BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA TÀI CHÍNH KẾ TOÁN EPU ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC BÁO CÁO THỰC TẬP Công tác kế toán Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực Ngành Chuyên ngành Lớp Khoá : TS VŨ THỊ KIM ANH : NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC : KẾ TOÁN : KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP : D7 - KTDN3 : 2012 - 2016 Hà Nội, tháng 03 năm 2016 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG – TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP MÁY – THIẾT BỊ DẦU KHÍ (PV MACHINO) 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí (PV Machino) 1.1.1 Tên, địa Công ty 1.1.2 Thời điểm thành lập, mốc quan trọng trình phát triển 1.1.3 Quy mô Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 1.2 Đặc điểm kinh doanh, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 1.2.1 Nhiệm vụ, nganh nghề kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm kinh doanh: 1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 1.4 Hình thức tổ chức sản xuất kết cấu sản xuất công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý côngty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 1.5.1 Sơ đồ phân cấp quản lý công ty 1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận, phòng ban công ty 1.6 Tổ chức công tác kế toán Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 1.6.1 Tổ chức máy kế toán công ty 1.6.2 Hình thức kế toán công ty sử dụng 1.6.3 Chế độ, phương pháp kế toán áp dụng công ty 1.6.4 Tình hình sử dụng máy tính kế toán công ty 1.6.5 Quy trình lưu trữ chứng từ, sổ sách báo cáo kế toán 1.6.6 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán công ty CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP MÁY – THIẾT BỊ DẦU KHÍ (PV MACHINO) 2.1 Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 2.1.1 Phương pháp tính lương khoản trích theo lương 2.1.2 Quy trình tính lương khoản trích theo lương 2.1.3 Tổ chức kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 2.1.4 Tổ chức kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 2.2 Thực trạng kế toán hàng hóa Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 2.2.1 Phương pháp tính giá vốn hàng hóa 2.2.2 Quy trình kế toán hàng hóa 2.2.3 Tổ chức kế toán chi tiết hàng hóa 2.2.4 Tổ chức tổng hợp hàng hóa 2.3 Thực trạng công tác Tài sản cố định Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 2.3.1 Phương pháp tính nguyên giá TSCĐ khấu hao TSCĐ 2.3.2 Quy trình kế toán Tài sản cố định khấu hao TSCĐ 2.3.3 Tổ chức kế toán chi tiết Tài sản cố định 2.3.4 Tổ chức kế toán tổng hợp Tài sản cố định 2.4 Thực trang công tác toán vốn tiền Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 2.4.1 Đặc điểm kế toán toán vốn tiền 2.4.2 Quy trình kế toán toán vốn tiền 2.4.3 Tổ chức chi tiết kế toán toán vốn tiền 2.4.4 Tổ chức tổng hợp kế toán toán vốn tiền 2.5 Thực trạng công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 2.5.1 Phương pháp tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh………… ……… 2.5.2 Quy trình kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 2.5.3 Tổ chức kế toán chi tiết kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 2.5.4 Tổ chức kế toán tổng hợp kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 2.5.5 Tổ chức báo cáo tài 2.6 Thực trạng công tác kê khai, toán thuế kế toán thuế Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 2.6.1 Quy trình thực kê khai thuế GTGT kế toán thuế GTGT 2.6.2 Quy trình thực kê khai toán thuế TNDN kế toán thuế TNDN 2.6.3 Quy trình thực kê khai tuyết toán thuế TNCN kế toán thuế TNCN CHƯƠNG – NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT HƯỚNG LỰA CHỌN ĐỀ TÀI 3.1 Nhận xét tổ chức công tác kế toán Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 3.2 Các nguyên nhân thành công, hạn chế công ty công tác kế toán 3.3 Những kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán hạch toán Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí DANH MỤC BẢNGVÀ BIỂU Bảng 1.1 Chỉ tiêu phản ánh kết kinh doanh năm gần Hình 1.2.2 Danh mục máy móc, thiết bị sử dụng công ty Hình 1.6.4 Trích giao diện phần mềm kế toán “Fast Accouting” Biểu 2.1.3.1 Bảng chấm công Biểu 2.1.3.2 Bảng toán tiền lương Biểu 2.1.3.3 Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Biểu 2.1.3.4 Bảng kê chi tiết tiền lương Biểu 2.1.3.5 Sổ tổng hợp sổ chi tiết khoản trích theo lương Biểu 2.1.4.1 Trích nhật ký chung kế toán tiền lương Biểu 2.1.4.2 Sổ TK phải trả người lao động Biểu 2.1.4.3 Sổ TK phải trả, phải nộp khác Biểu 2.2.3.1.Hóa đơn GTGT mua hàng “Ống dẫn dầu” Biểu 2.2.3.4 Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng hóa Biểu 2.2.3.5 Thẻ kho hàng hóa Biểu 2.2.3.6 Sổ chi tiết hàng hóa Biểu 2.2.3.7 Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, hàng hóa Biểu 2.2.3.8 Trích sổ nhật ký chung KT hàng hóa Biểu 2.2.3.9 Trích sổ TK Hàng hóa Biểu 2.3.3.1: Hóa đơn GTGT TSCĐ Biểu 2.3.3.2 Biên giao nhận TSCĐ Biểu 2.3.3.3 Thẻ Tài sản cố định Biểu 2.2.3.4 Sổ tài sản cố định Biểu 2.3.3.6 Bảng tính phân bổ khấu hao Tài sản cố định Biểu 2.3.4.1 Trích sổ nhật ký chung tài sản cố định Biểu 2.3.4.2 Trích sổ TSCĐ Biểu 2.3.4.3 Trích sổ khấu hao TSCĐ Biểu 2.4.1.1 Phiếu thu Biểu 2.4.1.2 Phiếu chi Biểu 2.4.1.3 Sổ quỹ tiền mặt Biểu 2.4.1.7 Phiếu báo có Phiếu báo nợ Biểu 2.4.1.8 Ủy nhiệm chi Biểu 2.4.1.9 Sổ TGNH Biểu 2.4.20 Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng Biểu 2.29 Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Biểu 2.4.1.7 Bảng tổng hợp phải thu khách hàng Biểu 2.4.18 Sổ chi tiết toán với người mua Biểu 2.32 Bảng tổng hợp phải trả nhà cung cấp Biểu 2.33 Sổ chi tiết toán với người bán Biểu 2.34 Trích sổ nhật kí chung toán vốn tiền Biểu 2.35 Trích sổ tài khoản Tiền mặt Biểu 2.36 Trích sổ tài khoản Tiền gửi ngân hàng Biểu 2.37 Trích sổ tài khoản Phải thu khách hàng Biểu 2.38 Trích sổ tài khoản Phải trả người bán Biểu 2.39: Hóa đơn GTGT bán hàng Biểu 2.40 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng Biểu 2.41 Sổ chi tiết bán hàng Biểu 2.42 Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán Biểu 2.43 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Biểu 2.44 Sổ chi tiết chi phí bán hàng Biểu 2.45 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Biểu 2.46 Trích sổ nhật kí chung kế toán xác định kết kinh doanh Biểu 2.47 Trích sổ tài khoản Giá vốn hàng bán Biểu 2.48 Trích sổ tài khoản Chi phí bán hàng Biểu 2.49 Sổ tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp Biểu 2.5.1.7 Sổ tài khoản Xác định kết kinh doanh Biểu 2.5.1.8 Sổ tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối Biểu 2.6.2 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào Biểu 2.6.3 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán Mẫu số: 01-2/GTGT Biểu 2.6.4 Tờ khai thuế GTGT (BanMẫu hànhsố: kèm theo Thông tư 01-2/GTGT số 28/2011/TT-BTC ngày tư Biểu 2.6.2 Quy trình thực kê khai thuế TNDN (BanMẫu hànhsố: kèm theo Thông 01-2/GTGT Tài tư số28/02/2011 28/2011/TT-BTC ngày Biểu 2.6.2.1 Tờ khai thuế TNDN tạm tính (Ban hànhsố: kèm theoBộ Thông Mẫu 01-2/GTGT Chính) 28/02/2011 Bộ Tài tư sốMẫu 28/2011/TT-BTC ngày Biểu 2.6.2.2 Tờ khai toán thuế TNDN tạm tính (Ban hànhsố: kèm theo Thông 01-2/GTGT Chính) Tài tư số28/02/2011 28/2011/TT-BTC ngày (Ban hànhsố: kèm theoBộ Thông Mẫu 01-2/GTGT Chính) Tài tư số28/02/2011 28/2011/TT-BTC ngày (Ban hành kèm theoBộ Thông Chính) 28/02/2011 Bộ Tài số 28/2011/TT-BTC ngày Chính) 28/02/2011 Bộ Tài Chính) DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.3 Quy trình bán hàng công ty Sơ đồ 1.5.1 Tổ chức máy công ty Sơ đồ 1.6.1 Tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ 1.6.2 Hình thứ kế toán nhật ký chung Sơ đồ 1.6.5 Quy trình xử lý thông tin kế toán máy vi tính Sơ đồ 2.1.2 Quy trình kế toán tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 2.2.2 Quy trình kế toán hàng hóa công ty Sơ đồ 2.2.3 Tổ chức sổ KT chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 2.3.2 Quy trình kế toán Tài sản cố định Sơ đồ 2.4.19 Quy trình kế toán toán vốn tiền Sơ đồ 2.6 Quy trình hạch toán kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Sơ đồ 2.7 Tổ chức sổ chi tiết tiêu thụ XSKQKD Trường Đại Học Điện Lực GVHD: TS Vũ Thị Kim Anh LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta đà lên để hội nhập với kinh tế giới, kinh tế thị trường định hướng theo Chủ nghĩa xã hội có quản lý nhà nước Trong kinh tế thị trường nói chung doanh nghiệp nói riêng công tác kế toán đóng vai trò quan trọng thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với sinh viên chuyên ngành kế toán nào, hành trang trước bước vào nghề nghiệp chuyên môn mình, cần phải có nhìn tổng quan tảng vững công tác làm kế toán Do thời gian thực tập điều kiện tốt để em kết hợp lý thuyết với thực hành phục vụ thiết thực cho việc học tập môn học chuyên ngành kế toán Để cho công quản lý có hiệu tốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sử dụng đồng thời nhiều công cụ quản lý khác nhau, kế toán công cụ quản lý hiệu Để đạt mục tiêu kinh doanh có lãi nhằm tạo sở để phát triển doanh nghiệp Bên cạnh biện pháp, cải tiến công nghệ sản xuất nhằm nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, huy động tối đa nguồn lực cho doanh nghiệp việc cải tiến công tác kế toán để thực tốt vai trò kế toán việc giúp nhà quản lý đề kế hoạch sản xuất đắn Hạch toán kế toán khâu quan trọng hệ thống quản lý, sử dụng công cụ quản lý có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc trình kinh doanh doanh nghiệp Đối với nhà nước, kế toán công cụ quan trọng để tính toán xây dựng để kiểm tra việc chấp hành thực nghĩa vụ với nhà nước doanh nghiệp nhằm điều hành kinh tế quốc dân.Nhận thức tầm quan trọng đó, thực tập tạo cho em hội ứng dụng kiến thức kỹ học trường Đại học Điện Lực vào thực tiễn Mặc dù có nhiều cố gắng để hoàn thành báo cáo, báo cáo tổng hợp nhiều vấn đề kế toán, có nội dung phức tạp thời gian thực tập không dài nên báo cáo em tránh khỏi sai sót, em mong nhận bảo quý thầy cô, cô anh chị Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí (PV Machino) đóng góp ý kiến bạn sinh viên để viết em hoàn thiện `Trong thời gian thực tập, em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình cô giáo Vũ Thị Kim Anh thầy cô khoa Kế toán – Tài Chính Trường Đại Học Điện Lực; Phòng ban Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí (PV Machino) hướng dẫn, góp ý giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết cấu báo cáo thực tập gồm phần: Chương : Tổng quan Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí (PV Machino) Chương : Thực trạng công tác kế toán Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí (PV Machino) Chương : Nhận xét , kiến nghị đề xuất hướng lựa chọn đề tài Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc – Lớp D7KT3 Trường Đại Học Điện Lực GVHD: TS Vũ Thị Kim Anh CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP MÁY – THIẾT BỊ DẦU KHÍ (PV MACHINO) 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 1.1.1 g ty: CÔNG TY CP MÁY – THIẾT BỊ DẦU KHÍ Tên Viết tắt: PV Machino Địa chỉ: Tầng 13, Tòa nhà CEO, Phạm Hùng, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội Điện thoại: 04 38260344 Fax: 04.38254050 Website: http://pvmachino.com.vn/ Mã số thuế: 0101394512 Đại diện công ty theo pháp luật: Ông Nguyễn Đình Trung Chức vụ: Giám đốc Hình thức công ty cổ phần trực thuộc tổng công ty Cổ phần xây lắp Dầu khí Việt Nam 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty - 03/3/1956 Thành lập Tổng Công ty Xuất nhập Máy 3/3/1960 Thành lập Tổng Công ty Thiết bị Phụ tùng - 02/3/1992 Hợp thành Tổng Công ty Máy Phụ tùng theo Quyết định số 163/TMDL-TCCB Bộ Thương mại Du lịch - 17/4/1995 Tổng Công Ty Máy Phụ tùng thành lập lại theo Quyết định số 225/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ, trở thành Tổng Công ty 90 trực thuộc Bộ Thương mại - 13/6/2003 Công ty Máy Phụ tùng thành lập sở xếp lại Văn phòng Tổng Công ty đơn vị hạch toán phụ thuộc Văn phòng Tổng Công ty theo Quyết định số 0713/2003/QĐ-BTM Bộ Thương mại - 11/8/2003 Công ty Máy Phụ tùng Sở kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 113655, đăng ký lần đầu - 08/8/2005 Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 197/QĐ-TTg cho phép Công ty hoạt động theo mô hình Công ty mẹ - Công ty - 10/03/2009 Công ty Máy Phụ tùng chuyển làm đơn vị thành viên Tập đoàn Dầu khí Việt Nam theo định số 673/QĐ-DKVN Tập đoàn Dầu khí Việt Nam - 09/02/2010 Công ty Cổ phần Máy - Thiết bị Dầu khí (PV MACHINO) tổ chức Đại hội đồng cổ đông lần đầu - 01/03/2010 Công ty Cổ phần Máy - Thiết bị Dầu khí (PV MACHINO) Sở KH&ĐT thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0101394512 - Thành tựu đạt được: Năm 2008 nằm danh sách công bố xếp hạng 500 doanh nghiệp lớn Việt Nam doanh thu theo mô hình FORTUNE 500 Nhận giải thưởng "Doanh nghiệp phát triển bên vững" Bộ Công thương trao tặng năm 2008 Chứng nhận 500 thương hiệu hàng đầu Việt Nam năm 2009 Hội đồng Khoa học hội đồng giám khảo thuộc liên hiệp hội khoa học kỹ thuật Việt Nam 1.1.3 Quy mô công ty: Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí thành lập với vốn điều lệ 386.386.000 đồng (Mười tám tỷ, ba trăm tám sáu triệu đồng) Đến vào hoạt động năm với quy mô công ty vừa nhỏ Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty vài năm trở lại thể bảng Căn vào bảng tình hình kết hoạt động kinh doanh qua năm 20013 – 2015: SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc – Lớp D7KT3 Trường Đại Học Điện Lực GVHD: TS Vũ Thị Kim Anh Doanh thu Công ty tăng qua năm ( năm 2014 tăng 90,29%; năm 2015 tăng 86,52%) Số lao động tăng với tốc độ nhỏ tốc độ tăng doanh thu nên suất lao động lớn tốc độ tăng thu nhập bình quân thể Công ty sử dụng có hiệu nguồn nhân lực Xét tiêu phản ánh hiệu kinh doanh Công ty thấy Công ty có bước phát triển tốt Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh tương đối cao tăng qua năm Đặc biệt số vòng quan vốn lưu động tăng, Điều thể doanh thu lợi nhuận thu chưa tương xứng với lượng vốn kinh doanh bỏ Công ty cần trọng đẩy nhanh số vòng quay vốn tăng cường thu hồi nợ nhằm tăng doanh thu lợi nhuận lớn tốc độ tăng vốn Làm điều nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn bỏ Năm 2014 Công ty có bước phát triển lớn doanh thu lợi nhuận tăng vượt bậc so với năm 2013 Tuy nhiên đến năm 2015, doanh thu công ty có tăng lên không nhiều Nguyên nhân công ty phải đầu tư nhiều máy móc thiết bị phục vụ cho việc kinh doanh công ty làm cho chi phí tăng lên kéo theo lợi nhuận bị giảm xuống Trong suất lao động tăng lên đáng kể so với năm 2014 Cho thấy công ty tập trung nhiều đến đạo tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, nhiều kinh nghiệm cho thấy trọng, quan tâm giám đốc nhân viên SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc – Lớp D7KT3 Trường Đại học Điện Lực GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh Năm Đơn vị Chỉ tiêu 2014/2013 Chênh lệch % 2015/2014 Chênh lệch % 2.872.292.546 182 543.807.913 3.428.768.975 730.682.888 155.150.925 504.755.988 90,29 28 86,16 21,89 1.332.333.093 86,52 16,67 254.134.013 77,83 618.642.733 22,01 1.120.145.324 1.878.728.123 350.034.487 45,45 458.582.299 40,94 1.535.439.417 3.472.000 1.690.160.918 4.052.699 1.850.040.852 5.759.200 154.721.501 580.699 10,07 16,73 159.879.934 1.706.501 9,45 42,11 Nghìn đồng 47.604.503,82 61.598.378,12 95.743.084,87 13.993.873,3 16,72 34.144.706,7 50,43 % 16,62 17,66 18,93 3,45 - (8,45) - % 14,51 24,54 30,44 10,03 - 5,90 - Vòng 0,53 0,91 1,55 - - - - Nghìn đồng Người Nghìn đồng Nghìn đồng 4.1.Vốn cố định bình quân 4.2.Vốn lưu động BQ 5.Thu nhập BQ LĐ 6.Năng suất LĐ BQ (W=1/2) 7.Tỷ suất LN/DT tiêu thụ (3/1) 8.Tỷ suất LN/vốn KD (3/4) 9.Số vòng quay vốn LD (1/4.2) 2013 2014 2015 809.276.565 170 134.522.975 2.305.550.254 1.639.959.453 177 289.673.900 2.810.306.242 770.110.837 tính 1.Doanh thu tiêu thụ 2.Số lao động 3.Lợi nhuận 4.Tổng số vốn KD BQ So sánh Bảng 1.1: Chỉ tiêu phản ánh kết kinh doanh năm gần (Nguồn: Phòng Kế toán) SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc – Lớp D7KT3 Trường Đại học Điện Lực III IV V VI 4.1 4.2 GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán Thuế GTGT phát sinh kỳ [ 34] 1.032.514.43 Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ Thuế GTGT đề nghị hoàn Thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau [ 35] 51.625.722 [ 36] 51.625.722 [ 37] [ 38] [ 39] [ 40a] 51.625.722 [ 40b] [ 40] [ 41] [ 42] [ 43] 51.625.722 Tôi cam đoan số liệu kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 Trường Đại học Điện Lực GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh 2.6.2 Quy trình thực kê khai toán thuế TNDN kế toán thuếMẫu TNDN số: BC26/AC Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí tính thuế theo phương pháp khấu trừ Thuế thukèm nhập (Ban hành theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày doanh nghiệp tính theo công thức: 28/9/2010 Bộ Tài Chính) Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trong đó: Cách xác định Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính Thu nhập (Thu nhập Các khoản lỗ kết chuyển = + thuế chịu thuế miễn thuế theo quy định) - Thu nhập chịu thuế: Là tổng thu nhập hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác Được xác định công thức Thu nhập chịu (Doanh Chi phí Các khoản thu nhập = + thuế thu trừ) khác * Quy trình thực hiện kê khai toán thuế TNDN kế toán thuế TNDN Kế toán vào báo cáo kết kinh doanh theo quý theo năm để lấy liệu: Nhập liệu liên quan vào phụ lục: Báo cáo kết kinh doanh… Hệ thống HTKK xử lý Tờ khai tạm tính thuế TNDN, tờ khai toán thuế TNDN Biểu 2.6.2 Quy trình thực kê khai thuế TNDN SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 35 Trường Đại học Điện Lực GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh Biểu 2.6.2.1 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài Chính) TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [ 01] Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2015 [ 02] Lần đầu: [ 03] Bổ sung lần thứ: X [ 04] Tên người nộp thuế: Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí [ 05] Mã số thuế: 1 [ 06] Địa chỉ: Tầng 13 Tòa nhà CEO, Phạm Hùng [ 07] Quận/huyện: [ 08] TP: Hà Nội Từ Liêm [ 09] Điện thoại: [11] Email: 043.8260344 [10] Fax: Gia hạn nộp theo QĐ 21/2011/QĐ-TTg; QĐ 54/2011/QĐ-TTg ĐVT: VNĐ Mã STT Chỉ tiêu Số tiền số [ 21] Doanh thu phát sinh kỳ 1.032.514.434 [ 22] Chi phí phát sinh kỳ 755.365.162 [ 23] Lợi nhuận phát sinh kỳ 277.089.272 [ 24] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [ 25] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [ 26] Thu nhập chịu thuế 1.032.514.434 [ 27] Thu nhập miễn thuế [ 28] Số lỗ chuyển kỳ [ 29] Thu nhập tính thuế 1.032.514.434 [ 30] 10 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (%) 20 [ 31] 11 Thuế TNDN dự kiễn miễn, giảm 55.417.854 [ 32] 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ 55.417.854 Tôi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu kê khai./ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 36 Trường Đại học Điện Lực Biểu 2.6.2.2 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 119 /2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài Chính) TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [ 01] Kỳ tính thuế: 2015 từ 01/10/2015 đến 31/12/2015 [ 02] Lần đầu: X [ 03] Bổ sung lần thứ: [ 04] Tên người nộp thuế: [ 05] Mã số thuế: [ 06] Địa chỉ: [ 07] Quận/huyện: [ 09] Điện thoại: ST T (1) A B 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 2.1 2.2 2.3 2.4 3.1 3.2 C Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 1 Tâng 13 Tòa nhà CEO, Phạm Hùng [ 08] Tỉnh/TP: Hà Nội Từ Liêm [11] Email: 043.8260344 [10] Fax: Gia hạn nộp theo QĐ 21/2011/QĐ-TTg; QĐ 54/2011/QĐ-TTg Mã Chỉ tiêu số (2) (3 Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B6 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh B7 nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN B8 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế B12 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản B14 Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế C1 Thu nhập miễn thuế C2 Lỗ từ năm trước chuyển sang C3 Thu nhập tính thuế C4 Trích lập từ quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học công nghệ C6 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông C7 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác 20% C8 SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 ĐVT: VNĐ Số tiền (4) 277.089.272 277.089.272 277.089.272 277.089.272 277.089.272 277.089.272 55.417.854 37 Trường Đại học Điện Lực 10 11 D E GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C9 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C10 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh C11 Thuế TNDN từ hoạt động chuyền nhượng bất động sản D phải nộp sau trừ thuế TNDN nộp địa phương khác Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 55.417.854 55.417.854 55.417.854 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tôi cam đoan số liệu thật chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu kê khai./ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 38 Trường Đại học Điện Lực GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh 2.6.3 Quy trình thực kê khai toán thuế TNCN kế toán thuế TNCN Công ty tính thuế TNCN thu nhập tính thuế từ kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền công nhân vên: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhâp tính thuế x Thuế suất Trong đó: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Trong tháng 12 năm 2015, Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí không phát sinh nghiệp vụ kê khai toán thuế TNCN SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 36 Trường Đại học Điện Lực CHƯƠNG 3: GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT HƯỚNG LỰA CHỌN ĐỀ TÀI 3.1 Nhận xét, đánh giá tổ chức công tác kế toán Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí Qua trình thực tập tìm hiểu công tác kế toán Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí, em có điều kiện tiếp cận với kiến thức mang tính thực tế, dịp trau dồi thêm kiến thức áp dụng điều học nhà trường vào thực tế hoạt động kế toán doanh nghiệp Qua tìm hiểu thực trạng công tác kế toán Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí năm 2015 có số nhận xét sau: Công tác kế toán Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí vận dụng cách linh hoạt hợp lý theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo kế toán xây dựng phù hợp với hoạt động yêu cầu quản lý Công ty Hiện Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với quy mô Công ty Tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung tạo điều kiện cho công tác quản lý số liệu cách thống Kế toán công ty ghi chép đầy đủ nghiệp vụ phát sinh Công ty, cung cấp số liệu giúp cho hoạt động kinh doanh Công ty đạt hiệu cao 3.1.1 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Kế toán tiền lương khoản trích theo lương hoàn thiện Cách hạch toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ chấp hành với chế độ tiền lương chế độ phụ cấp người lao động Hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp đầy đủ, hợp lý, thuận tiện cho việc theo dõi Việc tính lương hệ số cấp bậc kết hợp với thời gian công tác có tính phụ cấp trách nhiệm Việc xác định đối tượng kế toán tiền lương khoản trích theo lương phận, số ngày công mà CNV Công ty 3.1.2 Kế toán hàng hóa Công ty có nhiều hình thức bảo quản, lưu trữ hàng hóa Khi nhập kho, hàng hóa kiểm tra chất lượng chặt chẽ Đảm bảo chất lượng hàng xuất kho tốt đến tay khách hàng Hàng háo công ty phân loại thành nhóm hàng có nội dung, công dụng, tính chất rõ ràng, cụ thể Kế toán đánh giá phản ánh trị giá hàng nhập theo nguyên tắc kế toán áp dụng linh haotj vào điều kiện công ty Về kế toán chi tiết hàng hóa: Công ty hạch toán chi tiết hàng hóa kho phòng kế toán theo phương pháp thẻ song song Đây phương pháp đơn giản, dễ thực hiện, đảm bảo khả so sánh số liệu kho phòng kế toán xác, cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời Việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình kinh doanh công ty, đảm bảo cung cấp thường xuyên liên tục tình hình xuất– nhập–tồn hàng hóa công ty, phục vụ kịp thời yêu cầu quản lý Tuy nhiên kế toán hàng hóa công ty có mặt hạn chế định: * Thứ nhất: Công ty không sử dụng tài khoản 151 “hàng mua đường” cuối kỳ kế toán, chưa đủ để hạch SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 37 Trường Đại học Điện Lực GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh toán hàng nhập kho kế toán không thực hạch toán mà đợi đến kỳ sau có đầy đủ chứng từ kế toán hạch toán thẳng vào TK 156 “Hàng hóa” điều không đứng với quy định hành, đồng thời không phản ánh xác tình hình kinh doanh doanh nghiệp giá trị thực tế hàng tồn kho công ty *Thứ hai: thị trường kinh tế biến động kèm với nhiều khó khăn doanh nghiệp, nhiên công ty không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, vậy, hàng hóa giá, công ty gặp nhiều khó khăn việc cạnh tranh với thị trường bên 3.1.3 Kế toán tài sản cố định khấu hao tài sản cố định Mặc dù số tài sản cố định Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí không nhiều công tác quản lý TSCĐ công ty chặt chẽ đáp ứng yêu cầu quản lý vốn, quản lý tài sản tình hình kinh tế công ty Hệ thống sổ sách, biểu mẫu đầy đủ để hạch toán Tài sản cố định Về kế toán TSCĐ theo dõi tình hình tăng giảm, khấu hao kiểm kê TSCĐ theo quy trình đảm bảo việc phản ánh nguyên giá TSCĐ có mức trích khấu hao Công ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, phương pháp đơn giản, dễ tính toán, mức độ hao mòn cúng tính vào tháng suốt thời gian sử dụng TSCĐ Việc tính khấu hao theo cách làm chậm thời gian thu hồi vốn, chi phí khấu hao tính cho đơn vị sản phẩm không 3.1.4 Kế toán toán vốn tiền Về tình hình theo dõi công nợ, Công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí có mở sổ chi tiết theo dõi khách hàng nhà cung cấp thương xuyên quen thuộc, hợp tác làm ăn lâu dài với công ty Số khách chiếm phần lớn số lượng khách hàng công ty, kế toán công ty phải thường xuyên theo dõi kiểm tra tình hình toán công nợ Công ty áp dụng hình thức toán trực tiếp toán trả chậm công tác kế toán chưa thực trích lập phải thu khó đòi Vì có trường hợp không đòi số nợ việc phản ánh doanh thu bán hàng công ty không đảm bảo tính xác hợp lý Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị không ổn định, có lúc có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại 3.1.1 Kế toán Bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty chấp hành chế độ kế toán tài chính, khoản doanh thu, chi phí phát sinh kỳ sách thuế nhà nước, chế độ người lao động, kỳ ghi chép đầy đủ sổ kế toán Bên cạnh ưu điểm trên, Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty có số tồn sau: SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 38 Trường Đại học Điện Lực GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh * Thứ nhất: Công ty khoản chiết khấu thương mại áp dụng cho khách hàng mua với số lượng lớn không áp dụng giá bán ưu đãi cho khách hàng lâu năm điều gây khó khăn cho công ty không khuyến khích sức mua khách hàng đặc biệt khách hàng quen * Thứ hai : Kế toán chưa tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty chưa ý đến việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá thị trường không ngừng thay đổi Khi giá thị trường thay đổi giảm xuống hàng tồn kho bị giảm giá điều khó tránh khỏi Như ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ hàng hoá làm ứ đọng vốn, gây ảnh hưởng xấu đến hoạt động kinh doanh nói chung công ty * Thứ ba: Ở công ty việc phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng tồn kho cuối kỳ hàng hoá tiêu thụ không theo tiêu thức phân bổ mà công ty tự điều chỉnh khoản chi phí theo tỉ lệ định Việc phản ánh thiếu xác dẫn đến phản ánh sai lệch kết kinh doanh 3.2 Các nguyên nhân thành công, hạn chế công ty công tác kế toán củaCông ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí Tổ chức công tác kế toán Công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế toán gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho cán kế toán Mọi phần hành công tác kế toán có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy Hình thức tổ chức phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh công ty, kế toán trưởng người có quyền định cao chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty, hỗ trợ cho kế toán trưởng có ba nhân viên kế toán, góp phần tiết kiệm thời gian việc định tài hoạt động kế toán nói chung kế toán toán với người mua người cung cấp công ty nói riêng mà đảm bảo dân chủ, khách quan không ý chí * Ưu điểm: Bộ máy gọn nhẹ, thu thập thông tin tổng hợp cách nhanh chóng Quan hệ đạo toàn đơn vị thuận tiện cho việc phân công chuyên môn hoá nghiệp vụ Công ty lập, luân chuyển lưu giữ chứng từ thực theo chế độ kế toán quy định nhằm phục vụ công tác hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản: vận dụng cách khoa học, thể việc chi tiết tài khoản đến tài khoản cấp 2, cấp theo công trình, hạng mục công trình , thuận tiện cho Công ty việc tính toán theo dõi chi phí để tính giá thành cho công trình, hạng mục công trình Hệ thống sổ kế toán mở chế độ quy định bao gồm sổ kế toán chi tiết đáp ứng yêu cầu tổng hợp số liệu cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng sử dụng * Nhược điểm: Số lượng nhân viên kế toán hạn chế nên người phải làm nhiều phần việc khác đòi hỏi cán kế toán phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm Về công tác tập hợp chứng từ: Kế toán đội thường gửi chứng từ gốc phòng TCKT vào cuối tháng nên công việc kế toán thường bị dồn vào cuối tháng Điều khiến nhân viên phòng TCKT không chủ động công việc mình, đồng thời chịu áp lực lớn vào ngày cuối tháng dễ bị nhầm lẫn, sai sót công SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 39 Trường Đại học Điện Lực GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh việc Thông tin cung cấp cho kế toán quản trị bị chậm trễ gây ảnh hưởng đến việc định kinh doanh 3.3 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty cần thực đồng thời hai hình thức kế toán kế toán tài kế toán quản trị Điều góp phần giúp Công ty lập, triển khai kế hoạch, chiến lược phát triển ngắn hạn dài hạn cách hiệu kiểm tra khắc phục kịp thời thiếu sót, khuyết điểm Khi tiến hành bán hàng hóa cần kiểm tra tình hình sản tài khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu tiền Công ty cần tuyển dụng thêm nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm làm việc, để giảm thiểu số lượng công việc thời gian làm việc cho nhân viên tăng chất lượng công việc Công ty cần tổ chức ứng dụng tin học vào công việc kế toán, sử dụng phần mềm kế toán giảm đáng kể khối lương công việc cho phòng kế toán, thực kịp thời nghiệp vụ kinh tế Công ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có định cách nhanh chóng xác Về công tác tập hợp chứng từ, kế toán viên cần gửi thường xuyên chứng từ gốc phòng TCKT để tập hợp nhanh chóng, tránh bị dồn vào cuối tháng 3.3.1 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chế độ lương, thưởng công ty chưa thật hiệu Để nâng cao hiệu sản xuất,.Công ty cần tập trung để có phương án phân cấp lao động hợp lý để hạch toán tiền lương xác, tổ chức bố trí lại lao động cho phù hợp với nội dung công việc quy trình công nghệ để tận dụng triệt để khả lao động Đồng thời thực trích lập quỹ tiền thưởng nhằm khuyến khích, nâng cao suất làm việc cán CNV Công ty Bên cạnh đó, công ty cần tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép để đảm bảo đời sống công nhân viên vừa tránh cho Công ty khoản phát sinh đột biến ảnh hưởng đến kết kinh doanh Đầu tư thực tin học hóa ứng dụng kế toán tiền lương 3.3.2 Kế toán hàng hóa Công ty nên sử dụng thêm TK 515 “ Hàng mua đường” tiện cho việc theo dõi lượng hàng hóa nhập kho phản ánh xác kết kin doanh công ty giá trị thực tế hàng tồn kho công ty Đông thời công ty xây dựng khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nằm giảm thiểu việc công ty phải cạnh tranh với thị trường bên việc giá hàng hóa 3.3.3 Kế toán tài sản cố định khấu hao tài sản cố định Bên cạnh việc sử dụng phương pháp đường thẳng để tính khấu hao tài sản cố định công ty dung thêm phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh Giúp cho việc quản lý tài sản cố định công ty thêm hiệu nhanh chóng SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 40 Trường Đại học Điện Lực GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh 3.3.4 Kế toán toán với người mua, người bán vốn tiền Công ty cần thực trích lập khoản phải thu khó đòi công tác kế toán Như vậy, gặp trường hợp không đòi số nợ việc phản ánh doanh thu bán hàng bị ảnh hưởng, tăng tính xác tránh rủi ro cho công ty Công ty nên có quy định định mức tiền mặt tồn qỹ cụ thể, việc hạch toán công nợ thống Điều giúp công ty không gặp khó khăn việc ổn định số tiền mặt có quỹ để phục vụ cho nhu cầu sử dụng tiềm mặt công ty, tránh tình trạng thiếu ứ đọng gây cản trở vòng qua vốn bị chậm lại 3.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh * Về công tác quản lý bán hàng: Công ty nên xây dựng sách chiết khấu toán nhằm khuyến khích khách hàng toán sớm tiền hàng, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, giảm thời gian luân chuyển vốn * Về phương pháp kế toán: Kế toán trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty nên quan tâm đến khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, để tránh tình trạng ứ đọng vốn chưa bán bán lỗ giá thị trường giảm Thời gian lập là: Lập vào cuối niên độ kế toán, trước lập BCTC Nguyên tắc chính: phải tính cho tổng thể hàng hoá tồn kho, không tính phần tăng giá mặt hàng bù đắp cho phần giảm giá mặt hàng khác Theo quy định chế quản lý tài hành * Mức dự phòng cần lập cho loại hàng hóa tồn kho vào số lượng loại hàng hóa tồn kho thực tế mức giảm giá loại Mức trích lập dự phòng Trong đó: Số vật tư hàng = hóa bị giảm giá thời điểm lập Giá trị = thực cho đơn vị x ( Giá trị Giá đơn vị ghi sổ kế toán Giá bán ước tính cho đơn vị - - thực cho đơn vị Chi phí ước tính cho đơn vị Kế toán chi phí thu mua hàng hóa SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 41 ) Trường Đại học Điện Lực GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh Hiện Công ty hạch toán chi phí mua hàng vào giá mua mà không mở TK 1562 để theo dõi riêng Vì vậy, theo quy định Công ty phải tách riêng giá mua chi phí mua để phản ánh vào TK: TK 1561 - Giá mua hàng hóa TK 1562 – Chi phí mua hàng hóa Như vậy, Công ty giám sát chặt chẽ chi phí phát sinh trình mua hàng hóa Về chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, Công ty nên phân bổ chi phí điện, nước, điện thoại vào chi phí bán hàng kỳ cách hợp lý Kế toán trích lập dự phòng phải thu khó đòi Để phòng tổn thất trường hợp không thu hồi khoản nợ khó đòi khách hàng bị phá sản bị khả toán, công ty nên trích lập khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi Cách lập tiến hành sau: Cuối năm tài vào sổ chi tiết phải thu khách hàng kế toán xác định khoản nợ hạn mà doanh nghiệp có khả không đòi (con nợ chết, tích, phá sản đòi nhiều lần không được) doanh nghiệp trích lập khoản phải thu khó đòi 3.3.6 Về sổ kế toán tổng hợp Công ty nên đưa Nhật ký đặc biệt: Nhật ký chi tiền, Nhật ký thu tiền, Nhật ký bán hàng, Nhật ký mua hàng vào sử dụng để giảm bớt nghiệp vụ ghi vào Nhật ký chung, giảm thiểu khó khăn đối chiếu, kiểm tra sổ sách giúp việc kiểm soát thông tin dễ dàng 3.4 Hướng đề tài tốt nghiệp đề cương sơ đề tài 3.4.1 Xác định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Đề tài khóa luận tốt nghiệp mà em chọn kế toán tài doanh nghiệp: Tìm hiểu công tác tổ chức sổ kế toán gắn liền với phần hành kế toán Cụ thể kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 3.3.2 Xây dựng đề cương sơ khóa luận SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 42 Trường Đại học Điện Lực GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh Chương Những vấn đề lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí 1.1 Khái niệm, yêu cầu doanh nghiệp kế toán bán hàng xác định kết KD: Trình bày khái quát khái niệm, quy trình kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty: - Kế toán bán hàng - Chi phí sản xuất kinh doanh - Tập hợp xác định kết kinh doanh 1.2 Các quy định, chuẩn mực kế toán, văn quy phạm pháp luật hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Việt Nam 1.2.2 Quốc tế Chương Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 2.1 Tổng quan đơn vị thực tập (Tên, địa chỉ) 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp: 2.1.2.Chức nhiệm vụ doanh nghiệp:: 2.1.3.Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp: 2.1.3.Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 2.2 Quy trình hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh (quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách báo cáo kế toán) 2.3 Quy định, nguyên tắc kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh đơn vị thực tập (ví dụ đối tượng tập hợp chi phí, tính giá thành,….) 2.4 Tổ chức chứng từ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.5 Tổ chức sổ kế toán chi tiết bán hàng xác định kết kinh doanh 2.6 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp bán hàng xác định kết kinh doanh 2.7 Tổ chức báo cáo kế toán bán hàng xác định kết kinh doanhvà phân tích Chương Nhận xét kiến nghị công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 3.1 Tổng hợp lại đánh giá nhận xét lĩnh vực hoạt động trình bày mục 3.1.1 Công tác kế toán nói chung - Nhận xét quy trình kế toán hệ thống sổ kế toán công ty - Nhận xét chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 3.1.2 Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Ưu điểm - Nhược điểm 3.2 Các kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Từ nhược điểm ra, đưa biện pháp khắc phục cho công ty SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 43 Trường Đại học Điện Lực GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế khó khăn cạnh tranh gay gắt công ty nói chung công ty thương mại nói riêngđòi hỏi doanh nghiệp phải có sách để bảo đảm tồn phát triển Bộ phận kế toán có vai trò quan trọng, góp phần đáng kể vào tồn phát triển công ty Kế toán công cụ đắc lực việc phản ánh giám sát tình hình sản xuất kinh doanh công ty Do hoàn thiện công tác kế toán tất yếu Nhất môi trường kinh tế có xu hướng luôn biến động đòi hỏi việc tổ chức hạch toán kế toán ngày hoàn thiện Trên phần giới thiệu tổng quát công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí số phần hành kế toán công ty Qua tìm hiểu công ty trình em thực tập công ty em nhận thấy máy tổ chức kế toán tổ chức công tác kế toán công ty thực tương đối tốt hiệu quả, có chút nhược điểm không nghiêm trọng Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo cô lãnh đạo, phòng kế toán công ty CP Máy – Thiết bị Dầu khí phòng kế toán hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 03 năm 2016 SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 44 Trường Đại học Điện Lực GVHD: TS.Vũ Thị Kim Anh TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ BTC 2006, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ( Ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính ) 2/ TS Nguyễn Văn Bảo, Hướng Dẫn Kế Toán Doanh Nghiệp Thương mại Theo Chuẩn Mực Kế Toán Việt Nam, NXB tài chính, Năm 2008 3/ Giáo trình “Tổ chức công tác kế toán”, Chủ biên TS.Nguyễn Tố Tâm, NXB Giáo dục Việt Nam 4/ Chủ biên PGS.TS.Nghiêm Văn Lợi, Giáo trình Kế toán tài chính,NXB Tài chính, Năm 2011 5/ Các tài liệu khác Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Việt Anh 6/ Một số trang thông tin điện tử: www.tapchiketoan.com.vn, www.webketoan.com, www.doko.vn SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc - Lớp D7KT3 45