Đang tải... (xem toàn văn)
Để ngăn ngừa các rủi ro và hạn chế tổn thất trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, ngoài hành lang pháp lý và các biện pháp thanh tra, giám sát của các cơ quan quản lý Nhà nước, thì trước hết các Ngân hàng thương mại Việt Nam phải biết tự bảo vệ thông qua việc thiết lập và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ đủ mạnh. Trong xu thế hội nhập quốc tế, các Ngân hàng thương mại Việt Nam cần phải vận dụng các nguyên tắc về kiểm soát nội bộ của Basel để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo thông lệ quốc tế là xu hướng tất yếu.
MỤC LỤC MỤC LỤC ………………………………………………………………………… LỜI MỞ ĐẦU……………………………………………………………………….2 CHƯƠNG 1: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH BASEL…………… …………… QUÁN TRÌNH HÌNH THÀNH ỦY BAN BASEL…………………….… SỰ RA ĐỜI BASEL I, BASEL II, BASEL III…………………… CHƯƠNG 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA BASEL VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỔNG QUAN CHUNG ….……………………………………… HỆ THỐNG CÁC NGUYÊN TẮC VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ….… CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM……………… ……………………………14 QUY ĐỊNH CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ … ………………………….…………….………………14 MỘT SỐ HẠN CHẾ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM … ………………… 23 CHƯƠNG 4: VẬN DỤNG CÁC NGUYÊN TÁC CỦA BASEL ĐỂ ĐỀ XUẤT HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM…………………………………………………….17 ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM … ………….… 17 ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM… ………… 17 KẾT LUẬN …………………………………………………………………… 20 TÀI LIỆU THAM KHẢO….………………………………………………… 20 LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kinh doanh lĩnh vực ngân hàng thuộc loại kinh doanh có mức rủi ro cao, đó có nhiều loại rủi ro nguy hiểm như: rủi ro toán, rủi ro tín dụng, rủi ro thị trường rủi ro hoạt động Những rủi ro thường xuất nhiều loại sản phẩm, dịch vụ ngân hàng mà nguyên nhân gây không từ sự biến động kinh tế mà từ hoạt động kiểm soát nội bộ yếu Vì vậy, việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hệ thống ngân hàng được xem quan tâm chú trọng, việc tự kiểm tra giám sát hoạt động tất trình hoạt động từ khâu quản lý cấp cao đến cấp nhân viên nhằm đảm bảo hoạt động diễn đúng pháp luật, hạn chế mức thấp rủi ro xảy đạt được kế hoạch, mục tiêu được đặt với hiệu cao Để ngăn ngừa rủi ro hạn chế tổn thất hoạt động kinh doanh ngân hàng, hành lang pháp lý biện pháp tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, thì trước hết Ngân hàng thương mại Việt Nam phải biết tự bảo vệ thông qua việc thiết lập trì một hệ thống kiểm soát nội bộ đủ mạnh Trong xu hội nhập quốc tế, Ngân hàng thương mại Việt Nam cần phải vận dụng nguyên tắc kiểm soát nội bộ Basel để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ theo thông lệ quốc tế xu hướng tất yếu CHƯƠNG 1: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH BASEL QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH ỦY BAN BASEL Trong tình hình biến động cuộc khủng hoảng tài đó sự sụp đổ hệ thống Bretton Woods tỷ giá hối đoái đời vào năm 1973 Sau sự sụp đổ hệ thống Bretton Woods, nhiều ngân hàng rơi vào tình trạng thua lỗ ngoại tệ Vào ngày 26/06/1974, Giám sát Ngân hàng Liên bang Đức rút giấy phép Ngân hàng Bankhaus Herstatt Tây Đức sau phát việc ngoại hối ngân hàng nhiều gấp ba lần vốn Các ngân hàng bên nước Đức bị tổn thất nặng nề quan hệ với Herstatt, thêm một tổn thất dẫn đến tình trạng hỗn loạn giới Kể từ cuộc họp đầu tiên vào tháng 02/1975, cuộc họp được tổ chức thường xuyên ba bốn lần một năm Sau bắt đầu hoạt động một phần G10, Ủy ban mở rộng thành viên mình năm 2009, một lần năm 2014 bao gồm 28 khu vực pháp lý Ủy ban phải báo cáo cho một tập thể giám sát, Thống đốc Ngân hàng Trung ương Thủ trưởng giám sát (GHOS), đó bao gồm trung tâm thống đốc ngân hàng Thủ trưởng giám sát từ nước thành viên Chủ tịch tại Ủy ban Stefan Ingves, Thống đốc Sveriges Riksbank, Ngân hàng trung ương Thụy Điển Năm 1983, thoả ước được sửa đổi, nguyên tắc cho sự giám sát sở nước ngân hàng Vào tháng 4/1990, một bổ sung vào thoả ước năm 1983 được ban hành Nội dung bổ sung việc trao đổi thông tin người giám sát người tham gia thị trường tài chính, nhằm cải thiện dòng chảy xuyên quốc gia được đảm bảo an toàn với người giám sát ngân hàng Vào tháng 7/1992, nguyên tắc định thoả ước được dựng lại xuất tiêu chuẩn tối thiểu cho việc giám sát nhóm ngân hàng quốc tế Trong tháng 10/1996, Ủy ban đưa báo cáo việc giám sát ngân hàng qua biên giới, soạn thảo một nhóm làm việc chung đó có giám sát từ khu vực pháp lý G10 Tài liệu được trình bày đề xuất để khắc phục trở ngại nhằm đạt hiệu cao hoạt động giám sát ngân hàng quốc tế Động lực cho việc đến từ một báo cáo năm 1996 Bộ trưởng tài G7 kêu gọi giám sát hiệu tất đầu mối tài quan trọng, bao gồm kinh tế Khi công bố đầu tiên tháng 9/1997, tờ báo đặt 25 nguyên tắc mà Ủy ban Basel tin tưởng phải có một hệ thống giám sát có hiệu Sau nhiều lần sửa đổi, gần vào tháng 9/2012 Các tài liệu bao trùm 29 nguyên tắc, bao gồm quyền hạn giám sát, cần can thiệp sớm hành động kịp thời giám sát, kỳ vọng giám sát ngân hàng, phù hợp với giám sát tiêu chuẩn SỰ RA ĐỜI CỦA BASEL, BASEL II, BASEL III 2.1 BASEL Với móng sự giám sát ngân hàng, an toàn sớm trở thành trọng tâm hoạt động Uỷ ban Vào đầu năm 1980, bắt đầu khoản nợ Mỹ Latin khủng hoảng Đây đầu mối quan tâm Ủy ban cho tỷ lệ vốn ngân hàng quốc tế bị xấu tại một thời điểm dẫn đến rủi ro tăng cao Được hỗ trợ G10, thành viên giải nhằm ngăn chặn yếu tố làm ảnh hưởng tiêu chuẩn vốn hệ thống ngân hàng hướng an toàn cao vốn Điều đưa đến sự đồng thuận rộng rãi cách tiếp cận trọng để đo lường rủi ro, bảng cân đối ngân hàng Có sự công nhận mạnh mẽ Ủy ban sự cần thiết sự ổn định hệ thống ngân hàng quốc tế hạn chế cạnh tranh phát sinh từ sự khác biệt nhu cầu vốn quốc gia Sau ý kiến trên, một báo tư vấn được công bố tháng 12/1987, một hệ thống đo lường vốn thường được gọi Hiệp ước vốn (1988) được chấp thuận G10 phát hành cho ngân hàng tháng 7/1988, một tỷ lệ vốn tối thiểu vốn vào tài sản rủi ro trọng 8% đến được thực vào cuối năm 1992 Vào tháng 9/1993, Ủy ban ban hành một tuyên bố xác nhận ngân hàng nước G10 với ngân hàng quốc tế nguồn liệu kinh doanh được đáp ứng yêu cầu tối thiểu quy định Hiệp ước Nó được sửa đổi đầu tiên tháng 11/1991 Việc sửa đổi năm 1991 đưa xác để định nghĩa quy định Giám đốc tổng vay lỗ dự trữ có thể được bao gồm tính toán an toàn vốn Vào tháng 4/1995, Ủy ban ban hành việc sửa đổi, có hiệu lực vào cuối năm 1995, nhận ảnh hưởng lưới song phương tín dụng ngân hàng tiếp xúc sản phẩm phái sinh mở rộng ma trận tố Vào tháng 4/ 1996, một tài liệu được ban hành để giải thích làm thành viên Ủy ban dự định để nhận ảnh hưởng lưới đa phương Uỷ ban giải rủi ro khác so với rủi ro tín dụng, đó trọng tâm Hiệp ước năm 1988 Vào tháng 1/1996, sau hai trình tham vấn, Ủy ban ban hành thị trường sửa đổi rủi ro cho Hiệp ước vốn (hoặc sửa đổi rủi ro thị trường), có hiệu lực vào cuối năm 1997 2.2 BASEL II Trong tháng 6/1999, Ủy ban đưa đề nghị cho khuôn khổ an toàn vốn để thay Hiệp ước 1988 Điều dẫn đến việc phát hành vốn sửa đổi vào tháng 6/2004 Gọi chung "Basel II", khuôn khổ được đưa cải thiện yêu cầu vốn phản ánh rủi ro tiềm ẩn giải tốt đổi tài xảy năm gần Sau phát hành tháng 6/2004, đó tập trung chủ yếu vào cuốn sách ngân hàng, Ủy ban hướng sự chú ý đến cuốn sách kinh doanh Trong hợp tác chặt chẽ với tổ chức quốc tế Uỷ ban Chứng khoán (IOSCO), quan quốc tế quản lý chứng khoán, Ủy ban công bố vào tháng 5/2005, một tài liệu thống cách giao dịch ngân hàng khuôn khổ Để dễ dàng tham khảo, văn được tích hợp với văn tháng năm 2004 một tài liệu toàn diện phát hành vào tháng năm 2006: Basel II: hội tụ quốc tế vốn đo lường vốn tiêu chuẩn: một khuôn khổ sửa đổi Trong điều một khái niệm cho cộng đồng giám sát, rủi ro thị trường Sửa đổi năm 1996 liên quan đến một yêu cầu tương tự, Basel II mở rộng phạm vi chấp thuận vậy, đòi hỏi một mức độ cao sự hợp tác giám sát 2.3 BASEL III Ngay trước Lehman Brothers sụp đổ vào tháng 9/ 2008, nhu cầu việc tăng cường khuôn khổ Basel II trở nên rõ ràng Ngành ngân hàng rơi vào cuộc khủng hoảng tài chính, gặp nhiều đòn bẩy khoản không đủ Những khiếm khuyết được kèm với thiếu quản trị quản lý rủi ro, chế khuyến khích phù hợp Các nguy hiểm kết hợp yếu tố được chứng minh lỗi tín dụng rủi ro khoản Đối mặt với yếu tố rủi ro, Ủy ban Basel ban hành nguyên tắc cho rủi ro khoản âm quản lý giám sát một tháng mà Lehman Brothers thất bại Vào tháng 7/2009, Ủy ban đưa văn để tăng cường khuôn khổ vốn Basel II, đáng chú ý liên quan đến việc thiếu quản trị hoạt động giao dịch Những cải tiến một phần nỗ lực để tăng cường quy định giám sát ngân hàng Trong tháng 9/ 2010, Thống đốc Thủ trưởng giám sát công bố toàn cầu tiêu chuẩn vốn tối thiểu đối với ngân hàng thương mại Điều theo một thỏa thuận đạt được tháng liên quan thiết kế tổng thể thủ đô gói cải cách khoản, gọi "Basel III" Tháng 11/2010, vốn khoản tiêu chuẩn được thông qua tại Hội nghị thượng đỉnh lãnh đạo G20 tại Seoul sau đó thống tại cuộc họp Ủy ban Basel tháng 12/2010 Vào tháng Giêng năm 2012, GHOS tán thành một trình toàn diện Ủy ban đề nghị giám sát việc thực thành viên Basel III Chương trình đánh giá quán quy định (RCAP) bao gồm hai dòng công việc khác bổ sung để giám sát việc áp dụng kịp thời Basel CHƯƠNG 2: NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA BASEL VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỔNG QUAN CHUNG Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu góp phần quan trọng vào việc quản lý ngân hàng làm cho hoạt động tổ chức ngân hàng an toàn, hiệu Hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ giúp đảm bảo mục tiêu tổ chức ngân hàng được hoàn thành, đạt được mục tiêu lợi nhuận dài hạn trì kết báo cáo tài đáng tin cậy Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu ngăn cản phát trước sự cố dẫn đến thua lỗ, từ đó hạn chế thiệt hại cho tổ chức ngân hàng Trong việc phát triển nguyên tắc, Ủy ban rút học kinh nghiệm từ vấn đề ngân hàng thành viên Những nguyên tắc được áp dụng rộng rãi quan giám sát sử dụng nguyên tắc việc đánh giá phương pháp giám sát, đưa thủ tục giám sát phù hợp cho cấu hệ thống kiểm soát nội bộ Trong cách tiếp cận được lựa chọn người giám sát cá nhân phụ thuộc vào một loạt yếu tố, bao gồm kỹ thuật họ trang web, giám sát bên mức độ kiểm toán viên Tất thành viên Ủy ban Basle cho nguyên tắc quy định tài liệu nên được sử dụng việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng Các hướng dẫn trước Ủy ban Basle bao gồm cuộc thảo luận kiểm soát nội bộ ảnh hưởng đến ngân hàng, chẳng hạn rủi ro lãi suất, kinh doanh Ngược lại, hướng dẫn trình bày một khuôn khổ Ủy ban Basle cho giám sát viên sử dụng việc đánh giá kiểm soát nội bộ tất hoạt động, cân hoạt động ngân hàng tổ chức hợp Hướng dẫn không tập trung vào lĩnh vực hoạt động cụ thể một tổ chức ngân hàng mà phụ thuộc vào tính chất, độ phức tạp rủi ro hoạt động ngân hàng HỆ THỐNG CÁC NGUYÊN TẮC VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Uỷ ban Basel nghiên cứu vấn đề ngân hàng nhằm xác định nguyên nhân gây sự thiếu hụt kiểm soát nội bộ Các vấn đề xác định rõ tầm quan trọng việc có giám đốc ngân hàng quản lý, kiểm toán viên nội bộ bên ngoài, giám sát ngân hàng tập trung sự chú ý nhiều vào việc tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ liên tục đánh giá hiệu họ 2.1 Mục đích nguyên tắc kiểm soát nội Kiểm soát nội bộ một trình thực ban giám đốc, quản lý cấp cao tất nhân viên Nó không một thủ tục hay được thực tại một thời điểm định, mà được hoạt động liên tục tất cấp ngân hàng Ban giám đốc quản lý cấp cao chịu trách nhiệm việc thiết lập phù hợp để tạo điều kiện cho trình kiểm soát nội bộ hiệu theo dõi sự hiệu nó sở liên tục Tuy nhiên, cá nhân một tổ chức phải tham gia vào trình Các mục tiêu quy trình kiểm soát nội bộ có thể được phân loại sau : - Hiệu hiệu hoạt động (mục tiêu thực hiện); - Độ tin cậy, đầy đủ kịp thời thông tin tài chính, quản lý (mục tiêu thông tin); - Tuân thủ pháp luật quy định (mục tiêu tuân thủ); Mục tiêu thực kiểm soát nội bộ liên quan đến tính hiệu ngân hàng việc sử dụng tài sản nguồn lực khác từ đó bảo vệ ngân hàng tránh khỏi mát Quá trình kiểm soát nội bộ đảm bảo nhân viên tổ chức làm việc để đạt được mục tiêu mình thật hiệu toàn vẹn, không có chi phí dự tính đặt nhiều lợi ích Mục tiêu thông tin: giúp cho việc chuẩn bị báo cáo có sự liên quan, đáng tin cậy, kịp thời cần thiết cho việc định tổ chức ngân hàng Chúng tăng độ đáng tin cậy cho tài khoản hàng năm, báo cáo tài chính, thuyết minh tài khác liên quan, báo cáo cổ đông, giám sát, bên khác Các thông tin phải được ban giám đốc, cổ đông giám sát có đủ chất lượng tính đầy đủ mà người nhận có thể dựa vào thông tin để đưa định Các hạn mục đáng tin cậy, liên quan đến báo cáo tài chính, đề cập đến việc chuẩn bị trình bày báo cáo dựa nguyên tắc, quy tắc kế toán rõ ràng Mục tiêu tuân thủ nhằm đảm bảo doanh nghiệp ngân hàng tuân thủ pháp luật quy định, yêu cầu giám sát, sách thủ tục tổ chức Mục tiêu phải được đáp ứng cho tạo lập thương hiệu danh tiếng ngân hàng 2.2 Các yếu tố quy trình kiểm soát nội Các quy trình kiểm soát nội bộ, có một chế để giảm trường hợp gian lận, mắc lỗi, trở nên rộng lớn hơn, giải hầu hết rủi ro phải đối mặt tổ chức ngân hàng Một trình kiểm soát nội bộ quan trọng có thể đáp ứng mục tiêu thành lập nó từ đó trì khả tài mình Kiểm soát nội bộ bao gồm năm yếu tố liên quan với nhau: - Giám sát quản lý văn hóa kiểm soát; - Ghi nhận đánh giá; - Hoạt động kiểm soát phân công nhiệm vụ; - Thông tin giao tiếp; - Giám sát hoạt động sửa chữa thiếu sót Những vấn đề được quan sát tổn thất lớn gần tại ngân hàng có thể được liên kết với năm yếu tố Các hoạt động hiệu yếu tố điều cần thiết để đạt được mục tiêu hiệu suất, thông tin tuân thủ một ngân hàng Quản lý giám sát văn hóa kiểm soát Nguyên tắc 1: Hội đồng quản trị phải có trách nhiệm phê duyệt định kỳ xem xét lại chiến lược kinh doanh tổng thể sách quan trọng ngân hàng; hiểu rủi ro lớn ngân hàng, thiết lập mức độ chấp nhận được đối với rủi ro đảm bảo quản lý cấp cao có bước cần thiết để xác định, đo lường, theo dõi, kiểm soát rủi ro; phê duyệt cấu tổ chức; đảm bảo quản lý cấp cao giám sát hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ Hội đồng quản trị cấp cuối chịu trách nhiệm cho một hệ thống đầy đủ hiệu kiểm soát nội bộ được thiết lập trì Hội đồng quản trị cung cấp quản lý, hướng dẫn giám sát để quản lý cấp cao có trách nhiệm phê duyệt xem xét chiến lược kinh doanh tổng thể sách quan trọng tổ chức cấu tổ chức Hội đồng quản trị có trách nhiệm cuối cho một hệ thống đầy đủ hiệu kiểm soát nội bộ được thiết lập, trì Một hội đồng quản trị mạnh mẽ, động, đặc biệt kết hợp với kênh truyền thông trở lên hiệu chức kiểm toán tài chính, luật pháp, nội bộ có lực, cung cấp một chế quan trọng để đảm bảo việc điều chỉnh vấn đề mà có thể làm giảm hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ Việc thành lập một ủy ban kiểm toán cho phép kiểm tra chi tiết thông tin báo cáo mà không cần phải thời gian ban giám đốc Các ủy ban kiểm toán thường có trách nhiệm giám sát trình báo cáo tài hệ thống kiểm soát nội bộ Là một phần trách nhiệm này, ủy ban kiểm toán thường giám sát hoạt động, bộ phận kiểm toán nội bộ ngân hàng tham gia người dẫn cho kiểm toán viên bên Trong quốc gia được lựa chọn, nên được cấu tạo chủ yếu hoàn toàn giám đốc bên người có kiến thức báo cáo tài kiểm soát nội bộ Nguyên tắc 2: Quản lý cấp cao cần phải có trách nhiệm thực chiến lược sách hội đồng quản trị chấp thuận; phát triển trình xác định, rủi ro pháp luật, giám sát kiểm soát phát sinh ngân hàng; trì một cấu tổ chức mà định rõ trách nhiệm, quyền hạn mối quan hệ báo cáo; đảm bảo trách nhiệm được giao một cách hiệu quả; thiết lập sách kiểm soát nội bộ phù hợp; giám sát đầy đủ hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ Quản lý cấp cao có trách nhiệm thực thị ban giám đốc, bao gồm việc thực chiến lược, sách việc thành lập một hệ thống hiệu kiểm soát nội bộ Thành viên quản lý cấp cao thường ủy nhiệm cho việc thiết lập sách kiểm soát nội bộ cụ thể thủ tục cho người chịu trách nhiệm một đơn vị kinh doanh cụ thể Đây một phần thiết yếu quản lý; nhiên, điều quan trọng quản lý cấp cao giám sát, giao trách nhiệm để đảm bảo họ phát triển, thực thi sách thủ tục thích hợp Một hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập phụ thuộc nhiều vào một cấu tổ chức cho thấy rõ báo cáo trách nhiệm, quyền hạn cung cấp cho truyền thông hiệu tổ chức Việc giao nhiệm vụ trách nhiệm phải đảm bảo không có khoảng trống báo cáo, một mức độ hiệu kiểm soát quản lý được mở rộng cho tất cấp ngân hàng hoạt động khác nó Nguyên tắc 3: Ban giám đốc quản lý cấp cao có trách nhiệm thúc đẩy tiêu chuẩn đạo đức liêm cao, để thiết lập một văn hóa tổ chức nhấn mạnh chứng minh cho tất cấp độ nhân viên tầm quan trọng kiểm soát nội bộ Tất nhân viên tại một tổ chức ngân hàng cần phải hiểu được vai trò họ trình kiểm soát nội bộ được tham gia đầy đủ vào trình Yếu tố cần thiết một hệ thống có hiệu một văn hóa kiểm soát mạnh mẽ Đây trách nhiệm ban giám đốc quản lý cấp cao nhằm nhấn mạnh tầm quan trọng kiểm soát nội bộ thông qua hành động lời nói họ Điều bao gồm giá trị đạo đức quản lý hoạt động kinh doanh mình, bên bên tổ chức Những lời nói, thái độ hành động ban giám đốc, quản lý cấp cao ảnh hưởng đến tính toàn vẹn, đạo đức khía cạnh khác văn hóa sự kiểm soát ngân hàng Trong nhiều mức độ khác nhau, kiểm soát nội bộ trách nhiệm tất mọi người một ngân hàng Hầu tất cá nhân sử dụng thông tin hệ thống kiểm soát nội bộ có hành động cần thiết khác để thực kiểm soát Một yếu tố cần thiết hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh việc công nhận sự cần thiết thực trách nhiệm mình một cách hiệu phù hợp mức độ quản lý hoạt động Các trường hợp không tuân thủ quy tắc ứng xử, vi phạm sách khác hành động bất hợp pháp được nhận thấy Điều tốt có thể đạt được thủ tục hoạt động được chứa tài liệu hướng dẫn văn rõ ràng được cung cấp cho tất nhân viên Trong củng cố giá trị đạo đức, tổ chức ngân hàng nên tránh sách cung cấp ưu đãi cho hoạt động không phù hợp Ví dụ sách thực tiễn đó bao gồm sự nhấn mạnh mức vào mục tiêu hiệu suất kết hoạt động khác, đặc biệt rủi ro ngắn hạn mà bỏ qua rủi ro dài hạn; phương án bồi thường phụ thuộc vào hiệu suất ngắn hạn; phân biệt hiệu nhiệm vụ điều khiển khác có thể cho phép việc sử dụng sai nguồn lực che giấu hoạt động sai trái; hình phạt không đáng kể nặng nề đối với hành vi không đúng đắn Ghi nhận đáng giá rủi ro Nguyên tắc 4: Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu đòi hỏi rủi ro có thể ảnh hưởng xấu đến việc thực mục tiêu ngân hàng được thực Việc đánh giá nên bao gồm tất rủi ro phải đối mặt với ngân hàng tổ chức ngân hàng hợp (rủi ro tín dụng, rủi ro chuyển nhượng, rủi ro thị trường, rủi ro lãi suất, rủi ro khoản, rủi ro hoạt động, rủi ro pháp lý rủi ro danh tiếng ) Kiểm soát nội bộ cần phải được sửa đổi để phù hợp giải rủi ro trước đó không kiểm soát được Các ngân hàng kinh doanh gặp rủi ro Do đó nó một phần một hệ thống kiểm soát nội bộ, rủi ro được liên tục đánh giá Từ góc độ kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro nên xác định đánh giá yếu tố bên bên có thể ảnh hưởng xấu đến thành tích hiệu suất, thông tin tuân thủ mục tiêu tổ chức ngân hàng Quá trình nên bao gồm tất rủi ro mà ngân hàng hoạt động cấp ngân hàng Xác định hiệu đánh giá rủi ro xem xét yếu tố nội bộ ( sự phức tạp cấu tổ chức, tính chất hoạt động ngân hàng, chất lượng nhân sự, thay đổi tổ chức doanh nghiệp) yếu tố bên (như biến động điều kiện kinh tế, thay đổi ngành công nghiệp) có thể ảnh hưởng xấu đến việc thực mục tiêu ngân hàng Đánh giá rủi ro cần được tiến hành cấp độ doanh nghiệp tư nhân khắp hoạt động, công ty tổ chức ngân hàng hợp Điều có thể được thực thông qua phương pháp khác Hiệu việc đánh giá rủi ro hai khía cạnh đo lường được, đo lường được rủi ro nặng chi phí kiểm soát đối với lợi ích mà họ cung cấp Để đánh giá rủi ro hệ thống kiểm soát nội bộ, trì hiệu quả, quản lý cấp cao cần phải liên tục đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu mình phản ứng với sự thay đổi hoàn cảnh Kiểm soát nội bộ có thể cần phải được sửa đổi để giải rủi ro trước đó không kiểm soát được Ví dụ, đổi tài xảy ra, một ngân hàng cần phải đánh giá công cụ tài giao dịch thị trường xem xét rủi ro liên quan đến hoạt động Hoạt động kiểm soát phân rõ nhiệm vụ Nguyên tắc 5: Hoạt động kiểm soát một phần thiếu hoạt động hàng ngày một ngân hàng Hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu đòi hỏi một cấu kiểm soát thích hợp, với hoạt động kiểm soát được xác định mọi cấp độ kinh doanh Bao gồm: đánh giá mức độ ban đầu; điều khiển hoạt động thích hợp phòng ban bộ phận khác nhau; kiểm tra việc tuân thủ giới hạn tiếp xúc theo dõi không tuân thủ; một hệ thống chấp thuận ủy quyền Hoạt động kiểm soát được thiết kế thực để giải rủi ro mà ngân hàng xác định thông qua trình đánh giá rủi ro được mô tả Hoạt động kiểm soát liên quan đến hai bước: ( ) thiết lập sách thủ tục kiểm soát; ( ) xác minh sách thủ tục kiểm soát được tuân thủ Hoạt động kiểm soát liên quan đến tất nhân viên ngân hàng, bao gồm quản lý cấp cao nhân viên tuyến đầu Ví dụ hoạt động kiểm soát bao gồm : - Mức đánh giá mức độ: Ban giám đốc quản lý cấp cao thường yêu cầu thuyết trình báo cáo suất cho phép để xem xét sự tiến bộ ngân hàng đối với mục tiêu nó Ví dụ, quản lý cấp cao có thể xem xét báo cáo cho thấy kết tài thực tế so với ngân sách Các câu hỏi mà quản lý cấp cao đưa kết tổng quan phản ứng cấp thấp - Điều khiển hoạt động: cấp quản lý bộ phận tiếp nhận đánh giá suất ngoại lệ báo cáo một sở hàng ngày, hàng tuần hàng tháng Chức đánh giá xảy thường xuyên so với đánh giá cấp cao thường được chi tiết Ví dụ, một người quản lý cho vay thương mại có thể xem xét báo cáo hàng tuần khoản tiền nhận được, tiền lãi thu về, danh mục đầu tư, nhân viên tín dụng cao cấp có thể xem xét báo cáo tương tự một sở hàng tháng một hình thức ngắn gọn bao gồm tất lĩnh vực cho vay - Tuân thủ giới hạn: Việc thành lập giới hạn thận trọng mức độ rủi ro khía cạnh quan trọng quản lý rủi ro Ví dụ, phù hợp với giới hạn cho vay đối tác khác làm giảm độ rủi ro ngân hàng tín dụng - Chấp thuận ủy quyền: Yêu cầu ủy quyền cho giao dịch qua giới hạn định đảm bảo một mức độ thích hợp quản lý nhận thức giao dịch tình huống, giúp thiết lập trách nhiệm - Xác minh, đối chiếu: Việc xác minh chi tiết giao dịch hoạt động đầu mô hình quản lý rủi ro cho ngân hàng được kiểm soát đầy đủ Đối chiếu định kỳ, chẳng hạn so sánh dòng tiền để chiếm hồ sơ báo cáo, có thể xác định hoạt động hồ sơ cần sửa chữa Do đó, kết xác minh phải được báo cáo với mức độ phù hợp quản lý bất cứ vấn đề vấn đề tiềm được phát Hoạt động kiểm soát có hiệu chúng được xem quản lý tất nhân viên khác một phần tách rời chứ một sự bổ sung cho hoạt động hàng ngày ngân hàng Khi kiểm soát được xem một bổ sung cho hoạt động hàng ngày, chúng thường được xem quan trọng có thể không được thực trường hợp cá nhân cảm thấy bị áp lực để hoàn thành hoạt động một thời gian định Ngoài ra, kiểm soát vốn một phần thiếu hoạt động hàng ngày cho phép thích ứng nhanh với thay đổi điều kiện tránh chi phí không cần thiết Nguyên tắc 6: Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu đòi hỏi có sự phân chia hợp lý nhiệm vụ cá nhân không được giao trách nhiệm trùng lặp Khi xảy trùng lặp công việc nên được xác định, giảm thiểu, chịu sự cẩn thận, giám sát độc lập Khi xem xét thiệt hại lớn ngân hàng được gây kiểm soát nội thiếu chặt chẽ, người giám sát thường thấy một nguyên nhân khoản thiệt hại đó thiếu sự phân rõ nhiệm vụ Phân công nhiệm vụ trái ngược một cá nhân Điều có nghĩa việc truy cập vào tài khoản cá nhân thao tác thiếu minh bạch tài vì mục tiêu lợi ích cá nhân dẫn đến thiệt hại lớn Do đó, nhiệm vụ định một ngân hàng nên được chia tách cụ thể đến mức có thể, cá nhân khác biệt để làm giảm nguy thiệt hại Phân công nhiệm vụ trùng lặp dẫn đến việc thân lại phê duyệt hồ sơ làm trước đó Nó có thể gây vấn đề nghiêm trọng không có kiểm soát trường hợp mà một cá nhân có trách nhiệm: - Phê duyệt giải ngân giải ngân thực tế; - Khách hàng tài khoản độc quyền - Giao dịch hai ngân hàng; - Cung cấp thông tin cho khách hàng yâu cầu mà nhân viên theo dõi; - Đánh giá hồ sơ cho vay kiểm tra tính pháp lý hồ sơ; 10 - Yếu tố lãi suất Cạnh tranh khách hàng cần định rõ, giảm thiểu, chịu sự giám sát cẩn thận một bên thứ ba độc lập Cũng cần có đánh giá định kỳ trách nhiệm chức cá nhân quan trọng để đảm bảo họ tránh né sự kiểm soát che giấu hành động xấu Thông tin truyền thông Nguyên tắc 7: Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu đòi hỏi phải có đầy đủ toàn diện tài chính, hoạt động tuân thủ liệu nội bộ, thông tin thị trường bên sự kiện điều kiện có liên quan đến việc định Thông tin nên đáng tin cậy, kịp thời, dễ tiếp cận cung cấp một định dạng phù hợp Đầy đủ thông tin truyền thông hiệu cần thiết cho hoạt động một hệ thống kiểm soát nội bộ Từ quan điểm ngân hàng, thông tin có ích, nó phải phù hợp, đáng tin cậy, kịp thời, dễ tiếp cận cung cấp một định dạng phù hợp Nguyên tắc 8: Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu đòi hỏi phải có hệ thống thông tin đáng tin cậy nơi đó bao gồm tất hoạt động quan trọng ngân hàng Các hệ thống, bao gồm người mà giữ sử dụng liệu dạng điện tử, phải được an toàn, giám sát độc lập được hỗ trợ Một thành phần quan trọng hoạt động ngân hàng việc thành lập trì hệ thống thông tin quản lý bao gồm đầy đủ hoạt động nó Những thông tin thường được cung cấp thông qua hai phương tiện điện tử phi điện tử Các ngân hàng phải đặc biệt chú ý yêu cầu kiểm soát tổ chức nội bộ liên quan đến xử lý thông tin dạng điện tử Quyết định quản lý có thể bị ảnh hưởng thông tin không đáng tin cậy sai sót hệ thống được thiết kế kiểm soát Hệ thống thông tin điện tử sử dụng công nghệ thông tin có rủi ro phải được kiểm soát hiệu ngân hàng để tránh gián đoạn kinh doanh thiệt hại tiềm Kể từ xử lý giao dịch kinh doanh ứng dụng vượt việc sử dụng môi trường từ máy tính lớn đến hệ thống phân phối cho chức kinh doanh, độ lớn rủi ro tăng cao Kiểm soát đối với hệ thống thông tin công nghệ nên bao gồm điều khiển ứng dụng Ngoài rủi ro kiểm soát trên, rủi ro tồn tại có liên quan với sự mát mở rộng gián tiếp dịch vụ gây yếu tố tầm kiểm soát ngân hàng Trong trường hợp cực đoan, kể từ giao hàng dịch vụ công ty khách hàng đại diện cho vấn đề giao dịch, chiến lược uy tín quan trọng, vấn đề có thể gây khó khăn nghiêm trọng cho ngân hàng thậm chí gây nguy hiểm cho khả để tiến hành hoạt động kinh doanh Nguyên tắc 9: Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu đòi hỏi kênh hiệu truyền thông để đảm bảo tất nhân viên hiểu rõ tuân thủ sách, thủ tục ảnh hưởng đến nhiệm vụ trách nhiệm họ 11 Nếu không có thông tin liên lạc hiệu quả, thông tin vô dụng Quản lý cấp cao ngân hàng cần thiết lập đường dẫn hiệu truyền thông để đảm bảo thông tin cần thiết được tiếp cận đến người thích hợp Thông tin liên quan đến sách hoạt động thủ tục ngân hàng thông tin liên quan đến tình hình hoạt động thực tế tổ chức Giám sát hoạt động điều chỉnh thiếu hụt Nguyên tắc 10: Hiệu tổng thể kiểm soát nội bộ ngân hàng cần được theo dõi một cách liên tục Giám sát rủi ro một phần hoạt động hàng ngày ngân hàng đánh giá định kỳ ngành nghề kinh doanh kiểm toán nội bộ Kể từ ngân hàng ngày một động, nhanh chóng phát triển ngành công nghiệp, ngân hàng phải liên tục theo dõi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ họ ánh sáng việc thay đổi nội bộ điều kiện bên ngoài, phải tăng cường hệ thống cần thiết để trì hiệu họ Giám sát hiệu kiểm soát nội bộ có thể được thực nhân viên từ khu vực khác nhau, bao gồm chức kinh doanh chính, kiểm soát tài kiểm toán nội bộ Vì lý đó, điều quan trọng quản lý cấp cao rõ ràng mà nhân viên chịu trách nhiệm chức giám sát Giám sát một phần hoạt động hàng ngày ngân hàng mà bao gồm đánh giá định kỳ riêng biệt trình kiểm soát nội bộ tổng thể Tần suất giám sát hoạt động khác một ngân hàng nên được xác định cách xem xét rủi ro liên quan tần suất thay đổi xảy môi trường hoạt động Các hoạt động giám sát liên tục có thể có được lợi một cách nhanh chóng phát hiện, sửa chữa thiếu sót hệ thống kiểm soát nội bộ Giám sát vậy hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ được tích hợp vào môi trường hoạt động tạo báo cáo thường xuyên để xem xét Ngược lại, đánh giá riêng biệt thường phát vấn đề sau thực tế Tuy nhiên, đánh giá riêng biệt cho phép một tổ chức để có một nhìn tươi mới, toàn diện tính hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ đặc biệt hiệu hoạt động giám sát Nguyên tắc 11: Một kiểm toán nội bộ hiệu toàn diện hệ thống kiểm soát nội bộ được thực đội ngũ nhân viên hoạt động độc lập, được đào tạo một cách thích hợp có thẩm quyền Các chức kiểm toán nội bộ, một phần công tác giám sát hệ thống kiểm soát nội bộ, phải báo cáo trực tiếp cho Ban giám đốc Ban kiểm toán nó Các chức kiểm toán nội bộ một phần quan trọng việc giám sát liên tục hệ thống kiểm soát nội bộ vì nó cung cấp một đánh giá độc lập tính đầy đủ, tuân thủ sách thủ tục thành lập Điều quan trọng chức kiểm toán nội bộ độc lập với chức hoạt động ngày ngân hàng nó có quyền truy cập vào tất hoạt động được thực tổ chức ngân hàng, kể tại chi nhánh công ty nó 12 Bằng cách báo cáo trực tiếp cho ban giám đốc ban kiểm toán nó, để quản lý cấp cao, kiểm toán viên nội bộ cung cấp thông tin khách quan hoạt động trực tuyến Do tính chất quan trọng chức này, kiểm toán nội bộ phải được nhân viên với cá nhân có thẩm quyền, người có sự hiểu biết rõ ràng vai trò trách nhiệm mình Tần suất mức độ đánh giá kiểm toán nội bộ kiểm tra kiểm soát nội bộ ngân hàng nên phù hợp với tính chất, độ phức tạp rủi ro hoạt động tổ chức Nguyên tắc 12: Thiếu kiểm soát nội bộ, dù bất kì ngành nghề kinh doanh, kiểm toán nội bộ, nhân viên kiểm soát khác, nên báo cáo kịp thời với cấp quản lý giải kịp thời Yếu tố thiếu kiểm soát nội bộ phải được báo cáo cho quản lý cấp cao ban giám đốc Thiếu kiểm soát nội bộ, rủi ro kiểm soát không hiệu quả, nên được báo cáo cho người thích hợp sau chúng được nhận biết, có vấn đề nghiêm trọng báo cáo để quản lý cấp cao ban giám đốc Một được báo cáo, điều quan trọng quản lý sửa chữa thiếu sót một cách kịp thời Các kiểm toán viên nội bộ phải tiến hành đánh giá theo dõi hình thức thích hợp khác theo dõi, lập tức thông báo cho quản lý cấp cao hội đồng quản trị bất cứ thiếu sót Để đảm bảo tất thiếu sót được giải một cách kịp thời, quản lý cấp cao phải có trách nhiệm cho việc thiết lập một hệ thống để theo dõi điểm yếu kiểm soát nội bộ hành động để khắc phục chúng Ban giám đốc quản lý cấp cao cần định kỳ nhận được báo cáo tóm tắt tất vấn đề kiểm soát được xác định Các vấn đề có vẻ không đáng kể quy trình kiểm soát cá nhân được xem xét sự cô lập, có thể xu hướng có thể, liên kết, trở thành một thiếu kiểm soát đáng kể không được giải một cách kịp thời Đánh giá hệ thống kiểm soát rủi ro Nguyên tắc 13: Người giám sát cần yêu cầu tất ngân hàng, quy mô, có một hệ thống hiệu kiểm soát nội bộ đó phù hợp với tính chất, độ phức tạp rủi ro vốn có hoạt động ngoại bảng họ, đáp ứng với thay đổi điều kiện mô trường ngân hàng Trong trường hợp người giám sát xác định hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng không đầy đủ không hiệu đối với hồ sơ rủi ro cụ thể ngân hàng đó họ nên có hành động thích hợp Để đánh giá chất lượng kiểm soát nội bộ, giám sát có thể một số phương pháp tiếp cận Giám sát có thể đánh giá công việc bộ phận kiểm toán nội bộ ngân hàng thông qua xem xét giấy tờ công việc mình, bao gồm phương pháp luận sử dụng để xác định, đo lường, giám sát kiểm soát rủi ro Nếu hài lòng với chất lượng công việc bộ phận kiểm toán nội bộ, giám sát có thể sử dụng báo cáo kiểm toán viên nội bộ một chế để xác định vấn đề kiểm soát ngân hàng, để xác định lĩnh vực rủi ro tiềm mà kiểm toán viên không vừa xem xét Giám sát viên nhiều quốc gia tiến hành kiểm tra tại chỗ đánh giá kiểm soát nội bộ một phần thiếu kỳ thi vậy 13 Một mức độ thích hợp phải được thực để xác minh: • Tính đầy đủ, sự tuân thủ sách, quy trình giới hạn; • Tính xác đầy đủ báo cáo quản lý,hồ sơ tài chính; • Độ tin cậy; Để đánh giá hiệu năm yếu tố kiểm soát nội bộ một tổ chức ngân hàng giám sát viên nên: • Xác định mục tiêu kiểm soát nội bộ có liên quan đến tổ chức , đơn vị hoạt động được xem xét ( ví dụ , cho vay , đầu tư, kế toán); • Đánh giá hiệu yếu tố kiểm soát nội bộ, không cách xem xét sách thủ tục, mà cách xem xét tài liệu, thảo luận hoạt động với mức độ khác nhân viên ngân hàng, quan sát môi trường hoạt động, kiểm tra giao dịch; • Phần mối quan tâm giám sát kiểm soát nội bộ kiến nghị để cải thiện họ với Ban giám đốc quản lý một cách kịp thời ; • Xác định nơi thiếu sót được ghi nhận, hành động khắc phục được thực một cách kịp thời CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM QUY ĐỊNH CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Để giảm thiểu rủi ro nâng cao hiệu hoạt động ngành ngân hàng, Ngân hàng nhà nước Việt Nam ban hành Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/02/2011 quy định hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm toán nội bộ tổ chức tín dụng chi nhánh ngân hàng nước ngoài, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 12/02/2014 Với yêu cầu đặt Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/02/2011 rủi ro có nguy ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải được nhận dạng, đo lường, đánh giá thường xuyên, liên tục để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp Khi có sự thay đổi mục tiêu kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ hoạt động kinh doanh mới, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước phải rà soát, nhận dạng rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi, bổ sung quy trình, quy định kiểm soát nội bộ phù hợp Tuy nhiên đến thừi điểm tại, Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/02/2011 nhiều hạn chế, chưa cụ thể hóa thành nguyên tắc để bắt buộc ngân hàng áp dụng, chưa theo kịp xu hướng quản trị chung giới MỘT SỐ HẠN CHẾ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 2.1 Môi trường kiểm soát chưa thuận lợi cho kiểm soát nội - Hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại đa dạng, ngân hàng tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ theo một mô hình khác Hai mô hình được áp dụng chủ yếu ngân hàng thương mại, cụ thể: i Mô hình thứ nhất: Bộ phận kiểm soát nội bộ được thành lập tại Hội sở ngân hàng nên việc kiểm soát nội bộ tại chi nhánh được thực một 14 vài lần/năm, thời gian thực kiểm soát tại chi nhánh hạn chế, chủ yếu kiểm tra lấy mẫu xác suất hồ sơ quan trọng, nguyên nhân chủ yếu sự cách trở mặt địa lý, vì vậy mô hình thể nhiều hạn chế công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ ii Mô hình thứ hai: Bộ phận kiểm soát nội bộ được thành lập tại chi nhánh ngân hàng có thể kiểm tra kiểm soát hồ sơ phát sinh trước giải ngân, nhiên bộ phận kiểm soát nội bộ tại chi nhánh chịu ảnh hưởng chi phối chi nhánh nên mức độ độc lập khách quan không cao chưa thật sự hiệu - Bên cạnh đó, sự chồng chéo điều hành tác nghiệp bộ phận diễn thường xuyên, phân cấp phân quyền chưa rõ ràng chưa gắn trách nhiệm cụ thể hay trình trạng cán bộ một lúc đảm nhiệm nhiều công việc từ khâu tiếp xúc khách hàng hoàn thiện hồ sơ trình lên lãnh đạo để xét phê duyệt giải ngân, điều làm cho định cho vay không mang tính khách quan, khó khăn việc nhận diện rủi ro tiềm để có biện pháp phòng ngừa thích hợp - Sự yếu số lượng chất lượng nguồn nhân lực được bố trí thực công tác kiểm soát nội bộ, đặc biệt trình độ cán bộ làm công tác kiểm soát không theo kịp sự phát triển nhanh hoạt động kinh doanh ngân hàng tính đặc thù vị trí kiểm soát nội bộ không tạo được sự hấp dẫn để thu hút nguồn nhân lực chất lượng tốt, đồng thời với tình trạng xuống cấp mặt đạo đức kinh doanh làm cho hệ thống kiểm soát nội bộ không phát huy được hiệu 2.2 Nhận diện đánh giá rủi ro chưa được thực tốt: - Hoạt động kinh doanh tiền tệ phải đối mặt với nguy rủi ro bị gian lận, nguy tiềm ẩn có thể xuất phát từ bên ngân hàng từ môi trường kinh tế, trị xã hội bên tác động Một số vụ việc sai phạm hệ thống ngân hàng thương mại xảy gần thể việc tổ chức nhận diện, đánh giá rủi ro chưa được thực tốt, việc xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ quản trị rủi ro ngân hàng thương mại chưa thật sự hiệu nên ngân hàng phải đối mặt với vụ việc gian lận để lại hậu nghiêm trọng Hiện nay, nhiều ngân hàng thương mại chú trọng, tiếp cận biện pháp quản lý rủi ro đại theo chuẩn mực quốc tế mô hình biện pháp quản trị rủi ro áp dụng vào thực tiễn tại Việt Nam chưa thực sự hiệu - Về sở liệu được thu thập hoàn thiện cập nhật thông tin để làm sở cho việc nghiên cứu phân tích, dự báo môi trường kinh doanh, đánh giá nguồn lực để định hướng chiến lược giảm thiểu rủi ro có thể xảy 2.3 Hệ thống kiểm soát nội chưa thật sự được chú trọng Hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại chưa thực tốt chức kiểm tra, phát hiện, đánh giá xử lý vấn đề phát sinh Một số ngân hàng chưa chú trọng đến việc xây dựng hệ thống văn nội bộ để điều chỉnh hoạt động nghiệp vụ xây dựng chưa cụ thể, rõ ràng Việc chưa xây dựng hoàn chỉnh quy trình nghiêp vụ làm cho hoạt động kiểm soát nội bộ khó hoạt động để giám sát việc thực theo đúng quy định, quy trình Kiểm soát nội bộ không được thực cán bộ quản lý, bộ phận chuyên trách mà tất cán bộ nhân viên ngân hàng phải thực nhiệm vụ kiểm soát, tự kiểm soát lẫn Những sai phạm hoạt động kinh doanh 15 ngân hàng thương mại thời gian vừa qua phải thừa nhận sự yếu hoạt động kiểm soát nội bộ, mà nguyên nhân chưa có sách quy trình kiểm soát cụ thể nghiệp vụ để triển khai kiểm soát tốt hạn chế được nhiều rủi ro Một số tồn tại khác chưa áp dụng hợp lý nguyên tắc phân công phân nhiệm, kiêm nhiệm, ủy quyền…Ngoài ra, kiểm soát nội bộ chủ yếu hướng tới tính tuân thủ, sự đầy đủ hồ sơ chứng từ mà chưa chú trọng đến việc đánh giá rủi ro sự phù hợp thủ tục kiểm soát Kiểm soát nội bộ chưa chú ý đến kiểm soát quản lý kiểm soát tổng quát Việc thực kiểm soát nội bộ tập trung vào cuộc kiểm tra đột xuất mà chưa quan tâm đến chế kiểm soát thường xuyên tại đơn vị, chi nhánh 2.4 Thông tin truyền thông chưa tốt Các thông tin thu thập được chưa được phân loại để chuyển đến bộ phận có liên quan nên chất lượng thông tin chưa đảm bảo đầy đủ để nhà quản lý có thể triển khai việc thực kiểm soát định kịp thời Về phía ngân hàng chưa quan tâm nhiều đến việc thu thập thông tin từ bên bên nên nguồn thông tin nhận được hạn chế Ngân hàng chưa thật sự quan tâm kênh thông tin chú trọng triển khai thực việc phổ biến cho cán bộ nhân viên biết trách nhiệm, tầm quan trọng cá nhân đối với bộ phận khác ngân hàng Công tác truyền thông chủ yếu một chiều từ cáp xuống cấp dưới, chưa có sự phản hồi từ cấp có sự phản hồi ít, chưa tạo điều kiện cho cấp trình bày ý kiến sáng tạo, cải tiến hay trình bày vấn đề nghi ngờ sai phạm, phản hồi từ bên chưa được chú ý 2.5 Kiểm toán nội còn hạn chế Hoạt động bộ phận kiểm toán nội bộ tại nhiều ngân hàng nhiều hạn chế, chất lượng chưa cao Kiểm toán nội bộ chủ yếu kiểm tra tính tuân thủ cán bộ nhân viên đối với quy định nhà nước ngân hàng, điều tra gian lận, sai sót phát sinh hoạt động ngân hàng mà chưa kiểm tra hiệu suất, hiệu hoạt động kinh doanh Vai trò kiểm toán nội bộ đánh giá được hiệu hệ thống kiểm soát đề xuất cải tiến mặt chưa thực tốt, kiểm toán nội bộ chưa thực tốt công tác Kiểm toán nội bộ ngân hàng chú trọng thực công tác hậu kiểm hình thức tổ chức đợt kiểm tra, chủ yếu kiểm tra việc thực nghiệp vụ có đúng quy trình, kiểm tra chứng từ sổ sách có đầy đủ không… nên nhiều thời gian, chi phí đề phát được sai phạm phát sinh khứ, không có kết luận tổng thể điểm yếu hoạt động ngân hàng không định hướng được rủi ro tương lai Hình thức phương thức hoạt động kiểm toán nội bộ đơn điệu, đơn thuần sử dụng phương pháp định tính để kiểm toán hoạt động ngân hàng mà chưa áp dụng phương pháp định lượng Quy trình biện pháp tổ chức thực kiểm toán nội bộ chưa đầy đủ, chưa hoàn thiện Ngoài ra, bộ phận kiểm toán nội bộ tại một số ngân hàng chưa xây dựng chương trình làm việc cụ thể để đánh giá chất lượng mức độ hài lòng bên 16 có liên quan đối với công tác kiểm toán nội bộ, chưa đặt tiêu chuẩn cho vị trí kiểm toán viên nội bộ cấp, trình độ nghiệp vụ, chứng hành nghề hay kỹ để trở thành kiểm toán nội bộ CHƯƠNG 4: VẬN DỤNG CÁC NGUYÊN TÁC CỦA BASEL ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM Trong quản trị ngân hàng đại thì hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) được xem một yếu tố mang tính sống Đây hệ thống chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức, được thiết lập để phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro nhằm đạt được mục tiêu hoạt động ngân hàng Đồng thời, đảm bảo mọi cán bộ nhân viên phải tuân thủ sách quy định nội bộ Hệ thống KSNB điều chỉnh hành vi thành phần nghiệp vụ, không giới hạn kiểm soát chức kinh doanh, kiểm soát tài mà điều chỉnh toàn bộ chức như: quản trị điều hành, bộ máy tổ chức, nhân sự, Hệ thống KSNB hữu hiệu nhằm trì sự hoạt động an toàn, bền vững ngân hàng Để nâng cao hiệu hoạt động KSNB ngân hàng thương mại tại Việt Nam, vì vậy, cần vận dụng nguyên tắc Basel vào công tác kiểm soát nội bộ tại ngân hàng sau: Đối với Ngân hàng nhà nước Việt Nam: Với xu hội nhập quốc tế ngày sâu rộng, Ngân hàng nhà nước Việt Nam quan quản lý, giám sát hoạt động ngân hàng cần ban hành quy định thay Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/02/2011 quy định hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm toán nội bộ tổ chức tín dụng chi nhánh ngân hàng nước ngoài, khong phù hợp sở vận dụng nguyên tắc Basel để quy định quy trình kiểm soát nội bộ theo chuẩn quốc tế, nâng cao hiệu hoạt động hệ thống ngân hàng thương mại nâng tầm quy tín ngân hàng thương mại Việt Nam giới Đối với Ngân hàng thương mại Việt Nam: Việc quan tâm chú trọng xây dựng, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng phải tuân thủ nguyên tắc Basel: 2.1 Môi trường kiểm soát: Cần nâng cao tầm nhìn nhà quản trị văn hóa kiểm soát, định nhà quản trị cấp cao cần dựa sở số liệu được phân tích cụ thể, có tính thuyết phục cao, không nên theo ý kiến chủ quan Công tác điều hành cần tập trung, kiểm soát chặt chẽ, Hội đồng quản trị Ban điều hành cần phân định trách nhiệm, vai trò quản lý rõ ràng Ngân hàng cần có quy định pháp lý rõ ràng khẳng định vai trò, thẩm quyền Ban kiểm soát, bố trí kiểm soát nội bộ đặt tại chi nhánh biên chế thuộc Hội sở để có sự độc lập đối với chi nhánh đảm bảo tốt việc theo dõi, giám sát hoạt động chi nhánh Nghiên cứu, xây dựng hoàn thiện chức nhiệm vụ công tác kiểm tra nội bộ phù hợp, tránh trường hợp chồng chéo lại bỏ sót không kiểm soát khâu quan trọng Cần có sự tách bạch rõ ràng kiểm soát bộ phận nghiệp vụ 17 kiểm soát kế toán, kiểm soát tín dụng, kiểm soát hoạt động khác… với bộ phân kiểm soát nội bộ chuyên trách Tùy nghiệp vụ hoạt động mà ngân hang cần xây dựng quy trình thủ tục khác phải đảm bảo được nguyên tắc phân công phân nhiệm phù hợp, vị trí cán bộ nhân viên bộ phận, cần thiết lập mô tả công việc cho vị trí một cách rõ ràng chi tiết, phân định trách nhiệm cần đảm trách nhiệm vụ cần thực để có thể giảm được sai sót đùn đẩy trách nhiệm có sự cố xảy Trong môi trường kiểm soát phải đảm bảo lực nhân sự, cần có sách phát triển nguồn nhân lực trước mắt lâu dài để có một đội ngũ nhân viên có lực, có khả khai thác tính nâng cao công nghệ phục vụ cho công tác quản trị ngân hàng nói chung quản trị rủi ro nói riêng Bên cạnh đó cần thiết phải xây dựng bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp văn hóa ứng xư ngân hàng nhằm hạn chế hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp gây ảnh hưởng đến hiệu hoạt động hình ảnh ngân hàng gây thiệt hại cho khách hàng bên có liên quan, cần có biện pháp giáo dục, tuyên truyền để đảm bảo thực tốt bộ quy chuẩn đạo đức nhằm nâng cao đạo đức nghề nghiệp Quan tâm đầu tư chú trọng cho phát triển hệ thống công nghệ thông tin phù hợp với chiến lược kinh doanh khai thác triệt để tính công nghệ đại nhằm ứng dụng phương pháp quản trị đại vào ngân hàng, cung cấp nhiều sản phẩm dịch vụ đảm bảo cung cấp thông tin xác, kịp thời, đầy đủ 2.2 Nâng cao chất lượng hoạt động ghi nhận đánh giá rủi ro hoạt động ngân hàng Ngân hàng cần xây dựng văn hóa quản lý rủi ro đến nhân viên thực đánh giá rủi ro thường xuyên trình hoạt động kinh doanh Nhà quản lý cần tổ chức buổi thảo luận thường xuyên định kỳ bộ phận, phòng ban để qua đó có cách nhìn tổng thể vấn đề mà ngân hàng phải gặp nhận biết rủi ro đe dọa đến mục tiêu ngân hàng mà có biện pháp hạn chế rủi ro xảy làm ảnh hưởng đến hoạt động ngân hàng, ngân hàng cần xây dựng danh mục rủi ro, liệt kê tất rủi ro có thể xẩy để không bị bỏ sót trình đánh giá nhằm quản lý rủi ro hiệu Các ngân hàng thương mại cần phải quan tâm đến nhân tố có tính chất định đến thành công quản trị rủi ro: sự đồng thuận thống sách quản lý rủi ro; sự cam kết hỗ trợ Ban giám đốc quản lý cấp cao; chiến lược rủi ro, sách thúc đẩy việc thực thi; vai trò trách nhiệm bộ phận phải rõ ràng; nâng cao nhấn mạnh nhận thức rủi ro thông qua học từ sự kiện tổn thất từ bên bên ngoài; xác định khu vực có rủi ro cao nhất… 2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát Trên sở văn hướng dẫn sửa đổi Ngân hàng nhà nước kiểm soát nội bộ, ngân hàng cần xây dựng hệ thống văn nội bộ riêng để điều chỉnh hoạt động nghiệp vụ cho phù hợp tuân thủ nguyên tắc theo thông lệ quốc tế Hoàn thiện quy trình nghiệp vụ để kịp thời phát tiềm ẩn rủi ro việc triển khai thực quy trình, qua đó đánh giá được tính phù hợp 18 chốt kiểm soát để bổ sung, chỉnh sửa chốt kiểm soát theo hướng tăng cường khả hỗ trợ kiểm soát tự động từ hệ thống, giảm thiểu được rủi ro Cần xây dựng chế kiểm soát có sự phân chia hợp lý không nên để một cá nhân có thể thực tất khâu quy trình từ phát sinh đến kết thúc nghiệp vụ, điều làm giảm thiểu sai sót sai sót, gian lận có sự kiểm tra chéo quy trình thực nghiệp vụ phát sinh Ngân hàng thương mại cần có đánh giá tổng thể tất rủi ro gian lận xảy tại ngân hàng mình, từ đó cải tiến hoạt động kiểm soát nội bộ, phát kịp thời dấu hiệu bất thường có thể dẫn tới rủi ro để có biện pháp ngăn ngừa xử lý, nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm soát 2.4 Hệ thống thông tin truyền thông Ngân hàng cần phổ biến rõ ràng chi tiết đến cán bộ nhân viên bộ phận, phòng ban nhằm đảm bảo nhân viên mọi cấp có thể hiểu nắm bắt được thông tin để giúp cho việc triển khai nghiệp vụ phát sinh, cán bộ phải đảm bảo tuân thủ quy định, quy trình giúp cho việc kiểm soát nội bộ tốt Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu đòi hỏi hệ thống thông tin đáng tin cậy, có thể đáp ứng cho hầu hết hoạt động chủ yếu ngân hàng Hệ thống phải lưu trữ sử dụng liệu máy tính an toàn, được theo dõi độc lập được kiểm tra đột xuất, đầy đủ Hệ thống thông tin cung cấp cho nhà quản lý điều hành thông tin đáng tin cậy, kịp thời hoạt động thực tế mà có tác dụng cảnh báo cho nhà quản lý hoạt động thực tế so với kế hoạch để có biện pháp điều chỉnh cho phù hợp Thông tin ngành ngân hàng cần được bảo vệ, bảo mật an toàn tránh sự truy cập đối tượng không có thẩm quyền thực lưu trữ thông tin để đảm bảo khôi phục được có sự cố thông tin xảy Ngân hàng cần xây dựng kênh thông tin để nhân viên chia sẽ, đóng góp ý kiến, báo cáo hành vi sai phạm, sự cố bất thường biểu có dấu hiệu gian lận ngân hàng Vì vậy cần tổ chức bộ phận tiếp nhận thông tin phản ánh, kiến nghị đóng góp bên bên để tổng hợp báo cáo cấp có thẩm quyền có biện pháp ngăn chặn, xử lý kịp thời rủi ro có thể xảy đối với hoạt động ngân hàng 2.5 Nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán nội Để nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán viên nội bộ, ngân hàng cần tổ chức lại bộ máy kiểm toán viên nội bộ, nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nội bộ thông qua việc tuyển dụng đào tạo một cách chuyên nghiệp, tránh tình trạng chuyển cán bộ không làm tốt công việc được chuyển sang đảm nhận vị trí kiểm toán viên nội bộ Cần thiết phải đề yêu cầu trình độ, cấp chuyên môn nghiệp vụ kỹ chuyên môn đối với kiểm toán viên nội bộ có chế đãi ngộ thỏa đáng đối với vị trí kiểm toán viên nội bộ Cần nâng cao chất lượng công việc kiểm toán cách xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm một cách linh hoạt, ban hành đầy đủ sách quy trình kiểm toán nội bộ, cụ thể: - Mở rộng nội dung phạm vi kiểm toán, chú trọng kiểm toán hoạt động 19 - Xây dựng ban hành quy định, quy chế kiểm toán, kế hoạch kiểm toán; xác định rõ mục tiêu, nhiệm vụ nguyên tắc tiến hành kiểm toán nội bộ - Xây dựng chương trình kiểm toán nghiệp vụ, đảm bảo chất lượng nâng cao hiệu kiểm toán - Xây dựng quy trình đánh giá chất lượng kiểm toán nội bộ 2.6 Giám sát sửa chữa sai sót Kiểm soát nội bộ đòi hỏi việc theo dõi, kiểm tra phải liên tục, kiểm tra hàng ngày đánh giá định kỳ bộ phận, phòng ban Những sai sót được phát nhân viên kiểm soát nội bộ phải báo cáo kịp thời cho cấp quản lý có biện pháp khắc phục hạn chế rủi ro nhằm cải tiến sửa chữa quy trình nghiệp vụ để giảm thiểu rủi ro có thể xảy KẾT LUẬN Xây dựng hoạch định chiến lược yêu cầu bắt buộc đối với doanh nghiệp muốn có sự phát triển bền vững Tuy nhiên, chiến lược, hoạt động không được kiểm soát thì doanh nghiệp vừa tốn nguồn lực không đạt được mục đích đề Mặc dù kiểm soát nội bộ đảm bảo cho doanh nghiệp yếu có thể phát triển mạnh lập tức vì kiểm soát nội bộ thuốc chữa được bách bệnh kiểm soát nội bộ có thể giúp doanh nghiệp, tổ chức soát tốt nguồn lực, giảm thiểu rủi ro có thể đạt được mục tiêu đề Kinh doanh hoạt động ngân hàng một ngành nhạy cảm nên việc triển khai hoàn thiện kiểm soát nội bộ cần thiết, nước ta hội nhập quốc tế ngày sâu rộng thì việc tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực Basel nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát tài chính, nâng cao hiệu hoạt động, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế điều tất yếu, để ngân hàng có thể hoạt động phát triển một cách hiệu bền vững Tài liệu tham khảo: Basel committee of Supervision, (1998), Framework for internal control systems in Banking organization Ths Vũ thị Hoàng Nhi, Ths Lê Thị Thanh Huyền (2014) việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại Việt Nam theo mô hình Coso Ths Ngô Thái Phương, Ths Lê Thị Thanh Ngân (2014) khuôn khổ hệ thống kiểm soát nội bộ theo tiêu chuẩn Basel Bài giảng môn Kiểm soát kiểm toán nội bộ ngân hàng TS Trần Quốc Thịnh Thông tin trang web: https://www.bis.org/bcbs/, http://vnba.org.vn, http://www.bis.org/list/bcbs/tid_22/index.htm; 20 [...]... một cách kịp thời CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 1 QUY ĐỊNH CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Để giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả hoạt động của ngành ngân hàng, Ngân hàng nhà nước Việt Nam đã ban hành Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/02/2011 quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của. .. hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của các tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài, hiện khong còn phù hợp trên cơ sở vận dụng các nguyên tắc của Basel để quy định các quy trình kiểm soát nội bộ theo chuẩn quốc tế, nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống ngân hàng thương mại và nâng tầm quy tín của các ngân hàng thương mại Việt Nam trên thế giới 2 Đối với Ngân. .. CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM 2.1 Môi trường kiểm soát chưa thuận lợi cho kiểm soát nội bộ - Hệ thống kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại khá đa dạng, mỗi ngân hàng tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ theo một mô hình khác nhau Hai mô hình được áp dụng chủ yếu trong các ngân hàng thương mại, cụ thể: i Mô hình thứ nhất: Bộ phận... dựng các chương trình làm việc cụ thể để đánh giá chất lượng và mức độ hài lòng của các bên 16 có liên quan đối với công tác kiểm toán nội bộ, chưa đặt tiêu chuẩn cho vị trí kiểm toán viên nội bộ về bằng cấp, trình độ nghiệp vụ, chứng chỉ hành nghề hay các kỹ năng để trở thành kiểm toán nội bộ CHƯƠNG 4: VẬN DỤNG CÁC NGUYÊN TÁC CỦA BASEL ĐỂ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI. .. thống kiểm soát nội bộ và đặc biệt là ở hiệu quả của các hoạt động giám sát Nguyên tắc 11: Một kiểm toán nội bộ hiệu quả và toàn diện của hệ thống kiểm soát nội bộ được thực hiện bởi đội ngũ nhân viên hoạt động độc lập, được đào tạo một cách thích hợp và có thẩm quyền Các chức năng kiểm toán nội bộ, như là một phần của công tác giám sát của hệ thống kiểm soát nội bộ, phải báo... kiểm soát nội bộ của ngân hàng cần được theo dõi một cách liên tục Giám sát các rủi ro chính là một phần của các hoạt động hàng ngày của ngân hàng cũng như đánh giá định kỳ bởi các ngành nghề kinh doanh và kiểm toán nội bộ Kể từ khi ngân hàng ngày một năng động, nhanh chóng phát triển ngành công nghiệp, các ngân hàng phải liên tục theo dõi và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của họ... hàng Để nâng cao hiệu quả hoạt động KSNB của ngân hàng thương mại tại Việt Nam, vì vậy, cần vận dụng những nguyên tắc của Basel vào công tác kiểm soát nội bộ tại ngân hàng như sau: 1 Đối với Ngân hàng nhà nước Việt Nam: Với xu thế hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng, Ngân hàng nhà nước Việt Nam là cơ quan quản lý, giám sát hoạt động của các ngân hàng cần ban hành quy định mới thay thế... toán nội bộ tại nhiều ngân hàng còn nhiều hạn chế, chất lượng chưa cao Kiểm toán nội bộ cũng chủ yếu kiểm tra tính tuân thủ của các cán bộ nhân viên đối với các quy định của nhà nước và của ngân hàng, điều tra gian lận, sai sót đã phát sinh trong hoạt động của ngân hàng mà chưa kiểm tra hiệu suất, hiệu quả hoạt động kinh doanh Vai trò của kiểm toán nội bộ là đánh giá được hiệu quả của. .. hoạt động của một hệ thống kiểm soát nội bộ Từ quan điểm của ngân hàng, để cho thông tin có ích, nó phải phù hợp, đáng tin cậy, kịp thời, dễ tiếp cận và cung cấp trong một định dạng phù hợp Nguyên tắc 8: Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đòi hỏi phải có những hệ thống thông tin đáng tin cậy ở nơi đó bao gồm tất cả các hoạt động quan trọng của ngân hàng Các hệ thống, bao... quả của các yếu tố kiểm soát nội bộ, không chỉ bằng cách xem xét các chính sách và thủ tục, mà còn bằng cách xem xét các tài liệu, thảo luận về các hoạt động với mức độ khác nhau của các nhân viên ngân hàng, quan sát môi trường hoạt động, và kiểm tra các giao dịch; • Phần mối quan tâm giám sát về kiểm soát nội bộ và kiến nghị để cải thiện của họ với Ban giám đốc và quản lý một cách