Chương KẾ TOÁN TIỀN & CÁC KHOẢN PHẢI THU ACCOUNTING FOR CASH & RECEIVABLES Mục tiêu (Objective) Hiểu khái niệm tiền khoản phải thu KT tiền khoản phải thu KT dự phòng nợ phải thu khó đòi Trình bày thông tin tiền khoản phải thu BCTC [Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only You may not extract the image for any other use Tài liệu sử dụng (reference) - Thông tư số 200/2014/TT-BTC -Thông tư số 89/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp DN Nội dung (content) KẾ TOÁN TIỀN - Kế toán tiền mặt - Kế toán tiền gửi ngân hàng - Kế toán tiền chuyển - Thông tin trình bày BCTC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU - Kế toán phải thu khách hàng - Kế toán phải thu khác - Kế toán dự phòng phải thu khó đòi - Thông tin trình bày báo cáo tài Kế toán tiền Khái niệm: Là TS ngắn hạn có tính khoản cao Phân loại theo nơi quản lý: loại Phân loại tiền theo hình thức Nguyên tắc kế toán tiền - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam - Đối với vàng tiền tệ tăng ghi theo giá giao dịch thực tế, xuất vàng áp dụng phương pháp: nhập trước, xuất trước (FIFO); bình quân gia quyền thực tế đích danh - Tại thời điểm lập BCTC DN phải đánh giá lại số dư ngoại tệ (theo tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng ) vàng tiền tệ (theo giá mua thị trường nước) Kế toán tiền mặt (Cash in hand) • Khái niệm: Là khoản tiền có quỹ, dùng để toán ngay, bao gồm - Tiền Việt Nam - Ngoại tệ - Vàng tiền tệ: vàng sd với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại HTK sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán • Chứng từ: Phiếu thu, Phiếu chi kèm theo chứng từ gốc • TK sử dụng: TK 111 – Tiền mặt (1111 – Tiền VN; 1112 – Ngoại tệ; 1113 – Vàng tiền tệ) Chứng từ thủ tục kế toán Nguồn: Tài liệu hướng dẫn Misa http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx 10 Kế toán phải thu khác • Chứng từ - Biên kiểm nghiệm, kiểm kê - Biên xử lý tài sản thiếu - Hợp đồng mượn - Phiếu xuất kho/ Phiếu thu/Phiếu chi • TK sử dụng: 138 – Phải thu khác TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý TK 1385 – Phải thu cổ phần hóa TK 1388 – Phải thu khác KT Phải thu khác KT Tài sản thiếu chờ xử lý 1381 111,1388,334 111,112,15* Giá trị mát, hao hụt Xử lý tài sản thiếu 211 632 TSCĐ phát thiếu chờ xử lý 214 Giá trị HTK hao hụt tính vào giá vốn KT Phải thu khác KT khoản phải thu khác 1388 1381 111.112 Xử lý tài sản thiếu, bắt bồi thường Xử lý tài sản thiếu 111.112,15* 632 Tài sản cho mượn, chi hộ Giá trị HTK hao hụt tính vào giá vốn 2293 Xóa nợ phải thu 515 Phải thu lợi nhuận chia từ đầu tư Đã lập dự phòng khác 642 Chưa lập dự phòng Phân biệt 131 138 Là khoản phải thu mang tính Là khoản phải thu ko mang tính thương mại thương mại 138 131 (accounts receivable-trade) (other receivables) Dự phòng nợ phải thu khó đòi (Allowance for doubtful debts) - Nguyên tắc lập dự phòng • • 2293 Lập vào cuối niên độ KT DN lập hội đồng xđ mức độ tổn thất (GĐ, KTT…) - Phương pháp lập dự phòng phải thu khó đòi • • Bước 1: Dự kiến mức tổn thất để xác định mức dự phòng phải lập Bước 2: Thực tổng hợp vào bảng kê chi tiết tuổi nợ làm hạch toán vào chi phí KẾ TOÁN DỰ PHÒNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI Đk lââp dự phòng nợ phải thu khó đòi (TT 228 – TT 89 có sửa đổi bổ sung) • Phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác • Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất Đk lập dự phòng nợ phải thu khó đòi + Nợ phải thu hạn toán + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Mức lập dự phòng (TT 89) + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị đ/v khoản nợ năm Theo tt 89, DN lập theo mức qđ tính vào chi phí hợp lý, lập cao phần CL cao không tính vào chi phí hợp lý (theo luật thuế) KT Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản sử dụng: 2293 “Dự phòng phải thu khó đòi” TK2293 - Hoàn nhập dự phòng - Xoá khoản nợ phải thu khó đòi Cuối năm lập dự phòng (nếu lập DP) Dck: Số dự phòng nợ phải thu khó đòi cuối kỳ Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi • Năm N 2293 642 Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi ALLOWANCE FOR UNCOLLECTIBLE ACCOUNTS UNCOLLECTIBLE ACCOUNTS expense KT Dự phòng phải thu khó đòi Năm N+1 Hoàn nhập DP (DP phải lập năm thấp năm trước) 131,138, 128, 244 2293 642 DP phải lập năm cao năm trước Xóa sổ nợ (khoản nợ lập dự phòng) Xóa sổ nợ ( khoản chưa lập dự phòng) 711 111,112 Thu nợ khó đòi xóa sổ Ví duï : Số dư đầu tháng 12: - TK 131 (dư nợ): 200trđ (Chi tiết:Khách hàng M: 140trđ, khách hàng N: 60trđ) - TK 2293 (Khách hàng M): 40.000.000đ 1- Bán hàng cho người mua P giá xuất kho 50tr chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60trđ, thuế GTGT 10% Nếu toán tiền trước thời hạn tháng cho khách hàng hưởng chiết khấu 2% giá toán 2- Nhận giấy báo Có Ngân hàng khoản nợ khách hàng P trả đủ sau trừ chiết khấu toán 3- Nhận tiền ứng trước kh/hàng Q 25.000.000đ 4- Khách hàng M phá sản, DN thu 60.000.000đ TGNH, số lại xử lý xóa sổ Cuối năm vào nguyên tắc lập dự phòng, DN tiếp tục lập dự phòng nợ phải thu khó đòi khách hàng N 20.000.000đ Y/c: Định khoản nghiệp vụ KT Trình bày thông tin BCTC (VNM) TÓM TẮT: Tiền loại tài sản dễ xảy mát, gian lận, việc quản lý tiền phải quan tâm nhiều mặt kiểm soát chặt chẽ Kế toán tiền phải ghi chép kịp thời, đầy đủ, xác biến động tiền sở chứng từ hợp lệ, hợp pháp Thủ quỹ phải người đáng tin cậy Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán tiền mặt với thủ quỹ, kế toán TGNH với ngân hàng để phát xử lý kịp thời chênh lệch có xảy Tóm tắt Các khoản phải thu tài sản DN, thu lợi ích kinh tế tương lai Xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu chu trình bán hàng giảm thiểu rủi ro phát sinh việc thu hồi khoản nợ Kế toán khoản phải thu phải mở sổ chi tiết theo đối tượng, theo tuổi nợ Trường hợp khoản nợ phải thu khó đòi có khả không thu hồi DN phải lập dự phòng theo quy định Khi lập BCĐKT, nợ phải thu phải trình bày theo giá trị thưc phản ánh xác khoản nợ phải thu DN thời điểm báo cáo Nợ phải thu hiệu số nợ phải thu dự phòng nợ phải thu khó đòi ... http://www.misa.com.vn/Gi%C3%A1otr%C3%ACnhk%E1%BA%BFto%C3%A1nm%C3%A1ydoanhnghi%E1%BB%87p.aspx 12 Kế tốn tổng hợp tiền mặt 511,515,711 411, 341 131,138,141 ,24 4 121 , 128 ,22 1, 22 2 ,22 8 3381 111 15* ,21 * 627 ,641,6 42 341,331,334,338 121 , 128 ,22 1, 22 2 ,22 8 1381 SỔ NHẬT... tra, đ i chiếu - Kế tốn ph i theo d i chi tiết tiền theo ngun tệ Khi phát sinh giao dịch ngo i tệ, kế tốn ph i quy đ i ngo i tệ Đồng Việt Nam - Đ i v i vàng tiền tệ tăng ghi theo giá giao dịch... (content) KẾ TỐN TIỀN - Kế tốn tiền mặt - Kế tốn tiền g i ngân hàng - Kế tốn tiền chuyển - Thơng tin trình bày BCTC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PH I THU - Kế tốn ph i thu khách hàng - Kế tốn ph i thu khác - Kế