Chuyên Đề Tốt Nghiệp PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Nói đến Huế nói đến danh lam thắng cảnh mà khơng nơi có Ế Cảnh vật thơ mộng, lăng tẩm, đền chùa cổ kính với lịng hiếu khách U người dân đưa Huế trở thành thành phố du lịch Chính thế, kinh doanh du lịch H hội thách thức doanh nghiệp Thừa Thiên Huế Hiện nay, tầm quan trọng hoạt động du lịch nên nhiều công ty kinh TẾ doanh dịch vụ du lịch liên tiếp hình thành Sự phát triển ạt hàng loạt công ty du lịch lớn nhỏ dẫn đến cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp, H thế, doanh nghiệp lại phải tìm cho hướng riêng, chiến N lược sản xuất kinh doanh xác hợp lý để đạt thành công KI Công ty TNHH Du lịch Đống Đa công ty liên doanh thực nhiệm vụ kinh doanh khách sạn, nhà hàng phục vụ nhu cầu du khách gần xa Trong bối cảnh C chế thị trường nay, công ty TNHH Du lịch Đống Đa phải không ngừng hoàn Ọ thiện, nâng cao chất lượng phục vụ xây dựng hướng đắn cho công tác quản H trị Cơng ty Vì thế, để đưa sách quản trị xác cơng tác hạch tốn ẠI kế tốn cơng cụ quan trọng đóng vai trị tích cực cơng việc quản lý kiểm soát hoạt động kinh tế doanh nghiệp Đ Bên cạnh mục tiêu phục vụ nhu cầu khách hàng mục tiêu hàng đầu G doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa nói riêng thu N nhiều lợi nhuận Muốn vậy, trình kinh doanh địi hỏi doanh nghiệp Ờ phải ln quan tâm ý đến cơng tác hạch tốn doanh thu, giá vốn xác định kết TR Ư sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Du lịch Đống Đa bên cạnh việc tổ chức kinh doanh có máy kế tốn nhạy bén cơng tác tổ chức hạch toán kế toán, đáp ứng kịp thời việc xác định kết kinh doanh nhằm giúp cho doanh nghiệp xác định cho chiến lược kinh doanh hợp lý Do nên em chọn chuyên đề: "Nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH Du lịch Đống Đa" làm đề tài nghiên cứu Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN Chuyên Đề Tốt Nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài - Vận dụng lý thuyết học vào thực tiễn nhằm hệ thống củng cố lại kiến thức học - Đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn doanh thu xác định kết Ế kinh doanh Công ty U - Phát tồn nguyên nhân để đề giải pháp nhằm hoàn H thiện cơng tác hạch tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH TẾ Du lịch Đống Đa Đối tượng nghiên cứu H Chun đề nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu (trọng tâm doanh thu N dịch vụ lưu trú ăn uống) xác định kết kinh doanh công ty TNHH Du lịch KI Đống Đa C Phạm vi nghiên cứu Không gian: Đề tài chủ yếu tập trung nghiên cứu số liệu, tiêu H Ọ phịng kế tốn cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa Thời gian: Chuyên đề tiến hành xem xét kế toán doanh thu xác định ẠI kết tháng 01/ 2011 phân tích số loại doanh thu phát sinh Đ nghiệp vụ ngày 29/01/2011 G Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo từ sách giáo khoa, internet, Ờ N số khóa luận thư viện trường - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu từ phận lễ tân, nhà hàng đến TR Ư phịng kế tốn Công ty - Phương pháp quan sát: Hàng ngày quan sát q trình làm việc phận kế tốn gồm: trình luân chuyển chứng từ phận lễ tân, nhà hàng, đến phịng kế tốn; q trình cập nhập số liệu vào máy tính; q trình lưu giữ chứng từ - Phương pháp vấn: Đặt câu hỏi với nhân viên lễ tân q trình khách hàng đặt phịng, tốn tiền phòng; vấn phận quản lý nhà hàng q trình khách lưu trú đặt ăn tốn tiền ăn uống; hỏi kế toán trưởng Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN Chuyên Đề Tốt Nghiệp tình hình luân chuyển chứng từ, hạch toán doanh thu hàng ngày xác định kết hàng tháng - Phương pháp phân tích, tổng hợp tài liệu: Từ việc quan sát trình luân chuyển chứng từ, số liệu ghi chép em tổng hợp lại đối chiếu với sở lý Ế luận để từ phân tích tình hình hạch tốn kế tốn phịng kế tốn Cơng ty U Kết cấu chun đề H Tên chun đề: “Nghiên cứu cơng tác hạch tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Du lịch Đống Đa - Huế” TẾ Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, tài liệu tham khảo, nội dung chuyên đề gồm ba chương: N H Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Chương 2: Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH KI Du lịch Đống Đa C Chương 3: Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ xác đinh kết kinh doanh Công ty Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN Chuyên Đề Tốt Nghiệp PHẦN II: : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT Ế QUẢ KINH DOANH U 1.1 Doanh thu H 1.1.1 Khái niệm doanh thu TẾ Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, H góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu N Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu KI thu Các khoản thu hộ bên thứ ba khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu C Các khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu Ọ không doanh thu [1] H 1.1.2 Xác định doanh thu ẠI Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu Đ Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh G nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý N khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu Ờ thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại TR Ư Đối với khoản tiền tương đương tiền khơng nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi khơng coi giao dịch tạo doanh thu Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ khác Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN Chuyên Đề Tốt Nghiệp khơng tương tự việc trao đổi coi giao dịch tạo doanh thu Trường hợp doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận về, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Khi không xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận doanh U điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm [1] Ế thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ đem trao đổi, sau H 1.1.3 Ý nghĩa việc tạo doanh thu TẾ Doanh thu phản ánh toàn số tiền thu doanh nghiệp từ việc thực kinh doanh Doanh thu từ hoạt động kinh doanh phản ánh quy mơ q trình tái sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức đạo sản xuất kinh doanh doanh H nghiệp N Doanh thu nguồn vốn quan trọng để doanh nghiệp trang trải khoản chi KI phí tư liệu lao động, đối tượng lao động hao phí q trình sản xuất kinh C doanh, chi trả lương, thưởng cho người lao động nộp khoản thuế theo luật định Ọ Thực doanh thu kết thúc giai đoạn cuối trình luân chuyển vốn, tạo điều kiện thuận lợi cho trình sản xuất sau Vì thực tiêu doanh ẠI xuất doanh nghiệp H thu có ảnh hưởng lớn đến tình hình tài doanh nghiệp q trình tái sản Đ 1.2 Xác định kết kinh doanh G 1.2.1 Khái niệm kết kinh doanh N Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch tổng doanh thu Ờ bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài với giá trị vốn hàng bán (gồm giá sản phẩm, hàng hóa dịch vụ), chi phí tài chính, chi phí bán hàng TR Ư chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác với khoản chi phí khác Lợi nhuận sau thuế chênh lệch lợi nhuận kế tốn trước thuế với chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp [2] 1.2.2 Ý nghĩa việc xác định kết kinh doanh Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm làm để hoạt động kinh doanh có hiệu cao (tối đa hoá lợi nhuận tối thiểu hoá rủi ro) lợi nhuận thước đo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận doanh thu Ế chi phí Do doanh nghiệp cần kiểm tra doanh thu, chi phí, phải biết kinh doanh U mặt hàng nào, mở rộng sản phẩm nào, hạn chế sản phẩm để đạt kết H cao Như vậy, hệ thống kế tốn nói chung, kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng đóng vai trị quan trọng việc tập hợp ghi chép TẾ số liệu tình hình hoạt động doanh nghiệp, qua cung cấp thông tin cần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp giám đốc điều hành phân tích, đánh H giá lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu N 1.3 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh KI Hạch toán đầy đủ, xác tình hình tiêu thụ hàng hóa chi phí phát sinh q trình tiêu thụ: C - Phản ánh xác doanh thu bán hàng doanh thu thuần, thu nhập, đảm H nhuận tiêu thụ sản phẩm Ọ bảo thu đủ kịp thời số tiền bán hàng, loại sản phẩm toàn lợi ẠI - Phản ánh giám sát khoản chi phí phát sinh kỳ hạch tốn nhằm xác Đ định kết kinh doanh cuối kỳ - Xác định kết xác dựa khoản doanh thu, chi phí nhằm cung G cấp thơng tin hoạt động kinh doanh kịp thời xác cho nhà quản trị Ờ N 1.4 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh TR Ư 1.4.1 Kế toán doanh thu 1.4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Điều kiện ghi nhận doanh thu: [1] + Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN Chuyên Đề Tốt Nghiệp (b) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; (c) Doanh thu xác định tương đối chắn; (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán Ế hàng; H U (e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng + Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết TẾ giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần H công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế tốn kỳ Kết N giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất bốn (4) điều kiện sau: KI (a) Doanh thu xác định tương đối chắn; C (b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế H Ọ toán; (d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao Đ - Tài khoản sử dụng ẠI dịch cung cấp dịch vụ G + Tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" N Tài khoản phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp Ờ khoản giảm doanh thu Từ tính doanh thu tiêu thụ kỳ TR Ư Tài khoản 511 có tài khoản cấp 2: Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hoá Tài khoản 5112: Doanh thu bán sản phẩm Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản 5114: Doanh thu trợ giá trợ cấp + Tài khoản 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ" Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN Chuyên Đề Tốt Nghiệp Tài khoản dùng để theo dõi doanh thu số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội doanh nghiêp Tài khoản 512 có tài khoản cấp 2: Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hoá U Ế Tài khoản 5122: Doanh thu bán sản phẩm H Tài khoản 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ TẾ - Kết cấu TK 511 , 512 + Bên Nợ: H Số thuế phải nộp: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ cung cấp cho khách hàng KI N xác định tiêu thụ Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản chiết khấu bán hàng thực tế, khoản giảm giá C hàng bán kết chuyển kỳ Ọ Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu vào TK 911 H Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) ẠI + Bên Có: Đ Phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ hoàn thành xác định tiêu thụ kỳ N G - Nguyên tắc hạch toán Tài khoản 511 " Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ " phản ánh doanh Ờ thu khối lượng sản phẩm, hàng hóa bán, dịch vụ cung cấp xác định TR Ư tiêu thụ kỳ không phân biệt doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực theo nguyên tắc sau : - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN Chuyên Đề Tốt Nghiệp - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (bao gồm thuế TTĐB thuế xuất khẩu) - Sơ đồ hạch toán 131 U 521,531,532 Ế 511,512 H Bán hàng chưa thu tiền Tiêu thụ theo phương thức trả góp 515 3387 111,112 TẾ Xác định doanh thu N H 911 BH thu tiền C 311,331,341 BH trả nợ cho chủ nợ H Ọ 3331 KI K/c doanh thu để xác định KQ ẠI Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh Đ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu 1.4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu N G * Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách TR Ư Ờ hàng với khối lượng lớn [2] Hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán [2] Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu [2] - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN Chuyên Đề Tốt Nghiệp Tài khoản 531, 532 – Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán - Sơ đồ hạch toán: 155,156 632 Xác định doanh thu H TẾ Các khoản giảm trừ doanh thu 3331 U 511,512 TK 521, 531, 532 H 111, 112, 131 Ế Nhập vào kho số hàng bên mua trả lại KI N Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán * Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT phải nộp theo C phương pháp trực tiếp - Tài khoản sử dụng: Ọ Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp H Tài khoản 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt 111,112 Đ - Sơ đồ hạch toán: ẠI Tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập 511 333 Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp N G Nộp thuế GTGT tiền TR Ư Ờ 311 Vay ngân hàng để nộp thuế GTGT 511,512,515,711 711 Doanh nghiệp hoàn thuế Thuế GTGT đầu phải nộp theo phương pháp trực tiếp Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán thuế TTĐB, thuế XK thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 10 Chuyên Đề Tốt Nghiệp * Sổ chi tiết tài khoản 511: (TK 511101, TK 511203, TK5114) Công ty TNHH Du lịch Đống Đa 15 Lý Thường kiệt - Tp Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Kỳ kế tốn: 01/2011 Nợ Có U Ế Tài khoản đối ứng 57.661.112 242.424 H 11111 11111 TẾ 11111 H … 11111 C 08/01/2011 Hạch toán tiền ăn nhà hàng … Xác định KQKD ME000245 31/01/2011 Kết chuyển lỗ lãi TR Ư Ờ N G Đ Tổng 511203 Doanh thu Ăn Nhà Hàng Quỹ kế toán TM000001 01/01/2011 Thu tiền phòng + dịch vụ TM000122 29/01/2011 Thu tiền ăn uống nhà hàng … … … Tổng 5114 Doanh thu phục vụ phí Quỹ kế tốn TM000122 29/01/2011 Thu tiền ăn uống nhà hàng … … … Tổng Lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 46 … 300.000 11311 11311 11321 532.467 … 116.884 11321 1311 … 58.731.598 1311 … 911 911 117.042.061 117.042.061 117.042.061 117.042.061 117.042.061 ẠI H Ọ RX000005 259.740 N Chứng từ Diễn giải Số / Ngày 511101 Doanh thu Uống Nhà Hàng Quỹ kế toán TM000001 01/01/2011 Thu tiền phòng + dịch vụ TM000003 01/01/2011 Thu tiền ăn uống nhà hàng … … TM000122 29/01/2011 Thu tiền ăn uống nhà hàng … Tiền chuyển VNĐ TC000002 10/01/2011 Hạch toán visa … Tiền chuyển ngoại tệ TC000011 29/01/2011 Treo nợ visa … Phải thu khách hàng KI STT 11111 11111 106.017.725 5.679.654 11111 955.410 … 11111 11111 … … 23.047.619 62.771 … 48.546.441 … 23.047.619 62.771 … 48.546.441 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên Đề Tốt Nghiệp * Sổ TK 511: Công ty TNHH Du lịch Đống Đa 15 Lý Thường kiệt - Tp Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP Kỳ kế toán: 01/2011 KI N H TẾ H U Ế 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tên TK đối ứng TK đối ứng Nợ Có Dư đầu kỳ Tiền mặt 111 353.156.398 Phải thu khách hàng 131 689.431.572 Xác định KQKD 911 1.057.031.530 Tiền chuyển 113 18.684.920 Thuế khoản 333 4.241.360 phải nộp Tổng 1.061.272.890 1.061.272.890 Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) C 2.2.2.2 Kế tốn khoản giảm trừ doanh thu Ọ Với mục đích tăng lượng khách hàng, tăng lợi nhuận, công ty TNHH Du lịch Đống Đa đưa hình thức thu hút khách như: giảm giá phòng, giảm giá giặt - Chứng từ sử dụng: ẠI H cho khách dài hạn, tổ chức tiệc buffe ngày lễ … Đ Hợp đồng kinh tế; báo cáo bán hàng; phiếu thu; bảng kê hóa đơn, chứng từ G hàng hóa, dịch vụ bán N - Phương pháp hạch tốn: Ờ Ở cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa không sử dụng tài khoản giảm giá hàng bán TR Ư khách sạn kinh doanh chủ yếu du lịch lưu trú ăn uống Tùy thuộc vào thời điểm kinh doanh Công ty mà phận lữ hành chọn bán cho khách đặt phòng phận giá loại phòng khác để khách hàng lựa chọn cho phù hợp với điều kiện sở thích Nếu bên thương lượng xong giá phịng đưa vào máy tính Khi khách đến đến lúc trả phịng lễ tân dựa vào giá lữ hành báo tốn, lên hóa đơn Sau ca lễ tân lên bảng kê bán hàng giao tiền mặt cho kế toán Tương tự phận nhà hàng Vì vậy, kế tốn khơng trực tiếp toán với khách mà qua phận liên quan Do phương Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 47 Chuyên Đề Tốt Nghiệp pháp hạch toán khoản giảm trừ doanh thu hạch toán giống hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Quy trình: Ế Nhận thơng tin đặt phịng H U Đàm phán thương lượng N H Khách đến nhận phòng TẾ Ký hợp đồng C KI Khách trả phòng H Ọ Lễ tân tốn ẠI Phịng kế tốn 2.2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài thu nhập khác : Đ Tại công ty TNHH Du lịch Đống Đa, tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài G có tài khoản cấp là: N - TK 5152 “Chênh lệch tỷ giá” Ờ - TK 5153 “Lãi tiền gửi” TR Ư - Ví dụ: Cuối tháng năm 2011, hạch toán lãi tiền gửi, kế tốn ghi: Nợ TK 5153 : 212.421 đồng Có TK 11211 (Tiền gửi VND-Ngân hàng Vietcombank): 161.781 đồng Có TK 11212 (Tiền gửi VND-Ngân hàng Vietinbank) : 48.690 đồng Có TK 11222 (Tiền gửi NT-Ngân hàng Vietinbank) : 1.950 đồng Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 48 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Trong tháng 01/2011 Công ty không phát sinh nghiệp vụ để ghi nhận vào TK 711- Thu nhập khác * Sổ tài khoản 515: Công ty TNHH Du lịch Đống Đa 15 Lý Thường kiệt - Tp Huế Ế SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP H TẾ Có H 212.421 5.591 218.012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) N Nợ 0 218.012 218.012 KI 515 Doanh thu hoạt động tài Tên TK đối ứng TK đối ứng Dư đầu kỳ Tiền gửi ngân hàng 112 Chi phí QLDN 642 Xác định KQKD 911 Tổng Lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) U Kỳ kế toán: 01/2011 Ọ 2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán C 2.2.3 Kế toán chi phí cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa ẠI vốn hàng hóa khác H Ở Cơng ty, phản ánh số loại giá vốn thực phẩm, đồ uống, giá G - Quy trình: Đ - Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho; phiếu xuất kho; hợp đồng mua hàng; phiếu chi Căn vào nhu cầu thị trường, kế toán vật tư tiến hàng tìm kiếm đối tác N lập hợp đồng mua hàng sau hợp đồng thực phận kiểm tra Ờ hàng hóa báo phịng kế tốn Sau hợp đồng lập xong kế tốn hàng hóa TR Ư lập phiếu nhập kho (Phụ lục 02) với hóa đơn nhập vào sổ chi tiết hàng hóa Trường hợp chưa tốn cho khách hàng kế tốn theo dõi khoản phải trả cho người bán, tốn tất chứng từ, hóa đơn chuyển cho kế tốn toán để lập phiếu chi ghi vào sổ quỹ Cuối chứng từ chuyển cho kế toán tổng hợp nhập vào máy phần mềm Smile tự động cập nhập vào sổ tài khoản lưu vào hồ sơ Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 49 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Cuối tháng, phần mềm tổng hợp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cài đặt sẵn: Giá xuất kho = Giá trị tồn + giá trị nhập Số lượng tồn + số lượng nhập Hàng ngày vào bảng kê mua hàng, kế toán nhập kho thực phẩm Thủ Ế kho xác nhận lượng thực tế mua ngày để vào thẻ kho Cơng ty tính U thuế theo phương pháp khấu trừ, hóa đơn nhập hàng hóa, kế tốn tiến hàng lập H phiếu nhập kho, giá nhập kho giá chưa thuế TẾ Phiếu mua hàng kế toán tập hợp ngày Kế tốn tóan vào bảng kê mua hàng (có xác nhận kế tốn), có duyệt chi kế tốn H trưởng phụ trách đơn vị, kế tóan tốn lập phiếu chi (Phụ lục 02) N Hàng ngày, dựa vào báo cáo lễ tân lượng khách đặt phòng khách đặt KI ăn, đồ uống Với ăn bếp trưởng dự tốn ngun vật liệu cần thiết cho việc chế biến, sau yêu cầu xuất kho nguyên vật liệu viết phiếu đề C nghị mua hàng gửi lên phịng kế tốn Các ăn đồ uống có giá định mức ẠI * Sổ tài khoản 632: H phiếu xuất kho (Phụ lục 03) Ọ thực đơn nhà hàng Công ty Sau nhận yêu cầu xuất kho, kế tốn lập Cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa 15 Lý Thường kiệt - Tp Huế Đ SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP Kỳ kế toán: 01/2011 TR Ư Ờ N G 632 Giá vốn hàng bán Tên TK đối ứng TK đối ứng Dư đầu kỳ Tiền mặt 111 Nguyên liệu, vật liệu 152 Hàng hóa 156 Xác định KQKD 911 Tổng Lập biểu (Ký, họ tên) Phát sinh Có Nợ 16.826.638 144.293.642 1.926.909 72.769.879 235.535.222 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 2.2.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng: - Quy trình chi phí bán hàng: Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 50 Nợ 235.535.222 235.535.222 Số dư Có 281.846 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên Đề Tốt Nghiệp Tập hợp chi phí bán hàng Sổ chi tiết chi phí bán hàng Bảng kê TK 641 Sổ TK 641 Chứng từ gốc Ế - Phương pháp hạch tốn: hàng phận Cơng ty để tổng hợp chi phí bán hàng : 221.544 đồng Có TK 142106 : 221.544 đồng KI N * Sổ tài khoản 641: H Nợ TK 641206 TẾ - Ví dụ: Ngày 31/01/2011, hạch tốn chi phí in ấn sẳn, kế toán ghi: H U Căn vào hoá đơn chứng từ mà thực tế tốn q trình bán Cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa 15 Lý Thường kiệt - Tp Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP C Kỳ kế toán: 01/2011 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ 641 Chi phí bán hàng Tên TK đối ứng TK đối ứng Dư đầu kỳ Phải trả người lao động 334 Tiền mặt 111 Phải trả, phải nộp khác 338 Nguyên liệu, vật liệu 152 Chi phí trả trước ngắn hạn 142 Phải trả người bán 331 Xác định KQKD 911 Tổng Lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nợ 201.722.800 88.466.359 29.043.000 95.503.463 48.138.872 81.455.720 559.187.123 Có 559.187.123 559.187.123 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: - Quy trình chi phí quản lý doanh nghiệp: Sổ chi tiết chi phí QLDN Tập hợp chi phí QLDN Chứng từ gốc Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN Bảng kê TK 642 Sổ TK 642 51 Chuyên Đề Tốt Nghiệp - Trình tự luân chuyển chứng từ: Chi phí tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý Phịng tổ chức hành Kế tốn tốn Kế tốn tiền lương Ế Bảng chấm cơng phận U Căn vào bảng chấm công + bảng làm thêm phận, cuối tháng H chuyển phịng tổ chức hành kiểm tra Kế toán tiền lương kiểm tra lập bảng TẾ tốn lương, chuyển cho Giám đốc duyệt sau chuyển cho phịng kế tốn tiến hành chi lương Nợ TK 642101 : 43.826.100 đồng N ghi: H - Ví dụ: Cuối tháng năm 2011, hạch tốn chi phí tiền lương phận quản lý, kế toán : 43.826.100 đồng KI Có TK 33411 Ọ SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP Kỳ kế tốn: 01/2011 H Cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa 15 Lý Thường kiệt - Tp Huế C * Sổ tài khoản 642: Ờ N G Đ ẠI 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tên TK đối ứng TK đối ứng Dư đầu kỳ Doanh thu hoạt động tài 515 Chi phí trả trước ngắn hạn 142 Phải thu khách hàng 131 Phải trả người bán 331 Hàng hóa 156 TR Ư Tiền gửi ngân hàng 112 Tiền chuyển 113 Tiền mặt 111 Thuế khoản phải nộp 333 Phải trả, phải nộp khác 338 Hao mòn TSCĐ 214 Xác định KQKD 911 Tổng Lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 52 Nợ 5.591 4.205.563 253.547 16.783.818 13.241.741 - 16.783.818 681.434 452.291 14.379.359 13.000.000 4.622.000 77.647.961 174.355.587 Có 174.355.587 174.355.587 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên Đề Tốt Nghiệp 2.2.3.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài chi phí khác: Ở cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa chưa tham gia vào hoạt động đầu tư tài nên tài khoản có tài khoản chi tiết : - TK 6352: Chi phí chênh lệch tỷ giá Ế - TK 6353: Chi phí lãi tiền vay U Trong tháng 01/2011, công ty TNHH Du lịch Đống Đa khơng phát sinh nghiệp H vụ có sử dụng tài khoản 811- Chi phí khác Nợ TK 6352 TẾ - Ví dụ: Ngày 13/01/2011, hạch tốn chi phí chênh lệch tỷ giá, kế tốn ghi: : 233.560 đồng H Có TK 1311 : 233.560 đồng : 34.749.167 đồng Có TK 11212 : 34.749.167 đồng C KI Nợ TK 6353 N Cuối tháng năm 2011, hạch toán chi phí lãi tiền vay, kế tốn ghi: * Sổ TK 635: Ọ SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP Kỳ kế tốn: 01/2011 H Cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa 15 Lý Thường kiệt - Tp Huế ẠI 635 Chi phí hoạt động tài Tên TK đối ứng TK đối ứng Dư đầu kỳ Tiền gửi ngân hàng 112 Phải thu khách hàng 131 Tiền chuyển 113 Xác định KQKD 911 Tổng Ờ N G Đ Nợ 34.749.167 798.180 2.000 35.547.347 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TR Ư Lập biểu (Ký, họ tên) Có 35.547.347 35.547.347 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Ví dụ: 30/01/2011, hạch tốn thuế TNDN phải nộp tháng 1, kế tốn ghi: Nợ TK 8211 Có TK 33341 : 13.155.565 đồng : 13.155.565 đồng 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 53 Chuyên Đề Tốt Nghiệp - Trình tự ghi sổ: Sổ chi tiết tài khoản 911 Sổ chi tiết TK doanh thu, chi phí Sổ TK 911 Ế Chứng từ gốc H U - Trình tự hạch tốn: Cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa tập hợp doanh thu chi phí kết chuyển vào TẾ tài khoản 911 theo tài khoản chi tiết TK911 TK511 N H TK632 1.057.031.530 KI 235.535.222 C TK635 Ọ 35.549.347 218.012 ẠI H TK641 TK515 559.187.123 174.355.587 N G Đ TK642 TR Ư Ờ TK821 13.155.565 TK421 39.466.698 Sơ đồ kết chuyển kết hoạt động kinh doanh tháng 01/2011 Công ty * Sổ TK 911 SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 54 Kỳ kế tốn: 01/2011 Chun Đề Tốt Nghiệp Cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa 15 Lý Thường kiệt - Tp Huế 911 Xác định kết kinh doanh Diễn giải TK đối ứng Dư đầu kỳ Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 Chi phí tài 635 Doanh thu bán hàng cung cấp 511 Doanh thu hoạt động tài 515 Chi phí bán hàng 641 Chi phí thuế TNDN 821 Lợi nhuận chưa phân phối 421 Giá vốn hàng bán 632 Tổng Lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phát sinh H U 1.057.031.530 218.012 TẾ 174.355.587 35.549.347 0 559.187.123 13.155.565 39.466.698 235.535.222 1.057.249.542 Có Ế Nợ N H 1.057.249.542 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) KI * Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: C 1.061.272.890 – 4.241.360 = 1.057.031.530 đồng Ọ * Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ: H 1.057.031.530 – 235.535.222 = 821.496.308 đồng ẠI * Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Đ 821.496.308 + 218.012 – 35.549.347 – 559.187.123 – 174.355.587 = 52.622.263 đồng * Lợi nhuận sau thuế: N G 52.622.263 – 13.155.565 = 39.466.698 đồng Trong tháng 01/2011, Tổng lợi nhuận Công ty 39.466.698 đồng, Ờ chưa xem tháng hoạt động hiệu Công ty đạt TR Ư hiệu tốt tháng khách du lịch hết kỳ nghỉ đông kỳ nghỉ noen nên số lượng khách quốc tế so với tháng 11, 12, khách du lịch tháng chủ yếu khách nước CHƯƠNG Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 55 Chuyên Đề Tốt Nghiệp MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 3.1 Đánh giá chung việc tổ chức công tác kế tốn Cơng ty: Ế 3.1.1 Những ưu điểm: U a Hình thức kế tốn: H Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán Smile dựa chứng từ ghi sổ Phần mềm Smile có nhiều tính đặc thù khách sạn giúp cho công việc kế tốn nhẹ TẾ nhàng, dễ dàng, sai sót Dữ liệu hệ thống cần cập nhật lần luân chuyển sử dụng lại khâu sau H Phương pháp hạch toán doanh thu phần mềm Smile vừa dễ dàng xác định N doanh thu chịu thuế số thuế phải nộp kỳ (Doanh thu thể KI hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra) vừa xác định xác doanh thu thực khách sạn phát sinh tháng, việc quan trọng việc tính lỗ, lãi Ọ nâng cao hiệu hoạt động C khách sạn tháng từ có sách thích hợp quản lý chi phí, H Hình thức thuận tiện cho cơng tác kiểm tra kế toán, phản ánh chi tiết, rõ ẠI ràng, đầy đủ nghiệp vụ phát sinh Đ b Về tổ chức máy kế toán: Hiện Cơng ty áp dụng hình thức quản lý vừa tập trung vừa phân tán Mọi G cơng việc kế tốn phận có kế tốn riêng thực việc theo dõi hàng N ngày, sau chuyển chứng từ gốc phịng kế tốn để tổng hợp chung Ờ Kế toán tổng hợp làm việc trực tiếp máy vi tính giúp cho việc tính tốn số TR Ư liệu tương đối xác, cung cấp thơng tin cho ban giám đốc kịp thời, đầy đủ c Về hệ thống tài khoản: Công ty mở loại tài khoản doanh thu, chi phí, hàng hố tài khoản xác định kết kinh doanh cụ thể, chi tiết cho đối tượng Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản nhằm giúp cho phận kế toán xác định kết kinh doanh xác 3.1.2 Những hạn chế: Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 56 Chuyên Đề Tốt Nghiệp a Hình thức kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm Smlie từ đầu năm 2010, kết cấu phần mềm chặt chẽ phức tạp, khó khăn cho người sử dụng b Về hệ thống tài khoản: Ế Mọi chi phí mua hàng phát sinh Cơng ty hạch toán trực tiếp vào tài U khoản 641 “Chi phí bán hàng” khơng hạch tốn vào tài khoản trung gian – “Chi H phí vận chuyển” Hiện Cơng ty khơng sử dụng tài khoản chi phí vận chuyển TẾ 3.2 Đánh giá công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 3.2.1 Những ưu điểm: H Cơng tác kế tốn Công ty tuân thủ theo quy định pháp luật số hiệu N tài khoản, cách thức hạch toán, phương pháp ghi sổ, phương pháp lập báo cáo KI Việc tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh C nghiệp” phần khắc phục thực tế phức tạp tài khoản chi phí Ọ chung H Cách thức tập hợp chi phí phát sinh kết chuyển vào TK 911 làm giảm khâu hạch tốn TK 621 “Chi phí ngun vật liệu”, 622 “Chi phí nhân cơng”, 627 ẠI “Chi phí sản xuất chung” kết chuyển vào TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở Đ dang” sang TK 632 “Giá vốn hàng bán”, kết chuyển sang TK 911 sáng tạo cơng tác kế tốn Công ty, hạn chế công đoạn không cần thiết G Hạch toán doanh thu cụ thể với tài khoản chi tiết cho hoạt động N kinh doanh tạo điều kiện cho công tác hoạch định chiến lược kinh doanh Ờ thời kỳ, mùa vụ du lịch TR Ư 3.2.2 Những hạn chế: Công ty tập hợp tất chi phí phát sinh sản xuất đưa vào vào TK 641, TK 642 ảnh hưởng đến việc tính giá thành cho loại sản phẩm, việc xác định giá vốn nghiệp vụ phát sinh khó khăn Theo chuẩn mực 14 tài “Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu được”, Công ty, việc hạch toán doanh thu Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 57 Chuyên Đề Tốt Nghiệp xác định khách hàng chấp nhận toán phận kế tốn nhận hóa đơn tài từ phận khác chuyển Theo chuẩn mực 10 - Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đối “Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch Ví dụ Ế tỷ giá trung bình tuần tháng sử dụng cho tất giao dịch phát U sinh loại ngoại tệ tuần, tháng đó”, nhiên Cơng ty quy định tỷ giá TẾ thẳng vào TK 515 chênh lệch lãi, TK 635 chênh lệch lỗ H từ đầu kỳ kế tốn, cịn khoản chênh lệch phát sinh tháng đưa 3.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán, kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh N H 3.3.1 Đối với tổ chức cơng tác kế tốn: KI Cơng ty cần phải có đội ngũ kế tốn thơng thạo với máy vi tính để thực cơng việc phần mềm kế tốn cách linh hoạt, xác Nhân viên kế Ọ C toán cần phải cẩn thận từ khâu nhập liệu từ chứng từ gốc vào phần mềm để tránh sai sót khâu sau phần mềm tự kết chuyển theo hình thức hạch tốn cài sẵn H 3.3.2 Đối với cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh: ẠI Công ty nên thực theo chuẩn mực 14 định 149/2001/QĐ-BTC, ghi nhận doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu Đ để đánh giá xác tình hình hoạt động kinh doanh thời điểm cụ G thể N Công ty nên sử dụng cách thức hạch toán tỷ giá hối đoái theo chuẩn mực 10 Ờ định 149/2001/QĐ-BTC giảm số lần ghi nhận vào TK 413 “Chênh TR Ư lệch tỷ giá hối đoái” Đối với kế tốn chi phí, sử dụng TK 641 để hạch tốn chi phí bán hàng hạch tốn cho phận bán hàng, không đưa vào chi phí phận trực tiếp sản xuất mà Cơng ty nên sử dụng tài khoản đó, chi tiết hóa tài khoản để theo dõi khoản phát sinh phận trực tiếp sản xuất, tương tự với phận hoạt động khác Trong trường hợp có chi phí chung phát sinh, cuối kỳ phân bổ theo doanh thu theo ngày công làm việc Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 58 Chuyên Đề Tốt Nghiệp phận Với cách thức hạch tốn vậy, thơng tin loại chi phí xác đảm bảo yêu cầu nguyên tắc hạch toán Việc xác định kết kinh doanh, Công ty nên đưa số hiệu chi tiết TK 911 vào sử dụng để chi tiết hóa kết kinh doanh phận ví dụ TK Ế 91101 “Kết kinh doanh nhà hàng”, 91102 “Kết kinh doanh phòng ngủ”…Điều U nhằm giúp nhà quản trị nắm hiệu tình hình hoạt động phận TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H nhằm đưa sách thích hợp để kích thích tăng trưởng hoạt động Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 59 NGƠ THỊ THỦKT QUỸ TRƯỞNG BÍCH NGỌC CASHIER TRƯỞNG CHIEF CHIEF ACCOUNTA ACCT NT Chuyên Đề Tốt Nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Chuyên đề em phần đánh giá thực trạng công tác kế tốn Ế cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa, đặc biệt cơng tác hạch tốn doanh thu xác định U kết kinh doanh, sâu nghiên cứu trình luân chuyển chứng từ H hoạt động, khái quát rõ trình tiêu thụ sản phẩm dịch vụ lưu trú ăn uống, đặc biệt phân tích chặt chẽ nghiệp vụ phát sinh số loại doanh thu Công TẾ ty Tuy nhiên, chuyên đề chưa nghiên cứu nhiều nghiệp vụ phát sinh doanh thu Công ty thời gian thực tập hạn chế H KIẾN NGHỊ N Với thời gian điều kiện hạn chế nên phạm vi nghiên cứu đề tài KI em dừng lại việc đánh giá nét tổng quan đặc điểm nguồn lực, kết kinh doanh việc tổ chức kế toán, hạch toán doanh thu xác định kết kinh C doanh kỳ kế toán Tuy nhiên, đề tài rộng, có nhiều vấn đề cần tìm Ọ hiểu sâu thêm mà đề tài cịn chưa nghiên cứu H Nếu có điều kiện thời gian em xin đề xuất hướng nghiên cứu tiếp đề tài ẠI sâu vào đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh năm tài cơng ty TNHH Du lịch Đống Đa Để đánh giá Đ cách tồn diện cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cần G tìm hiểu, phân tích thêm nhiều loại hình hoạt động khác Cơng ty massage, tổ N chức tiệc…, để có so sánh doanh thu hoạt động lĩnh vực kinh doanh với TR Ư Ờ nhau, từ đưa đánh giá, nhận xét khách quan, đầy đủ khoa học Nguyễn Ngọc Anh Thư K41-KTDN 60