BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI TRƯƠNG VĨNH HIỀN MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ VAT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS DƯƠNG MẠNH CƯỜNG Hà Nội – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan toàn nội dung luận văn kết nghiên cứu riêng chưa xuất công bố chương trình đào tạo cấp công trình khác Tác giả luận văn Trương Vĩnh Hiền i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu khoa Sau đại học – Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội nghiên cứu thực tế, với nỗ lực thân, hoàn thành luận văn Trước hết, xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo trường Đại học Bách Khoa Hà Nội khoa Sau đại học nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho trình học tập nghiên cứu Đặc biệt, biết ơn thầy giáo, TS Dương Mạnh Cường, người trực tiếp hướng dẫn, giúp nhiều trình định hướng, lựa chọn đề tài nghiên cứu, nhiệt tình trao đổi, chỉnh lý, sửa chữa hoàn thiện luận văn Tôi xin ghi nhận cảm ơn nhiệt tình giúp đỡ cô chú, anh chị em Chi cục Thuế huyện Lộc Hà không cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu cần nghiên cứu mà cung cấp tài liệu, trao đổi nhiều lĩnh vực, kinh nghiệm đặc thù trình quản lý Những điều góp phần giúp đỡ lựa chọn, định hướng, giúp hoàn thành đề tài luận văn thạc sĩ Cuối cùng, xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành người thân gia đình, bạn bè tôi, động viên giúp đỡ tinh thần vật chất trình học tập, nghiên cứu Tuy nhiên, trình độ có hạn nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong thầy cô giáo bạn đóng góp ý kiến Tôi xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp Luận văn Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ VAT .1 1.1 Một số khái niệm thuế thuế VAT 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Khái niệm thuế VAT .4 1.2 Nội dung luật thuế VAT Việt Nam .10 1.2.1 Phạm vi áp dụng 10 1.2.2 Căn tính thuế VAT 10 1.2.3 Phương pháp tính thuế VAT 11 1.2.4 Quy trình kê khai nộp thuế VAT 14 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến số thuế VAT phải nộp kỳ doanh nghiệp 14 1.2.6 Hoàn thuế VAT .15 1.3 Nội dung QLT VAT 16 iii 1.3.1 Một số khái niệm chung quản lý thuế VAT .16 1.3.2 Nội dung QLT VAT 25 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến QLT VAT 29 1.4.1 Nhân tố bên 29 1.4.2 Nhân tố bên 30 1.5 Các tiêu đánh giá hiệu việc quản lý thuế VAT doanh nghiệp NQD 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ VAT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP nqd TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC HÀ 2013-2015 36 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội huyện Lộc Hà Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 2013-2015 36 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Lộc Hà 2013-2015 36 2.1.2 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Lộc Hà .37 2.1.3 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Lộc Hà năm 2015 .44 2.2 Phân tích thực trạng công tác thu thuế VAT Chi cục Thuế huyện Lộc Hà: 2013-2015 46 2.2.1 Quản lý theo đối tượng nộp thuế 46 2.2.2 Quản lý theo loại hình doanh nghiệp 48 2.2.3 Quản lý tính thuế 49 2.2.5 Quản lý việc thu nộp tiền thuế 55 2.3 Phân tích nội dung quản lý thuế VAT CCT huyện Lộc Hà .60 2.3.1 Công tác lập kế hoạch 60 2.3.2 Công tác tổ chức thực thu thuế 62 2.3.3 Công tác kiểm tra thuế 69 2.4 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế VAT Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 74 iv 2.4.1 Nhân tố bên 74 2.4.2 Nhân tố bên 79 2.5 Kết luận công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 81 2.5.1 Những kết đạt 82 2.5.2 Hạn chế công tác QLT VAT 85 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế QLT VAT .88 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ VAT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CCT HUYỆN LỘC HÀ TỈNH HÀ TĨNH 2013-2015 92 3.1 Định hướng QLT VAT thời gian tới 92 3.1.1 Sự cần thiết phải đẩy mạnh công tác thu thuế VAT 92 3.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác QLT VAT Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 94 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế VAT doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Lộc Hà .97 3.2.1 Những biện pháp công tác quản lý thuế Chi cục 97 3.2.2 Kiện toàn máy tổ chức cán 101 3.2.3 Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý 102 3.2.4 Tăng cường công tác tư vấn hỗ trợ người nộp thuế công tác tuyên truyền nhân dân 103 3.2.5 Tiếp tục hoàn thiện chế độ sách thuế VAT 105 3.2.6 Xây dựng hành lang pháp lý khác hoàn chỉnh trang bị điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ giao 106 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 v DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Dịch nghĩa BLHS Bộ Luật hình BTC Bộ tài CCT Chi cục Thuế Cty CP Công ty cổ phần Cty TNHH Công ty trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế 10 HCT Hộ cá thể 11 HTX Hợp tác xã 12 KH Kế hoạch 13 KT – XH Kinh tế xã hội 14 KTVM Kinh tế vĩ mô 15 LN Lợi nhuận 16 MST Mã số thuế 17 NN Nhà nước 18 NQD Ngoài quốc doanh 19 NSNN Ngân sách nhà nước 20 TH Thực 21 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 22 UBND Ủy ban nhân dân 23 VAT Giá trị gia tăng STT vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình phát triển số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể huyện Lộc Hà giai đoạn 2013-2015 47 Bảng 2.2 Tình hình phát triển số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể phân theo loại hình huyện Lộc Hà giai đoạn 2013-2015 .48 Bảng 2.3 Tình hình khai thuế VAT doanh nghiệp huyện Lộc Hà năm 2013-2015 53 Bảng 2.4: Bảng báo cáo tổng kết thu thuế doanh nghiệp huyện Lộc Hà năm 2013-2015 56 Bảng 2.5 Số thu thuế VAT hàng năm địa bàn Huyện Lộc Hà tỷ trọng thuế VAT tổng thu 58 Bảng 2.6: Theo dõi tình hình nợ đọng thuế VAT doanh nghiệp NQD năm 2013-2015 59 Bảng 2.7: Tỷ lệ nợ đọng thuế VAT doanh nghiệp NQD năm 2013-2015 59 Bảng 2.8 Kết thực kế hoạch thu thuế doanh nghiệp NQD năm 2013-2015 62 Bảng 2.9 Thống kê tình hình cấp đóng MST cho NNT doanh nghiệp NQD năm 2013-2015 63 Bảng 2.10 Tình hình khai thuế VAT doanh nghiệp huyện Lộc Hà năm 2013-2015 65 Bảng 2.11.Tình hình quản lý hoàn thuế VAT Chi cục Thuế Lộc Hà năm 2014 2015 68 Bảng 2.12 Kiểm tra toán số thuế truy thu doanh nghiệp NQD năm 2013-2015 71 Bảng 2.13 Tình hình nợ đọng thuế VAT CCT Lộc Hà từ năm 2013-2015 73 Bảng 2.14 Trình độ chuyên môn cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Lộc Hà .76 Bảng 2.15 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Huyện Lộc Hà 76 Bảng 2.16 Trang bị máy tính cho cán 78 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Mô hình phân cấp QLT 22 Sơ đồ 2.1 Hệ thống máy quản lý thuế huyện Lộc Hà 41 Sơ đồ 2.2 Công tác lập kế hoạch 60 viii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN), đồng thời công cụ quan trọng để Nhà nước thực việc quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, đảm bảo phát triển kinh tế bền vững công xã hội Do vậy, việc xây dựng, ban hành hệ thống thuế tối ưu với việc thực thi hiệu hệ thống thuế có vai trò to lớn, định đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước thông qua thuế đảm bảo chi tiêu công, đảm bảo an ninh trật tự xã hội, quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội Ở Việt Nam nay, hệ thống thuế quy định thành nhiều sắc thuế, thuế giá trị gia tăng (VAT) sắc thuế đóng vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Trong điều kiện nay, hội nhập sâu rộng đầy đủ vào kinh tế toàn cầu, việc dỡ bỏ hàng rào thuế quan điều tất yếu, với việc giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), điều đồng nghĩa với việc nguồn thu từ sắc thuế có sụt giảm tương đối tổng nguồn thu từ thuế Trong đó, thuế VAT có phạm vi áp dụng rộng, sở đánh thuế ổn định nên khả mang lại nguồn thu ổn định cho NSNN lớn Chính vậy, để ổn định nguồn thu, đảm bảo ổn định phát triển đất nước, công tác quản lý thuế VAT Việt Nam điều kiện cần phải tăng cường nhiều Để thực điều đòi hỏi công tác QLT nói chung, thuế VAT nói riêng phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội, vừa đảm bảo số thu cho NSNN, vừa tạo điều kiện cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế, không làm khó khăn hay cản trở công việc người nộp thuế Cùng với trình đổi kinh tế - xã hội đất nước, huyện Lộc Hà: 2013-2015 đà phát triển mạnh Công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế VAT nói riêng địa bàn có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật người nộp thuế, hạn chế rộng nên công tác quản lý mà gặp nhiều khó khăn Do cần có biện pháp thích hợp để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế cho NSNN Thứ ba, QLT VAT phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung - Thuế VAT sắc thuế quan trọng hệ thống thuế, thông qua công tác QLT VAT, quan thuế nhìn nhận thành tựu, hạn chế, vướng mắc sách pháp luật thuế VAT nói riêng, hệ thống sách thuế nói chung, từ có đề xuất để sửa đổi, bổ sung hệ thống sách thuế, đảm bảo phù hợp với điều kiện thực tế quản lý thuế - Thuế VAT có chế tính thuế đặc thù, có liên hoàn, tạo kiểm soát lẫn đối tượng nộp thuế Do đó, tăng cường công tác QLT VAT tạo điều kiện để quản lý tốt sắc thuế khác liên quan thuế TNDN, thuế TTĐB… - Hoàn thiện công tác QLT VAT phải gắn với cải cách hành thuế, trọng tâm cải cách công tác hành thu, đảm bảo việc giải thủ tục hành nhanh, gọn, không gây phiền hà cho người nộp thuế Tăng cường công tác QLT VAT tăng cường công tác quản lý người nộp thuế, công tác kiểm tra tất lĩnh vực, tăng cường công tác quản lý thu nợ thuế, lấy kết quản thực công tác quản lý thu nợ thuế, đôn đốc, thu hồi nợ thuế tiêu quan trọng để đánh giá chất lượng, hiệu công tác quản lý thuế tập thể, cá nhân Việc cải cách công tác hành thu chuyển từ quy định quan thuế thông báo số thuế phải nộp cho đối tượng nộp thuế vào NSNN sang quy định đối tượng nộp thuế phải tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế vào NSNN Cán thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ, giải thích, hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra việc tự khai, tự tính, tự nộp đối tượng nộp thuế Thứ tư, QLT VAT phải đảm bảo tuân thủ nghiêm sách pháp luật Nhà nước - Tăng cường QLT trước hết đảm bảo với quan điểm Đảng Nhà nước đổi quản lý thuế, đảm bảo thi hành nghiêm luật thuế, phát huy tối đa vai trò công cụ thuế quản lý nhà nước, đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội theo định hướng Nhà nước 96 - Quản lý thuế nói chung, QLT VAT nói riêng phải đáp ứng yêu cầu đổi kinh tế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, khai thác nguồn thu, đồng thời khuyến khích sản cuất phát triển - Quản lý thuế phải đảm bảo hệ thống sách pháp luật thuế Nhà nước tất đối tượng liên quan xã hội phải hiểu tuân thủ cách đầy đủ, xác nghiêm túc nhất, đảm bảo kỷ cương xã hội hiệu lực quản lý Nhà nước Thứ năm, tăng cường QLT VAT theo hướng đại hóa - Hiện đại hóa QLT yêu cầu vừa xúc, vừa mang tính bản, lâu dài Việc đại hóa phải thực theo hướng tăng cường ứng dụng công nghệ đại vào quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin, xây dựng chương trình, quy trình quản lý đại, khoa học sở ứng dụng công nghệ thông tin… - Tính đại quản lý thuế thể phong cách, tác phong, văn hóa ứng xử cán thuế; đơn giản, rõ ràng, hiệu thủ tục hành thuế; chế phối hợp, giám sát chặt chẽ quan, phận liên quan trình quản lý thuế… Những yếu tố cần phải nghiên cứu, xem xét để có giải pháp cần thiết cho công tác quản lý thuế nói chung, QLT VAT Chi cục Thuế Lộc Hà nói riêng 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế VAT doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Lộc Hà 3.2.1 Những biện pháp công tác quản lý thuế Chi cục 3.2.1.1 Quản lý đối tượng nộp thuế Để quản lý tốt NNT, đòi hỏi Chi cục thuế Huyện Lộc Hà cán thuế phải thực số biện pháp như: - Tích cực bám sát địa bàn, phối hợp với quan điều tra, thống kê, quan cấp đăng ký kinh doanh để đảm bảo sở sản xuất kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước - Cán thuế cần thường xuyên theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng quản lý; phải nắm ngành nghề, quy mô sản xuất kinh 97 doanh doanh nghiệp để phục vụ cho việc xác định doanh nghiệp có phải trọng tâm, trọng điểm quản lý hay không; nắm mặt hàng sản xuất kinh doanh, phương thức kinh doanh, quan hệ khách hàng chủ yếu tạo điều kiện cho quan thuế thuận lợi quản lý, xác minh đối chiếu hoá đơn, chứng từ quan hệ kinh tế - Thường xuyên phối hợp với quyền địa phương để kiểm tra xác định số doanh nghiệp thực tế nghỉ kinh doanh, có biện pháp cứng rắn với doanh nghiệp vi phạm xử phạt hành chính, chí truy tố trước pháp luật - Cần tăng cường công tác quản lý hoá đơn, đảm bảo cung cấp đầy đủ hoá đơn cho doanh nghiệp làm ăn chân Tiếp tục trì phận chuyên trách xác minh doanh nghiệp thành lập để bán hoá đơn Đồng thời tăng cường công tác xác minh để phát xử lý kịp thời doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật, kiên đẩy lùi tiến tới làm địa bàn, không tồn doanh nghiệp thành lập mua bán hoá đơn 3.2.1.2 Quản lý doanh thu tính thuế Doanh thu quan trọng, định đến số thuế phải nộp tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh Một thực tế từ trước đến nay, doanh thu chịu thuế phần lớn không sát với tình hình sản xuất kinh doanh, chí làm cách để giảm doanh thu tính thuế Để hạn chế tình trạng này, Chi cục thuế Huyện Lộc Hà áp dụng số giải pháp như: - Phân loại doanh nghiệp NQD để quản lý chặt chẽ theo chiều sâu Công tác kiểm tra doanh nghiệp khác nhau, có doanh nghiệp phải dựa vào đặc điểm kỹ thuật, có doanh nghiệp phải dựa vào tính chất hoạt động… có so sánh với số liệu ghi chép sổ sách kế toán doanh nghiệp - Tăng cường nắm bắt thông tin hoạt động kinh tế doanh nghiệp để quản lý chặt chẽ, đầy đủ khoản thu chi phí NNT, cán thuế phải thường xuyên nắm bắt thực tế sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tình hình sản xuất, tình hình tiêu thụ, lỗ lãi… Đồng thời, cán thuế phải nắm bắt 98 tình hình thực chế độ số sách kế toán hoá đơn chứng từ theo quy định Nhà nước việc chấp hành chế độ sách Nhà nước - Tăng cường kiểm tra, hướng dẫn, thúc đẩy công tác kế toán, quản lý sử dụng hoá đơn chứng từ doanh nghiệp vào nề nếp - Phân loại trường hợp kê khai sai có biện pháp xử lý phù hợp: + Đối với trường hợp kê khai sai bắt nguồn từ hạch toán sai không nắm vững sách chế độ: cán thuế cần phổ biến, hướng dẫn doanh nghiệp sửa sai kịp thời, đề nghị doanh nghiệp sưu tầm nghiên cứu kỹ văn pháp quy để thực cho đúng, nêu cần tổ chức lớp tập huấn riêng cho doanh nghiệp + Đối với trường hợp kê khai sai cán tài kế toán doanh nghiệp có trình độ hạn chế, làm việc không cẩn thận, thiếu trách nhiệm: quan thuế cần nhắc nhở cán đề xuất lên lãnh đạo đơn vị để có biện pháp xử lý thích hợp: cử học tập bồi dưỡng nâng cao trình độ, thay cán khác có lực phù hợp với yêu cầu công việc… + Đối với trường hợp kê khai sai có chủ ý nhằm trốn thuế: cán thuế cần nghiêm khắc cảnh cáo, yêu cầu doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế hành Nếu doanh nghiệp tiếp tục cố tình làm sai quy định cần áp dụng hình thức xử phạt hành lĩnh vực thuế đánh vào lợi ích kinh tế biện pháp hữu hiệu để giáo dục ý thức trách nhiệm cho doanh nghiệp 3.2.1.3 Quản lý công tác thu nộp Ở khâu này, vấn đề chủ yếu tìm phương hướng để thúc đẩy nhanh việc nộp thuế doanh nghiệp NQD, hạn chế tối đa số nợ đọng giải số thuế tồn đọng Các cán thuế phải đôn đốc thu nộp thuế thường xuyên, dứt điểm số thuế phải thu hàng tháng, không để dây dưa tiền thuế Khoán mức thu thuế cho cán gắn trách nhiệm vật chất với cán thuế Theo dõi kết số thuế nợ đọng để làm sở bình xét thi đua khen thưởng Trường hợp NNT cố tình không nộp thuế không chịu trả tiền thuế nợ Chi cục phải phối kết hợp với quan có trách nhiệm xử lý kịp thời xử phạt hành chính, tịch thu tài sản hay 99 truy tố trước pháp luật… Phải tra, kiểm tra thường xuyên NNT với cán thuế để phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Đối với công tác xây dựng kế hoạch thu: cán thuế Chi cục cần vào tình hình thực tế đơn vị quản lý, vào số thu năm trước mà xây dựng kế hoạch thu năm sau Bố trí cán có lực làm công tác thu thập tài liệu, phối hợp chặt chẽ với ngành hữu quan để thu thập tài liệu cách xác kịp thời Tổ chức tập huấn cho cán tầm quan trọng công tác xây dựng kế hoạch, coi việc thực công tác xây dựng kế hoạch mục tiêu quan trọng để xác định tiêu thi đua đội cán Đối với công tác đôn đốc thu nộp thuế: công tác có vai trò quan trọng công tác QLT VAT mục đích cuối số thuế nộp vào NSNN Để làm tốt công tác Chi cục có biện pháp như: + Tiếp tục đẩy mạnh công tác kế toán, tập trung đạo việc ghi chép sổ sách, sử dụng hóa đơn đầy đủ mua bán hoá đơn dịch vụ Đảm bảo thu thuế phải đạt 100% số thuế ghi thu, doanh thu kê khai phải sát với thực tế kinh doanh phù hợp với tốc độ tăng trưởng kinh tế + Chi cục phối hợp với kho bạc để bố trí thêm điểm thu thuận lợi cần thiết, đảm bảo cho doanh nghiệp NNT khác nộp thuế thuận lợi + Xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần dây dưa thuế, vi phạm nhiều lần xử phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế + Có chế độ thưởng phạt rõ ràng cán thu thuế Đối với công tác kiểm tra thuế: Để ngăn chặn hành vi trốn lậu thuế ngày trở nên tinh vi, khu vực kinh tế NQD, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN, công tác kiểm tra thuế Chi cục ngày phải tăng cường Để làm tốt công tác có số biện pháp sau: + Tiếp tục đào tạo, nâng cao trình độ, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn ý thức trách nhiệm đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế 100 + Tăng cường công tác kiểm tra nộp thuế vào KBNN, tránh tình trạng nợ đọng thuế, xâm phạm tiền thuế cán thuế Thường xuyên kiểm tra việc lập sử dụng hoá đơn, biên lai thuế + Tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế doanh nghiệp, tập trung kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu kỹ hoá đơn mua vào, bán ra, giá hàng hoá khoản chi phí khác đôn đốc doanh nghiệp nộp Ngân sách kịp thời, sát với số phát sinh + Thực phân loại nợ, có biện pháp đôn đốc thu khoản nợ có khả thu, đồng thời lập danh sách doanh nghiệp nợ ngân sách khả thu, phân loại theo tuổi nợ, nội dung nợ để kiến nghị xử lý Rà soát việc kê khai thuế VAT tất doanh nghiệp, đối chiếu với kết toán thuế năm trước kết sản xuất kinh doanh tháng đầu năm, đặc biệt trọng doanh nghiệp trọng điểm, doanh nghiệp có nguồn thu lớn để yêu cầu, đôn đốc doanh nghiệp nộp sát số phát sinh, hạn chế số thuế chuyển sang năm sau + Tăng cường công tác kiểm tra toán thuế, thực đạo Tổng cục thuế công tác kiểm tra toán thuế, đồng thời tập trung kiểm tra toán thuế đơn vị trọng điểm, có nguồn thu lớn nhằm khai thác nguồn thu, đảm bảo cho việc thực dự toán Các phòng quản lý dân doanh, Chi cục thuế cần tập trung kiểm tra toán thuế địa bàn có kết thực thấp so với dự toán Các phòng tra tập trung lực lượng hỗ trợ Chi cục thuế công tác kiểm tra toán thuế để thực kế hoạch kiểm tra 50% số đối tượng phải toán thuế địa bàn, đảm bảo nguồn thu cho việc thực dự toán đảm bảo thực dự toán thu Ngân sách quận, huyện + Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để xử lý nghiêm minh trường hợp bán hàng không xuất hoá đơn 3.2.2 Kiện toàn máy tổ chức cán Trong công cải cách hành thuế, việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức vấn đề trọng tâm, yếu tố người có ảnh hưởng định tới hiệu quản lý Chính vậy, Chi cục cần thường xuyên đẩy mạnh công tác 101 đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tăng chất lượng số lượng cán công chức qua lớp, khoá đào tạo, bồi dưỡng, đặc biệt tăng cường kiến thức quản lý nhà nước kỹ nghiệp vụ hành Có thể đề xuất số biện pháp: - Thường xuyên tiến hành kiểm tra, khảo sát, đánh giá đội ngũ cán công chức, làm sở để xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế - Khuyến khích tạo điều kiện sở vật chất cho cán theo học lớp đào tạo ngắn hạn dài hạn - Cải cách nội dung phương pháp đào tạo, bồi dưỡng cán thuế để phù hợp với thực tiễn, thuận lợi cho cán việc tiếp thu, vận dụng công tác quản lý thuế Chi cục - Bố trí cán làm việc tuỳ theo lực chuyên môn nhằm phát huy tốt mạnh cán bộ, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào khâu công tác chính: thực tinh giảm biến chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quản lý - Chi cục cần nghiên cứu áp dụng phương pháp khoa học việc đánh giá kết công tác cán bộ, có chế độ thưởng phạt phân minh để khuyến khích cán tự nâng cao trình độ chấp hành quy định công tác quản lý Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao, sở kích thích tinh thần phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao - Thường xuyên thực công tác kiểm tra, xử lý nghiêm cán vi phạm 3.2.3 Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới, đặc biệt kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử áp dụng rộng rãi Ngành thuế nước ta giai đoạn thực chiến lược cải cách hướng tới mô hình thuế đại, chuyên nghiệp theo chuẩn mực quốc tế Quản lý công tác thuế theo mô hình thuế điện tử ngành Thuế xác định điểm cốt yếu việc thực chiến 102 lược cải cách Mô hình không bao gồm việc xây dựng dịch vụ điện tử cung cấp cho NNT mà xây dựng quy trình quản lý thu nội quan thuế sở đại hoá nhằm giảm bớt thao tác thủ công, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hoá khâu xử lý thông tin theo dõi số thu, nộp thuế… Cho đến nay, ngành thuế tạo dựng tảng hệ thống ứng dụng CNTT thống quy mô toàn ngành với nguồn nhân lực CNTT từ trung ương đến địa phương kỹ làm việc mạng máy tính đội ngũ cán thuế nâng lên Tuy nhiên để thực tốt chiến lược cải cách nhiều việc phải làm Việc thực chiến lược cải cách ngành thuế có gắn kết chặt chẽ với vấn đề đào tạo nguồn nhân lực Chi cục cần nâng cao chất lượng nhân lực làm công tác chuyên môn chuyên tin học Bên cạnh đó, Chi cục thuế Huyện Lộc Hà nói riêng ngành thuế nói chung cần nâng có chất lượng số lượng trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế, đồng thời tìm kiếm đối tác có kinh nghiệm, có khả việc xây dựng hệ thống thuế điện tử, quy mô, phục vụ tốt cho NNT quan thuế 3.2.4 Tăng cường công tác tư vấn hỗ trợ người nộp thuế công tác tuyên truyền nhân dân Trong giai đoạn nay, ngành thuế tiến hành cải cách đại hoá Chính vậy, hàng loạt văn pháp luật thuế ban hành, sửa đổi, bổ sung… tạo thành hệ thống sách thuế đồng bộ, tiên tiến đơn giản, dễ thực Việc thông tin cho người nộp thuế nhân dân nội dung sách thuế có ý nghĩa quan trọng, tạo đà cho sách pháp luật vào sống Với ý nghĩa đó, Chi cục thuế - quan làm việc trực tiếp với NNT - cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thông qua biện pháp cụ thể như: - Tuyên truyền thông qua hệ thống thông tin đại chúng báo chí, truyền hình Chi cục nên phối hợp với đài phát thị trấn, xã thông báo trường hợp nợ tiền thuế, thông báo: tên đơn vị, số tiền thuế nộp, số nợ… phổ biến pháp luật thuế đến đông đảo quần chúng 103 - Thực giáo dục thuế, với việc giáo dục thuế nhà trường, Chi cục nên phối hợp với nhà trường dạy cho trẻ em hiểu ý nghĩa vai trò đắn thuế việc hỗ trợ nguồn thu cho Nhà nước, thông qua việc phát tài liệu thuế, mở lớp học thuế, tổ chức thi tìm hiểu tuyển chọn viết thuế học sinh trung học, trọng đến khuyến khích khen thưởng cho học sinh trường giáo dục thuế tốt, từ góp phần lớn ý thức chấp hành luật thuế tham gia vào hoạt động kinh tế đất nước, coi việc đóng thuế yêu nước, tự hào đóng thuế cho Nhà nước - Tổ chức hội nghị phổ biến, tập huấn, đối thoại với người nộp thuế để nắm giải đáp kịp thời thắc mắc người nộp thuế - Thực dịch vụ tư vấn thuế: hoạt động hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu NNT, khách hàng phòng tư vấn thuế người dân doanh nghiệp vừa nhỏ, người thiếu kiến thức thuế Nội dung trả lời luật thuế, thủ tục kê khai thắc mắc khác người nộp thuế để họ hiểu tự kê khai thuế xác đóng thuế đầy đủ Qua tư vấn thuế, quan thuế có hội tiếp xúc với người nộp thuế, cổ vũ tinh thần đóng thuế, làm cho người dân hiểu tin tưởng vào quan thuế Thực tư vấn thuế có nhiều cách như: giải thích trực tiếp, trả lời qua điện thoại fax, tóm tắt câu hỏi thường gặp đưa lên trang Web để doanh nghiệp truy cập, hình thức thực chủ yếu doanh nghiệp có quy mô lớn tham gia, người dân doanh nghiệp vừa nhỏ chưa thực hưởng ứng tích cực - Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích công tác thu mà phải trọng đến doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Khen thưởng công khai, thông qua thông tin đại chúng báo chí, đài phát thanh, truyền thanh, thông qua đó, nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác hoạt động sản xuất kinh doanh 104 3.2.5 Tiếp tục hoàn thiện chế độ sách thuế VAT Công tác quản lý thuế nói chung thuế VAT nói riêng nước ta phức tạp, lồng ghép nhiều sách, chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ chế quản lý thuế chưa rõ ràng, đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi ĐTNN, quan thuế tổ chức, cá nhân liên quan Vì vậy, Nhà nước cần hoàn thiện chế độ sách thuế VAT theo số hướng sau: - Về đối tượng nộp thuế: tập trung quản lý doanh nghiệp vừa lớn, thu hẹp bớt đối tượng nộp thuế VAT - Về thuế suất: Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải thực công khai cho người nộp thuế biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp sách thuế suất - Về phương pháp tính thuế: Áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Các sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế VAT bắt buộc phải thực nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ Chỉ áp dụng khấu trừ thuế VAT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn VAT thuế VAT nộp khâu nhập dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế VAT - Về kê khai nộp thuế: Mở rộng việc kê khai thuế tập trung nguyên tắc thực kê khai đúng, đủ, nộp kịp thời Số thuế phải nộp, doanh nghiệp nộp tập trung cho tính phân bổ theo doanh thu để chuyển nộp địa phương nơi có chi nhánh kinh doanh bán hàng, tránh biến động nguồn thu ngân sách địa phương - Về hoàn thuế: Nhằm quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế, cần thiết phải thu hẹp đối tượng hoàn thuế, nên áp dụng chế cho đối tượng: Các sở kinh doanh hàng xuất áp dụng thuế suất thuế VAT 0%; sở có đầu tư tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh số thuế VAT đầu vào tài sản lớn 105 Đồng thời, qui định rõ chặt chẽ điều kiện hoàn thuế, thời gian xem xét hoàn thuế phù hợp 3.2.6 Xây dựng hành lang pháp lý khác hoàn chỉnh trang bị điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ giao Thứ nhất, có quy định cụ thể bắt buộc doanh nghiệp NQD phải có hệ thống kế toán để thực hạch toán kế toán theo luật Hiện nay, việc vi phạm chế độ sổ sách kế toán diễn thường xuyên gây thất thu lớn cho NSNN Vì thế, việc quy định bắt buộc doanh nghiệp phải áp dụng hệ thống kế toán đồng cần thiết Tuy nhiên, Nhà nước không nên can thiệp sâu ngành nghề, tạo cho doanh nghiệp chủ động sáng tạo công tác kế toán Nhà nước nên tạo dựng đầy đủ hoàn thiện khuôn khổ pháp lý kế toán, đảm bảo cho công tác kế toán, tổ chức máy kế toán, hành nghề kế toán thực theo pháp luật Tổ chức việc thực Luật Kế toán nước Thứ hai, thể chế hoá hệ thống toán không dùng tiền mặt Nhà nước cần đẩy mạnh việc toán không dùng tiền mặt việc tăng cường mở rộng hoạt động hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng Bên cạnh hoạt động hệ thống phải cải tiến thủ tục cung cấp phục vụ theo hướng nhanh gọn, tạo điều kiện toán thuận lợi cho khách hàng Mặt khác, Nhà nước cần có hình thức tuyên truyền lợi ích thông qua việc toán không dùng tiền mặt có hỗ trợ phần phí mở tài khoản để thu hút đông đảo cá nhân tổ chức tham gia Bên cạnh việc tạo điều kiện Nhà nước cần quy định cụ thể giao dịch đến mức phải thực không dùng tiền mặt, có kiểm soát hoạt động kinh tế NNT Thứ ba, cần xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với quan chức khác Hiện có quy phối hợp quan thuế quan công an phối hợp phòng chống tội phạm hành vi vi phạm pháp luật thuế Do cần có quy định,quy chế cụ thể phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan hữu quan quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, quan quản lý thị trường… nhằm cung cấp kịp thời thông tin cho để phối hợp quản lý giám sát đồng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 106 KẾT LUẬN Thực công đổi toàn diện đất nước bước hội nhập vào tiến trình phát triển khu vực giới, việc áp dụng thuế VAT yêu cầu khách quan tình hình nước ta Sau nhiều lần sửa đổi áp dụng, luật thuế VAT thể tính ưu việt thực đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước, thúc đẩy hạch toán kinh tế, khuyến khích xuất khẩu…Tuy nhiên, trình QLT VAT bộc lộ số vấn đề xúc, tồn Vấn đề đặt nhận biết tồn đó, tìm giải pháp tích cực để nhanh chóng hoàn thiện công tác quản lý thuế nói chung, QLT VAT Chi cục Thuế huyện Lộc Hà nói riêng vấn đề cần thiết Nghiên cứu đề tài “Phân tích đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế VAT doanh nghiệp NDQ Chi cục Thuế huyện Lộc Hà: 2013-2015”, Luận văn hoàn thành mục tiêu đề nghiên cứu có đóng góp sau: 1- Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế VAT QLT VAT bao gồm khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế VAT; nội dung thuế VAT nội dung QLT VAT Luận văn làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến công tác QLT VAT nhân tố sách pháp luật; nhân tố người, nhân tố khác 2- Phân tích đánh giá thực trạng QLT VAT Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, Hà Tĩnh, kết quả, hạn chế nguyên nhân thực trạng Từ kết hạn chế, Luận văn rút số học kinh nghiệm có ý nghĩa thực tiễn làm sở cho việc hoàn thiện hoạt động QLT VAT Chi cục Thuế huyện Lộc Hà: 2013-2015 3- Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác QLT VAT địa bàn huyện Lộc Hà Đồng thời, Luận văn đề xuất số kiến nghị nhằm tăng thêm tính khả thi triển khai giải pháp công tác QLT VAT Trong tiến hành nghiên cứu, tìm hiểu, Luận văn phân tích, đánh giá cách khách quan mạnh dạn đưa số giải pháp kiến nghị cụ thể 107 theo mục tiêu nghiên cứu Tuy nhiên, ý kiến riêng cá nhân nên chắn tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết, mong muốn nhận bảo đóng góp ý kiến hội đồng để đề tài nghiên cứu Luận văn hoàn thiện hơn./ 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, 2012 Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế VAT Chi cục Thuế Huyện Lộc Hà- Hà Tĩnh (2013), Báo cáo tổng kết năm 2013, Hà Tĩnh Chi cục Thuế Huyện Lộc Hà- Hà Tĩnh (2014), Báo cáo tổng kết năm 2014, Hà Tĩnh Chi cục Thuế Huyện Lộc Hà- Hà Tĩnh (2015), Báo cáo tổng kết năm 2015, Hà Tĩnh Chính phủ (2008), Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế VAT, Hà Nội Chính phủ (2011), Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế VAT, Hà Nội Chính phủ (2013), Bổ sung sửa đổi luật thuế giá trị gia tăng ngày 19/06/2013, Hà Nội Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình Thuế, NXB Tài Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà nội 10 Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Hà nội 11 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế ngày 29/11/2012, Hà Nội 12 Thủ tướng (2011), Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 6/4/2011 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế thu nhập DN DN nhỏ vừa nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011, Hà nội 13 Thủ tướng (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 109 14 Tổng cục thuế (2009), Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29/04/2009 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội 15 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà nội 17 Tổng cục thuế (2011), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức mới, NXB Tài chính, Hà Nội 18 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 110 ... cục Thuế huyện Lộc Hà 94 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế VAT doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Lộc Hà .97 3.2.1 Những biện pháp công tác quản lý thuế Chi cục. .. công tác quản lý thuế VAT doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Lộc Hà: 2013-2015 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ VAT 1.1 Một số khái niệm thuế thuế VAT 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế... chế công tác QLT VAT 85 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế QLT VAT .88 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ VAT TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CCT HUYỆN LỘC