Bài 28: GIỚI THIỆU VỀ CÁC NGUỒN THU CỦA CHÍNH PHỦ Kinh tế học khu vực công Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2015-2016 Huỳnh Thế Du Nội dung trình bày  Các phương pháp hoạch toán GDP  Các thuộc tính sắc thuế tốt  Cơ cấu thu chi ngân sách nhà nước Việt Nam  Các loại thuế trực thu  Các loại thuế gián thu  Các loại thuế đánh vào tài sản  Các nguồn thu khác  Xu hướng nguồn thu Các phương pháp hạch toán GDP Phương pháp sản xuất GDP = GTGT [Nông nghiệp + Công nghiệp + Dịch vụ]  Phương pháp thu nhập GDP = Thu nhập [vốn + lao động + đất đai + tinh thần kinh doanh] GDP = Cho thuê + Tiền lãi + Lợi nhuận + Hiệu chỉnh + Lương  Phương pháp tiêu dùng GDP = C + G + I + (X-M)  GDP tính theo phương pháp sản xuất 100% Thuế - trợ cấp sản phẩm 90% 80% 70% Dịch vụ 60% 50% Công nghiệp 40% 30% 20% Nông nghiệp 10% 2014 2012 2010 2008 2006 2004 2002 2000 1998 1996 1994 1992 1990 1988 1986 0% Nguồn: TCTK Cơ cấu tiêu dùng GDP VN Nguồn: TCTK thuộc tính hệ thống thuế “tốt” Hiệu kinh tế: Hệ thống thuế không nên can thiệp vào phân bổ nguồn lực hiệu  Đơn giản mặt hành chính: Hệ thống thuế phải dễ dàng tương đối không tốn thực thi  Linh hoạt: Hệ thống thuế nên có khả đáp ứng cách dễ dàng tự động số trường hợp tình hình kinh tế thay đổi  Trách nhiệm trị minh bạch: Hệ thống thuế nên thiết kế minh bạch, cho cá nhân xác nhận họ nộp  Công bằng: Hệ thống thuế phải công cách đối xử tương cá nhân khác  thuộc tính gộp thành ba Hiệu Công Khả thi hành Các nguồn thu ngân sách VN Thuế, phí lệ phí  Thuế giá trị gia tăng Thuế ngoại thương Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế bảo vệ môi trường Thuế tài nguyên Thuế thu nhập DN Thuế thu nhập cá nhân Thuế môn Thuế SD đất nông nghiệp Thuế SD đất phi NN  Phí lệ phí          Các nguồn khác           Tiền sử dụng cho thuê đất Bán tài sản nhà nước Xổ số kiến thiết Cổ tức, thu hồi vốn Thu từ quỹ dự trữ tài Kết dư ngân sách Chuyển nguồn từ năm trước Viện trợ Vay nợ Khác Ngân sách số nước Nguồn: EIU TCTK Dự toán cân đối NSNN 2016 A B C Thu NSNN viện trợ (Nghìn tỷ) Thu từ thuế phí Thu vốn Thu viện trợ không hoàn lại Thu kết chuyển Tổng chi ngân sách Chi so với GDP Chi đầu tư phát triển Chi thường xuyên Dự phòng D Chi kết chuyển năm sau E Chi trả nợ gốc F Bội chi ngân sách (không gồm nợ gốc) Bội chi so với GDP (%) G Bội chi ngân sách theo phân loại Việt Nam Bội chi so với GDP (%) Nguồn: Bộ Tài Việt Nam 1.015 961 50 1.217 23,7% 255 936 26 57 197 3,8% 254 4,95% Dự toán thu NSNN 2016 I I.1 10 11 I.2 12 13 14 II III Tổng (Nghìn tỷ) Thu thường xuyên Thu thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế môn Lệ phí trước bạ Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất nước Thuế tài nguyên Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế XNK, TTĐB BVMT hàng NKhẩu Thuế bảo vệ môi trường Thu phí, lệ phí thu thuế Thu phí, lệ phí Thu tiền cho thuê đất Các khoản thu khác Thu vốn (thu bán nhà ở, thu tiền sử dụng đất) Viện trợ không hoàn lại Nguồn: Bộ Tài Việt Nam 1.015 961 816 201 64 23 295 71 30 91 38 145 16 12 118 50 100,0% 94,7% 80,4% 19,8% 6,3% 0,1% 0,2% 2,2% 29,1% 7,0% 3,0% 0,0% 9,0% 3,8% 14,3% 1,6% 1,2% 11,6% 5,0% 0,3% Dự toán chi NSNN 2016 A I 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 II III Tổng (Nghìn tỷ) Chi thường xuyên Chi quản lý hành Chi nghiệp kinh tế Chi nghiệp xã hội Chi giáo dục - đào tạo, dạy nghề Chi y tế Chi dân số kế hoạch hoá gia đình Chi khoa học công nghệ Chi văn hoá thông tin Chi phát truyền hình Chi thể dục thể thao Chi lương hưu đảm bảo xã hội Chi trả nợ lãi Chi cải cách tiền lương Chi đầu tư phát triển Dự phòng Nguồn: Bộ Tài Việt Nam 1,217 936 118 85 415 196 75 10 120 97 13 255 26 100.0% 76.9% 9.7% 7.0% 34.1% 16.1% 6.2% 0.0% 0.9% 0.5% 0.3% 0.2% 9.9% 8.0% 1.1% 21.0% 2.1% Thuế trực thu  Thuế thu nhập doanh nghiệp  Thuế thu nhập cá nhân  Thuế vốn Thuế thu nhập doanh nghiệp       Nguyên tắc đánh thuế Những thức làm tăng giảm thuế Bóp méo động Nghịch lý cổ tức Chuyển giá Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam:  20% kể từ năm 2016  Khai thác dầu khí từ 32% đến 50%  Khai thác tài nguyên quý 40% 50% Thuế TN cá nhân từ TN thường xuyên Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 5 Đến 60 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 Thuế TN cá nhân từ nguồn thu nhập Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) a) Thu nhập từ đầu tư vốn b) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại c) Thu nhập từ trúng thưởng 10 d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 Luật Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 13 Luật 20 e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật 0,1 25 Thuế gián thu  Thuế giá trị gia tăng  Nguyên tắc tính thuế vấn đề liên quan  Thuế suất Việt Nam 0%, 5% 10%  Thuế xuất nhập  Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế TTĐB Nguồn: PwC Thuế tài sản  Thuế sử dụng đất nông nghiệp  Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp  Thuế tài nguyên  Thuế bất động sản Đánh giá loại thuế từ ba thuộc tính Hiệu Công Khả thi hành Cơ cấu thuế nhóm nước Nguồn: Google Image tính từ số liệu IMF Xu hướng nguồn thu Việt Nam Nguồn: TCTK Các vấn đề then chốt  Mục tiêu thuế nói riêng, nguồn thu ngân sách nói chung  Các đối tượng chịu/nộp thuế kinh tế  Các nguyên tắc để có sắc thuế tốt  Các loại thuế Việt Nam vấn đề liên quan Các nội dung  Khuyến khích, ưu đãi, cưỡng chế thuế  Các yếu tố ảnh hưởng đến việc không tuân thủ làm thất thoát nguồn thu  Một số đặc tính cần thiết chế thuế tốt  Vấn đề then chốt để cho:  Lợi ích việc tuân thủ cao chi phí tuân thủ thấp  Lợi ích việc không tuân thủ thấp chi phí cao