Đang tải... (xem toàn văn)
Hướng dẫn xử lý âm quỹ tiền mặt khi lên báo cáo tài chính tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài t...
Lời nói đầuTrong công cuộc đổi mới và hội nhập, nền kinh tế nớc ta đã không ngừng phát triển, các doanh nghiệp lớn của Việt Nam ngày càng có nhiều hơn các hoạt động ở nớc ngoài, nhằm khẳng định vị trí của mình cũng nhthúc đẩy quá trình hội nhập và nâng cao hiệu quả SXKD. Các hoạt động ở n-ớc ngoài đó làm nảy sinh các dao dịch bằng ngoại tệ ảnh hởng đến việc lập và chuyển đổi báo cáo tài chính.Trong bối cảnh đó, ngày 31-12-2002, Bộ Tài Chính đã ban hành 6 chuẩn mực kế toán (đợt 2) trong đó có chuẩn mực số 10- ảnh hởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái, nhằm xác định các nguyên tắc và phơng pháp kế toán những ảnh hởng do thay đổi tỷ gía hối đoái trong trờng hợp doanh nghiệp có các dao dịch bằng ngoại tệ hoặc có các hoạt động ở nớc ngoài. Các dao dịch bằng ngoại tệ và các báo cáo tài chính của các hoạt động ở nớc ngoài phải đợc chuyển sang đơn vị tiền tệ kế toán của doanh nghiệp. Do vậy, việc ban hành chuẩn mực kế toán số 10 là kịp thời và cần thiết. Với mong muốn tìm hiểu sâu hơn về nội dung chuẩn mực cũng nh là phơng pháp hạch toán Chênh lệch tỷ giá phát sinh giữa đồng tiền hạch toán và đồng tiền dao dịch, sự khác nhau giữa chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán của Việt Nam ở khía cạnh này nên em đã chọn đề tài: ảnh hởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái lên báo cáo tài chính- Chuẩn mực kế toán số 101 Nội dungI. Lí luận chung về ngoại tệ, tỷ giá hối đoái và các vấn đề liên quan1. Khái niệm Đơn vị tiền tệ kế toán: là đơn vị tiền tệ đợc sử dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính. ở Việt Nam, đơn vị tiền tệ kế toán là Đồng Việt NamNgoại tệ: Là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán của một doanh nghiệp, nh là USD, EURO, Tỷ giá hối đoái: là tỷ giá trao đổi giữa hai đơn vị tiền tệChênh lệch tỷ giá hối đoái: là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một số lợng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo các tỷ giá hối đoái khác nhau.2. Lịch sử ra đời Chuẩn mực kế toán số 10 - VAS 102.1. Trớc khi có VAS 10Trớc khi có VAS 10, việc hạch toán chênh lệch tỷ giá phát sinh tại Việt Nam đợc hớng dẫn theo các văn bản pháp quy nh Thông t 44, thông t 77 Những hớng dẫn trong các văn bản này cha theo kịp những quy định hiện hành và thông lệ quốc tế trong việc hạch toán các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh. Trong đó, các khoản chênh lệch tỷ giá thực sự phát sinh trong các dao dịch thanh toán công nợ có gốc ngoại tệ, mua bán ngoại tệ đợc ghi nhận nh là một khoản doanh thu trên chi phí tài chính trong kỳ hoạt động. Trong Hướng dẫn xử lý âm quỹ tiền mặt lên báo cáo tài Tài khoản 111 tài khoản tiền mặt Ngoài theo dõi sổ kế toán số quỹ để theo độc lập khoản tiền Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp với số vốn nghiệp vụ phát sinh bị dẫn đến tình trạng âm quỹ thời điểm âm cuối kỳ sổ sách VnDoc.com xin Hướng dẫn xử lý âm quỹ tiền mặt lên báo cáo tài sau: Qũy tiền mặt bị âm gì? Qũy tiền mặt bị âm tổng chi tiền mặt sổ sách lớn tổng thu tiền mặt sổ sách Việc để quỹ tiền mặt bị âm không phù hợp với thực tế Bởi thu tiền có chi tiền Do quỹ tiền mặt bị âm không quan Thuế chấp nhận, làm xấu báo cáo tài doanh nghiệp Đây lý mà kế toán phải đưa giải pháp xử lý quỹ tiền mặt bị âm hiệu Nguyên nhân quỹ tiền mặt bị âm Có nhiều lý khiến quỹ tiền mặt bị âm Tuy nhiên, phân thành nhóm nguyên nhân sau: Nhóm nguyên nhân số 1: Kế toán hạch toán thiếu nghiệp vụ thu tiền khống nghiệp vụ chi tiền Việc hạch toán thiếu nghiệp vụ thu tiền làm giảm khoản thu tiền doanh nghiệp Việc làm nhiều phiếu chi tiền khống cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng số tiền chi doanh nghiệp Đây lý khiến tiền mặt quỹ doanh nghiệp bị âm Nhóm nguyên nhân số 2: Kế toán hạch toán sai trình tự Chi tiền trước, thu tiền sau Việc kế toán hạch toán sai trình tự làm cho sổ quỹ tiền mặt bị âm thời điểm kỳ hạch toán Nhóm nguyên nhân số 3: Kế toán hạch toán thu chi ngoại tệ theo phương pháp không quán Nhóm nguyên nhân số 4: Lỗi ghi chép sổ sách, chứng từ, hạch toán, phân công công việc Việc ghi số tiền thu chi vào sổ sách (sổ cái, sổ quỹ) không khớp với số tiền thực tế khiến cho tiền mặt bị âm Hoặc kế toán thu thập thiếu làm chứng từ thu, chi…; Không có đối soát sổ sách thường xuyên kế toán thủ quỹ Ngoài ra, việc hạch toán sai, vi phạm nguyên tắc bất công việc nguyên nhân khiến quỹ tiền mặt doanh nghiệp bị âm Các cách xử lý quỹ tiền mặt bị âm hiệu Giải pháp 1: Hạch toán khoản mua hàng hóa, dịch vụ vào TK 331 Cách làm giúp doanh nghiệp giảm khoản chi tiền, giúp cân đối âm tiền mặt Hạch toán: Nợ hàng, Nợ CP Nợ Thuế VAT đầu vào Có 331 – Phải trả người bán Bao có tiền, toán sau Khi doanh nghiệp toán, kế toán phản ánh: N331/C111,112 Lưu ý sử dụng phương pháp này: Cần chuẩn bị đầy đủ, hợp lý chứng từ công nợ đính kèm Kế toán phải lưu ý thời hạn trả nợ thực tế với thời hạn ghi hợp đồng để tránh phát sinh chi phí trả chậm Giải pháp 2: Làm hợp đồng vay mượn cá nhân, lãi suất 0% Cách làm an toàn hay sử dụng thực tế Kế toán làm hợp đồng vay mượn với cá nhân giám đốc người công ty Làm theo cách giúp: (1) DN không phát sinh CP tài chính; (2) Làm tăng khoản Thu tiền DN (Kế toán phải làm phiếu thu) Hạch toán: N111/C341 Giải pháp 3: Tạo nghiệp vụ khách hàng ứng trước tiền hàng tiền mặt Cách làm giúp tăng Thu tiền mặt doanh nghiệp, làm giảm âm quỹ TM Kế toán phải chuẩn bị chứng từ tạm ứng, toán công nợ cẩn thận, đầy đủ Hạch toán N111/C131 Giải pháp 4: Làm thủ tục tăng vốn điều lệ cho doanh nghiệp Cách làm giúp tăng tiền mặt DN Lưu ý cá nhân góp vốn góp TM, đối tượng góp vốn DN phải CK Khi đó, cần ý hợp thức hóa chứng từ Thủ tục tăng vốn điều lệ phức tạp cần thời gian, yêu cầu cao kinh nghiệm Kế toán Theo đó, kế toán phải lưu ý DN phải góp đủ vòng 10 ngày kể từ ngày có thay đổi phải thông báo cho Phòng Đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Giải pháp hiệu quả, mang lợi ích nhiều mặt Hạch toán: N111/C411 Giải pháp 5: Chuyển số khoản chi tiền mặt sang kỳ hạch toán sau Các khoản chi nội không liên quan đến hóa đơn GTGT chuyển sang kỳ sau để làm giảm lượng chi tiền Ví dụ: Chi lương nhân viên, chi tạm ứng Lời nói đầuTrong công cuộc đổi mới và hội nhập, nền kinh tế nớc ta đã không ngừng phát triển, các doanh nghiệp lớn của Việt Nam ngày càng có nhiều hơn các hoạt động ở nớc ngoài, nhằm khẳng định vị trí của mình cũng nh thúc đẩy quá trình hội nhập và nâng cao hiệu quả SXKD. Các hoạt động ở n-ớc ngoài đó làm nảy sinh các dao dịch bằng ngoại tệ ảnh hởng đến việc lập và chuyển đổi báo cáo tài chính.Trong bối cảnh đó, ngày 31-12-2002, Bộ Tài Chính đã ban hành 6 chuẩn mực kế toán (đợt 2) trong đó có chuẩn mực số 10- ảnh hởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái, nhằm xác định các nguyên tắc và phơng pháp kế toán những ảnh hởng do thay đổi tỷ gía hối đoái trong trờng hợp doanh nghiệp có các dao dịch bằng ngoại tệ hoặc có các hoạt động ở nớc ngoài. Các dao dịch bằng ngoại tệ và các báo cáo tài chính của các hoạt động ở nớc ngoài phải đợc chuyển sang đơn vị tiền tệ kế toán của doanh nghiệp. Do vậy, việc ban hành chuẩn mực kế toán số 10 là kịp thời và cần thiết. Với mong muốn tìm hiểu sâu hơn về nội dung chuẩn mực cũng nh là phơng pháp hạch toán Chênh lệch tỷ giá phát sinh giữa đồng tiền hạch toán và đồng tiền dao dịch, sự khác nhau giữa chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán của Việt Nam ở khía cạnh này nên em đã chọn đề tài: ảnh hởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái lên báo cáo tài chính- Chuẩn mực kế toán số 101 Nội dungI. Lí luận chung về ngoại tệ, tỷ giá hối đoái và các vấn đề liên quan1. Khái niệm Đơn vị tiền tệ kế toán: là đơn vị tiền tệ đợc sử dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính. ở Việt Nam, đơn vị tiền tệ kế toán là Đồng Việt NamNgoại tệ: Là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán của một doanh nghiệp, nh là USD, EURO, Tỷ giá hối đoái: là tỷ giá trao đổi giữa hai đơn vị tiền tệChênh lệch tỷ giá hối đoái: là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một số lợng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo các tỷ giá hối đoái khác nhau.2. Lịch sử ra đời Chuẩn mực kế toán số 10 - VAS 102.1. Trớc khi có VAS 10Trớc khi có VAS 10, việc hạch toán chênh lệch tỷ giá phát sinh tại Việt Nam đợc hớng dẫn theo các văn bản pháp quy nh Thông t 44, thông t 77 Những hớng dẫn trong các văn bản này cha theo kịp những quy định hiện hành và thông lệ quốc tế trong việc hạch toán các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh. Trong đó, các khoản chênh lệch tỷ giá thực sự phát sinh trong các dao dịch thanh toán công nợ có gốc ngoại tệ, mua bán ngoại tệ đợc ghi nhận nh là một khoản doanh thu trên chi phí tài chính trong kỳ hoạt động. Trong khi đó, các khoản chênh lệch tỷ giá cha thực sự phát sinh nh chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tài sản tiền tệ có gốc ngoại tệ, các khoản công nợ có gốc ngoại tệ đợc hạch toán luỹ kế trên bảng cân đối kế toán ( TK 413 ).Hơn nữa, trong thực tế xảy ra một số trờng hợp đặc thù nh một số doanh nghiệp còn xin cơ chế cho phép họ hạch toán treo một số Mục Lục Danh mục thuật ngữ sử dụng 2 Lời nói đầu .3 Nội dung .5I. Cơ sở lý thuyết .51. Cơ sở lý thuyết .51.1. Luật kế toán Việt Nam .51.2. Chuẩn mực kế toán .62. Phơng pháp nghiên cứu .132.1. Cơ sở phơng pháp luận 132.2. Các phơng pháp cụ thể .13II. ảnh hởng của sự thay đổi tỷ giá hối đoái lên báo cáo tài chính ở các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam 151. Một số nguyên nhân làm thay đổi tỷ giá hối đoái 152. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 163. Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ .174. Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch đánh giá lại cuối kỳ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh .185. Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái .195.1 Tài khoản sử dụng 195.2 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh .215.3 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ của hoạt động sản xuất kinh doanh .231 5.4 Kế toán xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ của hoạt động sản xuất kinh doanh .246. Phân tích 24III. Một số giải pháp và kiến nghị 321. Tình hình thực tế của các doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ 322. Giải pháp và kiến nghị .332.1 Về phía Nhà nớc .332.2 Về phía doanh nghiệp 37 Kết luận .41 Danh mục tài liệu tham khảo 42 Danh mục thuật ngữ sử dụng1. Đơn vị tiền tệ kế toán: Là đơn vị tiền tệ đợc sử dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính.2. Ngoại tệ:Là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán của một doanh nghiệp.3. Tỷ giá hối đoái:Là tỷ giá trao đổi giữa hai đơn vị tiền tệ.4. Chênh lệch tỷ giá hối đoái:Là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một số lợng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo các tỷ giá hối đoái khác nhau.2 5. Tỷ giá hối đoái cuối kỳ:Là tỷ Lời nói đầuTrong công cuộc đổi mới và hội nhập, nền kinh tế nớc ta đã không ngừng phát triển, các doanh nghiệp lớn của Việt Nam ngày càng có nhiều hơn các hoạt động ở nớc ngoài, nhằm khẳng định vị trí của mình cũng nh thúc đẩy quá trình hội nhập và nâng cao hiệu quả SXKD. Các hoạt động ở n-ớc ngoài đó làm nảy sinh các dao dịch bằng ngoại tệ ảnh hởng đến việc lập và chuyển đổi báo cáo tài chính.Trong bối cảnh đó, ngày 31-12-2002, Bộ Tài Chính đã ban hành 6 chuẩn mực kế toán (đợt 2) trong đó có chuẩn mực số 10- ảnh hởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái, nhằm xác định các nguyên tắc và phơng pháp kế toán những ảnh hởng do thay đổi tỷ gía hối đoái trong trờng hợp doanh nghiệp có các dao dịch bằng ngoại tệ hoặc có các hoạt động ở nớc ngoài. Các dao dịch bằng ngoại tệ và các báo cáo tài chính của các hoạt động ở nớc ngoài phải đợc chuyển sang đơn vị tiền tệ kế toán của doanh nghiệp. Do vậy, việc ban hành chuẩn mực kế toán số 10 là kịp thời và cần thiết. Với mong muốn tìm hiểu sâu hơn về nội dung chuẩn mực cũng nh là phơng pháp hạch toán Chênh lệch tỷ giá phát sinh giữa đồng tiền hạch toán và đồng tiền dao dịch, sự khác nhau giữa chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán của Việt Nam ở khía cạnh này nên em đã chọn đề tài: ảnh hởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái lên báo cáo tài chính- Chuẩn mực kế toán số 101 Nội dungI. Lí luận chung về ngoại tệ, tỷ giá hối đoái và các vấn đề liên quan1. Khái niệm Đơn vị tiền tệ kế toán: là đơn vị tiền tệ đợc sử dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính. ở Việt Nam, đơn vị tiền tệ kế toán là Đồng Việt NamNgoại tệ: Là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán của một doanh nghiệp, nh là USD, EURO, Tỷ giá hối đoái: là tỷ giá trao đổi giữa hai đơn vị tiền tệChênh lệch tỷ giá hối đoái: là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một số lợng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo các tỷ giá hối đoái khác nhau.2. Lịch sử ra đời Chuẩn mực kế toán số 10 - VAS 102.1. Trớc khi có VAS 10Trớc khi có VAS 10, việc hạch toán chênh lệch tỷ giá phát sinh tại Việt Nam đợc hớng dẫn theo các văn bản pháp quy nh Thông t 44, thông t 77 Những hớng dẫn trong các văn bản này cha theo kịp những quy định hiện hành và thông lệ quốc tế trong việc hạch toán các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh. Trong đó, các khoản chênh lệch tỷ giá thực sự phát sinh trong các dao dịch thanh toán công nợ có gốc ngoại tệ, mua bán ngoại tệ đợc ghi nhận nh là một khoản doanh thu trên chi phí tài chính trong kỳ hoạt động. Trong khi đó, các khoản chênh lệch tỷ giá cha thực sự phát sinh nh chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tài sản tiền tệ có gốc ngoại tệ, các khoản công nợ có gốc ngoại tệ đợc hạch toán luỹ kế trên bảng cân đối kế toán ( TK 413 ).Hơn nữa, trong thực tế xảy ra một số trờng hợp đặc thù nh một số doanh nghiệp còn xin cơ chế cho phép họ hạch toán treo một số khoản chênh lệch Lời nói đầu Trong công cuộc đổi mới và hội nhập, nền kinh tế nớc ta đã không ngừng phát triển, các doanh nghiệp lớn của Việt Nam ngày càng có nhiều hơn các hoạt động ở nớc ngoài, nhằm khẳng định vị trí của mình cũng nh thúc đẩy quá trình hội nhập và nâng cao hiệu quả SXKD. Các hoạt động ở n- ớc ngoài đó làm nảy sinh các dao dịch bằng ngoại tệ ảnh hởng đến việc lập và chuyển đổi báo cáo tài chính. Trong bối cảnh đó, ngày 31-12-2002, Bộ Tài Chính đã ban hành 6 chuẩn mực kế toán (đợt 2) trong đó có chuẩn mực số 10- ảnh hởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái, nhằm xác định các nguyên tắc và phơng pháp kế toán những ảnh hởng do thay đổi tỷ gía hối đoái trong trờng hợp doanh nghiệp có các dao dịch bằng ngoại tệ hoặc có các hoạt động ở nớc ngoài. Các dao dịch bằng ngoại tệ và các báo cáo tài chính của các hoạt động ở nớc ngoài phải đợc chuyển sang đơn vị tiền tệ kế toán của doanh nghiệp. Do vậy, việc ban hành chuẩn mực kế toán số 10 là kịp thời và cần thiết. Với mong muốn tìm hiểu sâu hơn về nội dung chuẩn mực cũng nh là phơng pháp hạch toán Chênh lệch tỷ giá phát sinh giữa đồng tiền hạch toán và đồng tiền dao dịch, sự khác nhau giữa chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán của Việt Nam ở khía cạnh này nên em đã chọn đề tài: ảnh hởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái lên báo cáo tài chính- Chuẩn mực kế toán số 10 1 Nội dung I. Lí luận chung về ngoại tệ, tỷ giá hối đoái và các vấn đề liên quan 1. Khái niệm Đơn vị tiền tệ kế toán: là đơn vị tiền tệ đợc sử dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính. ở Việt Nam, đơn vị tiền tệ kế toán là Đồng Việt Nam Ngoại tệ: Là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán của một doanh nghiệp, nh là USD, EURO, Tỷ giá hối đoái: là tỷ giá trao đổi giữa hai đơn vị tiền tệ Chênh lệch tỷ giá hối đoái: là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một số lợng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo các tỷ giá hối đoái khác nhau. 2. Lịch sử ra đời Chuẩn mực kế toán số 10 - VAS 10 2.1. Trớc khi có VAS 10 Trớc khi có VAS 10, việc hạch toán chênh lệch tỷ giá phát sinh tại Việt Nam đợc hớng dẫn theo các văn bản pháp quy nh Thông t 44, thông t 77 Những hớng dẫn trong các văn bản này cha theo kịp những quy định hiện hành và thông lệ quốc tế trong việc hạch toán các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh. Trong đó, các khoản chênh lệch tỷ giá thực sự phát sinh trong các dao dịch thanh toán công nợ có gốc ngoại tệ, mua bán ngoại tệ đợc ghi nhận nh là một khoản doanh thu trên chi phí tài chính trong kỳ hoạt động. Trong khi đó, các khoản chênh lệch tỷ giá cha thực sự phát sinh nh chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tài sản tiền tệ có gốc ngoại tệ, các khoản công nợ có gốc ngoại tệ đợc hạch toán luỹ kế trên bảng cân đối kế toán ( TK 413 ). Hơn nữa, trong thực tế xảy ra một số trờng hợp đặc thù nh ... thường xuyên kế toán thủ quỹ Ngoài ra, việc hạch toán sai, vi phạm nguyên tắc bất công việc nguyên nhân khi n quỹ tiền mặt doanh nghiệp bị âm Các cách xử lý quỹ tiền mặt bị âm hiệu Giải pháp 1: Hạch... thu tiền làm giảm khoản thu tiền doanh nghiệp Việc làm nhiều phiếu chi tiền khống cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng số tiền chi doanh nghiệp Đây lý khi n tiền mặt quỹ doanh nghiệp bị âm. .. CP tài chính; (2) Làm tăng khoản Thu tiền DN (Kế toán phải làm phiếu thu) Hạch toán: N111/C341 Giải pháp 3: Tạo nghiệp vụ khách hàng ứng trước tiền hàng tiền mặt Cách làm giúp tăng Thu tiền mặt