Đang tải... (xem toàn văn)
Đề cương nghiệp vụ hải quan Đại học Thương MạiĐề cương nghiệp vụ hải quan Đại học Thương MạiĐề cương nghiệp vụ hải quan Đại học Thương MạiĐề cương nghiệp vụ hải quan Đại học Thương MạiĐề cương nghiệp vụ hải quan Đại học Thương MạiĐề cương nghiệp vụ hải quan Đại học Thương MạiĐề cương nghiệp vụ hải quan Đại học Thương MạiĐề cương nghiệp vụ hải quan Đại học Thương MạiĐề cương nghiệp vụ hải quan Đại học Thương MạiĐề cương nghiệp vụ hải quan Đại học Thương MạiĐề cương nghiệp vụ hải quan Đại học Thương Mại
Đề cương Nghiệp vụ Hải quan Câu Khái niệm, chức năng, nhiệm vụ, địa bàn hoạt động Hải quan Việt Nam Câu Tính tất yếu HĐH thủ tục hải quan Phân tích xu hướng HĐH thủ tục hải quan Câu Khái niệm thủ tục hải quan, quy trình thủ tục hải quan nguyên tắc chung việc thực thủ tục hải quan Câu Thủ tục hải quan điện tử gì? Lợi ích Hải quan điện tử Câu Khai hải quan, yêu cầu khai hải quan hình thức khai hải quan Câu Khái niệm, yêu cầu, vai trò hồ sơ Hải quan Câu Hồ sơ Hải quan gồm gì? Người khai HQ cần làm để phục vụ công tác trước sau thông quan? Câu Các phương pháp xác định trị giá hải quan Ví dụ minh hoạ Câu Phương thức tính thuế hải quan Tại phương pháp tính thuế tuyệt đối đc sử dụng Câu 10 Phân biệt hàng giống hệt tương tự Lấy ví dụ minh hoạ .8 Câu 11 Gian lận thương mại gì? Sự khác buôn lậu gian lận thương mại Tác hại buôn lậu gian lận thương mại Câu 12 Khái niệm, nguyên tắc phương thức giám sát hải quan Lợi ích GSHQ 10 Câu 13 Khái niệm, vai trò, nguyên tắc kiểm tra Hải quan .11 Câu 14 Nội dung kiểm tra hải quan 12 Câu 15 Khái niệm, cần thiết vị trí quản lý rủi ro hoạt động Hải quan Nguyên tắc quản lý rủi ro lĩnh vực hải quan .13 Câu 16 Quy trình quản lý rủi ro 14 Câu 17 Định hướng phát triển quản lý rủi ro hoạt động hải quan Việt Nam 16 Câu 18 Đại lý làm thủ tục hải quan 16 Câu 19 Thủ tục hải quan hàng tạm nhập tái xuất 18 Câu 20 Thủ tục hải quan hàng chuyển 18 Câu 21 Thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ 19 Câu 22 Quy trình thủ tục hải quan XK theo hợp đồng mua bán phương pháp thủ công 19 Câu 23 Khó khăn việc quản lý thủ tục hàng tạm nhập tái xuất VN 19 Câu 24 Tình hình gian lận thương mại buôn lậu nước ta 20 Câu Khái niệm, chức năng, nhiệm vụ, địa bàn hoạt động Hải quan Việt Nam - Khái niệm: Hải quan quan Nhà nước thành lập để thực chức quản lý Nhà nước hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh đấu tranh chống buôn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới - Chức năng, nhiệm vụ Hải quan Việt Nam: + Hải quan Việt Nam có nhiệm vụ thực kiểm tra, giám sát hàng hố, phương tiện vận tải; + Phịng, chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới; + Tổ chức thực pháp luật thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; + Thống kê hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; + Kiến nghị chủ trương, biện pháp quản lý nhà nước hải quan hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh sách thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập + Xây dựng đạo thực chiến lược, quy hoạch, kế hoạch phát triển Hải quan Việt Nam; + Ban hành tổ chức thực văn quy phạm pháp luật hải quan; + Hướng dẫn, thực tuyên truyền pháp luật hải quan; + Quy định tổ chức hoạt động Hải quan; + Đào tạo, bồi dưỡng, xây dựng đội ngũ công chức hải quan; + Tổ chức nghiên cứu, ứng dụng khoa học công nghệ, phương pháp quản lý hải quan đại; + Thống kê nhà nước hải quan; + Thanh tra, kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo xử lý vi phạm pháp luật hải quan; + Hợp tác quốc tế hải quan - Địa bàn hoạt động hải quan: bao gồm khu vực cửa đường bộ, ga đường sắt liên vận quốc tế, cảng biển quốc tế, cảng sông quốc tế, cảng hàng không dân dụng quốc tế, địa điểm làm thủ tục hải quan cửa khẩu, khu chế xuất, kho ngoại quan, kho bảo thuế, khu vực ưu đãi hải quan, bưu điện quốc tế, địa điểm kiểm tra hàng hoá xuất khẩu, nhập lãnh thổ vùng biển thực quyền chủ quyền Việt Nam, trụ sở doanh nghiệp Câu Tính tất yếu HĐH thủ tục hải quan Phân tích xu hướng HĐH thủ tục hải quan - Tính tất yếu HĐH thủ tục Hải quan + Do: Xu hướng tồn cầu hóa Sự phát triển TMQT nhanh chóng khiến khối lượng hàng hóa thơng quan ngày nhiều Sự phát triển phương thức vận tải Sự phát triển công nghệ thông tin + Nhà nước ưu tiên đầu tư thiết bị kĩ thuật, phương tiện đại, công nghệ tiên tiến để đảm bảo hiệu quản lý hải quan Tổ chức, cá nhân hoạt động xuất khẩu, nhập có trách nhiệm tham gia xây dựng, thực giao dịch điện tử thủ tục hải quan điện tử + Hệ thống tiêu chuẩn kĩ thuật trao đổi liệu điện tử, công nhận giá trị pháp lý chứng từ điện tử việc thực thủ tục hải quan điện tử - Phân tích xu hướng HĐH thủ tục hải quan + Các thủ tục chế độ quản lý hải quan phải đơn giản hóa, thơng thống, giảm thiểu thời gian + Đối tượng chịu quản lý Hàng hóa, chủ hàng, bên có liên quan + Hệ thống quản lý, đạo tập trung, kịp thời + Mọi hoạt động quản lý minh bạch, rõ ràng, có tính dự báo dự đốn trước + Sử dụng tối đa cơng nghệ thông tin + Chủ động tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa tỷ lệ lơ hàng giải phóng - Xu hướng phát triển Hải quan điều kiện hội nhập KTQT + Ccác thủ tục chế độ quản lý hải quan phải đơn giản, hiệu quả, hài hòa tuân thủ chuẩn mực, thông lệ quốc tế + Thủ tục hải quan thực phương thức điện tử + Thực việc trao đổi thông tin trước hàng đến, toán, quản lý giấy phép phương thức điện tử; + Thực chế doanh nghiệp ưu tiên đặc biệt thủ tục an ninh theo chuẩn mực Tổ chức Hải quan giới (WCO); + Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro cách hệ thống khâu nghiệp vụ hải quan Câu Khái niệm thủ tục hải quan, quy trình thủ tục hải quan nguyên tắc chung việc thực thủ tục hải quan - Khái niệm thủ tục hải quan + “Thủ tục hải quan tất hoạt động mà quan hải quan người có liên quan phải thực nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật hải quan” (chương công ước Kyoto) + “Thủ tục hải quan công việc mà người khai hải quan công chức khai hải quan phải thực theo qui định pháp luật hàng hóa, phương tiện vận tải”.(luật Hải quan Việt Nam) - Khái niệm quy trình thủ tục hải quan: trình tự bước công việc mà công chức hải quan phải thực để thơng quan hàng hố XK, NK theo quy định quan Nhà nước có thẩm quyền - Các nguyên tắc chung + Hàng hóa XK, NK, cảnh, PTVT xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh phải làm thủ tục hải quan, chịu kiểm tra, giám sát HQ, vận chuyển tuyến đường, qua cửa theo quy định pháp luật + Hàng hoá, phương tiện vận tải thông quan sau làm thủ tục hải quan + Thủ tục hải quan phải thực cơng khai, nhanh chóng, thuận tiện theo quy định + Việc bố trí nhận lực, thời gian làm việc phải đáp ứng yêu cầu hoạt động XK, NK, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh Câu Thủ tục hải quan điện tử gì? Lợi ích Hải quan điện tử - Thủ tục hải quan điện tử: thủ tục hải quan việc khai báo, tiếp nhận, xử lý thơng tin khai hải quan, định thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan - Một số khái niệm khác liên quan đến hải quan điện tử + Khai hải quan từ xa thông qua phương tiện điện tử: việc doanh nghiệp khai thông tin số chứng từ thuộc hồ sơ máy tính truyền liệu khai đến hệ thống máy tính quan Hải quan Việc nộp hồ sơ Hải quan giấy thủ tục hải quan thực theo quy định hành loại hình hàng hóa xuất nhập + Thông điệp liệu điện tử hải quan: thông tin tạo ra, gửi đi, nhận lưu trữ phương tiện điện tử theo định dạng chuẩn để thực thủ tục hải quan điện tử + Hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan: hệ thống thông tin Tổng cục Hải Quan quản lý tập trung, thống nhất, sử dụng để thực thủ tục hải quan điện tử + Hệ thống khai hải quan điện tử: hệ thống thông tin người khai hải quan quản lý, sử dụng để thực thủ tục hải quan điện tử + Khai hải quan điện tử: việc doanh nghiệp thực khai báo hải quan thông quan phần mềm kê khai hải quan, liệu tờ khai hải quan gửi lên Cơ quan hải quan thông qua môi trường Internet Việc tiếp nhận, xử lý thông tin khai hải quan, định (cấp số, trả kết phân luồng…) thực thông qua phần mềm Hải quan điện tử - Lợi ích Hải quan điện tử doanh nghiệp + Không phải chờ đợi cán hải quan nhập liệu, lãnh đạo cơng ty kiểm sốt thời gian nhân viên làm thủ tục hải quan có thơng tin phản hồi + Giảm thiểu số lượng giấy tờ phải nộp xuất trình + Thời gian thơng quan hàng hố trung bình rút ngắn, giảm chi phí khơng cần thiết cho việc lại + DN quan hải quan có khả kiểm sốt tồn trình luân chuyển hồ sơ việc thực thủ tục hải quan nhân viên cấp Thông tin khai hải quan trở nên qn, chuẩn hóa từ phía DN Hải quan, tạo thuận lợi cho công tác quản lý khâu thông quan khâu sau + Hạn chế việc gây phiền hà, sách nhiễu công chức hải quan với DN giảm tiếp xúc trực tiếp công chức hải quan người khai hải quan + Giảm tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hoá theo chủ quan cơng chức hải quan + Lệ phí hải quan thu, nộp định kỳ hàng tháng thủ tục hải quan minh bạch hoá + Được tiếp nhận đăng ký DN truyền mang hồ sơ đến + Cho phép điều chỉnh có sai sót chứng từ điện tử + Hỗ trợ kịp thời để khắc phục vướng mắc, cố kỹ thuật DN + Ưu tiên đào tạo, bồi dưỡng miễn phí chương trình Tổng cục Hải quan + Thời gian thơng quan trung bình rút ngắn, chi phí thơng quan hàng hóa giảm, đặc biệt với hàng kinh doanh xuất khẩu, thủ tục hải quan điện tử thể tính thuận lợi so với thủ tục hải quan truyền thống - Lợi ích hải quan điện tử cán Hải quan + Áp dụng khoa học kỹ thuật thuận lợi lâu dài + Thơng quan hiệu quả, nhanh chóng + Xây dựng tảng hệ thống quản lý rủi ro tốt - Yêu cầu để sử dụng Hải quan điện tử + Đối với DN: sở hạ tầng, nguồn nhân lực, tâm (đào tạo nhân lực, nhận thức cần phải thay đổi…) + Đối với HQ: đào tạo nhân lực… Câu Khai hải quan, yêu cầu khai hải quan hình thức khai hải quan - Khai hải quan: việc người khai hải quan cung cấp cho quan hải quan thong tin, liệu đối tượng làm thủ tục hải quan hình thức pháp luật quy định - Khi thực khai hải quan, người khai hải quan phải: + Khai nội dung theo chứng từ hợp lệ + Đảm bảo đầy đủ chứng từ khai báo hải quan với nội dung chứng từ với thực tế đối tượng khai báo + Thực khai hải quan thời gian địa điểm quy định - Hình thức khai hải quan: cách thức mà người khai hải quan sử dụng để cung cấp thong tin, liệu đối tượng khai hải quan cho quan hải quan theo quy định pháp luật Khai hải quan thực chủ yếu qua hình thức: khai miệng, khai viết khai điện tử + Khai miệng: hình thức khai không ghi nhận chứng từ, không xác lập lưu trữ hồ sơ Hình thức khai chủ yếu áp dụng cho hành lý xách tay hành khách xuất, nhập cảnh + Khai viết: hình thức khai chữ viết chứng giấy tờ theo mẫu quy định quan hải quan + Khai hải quan điện tử: việc ứng dụng công nghệ tin học để khai báo hải quan, có sử dụng phương tiện, thiết bị thơng tin để khai báo, truyền gửi thông tin tờ khai hải quan thông qua đường truyền internet đến quan Hải quan Câu Khái niệm, yêu cầu, vai trò hồ sơ Hải quan - Khái niệm: Hồ sơ hải quan chứng từ theo quy định pháp luật hải quan, lien quan đến đối tượng phải làm thủ tục hải quan - Yêu cầu hồ sơ hải quan + Các chứng từ hồ sơ hải quan phải xếp theo trình tự định + Những chứng từ hồ sơ hải quan có mẫu Bộ tài Tổng cục hải quan ban hành phải tuân theo quy định + Các chứng từ hồ sơ hải quan phải kê kahi theo hướng dẫn cán hải quan + Các chứng từ khơng tẩy xố, sửa đổi - Vai trị hồ sơ hải quan + Là sở pháp lý ban đầu để công chức hải quan thực hành vi tiếp nhận, đăng ký, hồ sơ HQ cho DN + Là để kiểm tra thực tế hàng hoá + Là phát gian lận thương mại + Ràng buộc trách nhiệm pháp lý chủ thể thực thủ tục hải quan người khai hải quan công chức hải quan + Là pháp lý xử lý vi phạm hành lĩnh vực hải quan Câu Hồ sơ Hải quan gồm gì? Người khai HQ cần làm để phục vụ cơng tác trước sau thơng quan? - Hồ sơ Hải quan (theo thông tư 38/2015) + Đối với hàng Xuất a) Tờ khai hàng hóa xuất b) Giấy phép xuất hàng hóa phải có giấy phép xuất khẩu: 01 xuất lần 01 chụp kèm theo Phiếu theo dõi trừ lùi xuất nhiều lần c) Giấy thông báo miễn kiểm tra giấy thông báo kết kiểm tra quan kiểm tra chuyên ngành theo quy định pháp luật: 01 Đối với chứng từ quy định điểm b, điểm c khoản này, áp dụng chế cửa quốc gia, quan quản lý nhà nước chuyên ngành gửi giấy phép xuất khẩu, văn thông báo kết kiểm tra, miễn kiểm tra chuyên ngành dạng điện tử thông qua Cổng thông tin cửa quốc gia, người khai hải quan nộp làm thủ tục hải quan + Đối với hàng nhập a) Tờ khai hàng hóa nhập b) Hóa đơn thương mại trường hợp người mua phải toán cho người bán c) Vận tải đơn chứng từ vận tải khác có giá trị tương đương trường hợp hàng hóa vận chuyển đường biển, đường hàng không, đường sắt, vận tải đa phương thức theo quy định PL d) Giấy phép nhập hàng hóa phải có giấy phép nhập khẩu, Giấy phép nhập theo hạn ngạch thuế quan đ) Giấy thông báo miễn kiểm tra Giấy thông báo kết kiểm tra quan kiểm tra chuyên ngành theo quy định pháp luật: 01 e) Tờ khai trị giá: Người khai hải quan khai tờ khai trị giá theo mẫu g) Chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa Chứng từ tự chứng nhận xuất xứ) - Hh có xuất xứ từ nước nhóm nước có thoả thuận áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt với VN - Hàng hoá thuộc diện VN tổ chức quốc tế thơng báo thời điểm có nguy gây hại đến an toàn xã hội, sức khoẻ cộng đồng vệ sinh môi trường cần kiểm sốt - Hàng hóa NK từ nước thuộc diện VN thông báo thời điểm áp dụng thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp - Hh NK phải tuân thủ chế độ quản lý nhập theo quy định pháp luật Việt Nam - Người khai HQ cần làm để phục vụ công tác trước sau thông quan? + Chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác thực tờ khai chứng từ + Thực định quan hải quan + Lưu giữ hồ sơ hải quan năm + Kê khai đầy đủ, xác chi phí liên quan đến việc mua bán hàng hoá xuất khẩu, nhập tự xác định trị giá tính thuế hàng hố xuất khẩu, nhập theo quy định + Nộp tờ khai trị giá tính thuế, tài liệu, chứng từ hợp pháp, sử dụng để xác định trị giá tính thuế với tờ khai hải quan Nộp, xuất trình tài liệu làm kiểm tra, xác định trị giá tính thuế theo yêu cầu quan hải quan + Tham gia giải trình chịu kiểm tra quan hải quan trị giá khai báo Có trách nhiệm phối hợp với quan hải quan việc làm rõ nghi vấn quan hải quan nội dung khai báo liên quan đến trị giá tính thuế + Chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai báo kết tự xác định trị giá hải quan nhằm mục đích tính thuế thống kê hải quan + Chịu trách nhiệm việc giấy mời tham vấn (theo mẫu số ban hành kèm theo Thông tư này) quan hải quan gửi đến theo địa khai báo tờ khai hải quan địa đăng ký với quan hải quan khơng có người nhận + Thực việc bảo đảm theo yêu cầu quan hải quan Câu Các phương pháp xác định trị giá hải quan Ví dụ minh hoạ TGHQ trị giá hàng hóa XNK dùng cho mục đích hải quan Trị giá hải quan HHXK giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất khơng bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F) Trị giá hải quan NK giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập Các phương pháp xác định trị giá hải quan bao gồm: - Phương pháp trị giá giao dịch + Trị giá giao dịch giá thực tế toán hay phải toán cho hàng hóa nhập sau điều chỉnh + Trị giá giao dịch áp dụng thỏa mãn đủ điều kiện sau: - Có giao dịch mua bán hàng thực - Người mua không bị hạn chế quyền định đoạt sử dụng hàng hóa sau nhập Ví dụ: Người bán tơ u cầu người mua ô tô không bán trưng bày ô tô nhập trước thời điểm giới thiệu mẫu ô tô thị trường - Giá việc bán hàng không phụ thuộc vào điều kiện hay khoản tốn mà chúng khơng xác định trị giá hàng hóa cần xác định trị giá hải quan Ví dụ: Người bán định giá bán hàng hóa nhập với điều kiện người mua mua số lượng định hàng hóa khác nữa; Giá hàng hóa nhập phụ thuộc vào giá hàng hóa khác mà người nhập bán lại cho người xuất - Người mua trả thêm khoản tiền từ số tiền thu việc định đoạt hàng hóa nhập mang lại; - Người mua người bán khơng có mối quan hệ đặc biệt làm ảnh hưởng đến trị giá giao dịch - Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt, hàng hóa nhập tương tự + Nguyên tắc áp dụng: - Lô hàng giống hệt phải đáp ứng tiêu chuẩn hàng giống hệt/ tương tự - Lô hàng giống hệt/ tương tự phải không xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch trị giá hải quan hàng hóa nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt/ tương tự + Các bước xác định trị giá hải quan theo phương pháp này: - Tìm lơ hàng giống hệt/ tương tự - Xác định trị giá llo hàng giống hệt/ tương tự - Điều chỉnh trị giá hải quan lô hàng theo điều kiện thương mại, điều kiện vận chuyển lô hàng xác định giá trị - Tính tốn trị giá lô hàng giống hệt/ tương tự sau điều chỉnh - Điều chỉnh TGHQ lô hàng nhập giống hệt tương tự - Điều chỉnh TGHQ theo điều kiện thương mại, yếu tố: cấp độ TM, cấp độ số lượng TH1: Cùng cấp độ TM cấp độ số lượng TH2: Cùng cấp độ TM khác số lượng TH3: Khác cấp độ TM cấp độ số lượng TH4: Khác cấp độ TM Khác cấp độ số lượng - Điều chỉnh TGHQ điều kiện vận chuyển - Phương pháp trị giá khấu trừ + Là giá trị XĐ vào đơn giá bán hh NK, hh NK giống hệt hàng hóa nhập tương tự khấu trừ chi phí lợi nhuận hợp lý thu sau bán hàng hóa nhập + Điều kiện áp dụng: - Phải có hoạt động bán hàng NK hàng hóa giống hệt/ tương tự nước NK - Hàng NK, hàng giống hệt/ tương tự bán phải điều kiện NK - Phải bán lại cho người mua khơng có quan hệ đặc biệt TGHQ= Đơn giá bán lại – khoản khấu trừ + Đơn giá bán lại: - Đơn giá bán thị trường nội địa hàng hóa xác định với số lượng lớn - Đơn giá hàng hóa giống hệt xác định với số lượng lớn - Đơn giá hàng hóa tương tự xác định với số lượng lớn - Đơn giá hàng hóa sau gia cơng (phải khấu trừ khoản gia công chế biến) xác định với số lượng lớn + Các khoản khấu trừ: - Tiền hoa hồng, lợi nhuận, chi phí chung kinh doanh NK - Chi phí vận tải, bảo hiểm để đưa hàng hóa đến nơi giao hàng người NK - Thuế Ví dụ: Lơ hàng A gồm nhiều mặt hàng mặt hàng B phải xác định trị giá hải quan theo phương pháp khấu trừ Lô hàng A nhập vào ngày 1/1/2014 Một lô hàng có mặt hàng giống hệt với mặt hàng B nhập trước bán cho nhiều người mua nước theo mức giá thời điểm khác sau: Đơn giá 900 đồng/chiếc 800 đồng/chiếc Số lượng/lần bán 50 30 20 200 250 Tổng cộng: Thời gian bán 28/3/2014 15/1/2014 3/3/2014 20/1/2014 12/2/2014 Số lũy kế 100 450 550 Trong ví dụ trên, đơn giá bán lựa chọn để khấu trừ 800 đồng/chiếc, tương ứng với số lượng bán lớn (450 chiếc), mức đủ để hình thành đơn giá Đơn giá thỏa mãn điều kiện lựa chọn đơn giá bán, là: - Có số lượng lũy kế lớn (450 chiếc) số hàng hóa nhập bán sau nhập - Thời gian bán vòng 90 ngày kể từ ngày nhập - Phương pháp trị giá tính tốn + Là phương pháp xác định trị giá hải quan hàng hóa dựa chi phí liên quan đến việc sản xuất bán hàng để XK đến nước NK + Trị giá tính tốn gồm: - Giá thành/ trị giá NVL, CF trình sản xuất - Chi phí chung, lợi nhuận - khoản điều chỉnh - Phương pháp suy luận + Nếu không xác định trị giá hải quan theo phương pháp xác định trị giá áp dụng linh hoạt lại theo thứ tự ưu tiên phương pháp lần cách nới lỏng hạn chế + Điều kiện áp dụng phương pháp trị giá suy luận: - Không sử dụng phương pháp bị cấm: Giá bán thị trường nội địa mặt hàng loại sản xuất Việt Nam; Giá bán hàng hóa thị trường nội địa nước xuất khẩu; Giá bán hàng hóa để xuất đến nước khác; Giá xuất hàng sang nước khác Giá tính thuế tối thiểu; Trị giá áp đặt hay hư cấu - Phải sử dụng biện pháp hợp lý - Phải quán với quy định GATT Phải vào giá thực tế Phải giá bán thông thường Không vào trị giá áp đặt hư cấu - Dựa sở liệu thu thập từ nước NK + Nội dung phương pháp suy luận: - Vận dụng linh hoạt phương pháp trị giá giao dịch: Nếu giao dịch khơng có hợp đồng thỏa thuận qua thư tín hợp pháp Người mua không đủ quyền định đoạt hh, không làm ảnh hưởng đến giá trị hàng - Vận dụng linh hoạt phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự Linh hoạt kỳ giao dịch Linh hoạt nước xuất xứ - Vận dụng phương pháp xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá khấu trừ cách sau đây: Trong vòng 90 ngày kể từ ngày nhập mà không xác định đơn giá dùng để khấu trừ lựa chọn đơn giá bán với số lượng lũy kế lớn vòng 120 ngày kể từ ngày nhập lô hàng lựa chọn để khấu trừ; Nếu khơng có đơn giá bán lại hàng hóa nhập hàng hóa nhập giống hệt hay hàng hóa nhập tương tự cho người khơng có quan hệ đặc biệt với người nhập lựa chọn đơn giá bán lại hàng hóa cho người mua có quan hệ đặc biệt, với điều kiện mối quan hệ đặc biệt không ảnh hưởng đến giá giao dịch mua bán + Trị giá hải quan hàng hóa nhập xác định trị giá hải quan hàng hóa nhập giống hệt xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ phương pháp trị giá tính tốn + Trị giá hải quan hàng hóa nhập xác định trị giá hải quan hàng hóa nhập tương tự xác định theo phương pháp trị giá khấu trừ phương pháp trị giá tính tốn + Xác định trị giá tính thuế trường hợp trì hỗn việc xác định trị giá tính thuế: Nộp tiền đảm bảo nhà NK có trách nhiệm cung cấp thơng tin đầy đủ 30 ngày Câu Phương thức tính thuế hải quan Tại phương pháp tính thuế tuyệt đối đc sử dụng? - Phương pháp tính thuế: + Thuế tỷ lệ ( thuế phần trăm theo giá trị): Việc xác định số tiền thuế XK, thuế NK phải nộp hàng hóa áp dụng thuế xuất tỉ lệ % vào số lượng đơn vị mặt hàng thực tế XK, NK ghi tờ hải quan, trị giá tính thuế, thuế xuất mặt hàng tính theo cơng thức: Số tiền Thuế Phải nộp = Số lượng hàng hóa x Giá tính Thuế x Thuế suất Số lượng hàng hóa: số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan Giá tính thuế từng: xác định theo phương pháp xác định trị giá hải quan (cịn gọi trị giá tính thuế) quy định Nghị định 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 Thuế suất: áp dụng mặt hàng theo quy định biểu thuế xuất khẩu, nhập - Đối với thuế xuất khẩu: Tương ứng với loại hàng hóa, pháp luật quy định mức thuế suất cụ thể biểu thuế áp dụng thống phạm vi nước - Đối với thuế nhập khẩu: Bởi hàng hóa nhập vào thị trường Việt nam có nguồn gốc từ nhiều quốc gia, vùng, lãnh thổ khác nên tùy thuộc vào mối quan hệ song phương hay đa phương mà pháp luật Việt Nam áp dụng mức thuế suất khác Về có ba loại thuế suất thuế nhập + Thuế tuyệt đối: xác định vào lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hoá Số tiền Thuế phải nộp = Số lượng hàng hóa x Mức thuế tuyệt đối + Thuế hỗn hợp: xác định sở áp dụng đồng thời thuế theo tỷ lệ phần trăm thuế tuyệt đối - Tại phương pháp tính thuế tuyệt đối đc sử dụng + Để đảm bảo ổn định thu ngân sách, ổn định đầu vào cho kinh doanh, góp phần làm minh bạch điều hành, đảm bảo hài hồ lợi ích nhà nước, doanh nghiệp người tiêu dùng + Trong số trường hợp đặc biệt, khơng thể áp dụng thuế suất tỷ lệ khơng xác định giá tính thuế loại hàng hóa nhiều lý hàng hóa dùng rồi, phế liệu, đồ cũ… pháp luật quy định áp dụng mức thuế tuyệt đối Câu 10 Phân biệt hàng giống hệt tương tự Lấy ví dụ minh hoạ - Hàng hóa giống hệt hàng hóa phương diện, bao gồm đặc điểm vật lý, chất lượng, danh tiếng Một số khác nhỏ hình thức bên ngồi khơng làm cho hàng hóa, mà mặt khác tuân thủ với định nghĩa trên, bị coi hàng hóa giống hệt Cụ thể: + Tính chất vật lý hàng hóa + Chất lượng hàng hóa + Danh tiếng hàng hóa + Được sản xuất nước, nhà sản xuất - Hàng hóa tương tự hàng hóa mà khơng giống phương diện nhưng, có đặc điểm tương tự vật liệu cấu thành tương tự cho phép chúng thực chức có khả thay cho mặt thương mại Chất lượng, danh tiếng hàng hóa hữu nhãn hiệu thương mại yếu tố cân nhắc xác định hàng hóa có phải tương tự hay không Cụ thể: + Được làm từ nguyên vật liệu giống + Có chức năng, mục đích sử dụng + Chất lượng sản phẩm tương đương + Có thể hốn đổi cho giao dịch thương mại + Được sản xuất nước, nhà sản xuất Lấy VD minh họa Về hàng hóa tương tự: Có chất (thành phần, cấu tạo…) chức năng, mục đích sử dụng Ví dụ: quần áo giày dép; mỹ phẩm kem trang điểm… Có chất gần giống chức năng, mục đích sử dụng Ví dụ: gạo miến; rượu bia; vải vóc quần áo… Tương tự chất Ví dụ: ca cao sơ la; bánh kẹo… Tương tự chức năng, mục đích sử dụng Ví dụ: dịch vụ bệnh viện dịch vụ mua bán dược phẩm… Được đưa thị trường theo kênh thương mại (tức sản phẩm, dịch vụ phân phối theo phương thức, bán cạnh nhau, loại cửa hàng…) dùng Ví dụ: nước mắm, nước tương, mì, miến, gạo; mỹ phẩm, dầu gội đầu; kem đánh bàn chải; mỹ phẩm tẩy trang… Về hàng hóa giống hệt hai sản phẩm hai dịch vụ coi trùng hai sản phẩm hai dịch vụ thuộc chủng loại (ví dụ: ô tô xe máy, dịch vụ nhà hàng ăn uống dịch vụ cửa hàng ăn uống….) Câu 11 Gian lận thương mại gì? Sự khác buôn lậu gian lận thương mại Tác hại buôn lậu gian lận thương mại - Gian lận thương mại: hành vi dối trá, mánh khóe, lừa lọc lĩnh vực thương mại thông qua hoạt động mua, bán, kinh doanh, xuất nhập hàng hoá, dịch vụ nhằm mục đích thu lợi bất - Gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan: hành vi gian lận luồng sản phẩm xuất nhập cách lợi dụng sơ hở luật pháp, sách quản lý quan Nhà nước để lẩn tránh việc kiểm tra kiểm soát HQ nhằm trốn tránh nghĩa vụ Nhà nước thu lợi bất cho riêng - Sự khác buôn lậu gian lận thương mại + "Buôn lậu hành vi buôn bán trái phép qua biên giới hàng hóa, tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý vật phẩm thuộc di tích lịch sử văn hóa" + Bn lậu hành vi lút đưa hàng hóa XNK qua biên giới trốn tránh chống lại kiểm tra, kiểm soát HQ cách không qua cửa khẩu, có qua cửa dùng thủ đoạn bí mật bất hợp pháp trà trộn hàng lậu hàng hóa khác có làm thủ tục, cấu tạo chỗ bí mật để giấu hàng lậu để che dấu hàng hóa, trốn tránh, chống lại kiểm tra HQ, nhằm đạt lợi ích cuối thu lợi nhuận thặng dư siêu ngạch + Gian lận thương mại thực chất tiến hành hoạt động xuất nhập có phép tắc, cơng khai đến quan Hải quan để làm thủ tục (khai báo, kiểm tra, nộp thuế) công khai, hợp pháp đưa hàng hóa qua cửa lợi dụng kẽ hở để khai báo gian dối mẫu mã,về số lượng, chất lượng nhằm đạt kết cuối gian lận mức thuế phải nộp Hành vi có thủ đoạn riêng chủ hàng có tiếp tay số nhân viên Hải quan biến chất + Hành vi gian lận thương mại mức cao hơn, tính chất phức tạp nghiêm trọng Nó trường hợp đặc biệt gian lận thương mại + Về chất kẻ buôn lậu mạo hiểm, sử dụng "cơ bắp" phương tiện cần thiết để đưa hàng qua biên giới + Nếu xét mức độ nguy hiểm kinh tế hành vi buôn lậu mang ảnh hưởng nghiêm trọng nhiều + Bản chất gian lận thương mại "cơ mưu, trí não" lợi dụng sơ hở, khơng rõ ràng, khơng xác khoa học đầy đủ luật pháp, sách quan quản lý chức để thực hành vi gian dối, lừa gạt qua cửa cách công khai nhằm thu lợi bất Phạm vi khái niệm gian lận thương mại rộng khái niệm buôn lậu + Nếu xét khía cạnh xử lý xử lý gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan khó khăn khung hình phạt nhẹ + Nếu xét góc độ nhận biết bn lậu dễ nhận thấy cịn gian lận thương mại thơng thường núp vỏ bọc hợp pháp => Có thể nói, bn lậu trước hết hành vi gian lận TM lĩnh vực HQ có mức độ nguy hiểm cho XH đáng kể Điều có nghĩa hành vi khách quan hàng hóa bn lậu TM phải mức bị coi nguy hiểm đáng kể, phải xử lý hình (về tội bn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới) Dưới mức bị coi gian lận thương mại nguy hiểm chưa đáng kể bị xử lý hành - Tác hại bn lậu gian lận thương mại + Nguyên nhân gây hại nghiêm trọng đến kinh tế quốc gia Nó làm suy yếu ngành cơng nghiệp, sản xuất địa phương, khơng khuyến khích hàng hóa nhập hợp pháp giảm nguồn thu ngân sách nhà nước + Hoạt động buôn lậu gian lận thương mại hàng hóa nhập lậu, trốn thuế thường hàng hóa có lợi cạnh tranh, đặc biệt lợi giá thấp hàng hóa sản xuất nước hàng nhập ngạch Khi xuất hàng hóa nhập lậu với lượng đủ lớn thị trường, bình ổn giá thị trường bị phá vỡ + Khi mặt hàng chất lượng bị nhập lậu, thị trường Việt Nam trở thành thị trường tiêu thụ hàng hóa đặc biệt hàng hóa dư thừa, ế ẩm nước ngồi Khơng có thế, số lượng hàng hóa bị trà trộn, chất lượng hàng hóa bị đánh đồng Đó khó khăn lớn cho doanh nghiệp nước, gây thiệt hại cho người tiêu dùng, tạo lợi cạnh tranh cho kẻ buôn lậu, làm ảnh hưởng tới doanh nghiệp làm ăn chân Câu 12 Khái niệm, nguyên tắc phương thức giám sát hải quan Lợi ích GSHQ - Khái niệm: GSHQ biện pháp nghiệp vụ CQHQ áp dụng để đảm bảo nguyên trạng hàng hóa, PTVT thuộc đối tượng quản lý hải quan + Đối tượng GSHQ bao gồm: HH làm xong TTHQ chưa thông quan, HH chưa làm TTHQ lưu kho lưu bãi CQHQ, HH PTVT XN cảnh cảnh, HH PTVT chuyển cửa khẩu, chuyển cảng - Nguyên tắc GSHQ: + Thực suốt trình đối tượng QL đặt địa bàn hoạt động HQ đến thông quan + Tiến hành bình đẳng + Cơng khai, minh bạch + Tính quán, hợp pháp phù hợp theo xu hướng đại hóa hải quan + Tạo thuận lợi cho giao lưu TMQT đảm bảo chức QL CQHQ - Các phương thức GSHQ + Niêm phong HQ: Là việc CQHQ có thẩm quyền thực biện pháp đóng kín ghi dấu hiệu dán nhãn, cặp chì, đóng dấu giáp lai hồ sơ, tài liệu, vật dụng, tài sản cá nhân, qua, tổ chức để không cho phép tự tiện mở hay sử dụng, tiêu hủy vật dụng để thực định quan có thẩm quyền liên quan đến đối tượng cần giám sát Các yêu cầu niêm phong HQ: Chắc bền Có thể gắn dễ dàng nhanh chóng Dễ kiểm tra dễ xác nhận Khơng thể xóa bỏ hay sửa mà khơng làm hỏng Không thể dùng niêm phong cho nhiều lần trừ trường hợp niêm phong sử dụng lâu dài Được thiết kế cho chép làm giả + Giám sát trực tiếp Công chức HQ Là biện pháp giám sát truyền thống nhằm đảm bảo thực nhiệm vụ giám sát HQ Là phương pháp giám sát HQVN địa bàn kỹ thuật hạn chế Đảm bảo hàng hóa XNK, cảnh, PTVT thực xuất nhập cảnh quy định + Giám sát phương tiện kỹ thuật 10 Số lượng hàng hóa tham gia TMQT ngày tăng, đa dạng số lượng, chủng loại, chất lượng, giám sát phương tiện kỹ thuật giúp giảm tải cho CQHQ Nâng cao hoạt động HQ, tạo thuận lợi tối đa cho TM Là cách thức phối hợp chia sẻ thông tin quan HQ với đơn vị có liên quan Các phương pháp giám sát kỹ thuật phổ biến Gương cầu lồi Máy đếm tự động: đếm quang điện tử Dùng để đếm PTVT hành khách qua lại cửa khơng lưu giữ hình ảnh không giám sát hoạt động Camera: phổ biến đại, giúp lưu giữ hình ảnh chi phí lớn, kỹ người Máy soi: máy soi hành lý, soi container Soi hàng hóa để thùng kín tốc độ chậm khơng soi thùng hàng lớn Chíp điện tử định vị GPS: Gắn chíp điện tử vào hàng hóa cần giám sát, chuyển sóng điện từ trực tiếp qua vệ tinh đến trung tâm điều hành ví dụ niêm phịng chì điện tử Giám sát hàng hóa xa địi hỏi chi phí cao, đồng trình độ kỹ thuật - Lợi ích giám sát hải quan + Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, góp phần đẩy mạnh cải cách thủ tục hành lĩnh vực hải quan, rút ngắn thời gian thơng quan hàng hóa (thời gian xử lý thơng quan trung bình hàng luồng xanh hệ thống không ba giây) Do vậy, đặt thách thức lớn cơng tác kiểm sốt, chống bn lậu ngành hải quan, đổi để theo kịp phương thức quản lý đại Sự đời Phòng Giám sát hải quan trực tuyến giúp lực lượng kiểm soát thực tốt biện pháp nghiệp vụ trinh sát, xác định trọng điểm, sau sử dụng thiết bị trinh sát, giám sát kỹ thuật theo dõi, giám sát trọng điểm triển khai biện pháp ngăn chặn, bắt giữ, xử lý phát vi phạm + Phòng Giám sát HQ trực tuyến xây dựng, tích hợp hệ thống trang thiết bị kỹ thuật trinh sát, giám sát (camera giám sát, hệ thống máy soi hành lý hàng hóa cơng-ten-nơ, hệ thống cân ơ-tơ điện tử ), hệ thống CNTT; tích hợp thơng tin từ hệ thống thông tin nghiệp vụ hệ thống thơng tin, liệu đơn vị ngồi ngành để phục vụ việc giám sát trực tuyến, cung cấp khả kiểm soát trực tuyến hệ thống hoạt động XK, NK, cảnh báo tự động lô hàng, đối tượng trọng điểm + Việc tích hợp hệ thống trang thiết bị giám sát kênh giám sát hiệu cấp việc thực quy trình thủ tục, nghiệp vụ địa điểm làm thủ tục hải quan, bảo đảm chấp hành quy định công khai, minh bạch Từ đó, nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra bảo vệ nội tinh thần trách nhiệm công chức hải quan thực quy trình nghiệp vụ, phịng, chống biểu tiêu cực cán bộ, công chức hải quan + Việc triển khai vận hành Phòng Giám sát hải quan trực tuyến đáp ứng yêu cầu Cơ chế cửa quốc gia, cải cách thủ tục hành chính, coi cơng cụ quan trọng nhằm đổi công tác chống buôn lậu Đây hệ thống mở, kết nối với hệ thống thông tin quản lý tội phạm quan bảo vệ pháp luật, tổ chức cảnh sát quốc tế Interpol, mạng nội hải quan giới CEN… Lực lượng kiểm sốt hải quan trao đổi, khai thác, chia sẻ thông tin với lực lượng kiểm soát khác cách hiệu hơn, phục vụ cơng tác phịng, chống bn lậu, bảo vệ lợi ích chủ quyền quốc gia giai đoạn Câu 13 Khái niệm, vai trò, nguyên tắc kiểm tra Hải quan - Khái niệm + Công ước Kyoto: KTHQ hiểu biện pháp HQ áp dụng nhằm đảm bảo tuân thủ PL HQ + Luật HQVN: KTHQ việc kiểm tra hồ sơ HQ, chứng từ liên quan kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải quan hải quan thực Gồm: • Kiểm tra tư cách pháp lý người làm thủ tục HQ • Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp hồ sơ HQ • Kiểm tra đối chiếu thực tế hàng hóa chứng từ kèm theo • Kiểm tra q trình chấp hành pháp luật chủ hàng - Vai trò kiểm tra HQ + Giúp quan HQ thực chức QLNN HQ 11 + Giúp quan HQ phát hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, bn lậu… + Góp phần kiểm tra thực sách TM, sách đầu tư, sách thuế + Đảm bảo an ninh QG, môi trường, DN… + Nâng cao ý thức pháp luật (đối với chủ hàng, DN cán HQ…) - Nguyên tắc KTHQ + KTHQ thực trước, sau q trình thơng quan HQ + Việc KTHQ giới hạn mức độ cần thiết để đảm bảo giới hạn tuân thủ pháp luật HQ + Hình thức kiểm tra, mức độ kiểm tra HQ cơng chức HQ có thẩm quyền định 12 • • • • Câu 14 Nội dung kiểm tra hải quan - Kiểm tra hồ sơ HQ + Được thực trước, sau thông quan + Là việc HQ kiểm tra tờ khai HQ chứng từ kèm + Kiểm tra khai tên hàng, mã số hàng hóa (theo quy tắc PLHH danh mục HS) + Kiểm tra khai số lượng HH: đối chiếu số lượng hh tờ khai với chứng từ vận đơn, hóa đơn TM, hợp đồng… + Kiểm tra XX hàng hóa: kiểm tra tiêu chí giấy C/O (số phát hành, tên địa chỉa người XNK, DN đề nghị cấp C/O, ngày tháng năm xin cấp, tổ chức cấp, mẫu dấu, tên, mẫu hữ ký tổ chức có thẩm quyền cấp C/O, thời hạn hiệu lực C/O), phù hợp nội dung C/O với chứng từ HQ + Kiểm tra tính thuế: kiểm tra số lượng, trọng lượng, đơn vị tính hàng hóa XNK, kiểm tra trị giá tính thuế, mức thuế suất, tỷ giá tính thuế, kết tính thuế, điều kiện áp dụng thời hạn nộp thuế… + Kiểm tra hợp đồng mua bán hàng hóa: kiểm tra tư cách chủ thể ký kết hợp đồng; nội dung hợp đồng tên hàng, trị giá, số lượng hàng hóa, điều kiện tốn…; kiểm tra hiệu lực hợp đồng + Kiểm tra vận tải đơn: tên người giao hàng (người chuyên chở, ủy thác hay người bán…); người nhận hàng (người NK hay NH); người thông báo; cảng bốc dỡ; điều kiện vận chuyển; nội dung hàng hóa; ngày kí phát vận đơn… + Kiểm tra hóa đơn TM: ngày lập (có trước ngày kí vận đơn, tên địa nhà XK, người gửi hàng, nhận hàng, ĐKCSGH, chữ ký người bán người mua… + Kiểm tra giấy phép XNK + Kiểm tra giấy chứng nhận chất lượng chứng từ khác - Kiểm tra thực tế hàng hóa + Là việc CQ HQ kiểm tra thực trạng hàng hóa, đối chiếu phù hợp thực tế hàng hóa với HS HQ + Mức độ kiểm tra: miễn KT, KT xác suất, KT tồn lơ hàng + KT tên, mã số hàng hóa: cảm quan, phịng thí nghiệm Trung tâm phân tích phân loại TCHQ Quy trình: Đối với HH khơng phải phân tích thành phần, hàm lượng chất cấu thành mà pp cảm quan mà Cục HQ không xác định mã số đề nghị TCHQ xác định Đối với HH cần phải phân tích phịng TN lấy mẫu hàng gửi Trung tâm phân tích, phân loại TCHQ Đối với HH phải phân tích phịng TN mà Trung tâm phân tích, phân loại TCHQ khơng làm HQ chủ hàng lấy mẫu để giám định Trung tâm hai bên thống Trường hợp chủ hàng khơng trí với kết luận quan HQ thống với CQHQ lựa chọn quan, tổ chức giám định chuyên ngành thực chịu trách nhiệm với kết luận + Kiểm tra lượng hàng hóa: • Kiểm tra số lượng, trọng lượng hàng hóa: việc đối chiếu lượng hàng hóa thực tế XNK so với lượng hàng hóa khai báo TKHQ chứng từ • Thực phương pháp kiểm đếm máy soi, cân điện tử… • TH khơng trí với kết HQ, hai bên thống chọn tổ chức giám định để giám định + Kiểm tra chất lượng hàng hóa + Kiểm tra xuất xứ hàng hóa; trường hợp nghi ngờ XXHH CQHQ yêu cầu cung cấp thêm chứng từ chứng minh quan có thẩm quyền nước XK xác nhận - Kiểm tra sau thông quan + Là hoạt động kiểm tra CQHQ nhằm thẩm định tính xác, trung thực nội dung chứng từ mà người khai HQ khai, nộp, xuất trình với CQHQ hàng hóa XNK thơng quan + Đặc điểm: • Là nghiệp vụ QLHQ có hệ thống CQHQ thực • Nhằm thẩm định độ xác tính trung thực việc khai hải quan • Là phương pháp KT ngược thời gian, diễn sau thông quan hàng hóa XNK • Kiểm tra hồ sơ ( tính hợp pháp hồ sơ, chi tiết, nội dung khai báo xác định trị giá HQ, đơn giá, thuế suất, phân loại áp mã hàng hóa…) • Kiểm tra chứng từ sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, chứng từ tốn QT, vận tải, bảo hiểm… • Kiểm tra thực tế hàng hóa hàng hóa kho DN 13 + Các trường hợp phải KTSTQ • Kiểm tra theo kế hoạch để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật người khai • Có dấu hiệu vi phạm PLHQ xác định có khả vi phạm + Hình thức phương pháp KTSTQ • Tại trụ sở HQ • Tại trụ sở DN Câu 15 Khái niệm, cần thiết vị trí quản lý rủi ro hoạt động Hải quan Nguyên tắc quản lý rủi ro lĩnh vực hải quan - Khái niệm quản lý rủi ro hoạt động hải quan + Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) định nghĩa “QLRR áp dụng cách hệ thống thực tiễn qui trình quản lý nhằm cung cấp cho quan Hải quan thông tin cần thiết để phát hành vi vi phạm pháp luật Hải quan” + Theo TT 175/2013 BTC: Rủi ro hoạt động NVHQ nguy không tuân thủ pháp luật HQ, pháp luật thuế hoạt động XNK, XC, NC, QC QLRR hoạt động NVHQ việc áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, quy trình, biện pháp nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại quản lý HQ, quản lý thuế, làm sở để quan HQ phân bổ hợp lý nguồn lực, áp dụng hiệu biện pháp quản lý HQ, quản lý thuế - Sự cần thiết vị trí quản lý rủi ro hoạt động hải quan + Trên giới + Do yêu cầu thực tế + Do yêu cầu quản lý nhà nước + Do xu tất yếu thời đại => Quản lý rủi ro với đặc tính riêng biệt ln chứng tỏ giải pháp hữu hiệu cho quan hải quan việc giải áp lực xã hội đại – đảm bảo cân tạo thuận lợi thương mại với kiểm sốt chặt chẽ q trình tn thủ pháp luật - Nguyên tắc quản lý rủi ro lĩnh vực hải quan + Nguyên tắc 1: Tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động thương mại : Cơ quan hải quan áp dụng QLRR nhằm tạo thuận lợi tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật hải quan Những đối tượng hưởng chế độ kiểm tra hải quan mức đơn giản nhất, thời gian thơng quan nhanh nhất, chi phí hải quan thấp Khối lượng hàng hóa + Nguyên tắc 2: Khuyến khích tuân thủ tự giác đối tượng quản lý hải quan : QLRR thực chất đối xử phân biệt kiểm tra hải quan với đối tượng quản lý khác dựa thông tin tuân thủ pháp luật hải quan họ Mục đích phân biệt tạo ưu đãi cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật để khuyến khích cộng đồng doanh nghiệp tuân thủ pháp luật tốt + Nguyên tắc 3: Phân biệt đối tượng kiểm tra để áp dụng chế độ kiểm tra khác sở thông tin : Cơ quan hải quan thực thu thập, phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro giai đoạn trước, sau thơng quan theo tiêu chí xác định thời điểm, phù hợp với quy định pháp luật hải quan, điều kiện khả thực tế để định việc kiểm tra, giám sát, kiểm tra sau thơng quan, kiểm sốt hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh theo trường hợp: không tuân thủ pháp luật hải quan; có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan; kết phân tích, đánh giá xác định mức độ rủi ro cao qua lựa chọn ngẫu nhiên Những trường hợp có mức độ rủi ro thấp áp dụng miễn kiểm tra + Nguyên tắc 4: Tập trung kiểm sốt chặt chẽ đối tượng khơng tuân thủ quy định pháp luật theo trình : Các biện pháp kiểm tra tăng mức độ tùy theo mức độ rủi ro đối tượng quản lý Các đối tượng có mức độ rủi ro cao cao kiểm tra chặt chẽ Kiểm tra cửa bổ sung kiểm tra thường xuyên sau thông quan, có dấu hiệu vi phạm + Nguyên tắc 5: Tổ chức hoạt động hải quan hiệu sở khoa học, khách quan, dân chủ : QLRR cung cấp cho quan Hải quan phương pháp quản lý khoa học, dân chủ, hiệu Qua việc xác định đối tượng có rủi ro cao, ưu tiên tập trung nguồn lực vào quản lý số đối tượng này, công tác quản lý không bị dàn trải, nhờ giảm bớt áp lực cơng việc, cân nhiệm vụ tăng lên nguồn lực hải quan hạn chế 14 • • Câu 16 Quy trình quản lý rủi ro - Thiết lập bối cảnh : Thiết lập bối cảnh quản lý rủi ro việc tổng hợp, phân tích, đánh giá thong tin thu được, từ biết thực trạng tình hình lien quan đến việc thực mục tiêu đặt - Xác định rủi ro + B1: Thu thập, phân tích thơng tin liệu; xác định rủi ro xảy lĩnh vực rủi ro Thông tin vi phạm pháp luật Hải quan từ hệ thống sở liệu ngành Các vụ việc vi phạm pháp luật Hải quan phát xử lý Thông tin nghiệp vụ khai báo, phản hồi từ đơn vị … + B2: Báo cáo, phê duyệt đăng ký vào hồ sơ rủi ro Công chức làm công tác quản lý rủi ro kiểm tra, đối chiếu rủi ro xác định với hồ sơ rủi ro có: Trường hợp rủi ro đăng ký hồ sơ rủi ro đối chiếu dấu hiệu yếu tố liên quan rủi ro xác định với rủi ro quản lý để xem xét điều chỉnh, bổ sung phục hồi hồ sơ đăng ký trước Trường hợp rủi ro xác định rủi ro phát báo cáo xác lập hồ sơ rủi ro theo mẫu MQLRRĐT- + B3: Người có thẩm quyền vào đề xuất cơng chức, xem xét tính xác thực thơng tin để định việc điều chỉnh, bổ sung, phục hồi hồ sơ đăng ký rủi ro phê duyệt xác lập hồ sơ rủi ro - Phân tích rủi ro + Lựa chọn trường liệu từ bảng liệu thu thập nêu có liên quan đến rủi ro cần phân tích + Sử dụng cơng cụ Excel để thống kê xác định số lần (tần suất) thiệt hại (hậu quả) xảy tần suất hậu xác định theo 03 cấp độ: Cao, trung bình, thấp + Kết hợp tần suất hậu để xác định mức độ rủi ro theo bảng đây: Khả xảy Hậu Rất nghiêm trọng Nghiêm trọng Ít nghiêm trọng Thường xuyên Rủi ro cao Rủi ro cao Rủi ro cao Thỉnh thoảng Rủi ro cao Rủi ro cao Rủi ro thấp Ít Rủi ro cao Rủi ro trung bình Rủi ro thấp + Trong thực tế có nhiều trường hợp cơng chức thực phân tích rủi ro khơng có đủ liệu để đưa số liệu xác Trong trường hợp này, cơng chức phân tích vận dụng kiến thức, kinh nghiệm để phán đoán khả hậu mà rủi ro gây ra; từ xác định mức độ rủi ro Tuy việc phán đốn cần phải đảm bảo tính hợp lý, có độ tin cậy thực nhận định khách quan, nghiêm cấm mang tính định kiến cá nhân Ví dụ qua thơng tin thu thập cho thấy giá thịt bò nhập nước thấp giá thịt bò thị trường giới, số doanh nghiệp (chưa xác định) tìm cách nhập mặt hàng thịt bò chế phẩm từ bị có xuất xứ từ nước Anh, Đức có nguy bị bệnh dịch bị điên hình thức chuyển tải qua nước thứ ba (chẳng hạn Philipin) Như rủi ro xác định thịt bị chế phẩm từ bị có nguy bị bệnh dịch bò điên Các số rủi ro giúp cho việc nhận diện tình rủi ro là: mặt hàng thịt bị, nhập có xuất xứ từ Anh, Đức chuyển tải (nhập khẩu) từ Philipin - Đánh giá rủi ro + Việc đánh giá rủi ro nhằm xác định mức độ ưu tiên cần xử lý rủi ro Quá trình đánh giá phải vào yếu tố sau đây: • Mức độ rủi ro xác định; • Yêu cầu cho việc quản lý loại rủi ro này; • Các rủi ro xử lý trước đó; • Khả nguồn nhân lực điều kiện cần thiết đảm bảo cho việc kiểm tra, kiểm soát có hiệu rủi ro + Lập danh sách thứ tự ưu tiên loại rủi ro cần xử lý + Lựa chọn biện pháp xử lý phù hợp với tính chất, mức độ đặc điểm loại rủi ro 15 • • • • • • • • • • Ví dụ mặt hàng tân dược xác định có nguy rủi ro giấy phép gian lận trị giá cần tập trung kiểm tra hồ sơ kiểm tra sau thông quan Nhưng xác định rủi ro liên quan đến chất gây nghiện cần phải áp dụng kiểm tra hồ sơ hàng hóa thời điểm làm thủ tục nhập - Xử lý rủi ro + Các cấp, đơn vị Hải quan thực hiện: Cung cấp kịp thời rủi ro phát q trình tổng hợp phân tích thơng tin theo lĩnh vực phân cơng; Phân tích, đánh giá lại rủi ro xác định theo định kỳ cung cấp kết cho đơn vị quản lý rủi ro cấp; đề xuất biện pháp xử lý,và đưa dẫn nghiệp vụ + Trên sở nội dung đề xuất đơn vị nghiệp vụ kết phân tích, đánh giá rủi ro mình, đơn vị quản lý rủi ro tiến hành đánh giá lại: • Cấp độ rủi ro; • Mức độ ưu tiên xử lý rủi ro; • Tổ hợp dấu hiệu rủi ro; • Hiệu áp dụng biện pháp xử lý; xem xét yếu tố nguồn lực với kết đạt được; • Tác động ảnh hưởng dây chuyền; • Lựa chọn đề xuất biện pháp xử lý thích hợp rủi ro ưu tiên xử lý; • Lựa chọn đề xuất biện pháp xử lý rủi ro khác + Xây dựng kế hoạch, chuẩn bị điều kiện xử lý rủi ro: Kế hoạch xử lý rủi ro thực 02 cấp, đơn vị: • Đơn vị QLRR cấp Tổng cục lập kế hoạch xử lý rủi ro áp dụng tổng thể toàn ngành; Đơn vị QLRR cấp Chi cục Hải quan điện tử lập kế hoạch xử lý rủi ro phạm vi cấp Chi cục sở thống đảm bảo thực nội dung theo kế hoạch Tổng cục Nội dung kế hoạch xử lý rủi ro • Danh sách rủi ro cần xử lý; • Biện pháp xử lý rủi ro dự kiến; • Các biện pháp, phương án hỗ trợ đảm bảo việc xử lý có hiệu quả; • Thời gian thực xử lý rủi ro bao gồm thời gian bắt đầu kết thúc; • Đơn vị cơng chức thực hiện; • Các điều kiện phương tiện, trang thiết bị, kinh phí cần thiết; • Kế hoạch theo dõi, đánh giá kết xử lý thực báo cáo phản hồi thơng tin Lãnh đạo có thẩm quyền cấp, đơn vị cứ vào kế hoạch xử lý RR cán bộ, công chức báo cáo xem xét tính phù hợp, hiệu yếu tố khả thi kế hoạch để định phê duyệt thực Trên sở kế hoạch lãnh đạo có thẩm quyền phê duyệt, đơn vị quản lý rủi ro chuyển giao yêu cầu, phương án xử lý cho đơn vị liên quan thực + Áp dụng biện pháp xử lý rủi ro: Triển khai biện pháp phòng ngừa Xây dựng chương trình tuyên truyền, phổ biến doanh nghiệp nhằm nâng cao nhận thức ý thức chấp hành pháp luật Thông báo cho doanh nghiệp dấu hiệu rủi ro, nguy việc tuân thủ doanh nghiệp, trường hợp cần thiết, đơn vị quản lý rủi ro hướng dẫn, hỗ trợ doanh nghiệp tự xử lý tình rủi ro tự chấm dứt hoạt động có dấu hiệu dẫn tới vi phạm Thơng qua quy trình quản lý rủi ro, đơn vị quản lý rủi ro cần xác định rủi ro đến từ hệ thống sách, pháp luật quy trình thủ tục để đề xuất, kiến nghị sửa đổi, bổ sung có biện pháp quản lý phù hợp, kịp thời - Theo dõi đánh giá lại + Kiểm tra hiệu lực áp dụng tiêu chí chi cục Hải quan Nếu phát lơ hàng có số rủi ro tương ứng khơng bị điều chỉnh tiêu chí phân tích kiểm tra nguyên nhân của tượng Nguyên nhân trường hợp sau: Việc thiết lập cập nhật tiêu chí khơng hợp lệ, số không phù hợp thao tác cập nhật không Chi cục Hải quan không cập nhật kịp thời phiên hệ thống quản lý rủi ro vào hệ thống nghiệp vụ chi cục 16 + Theo dõi, tổng hợp tình hình phân luồng hệ thống kết kiểm tra lô hàng lựa chọn kiểm tra theo tiêu chí phân tích, theo nội dung sau: • Số lượng lơ hàng lựa chon theo tiêu chí; • Số lg, tỷ lệ lơ hàng phát vi phạm từ lựa chọn theo tiêu chí so với số lượng TH đc lựa chọn • Số lg, tỷ lệ TH lô hàng đc lựa chọn, chi cục HQ chuyển luồng, làm rõ lý chuyển luồng + Những trường hợp sau đánh giá việc áp dụng tiêu chí phân tích khơng có hiệu • Tiêu chí thiết lập trùng lặp với tiêu chí khác đơn vị cập nhật; • Khơng có lơ hàng lựa chọn đánh giá thời gian hiệu lực áp dụng tiêu chí; • Số lg lơ hàng bị lựa chọn nhiều ko phát vi phạm (h) tỷ lệ vi phạm đc phát 20% • Chi cục Hải quan chuyển luồng khơng có lý đáng Câu 17 Định hướng phát triển quản lý rủi ro hoạt động hải quan Việt Nam - Hệ thống thông tin, liệu: Quản lý rủi ro có hiệu phải dựa hệ thống thơng tin, liệu đầy đủ, xác có giá trị ứng dụng cao vận hành quản lý rủi ro Việc xây dựng hệ thống sở liệu phải trước điều kiện tiền đề cho việc áp dụng quản lý rủi ro - Xây dựng khuôn khổ pháp lý cho QLRR: Ứng dụng có hiệu nguyên tắc quản lý rủi ro yếu tố để đạt cân tạo điều kiện thuận lợi kiểm soát Tuy nhiên áp dụng phương pháp quản lý rủi ro đồng nghĩa với việc chuyển đổi phương thức quản lý kèm với việc chuyển đổi khung pháp lý làm sở cho phương pháp hoạt động - Ứng dụng kỹ thuật thông tin tiên tiến vào quản lý rủi ro: Quản lý rủi ro thực trở thành kỹ thuật quản lý xây dựng sở ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ thông tin Đồng thời hệ thống cơng nghệ thơng tin đóng vai trò "mạch máu" việc trao đổi, xử lý ứng dụng liệu thông tin đánh giá phân loại rủi ro toàn ngành - Đào tạo, phát triển đội ngũ cán có đủ trình độ lực đáp ứng yêu cầu QLRR: Công tác QLRR địi hỏi phải có đội ngũ cán cơng chức có đủ lực, trình độ phẩm chất để quản lý, vận hành hệ thống Chính cơng tác đào tạo, phát triển đội ngũ cán công chức đáp ứng yêu cầu QLRR nhiệm vụ trọng tâm để thực nâng cao hiệu áp dụng quản lý rủi ro toàn Ngành HQ Câu 18 Đại lý làm thủ tục hải quan - Khái niệm: Đại lý làm TTHQ (Đại lý hải quan) thương nhân thay mặt người có hàng hóa XK, NK thực trách nhiệm người khai HQ thực công việc khác thủ tục HQ theo hợp đồng ĐLHQ nhân danh để khai, ký tên đóng dấu tờ khai hải quan chịu trách nhiệm trước pháp luật khai thông tin chứng từ liên quan chủ hàng cung cấp - Đặc điểm dịch vụ Thủ tục hải quan + Dịch vụ thủ tục Hải quan có tính chun nghiệp cao + Dịch vụ thủ tục Hải quan gắn liền với nghiệp vụ Hải quan + Dịch vụ thủ tục Hải quan có mối quan hệ chặt chẽ với hoạt động giao nhận, vận tải + Trách nghiệm người kinh doanh dịch vụ thủ tục Hải quan trách nhiệm kép - Lợi ích dịch vụ thủ tục hải quan Đối với doanh nghiệp XNK + ĐLHQ giúp cho DNXNK thông quan nhanh hàng hóa, tránh sai sót, vi phạm quy trình làm thủ tục hải quan + ĐLHQ phát triển tạo điều kiện cho DN giảm chi phí đầu tư vào thơng qua việc tinh giản máy, tiết kiệm chi phí quản lý + Giảm mối quan hệ trực tiếp doanh nghiệp công chức hải quan nên giảm chi phí mang tính tiêu cực Đối với quan hải quan + Tránh tình trạng ùn tắc, tạo thơng thống địa điểm làm thủ tục hải quan + Tạo điều kiện thuận lợi cho đại hóa cơng tác quản lý hải quan 17 + Giúp cho quan hải quan tinh giản máy lại đạt hiệu quản lý cao triển khai chủ trương, sách cách nhanh chóng + ĐLHQ hỗ trợ quan hải quan hoạt động ngăn ngừa tiêu cực, buôn lậu, gian lận thương mại trốn thuế - Điều kiện để làm đại lý kinh doanh dịch vụ thủ tục Hải quan: ĐLHQ loại dịch vụ thương mại đặc biệt vận hành môi trường pháp lý định, cụ thể bao gồm: + Môi trường pháp lý đầu vào (quy định điều kiện ĐLHQ, trình tự, thủ tục đăng ký kinh doanh ĐLHQ) + Môi trường pháp lý hoạt động (quy định quyền nghĩa vụ pháp lý đại lý hải quan); + Môi trường pháp lý đầu (quy định việc chấm dứt tồn ĐLHQ) Điều kiện để làm ĐLHQ a) Có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp có ngành, nghề kinh doanh dịch vụ giao nhận hàng hóa đại lý làm thủ tục hải quan; b) Có nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan; c) Có hạ tầng công nghệ thông tin đáp ứng điều kiện để thực khai hải quan điện tử điều kiện khác theo quy định - Điều kiện làm nhân viên đại lý hải quan + Có trình độ cao đẳng kinh tế, luật, kỹ thuật trở lên; + Có chứng nghiệp vụ khai hải quan; + Được quan hải quan cấp mã số nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan - Các công việc đại lý + Ký hợp đồng văn với chủ hàng + Yêu cầu chủ hàng cung cấp đầy đủ thông tin, chứng từ cho việc làm thủ tục HQ + Khai, ký tên, đóng dấu nộp xuất trình chứng từ thuộc hồ sơ HQ + Xuất trình hàng hóa địa điểm đc quy định để quan HQ kiểm tra thực tế hàng hóa - Hoạt động đại lý hải quan Ký hợp đồng văn với chủ hàng Yêu cầu chủ hàng cung cấp đầy đủ, xác chứng từ thông tin cần thiết cho việc làm thủ tục hải quan lô hàng xuất khẩu, nhập Thực công việc thủ tục hải quan theo thoả thuận hợp đồng Thực công việc sau uỷ quyền theo thoả thuận hợp đồng, gồm: a) Nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, loại thuế khác, lệ phí khoản thu khác có liên quan đến hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu; b) Đệ trình khiếu nại, yêu cầu xét lại hay điều chỉnh định quan Hải quan liên quan đến hàng hoá xuất khẩu, nhập Chịu trách nhiệm trước pháp luật trường hợp thực công việc ủy quyền, khai thông tin chứng từ liên quan chủ hàng cung cấp - Trách nhiệm chủ hàng Ký hợp đồng với đại lý hải quan phạm vi uỷ quyền, trách nhiệm bên Cung cấp cho đại lý hải quan đầy đủ, xác chứng từ, thông tin cần thiết cho việc làm thủ tục hải quan lô hàng xuất khẩu, nhập Chịu trách nhiệm trước pháp luật trường hợp cung cấp khơng xác, khơng đầy đủ thông tin, chứng từ liên quan đến lô hàng, cung cấp chứng từ không hợp pháp, hợp lệ cho đại lý hải quan dẫn đến hành vi vi phạm pháp luật - Xu hướng phát triển đại lý thủ tục hải quan: Trong kinh tế phát triển có tính chất cơng nghiệp hóa, đại hóa chun mơn hóa nay, việc doanh nghiệp sử dụng sách, chiến lược để tối ưu hóa lợi nhuận, mang lại hiệu cao ngày doanh nghiệp phát huy cách hiệu Trong biện pháp ko thể kể đến biện pháp phân công lao động sản xuất theo hướng chun mơn hóa Cụ thể, DN XNK có xu hướng sử dụng dịch vụ công ty kinh doanh đại lý Hải quan để thực thủ tục Hải quan để XNK hàng hóa tiện lợi nhanh chóng từ noi sản xuất, XK đến người NK ng tiêu dung thơng qua tiết kiệm chi phí thời gian việc XNK hàng hóa 18 Ngồi ra, với tăng trưởng hoạt động ngọa thương, số lượng doanh nghiệp tham gia hđ XNK gia tang nhanh chóng, khối lượng cơng việc quan hải quan ngày lớn Bên cạnh đó, thay đổi nội dung văn pháp luât quy định lien quan đến lĩnh vực hải quan theo cam kết hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi DN XNK phải cập nhật kịp thời Điều cho thấy việc phát triển “đại lý làm thủ tục hải quan” cửa ngày trở nên cấp thiết Câu 19 Thủ tục hải quan hàng tạm nhập tái xuất Ban hành Quyết định 1011/QĐ-BTC ngày 15/05/2014 - Bước 1: Người khai hải quan khai tờ khai tạm nhập theo tiêu thông tin quy định Thông tư 22/2014/TT-BTC ngày 14/2/2014 (Thông tư 22) gửi đến quan hải quan thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan Người khai hải quan/người vận chuyển phải khai báo vận chuyển qua Hệ thống trường hợp: Hàng hóa tạm nhập cửa tái xuất cửa khác; Hàng hóa tạm nhập cửa đưa hàng địa điểm cho phép sau tái xuất cửa khác - Bước 2: Cơ quan hải quan kiểm tra thông tin khai báo, kiểm tra đối chiếu hợp đồng xuất với hồ sơ tạm nhập; ghi rõ số tờ khai tạm nhập, ký tên, đóng dấu công chức hợp đồng xuất trả cho người khai hải quan để làm thủ tục tái xuất - Bước 3: Người khai hải quan khai tờ khai tái xuất gửi đến quan hải quan thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan theo tiêu thông tin số tờ khai tạm nhập tương ứng, số thứ tự dòng hàng tờ khai tạm nhập tương ứng với dòng hàng tái xuất để Hệ thống theo dõi trừ lùi; - Bước 4: Hệ thống tự động thực trừ lùi theo số lượng tờ khai tạm nhập tương ứng Câu 20 Thủ tục hải quan hàng chuyển Ban hành Quyết định số 2770/QĐ-BTC ngày 25/12/2015 Trình tự thực Hàng hố kinh doanh chuyển vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập khẩu, có đưa vào khu vực kho bãi thuộc cảng biển Việt Nam (không đưa vào kho ngoại quan, không đưa vào khu vực trung chuyển hàng hoá), thủ tục kiểm tra, giám sát hải quan thực sau: - Bước 1: Nộp cho Chi cục Hải quan nơi có hàng hóa nhập chuyển 01 hồ sơ - Bước 2: Chi cục Hải quan cửa thực hiện: + Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ lô hàng nhập chuyển khẩu; + Xác nhận nhập ký tên, đóng dấu công chức công văn đề nghị doanh nghiệp; + Giám sát theo dõi lô hàng chuyển xuất khỏi Việt Nam; + Sau hàng hóa xếp lên phương tiện, cơng chức hải quan giám sát cửa xác nhận hàng qua khu vực giám sát văn đề nghị chuyển hàng hóa; + Trường hợp hàng hóa chuyển xuất qua cửa khác với cửa nhập hệ thống khu vực cảng biển thuộc địa bàn giám sát Cục Hải quan sau hàng hóa đưa vào khu vực giám sát hải quan cửa xuất, công chức hải quan giám sát xác nhận hàng qua khu vực giám sát văn đề nghị chuyển hàng hóa; việc giám sát hàng hóa đưa ra, đưa vào khu vực giám sát hải quan cửa thực theo quy định Điều 52 Thông tư này; + Trong q trình kiểm tra, giám sát phát lơ hàng chuyển có dấu hiệu vi phạm Chi cục trưởng Chi cục Hải quan cửa định kiểm tra thực tế xử lý theo quy định 10 Yêu cầu, điều kiện thực thủ tục hành - Hàng hố kinh doanh chuyển vận chuyển thẳng từ nước xuất đến nước nhập khơng qua cửa Việt Nam khơng phải làm thủ tục hải quan - Hh KD chuyển phải xuất khỏi lãnh thổ Việt Nam vòng 30 ngày kể từ ngày Chi cục Hải quan cửa hoàn thành việc tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ hải quan kiểm tra thực tế hàng hóa - Hh vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập có qua cửa Việt Nam đưa vào kho ngoại quan, khu vực trung chuyển hàng hố cảng Việt Nam làm thủ tục hải quan theo quy định hàng hoá đưa vào, đưa kho ngoại quan, khu vực trung chuyển hàng hóa cảng Việt Nam - Hh kinh doanh theo phương thức chuyển phải đưa khỏi lãnh thổ Việt Nam cửa nhập - Hàng hoá kinh doanh chuyển thuộc đối tượng miễn kiểm tra Trường hợp phát có dấu hiệu vi phạm pháp luật thực kiểm tra thực tế hàng hóa theo quy định Điều 29 Thơng tư 19 20 Câu 21 Thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập tải chỗ Ban hành Quyết định số 2770/QĐ-BTC ngày 25/12/2015 - Đối với người xuất + Bước 1: Khai thông tin tờ khai hàng hóa xuất khai vận chuyển kết hợp, ghi rõ vào “Điểm đích cho vận chuyển bảo thuế” mã địa điểm Chi cục Hải quan làm thủ tục hải quan nhập khẩu; + Bước 2: Thực thủ tục xuất hàng hóa theo quy định; + Bước 3: Giao hàng hóa cho người nhập sau hàng hóa xuất thông quan - Đối với người nhập + Bước 1: Khai thông tin tờ khai hàng hóa nhập theo thời hạn quy định ghi rõ số tờ khai hàng hóa xuất chỗ tương ứng ô “Phần ghi chú” tờ khai hàng hóa nhập “Ghi chép khác” tờ khai hải quan giấy; + Bước 2: Thực thủ tục nhập hàng hóa theo quy định; - Đối với quan Hải quan làm thủ tục nhập khẩu: + Bước 1: Theo dõi tờ khai hàng hóa xuất chỗ hồn thành thủ tục hải quan để thực thủ tục hải quan hàng hóa nhập khẩu; + Bước 2: Tiếp nhận, kiểm tra theo kết phân luồng Hệ thống + Bước 3: Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ theo định thương nhân nước ngồi hàng tháng tổng hợp lập danh sách tờ khai hàng hóa nhập chỗ thơng quan Câu 22 Quy trình thủ tục hải quan XK theo hợp đồng mua bán phương pháp thủ công - Đối với người khai hải quan + B1: Khai báo HQ nôp hồ sơ hải quan + B2: Tiếp nhận thông tin phản hồi quan hải quan thực theo hướng dẫn - Đối với quan Hải quan + B1: Tiếp nhận hồ sơ; kiểm tra điều kiện đăng ký tờ khai hải quan; kiểm tra hồ sơ thông quan lô hàng miễn kiểm tra thực tế hàng hóa + B2: Kiểm tra thực tế hàng hóa thơng quan lơ hàng phải kiểm tra thực tế + B3: Thu thuế, lệ phí HQ; đóng dấu “Đã làm thủ tục hải quan”; trả tờ khai cho người khai HQ + B4: Phúc tập hồ sơ Câu 23 Khó khăn việc quản lý thủ tục hàng tạm nhập tái xuất VN - Thời gian lưu dài - Thủ tục xin không thu thuế hàng tạm nhập tái xuất rườm rà, yêu cầu nhiều giấy tờ - Theo Cục Hải quan TP.HCM, việc đăng kí tờ khai trường hợp hàng tạm nhập, tái xuất chuyển tiêu thụ nội địa phát sinh số vướng mắc sách thuế Chính sách liên quan đến thuế cịn có số điểm bất hợp lý: nhiều doanh nghiệp phản ánh bất hợp lý quy định việc nộp thuế hàng tạm nhập, tái xuất, hàng nhập qua đường chuyển phát nhanh ký hợp đồng bán cho doanh nghiệp chế xuất Thủ tục miễn, giảm thuế quy định chưa rõ kể danh mục hàng nước sản xuất Bộ kế hoạch Đầu tư quy định Thông tư số 04/2012/TT-BKHĐT Quy định phải nộp thuế trước thông quan doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật chưa hợp lý, khơng động viên khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ pháp luật Cần xem xét lại thời hạn nộp thuế nguyên liệu để sản xuất hàng xuất sản xuất sản phẩm có chu kỳ dài 275 ngày; thủ tục không thu thuế, miễn thuế quy định rườm rà, doanh nghiệp nhiều thời gian chi phí - Thực tế, việc kiểm sốt hàng hóa tạm nhập tái xuất gặp nhiều khó khăn - Doanh nghiệp lợi dụng hình thức kinh doanh tạm nhập tái xuất thẩm thấu vào thị trường nước để thu lợi bất chính, gây thiệt hại không nhỏ cho kinh tế quyền lợi người tiêu dùng - Trong đó, việc xử lý hàng hóa kinh doanh tạm nhập tái xuất vi phạm quy định Luật Bảo vệ môi trường, công ước quốc tế chưa có thống quan có thẩm quyền bị đối tượng bn lậu lợi dụng để nhập hàng cấm, chất thải nguy hiểm, gây nhiễm mơi trường: - Một hình thức hoạt động tạm nhập tái xuất việc làm giả dấu chữ ký hải quan vào hồ sơ tái xuất để hợp thức hoá việc khoản, cịn hàng hóa giữ lại để tiêu thụ nội địa nhằm trốn thuế 21 Câu 24 Tình hình gian lận thương mại buôn lậu nước ta + Hiện hành vi gian lận thương mại phát sinh phát triển đa dạng, phức tạp với thủ đoạn tinh vi Hàng ngoại thông qua hành vi gian lận thương mại buôn lậu tràn ngập thị trường nội địa VN, bao gồm đủ loại từ hàng cao cấp đắt tiền hàng tiêu dùng bình thường, từ xe hơi, xe máy, ti vi, máy đông lạnh rượu, bia, thực phẩm, thuốc Một số ví dụ điển hình: Mặt hàng giấy in báo, giấy thường thuế suất 30-40% chủ hàng khai báo giấy cao cấp (thuế suất 10%) Mặt hàng ơtơ: có trọng tải từ đến 10 nhập phải chịu thuế suất 50%, chủ hàng man khai thành xe chuyên dùng đông lạnh, xe có trọng tải 10 chịu mức thuế suất 10-30% v.v + Một số doanh nghiệp lợi dụng quy chế cho phép nộp thuế nhập loại hàng "Nhập nguyên liệu, tái sx sp" để nhập gia công xuất lại tiêu thụ nội địa + Thủ đoạn gian lận nhập phụ tùng ô tô, xe máy: Hiện nay, tượng số doanh nghiệp nhập phụ tùng xe máy dạng nguyên liệu để sản xuất phụ tùng nhập tơ có dấu hiệu đóng lại số khung, số máy để hạ đời xe nhằm gian lận số phần thuế nhập + Hiện với tiến trình cải cách thủ tục Hải quan theo hướng ngày thơng thống trình làm thủ tục Hải quan, cần hợp lệ, khớp với đủ yếu tố thuận lợi để số chủ hàng lợi dụng làm ăn bất Chúng lợi dụng đặc điểm khung thuế suất ta có nhiều bất hợp lý Ví dụ số mặt hàng ơtơ du lịch, xe đạp, rượu bia, hàng điện tử Có mức thuế suất cao số mặt hàng tương tự mang tính chất chun dụng thuế suất lại thấp bọn gian lận thương mại tìm thủ đoạn để hưởng mức chênh lệch Trong tất hoạt động GLTM có lẽ gian lận qua lợi dụng sách thuế xuất nhập loại hình gian lận đặc thù Ví dụ: Xe ơtơ du lịch loại 12 chỗ ngồi có thuế suất 160% xe đó, thay đổi vài chi tiết phụ tháo hết ghế để thành xe tải thuế suất cịn 60%, giảm 100% thuế Cạnh đó, tình trạng bán hàng khơng xuất hố đơn, ghi hố đơn với số tiền liên khác nhau, sử dụng hai loại sổ sách kế toán ghi giá bán hoá đơn thấp so với giá thực toán diễn phổ biến (điển hình mặt hàng xe máy, khoản chênh lệch lên tới 6-10 triệu đồng/1 xe bán ra) 22 ... khai hải quan quản lý, sử dụng để thực thủ tục hải quan điện tử + Khai hải quan điện tử: việc doanh nghiệp thực khai báo hải quan thông quan phần mềm kê khai hải quan, liệu tờ khai hải quan gửi... thức cần phải thay đổi…) + Đối với HQ: đào tạo nhân lực… Câu Khai hải quan, yêu cầu khai hải quan hình thức khai hải quan - Khai hải quan: việc người khai hải quan cung cấp cho quan hải quan thong... quan, quy trình thủ tục hải quan nguyên tắc chung việc thực thủ tục hải quan - Khái niệm thủ tục hải quan + “Thủ tục hải quan tất hoạt động mà quan hải quan người có liên quan phải thực nhằm đảm bảo