Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -  - tế H uế KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ ại họ cK in h GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH NHÀ Đ THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Lê Thị Phương Len Lớp: K45A KT-KT Niên khóa: 2011 – 2015 Giáo viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Huế, tháng năm 2015 SVTH: Lê Thị Phương Len – K45A KTKT ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Đ ại họ cK in h tế H uế Được phân cơng Khoa Kế tốn – Kiểm tốn trường Đại học kinh tế Huế, trí giáo viên hướng dẫn sở thực tập, em tiến hành thực đề tài tốt nghiệp “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế” Để hồn thành khóa luận này, lời em xin chân thành cảm ơn đến q Thầy, Cơ giáo trường Đại học Kinh tế Huế nói chung q Thầy, Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng, người trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích cho em có định hướng đắn học tập tu dưỡng đạo đức Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Cơ giáo - ThS Phạm Thị Bích Ngọc, tận tình, quan tâm, giúp đỡ em suốt q trình thực tập Nhờ đó, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới chú, anh chị Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em q trình thực tập Cơng ty tạo hội cho em tìm hiểu rõ mơi trường làm việc thực tế Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình gia đình bạn bè, ln bên cạnh động viên, giúp đỡ em suốt thời gian thực khóa luận Trong q trình thực đề tài, em bám sát nội dung phương pháp nghiên cứu Tuy nhiên, kinh nghiệm nghiên cứu hạn chế, am hiểu kiến thức chun ngành chưa sâu nên chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận góp ý q thầy Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2015 Sinh viên thực Lê Thị Phương Len SVTH: Lê Thị Phương Len – K45A KTKT i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chi phí CSKD: Cơ sở kinh doanh DN: Doanh nghiệp DT: Doanh thu GTGT: Giá trị gia tăng GVHB: Giá vốn hàng bán HHDV: Hàng hóa, dịch vụ HTK: Hàng tồn kho LN: Lợi nhuận NPT: Nợ phải trả NSNN: Ngân sách nhà nước TK: Tài khoản TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định TSDH: Tài sản dài hạn TSNH: Tài sản ngắn hạn VCSH: Vốn chủ sỡ hữu Đ ại họ cK in h tế H uế CP: SVTH: Lê Thị Phương Len – K45A KTKT ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lí chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu tế H uế Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Nội dung nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại họ cK in h CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ, KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm .4 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế Đ 1.2 Những nội dung thuế Giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế Giá trị gia tăng 1.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng khơng thuộc diện đối tượng chịu thuế 1.2.3 Căn tính thuế 1.2.3.1.Giá tính thuế 1.2.3.2 Thuế suất thuế Giá trị gia tăng 10 1.2.4 Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng .12 1.2.4.1 Phương pháp khấu trừ thuế .12 1.2.4.2 Phương pháp tính trực tiếp Giá trị gia tăng .14 SVTH: Lê Thị Phương Len – K45A KTKT iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 1.2.5 Kế tốn thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp tính thuế 15 1.2.5.1 Kế tốn thuế theo phương pháp khấu trừ 15 1.2.5.2 Kế tốn thuế theo phương pháp trực tiếp 19 1.2.6 Kê khai, nộp thuế hồn thuế Giá trị gia tăng 21 1.3 Những nội dung thuế Thu nhập doanh nghiệp 22 1.3.1 Khái niệm đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp 22 1.3.1.1 Khái niệm .22 1.3.1.2 Đặc điểm 22 1.3.2 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 22 tế H uế 1.3.3 Căn tính thuế 23 1.3.4 Phương pháp tính thuế 25 1.3.5 Kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp 27 1.3.5.1 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hành 27 ại họ cK in h 1.3.5.2 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 29 1.3.6 Kê khai, nộp thuế, tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH NHÀ THỪA THIÊN HUẾ 33 2.1 Tổng quan Cơng ty 33 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 33 Đ 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cơng ty 35 2.1.3 Cơng tác tổ chức máy quản lý Cơng ty 36 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 36 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ chức danh quản lý phòng ban .38 2.1.4 Tình hình nguồn lực Cơng ty (giai đoạn 2012 – 2014) 43 2.1.4.1 Tình hình lao động 43 2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 46 2.1.4.3 Kết hoạt động kinh doanh 49 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn .52 2.1.5.1 Tình hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty: .52 SVTH: Lê Thị Phương Len – K45A KTKT iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 2.1.5.2 Hình thức sách kế tốn chủ yếu áp dụng 53 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế 56 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng .56 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng 56 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng .56 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 56 2.2.1.4 Sổ kế tốn sử dụng 57 2.2.1.5 Hạch tốn thuế GTGT 57 tế H uế 2.2.1.6 Kê khai, nộp thuế GTGT 67 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp 69 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp 69 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng .70 ại họ cK in h 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 70 2.2.2.4 Sổ kế tốn sử dụng 70 2.2.2.5 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp 70 2.2.2.6 Kê khai, nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính tốn thuế cuối năm 71 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ Đ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH NHÀ THỪA THIÊN HUẾ 78 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế cơng ty 78 3.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung 78 3.1.1.1 Ưu điểm 78 3.1.1.2 Nhược điểm 79 3.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn thuế .79 3.1.2.1 Ưu điểm 79 3.1.2.2 Nhược điểm 80 SVTH: Lê Thị Phương Len – K45A KTKT v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế 81 3.2.1 Sự cần thiết u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 81 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp Cơng ty 82 Phần 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 84 Kết luận 84 Kiến nghị 85 Đ ại họ cK in h tế H uế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 SVTH: Lê Thị Phương Len – K45A KTKT vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu lao động Cơng ty (2012 – 2014) 44 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty (2012 – 2014) 47 Bảng 2.3 Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty (2012 – 2014) 50 Bảng 2.4 Hóa đơn GTGT số 0000077 58 Bảng 2.5 Sổ Cái TK 133 .60 Bảng 2.6 Hóa đơn GTGT số 0000932 62 tế H uế Bảng 2.7 Hóa đơn GTGT số 0000933 64 Bảng 2.8 Sổ Cái Tài khoản 3331 66 Bảng 2.9 Tờ khai thuế GTGT tháng 11/2014 .68 Bảng 2.10 Tờ khai thuế TNDN tạm tính q I 72 Đ ại họ cK in h Bảng 2.11 Tờ khai tốn thuế TNDN 74 SVTH: Lê Thị Phương Len – K45A KTKT vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào HHDV mua nước .16 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào HHDV nhập 17 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu .19 Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp mua nhập HHDV 20 Sơ đồ 1.5: Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 20 tế H uế bán HHDV .20 Sơ đồ 1.6: Quy trình hạch tốn chi phí thuế TNDN hành .29 Sơ đồ 1.7: Quy trình hạch tốn kế tốn thuế TNDN hỗn lại phải trả 30 Sơ đồ 1.8: Quy trình hạch tốn kế tốn tài sản thuế TNDN hỗn lại 31 ại họ cK in h Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cơng ty 37 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế 52 Đ Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 54 SVTH: Lê Thị Phương Len – K45A KTKT viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lí chọn đề tài Phát triển kinh tế mục tiêu hàng đầu quốc gia Ngày nay, xu tồn cầu hóa quốc tế hóa diễn mạnh mẽ Trong năm gần đây, kinh tế Việt Nam hòa dần vào dòng chảy kinh tế giới cách tích cực tham gia phát huy vai trò thành viên tổ chức kinh tế quốc tế; tham gia đàm phán, ký kết Hiệp định thương mại tự gặt hái nhiều thành tựu việc tự hóa thương mại mở cửa thị trường Điều tạo cho Việt Nam tế H uế hội phát triển lớn Tuy nhiên, bên cạnh thuận lợi tồn nhiều khó khăn, thách thức mà đất nước ta phải đối mặt Thuế - đời, tồn phát triển với đời phát triển Nhà nước, coi cơng cụ quan trọng Nhà nước việc quản lý ại họ cK in h điều tiết vĩ mơ, thúc đẩy kinh tế đất nước phát triển Thuế nguồn thu chủ yếu cho NSNN, thiết lập cơng xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Pháp luật thuế chưa hồn thiện ổn định, thường xun có thay đổi sách thuế, chế độ kế tốn Do cơng tác quản lý thuế kế tốn thuế ngày trọng Đặc biệt thuế GTGT thuế TNDN, hai sắc thuế chủ yếu phát sinh thường xun DN, đóng vai trò quan trọng Đ việc xác định lợi nhuận sau thuế Thuế ln vấn đề quan tâm hàng đầu DN, Nhà nước muốn thu nhiều thuế DN lại muốn nộp thuế Và kế tốn thuế cần đáp ứng mục tiêu DN Nhà nước Vì vậy, kế tốn thuế khơng phần hành kế tốn mà đóng vai trò quan trọng việc thực tốt mục tiêu DN, đồng thời thực tốt nghĩa vụ nhà nước Bên cạnh đó, pháp luật thuế chưa hồn thiện có thay đổi thường xun sách thuế Hơn 20 năm thành lập vào hoạt động, Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế xây dựng thương hiệu vững mạnh, tham gia thi cơng nhiều cơng trình lớn địa bàn đánh giá cao uy tín, chất lượng SVTH: Lê Thị Phương Len – K45A KTKT Ngày 20 tháng 12 năm 2014 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ghi chú: (*) Tổng hợp theo dự án thuộc trường hợp hồn thuế GTGT ại họ cK in h GTGT: giá trị gia tăng SXKD: sản xuất kinh doanh HHDV: hàng hóa, dịch vụ Đ - tế H uế (**) Tổng doanh thu HHDV mua vào tổng cộng số liệu cột dòng tồng tiêu 1, 2, 3, Phụ lục 05 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán BẢNG KÊ HĨA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HĨA, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) M [01] Kỳ tính thuế: tháng 11 năm 2014 (Ban số 06/1 [02] Tên người nộp thuế: Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế 3 Hóa đơn, chứng từ bán Ký hiệu mẫu hóa đơn Ký hiệu hóa đơn Số đơn hóa Ngày, tháng, năm phát hành (2) (3) (4) Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: 0 Tên người mua (5) (6) ại họ cK in h Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% (*) Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế (7) (8) (9) tế H uế [03] Mã số thuế: Thuế GTG (10) Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% … … … … 01GTKT3/001 AA/12P 0000932 24/11/2015 01GTKT3/001 … AA/12P … 0000933 … 24/11/2015 … … Cơng ty TNHH 1TV Đầu tư Phát triển Hạ tầng Khu Cơng nghiệp Cơng ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ Prudential Việt Nam … … … … 3301285386 … Giữ xe 6.545.000 655.000 Điện SH … 9.002.850 900.285 0301840443 … … 22.757.851.532 … 2.275.787 Đ Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra(**): 22.750.709.532 Tổng số thuế GTGT HHDV bán (***): 2.275.787.55 Tơi xin cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 20 tháng 12 năm 2014 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ghi chú: (*) Tổng hợp theo dự án thuộc trường hợp hồn thuế GTGT (**) Tổng doanh thu HHDV mua vào tổng cộng số liệu cột dòng tồng tiêu 1, 2, 3, ại họ cK in h tế H uế GTGT: giá trị gia tăng SXKD: sản xuất kinh doanh HHDV: hàng hóa, dịch vụ Đ - Phụ lục 06 Giấy nộp tiền thuế GTGT tháng 11 GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt Chuyển khoản X Người nộp thuế: Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Nhà TTHuế Mã số thuế: 3300384391 Địa chỉ: 25 Nguyễn Văn Cừ - TP Huế Huyện:……………………… Tỉnh, TP Huế:…………………………………… Người nộp thay:………………………………………………………………… Địa chỉ: …………………………………………………………………………… tế H uế Huyện: …………………………………………………………………………… Đề nghị NH (KBNN): TMCP Đầu tư Phát triển TTHuế thu tiền mặt để: Nộp tiền vào NSNN TK tạm thu (1) ại họ cK in h Tại KBNN: TP Huế TK thu hồi quỹ hồn thuế GTGT(2) Mở NHTM ủy nhiệm thu:…………………………………………………… Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền (3): Kiểm tốn NN  Thanh tra TC  Tranh tra CP  CQ có thẩm quyền khác  Tên quan quản lý thu: Cục Thuế TTHuế Tờ khai HQ số (1):………………… ngày:…………… Loại hình XNK (1):…… Đ Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN STT Nội dung khoản nộp NS (4) Số tiền Nộp tiền thuế GTGT từ sản xuất kinh doanh nước 3.365.805.378 tháng 12/2013, tháng 10&11/2014 Tổng cộng Phần dành cho NH ủy nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền (*) Mã NDKT Mã chương 1701 554 3.365.805.378 Tổng số tiền ghi chữ: Ba tỷ, ba trăm sáu mươi lăm triệu, tám trăm lẻ năm ngàn, ba trăm bảy mươi tám đồng./ PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TỐN: Mã CQ thu: Nợ TK:…………………… Mã ĐBHC: Có TK: Mã nguồn NSNN: ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN tháng 12 năm 2014 Người nộp tiền Kế tốn trưởng(5) Ngày……tháng……năm…… Kế tốn Đ ại họ cK in h tế H uế Ngày NGÂN HÀNG (KBNN) Kế tốn trưởng Phụ lục 07 Tờ khai thuế TNDN tạm tính q II Mẫu số 01B/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu) [01] Kỳ tính thuế: Q II năm 2014 [02] Lần đầu: X [03] Bổ sung lần thứ: tế H uế Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế : 3300100385 ại họ cK in h [06] Địa trụ sở: 25 Nguyễn Văn Cừ - TP Huế [07] Quận/huyện: Huế [08] Tỉnh/thành phố: Huế [09] Điện thoại:054.3824892 [10] Fax: 054.3832813 [11] Email: kdnha@dng.vnn.vn STT Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ Đ a Doanh thu theo thuế suất khơng ưu đãi Đơn vị tiền: đồng Việt Nam [21] Mã số Số tiền 38.027.421.696 [22] 38.027.421.696 Doanh thu theo thuế suất khơng ưu đãi: 20% [22a] Doanh thu theo thuế suất khơng ưu đãi: 22% [22b] 38.027.421.696 Doanh thu theo thuế suất khơng ưu đãi khác [22c] b Doanh thu hoạt động ưu đãi thuế suất [23] Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu (%) [24] Thuế suất [25] Thuế suất khơng ưu đãi: 20% [25a] a Thuế suất khơng ưu đãi: 22% Thuế suất khơng ưu đãi khác(%): 20,000 [25b] 22,000 [25c] b Thuế suất ưu đãi (%) [26] Thuế TNDN phát sinh kỳ [27] a Thuế TNDN chịu hoạt động khơng ưu đãi ([28]=[22a]x[24]x[25a]+[22b]x[24]x[25b]+[22c]x[24] x[25c]) [28] b Thuế TNDN hoạt động ưu đãi thuế suất ([29]=[23]x[24]x[26]) [29] Thuế Thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm a Trong đó: [30] [30a] +Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định [30b] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31]=[27]-[30]) [31] tế H uế b + Miễn, giảm khác ngồi Luật Thuế TNDN (nếu có) Đối tượng gia hạn [32a] Trường hợp gia hạn nộp thuế theo: [32b] Thời hạn gia hạn: [32c] Số thuế TNDN gia hạn: [32d] Số thuế TNDN khơng gia hạn ại họ cK in h [32] Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Đ Chứng hành nghề số: Ngày 30 tháng năm 2014 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Phụ lục 08 Tờ khai thuế TNDN tạm tính q III Mẫu số 01B/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu) [01] Kỳ tính thuế: Q III năm 2014 [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: X tế H uế Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên người nộp thuế: Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế [05] Mã số thuế : 3300100385 ại họ cK in h [06] Địa trụ sở: 25 Nguyễn Văn Cừ - TP Huế [07] Quận/huyện: Huế [09] Điện thoại:054.3824892 Email: kdnha@dng.vnn.vn STT [10] Fax: [08] Tỉnh/thành phố: Huế 054.3832813 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ Đ a Doanh thu theo thuế suất khơng ưu đãi Mã số Số tiền [21] 37.318.027.180 [22] 37.318.027.180 Doanh thu theo thuế suất khơng ưu đãi: 20% [22a] Doanh thu theo thuế suất khơng ưu đãi: 22% [22b] Doanh thu theo thuế suất khơng ưu đãi khác [22c] b Doanh thu hoạt động ưu đãi thuế suất [11] 37.318.027.180 [23] Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu (%) [24] Thuế suất [25] Thuế suất khơng ưu đãi: 20% [25a] 20,000 a Thuế suất khơng ưu đãi: 22% [25b] 22,000 Thuế suất khơng ưu đãi khác(%): [25c] b Thuế suất ưu đãi (%) [26] Thuế TNDN phát sinh kỳ [27] a Thuế TNDN chịu hoạt động khơng ưu đãi [28] ([28]=[22a]x[24]x[25a]+[22b]x[24]x[25b]+[22c]x[24] x[25c]) b Thuế TNDN hoạt động ưu đãi thuế suất [29] ([29]=[23]x[24]x[26]) Thuế Thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm a Trong đó: [30] [30a] +Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định [30b] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31]=[27]-[30]) [31] tế H uế b + Miễn, giảm khác ngồi Luật Thuế TNDN (nếu có) Đối tượng gia hạn [32a] Trường hợp gia hạn nộp thuế theo: [32b] Thời hạn gia hạn: [32c] Số thuế TNDN gia hạn: [32d] Số thuế TNDN khơng gia hạn ại họ cK in h [32] Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Đ Chứng hành nghề số: Ngày 30 tháng 10 năm 2014 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Phụ lục 09 Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh PHỤ LỤC Mẫu số: 03-1A/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Kèm theo tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế: từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 Tên người nộp thuế: Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế tế H uế Mã số thuế: 3300384391 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu (1) (2) Mã số Số tiền (4) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ [01] 194.787.276.882 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hố, dịch vụ xuất [02] Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] a Chiết khấu thương mại [04] b Giảm giá hàng bán [05] c Giá trị hàng bán bị trả lại [06] d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo [07] ại họ cK in h (3) Đ Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài 5.369.235.283 5.369.235.283 phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch [08] 26.344.665 vụ [09] 191.095.740.867 186.193.870.457 ([09]=[10]+[11]+[12]) a Giá vốn hàng bán [10] b Chi phí bán hàng [11] c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 4.901.870.457 Chi phí tài [13] 15.165.371.122 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] 15.165.371.122 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [15] (16.816.725.725) ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác [16] 2.744.932.739 Chi phí khác [17] 1.654.485.413 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18] 1.090.447.326 10 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) tế H uế [19] (15.726.278.399) Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ ại họ cK in h Ngày 30 tháng năm 2015 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Đ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Ghi chú: Số liệu tiêu mã số 19 Phụ lục ghi vào tiêu mã số A1 Tờ khai tốn thuế TNDN kỳ tính thuế Phụ lục 10 Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh PHỤ LỤC Mẫu số 03-2A/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài CHUYỂN LỖ TỪ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Kèm theo tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) Kỳ tính thuế: từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 Mã số thuế: 3300384391 tế H uế Tên người nộp thuế: Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế Xác định số lỗ chuyển kỳ tính thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Số lỗ phát sinh (1) (2) (3) 2009 2010 2011 2012 2013 4.742.263.927 Số lỗ chuyển kỳ tính thuế Số lỗ chuyển sang kỳ tính thuế sau (4) (5) (6) 740.203.664 4.002.060.263 642.415.087 Đ Tổng cộng Số lỗ chuyển kỳ tính thuế trước ại họ cK in h STT Năm phát sinh lỗ 5.384.679.014 740.203.664 642.415.087 4.644.475.350 Tơi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Ngày tháng năm NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Phụ lục 11 Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng bất động sản Mẫu số: 03-5/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN (Kèm theo tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp dố 03/TNDN) Kỳ tính thuế: từ 01/01/2014 đến 31/12/2014 Mã số thuế: 3300384391 tế H uế Tên người nộp thuế: Cơng ty Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã tiêu Số tiền (2) (3) (4) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản [01] Chi phí từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản [02] 2.1 - Giá vốn đất chuyển nhượng [03] 2.2 - Chi phí đền bù thiệt hại đất [04] 2.3 - Chi phí đền bù thiệt hại hoa màu [05] 2.4 - Chi phí cải tạo san lấp mặt [06] 2.5 - Chi phí đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng [07] 2.119.353.042 2.6 - Chi phí khác [08] 46.008.230 Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản ([09]=[01]-[02]) [09] Số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản từ năm trước chuyển sang [10] Thu nhập tính thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản ([11]=[09]-[10]) [11] 5a Số lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD [11a] Chỉ tiêu (1) Đ ại họ cK in h STT 2.255.577.273 2.165.361.272 90.216.001 90.216.001 Trích lập Quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) [12] Thu nhập tính thuế TNDN sau trừ trích lập Quỹ KHCN ([13]=[11]-[12]) [13] Thuế suất thuế TNDN (%) [14] Thuế TNDN phải nộp bất động sản bàn giao năm ([15]=[13] x [14]) [15] 90.216.001 10 9.021.600 Tơi cam đoan số liệu kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ tế H uế Ngày 30 tháng năm 2015 NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:…………………… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) ại họ cK in h Chứng hành nghề số Đ Ghi chú: - TNDN: thu nhập doanh nghiệp Đ ại họ cK in h tế H uế • [...]... về thu , kế toán thu Giá trị gia tăng và thu Thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thu Giá trị gia tăng và thu Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế Chương 3: Đánh giá thực trạng và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công Đ ại họ cK in h Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế tế H uế tác kế toán thu Giá trị gia tăng và thu Thu nhập doanh nghiệp. .. tài Hoàn thiện công tác kế toán thu Giá trị gia tăng và thu Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế để làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp của mình 2 Mục tiêu nghiên cứu Cổ phần Kinh doanh Nhà Thừa Thiên Huế 3 Phạm vi nghiên cứu tế H uế Mục tiêu nghiên cứu là công tác kế toán thu GTGT và thu TNDN tại Công ty - Phạm vi về không gian: Đề tài được thực hiện tại. .. dân và tổ chức Đ tài chính vi mô được áp dụng thu suất 17% 1.3.4 Phương pháp tính thu Thu TNDN = Thu nhập tính thu * Thu suất thu TNDN  Thu nhập tính thu Thu nhập tính thu = Thu nhập chịu thu - Thu nhập được miễn thu Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định  Thu nhập chịu thu : Thu nhập chịu thu = Doanh thu - Chi phí hợp lí được trừ SVTH: Lê Thị Phương Len – K45A KTKT + Các khoản thu nhập. .. thu Mỗi sắc thu có một cơ sở tính thu riêng  Mức thu Mức thu thể hiện mức độ động viên của Nhà nước trên một đơn vị so với cơ sở tính thu và được biểu hiện dưới hình thức thu suất hay định thu suất - Thu suất nhất định: là 1 thu áp dụng cho một đối tượng tính thu nhất định - Thu suất lũy tiến: là thu suất tăng dần theo mức độ tăng của đối tượng tính thu tế H uế Nguyên tắc xây dựng thu . .. thu là giá tính thu và thu suất Thu GTGT = Giá tính thu GTGT * Thu suất 1.2.3.1 Giá tính thu Theo Điều 7, Luật thu GTGT, Giá tính thu được quy định như sau: a) Đối với HHDV do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thu GTGT Đối với HHDV chịu thu tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thu tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thu GTGT; b) Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa... chính của từng loại thu và để phân biệt với những loại thu khác nhau Đ Tên sắc thu thường được đặt theo đối tượng đánh thu (thu TNDN, thu Thu nhập cá nhân, …), theo từng mặt hàng (thu rượu, thu thu c lá…) hoặc theo nội dung (thu Tiêu thụ đặc biệt, thu xuất khẩu, thu nhập khẩu…)  Đối tượng nộp thu Đối tượng nộp thu là các pháp nhân và thể nhân có nghĩa vụ phải nộp thu cho Nhà nước khi có... người nộp thu tính thu , thời hạn nộp thu chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thu - Trường hợp cơ quan thu tính thu hoặc ấn định thu , thời hạn nộp thu là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thu - Nộp thu tại Kho bạc nhà nước, tại cơ quan thu , nơi tiếp nhận hồ sơ thu hoặc Đ thông qua các tổ chức  Hoàn thu (Theo Điều 13, Luật thu GTGT): - CSKD nộp thu GTGT theo phương... trên cơ sở thu nhập chịu thu nên chỉ khi các DN, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thu TNDN Đ  Thu TNDN là thu khấu trừ trước thu TNCN Lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi… là thu nhập mà các cá nhân được chia sau khi nộp thu TNDN  Thu TNDN không gây phản ứng Tuy đây là một loại thu trực thu nhưng thu TNDN không gây phản ứng mạnh mẽ bằng thu TNCN 1.3.2 Đối tượng chịu thu và đối... trừ thu (3) Nộp thu (4) Giảm thu , hoàn thu 1.2.5.2 Kế toán thu theo phương pháp trực tiếp  Nguyên tắc xác định thu GTGT của HHDV mua vào: Đ - Khi mua vật tư, HHDV, TSCĐ phản ánh giá mua là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thu GTGT đầu vào) - Thu GTGT đầu vào không theo dõi trên TK 133 mà tính vào giá trị vật tư, hàng hóa mua vào - Không được khấu trừ hay hoàn thu đối với đối tượng nộp thu . .. hạn do từng luật thu quy định 1.2 Những nội dung cơ bản của thu Giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của thu Giá trị gia tăng Đ  Khái niệm Thu GTGT là thu tính trên giá trị tăng thêm của HHDV phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.” (Điều 2, Luật Thu GTGT số 13/2008/QH12)  Đặc điểm  Thu GTGT là một loại thu gián thu Thu GTGT được cộng vào giá cả hàng hóa,