Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Giá trị gia tăng BVMT Bảo vệ môi trương NSNN Ngân sách nhà nước HHDV Hàng hóa dịch vụ NVL Nguyên vật liệu Đ ại họ cK in h tế H uế GTGT Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khâu trừ Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào hàng hóa dịch vụ nhập theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 1.3 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu qua đại lý theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 1.4 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu bán hàng trả góp, trả chậm theo phương pháp khấu trừ Quy trình hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy tổ chức kế toán công ty Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ máy ại họ cK in h tính tế H uế Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu Bảng 2.1 Tình hình tài sản- nguồn vốn công ty qua ba năm 2012-2014 Bảng 2.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty qua ba năm 2012- Bảng 2.3 Bảng 2.4 Tình hình lao động công ty qua ba năm 2012-2014 Đ 2014 Tình hình nộp thuế vào NSNN qua ba năm 2012-2014 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang MỤC LỤC I.1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu I.2 Mục tiêu nghiên cứu I.3 Đối tượng nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Phương pháp nghiên cứu tế H uế I.6 Nội dụng kết cấu đề tài I.7 Tính đề tài PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ại họ cK in h CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế nhà nước, xã hội kinh tế quốc dân Đ 1.2 Thuế GTGT 1.2.1 Khái niêm 1.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT 1.2.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT 1.2.3.1 Căn tính thuế GTGT 1.2.3.2 Phương pháp tính thuế GTGT 12 1.2.3.2.1 Phương pháp khấu trừ 12 1.2.3.2 Phương pháp trực tiếp tính giá trị gia tăng 12 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang 1.2.4 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 13 1.3 Thuế bảo vệ môi trường 15 1.3.1 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, 15 1.3.2 Căn phương pháp tính thuế BVMT 16 1.3.3 Kê khai, nộp thuế 19 1.4 Kế toán thuế GTGT 20 1.4.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 20 tế H uế 1.4.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 20 1.4.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 22 1.4.2 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 27 ại họ cK in h 1.4.2.1.Kế toán thuế GTGT đầu vào 28 1.5.1 Kế toán thuế BVMT 28 1.5.2 Tài khoản sử dụng 28 1.5.3.Phương pháp hạch toán 29 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Đ 2.1 Tổng quan công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế 39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 30 2.1.2.1 Chức 30 2.1.2.1 Nhiệm vụ 30 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế 30 2.1.3.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 30 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang 2.1.3.2 Tổ chức mạng lưới kinh doanh 32 2.1.3.3 Tổ chức máy quản lý công ty 32 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 35 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 35 2.1.4.2 Chức , nhiệm vụ 35 2.1.4.3 Chế độ, sách kế toán áp dụng công ty 36 2.1.4.4 Giới thiệu phần mềm kế toán mà công ty sử dụng 38 tế H uế 2.1.5 Tình hình công ty qua năm 2012-2014 39 2.1.5.1 Tình hình tài sản -nguồn vốn 39 2.1.5.2 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2012-2014 43 ại họ cK in h 2.1.5.3 Tình hình lao động công ty qua năm 2012-2014 46 2.1.6 Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước qua năm 2012-2014 48 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế50 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 50 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 51 Đ 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 51 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 51 2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng 51 2.2.3.4 Hạch toán thuế GTGT đầu vào 51 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 54 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng 54 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 54 2.2.3.3.Sổ sách kế toán sử dụng 54 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang 2.2.3.4 Hạch toán thuế GTGT đầu 55 2.3 Thuế BVMT 58 2.3.1 Tài khoản sử dụng 65 2.3.2 Chứng từ sử dụng quy trình luận chuyển chứng từ 65 2.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng 65 2.3.4 Hạch toán thuế BVMT 65 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ NÊU RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU tế H uế THỪA THIÊN HUẾ 72 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế 3.1.1 Tổ chức công tác kế toán nói chung………………………………………… 72 ại họ cK in h 3.1.2 Tổ chức công tác kế toán thuế 73 3.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế 75 3.3 Đánh giá công việc kế toán 76 PHẦN III: KẾT LUẬN 78 Đ PHỤ LỤC 80 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Biến động giá mặt hàng xăng dầu biến động ảnh hưởng lớn đến kinh tế đặc biệt ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước Bắt đầu từ tháng cuối năm 2014, giá xăng dầu giới có sụt giảm mạnh, liên tục điều kéo theo sụt giảm giá xăng dầu nước Theo thống kê Chính phủ, giá xăng dầu giới giảm USD kéo theo nguồn thu ngân sách nhà nước giảm gần 1000 tỷ đồng Mặt khác, thu ngân sách từ mặt hàng xăng dầu chiềm gần 10% tế H uế tổng thu ngân sách nhà nước Qua thấy tầm quan trọng biến động giá xăng dầu ảnh hưởng đến tổng nguồn thu ngân sách nhà nước Nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng thuế bảo vệ môi trường chiểm tỷ trọng lớn cấu nguồn thu ngân sách nhà nước từ mặt hàng xăng dầu Vì biến ại họ cK in h động giá xăng dầu ảnh hưởng lớn đến nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng thuế bảo vệ môi trường Nguồn thu từ thuế nguồn thu nhà nước chiếm từ 80-90 % tỷ trọng ngân sách nhà nước, Nhà nước giám sát chặt chẽ nguồn thu thông qua việc ban hành văn Luật thuế ngày hoàn thiện chúng để tránh tình trạng thất thu Trách nhiệm nhân viên kế toán thuế Đ công ty ngày có vai trò quan trọng, có vấn đề xảy người đại diện hợp pháp công ty phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật Vì kế toán thuế cần phải hiểu thực theo luật, chuẩn mực kế toán, để tránh tình trạng thất thu nguồn ngân sách ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Công ty thương mại, hoạt động lĩnh vực liên quan đến sản phẩm hóa dầu, có nghiệp vụ bán hàng mua hàng xảy thường xuyên, điều đồng nghĩa với việc nghiệp vụ liên quan đến thuế giá trị gia tăng thuế bảo vệ môi trường diễn hàng ngày Qua thời gian thực tập công ty, thấy tầm quan trọng công tác kế toán thuế với dẫn giúp đỡ tận tình cán phòng kế toán Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang định chọn đề tài “Nghiên cứu công tác kế toán thuế Giá Trị Gia Tăng Bảo Vệ Môi Trường công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế” I.2 Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu nghiên cứu đề tài bao gồm: - Tổng hợp sở lý luận thuế GTGT, BVMT kế toán thuế GTGT, thuế BVMT - Tìm hiểu tình hình hoạt động công ty thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế BVMT công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế tế H uế - Đánh giá thực trạng đưa giải pháp, kiến nghị góp phần giúp doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán thuế GTGT, BVMT nói riêng hiệu I.3 Đối tượng nghiên cứu ại họ cK in h Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kế toán thuế GTGT, thuế BVMT công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế I.4 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Phòng kế toán tài - Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Địa 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Tp Huế, Thừa Thiên Huế - Phạm vi thời gian: Đề tài thực từ ngày 01/02/2015 đến 10/05/2015 Đ - Phạm vi nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT thuế Bảo Vệ Môi Trường I.5 Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp tham khảo tài liệu: Tham khảo tài liệu thư viện trường, quy định pháp luật thuế GTGT thuế BVMT, viết liên quan website nhằm hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT, thuế BVMT kế toán thuế GTGT, kế toán thuế BVMT  Phỏng vấn trực tiếp: Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang Tiến hành trao đổi trực tiếp với nhân viên phòng kế toán, phòng kinh doanh nhằm tìm hiểu thu thập thông tin liên quan đến đề tài, đặc biệt quy trình công tác kế toán thuế GTGT, thuế BVMT  Phương pháp thu thập số liệu: Tiến hành thu thập số liệu có liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh công ty công tác kế toán thuế GTGT thuế BVMT: báo cáo KQHĐSXKD, bảng cân đối kế toán, tờ khai thuế GTGT, BVMT…  Phương pháp phân tích, so sánh: tế H uế Nhằm phân tích tình hình hoạt động công ty thời gian qua thông qua phân tích tình hình tài sản – nguồn vốn, tình hình kết hoạt động kinh doanh, tình hình lao động doanh nghiệp tình hình nộp ngân sách nhà nước công ty qua ba năm 2012-2014 để nhận thấy mức độ tăng, giảm xu hướng biến ại họ cK in h động tiêu tài  Phương pháp phân tích đánh giá: Từ số liệu thu thập tiến hành phân tích chúng, từ việc tìm hiểu tình hình hoạt động công tác kế toán thuế GTGT, thuế BVMT đưa đánh giá ưu, nhược điểm hệ thống kế toán nói chung hệ thống kế toán thuế GTGT thuế BVMT nói riêng để từ đưa số giải pháp nhằm Đ nâng cao hiệu công tác kế toán thuế GTGT thuế BVMT công ty I.6 Nội dung kết cấu đề tài Đề tài gồm có phần: Phần I: Đặt vấn đề Trong phần tập trung vào nội dung vấn đề tính cấp thiết đề tài nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, tính đề tài Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương I: Cơ sở lý luận thuế kế toán thuế GTGT, thuế BVMT Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang Chương tập trung vào số khái niệm có nội dung liên quan đến thuế GTGT, thuế BVMT, nguyên tắc, nội dung phương pháp hạch toán tài khoản 1331, 1332, 33311, 33381 Chương II: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, BVMT công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Giới thiệu trình hình thành phát triển, chức năng, nhiệm vụ, nguồn lực hoạt động kinh doanh, tổ chức máy quản lý công tác kế toán.Tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT, thuế BVMT thông qua việc tìm hiểu hệ thống chứng từ, trình tế H uế tự luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán sổ sách kế toán đơn vị Chương III: Đánh giá thực trạng nêu số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Chương đưa nhận xét ưu điểm, nhược điểm đề xuất số biện ại họ cK in h pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán thuế nói cung kế toán thuế GTGT, thuế BVMT nói riêng công ty Phần III: Kết luận Đưa đánh giá mục tiêu khóa luận làm 1.7 Tính đề tài Thuế bảo vệ môi trường loại thuế đặc biệt Nhà nước, Đ việc thu thuế để tăng nguồn ngân sách nhà nước thuế bảo vệ môi trường góp phần giúp cho người tiêu dùng thay đổi thói quen theo hướng có lợi cho môi trường, đồng thời thúc đẩy nhà sản xuất thay đổi công nghệ theo hướng thân thiện với môi trường Có thể nói loại thuế mang tính xã hội cao Vì trách nhiệm người làm công tác kế toán thuế bảo vệ môi trường có vai trò quan trọng việc đảm bảo thực Luật bảo vệ môi trường, quy trình hạch toán thuế BVMT tránh tình trạng thất thoát nguồn thu ngân sách nhà nước Nhận thấy tầm quan trọng công tác kế toán thuế BVMT, nhiên chưa có đề tài chuyên sâu nghiên cứu vấn đề nên đề tài việc nghiên cứu Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang tin sách thuế để lập báo cáo thuế, làm ảnh hưởng đến uy tín lợi nhuận công ty hình thức cắt thưởng giảm lương - Mặc dù khối lượng hóa đơn tháng nhiều trước ngày lập tờ khai thuế kế toán cần dành thời gian ngày để kiểm tra số hóa đơn mua vào, bán có ghi số tiền, mức thuế, tên khách hàng …để kiểm tra xem kế toán có kê khai thiếu sót thừa số hóa đơn đầu vào đầu không Đặc biệt môi tháng tạp đoàn Xăng Dầu xuất hóa đơn mua vào tháng số thuế GTGT đầu vào lớn kế toán cần phải kiểm tra đối chiếu hóa đơn đầu vào phiếu xuất kho uế kiêm vận chuyển nội tế H - Kế toán thuế bảo vệ môi trường việc vào bảng tổng hợp xuất bán theo phương thức phòng kinh doanh gửi qua để làm lập tờ khai thuế BVMT kế toán cần phải đối chiếu số liệu phòng kinh doanh gửi qua với hóa đơn bán ra, sổ in h tài khoản 51111 tài khoản 33381 K - Kế toán nên tiến hành lập lập thêm sổ chi tiết tài khoản 13311, 13321, ọc 5111, 33384 để tiện trình theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu thuế BVMT ại h 3.3 Đánh giá quy trình làm việc kế toán thuế GTGT Đ - Kế toán cần phải tiến hành báo cáo thuế trước ngày 20 tháng để tránh ảnh hưởng xấu đến công ty  Đối với hóa đơn: - Hóa đơn mua vào có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải chuyển tiền qua ngân hàng toán khấu trừ số thuế GTGT đầu vào - Hóa đơn GTGT mà bị phải photo lại liên xin xác nhận y công ty xuất hóa đơn, gửi thông báo hóa đơn, tiến hành nộp phạt cho quan nhà nước theo quy định khấu trừ thuế GTGT Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang - Đối với hàng hóa mua trả lại kế toán phải tiến hành lập hóa đơn đầu bình thường xem doanh nghiệp bán hàng hóa bên bị trả hàng hóa xem bên mua  Đối với sổ sách việc kê khai thuế: - Số phát sinh bên Nợ TK 13311 TK 13321 phải khớp với số liệu tổng số thuế GTGT khấu trừ mục 25 (nếu khấu trừ hết), số phát sinh bên có TK 33311 phải khớp với số liệu số thuế GTGT đầu mục 33 tờ khai thuế GTGT uế - Đối với việc kê khai sai tờ khai thuế GTGT: thuế mà không cần phải lập tờ khai bổ sung tế H + Nếu phát thời gian nộp tờ khai kế toán tiến hành lập lại tờ khai + Nếu phát sai thời hạn hết hạn nộp tờ khai: không làm thay đổi h tiền thuế kế toán cần lập lại tờ khai mới, phát làm thay đổi số tiền in thuế tì kế toán tiến hành lập tờ khai bổ sung thuế, nếu tăng số tiền thuế phải nộp K kế toán tiến hành nộp tiền tiền phạt theo quy định ọc Nếu kế toán kê khai thiếu hóa đơn đầu vào không cần tiến hành kê khai bổ sung ại h mà kê khai vào bảng kê hàng hóa mua vào tháng - Đối với việc kế khai sai thuế BVMT (nếu sai số tiền thuế BVMT cần phải nộp): Đ + Nếu thời hạn nộp tờ khai thuế kế toán tiến hành lập tờ khai gửi lên cho quan thuế + Nếu hết thời hạn nộp tờ khai thuế kế toán tiến hành lập tờ khai bổ sung nộp lên cho quan thuế với số tiền phải nộp thêm Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang PHẦN III: KẾT LUẬN Luật thuế GTGT luật thuế ban hành Luật thuế nước ta Qua trình hội nhập với giới xung quanh để phù hợp với phát triển kinh tế toàn cầu bảo đảm quyền lợi doanh nghiệp nước phát triển đất nước, nước ta không ngừng nỗ lực hoàn thiện Luật thuế GTGT ban hành từ năm 1999 Trước ngày 01/01/2012 xăng dầu xem khoản phí doanh nghiệp uế theo nghị định 78/2000-NĐCP phủ từ ngày 01/01/2012 xăng dầu đưa vào đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường, từ thấy tầm tế H quan trọng thuế bảo vệ môi trường mặt hàng xăng dầu ngân sách quốc gia phát triển xanh đất nước h Các sách thuế thay đổi đòi hỏi kế toán cần phải biết nắm bắt kịp thời in sách thuế nhà nước để đảm bảo hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế công K ty đảm bảo lợi ích doanh nghiệp tránh tình trạng gây thất thoát tiền thuế nhà ọc nước ảnh hưởng đến quyền lợi doanh nghiệp ại h Trong trình thực tập công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế, qua trình tìm hiểu thực tế em hoàn thành đề tài đề tài” Nghiên cứu công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng thuế Bảo vệ môi trường công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế” Đề tài hoàn Đ thành mục tiêu nghiên cứu đặt ra, cụ thể sau: - Thứ nhất, đề tài góp phần hệ thống số vấn đề sở lý luận chung thuế kế toán thuế GTGT, BVMT - Thứ hai, phân tích tình hình tài doanh nghiệp thông qua việc phân tích báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế toán qua ba năm 2012-2014 - Thứ ba, tìm hiểu thực tế quy trình làm việc nhân viên kế toán thuế công tác kế toán thuế GTGT, BVMT doanh nghiệp thông qua để từ phân tích Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang điểm yếu điểm mạnh công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng để từ đưa đề xuất để góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp - Thứ tư, rút học cho thân kinh nghiệm nghề nghiệp sau Tuy nhiên trình nghiên cứu, đề tài gặp phải số khó khăn: - Thời gian thực tập, tiếp xúc đơn vị thực tập không nhiều kiến thức than hạn chế nên khoá luận nhiều thiếu sót - Đề tài mà nghiên cứu phần nhỏ toàn công tác kế toán đơn uế vị nên chưa thể đem lại cho người đọc nhìn toàn diện thực trạng công tác kế tế H toán Công ty - Những giải pháp mà đưa chung chung mang tính lý thuyết nên khó áp dụng vào thực tiễn vào đơn vị in h - Đây lần tiếp xúc với công việc thực tế người làm kế toán nên K kiến thức thự tế khó bắt kịp với thói quen làm việc doanh nghiệp Chính ọc điều gây khó khăn cho việc làm quen với chứng từ, sổ sách BCTC Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng ại h dẫn Thạc sỹ Hoàng Giang giúp đỡ tận tình anh chị phòng kế toán cung cấp tài liệu, giải đáp thắc mắc em trình thực tập công ty Đ để em hoàn thành tốt đề tài Em xin chân thành cảm ơn./ Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, chế độ kế toán doanh nghiệp hệ thống tài khoản kế toán ( ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp), Nhà xuất tài chính, Hà Nội Luật thuế giá trị gi tăng quốc hội khóa XII, số 13/2008/QH2 ngày 03 tháng 06 năm 2008 Luật thuế giá trị gia tăng quốc hội khóa XIII, số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Quốc hội sửa đổi bổ sung số điều luật thuế giá trị gia uế tăng số 13/2008/QH12 tế H Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 Quốc hội Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi bổ sung số điều tài để cải cách, đơn giản, thủ tục hành thuế, ngày 25 tháng 08 năm 2014 h Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP in ngày 14/05/2010 nghị định số 01/2014 NĐ-CP ngày 17/01/2014 K phủ quy định hóa đơn bán hàng cung cấp dịch vụ ọc Thông tư 159/2012/TT-BTC sửa đổi bổ sung số điều Thông tư 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011, hướng dẫn thi hành Nghị định số ại h 67/2011/NĐ-CP ngày 08/08/2011 hướng dẫn thi hành số điều luật Đ thuế bảo vệ môi trường Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang PHỤ LỤC Đ ại h ọc K in h tế H uế Giao diện phần mềm : Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang Đ ại h ọc K in h tế H uế Hóa đơn bán lập phần mềm: Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang Đ ại h ọc K in h tế H uế Nhập hóa đơn đầu vào: Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang Đ ại h ọc K in h tế H uế Kết chuyển doanh thu hàng hóa chịu thuế BVMT từ tài khoản 51111 sang tài khoản 33381 Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao người mua) Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/010 Ký hiệu: TD/13P Số: 0000615 Số lượng K ọc Người mua hàng Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Thành tiền 36.638.397.410 1.279.260.200 757.115.736 36.602.244.098 5.794.970.599 1.614.228.330 11.280.651.919 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT 93.966.868.292 9.936.686.829 h 1.863.222 64.754 37.432 1.791.778 307.703 34.207 203.700 Đơn giá in Đơn vị tính Lít 15 Lít 15 Lít 15 Lít 15 Lít 15 KG Đ 1 Tên hàng hóa, dịch vụ Xăng RON 95 Xăng RON 92 Dầu hỏa DOS 0.05S DOS 0.25 FO 3.5S Dầu mỡ nhờn ại h STT tế H uế Đơn vị bán hàng: Tập Đoàn Xăng Dầu Việt Nam Mã số thuế: 0100107370 Địa chỉ: Số 1, Khâm Thiên, Đống Đa, Hà Nội Họ tên người mua hàng: Đơn vị mua hàng: Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100988 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Người bán hàng Khóa luận tốt nghiệp CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang Mẫu số: 01GTKT/001 Ký hiệu: AA/14P Số:0007452 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu nội Ngày 19 tháng 11 năm 2014 Đơn vị tính h 4 Đơn giá 1.525.000 in Máy in Xerox Cái Xuất hàng trả lại không chất lượng Số lượng Thành tiền 6.100.000 ọc K Cộng tiền hàng 6.100.000 Thuế GTGT 610.000 (10%) Tổng số tiền 6.710.000 toán: Tổng tiền toán chữ: Sáu triệu bảy trăm mười ngàn đồng ại h 1 Tên hàng hóa, dịch vụ Đ STT tế H uế Đơn vị bán hàng: Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100988 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế Điện thoại: 054.3821013 Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Phi Long chi nhánh Huế Mã số thuế: 0400127402-001 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế Hình thức toán: Tiền mặt Người bán hàng Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Người mua hàng Khóa luận tốt nghiệp CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang Mẫu số: 01GTKT/001 Ký hiệu: AA/14P Số:0007452 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu nội Ngày 19 tháng 11 năm 2014 Số lượng 4 Đơn giá 1.525.000 Thành tiền 6.100.000 in h Máy in Xerox Cái Xuất hàng trả lại không chất lượng tế H Đơn vị tính ọc K Cộng tiền hàng 6.100.000 Thuế GTGT(10%) 610.000 Tổng số tiền 6.710.000 toán: Tổng tiền toán chữ: Sáu triệu bảy trăm mười ngàn đồng Người bán hàng ại h 1 Tên hàng hóa, dịch vụ Đ STT uế Đơn vị bán hàng: Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Mã số thuế: 3300100988 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế Điện thoại: 054.3821013 Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Công Nghệ Tin Học Phi Long chi nhánh Huế Mã số thuế: 0400127402-001 Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế Hình thức toán: Tiền mặt Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Người mua hàng Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang CÔNG TY XĂNG DẦU THỪA THIÊN HUẾ Mẫu số: 01GTKT3/009 Ký hiệu: HA/13P Số:0003624 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2: Giao khách hàng) Ngày 30 tháng 11 năm 2014 uế Đơn vị bán hàng: Công ty Gas Petrolimex Đà Nẵng- CN Huế Mã số thuế: 0400485944 Địa chỉ: Người mua hàng: Đơn vị mua hàng: Công ty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành Phố Huế, Thừa Thiên Huế STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Chiết khấu gas tháng 10 Đơn giá Đơn vị tính: VND Thành tiền 22.088.800 22.088.800 h tế H HÀNG HÓA, DỊCH VỤ: I 22.088.800 2.208.880 ọc K in Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT(10%) Tiền phí khác Tổng số tiền toán Đ ại h Tổng số tiền toán chữ: Ba mươi lăm triệu, trăm nghìn, sáu trăm bốn mươitám đồng chẵn II.THÔNG TIN BỔ SUNG Phương thức toán: Thời hạn toán: Kho xuất:Hàng hóa khác Mã khách hàng: Số phương tiện: Đơn vị cung cấp vận tải: Người vận tải: Mã tìm kiếm: Khoảng cách tâm mức: Số niêm: Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM CÔNG TY XĂNG DẦU BÌNH ĐỊNH Địa chỉ: 85 Trần Hưng Đạo-P.Hải Cảng-Tp Quy Nhơn-Tỉnh Bình Định MST: 4100151821 Mẫu số:03XKNB3/003 Ký hiệu: AA/14P Số: 0023067 PHIỄU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Liên 2: Đơn vị nhận hàng Ngày 20 tháng 11 năm 2014 I.HÀNG HÓA DỊCH VỤ STT Tên vật tư hàng hóa Số lượng tế H Đơn vị tính uế Căn lệnh điều động số: 2000583980 ngày 20 tháng 11 năm 2014 VP công ty Xăng dầu Bình Định Đơn vị giao hàng: VP Cty Xăng Dầu Bình Định Địa chỉ: 85 Trần Hưng Đạo-P.Hải Cảng-TP Quy Nhơn-Tỉnh Bình Định Đơn vị nhận hàng: Vp Cty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Tp Huế Điểm giao hàng: Thành tiền FO 3.5S KG 12.902 Ltt/to/D15/VCF/WCF 13140/1305/2500/0.9897/0.9932/0.9886 Tổng số tiền: Tổng số tiền toán chữ: II.THÔNG TIN BỔ SUNG Kho xuất: Kho cảng Xăng dầu Quy Nhơn Kho nhập: VP Cty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Số phương tiện: 43C07163 Đơn vị cung cấp vận tải: Cty TNHH TM VÀ DV Minh Mã tìm kiếm:4000244663 Tâm Khoảng cách tâm mức: Ngan 2,3,4:0 Người nhập: CÔNG VŨ Số niêm: T:1221714>1221716;D:1221717>1221719 Phan Ngọc Khuyến Đ Đơn vị xuất hàng (Ký, ghi rõ họ tên) ại h ọc K in h Đơn giá Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Đơn vị nhập hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Võ Công Vũ Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang TẬP ĐOÀN XĂNG DẦU VIỆT NAM CÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC V TNHH MỘT THÀNH VIÊN Địa chỉ: 122 Đường 2/9, P.Bình Thuận, Q.Hải Châu, Tp Đà Nẵng, Việt Nam MST: 0400101683 PHIỄU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Mẫu số:03XKNB3/003 Ký hiệu: AA/14P Số: 0023044 Liên 2: Đơn vị nhận hàng Ngày 02 tháng 11 năm 2014 tế H uế Căn lệnh điều động số: 2009345284 ngày 02 tháng 11 năm 2014 VP công ty Xăng dầu khu vực V Đơn vị giao hàng: VP Cty Xăng dầu khu vực V Địa chỉ: 122 Đường 2/9, P.Bình Thuận, Q.Hải Châu, Tp Đà Nẵng, Việt Nam Đơn vị nhận hàng: Vp Cty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 48 Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Tp Huế Điểm giao hàng: I.HÀNG HÓA DỊCH VỤ STT Tên vật tư hàng hóa in h Đơn vị tính XĂNG RON 92 L15/kg/to/D15/VCF/WCF 7706/5567/22,88/0,7235/0,9898/0,7224 Tổng số tiền: Tổng số tiền toán chữ: II.THÔNG TIN BỔ SUNG Kho xuất: Kho Khuê Mỹ Số phương tiện: 75C01152 Mã tìm kiếm:4000003554 Khoảng cách tâm mức: H001;0;H002:0; Số niêm:2805871876(877 L Đơn giá Thành tiền 7.785 Đ ại h ọc K Số lượng Đơn vị xuất hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Kho nhập: VP Cty Xăng Dầu Thừa Thiên Huế Đơn vị cung cấp vận tải: Cty Cp VT&DV Petrolimex Đà Nẵng Người vận tải: Phước Hiền Đơn vị nhập hàng (Ký, ghi rõ họ tên) [...]... chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; (2) Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập... thuế bằng số Đ  thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ; Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng; thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị. .. Ths.Hoàng Giang c) Trường hợp doanh nghiệp là bên nhận uỷ thác nhập khẩu phải nộp thuế bảo vệ môi trường hộ bên giao uỷ thác nhập khẩu, khi xác định số thuế bảo vệ môi trường phải nộp, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường - Khi nộp tiền thuế bảo vệ môi trường vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường Có các TK 111, 112, tế H uế d) Kế toán hoàn thuế bảo. .. này chưa có thuế giá trị gia tăng; (10) Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức Đ sau: Giá chưa có thuế giá trị gia tăng Giá thanh toán = 1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%) b Thuế suất Theo điều 8 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 và được sửa đổi bổ sung theo Luật thuế số 31/2013/QH13... trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định khác của luật thuế GTGT Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp  Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được... bán hàng và cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế bảo vệ môi trường và không có thuế GTGT, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá bán không có thuế bảo vệ môi trường và thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường tế H uế Trường hợp không xác định được ngay số thuế phải nộp tại thời điểm giao dịch... khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh 1.2.3.2.2 Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng: ại họ cK in h Căn cứ theo điều 11 của Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 thì: a Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được quy định như sau: - Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp... dầu) thực hiện kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế địa phương nơi kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng khi xuất, bán xăng dầu +) Đối với các trường hợp xăng dầu dùng làm nguyên liệu pha chế xăng sinh học mà chưa kê khai nộp thuế bảo vệ môi trường thì khi xuất bán xăng sinh học đơn vị bán xăng sinh học phải kê khai nộp thuế bảo vệ môi trường theo quy định - Trường hợp xăng dầu nhập khẩu về sử dụng cho... đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý - Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp Đ nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết - Người nước... Ths.Hoàng Giang công tác kế toán thuế GTGT em đã quyết định nghiên cứu công tác kế toán thuế Đ ại họ cK in h tế H uế BVMT để làm mới đề tài nghiên cứu trong khóa luận tốt nghiệp này Sinh viên thực hiện: Võ Thị Bích Đào Khóa luận tốt nghiệp Giảng viên hướng dẫn: Ths.Hoàng Giang PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ 1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế Trích