ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ KIM DUNG NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHƢƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA XÂY DỰNG NƠNG THƠN MỚI CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH HÀ NỘI - 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ KIM DUNG NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN CHƢƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA XÂY DỰNG NƠNG THƠN MỚI CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC Chuyên ngành : Quản lý Kinh tế Mã số : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS PHAN HUY ĐƢỜNG XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH CHẨM LUẬN VĂN HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu trích dẫn nêu Luận văn hoàn toàn trung thực Kết nghiên cứu Luận văn chƣa đƣợc ngƣời khác công bố cơng trình Hà nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả Luận văn Nguyễn Thị Kim Dung LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới GS.TS Phan Huy Đƣờng ngƣời tận tình bảo, hƣớng dẫn định hƣớng cho chọn đề tài nghiên cứu, sở lý luận nhƣ khảo sát thực tế q trình thực viết luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô giáo Khoa Kinh tế trị Trƣờng Đại học Kinh tế - ĐHQGHN dạy dỗ tôi, cung cấp cho kiến thức suốt trình học tập để tơi hồn thành luận văn Tơi xin đƣợc gửi lời cảm ơn tới bạn đồng nghiệp cho nhiều lời khuyên quý báu, cung cấp cho tài liệu, thông tin, tạo điều kiện cho nghiên cứu, tham khảo tài liệu phục vụ cho luận văn nhƣ giúp đỡ để tơi có số liệu cho việc phân tích luận văn Cuối cùng, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn với gia đình tơi, động viên, khuyến khích, tạo điều kiện tốt thời gian, vật chất tinh thần để tơi hồn thành tốt luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Dung MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Error! Bookmark not defined DANH MỤC BẢNG BIỂU Error! Bookmark not defined DANH MỤC SƠ ĐỒ .Error! Bookmark not defined MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2_Toc463531958 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN CHƢƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.2 Cơ sở lý luận chƣơng trình mục tiêu quốc gia 1.2.1 Khái quát chung Chƣơng trình mục tiêu quốc gia .6 1.2.2 Mục đích Chƣơng trình mục tiêu quốc gia 1.2.3 Nội dung tiêu chuẩn lựa chọn Chƣơng trình mục tiêu quốc gia 1.2.4 Quản lý điều hành nguồn vốn Chƣơng trình mục tiêu quốc gia Error! Bookmark not defined 1.3 Kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia Error! Bookmark not defined 1.3.1 Sự cần thiết khách quan phải kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia Error! Bookmark not defined 1.3.2 Nội dung kiểm toán chƣơng trình mục tiêu quốc giaError! Bookmark not defined 1.3.3 Chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc giaError! Bookmark not defined 1.4 Tiêu chí đánh giá chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia Error! Bookmark not defined 1.5 Các yếu tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia Error! Bookmark not defined 1.5.1 Đặc điểm kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc giaError! Bookmark not defined 1.5.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toánError! Bookmark not defined CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨUError! Bookmark not d 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.2 Quy trình thực nghiên cứu Error! Bookmark not defined 2.3 Phƣơng pháp thu thập thông tin Error! Bookmark not defined 2.4 Phƣơng pháp xử lý số liệu Error! Bookmark not defined 2.5 Phƣơng pháp phân tích, báo cáo kết Error! Bookmark not defined CHƢƠNG THỰC TRẠNG CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN CÁC CHƢƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VỀ XÂY DỰNG NÔNG THÔN MỚI DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC THỰC HIỆN .Error! Bookmark not defined 3.1 Khái quát chung kiểm tốn nhà nƣớc chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn giai đoạn 2010 – 2014Error! Bookmark not defined 3.1.1 Khái quát đời, hình thành phát triển Kiểm tốn Nhà nƣớc Error! Bookmark not defined 3.1.2 Vai trò Kiểm toán Nhà nƣớc Error! Bookmark not defined 3.1.3 Chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thôn giai đoạn 2010 - 2014 Error! Bookmark not defined.9 3.2 Thực trạng nội dung kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn Kiểm tốn Nhà nƣớc Error! Bookmark not defined 3.2.1 Những kết đạt đƣợc Error! Bookmark not defined 3.2.2 Một số tồn tại, hạn chế Error! Bookmark not defined 3.3 Thực trạng chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn Error! Bookmark not defined 3.3.1 Thực trạng tiêu chí chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn Error! Bookmark not defined 3.3.2 Thực trạng yếu tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn Error! Bookmark not defined 3.4 Đánh giá chung chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn Error! Bookmark not defined 3.4.1 Những kết đạt đƣợc Error! Bookmark not defined 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân Error! Bookmark not defined CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN CHƢƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VỀ XÂY DỰNG NÔNG THÔN MỚIError! Bookmark not defin 4.1 Định hƣớng chiến lƣợc phát triển kiểm toán nhà nƣớc đến năm 2020 ảnh hƣởng đến nâng cao chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn Error! Bookmark not defined 4.2 Định hƣớng nâng cao chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn Kiểm tốn Nhà nƣớc thời gian tới Error! Bookmark not defined 4.3 Một số giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn Kiểm tốn Nhà nƣớcError! Bookmark not defined 4.3.1 Hồn thiện nội dung kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn Error! Bookmark not defined 4.3.2 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn Error! Bookmark not defined 4.3.3 Tăng cƣờng kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO 11 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Theo thơng lệ quốc tế, hầu hết nƣớc giới thành lập quan kiểm tốn nhà nƣớc (KTNN) nhằm hình thành thiết chế quản lý nhà nƣớc, điều kiện đảm bảo cho dân chủ xã hội Luật KTNN đƣợc thức thơng qua kỳ họp thứ Quốc hội khoá XI (tháng 6/2005) quy định địa vị pháp lý KTNN Việt Nam nhƣ sau: “KTNN quan chuyên môn lĩnh vực kiểm tra tài nhà nƣớc Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, với mục đích kiểm tốn phục vụ việc kiểm tra, giám sát Nhà nƣớc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nƣớc, góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thốt, lãng phí, phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nƣớc Có chức kiểm tốn báo cáo tài (BCTC), kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nƣớc để kiểm tra, đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nƣớc” Từ thành lập đến (tháng 7/1994) từ Luật KTNN có hiệu lực (01/01/2006), KTNN triển khai nhiều hoạt động nhƣ kiểm toán báo cáo toán NSNN hàng năm, kiểm toán toán ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng, kiểm toán báo cáo toán bộ, ngành trung ƣơng, kiểm toán dự án đầu tƣ XDCB, chƣơng trình mục tiêu quốc gia (CTMTQG), kiểm toán BCTC doanh nghiệp nhà nƣớc… Kết kiểm toán mang lại số kết đáng khích lệ việc xếp lại máy quản lý, giảm bớt đầu mối trung gian; góp phần giúp cho hoạt động Chính phủ đƣợc thực theo kế hoạch, chặt chẽ có hiệu lực; góp phần sử dụng tiết kiệm NSNN nhƣ nguồn tài nguyên thiên nhiên đất nƣớc nhằm mang lại nhiều lợi ích tích cực cho nhân dân qua có thêm nguồn ngân sách bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức ngƣời lao động, song so với yêu cầu quản lý yêu cầu đánh giá tính tiết kiệm, hiệu hiệu lực hoạt động đối tƣợng đƣợc kiểm toán nhiều hạn chế, bất cập Việt Nam quốc gia phân bổ ngân sách theo đầu vào, quy định quản lý sử dụng ngân sách tạo tiền lệ cho đơn vị sử dụng ngân sách tìm cách chi tiêu hết tất nguồn lực đƣợc giao Trong đó, hoạt động kiểm tốn truyền thống chủ yếu dựa vào tiêu chuẩn, định mức… đƣợc quy định trừ trƣớc nên không đánh giá đƣợc tính tiết kiệm, hiệu hiệu lực Do đó, nâng cao chất lƣợng kiểm toán mục tiêu quan trọng đƣợc xác định Chiến lƣợc Phát triển KTNN Trong vòng 10 năm trở lại đây, Kiểm toán CTMTQG là hoạt động kiểm toán quan trọng định hƣớng cơng tác KTNN, việc thực kiểm tốn CTMTQG dƣới 02 hình thức: Kiểm tốn chun đề CTMT; Kiểm toán CTMTQG nội dung đƣợc lồng ghép khi kiểm toán ngân sách bộ, nghành, địa phƣơng Việc KTNN đề nhiệm vụ kiểm toán Chƣơng trình MTQG nhằm đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực Chƣơng trình, từ có kiến nghị với Đảng, Quốc hội, Chính phủ quan liên quan để thực Chƣơng trình MTQG có hiệu cần thiết đáp ứng đƣợc yêu cầu, mong mỏi Đảng, Nhà nƣớc nhân dân Năm 2010, Theo Quyết định số 800/QD-TTg ngày 04 tháng năm 2010 Thủ tƣớng Chính phủ, CTMTQG xây dựng nơng thơn chƣơng trình tổng thể phát triển kinh tế - xã hội, trị an ninh quốc phịng, gồm 11 nội dung sau: Quy hoạch xây dựng nông thôn mới; Phát triển hạ tầng kinh tế - xã hội; Chuyển dịch cấu, phát triển kinh tế, nâng cao thu nhập; Giảm nghèo an sinh xã hội; Đổi phát triển hình thức tổ chức sản xuất có hiệu nông thôn; Phát triển giáo dục - đào tạo nông thôn; Phát triển y tế, chăm sóc sức khỏe cƣ dân nơng thơn; Xây dựng đời sống văn hóa, thơng tin truyền thơng nơng thơn; Cấp nƣớc vệ sinh môi trƣờng nông thôn; Nâng cao chất lƣợng tổ chức Đảng, quyền, đồn thể trị - xã hội địa bàn; Giữ vững an ninh, trật tự xã hội nông thôn Năm 2015, KTNN bắt đầu triển khai thực kiểm toán CTMTQG xây dựng nông thôn Mặc dù công tác kiểm tốn CTMTQG xây dựng nơng thơn bƣớc đầu mang lại số kết đáng khích lệ, giúp cho việc quản lý sử dụng kinh phí CTMTQG xây dựng nơng thơn bƣớc đầu vào quỹ đạo, đảm bảo việc sử dụng kinh phí chặt chẽ hơn, góp phần sử dụng tiết kiệm NSNN nhằm mang lại nhiều lợi ích tích cực cho nhân dân, song so với yêu cầu quản lý yêu cầu đánh giá tính tiết kiệm, hiệu hiệu lực hoạt động đối tƣợng đƣợc kiểm toán nhiều hạn chế, bất cập Với lý “Nâng cao chất lƣợng kiểm tốn CTMTQG xây dựng nông thôn KTNN” đƣợc lựa chọn làm tên luận văn Đây vấn đề có ý nghĩa lý luận, vừa có ý nghĩa thực tiễn, đồng thời vấn đề mang tính thời cấp thiết, giúp cho nhà quản lý nhƣ quan KTNN vận dụng vào thực tiễn áp dụng việc tổ chức thực nhƣ kiểm toán CTMTQG Câu hỏi nghiên cứu luận văn: Kiểm toán nhà nƣớc cần phải thực giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn thời gian tới? Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu chất lƣợng kiểm tốn CTMTQG xây dựng nơng thơn Kiểm toán Nhà nƣớc 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống vấn đề lý luận tổ chức kiểm tốn CTMTQG nhằm phân tích, làm rõ yếu tố ảnh hƣởng tới tổ chức kiểm toán CTMTQG xây dựng nông thôn KTNN; - Phân tích đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán CTMTQG Kiểm toán Nhà nƣớc nhằm hạn chế, bất cập cần đƣợc cải thiện; Qua đánh giá đƣợc kết đạt đƣợc, nội dung cần cải tiến thời gian tới - Căn vào bối cảnh, định hƣớng kiểm toán nhà nƣớc, vào thực trạng đánh giá chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia Kiểm toán Nhà nƣớc Tác giả đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao chất lƣợng kiểm tốn CTMTQG xây dựng nơng thơn KTNN Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Chất lƣợng kiểm toán CTMTQG xây dựng nơng thơn Kiểm tốn Nhà nƣớc 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: chất lƣợng kiểm tốn CTMTQG xây dựng nơng thơn mới, kết kiểm tốn CTMTQG xây dựng nơng thôn KTNN Việt Nam thực theo quy trình kiểm tốn CTMTQG KTNN ban hành áp dụng từ năm 2012, sau đƣợc thay quy trình kiểm tốn ban hành theo định số 01/1013/QĐ-KTNN) - Về thời gian: Số liệu kiểm toán phục vụ cho nghiên cứu dựa kết kiểm tốn CTMTQG xây dựng nơng thơn KTNN Chun ngành II thực năm 2015 - Về nội dung: Tập trung nghiên cứu chất lƣợng kiểm tốn CTMTQG xây dựng nơng thơn KTNN chun ngành II thực năm 2015 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chƣơng: Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu Cơ sở lý luận kiểm toán chƣơng trình mục tiêu quốc gia Chƣơng Đặc điểm địa bàn phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn Kiểm tốn Nhà nƣớc Chƣơng 4: Một số giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm tốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia xây dựng nơng thơn Kiểm tốn Nhà nƣớc CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CHƢƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Chất lƣợng KTNN nói chung chất lƣợng kiểm tốn CTMTQG Kiểm tốn Nhà nƣớc nói riêng vấn đề đƣợc tổ chức kiểm tốn (KTNN, cơng ty kiểm tốn độc lập, kiểm toán nội bộ), hiệp hội kiểm toán (hiệp hội KTNN, kiểm toán độc lập) quan tâm Tuy nhiên, việc nghiên cứu cách khoa học, nâng lên tầm lý luận dẫn định hƣớng mang tính phổ quát vấn đề chƣa nhiều Sau số nghiên cứu chủ yếu, tiêu biểu Đề tài khoa học cấp bộ: “Hoàn thiện chế kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam”, Bộ Tài (2001); Chủ nhiệm đề tài: PGS.TS Vƣơng Đình Huệ Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận chất lƣợng kiểm tra chất lƣợng dịch vụ kiểm toán độc lập (sự cần thiết, yếu tố kiểm tra chất lƣợng, chế, nội dung phƣơng pháp kiểm tra chất lƣợng kiểm toán ) Đề tài đề xuất chế kiểm soát chất lƣợng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán; nội dung phƣơng pháp kiểm tra; quy trình kiểm tra Đây đề tài nghiên cứu thành công chế cách thức, nội dung kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn, có giá trị tham khảo tốt, gợi mở hƣớng nghiên cứu cho luận án Tuy nhiên, nghiên cứu kiểm tốn độc lập, nên đề tài khơng đề cập đến hoạt động KTNN Vấn đề kiểm soát chất lƣợng kiểm toán đƣợc quan KTNN quan tâm nghiên cứu đề tài nghiên cứu khoa học Từ Luật KTNN có hiệu lực (năm 2006) đến có đề tài nghiên cứu khoa học cấp kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Đó là: Đề tài khoa học cấp bộ: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chất lượng kiểm toán KTNN”, Thạc sỹ Nguyễn Trọng Thuỷ làm chủ nhiệm (nghiệm thu tháng 9/2010), với đối tƣợng nghiên cứu chủ yếu tổ chức công tác kiểm tra, kiểm soát chất lƣợng kiểm toán Đề tài hệ thống, tổng hợp vấn đề lý luận bản, khái quát khái niệm kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, chuẩn mực quốc tế kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán, tổ chức chế hoạt động kiểm tra, kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, phạm vi, phƣơng pháp kiểm tra, kiểm soát Trên sở đánh giá thực trạng tổ chức công tác kiểm tra, kiểm soát chất lƣợng kiểm toán, đề tài đề xuất số giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kiểm tra, kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu đề tài cơng tác tổ chức kiểm tra, kiểm sốt chất lƣợng kiểm toán Đề tài khoa học cấp bộ: “Các giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát hoạt động kiểm toán KTNN chuyên ngành” Thạc sỹ Lê Minh Khái làm chủ nhiệm (nghiệm thu tháng 8/2011), đề cập đến số vấn đề lý luận kiểm soát chất lƣợng kiểm toán; đánh giá thực trạng hạn chế, tồn tại, số nguyên nhân hạn chế công tác kiểm soát chất lƣợng kiểm toán KTNN chuyên ngành Đề tài đề xuất số giải pháp nâng cao chất lƣợng kiểm soát hoạt động kiểm toán KTNN chuyên ngành, tập trung vào kiểm soát kiểm toán Tuy nhiên, đề tài giới hạn nghiên cứu kiểm soát hoạt động kiểm toán KTNN chuyên ngành, chƣa bao hàm đầy đủ cấp độ kiểm soát Một số nghiên cứu nƣớc đề cập đến vấn đề chất lƣợng đảm bảo chất lƣợng hoạt động kiểm toán, tiêu biểu kể đến tác phẩm “Đảm bảo chất lượng kiểm tốn tài chính” (Quality assurance in financial auditing) ASOSAI (2009), đề cập khái quát vấn đề lý luận đảm bảo chất lƣợng kiểm toán BCTC; hƣớng dẫn số nội dung quy trình đảm bảo chất lƣợng kiểm tốn Tuy nhiên, hƣớng dẫn bản, định hƣớng cho quan KTNN thuộc ASOSAI Các vấn đề lý luận mang tính khái qt, nhƣng chƣa tồn diện Mặt khác, phạm vi nghiên cứu giới hạn kiểm soát chất lƣợng đơn vị chuyên trách (đơn vị đảm bảo chất lƣợng kiểm toán) thực qua kiểm soát hồ sơ, khơng bao gồm cấp độ kiểm sốt khác q trình kiểm tốn (kiểm sốt tổ kiểm tốn, đồn kiểm tốn, KTNN chun ngành (khu vực), lãnh đạo KTNN) Ngồi ra, cịn có số tài liệu số quan KTNN khác giới đề cập đến hoạt động kiểm soát chất lƣợng kiểm tốn KTNN Cộng hồ Liên bang Đức với “Quy chế kiểm toán cẩm nang kiểm toán KTNN cộng hoà liên bang Đức”, Nxb Thống kê, Hà Nội (2004), nêu nguyên tắc, trình tự xử lý, định kết luận, kiến nghị kiểm toán KTNN Cộng hoà Liên bang Đức, theo giai đoạn kiểm tốn Trên cơng trình nghiên cứu ngồi nƣớc có liên quan đến đề tài luận văn Các cơng trình nghiên cứu có đóng góp đáng kể việc giải vấn đề lý luận thực tiễn chất lƣợng kiểm soát chất lƣợng kiểm toán KTNN giai đoạn lịch sử định, tham khảo, kế thừa có chọn lọc q trình nghiên cứu luận án Tuy nhiên, chƣa có cơng trình nghiên cứu hồn chỉnh, tồn diện có hệ thống lý luận thực tiễn chất lƣợng kiểm toán CTMTQG, đặc biệt chất lƣợng kiểm tốn CTMTQG xây dựng nơng thơn Kiểm toán Nhà nƣớc 1.2 Cơ sở lý luận chƣơng trình mục tiêu quốc gia 1.2.1 Khái quát chung Chương trình mục tiêu quốc gia Trong trình phát triển kinh tế - xã hội, bên cạnh thuận lợi, quốc gia gặp phải khó khăn, thách thức cần giải quyết, có vấn đề an sinh xã hội (y tế, văn hóa, giáo dục ), thu hẹp khoảng cách giàu nghèo vùng miền, nâng cao đời sống cho nhân dân khu vực kinh tế xã hội nhiều khó khăn Để có đƣợc phát triển bền vững quốc gia phải giải triệt để vấn đề này; nƣớc có cách tiếp cận giải khác nhƣng quốc gia thƣờng thiết kế chƣơng trình mang tính tổng thể, đồng chƣơng trình, dự án thành phần hƣớng đến vấn đề khác cần giải Việt Nam không ngoại lệ, xây dựng CTMTQG để giải khó khăn phải đối mặt trình phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc khoảng thời gian định CTMTQG tập hợp mục tiêu, nhiệm vụ giải pháp đồng kinh tế, xã hội, khoa học, công nghệ, môi trƣờng, chế, sách, pháp luật, tổ chức để thực mục tiêu ƣu tiên đƣợc xác định chiến lƣợc 10 năm kế hoạch năm phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc thời gian định Một CTMTQG gồm dự án có liên quan với để thực mục tiêu cụ thể chƣơng trình Đối tƣợng quản lý kế hoạch hóa thực theo chƣơng trình, việc đầu tƣ đƣợc thực theo dự án Dự án thuộc Chƣơng trình MTQG tập hợp hoạt động có liên quan đến nhau, nhằm thực mục tiêu cụ thể Chƣơng trình, đƣợc thực địa bàn cụ thể khoảng thời gian định dựa nguồn lực xác định Dự án bao gồm dự án đầu tƣ, dự án nghiệp công cộng dự án hỗn hợp Cơ quan quản lý CTMTQG Bộ, quan ngang Bộ đƣợc Thủ tƣớng Chính phủ giao nhiệm vụ quản lý thực CTMTQG giai đoạn 1.2.2 Mục đích Chương trình mục tiêu quốc gia Mục đích việc thiết lập CTMTQG để giải vấn đề đƣợc xác định ƣu tiên kế hoạch phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc Do đó, khẳng định CTMTQG phần kế hoạch phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc, q trình thực CTMTQG góp phần quan trọng vào trình phát triển kinh tế, cải thiện đời sống xã hội, nâng cao lực đội ngũ cán cấp từ Trung ƣơng đến địa phƣơng, đƣợc thể mặt sau: - Góp phần quan trọng vào việc thực tiêu kinh tế - xã hội: Thông thƣờng CTMTQG đƣợc thiết kế có tiêu cụ thể để đánh giá kết thực (số lao động đƣợc tạo việc làm; tỷ lệ thất nghiệp khu vực thành thị; tỷ lệ hộ nghèo; tỷ lệ trẻ em suy dinh dƣỡng dƣới tuổi; tỷ lệ dân số nông thôn đƣợc sử dụng nƣớc hợp vệ sinh ) Cùng với kết việc thực tiêu chƣơng trình đạt đƣợc phần giúp Chính phủ hồn thành tiêu kinh tế xã hội đất nƣớc giai đoạn định; - Đóng góp quan trọng phát triển ngành, lĩnh vực địa phƣơng: Thông qua CTMTQG vấn đề nóng Bộ, ngành, địa phƣơng đƣợc xem xét giải nhƣ: vấn đề việc làm; thu hẹp khoảng cách giàu nghèo vùng, miền nƣớc; sử dụng nƣớc sạch; phòng chống dịch bệnh nguy hiểm HIV/AIDS; dân số kế hoạch hóa gia đình Có thể thấy thơng qua chƣơng trình khơng vấn đề quan trọng đƣợc giải mà máy lực hoạt động Bộ, ngành, địa phƣơng đƣợc tăng cƣờng đáng kể Các chƣơng trình giúp cho đội ngũ cán thƣờng xuyên đƣợc tập huấn, bồi dƣỡng, trao đổi kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ lực phục vụ tốt việc cung cấp dịch vụ công cho ngƣời dân (đội ngũ giáo viên cán quản lý giáo dục; đội ngũ cán y tế, đặc biệt y tế dự phòng, đội ngũ làm công tác dân số; đội ngũ cán làm cơng tác giảm nghèo việc làm ) Ngồi ra, chƣơng trình đƣợc thực hỗ trợ đáng kể cho Bộ, ngành, địa phƣơng tăng cƣờng sở vật chất, thiết bị dạy nghề, trang thiết bị trƣờng học; tu bổ, tơn tạo di tích; trang thiết bị cho cơng tác phịng, chống tội phạm ma túy; tăng cƣờng cho hệ thống y tế dự phòng khám, chữa bệnh nhƣ đầu tƣ xây dựng, cải tạo, nâng cấp bổ sung trang thiết bị cho Trung tâm y tế dự phòng tuyến tỉnh, Trung tâm phịng, chống HIV/AIDS, Trung tâm chăm sóc sức khỏe sinh sản, bệnh viện lao, tâm thần, trạm y tế xã - Mang lại hiệu lớn cho người dân xã hội Hiệu kinh tế - xã hội từ CTMTQG mang lại lớn có tác động lan tỏa rộng mạnh mẽ đến cộng đồng dân cƣ Các chƣơng trình đƣợc thực với mục tiêu đồng nhƣ tạo việc làm, giảm nghèo, cải thiện nâng cao chất lƣợng dịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục, đảm bảo nƣớc cho ngƣời dân có tác dụng cải thiện bƣớc nâng cao chất lƣợng sống cho ngƣời dân góp phần thực mục tiêu xóa đói, giảm nghèo, tăng trƣởng kinh tế, phát triển xã hội Ngoài ra, việc triển khai thực CTMTQG góp phần nâng cao ý thức nhận thức ngƣời dân tầm quan trọng công tác bảo tồn, phát huy giá trị văn hóa vật thể phi vật thể; việc giữ gìn vệ sinh mơi trƣờng; cơng tác đấu tranh phịng, chống tội phạm ma túy Các chƣơng trình hƣớng tới mục tiêu đảm bảo sức khỏe cho ngƣời dân, cải thiện chất lƣợng dân số, chất lƣợng nguồn nhân lực yếu tố quan trọng nhằm mục tiêu xóa đói, giảm nghèo, tăng trƣởng phát triển kinh tế xã hội Hầu hết CTMTQG đặt trọng tâm ƣu tiên vùng đồng bào dân tộc, vùng nghèo, vùng đặc biệt khó khăn, có tác dụng giảm chênh lệch khu vực thành thị vùng sâu, vùng xa, vùng khó khăn việc tiếp cận thụ hƣởng dịch vụ y tế, văn hóa, giáo dục ngƣời dân, đảm bảo bình đẳng việc tiếp cận hƣởng thụ dịch vụ công xã hội - Là sở quan trọng thu hút nguồn tài trợ quốc tế huy động đóng góp dân cư Trong năm qua, Việt Nam thực tốt CTMTQG, tạo đƣợc uy tín nhà tài trợ quốc tế Số vốn tài trợ cho chƣơng trình khơng ngừng tăng lên qua năm góp phần quan trọng việc giải vấn đề thiếu hụt vốn đất nƣớc Việc thực chƣơng trình góp phần quan trọng vào chủ trƣơng nhà nƣớc nhân dân làm; nhiều địa phƣơng ngƣời dân sẵn sàng góp cơng sức, tiền của, đất đai vào việc thực sách lớn Đảng, nhà nƣớc ta nhƣ: làm đƣờng giao thông nông thôn; mang nƣớc cho vùng đồng bào kinh tế khó khăn; tu bổ, tơn tạo di tích lịch sử văn hóa Ngồi ra, chƣơng trình góp phần việc tạo nên khối đại đoàn kết toàn dân giúp Chính phủ thực đƣợc tiêu kinh tế xã hội đề 1.2.3 Nội dung tiêu chuẩn lựa chọn Chương trình mục tiêu quốc gia * Nội dung CTMTQG Tùy thuộc vào đặc điểm CTMTQG mà nội dung thành phần chƣơng trình khác nhiên CTMTQG phải bao gồm nội dung sau: - Cơ sở pháp lý xây dựng chƣơng trình; đánh giá thực trạng tình hình lĩnh vực thuộc CTMTQG; vấn đề cấp bách cần đƣợc giải thơng qua chƣơng trình; - Phạm vi, quy mơ mục tiêu chung chƣơng trình; tiêu phải đạt đƣợc khoảng thời gian cụ thể; dự án thành phần chƣơng trình; mục tiêu, nhiệm vụ cụ thể; thời gian địa điểm thực dự án thành phần; - Tổng mức kinh phí chƣơng trình bao gồm kinh phí cho việc xử lý vấn đề khoa học, cơng nghệ (nếu có), mức kinh phí theo năm, phƣơng thức huy động nguồn vốn; - Cơ chế, sách thực chƣơng trình; - u cầu đào tạo nguồn nhân lực thực chƣơng trình; - Những vấn đề khoa học, công nghệ cần xử lý (nếu có); - Hiệu kinh tế - xã hội chung chƣơng trình dự án; - Khả lồng ghép với chƣơng trình khác; - Kế hoạch, tiến độ tổ chức thực chƣơng trình, dự án; - Hợp tác quốc tế (nếu có); - Kế hoạch thơng số kiểm tra, giám sát tình hình thực chƣơng trình Quá trình thực số trƣờng hợp nội dung CTMTQG đƣợc điều chỉnh do: có điều chỉnh mục tiêu chiến lƣợc 10 năm, kế hoạch năm phát triển kinh tế - xã hội, liên quan trực tiếp đến mục tiêu CTMTQG, cam kết quốc tế Chính phủ điều kiện thực Chƣơng trình MTQG thay đổi: nguồn lực phê duyệt không bảo đảm cho thực hiện; số mục tiêu cụ thể Chƣơng trình đạt đƣợc trƣớc thời hạn; xuất nguyên nhân bất khả kháng làm thay đổi mục tiêu, nội dung Chƣơng trình; chế, sách khơng cịn phù hợp quan quản lý CTMTQG xét thấy việc thực Chƣơng trình khơng có hiệu quả, cần thiết phải điều chỉnh cho phù hợp * Tiêu chuẩn để lựa chọn CTMTQG - Các vấn đề đƣợc chọn để giải CTMTQG vấn đề có tính cấp bách, liên ngành, liên vùng có tầm quan trọng phát triển kinh tế - xã hội chung đất nƣớc mà Chính phủ phải tập trung nguồn lực đạo để giải - Các vấn đề mà Chính phủ Việt Nam cam kết với quốc tế phải thực theo chƣơng trình chung giới khu vực - Mục tiêu, tiêu CTMTQG đƣợc lựa chọn phải cụ thể, rõ ràng, đo lƣờng đƣợc; phù hợp với mục tiêu chiến lƣợc, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội chung quốc gia khoảng thời gian xác định; đồng thời không trùng lặp với mục tiêu, đối tƣợng chƣơng trình khác đƣợc thực TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2001 Hồn thiện chế kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Đề tài khoa học cấp bộ, Hà Nội Bộ Tài chính, 2003 Chuẩn mực kiểm tốn số 220: kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán ban hành kèm theo Quyết định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14/3/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Hà Nội Đại học Kinh tế quốc dân, 2005 Lý thuyết kiểm toán Hà Nội: NXB Tài Đại học Kinh tế quốc dân, 2005 Lý thuyết kiểm tốn Hà Nội: Nxb Tài Học viện Tài chính, 2004 Giáo trình kiểm tốn Hà Nội: Nxb Tài Học viện Tài chính, 2009 Giáo trình lý thuyết kiểm tốn Hà Nội: NXB Tài Học viện Tài chính, 2011 Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài Hà Nội: NXB Tài Học viện Tài chính, 2012 Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài - thơng tin tài khác Hà Nội: NXB Tài Vƣơng Đình Huệ, 2009 Cơ sở lý luận thực tiễn phân tích, đánh giá tính bền vững ngân sách nhà nước kiểm toán báo cáo toán ngân sách nhà nước Hà Nội: Nxb Tài 10 Nguyễn Đình Hựu, 2004 Nghiệp vụ kiểm tốn Hà Nội: Nxb Tài 11 KTNN, 2003 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Xây dựng quy trình kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia Hà Nội 12 KTNN, 2003 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở Sự kết hợp kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ kiểm toán hoạt động kiểm toán KTNN Hà Nội 13 KTNN, 2005 Những nội dung Luật KTNN Hà Nội: Nxb Tƣ pháp 14 KTNN, 2008 Kỷ yếu Hội thảo: Thực trạng giải pháp nâng cao chất lượng, đẩy nhanh tiến độ kiểm toán Hà Nội 15 KTNN, 2016 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tốn chun đề chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mơi giai doạn 2010 – 2014 16 Ủy ban Thƣờng vụ quốc hội khóa XII, 2010 Chiến lược phát triển KTNN đến 2020 17 Viện Ngôn ngữ học, 2006 Từ điển tiếng Việt Đà Nẵng : Nxb Đà Nẵng