BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM TRẦN QUANG HOÀNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành : 60340301 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 07 năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM TRẦN QUANG HOÀNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành : 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HỒ THUỶ TIÊN CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học : PGS.TS Hồ Thủy Tiên Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP.HCM ngày 12 tháng 07 năm 2016 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: PGS.TS Phan Đình Nguyên - Chủ tịch TS Trần Văn Tùng - Phản biện TS Nguyễn Thị Mỹ Linh – Phản biện TS Phan Thị Hằng Nga - Ủy viên TS Hà Văn Dũng – Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV PGS.TS Phan Đình Nguyên TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG NGHỆ TP.HCM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHÒNG QLKH – ĐTSĐH TP HCM, ngày 12 tháng 07 năm 2016 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Trần Quang Hoàng Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 14/12/1985 Nơi sinh: Kon Tum Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1441850020 I- Tên đề tài: Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác lập dự toán ngân sách doanh nghiệp nhà nước địa bàn TP.HCM II- Nhiệm vụ nội dung: Tiến hành nghiên cứu tài liệu tham khảo từ nghiên cứu trước, áp dụng sở lý luận, định nghĩa mô hình có, để nghiên cứu định lượng định tính để xác định mức độ tác động yếu tố tới công tác lập báo cáo dự toán ngân sách doanh nghiệp nhà nước địa bàn TP.HCM Kết luận văn hình tài liệu tham khảo cho nghiên cứu thực hành lập báo cáo dự toán ngân sách doanh nghiệp nhà nước địa bàn TP.HCM III- Ngày giao nhiệm vụ: 15/08/2015 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 12/07/2016 V- Cán hướng dẫn: PGS.TS Hồ Thủy Tiên CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PGS.TS Hồ Thủy Tiên KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH PGS.TS Phan Đình Nguyên i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác lập dự toán ngân sách doanh nghiệp nhà nước địa bàn TP.HCM” công trình việc học tập nghiên cứu thật nghiêm túc thân Những kết nêu nghiên cứu trung thực chưa công bố trước Các số liệu luận văn nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng, tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cậy Tp HCM, tháng 07 năm 2016 Tác giả TRẦN QUANG HOÀNG ii LỜI CẢM ƠN Trên thực tế thành công mà không gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập khoá học cao học trường Đại học công nghệ Tp HCM đến nay, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy Cô, gia đình bạn bè Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, Tôi xin gửi đến quý Thầy Cô khoa Kế toán – Tài – Ngân hàng; phòng Quản lý khoa học đào tạo sau đại học – Trường Đại học Công nghệ Tp HCM; tất quý Thầy Cô với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập trường Tôi chân thành cảm ơn PGS.TS HỒ THUỶ TIÊN tận tâm hướng dẫn suốt thời gian thực đề tài luận văn Nếu lời hướng dẫn tận tình thầy khó hoàn thiện luận văn Tôi gửi lời cám ơn tới Lãnh đạo toàn thể người lao động Công ty TNHH MTV Dịch vụ Công ích quận Phú Nhuận giúp đỡ nhiều thời gian làm luận văn Mặc dù, cố gắng nhiều suốt trình nghiên cứu thực luận văn Nhưng hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên đề tài luận văn chắn nhiều hạn chế thiếu sót Tôi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý Thầy Cô để luận văn hoàn thiện Tp HCM, tháng 07 năm 2016 Tác giả TRẦN QUANG HOÀNG iii TÓM TẮT Dự toán ngân sách công cụ quản lý cần thiết cho doanh nghiệp nay, thông qua công cụ quản lý này, nhà quản trị dự đoán tình hình hoạt động doanh nghiệp tương lai, nhằm định hướng doanh nghiệp phát triển theo mục tiêu đề Mục tiêu nghiên cứu luận văn nhằm xác định yếu tố ảnh hưởng tới công tác lập báo cáo dự toán ngân sách doanh nghiệp nhà nước địa bàn TP.HCM.Nâng cao trình độ hiểu biết, tính tự nguyện nộp thuế giúp nhà quản lý nhận thức nghĩa vụ nộp thuế Góp phần nâng cao khả thu thuế cho ngân sách địa phương Kết nghiên cứu phương trình hồi quy, nhân tố ảnh hưởng đến công tác dự toán ngân sách nhân tố nhận thức yêu cầu nhà quản lý ảnh hưởng mạnh đến công tác dự toán ngân sách với Beta = 0,514; nhân tố Kế hoạch chiến lược ảnh hưởng mạnh thứ hai với hệ số Beta = 0.23; nhân tố trình độ lực lập dự toán ảnh hưởng mạnh thứ ba với hệ số Beta = 0.168; nhân tố sở vật chất ảnh hưởng thứ tư với hệ số Beta = 0.117; nhân tố quy trình dự toán ảnh hưởng thứ năm với hệ số Beta = 0.052 nhân tố công tác kế toán ảnh hưởng thấp với hệ số Beta = 0,033ảnh hưởng tới công tác lập báo cáo dự toán ngân sách doanh nghiệp nhà nước địa bàn TP.HCM theo mô hình: Y = β0 + β1X1 + β2X2 + β3X3 + β4X4 + β5X5 + β6X6 Hoặc: Y = β1KHCL + β2NTYCNQL + β3TĐNLLDT + β4CSVC + β5 CTKT + β6 QTDT + ε Tiến hành nghiên cứu tài liệu tham khảo từ nghiên cứu trước, áp dụng sở lý luận, định nghĩa mô hình có, để nghiên cứu định lượng định tính để xác định mức độ tác động yếu tố tới công tác lập báo cáo dự toán ngân sách doanh nghiệp nhà nước địa bàn TP.HCM Kết luận văn hình tài liệu tham khảo cho nghiên cứu thực hành lập báo cáo dự toán ngân sách doanh nghiệp nhà nước địa bàn TP.HCM iv ABSTRACT Budgeting is essential management tool for businesses today, through this management tool, administrators predict the operations of the business in the future, to make the enterprise developed according to the objectives set out The objective of this thesis research aims to identify the factors that influence the formulation of the draft budget report in the state-owned enterprises in HCM City To raise the level of knowledge, voluntary taxpayer help managers in cognitive obliged to pay taxes Contributing to improve tax collection for local budgets Research results in the regression equation, the factors affecting the work of the budget estimates, the cognitive factors and requirements of the most influential management to budgeting work with Beta = 0.514 ; Strategic planning factors strongly influence second with beta = 0:23; qualifications factor estimation third influence beta = 0168; The next factor affecting facility Wednesday with beta = 0117; Factors affecting the estimates process Thursday with beta = 0052, and factors affecting the accounting work with the lowest beta = 0.033 formulation affect budget estimates reported in the SOEs water in HCM City in the model: Y = β0 + + β3X3 β2X2 β1X1 + + + β5X5 + β6X6 β4X4 Or: Y = β1KHCL + + β4CSVC β3TDNLLDT β2NTYCNQL + + β5 + β6 QTDT + ε CTKT Conduct research references from previous studies, applying the rationale, definitions and existing models, to study the quantitative and qualitative to determine the level of impact factors to the the preparation of budget estimates reported in the state-owned enterprises in HCM City The results of this thesis will form a reference for the study and practice of reporting the draft budget at the stateowned enterprises in HCM City v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG x DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ xi DANH MỤC PHỤ LỤC xii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý hình thành đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng, phạm vi thời gian nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi thời gian nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Đề tài nghiên cứu nước 1.2 Đề tài nghiên cứu nước 1.3 Nhận xét công trình nghiên cứu KẾT LUẬN CHƯƠNG 10 CHƯƠNG 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN 11 2.1 Tổng quan doanh nghiệp nhà nước 11 2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhà nước 11 2.1.2 Vai trò, vị trí doanh nghiệp nhà nước Việt Nam 12 2.2 Tổng quan dự toán ngân sách 14 2.2.1 Khái niệm dự toán ngân sách 14 vi 2.2.2 Mục đích 15 2.2.3 Chức 16 2.2.4 Phân loại dự toán ngân sách 19 2.2.5 Các mô hình dự toán ngân sách 21 2.2.6 Quy trình lập dự toán ngân sách 25 2.2.7 Các báo cáo dự toán ngân sách 28 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc lập dự toán ngân sách 39 2.3.1 Kế hoạch chiến lược 39 2.3.2 Nhận thức yêu cầu nhà quản lý 40 2.3.3 Trình độ lực lập dự toán 42 2.3.4 Cơ sở vật chất 42 2.3.5 Công tác kế toán 43 2.3.6 Quy trình dự toán 43 2.3.7 Chế độ sách nhà nước 44 2.4 Mô hình nghiên cứu 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG 46 CHUƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 47 3.1 Phương pháp nghiên cứu 47 3.1.1 Phương pháp chung 47 3.1.2 Phương pháp cụ thể 48 3.1.3 Khung nghiên cứu luận văn 48 3.2 Thiết kế nghiên cứu 49 3.2.1 Xây dựng thang đo 50 3.2.1.1 Thang đo yếu tố ảnh hưởng công tác dự toán 50 3.2.1.2 Thang đo công tác dự toán ngân sách 52 3.2.2 Xây dựng giả thuyết yếu tố ảnh hưởng tới công tác lập dự toán ngân sách doanh nghiệp nhà nước địa bàn TP.HCM 53 3.2.3 Mô hình hồi quy yếu tố ảnh hưởng đến công tác lập dự toán ngân sách doanh nghiệp nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh 53 21 412 1.331 90.148 22 394 1.270 91.418 23 362 1.166 92.584 24 331 1.066 93.650 25 323 1.043 94.694 26 315 1.016 95.710 27 291 939 96.650 28 284 916 97.566 29 271 874 98.440 30 258 834 99.273 31 225 727 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component NTNCNQL2 710 NTNCNQL5 701 NTNCNQL3 644 NTNCNQL1 638 NTNCNQL4 602 CSVC3 594 TĐNLLDT4 589 KHCL3 582 KHCL4 577 QTDT2 576 CSVC2 557 TĐNLLDT3 550 CSVC1 525 TĐNLLDT1 521 QTDT1 521 QTDT5 517 TĐNLLDT2 508 503 KHCL2 KHCL1 CTKT5 CTKT3 -.531 CTKT2 -.525 CTKT4 -.519 CTKT1 CSNN2 676 CSNN3 668 CSNN1 592 CSNN4 516 CSVC4 507 -.539 QTDT4 QTDT3 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted NTNCNQL3 NTNCNQL4 NTNCNQL5 NTNCNQL2 NTNCNQL1 CSVC4 CSVC2 CSVC3 CSVC1 TĐNLLDT2 TĐNLLDT1 TĐNLLDT3 TĐNLLDT4 CTKT2 CTKT4 CTKT5 CTKT3 CTKT1 KHCL2 KHCL1 KHCL4 KHCL3 CSNN2 CSNN3 CSNN1 CSNN4 QTDT3 755 700 656 624 579 Component 770 721 720 665 757 727 723 641 843 824 660 785 765 756 735 576 511 844 803 768 676 763 QTDT5 QTDT4 QTDT2 QTDT1 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations .673 656 562 547 Component Transformation Matrix Component 517 435 437 325 403 026 290 -.072 -.190 374 -.634 302 564 090 -.169 224 -.266 425 -.181 795 068 130 -.769 058 477 341 102 -.182 -.107 135 629 141 -.330 056 -.665 -.684 -.089 400 250 -.026 -.171 522 -.451 326 -.198 040 699 -.082 -.394 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .721 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 311.312 df Sig .000 Communalities Initial Extraction CTDTNS1 1.000 63 CTDTNS2 1.000 63 CTDTNS3 1.000 71 CTDTNS4 1.000 48 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 2.467 61.679 61.679 786 19.647 81.326 387 9.669 90.995 360 9.005 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component CTDTNS3 848 CTDTNS1 797 CTDTNS2 795 CTDTNS4 694 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrixa a Only one component was extracted The solution cannot be rotated Total 2.467 % of Variance 61.679 Cumulative % 61.679 Correlations CTDTNS CSNN KHCL NTNCNQL TĐNLLDT 587** 389 000 000 000 000 000 000 241 241 241 241 241 241 241 241 -.056 034 -.045 076 -.004 039 081 600 486 243 950 545 212 241 241 241 241 241 241 556** 458** 281** 262** 547** 000 000 000 000 000 241 241 241 241 241 500** 495** 421** 544** 000 000 000 000 241 241 241 241 368** 237** 460** 000 000 000 241 241 241 455** 369** 000 000 241 CSVC 034 Sig (2-tailed) 000 600 N 241 241 241 826** -.045 556** Sig (2-tailed) 000 486 000 N 241 241 241 241 605** 076 458** 500** Sig (2-tailed) 000 243 000 000 N 241 241 241 241 241 532** -.004 281** 495** 368** Sig (2-tailed) 000 950 000 000 000 N 241 241 241 241 241 241 241 241 417** 039 262** 421** 237** 455** 268** Sig (2-tailed) 000 545 000 000 000 000 N 241 Pearson Correlation CTKT 000 241 241 241 241 241 241 241 587** 081 547** 544** 460** 369** 268** Sig (2-tailed) 000 212 000 000 000 000 000 N 241 241 241 241 241 241 241 Pearson Correlation QTDT 241 663** Pearson Correlation QTDT 417** N Pearson Correlation CTKT 532** 389 Pearson Correlation CSVC 605** Sig (2-tailed) Pearson Correlation TĐNLLDT 826** Sig (2-tailed) Pearson Correlation NTNCNQL 663** N KHCL -.056 Pearson Correlation CTDTNS CSNN ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) Variables Entered/Removeda Model Variables Entered Variables Removed Method QTDT, CTKT, TĐNLLDT, CSVC, KHCL, NTNCNQLb a Dependent Variable: CTDTNS b All requested variables entered Enter 241 Model Summaryb Model R R Square 886a Adjusted R Std Error of the Square Estimate 786 780 300 a Predictors: (Constant), QTDT, CTKT, TĐNLLDT, CSVC, KHCL, NTNCNQL b Dependent Variable: CTDTNS ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square Regression 77.091 12.848 Residual 21.031 234 090 Total 98.122 240 F Sig .000b 142.955 a Dependent Variable: CTDTNS b Predictors: (Constant), QTDT, CTKT, TĐNLLDT, CSVC, KHCL, NTNCNQL Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standardized t Sig Collinearity Statistics Coefficients B (Constant) Std Error -.629 170 KHCL 242 042 NTNCNQL 525 TĐNLLDT Beta Tolerance VIF -3.704 000 230 5.797 000 583 1.714 044 514 11.844 000 486 2.058 177 039 168 4.527 000 664 1.506 CSVC 109 035 117 3.122 002 654 1.528 CTKT 035 037 033 944 006 741 1.350 QTDT 065 049 052 1.326 008 588 1.301 a Dependent Variable: CTDTNS Collinearity Diagnosticsa Model Dimensi Eigenvalue Condition Index on Variance Proportions (Constant) KHCL NTNCNQL TĐNLLDT CSVC CTKT QTDT 6.908 1.000 00 00 00 00 00 00 00 027 16.049 00 12 00 09 25 22 02 018 19.394 06 06 00 27 39 27 01 015 21.459 07 19 08 54 17 13 02 013 23.210 38 05 17 07 06 23 16 010 26.103 00 58 53 02 13 01 14 008 28.728 49 01 20 01 00 14 66 a Dependent Variable: CTDTNS Residuals Statisticsa Minimum Predicted Value Maximum Mean Std Deviation N 1.29 5.00 3.65 567 241 Residual -1.026 695 000 296 241 Std Predicted Value -4.155 2.380 000 1.000 241 Std Residual -3.423 2.317 000 987 241 a Dependent Variable: CTDTNS Charts Correlations CTDTNS Correlation 349** 491** 000 000 000 000 000 000 241 241 241 241 241 241 241 536** 1.000 499** 312** 216** 230** 419** Sig (2-tailed) 000 000 000 001 000 000 N 241 241 241 241 241 241 241 819** 499** 1.000 433** 472** 335** 460** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 N 241 241 241 241 241 241 241 508** 312** 433** 1.000 292** 158* 350** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 014 000 N 241 241 241 241 241 241 241 476** 216** 472** 292** 1.000 384** 317** Sig (2-tailed) 000 001 000 000 000 000 N 241 241 241 241 241 241 241 349** 230** 335** 158* 384** 1.000 218** Sig (2-tailed) 000 000 000 014 000 001 N 241 241 241 241 241 241 241 491** 419** 460** 350** 317** 218** 1.000 Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 001 N 241 241 241 241 241 241 241 Sig (2-tailed) Coefficient Correlation Coefficient Correlation Coefficient Correlation Coefficient CTKT Correlation Coefficient QTDT QTDT 476** Correlation CSVC CTKT 508** Coefficient Spearman's rho TĐNLLDT CSVC 819** Correlation NTNCNQL TĐNLLDT 536** N KHCL NTNCNQL 1.000 Coefficient CTDTNS KHCL ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) Variables Entered/Removeda Model Variables Entered Variables Method Removed QTDT, CTKT, TĐNLLDT, CSVC, Enter KHCL, NTNCNQLb a Dependent Variable: CTDTNS b All requested variables entered Model Summaryb Model R R Square 886a Adjusted R Std Error of the Square Estimate 786 780 Durbin-Watson 300 2.087 a Predictors: (Constant), QTDT, CTKT, TĐNLLDT, CSVC, KHCL, NTNCNQL b Dependent Variable: CTDTNS ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square Regression 77.091 12.848 Residual 21.031 234 090 Total 98.122 240 a Dependent Variable: CTDTNS b Predictors: (Constant), QTDT, CTKT, TĐNLLDT, CSVC, KHCL, NTNCNQL F 142.955 Sig .000b Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standardized t Sig Collinearity Statistics Coefficients B (Constant) Std Error Beta -.629 170 KHCL 242 042 NTNCNQL 525 TĐNLLDT Tolerance VIF -3.704 000 230 5.797 000 583 1.714 044 514 11.844 000 486 2.058 177 039 168 4.527 000 664 1.506 CSVC 109 035 117 3.122 002 654 1.528 CTKT 035 037 033 944 346 741 1.350 QTDT 065 049 052 1.326 186 588 1.701 a Dependent Variable: CTDTNS Collinearity Diagnosticsa Model Dimension Eigenvalue Condition Index Variance Proportions (Constant) KHCL NTNCNQL TĐNLLDT CSVC CTKT QTDT 6.908 1.000 00 00 00 00 00 00 00 027 16.049 00 12 00 09 25 22 02 018 19.394 06 06 00 27 39 27 01 015 21.459 07 19 08 54 17 13 02 013 23.210 38 05 17 07 06 23 16 010 26.103 00 58 53 02 13 01 14 008 28.728 49 01 20 01 00 14 66 a Dependent Variable: CTDTNS Residuals Statisticsa Minimum Predicted Value Maximum Mean Std Deviation N 1.29 5.00 3.65 567 241 Residual -1.026 695 000 296 241 Std Predicted Value -4.155 2.380 000 1.000 241 Std Residual -3.423 2.317 000 987 241 a Dependent Variable: CTDTNS Charts