ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN . tế H uế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH Đ ại họ cK in h THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Dương Thị Thùy Ngân TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: K46A – KTDN Niên khóa: 2012 – 2016 Huế, tháng 05 năm 2016 Khóa luận tốt nghiệp Trước hết, xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giáo Trường Đại Học Kinh Tế Huế nói chung quý Thầy, Cô giáo Khoa Kế Toán – Kiểm toán nói riêng, tận tình truyền đạt kiến thức chuyên môn bổ ích quý giá cho Tất kiến thức tiếp thu trình học tập không làm tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang vô quý giá để bước vào nghiệp tương lai sau tế H uế Bên cạnh đó, xin cám ơn anh, chị phòng Kế toán Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ An Bình dù bận với công việc dành thời gian hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để tìm hiểu thực tế thu thập thông tin phục vụ cho khóa luận ại họ cK in h Đặc biệt, xin chân thành cám ơn cô giáo – Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Huyền quan tâm, giúp đỡ hướng dẫn tận tình cho suốt thời gian làm báo cáo thực tập Trong trình thực tập làm khóa luận, thời gian có hạn kiến thức hạn chế nên báo cáo thực tập tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, kính mong nhận góp ý, nhận xét từ phía quý Thầy, Cô Đ anh, chị Doanh nghiệp để cố kiến thức rút kinh nghiệm bổ ích phục vụ tốt cho công việc sau Cuối cùng, kính chúc quý Thầy, Cô Anh, Chị Doanh nghiệp dồi sức khỏe đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Tôi xin chân thành cám ơn! Huế, tháng 05 năm 2016 Dương Thị Thùy Ngân SVTH: Dương Thị Thùy Ngân i Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Bộ tài BCTC Báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM& DV Thương Mại Dịch Vụ KQKD Kết kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định BĐSĐT Bất động sản đầu tư ại họ cK in h tế H uế BTC Hàng hóa dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng Đ HHDV SVTH: Dương Thị Thùy Ngân ii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ Hạch toán thuế GTGT đầu theo PP khấu trừ 19 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy công ty TNHH TM & DV An Bình 27 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy phòng kế toán 28 Đ ại họ cK in h tế H uế Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy 30 SVTH: Dương Thị Thùy Ngân iii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình biến động Tài Sản Công ty qua năm 2013-2015 32 Bảng 2.2: Tình hình biến động Nguồn vốn Công ty qua năm 2013-2015 34 Bảng 2.3: Tình hình biến động sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn 2013-2015 Đ ại họ cK in h tế H uế 36 SVTH: Dương Thị Thùy Ngân iv Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3.Đối tượng nghiên cứu đề tài 4.Phạm vi nghiên cứu đề tài 5.Phương pháp nghiên cứu đề tài tế H uế 6.Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU ại họ cK in h VÀ NỢ PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP .4 1.1 Một số lý luận chung kế toán khoản nợ phải thu nợ phải trả doanh nghiệp 1.1.1 Lý luận chung khoản nợ phải thu .4 1.1.1.1 Khái niệm phân loại khoản nợ phải thu 1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán khoản nợ phải thu Đ 1.1.1.3 Vai trò, vị trí, nhiệm vụ kế toán khoản phải thu .5 1.1.2 Lý luận chung khoản nợ phải trả .6 1.1.2.1 Khái niệm phân loại khoản nợ phải trả 1.1.2.2 Nguyên tắc hạch toán khoản nợ phải trả .7 1.1.2.3 Vai trò, vị trí, nhiệm vụ kế toán khoản phải trả 1.2 Nội dung công tác kế toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng SVTH: Dương Thị Thùy Ngân v Khóa luận tốt nghiệp 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng .8 1.2.1.3 Phương pháp kế toán nợ phải thu khách hàng 10 1.2.2 Kế toán nợ phải thu tạm ứng 12 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 12 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng .12 1.2.2.3 Phương pháp kế toán nợ phải thu tạm ứng 13 1.3 Nội dung công tác kế toán nợ phải trả .14 tế H uế 1.3.1 Kế toán phải trả người bán 14 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 14 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng .14 ại họ cK in h 1.3.1.3 Phương pháp kế toán nợ phải trả người bán 16 1.3.2 Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước 17 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 17 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng .17 1.3.3 Nội dung công tác kế toán khoản phải trả công nhân viên 20 Đ 1.3.3.1 Chứng từ sử dụng 20 1.3.3.2 Tài khoản sử dụng .21 1.3.3.3 Phương pháp kế toán khoản phải trả công nhân viên 22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH 25 2.1 Tổng quan công ty TNHH Thương mại dịch vụ An Bình .25 2.1.1 Quá trình hình thành công ty 25 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 25 SVTH: Dương Thị Thùy Ngân vi Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2.1 Chức 25 2.1.2.2 Nhiệm vụ 26 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 26 2.1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty 26 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 27 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 28 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 28 tế H uế 2.1.4.2 Chế độ kế toán 29 2.1.5 Nguồn lực tình hình SXKD công ty qua ba năm 2013- 2015 31 2.1.5.1 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2013-2015 32 2.1.5.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua ba năm 2013-2015 ại họ cK in h 2.2 Thực trạng công tác kế toán khoản nợ phải thu nợ phải trả công ty TNHH TM& DV An Bình 37 2.2.1 Kế toán khoản nợ phải thu .37 2.2.1.1 Đặc điểm khoản nợ phải thu công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình 37 2.2.1.2.Kế toán khoản nợ phải thu khách hàng .38 Đ 2.2.1.3.Nội dung công tác kê toán nợ phải thu tạm ứng 45 2.2.2 Kế toán khoản nợ phải trả .48 2.2.2.1 Đặc điểm khoản nợ phải trả công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình 48 2.2.2.2 Kế toán phải trả người bán 48 2.2.2.3 Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước 53 2.2.2.3 Kê khai, khấu trừ nộp thuế: 57 2.2.2.4 Kế toán phải trả người lao động 61 SVTH: Dương Thị Thùy Ngân vii Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH ………………………………………………………………………………68 3.1 Đánh giá công tác kế toán khoản nợ phải thu nợ phải trả công ty TNHH Thương mại dịch vụ An Bình .68 3.1.1 Ưu điểm 68 3.1.2 Nhược điểm 69 3.2 Đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ tế H uế phải thu nợ phải trả công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình .70 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 1.Kết luận .72 ại họ cK in h Kiến nghị 72 Đ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 SVTH: Dương Thị Thùy Ngân viii Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Một doanh nghiệp dù có quy mô lớn hay nhỏ gắn nhiều mối quan hệ, từ quan hệ với đối tác, quan hệ với quan Nhà nước … quan hệ nội doanh nghiệp Trong đó, quan hệ với đối tác giao dịch buôn bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ,…Quan hệ với quan Nhà nước thể nhiều lĩnh vực pháp luật, sách, chế độ, nghĩa vụ đóng thuế theo quy định pháp luật Công ty TNHH TM& DV An Bình công ty thương mại chuyên kinh doanh mặt hàng vật liệu xây dựng, tế H uế nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công nợ phải thu phải trả nhiều có nhiều ảnh hưởng đến việc kinh doanh công ty, giải tốt vấn đề công nợ cách tích cực để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh phát triển ại họ cK in h Nắm vững khoản phải thu - phải trả nhằm tránh hao hụt ngân sách, điều chỉnh tình hình tài chính, chủ động giao dịch, trì tốt mối quan hệ với đối tác, đảm bảo không vi phạm pháp luật…phát triển mối quan hệ doanh nghiệp Mặt khác, vào khoản phải thu phải trả ta đánh giá tình hình tài doanh nghiệp khả toán, khả huy động vốn, tình hình chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn, Xuất phát từ tầm quan trọng đó, có hội tiếp cận thực tế công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đ An Bình nên sâu vào nghiên cứu hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Thực Trạng công tác kế toán nợ phải thu nợ phải trả công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình” Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán khoản nợ phải thu nợ phải trả - Tìm hiểu phương pháp hạch toán kế toán nợ phải thu nợ phải trả công ty TNHH TM& DV An Bình - Trên sở tìm hiểu thực trạng , đề tài đánh giá ưu điểm khuyết điểm vấn đề nghiên cứu công ty SVTH: Dương Thị Thùy Ngân Khóa luận tốt nghiệp Trường hợp gia hạn: Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 19 tháng 03 năm 2016 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Họ tên: tế H uế Chứng hành nghề số: Hoàng Trọng Bình K ại h b Khấu trừ thuế: ọc - GTGT: Giá trị Gia tăng - HHDV: Hàng hoá dịch vụ in h Ghi chú: Bút toán khấu trừ thuế GTGT diễn vào cuối tháng Đ Cuối tháng vào số liệu tổng hợp bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào bán hay tờ khai thuế GTGT, kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT Trong tháng 02 năm 2016 vào số liệu tổng hợp bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào bán tháng 02/2016, kế toán xác định: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 1.028.076.445 đồng Thuế GTGT hàng hóa bán ra: 976.194.651 đồng Số thuế GTGT khấu trừ tháng 02/2016 : 1.028.076.445 đồng SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 60 Khóa luận tốt nghiệp Định khoản: Nợ TK 3331: 1.028.076.445 đồng Có TK 133: 1.028.076.445 đồng Kế toán tiến hành ghi sổ, Sổ Cái TK 133 TK 333, Sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT 3331 Thuế GTGT khấu trừ hết kỳ 1.028.076.445 đồng, số thuế GTGT đầu tháng 976.194.651đồng Trong tháng 2, công ty không nộp thuế 2.2.2.4 Kế toán phải trả người lao động uế a Nguyên tắc trả lương tế H - Thời gian trả lương theo quy định hợp đồng lao động, trường hợp lương trả chậm phận tính lương có trách nhiệm thông báo xác ngày trả in h lương cho CBCNV toàn công ty - Công ty trả lương cho người lao động tiền mặt nơi làm việc, người nhận K lương ký trực tiếp vào bảng lương sau nhận đủ lương ọc - Toàn khoản phúc lợi BHYT, BHXH, lương, thời gian làm việc chính, thừoi ại h gian tăng ca, tạm ứng thể bảng lương Toàn chế độ người lao động, thủ tục để hưởng chế độ như: BHXH, trợ cấp việc…được thông báo Đ cho công nhân biết rõ b Thủ tục trả lương - Bộ phận tính lương thông báo xác ngày trả lương theo thi ban giám đốc công ty đến phận toàn thể CBCNV công ty rõ - Yêu cầu trưởng phận nhận tổng lương phận với bảng lương phận - Trưởng bô phận giao lương cho nhân viên yêu cầu nhân viên ký tên vào bảng lương phận, CNV phải trực tiếp ký vào bảng lương, Trưởng phận không phép ký thay SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 61 Khóa luận tốt nghiệp - Trưởng phận có trách nhiệm giao lại bảng lương có đầy đủ chữ ký nhân viên phận giao lại cho phận tính lương c Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công - Bảng toán lương - Phiếu chi tiền mặt - Hợp đồng lao động uế d Tài khoản sử dụng tế H Kế toán sử dụng tài khoản 334- Phải trả ngừời lao động để hạch toán lương e Ví dụ minh họa Hàng ngày, tổ trưởng vào tình hình thực tế phận để chấm công in h cho người ngày, ghi vào ngày tương ứng cột từ đến 31 K bảng chấm công theo ký hiệu quy định, bảng chấm công lập riêng cho phận ọc Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo số ngày thực tế làm Vào cuối ại h tháng, tổ phận quản lý nộp bảng chấm công lên cho phận kế toán tiền lương Kèm theo bảng chấm công chứng từ khác có liên quan Sau phận Đ kế toán lao động tiền lương tiến hành tính lương cho CBCNV Công ty lương công nhân viên đồng thời tiến hành việc trả lương Vào tháng 2/2016 bảng chấm công công ty sau SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 62 Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số: 01-LĐTL CÔNG TY TNHH TM&DV AN BÌNH BẢNG CHẤM CÔNG uế Tháng 02 năm 2016 Ngày tháng Phạm Thị Hồng Trương Thị Mai Hoàng Thị Diễm Phương Nguyễn Thị Mỹ Ngọc Lê Văn Hối Hoàng Trọng Thuần SVTH: Dương Thị Thùy Ngân + + + + + + + + Thủ quỹ NV HC Thủ kho Lái xe 28 29 30 27 + + 28 + + 29 + + 30 32 tế H Võ Thị Huê 26 27 h C Giám Đốc KTT KT bán hàng KT bán hàng KT bán hàng … in B Hoàng Trọng Bình Lê Thị Huê K A ại họ c Chức vụ + + + + + + + 27 + + + + + + + 27 + + + + + + + 27 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 27 27 27 27 Đ HỌ VÀ TÊN STT Số công hưởng lương sản phẩm Quy công Số công nghỉ việc, Số công ngừng hưởng việc lương thời hưởng gian 100% lương 33 34 27 27 Số công hưởng lương BHXH 35 63 Khóa luận tốt nghiệp + + + + + + + + + + + + + + + + 27 27 27 27 + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 27 27 27 432 in K + Ô Cô TS TN P Người chấm công Đ Giám đốc Ký hiệu chấm công - Lương sản phẩm - Lương thời gian - Ốm, điều dưỡng - Con ốm - Thai sản - Tai nạn - Nghỉ phép + + + + h Lái xe Phụ xe cẩu + + + + uế Lái xe + + + + tế H Lái xe Lái xe Lái xe Lái xe K 14 15 16 Nguyễn Văn Phú Trần Thìn Mai Văn Thái Mai Văn Vũ Nguyễn Phước Bảo Long Mai Văn Mỹ Mai Văn Chung CỘNG ại họ c 10 11 12 13 SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 64 Khóa luận tốt nghiệp Cuối tháng, kế toán tiền lương vào bảng chấm công để lập bảng toán tiền lương Mẫu số: 02-LĐTL Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC CÔNG TY TNHH TMDV AN BÌNH uế 47/1 Tùng Thiện Vương, thành phố Huế BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VĂN PHÒNG Hoàng Trọng Bình Lê Thị Huê Trần Thị Chi Võ Thị Huê Trương Thị Mai Phạm Thị Hồng Hoàng Thị Diễm Phương C (1) (2) (3) 25.200.000 Giám đốc KTT KT bán hàng KT bán hàng KT bán hàng KT bán hàng Thủ quỹ (4) Phụ cấp Ăn ca Phụ cấp chức vụ tế H Số tiền Tiền lươ ng KD Tổng thu nhập h B Số công HS lương KD in A Chức vụ Lương K HỌ VÀ TÊN 27 (7) Các khoản giảm trừ Còn lại lĩnh Ký nhận Ghi 12 13 BHXH BHYT BHTN (8)=(2)*8% (9)=(2)*1,5% (10)=(2)*1% (11)=(7)(8)-(9)-(10) 27.148.500 (5) (6) 3.240.000 200.000 28.640.000 1.256.000 235.500 0,03 405.000 200.000 3.305.000 216.000 40.500 0,00 0,03 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000 ại họ c ST T Tháng 02 năm 2016 27 2.700.000 27 1.500.000 27 2.600.000 27 2.600.000 0,03 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000 27 2.600.000 0,03 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000 27 2.600.000 0,03 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000 27 4.000.000 0,01 405.000 4.405.000 Đ Số công tháng: SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 1.500.000 3.048.500 1.500.000 4.405.000 65 Khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thị Mỹ Ngọc NV Hành 27 4.000.000 0,01 405.000 4.405.000 Lê Văn Hối Thủ kho 27 2.600.000 0,01 405.000 3.005.000 208.000 39.000 3.240.000 35.240.000 0 10 Lái xe 27 4.000.000 0,01 405.000 4.405.000 11 LÁI PHỤ XE Hoàng Trọng Thuần Nguyễn Văn Phú Lái xe 27 4.000.000 0,01 405.000 4.405.000 12 Trần Thìn Lái xe 27 4.000.000 0,01 405.000 4.405.000 13 Mai Văn Thái Lái xe 27 4.000.000 0,01 405.000 14 Mai Văn Vũ Nguyễn Phước Bảo Long Lái xe 27 4.000.000 0,01 405.000 Lái xe 27 4.000.000 0,01 405.000 Mai Văn Mỹ Mai Văn Chung Lái xe 27 4.000.000 0,01 405.000 Phụ xe cẩu 27 4.000.000 0,01 405.000 57.200.000 0,26 6.480.000 TỔNG CỘNG Tổng doanh thu: Tổng tiền lương kinh doanh: Lập biểu SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 2.758.000 uế 4.405.000 tế H 4.405.000 4.405.000 4.405.000 4.405.000 4.405.000 4.405.000 4.405.000 h 200.000 35.240.000 4.405.000 in K 17 ại họ c 16 4.405.000 4.405.000 4.405.000 4.405.000 63.880.000 1.256.000 235.500 62.388.500 đồng - đồng Đ 15 32.000.000 4.405.000 Kế toán trưởng Huế, ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc 66 Khóa luận tốt nghiệp - Trên bảng toán lương phải có đầy đủ chữ ký giám đốc đơn vị, kế toán trưởng Cách tính lương theo số ngày làm thực tế công nhân, vào ngày làm việc công nhân lương tính theo hệ số lương Đối với ngày nghỉ phép có lương ngày tính theo hệ số lương công nhân nhân với số ngày nghỉ có lương tương ứng Ngoài ra, công ty giám đốc có thêm lương phụ cấp chức vụ - Khi tính đầy đủ lương theo thời gian thưởng, có kiểm duyệt cá nhân có liên quan, thủ quỹ chịu trách nhiệm phát lương cho phận thông qua phiếu chi, phiếu phải có chức ký giám đốc công ty, kế toán trưởng, thủ quỹ uế ngừoi nhận tiền Sau đó, kế toán tiến hành hạch toán ghi sổ tế H Ví dụ minh họa: Nhân viên Võ Thị Huê làm chức vụ kế toán bán hàng với hệ số lương kinh doanh in h 0,03, lương danh sách nhân viên 2.600.000 đồng/tháng Ngoài nhân viên Võ Thị Huê hưởng thêm phụ cấp ăn ca tháng 405.000 K Tổng tiền lương tháng 2/2016 nhân viên bán hàng Võ Thị Huê 3.005.000 đồng ọc Sau trừ khoản trích theo lương BHXH BHYT ại h - BHXH =2.600.000 ( số lương bản) * 8%= 208.000 đồng - BHYT = 2.600.000( số lương bản) * 1,5%= 39.000 đồng Đ Số tiền lại lĩnh nhân viên bán hàng Võ Thị Huê là: 2.758.000 đồng Sau tính lương, có kiểm duyệt cá nhân ,thủ quỹ chịu trách nhiệm phát lương cho phận thông qua phiếu chi, phiếu có chữ ký giám đốc công ty, kế toán trưởng, thủ quỹ người nhận tiền SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 67 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế, nhận thấy số ưu điểm hạn chế tồn công tác kế toán nói chung công tác kế toán khoản nợ phải thu nợ phải trả công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ An Bình 3.1 Đánh giá công tác kế toán khoản nợ phải thu nợ phải trả công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình uế 3.1.1 Ưu điểm tế H - Hiện nay, máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình kế toán tập trung phù hợp với đặc điểm cấu quản lý phù hợp với quy mô công ty Với máy kế toán tập trung tất công tác kế toán thực phòng kế in h toán đảm bảo thống chặt chẽ công việc điều hành cung cấp tài liệu tạo điều kiện cho nhân viên kế toán phát huy hết vai trò Mỗi cá nhân có trách K nhiệm với vị trí kế toán mà phụ trách, tránh tình trạng chồng chéo ọc công việc, hiệu suất công việc nâng cao ại h - Đội ngũ kế toán công ty người có trình độ đại học, cao đẳng, thành thạo nghiệp vụ, nhiệt tình công việc, có tinh thần trách nhiệm cao, Đ hoàn thành tốt nhiệm vụ giao - Hình thức kế toán công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, công ty có số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều nên việc áp dụng hình thức tránh trùng lặp, giảm khối lượng công việc ngày, nâng cao suất lao động người làm công tác kế toán Hình thức đơn giản, gọn nhẹ, không phức tạp dễ thực hiện, phù hợp với hình thức hoạt động công ty - Chứng từ sổ sách công ty áp dụng theo quy định Bộ Tài Chính, báo cáo lập theo quý, năm chuyển đến phòng ban có trách nhiệm Toàn chứng từ, sổ sách, báo cáo quản lý cất giữ cẩn thận SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 68 Khóa luận tốt nghiệp - Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài kế toán Bộ Tài Chính ban hành để phù hợp với tình hình đặc điểm công ty, nhằm phản ánh chi tiết việc ghi chép - Công ty áp dụng hình thức kế toán máy với hỗ trợ công cụ excel phần mềm kế toán việt nam giúp nhiều cho phận kế toán việc ghi chép, lưu trữ chứng từ đồng thời kiểm tra đối chiếu nhanh gọn dễ dàng hơn, giảm nhẹ khối lượng công việc - Kế toán công nợ thực theo dõi phản ánh chi tiết khoản phải thu, phải trả theo đối tượng sổ chi tiết công nợ nhằm cung cấp tình hình công nợ uế cách đầy đủ, xác cho cấp để có biện pháp xử lý kịp thời tế H 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh mặt tích cực mà công ty đạt công tác kế toán nói in h chung kế toán công nợ nói riêng hạn chế cần khắc phục: - Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung nên công việc phận K kế toán tương đối nặng, chứng từ từ phận gửi không kịp thời, làm ảnh ọc hưởng đến việc lập báo cáo đơn vị tính kịp thời thông tin kế toán ại h - Tại công ty không tiến hành trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi, điều làm tăng rủi ro cho công ty khoản phải thu không đòi người Đ nợ khả toán đến hạn - Đối với việc theo dõi tình hình công nợ, kế toán theo dõi chi tiết theo khách hàng mặt số lượng chưa nói lên thời hạn toán nên chưa thể cung cấp thông tin đầy đủ cho nhà quản lý để đưa sách kịp thời - Trong tổng nguồn vốn nợ phải trả chiếm tỷ lệ tương đối cao mà chủ yếu nợ ngắn hạn Điều cho thấy nguồn vốn kinh doanh công ty chủ yếu nguồn vốn chiếm dụng từ bên ngoài, chứng tỏ mức độ phụ thuộc tài công ty cao, khả tư chủ thấp SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 69 Khóa luận tốt nghiệp - Trong quy trình bán hàng chưa có phận xét duyệt tín dụng riêng mà kế toán tham mưu trực tiếp cho giám đốc , môi trường mở rộng với quy mô lớn điều không triệt để 3.2 Đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu nợ phải trả công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Bình Nhìn chung, máy kế toán công ty hoàn thiện, nhiên số hạn chế Để khắc phục tình trạng đó, em xin đề xuất số giải pháp sau: uế - Các chứng từ nên tập hợp cách đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời, người phụ trách công việc cần đảm bảo thời gian việc chuyển giao chứng từ liên quan từ tế H phận đến văn phòng kế toán - Để theo dõi chặt chẽ việc thu tiền cần liệt kê, phân loại nợ theo nhóm tuổi phân in h công đòi nợ Ngoài cần tính lãi suất cho khách hàng có nợ khó đòi, nợ hạn - Nên thường xuyên thực thủ tục gửi thông báo nợ cho khách hàng, điều K mặt giúp đơn vị nhanh chóng thu hồi khoản nợ, đồng thời giúp đơn vị xác minh ọc điều chỉnh kịp thời chênh lệch số liệu bên, thủ tục nên gửi định ại h kỳ qua email, fax trực tiếp đối chiếu - Các chứng từ toán phân hành nợ phải trả cần đánh số thứ tự liên Đ tục trước sử dụng đóng dấu ngày nhận So sánh số lượng hóa đơn với số lượng phiếu nhập kho báo cáo nhận hàng đơn đặt hàng để không toán vượt số lượng hàng đặt mua số lượng thực nhận, so sánh giá cả,chiết khấu đơn đặt hàng hóa đơn để đảm bảo không toán vượt số nợ phải trả cho nhà cung cấp - Tăng cường hoạt động nghiên cứu thị trường, tìm kiếm hợp đồng mua bán tổ chức quảng bá hình ảnh công ty với khách hàng, hoạt động quan trọng để giành lợi thị trường cạnh tranh - Phòng kế toán phải chủ động linh hoạt định giá sản phẩm nhằm giúp cho việc nhận hợp đồng kinh tế, thiết lập chặt chẽ thường xuyên cập nhật bảng giá duyệt SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 70 Khóa luận tốt nghiệp - Tăng cường đóng góp, lắng nghe ý kiến khách hàng cách lập bảng hỏi hay bảng thăm dò ý kiến chất lượng sản phẩm, yêu cầu sách khuyến mãi, giá cả… nhằm biết điểm mạnh, điểm yếu, tăng cường công tác quản lý đẩy mạnh hoạt động bán hàng - Công ty nên tận dụng tối đa nguồn tài trợ từ bên vay tín dụng ngân hàng đồng thời tạo quan hệ tốt với khách hàng để thời hạn nợ dài làm cho vòng quay khoản phải trả công ty tăng lên, phát huy tính hiệu Đ ại h ọc K in h tế H uế việc sử dụng vốn SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 71 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Sau tìm hiểu công tác kế toán khoản nợ phải thu nợ phải trả công ty TNHH Thương mại dịch vụ An Bình trình hoàn thành khóa luận, đạt mục tiêu: - Trong toàn chương 1, hệ thống cách đầy đủ logic vấn đề sở lý luận kế toán khoản nợ phải thu nợ phải trả doanh nghiệp theo giáo trình kế toán, thông tư định, chế độ hướng dẫn, chuẩn mực kế toán… Từ uế làm tảng trước sâu nghiên cứu thực trạng kế toán khoản nợ phải thu - tế H nợ phải trả công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ An Bình Qua trình thực tập tìm hiểu tình hình hoạt động công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ An Bình, nhận thấy năm vừa qua, hoạt động sản xuất in h kinh doanh nhà máy tương đối biến động Bộ máy quản lý ngày hoàn - K thiện Khóa luận nêu số ưu nhược điểm công tác kế toán khoản ọc nợ phải thu nợ phải trả, đề xuất số biện pháp khắc phục rút kinh nghiệm - ại h trình thực tế doanh nghiệp Bên cạnh mặt đạt được, nhận thấy đề tài khóa luận hạn chế Đ định, thời gian thực tập không nhiều kinh nghiệp thực tế hạn chế nên đề tài tránh khỏi thiếu sót định nội dung trình bày sai sót việc đưa quy trình kế toán nhận định Kiến nghị (1) Hạn chế đề tài Đề tài thực thời gian giới hạn nên có số vấn đề chưa thể sâu phân tích, đánh giá nghiên cứu mức cao Tuy nhiên, cố gắng để hoàn thành đề tài Các giải pháp nâng cao hiệu công tác kế toán khoản nợ phải thu nợ phải trả nỗ lực tìm hiểu SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 72 Khóa luận tốt nghiệp chưa đưa giải pháp thiết thực cho công ty Tôi mong nhận góp ý nhiệt tình từ phía quý Thầy cô giáo khoa kế toán – kiểm toán để có điều kiện bổ sung nâng cao trình độ kiến thức nhằm phục vụ tốt công tác học tập làm việc sau (2) Đề xuất hướng nghiên cứu Đề tài phát triển thêm theo hướng sâu nghiên cứu số mảng kế toán khác như: kế toán vốn tiền … để học hỏi thêm kinh nghiệm thực tế, phản ánh quy trình hạch toán kết đạt với mong muốn phản ánh Đ ại h ọc K in h tế H uế tổng thể mảng kế toán nợ phải thu nợ phải trả SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 73 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Đặng Thị Loan , Kế toán tài doanh nghiệp, Nhà xuất trường ĐH kinh tế quốc dân, 2006 PGS.TS Võ Văn Nhị , Kế toán tài chính, Nhà XB Tài chính, 2015 Thông tư 200/2014/ TT-BTC thông tư hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Quyết định 48/2006/QĐ- BTC chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Các khóa luận K43, K44, K45 trường Đại học Kinh tế Huế uế Các nguồn tài liệu khác thu thập công ty tế H PGS.TS.Nguyễn Năng Phúc, Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất trường ĐH kinh tế quốc dân, 2010 GVC Phan Đình Ngân, ThS Hồ Phan Minh Đức, Giáo trình lý thuyết Kế toán tài in h chính, Đại Học Huế- Trường Đại Học Kinh Tế Huế,2011 K Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định ọc số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ ại h 10 Slide giảng kế toán thuế cô Phạm Thị Ái Mỹ 11 Slide giảng kế toán tài ThS Nguyễn Thị Thu Trang Đ 12 Các trang website: - http://www.daotaoketoanhcm.com/ - http://www.ntu.edu.vn/ - http://www.webketoan.vn/ - http://luanvan.net/ - http://www.gdt.gov.vn/ - http://www.doko.vn/ SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 74