VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI HUỲNH VĂN DIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ CẦN THƠ Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 62.38.01.07 LUẬN ÁN TIẾN SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN ĐÌNH HẢO Hà Nội – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu hướng dẫn Phó Giáo sư, Tiến sĩ Trần Đình Hảo Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, có xuất xứ rõ ràng Những kết luận luận văn chưa công bố công trình nghiên cứu TÁC GIẢ LUẬN ÁN Huỳnh Văn Diện MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 1.1 T qu t u qu t u 1.2 Đ t 1.3 C s K t u uv t v ữ vấ qu t 24 t uy t v u u 26 28 CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 30 2.1 Quá trình hình thành p p u t t u t u p k ệm, ặ ểm, vai trò ủ t u t u p 30 2.2 L 2.3 C K t u u v p p u tt u t u p 41 tố t ộ tớ v ệ t ự t p p u t t u t u p 62 64 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH Ở THÀNH PHỐ CẦN THƠ 65 3.1 T ự trạ p p u t t u t u p ủ V ệt N m 65 3.2.T ự trạ t ự t p p u t t u t u p t p ố Cầ T 92 3.3 Đ p p u tt u t u p qua t ự t ễ t p ố Cầ T 113 K t u 128 CHƯƠNG 4: KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN Ở THÀNH PHỐ CẦN THƠ .129 4.1 Qu ểm, p ướ o t ệ p p u tt u t u p .129 4.2 K ị oà t ệ v p p u t t u t u p 133 4.3 Ho t ệ t ự t p p u tt u t u p .140 K t u 148 KẾT LUẬN .149 DANH MỤC CÔNG TRÌNH LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN ĐÃ ĐƯỢC CÔNG BỐ 151 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 152 PHỤ LỤC 166 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ANQP A quố p ò BĐS Bất ộ sả CCT C ụ T u ĐBSCL Đồ bằ GDP T sô t u Cửu Lo p quố d (Gross Domestic Product) KH&CN K o ọ v ô KTTT K t t ị trườ KT-XH K t - xã ộ NSNN N s NNT N ườ PQL P ò Quả TCT T ụ T u ệ ướ ộp t u TNCN T u p Tp T p ố TPCT T p ố Cầ T UBND Ủy b USD Đô d Mỹ DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu: Nội dung Trang Bả 2.1: Tỷ ệ t u t u p tr GDP số quố Bả 2.2: Tỷ ệ t u t u p tr t uồ t u từ t u số quố 36 37 Bả 2.3: Tỷ ệ t u t u p Bả 3.4: Đố tượ ộp t u ă k t u t u p ăm 2008 96 Bả 3.5: Đố tượ ộp t u ă k t u t u p ăm 2009 97 Bả 3.6: Thu t u Bả 3.7: K t t u t u t u p tr t eo từ GDP vù Đô oạ t u p N m Á 38 p từ 2009 – 2015 107 từ 2009 – 2015 115 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu 3.1: K t qủa thu thu Thành phố Cầ T từ 2009 – 2015 .102 Biểu 3.2: Thu thu nh p cá nhân từ sản xuất, kinh doanh 2009 - 2015 103 Biểu 3.3: Thu thu nh p cá nhân từ ti Biểu 3.4: Thu thu nh p cá nhân từ chuyể , t n công 2009 – 2015 105 ượng bất ộng sản 2009-2015 106 Biểu 3.5: Thu thu nh p cá nhân từ trú t ng 2009 – 2015 108 Biểu 3.6: Thu thu nh p cá nhân theo loại thu nh p 2009 - 2015 116 DANH MỤC PHỤ LỤC P ụ ụ 3.1: B ểu t u t eo P p ệ t u p o y 27 t P ụ ụ 3.2: B ểu t u t eo P p ệ ườ t u p o (sử P ụ ụ 3.3: B ểu t u t eo P p ệ ườ t u p o (sử P ụ ụ 3.4: B ểu t u t eo P p ệ ườ t u p o (sử P ụ ụ 3.5: B ểu t u t eo P p ệ ườ t u p o (sử P ụ ụ 3.6: B ểu t u t eo P p ệ ườ t u p o (sử t u t u p ố vớ ườ 12 ăm 1990 166 t u t u p ố vớ ) ăm 1994 168 t u t u p ố vớ ) ăm 1997 171 t u t u p ố vớ ) ăm 1999 172 t u t u p ố vớ ) ăm 2001 173 t u t u p ố vớ ) ăm 2004 175 P ụ ụ 3.7: B ểu t u t eo Lu t t u t u p ăm 2007 76 Phụ lục Hình 3.8: Bả hành Thành phố Cầ T v mối liên hệ vùng 177 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài T u T u p sắ t u trự t u r ướ p t tr ể v Tỷ trọ ủ t u t u m Autr p dụ rộ p ; ầu tro o từ 30 - 40%, t m , N uz rã ướ t t í tr ố sớm quố t u 50% p t tr ể tư tr t s ướ Mỹ, N t, C m từ 15 - 30% d , ưT L , Malaixia, Philipin [147] V ệt N m, P p ệ ượ b v ot t u t u 12 ăm 1990 v p ầ tă t u s tr ể k t xã ộ quố p ò qu tr mớ , Đả nhân t ố ất v t u xã ộ v tạo ộ Xuất p t từ Quố ủ trư bằ g tro ut tt u v r s ut y , uộ số t u ũ H bất p Xuất p t từ t 2012 ( ảy s ủ ã p ịu t u , bảo ảm ô bằ p ớp d , t ự ệ ,t ườ d bị ả qu tă k í mọ t u m u p t - xã ộ ặ p ũ ữ , ộ du ã ộ k bất ểm XIII, k p , b su v ộp u Lu t t u t u sử í ,k ả ă , Quố ằm k ắ p ụ xã ộ , ảm ư, k uy ò ằm bảo ảm tro k p ệ Tuy v tạo bướ t u V ệt N m, p ủ d V ệt N m ượ vượt b k t t ự t t ự p ảm bảo quố p ò t u k t k Tro t u t u dấu t ệm vụ p t từ p dụ t xã ộ ệt ố ệ tro ủ trư qu Lu t t u t u qu tr ầ ữ , Lu t T u t u ệu ự từ 01 2013) tro b su tầ qu tr 4, ã xem x t ăm 2007 v t ô ượ sử p ủ o ộ , sả xuất k , tro o ố tượ ủ ợp Tuy p , Lu t t u t u sử p t tr ể ọp t ướ t o mọ ị bảo ộ t u y u ầu t ự từ ăm 2007 oặt tro ườ quố v N ợ p ự p t tr ể k ộ b ô ướ p ố vớ v o ăm p, vướ mắ t u vẫ ò số bất tốt t trạ t u ợ p, trố t u , o ườ ệu quả t u t u o, ố vớ số ố tượ , ộp t u , k o t eo ệ ụy k ểm so t tạo ượ m t ất t u o s ướ T p ố Cầ T ô t ị oạ I trự t uộ Tru Long, tr ể k tro 2010 b vớ vị trí ị vù , tố ộ tă trư 2015 ạt 12% ăm, t u ả ướ , t u t u Tuy p , tro k t bình quân tro qu o qu tr tro t ự t ầu Ngành t u t u s ò d ễ r dẫ tru ị p p p u t t u TNCN ũ t u vẫ p t o Tru o Cửu ăm từ ăm ườ s t u sô t - xã ộ vệ t p p ầ tă nhân k ă , v ệ trố t u , V k góp u ố ắ bằ pb ị p t u Tp.Cầ T trung tâm ò số k t ất t u s tr ị b Xuất p t từ t , us ọ tài Ph p uật thuế thu nhập c nh n từ thực tiễn thành phố Cần Th sĩ, uy u tk k ô trù trướ y vớ t ô ầ t tr t ể m u t ĩ t ự tễ ,k o u, u vă , u ã ượ ọ ô bố Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu uận n 2.1 Mục đích nghiên cứu Lu ượ +P tí , +P tí , t u t u u ể ạt ượ t ự trạ + Đ xuất, k p v TP.Cầ T ị ữ í p p u tt u t u t ự trạng t ự t p mụ ả p p t u t u p í p ; ằm o t ệ p p u tt u t u ệm vụ: V ệt N m; p p u tt u t u TP.Cầ T tr , u y: p 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để ạt ượ mụ s u Thứ nhất, n p u ệt ố s u v p p u tt u t u Thứ hai, n uv t ự trạ p p u tt u t u p V ệt N m Thứ ba, n up cá nhân v tí t u t u Thứ tư, xuất nhân v p ữ t u t u t ự t ễ thi h tr ị b ả p p o p tr p p u tt u t u TP.Cầ T t ệ p p u tt u t u ị b TP.Cầ T p p Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận án 3.1 Đối tượng nghiên cứu t p tru Lu t u t u p , so s t u u vớ p s quy ị u v t u TNCN v p p u t ủ p p u tt u t u quy ị ủ p p u tt u t u o ủ V ệt N m t ự t ễ t ự t nhân v t u t u p p tr ệ p ố vớ ườ p p u tt u t u ị b TP.Cầ T p 3.2 Phạm vi nghiên cứu Lu t p tru nh p m rõ số vấ ,p p u tt u t u t u t u t u u p V tN m p ố vớ ườ p p u tt u t u TP.Cầ T p t u p , ệ , p quy ị quy ị v t u t u ủ p p u t ủ p p u tt u o ủ V ệt N m v t ự t ễ t ự t v từ ăm 2008 u t u t u p tr ị b ăm 2015 Phư ng ph p uận phư ng ph p nghiên cứu uận n 4.1 Phương pháp luận Đ t u v p v t ị ủ ĩ M -L p p u Dự tr sử ể ểm ủ Đả v N , tư tư ủ u N ướ v ngân sách n m ĩ v t b ệ u công, v t u Hồ C í M u , tr ướ ; s u s ủ ữ ĩ qu v tài 4.2 Phương pháp nghiên cứu Đ t k o sử dụ p ọ xã ộ tro p p p p bả , p p p b tro u , liên ngành, ụ t ể số p p: - Phương pháp lịch sử lôgic: Sự hình thành phát triển thu ước ta trãi qua nhi u thu nh p cá nhân p p tư sử họ oạn, th cầ dù ể nghiên c u, p ữa có nghiên c u toàn trình phát triển lịch sử thu thu nh p cá nhân hình thành phát triển, ược thu thu nh p cá nhân nh n th thực thi pháp lu t thu thu nh p tr Việt N m ũ qu tr ịa bàn TP.Cầ T - Phương pháp phân tích, tổng hợp: P p pp ộ dự tr ượ t o tí ệu trọ , p tro tro tất ả u, p tí C t ự trạ t ự tễ t ự 2, C ị p ù ợp xuy ,t ưvệ P ủ Cụ t ể 3, C qu p r v o ệu ” k ảo s t, ể s u ; v t y ượ sử dụ quy ị v ợp ể rút r bả T ểm, quy ị 4); từ ằm t p tụ x y dự p p p xã t P ố tượ ượ sử dụ v p p u tt u t u t v tỉ mỉ suốt ả t p xú vớ t ưp ò u tí u rõ r t p, k ô ệ tượ , ọ ,p ovệ ệ p p u tv t u t u ất ủ (C úp t p pt ut pt ô u xã ộ p p ượ sử dụ pháp t u t p t ô ủy ut ệu: “L p sẵ Tro qu [56, tr.263] Đ y t oạt ộ t ự tễ ,k t u v k t ệ p p u tv t u t u p cá nhân V ệt N m - Phương pháp so sánh Đ y p tr p p p t p p ượ t ự y, t ả so s ớ,t ự tễ số dị p p dụ ể từ ệ xuy quy ị ữ u Vớ ủ V ệt N m vớ số ướ p p u tt u t u xuất suốt tro ả p p p Cầ T ằm o t ệ vớ quy 110 Đ Dũ Tạp Sỹ (2007), Trao đổi dự án Luật thuế thu nhập cá nhân, íN u p p p (7) 111 Tài liệu tuyên truy n v Dự Lu t thu TNCN (2007), Nxb Bộ T í , H Nộ 112 N uyễ Hồ T P t tr ể k (1996), “Thuế thu nhập cá nhân Mỹ”, Tạp í t , (69), tr.11-12 113 N uyễ Hồ T ắ (1996), Giáo trình thuế, Nxb T ống kê 114 Đỗ T ị T (1997), Ai nộp thuế thu nhập Việt Nam, Nxb Bộ T í , H Nộ 115 Đỗ T ị T (2004), “Thuế thu nhập cá nhân Trung Quốc”, Tạp T u ướ , tháng 06/2004, tr.55-58 116 Vũ Xu T (2012), -“Góp ý thêm sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập cá nhân”, T b o K 117 Hồ K To b oK 118 Qu í t S Gò , (31), tr.56 (1999), “Thuế thu nhập, giới nông trại nói gì?”, T t V ệt N m, (74), tr.10 Tru (2000), “Thuế thu nhập cá nhân hành “khuyến khích” doanh nghiệp tránh thuế”, T b o K 119 L Xu Trườ t S ò , (48), tr.36-37,44 (2003), “Thuế thu nhập cá nhân”, Tạp íT í , (11), tr.46-48,44 120 L Xu Trườ (2004), “Những vấn đề cộm quản lý thuế thu nhập cá nhân”, Tạp 121 Vũ Vă Trườ Tạp íT íT í , (8), tr.13-15 (1994), “Thuế thu nhập – Thực trạng kiến nghị”, í 122 N uyễ Vă Tuy , (6), tr.16-17 (2009), “Bản chất thuế – tiếp cận từ học thuyết thuế cổ điển đại”, Tạp 123 N uyễ T ị K m Tuy v P í Lu t ọ , (4) Mỹ Hạ (1998), Hệ thống sách thuế Việt Nam hành, Nxb TP Hồ C í M 163 , tr.267 124 Trị T ị T u T ủy (2007), Những giải pháp pháp lý nhằm ngăn chặn tượng trốn thuế thu nhập cá nhân địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, Lu vă T sĩ Lu t, Trườ Đạ ọ Lu t t p ố Hồ C í Minh 125 L T ị T u T ủy (2009), “Những vấn đề đặt thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam”, 126 Tạp í T u (2007), “Hoàn thiện mô hình “một cửa” thủ tục hành thuế”, (18), tr.7-11 127 T ủ tướ C í p ủ, Quy t ị Số 732 QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 128 T ụ T u , Cô vă số 336 TCT-TNCN ngày 24/01/2014 hướng dẫn cá nhân ủy quyền toán thuế thu nhập cá nhân 129 T t ụ T u , Cô tr ể k vă số 3410 TCT-CC t ự ệ C ượ ả y 26 2011 ướ ệt ố t u dẫ oạ 2011-2020 130 T ụ T u , Quy t ị số 504 QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 131 T ụ T u , Cô vă số 1700 TCT-TNCN ngày 21/5/2010, Về việc hướng dẫn bổ sung toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009 132 T ụ T u , Cô vă số 451 TCT-TNCN ngày 08/02/2010, Về việc toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009 133 T ụ T u (2004), “Báo cáo khảo sát cải cách thuế Anh” 134 N uyễ N ọ Tú (2008), “Vận hành chế tự kê khai, tự nộp thuế Vương quốc Anh”, Tạp í T u nhà nướ , (37), tr.8-11 135 N uyễ N ọ Tú - N uyễ Hữu T (2008), “Kinh nghiệm tuyên truyền thuế thu nhập cá nhân Nhật Bản học cho Việt Nam”, Tạp T u ướ , (34), tr.6-9 164 í 136 Trư B Tuấ (2011), Đổi sách thuế giai đoạn 2001 – 2010, Tạp chí Tài (2) 137 Trườ Đạ ọ Lu t H Nộ (2008), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Nxb Cô d , H Nộ , tr.10 138 Trườ Đạ ọ Lu t TP Hồ C í M 139 Uỷ b T ườ vụ Quố ộ ướ Cộ (2009), Tập giảng luật thuế o xã ộ ủ ĩ V ệt N m (1990), Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao 140 Uỷ b T ườ vụ Quố ộ ướ Cộ o xã ộ ủ ĩ V ệt N m (1994), Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao (sửa đổi) 141 Uỷ b T ườ vụ Quố ộ ướ Cộ o xã ộ ủ ĩ V ệt N m (1997), Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao (sửa đổi) 142 Uỷ b T ườ vụ Quố ộ ướ Cộ o xã ộ ủ ĩ V ệt N m (1999), Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao (sửa đổi) 143 Uỷ b T ườ vụ Quố ộ ướ Cộ o xã ộ ủ ĩ V ệt N m (2001), Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao (sửa đổi) 144 Uỷ b T ườ vụ Quố ộ ướ Cộ o xã ộ ủ ĩ V ệt N m (2004), Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao (sửa đổi) 145 Trầ V ệt – Cẩm Tú (2005), “Cơ chế tự kê khai thuế thu nhập xứ sở hoa Anh đào, Tạp 146 Vă p ò quố íT u ộ – Tru ướ , tháng 02/2005 t mt ô t ,t ưvệ v uk o ọ (2006), “Chuyên đề - Thuế thu nhập cá nhân – mục tiêu kinh nghiệm số nước” 147 V ệ K o ọ T í (1990), Thuế cải cách thuế nước ta, Bộ Tài chính, H Nộ 165 Phụ ục 3.1: (1) Biểu thuế uỹ tiến phần thu nhập thường xuyên công d n Việt Nam c nh n kh c định cư Việt Nam: Đ vị tí : 1000 Bậc Thu nhập b nh qu n th ng/người Đ 500 Tr 500 Tr 1.000 1.500 20 Tr 1.500 2.500 30 Tr 2.500 3.500 40 Trên 3.500 Đố vớ 1.000 ịu t u suất tố pb tro p tr 10 50 t u op ầ t u Thuế suất (%) qu 5.000.000 /t B ểu t u 5.000.000 y, ò p ả ,t o ịu t u suất b su vệ 30% (2) Biểu thuế uỹ tiến phần thu nhập thường xuyên người nước có thu nhập Việt Nam: Đ Bậc vị tí : 1000 Thu nhập b nh qu n th ng/người Thuế suất (%) Đ 2.400 Tr 2.400 7.200 10 Tr 7.200 16.800 20 Tr 16.800 33.600 30 Tr 33.600 48.000 40 Trên 48.000 50 166 (3) Biểu thuế uỹ tiến phần thu nhập không thường xuyên: Đ vị tính: 1.000 Bậc Thu nhập ần ph t sinh Đ 1.500 Tr 1.500 3.000 Tr 3.000 7.500 10 Tr 7.500 15.000 15 Tr 15.000 Trên 22.500 R ố vớ t u t eo tỷ ệ t ố ượ tí 22.500 20 30 pv uyể ất 5%; t u t eo tỷ ệ t ố Nguồn: P p ệ Thuế suất (%) t u t u o ô p trú ệ tr t 1.500.000 ầ ượ tí x số tr 10.000.000 t u o ăm 1990 ất 10% p ố vớ 167 ườ p ầ Phụ ục 3.2: (1) Biểu thuế uỹ tiến phần thu nhập thường xuyên công d n Việt Nam c nh n kh c định cư Việt Nam Đ Bậc Thu nhập b nh qu n th ng/người Đ 1.200 Tr 1.200 Đ 2.000 10 Tr 2.000 Đ 3.000 20 Tr 3.000 Đ 4.000 30 Tr 4.000 Đ 6.000 40 Tr 6.000 Đ 8.000 50 Trên 8.000 Đố vớ B ểu t u t vị tính: 1.000 t u b su y, Thuế suất (%) 60 ,s uk up ầ t u 30% số vượt tr p ò ã ộp t u t u b 5.000.000 168 qu tr p t eo quy ị 5.000.000 tạ t (2) Biểu thuế uỹ tiến phần thu nhập thường xuyên người nước cư trú Việt Nam công d n Việt Nam ao động, công t c nước ngoài: Đ vị tí : 1.000 Bậc Thu nhập b nh qu n th ng/người Thuế suất (%) Đ 5.000 Tr 5.000 Đ Tr 12.000 Đ 30.000 20 Tr 30.000 Đ 50.000 30 Tr 50.000 Đ 70.000 40 Trên 70.000 (3) Đố vớ t u suất t ố ườ ướ 12.000 10 50 o ất 10% tr ượ t o số t u 169 k ô p trú tạ V ệt N m, p dụ (4) Biểu thuế uỹ tiến phần thu nhập không thường xuyên chịu thuế Đ vị tí : 1.000 Bậc Thu nhập ần ph t sinh Đ 2.000 Tr 2.000 Đ 4.000 Tr 4.000 Đ 10.000 10 Tr 10.000 Đ 20.000 15 Tr 20.000 Đ 30.000 20 Trên 30.000 R 30 ố vớ : +T u pv uyể ệt ố ất 5% tr + T u p v trú t ố ất 10% tr +T u Thuế suất (%) t o ô ệ tr số t u p t t x số tr số t u p v qu b u, qu tặ ầ ượ tí Nguồn: P p ệ t eo tỷ ệ t ố T u t u tr ệu ầ 12,5 tr ệu ượ tí t eo tỷ ầ tí t eo tỷ ệ uyể v tr 2.000.000 p từ ướ ất 5% tr p ố vớ ăm 1994 170 o t ườ số t u t u p p o (sử ) Phụ ục 3.3: Biểu thuế uỹ tiến phần công d n Việt Nam c nh n kh c định cư Việt Nam Đ Bậc vị tính: 1.000 Thu nhập b nh qu n th ng/người Thuế suất (%) Đ 2.000 Trên 2000 Đ 3.000 10 Trên 3.000 Đ 4.000 20 Trên 4.000 Đ 6.000 30 Trên 6.000 Đ 8.000 40 Trên 8.000 Đ 10.000 50 Trên 10.000 Đố vớ p ầ t u ,s uk p ò 30% số vượt tr Nguồn: P p ệ b 60 ã ộp t u t u qu tr p t eo B ểu t u 8.000.000 t t y, u t u b su 8.000.000 t u t u p ố vớ 1997 171 ườ t u p o sử ăm Phụ ục 3.4: Biểu thuế uỹ tiến phần người nước cư trú Việt Nam công d n Việt Nam ao động, công t c nước ngoài: Đ Bậc vị tí : 1.000 Thu nhập b nh qu n th ng/người thuế suất % Đ 8.000 Tr 8.000 Tr 20.000 50.000 20 Tr 50.000 80.000 30 Tr 80.000 120.000 40 Trên 120.000 Nguồn: P p ệ 20.000 t u t u 10 50 p ố vớ 1999 172 ườ t u p o sử ăm Phụ ục 3.5: (1) Biểu thuế ũy tiến phần thu nhập thường xuyên công dân Việt Nam c nh n kh c định cư Việt Nam: Đ vị tí : 1.000 Bậc Thu nhập b nh qu n th ng/người Đ 3.000 Tr 3.000 6.000 10 Trên 6.000 9.000 20 Tr 9.000 12.000 30 Tr 12.000 Trên 15.000 Đố vớ Thuế suất (%) 15.000 40 50 ,s uk p ầ t u p ò b số vượt tr 15 tr ệu qu ã ộp t u t u p t eo b ểu t u tr t 15 tr ệu t y, u ộp b sung 30% (2) Biểu thuế ũy tiến phần thu nhập thường xuyên người nước cư trú Việt Nam công dân Việt Nam ao động, công t c nước ngoài: Đ Bậc Thu nhập b nh qu n th ng/người Đ 8.000 Tr 8.000 20.000 Tr 20.000 50.000 Tr 50.000 80.000 Tr 80.000 120.000 Trên 120.000 (3) Đố vớ ườ t u suất 25% t ướ số t u o ượ o p 173 k ô vị tí : 1.000 Thuế suất (%) 10 20 30 40 50 trú tạ V ệt N m, p dụ (4) Biểu thuế uỹ tiến phần thu nhập không thường xuyên trừ trường hợp nêu c c điểm 5, đ y Đ vị tính: 1.000 Bậc Thu nhập ần ph t sinh Đ 2.000 Tr 2.000 4.000 Tr 4.000 10.000 10 Tr 10.000 20.000 15 Tr 20.000 30.000 20 Trên 30.000 (5) T u pv 30 uyể o ô t eo t u suất 5% t số t u (6) T u t p v trú t u suất 10% t (7) T u số t u ệ tr Nguồn: P p ệ ầ x số tr ầ ượ tí 12.500.000 ầ ượ tí t eo p ượ tí t u t u 2.000.000 p p v qu b u, qu tặ 2.000.000 Thuế suất (%) bằ ệ v t từ ướ t eo t u suất 5% t p ố vớ 2001 174 ườ t u o số t u p o sử uyể v p ăm Phụ ục 3.6: (1) Biểu thuế ũy tiến phần thu nhập thường xuyên công d n Việt Nam c nhân kh c định cư Việt Nam: Đ vị tí : 1.000 B T u pb qu t ườ T u suất (%) Đ 5.000 Tr 5.000 Tr 15.000 25.000 20 Tr 25.000 40.000 30 Trên 40.000 15.000 10 40 Đố vớ sỹ, ệ sỹ x , mú , ầu t ệp ượ trừ 25% t u pk x ị (2) Biểu thuế ũy tiến phần đối người nước cư trú Việt Nam công t c nước ngoài: B T u Đ Tr 8.000 Tr 20.000 Tr 50.000 Trên 80.000 pb qu 8.000 20.000 50.000 80.000 ủb ,v ộ v uy t u p ịu t u với thu nhập thường xuyên công d n Việt Nam ao động, t Đ ườ vị tí : 1.000 T u suất (%) 10 20 30 40 (3) Đố vớ ườ ướ o ượ o k ô trú tạ V ệt N m, p dụ t u suất 25% t số t u p (4) Thu nhập không thường xuyên - T u p v uyể o ô ệ tr 15.000.000 ầ ượ tí t eo t u suất 5% t số t u p -T u p v trú t x số tr 15.000.000 ầ ượ tí t eo t u suất 10% t số t u p Nguồn: P p ệ t u t u p ố vớ ườ t u p o sử ăm 2004 175 Phụ ục 3.7: (1) Biểu thuế uỹ tiến phần Bậc Phần thu nhập tính thuế/năm Phần thu nhập tính Thuế suất thuế (triệu đồng) thuế/th ng (triệu đồng) (%) Đ 60 Đ Tr 60 Tr Tr 120 216 Tr 10 18 15 Tr 216 384 Tr 18 32 20 Tr 384 624 Tr 32 52 25 Tr 624 960 Tr 52 80 30 Trên 960 120 10 10 Trên 80 35 (2) Biểu thuế toàn phần Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) a) Thu nh p từ ầu tư vốn b) Thu nh p từ quy , c) Thu nh p từ trú ượng quy t mại t ng 10 d) Thu nh p từ thừa k , quà tặng )T u p từ chuyể 10 ượng vốn (theo khoả Đ u 13 20 Lu t thu TNCN ăm 2007) Thu nh p từ chuyể ượng ch ng khoán (theo khoản 0,1 Đ u 13 Lu t thu TNCN ăm 2007) e) Thu nh p từ chuyể ượng bất ộng sản (theo khoản 25 Đ u 14 Lu t thu TNCN ăm 2007) Thu nh p từ chuyể ượng bất ộng sản (theo khoản 2 Đ u 14 Lu t thu TNCN ăm 2007) Nguồn: Lu t thu TNCN ăm 2007 176 Phụ ục 3.8: Bản đồ hành thành phố Cần Th mối iên hệ vùng 177