Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong kinh tế thị trường phát triển nhanh chóng, mạnh mẽ Ế ngân hàng thương mại tổ chức trung gian tài quan trọng nhất, nắm giữ tài U sản nhiều định chế tài khác cầu nối để chuyển sách kinh -H tế phủ - đặc biệt sách tài tiền tệ - đến thành phần lại kinh tế Với tầm quan trọng trên, với tính phức tạp khối lượng giao TẾ dịch lớn, biến động tiền tệ, ngân hàng thường gặp nhiều rủi ro trình hoạt động Một cách thức để ngân hàng quản lý, phòng IN H ngừa, phát rủi ro thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hiệu cho quy trình nghiệp vụ Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu bảo đảm Tài K sản Ngân hàng thương mại sử dụng cách hợp lý, hiệu quả, bảo đảm C mức độ tin cậy thông tin tài tuân thủ luật lệ, quy định, qua tạo niềm IH Ọ tin cho khách hàng, cổ đông đối tượng hữu quan liên quan Với chức trung gian tài nên Ngân hàng phải giữ lượng tiền Ạ lớn bao gồm tiền mặt giấy tờ có giá, vấn đề an toàn phải đảm bảo – cho Đ việc giao dịch, lưu giữ vận chuyển tiền Tuy nhiên việc giữ lượng tiền lớn dễ G khiến cho tượng biển thủ, tham ô gian lận xảy ngân hàng Tất N điều địi hỏi ngân hàng phải có hệ thống kế toán kiểm soát hữu hiệu, Ư Ờ hiệu TR Nhận thấy tầm quan trọng kiểm soát nội hoạt động ngân hàng, thêm vào thời gian thực tập có hội tiếp cận tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu – Chi nhánh Huế với hướng dẫn thầy giáo – Thạc sỹ Đào Nguyên Phi, em định lựa chọn đề tài “Kiểm soát nội hoạt động thu – chi tiền mặt Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu – chi nhánh Huế ” để nghiên cứu cho khóa luận tốt nghiệp SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác kiểm soát nội hoạt động thu – chi tiền mặt Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu – chi nhánh Huế Phạm vi nghiên cứu: đề tài tập trung vào hoạt động kiểm soát quản lý hoạt Ế động thu – chi tiền mặt Ngân hàng Á Châu –Huế từ năm 2010 – 2012 -H U Thời gian nghiên cứu: đề tài nghiên cứu từ 21/01/2013 đến 11/05/2013 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU TẾ Phương pháp thu thập tài liệu: thu thập liệu thứ cấp bên bên đơn vị Dữ liệu thứ cấp bên bao gồm báo cáo tài chính, tài liệu khác ngân H hàng Dữ liệu thứ cấp bên ngồi bao gồm giáo trình, sách, tạp chí, internet, khóa IN luận liên quan…để hệ thống hóa kiến thức ngân hàng thương mại hoạt động K kiểm soát nội C Phương pháp quan sát: Được tiến hành thời gian thực tập chi nhánh Quan Ọ sát quy trình làm việc nhân viên phòng giao dịch khách hàng đến giao dịch IH ngân hàng TMCP Á Châu – Chi nhánh Huế Ạ Phương pháp vấn: hỏi trực tiếp nhân viên phòng giao dịch (giao dịch Đ viên, kiểm ngân, thủ quỹ, kiểm soát viên, kế toán trưởng, kiểm toán nội bộ) để thu G thập thông tin cho đề tài N Phương pháp so sánh sử dụng để so sánh thay đổi tài sản, nguồn vốn, Ư Ờ kết hoạt động kinh doanh tình hình nhân chi nhánh qua ba năm TR MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Hệ thống vấn đề lý luận ngân hàng thương mại, vấn đề kiểm soát quản lý nói chung kiểm sốt nội hoạt động thu – chi tiền mặt nói riêng ngân hàng thương mại Nghiên cứu toàn diện hoạt động để mô tả đánh giá thực trạng kiểm soát khoản mục tiền tương đương tiền Đề xuất, đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội phù hợp với phát triển ngày nhanh chóng hệ thống Ngân hàng thương mại SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi KẾT CẤU CỦA KHĨA LUẬN Khóa luận gồm 03 phần, ngồi phần Đặt vấn đề Kết luận nội dung khóa luận có 04 chương: Chương 1: Tổng quan ngân hàng TMCP Á Châu – chi nhánh Huế Ế Chương 2: Cơ sở lý luận Ngân hàng thương mại hệ thống kiểm soát nội -H U Ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu – chi tiền mặt Ngân hàng TẾ TMCP Á Châu – chi nhánh Huế Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu – IN H chi tiền mặt K ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI C Với mục tiêu đặt đề tài hệ thống lại sở lý luận ngân hàng thương Ọ mại hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu – chi tiền mặt ngân hàng thương IH mại, góp phần đề xuất giải pháp nhằm đổi mới, nâng cao chất lượng kiểm soát nội hoạt động thu – chi tiền mặt, góp phần nâng cao chất lượng hoạt động giao dịch, TR Ư Ờ N G Đ Ạ tính hữu hiệu hiệu quản lý ngân hàng Á Châu – chi nhánh Huế SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU – CHI NHÁNH HUẾ Ế 1.1 SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN U Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB) thành lập theo giấy phép số 0032/NH - GP -H Ngân hàng Nhà nướcViệt Nam cấp ngày 24/04/1993, giấy phép số 533/GP - UB Ủy ban nhân dân TP Hồ Chí Minh cấp ngày 13/05/1993 Ngày 04/06/1993, ACB TẾ thức vào hoạt động Ngay từ ngày đầu hoạt động, ACB xác định tầm nhìn trở thành Ngân hàng TMCP bán lẻ hàng đầu Việt Nam Trong bối cảnh kinh tế xã H hội Việt Nam vào thời điểm đó, “Ngân hàng bán lẻ với khách hàng mục tiêu cá IN nhân, doanh nghiệp vừa nhỏ” định hướng ngân hàng Việt K Nam, ngân hàng thành lập ACB C Ngân hàng TMCP Á Châu - Chi nhánh Huế thành lập theo Quyết định số Ọ 904/QĐ-BPC ngày 29/11/2002, cấp giấy phép kinh doanh ngày 24/06/2005 IH bắt đầu vào hoạt động thức vào ngày 22/07/2005 Ạ Sự đời Chi nhánh kiện quan trọng, đánh dấu Đ bước phát triển khơng cho Ngân hàng Á Châu mà cịn kinh tế G Huế Ngân hàng đời bối cảnh Huế có NHNN (CN Ngân hàng Đầu tư & N Phát triển, CN Ngân hàng Ngoại Thương CN Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Ư Ờ Nông thôn) số ngân hàng TMCP khác CN Ngân hàng Công Thương từ NHNN cổ phần hóa, CN Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín, CN Ngân hàng TR An Bình, CN Ngân hàng quốc doanh…) hoạt động địa bàn tỉnh Vì vậy, ACB Huế phải chịu áp lực cạnh tranh lớn thời gian bắt đầu vào hoạt động Tuy nhiên, thời gian qua, ngân hàng không ngừng nỗ lực, phấn đấu đến trở thành thương hiệu mạnh, có uy tín Thừa Thiên Huế Ngày 30/09/2008, ACB đưa vào hoạt động phòng giao dịch Phú Hội địa 30 Hùng Vương - Huế ngày 11/08/2009 phòng giao dịch An CựuHùng Vương, Phú Hội, Huế) Hai phòng giao dịch kết nối trực tuyến với Hội SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi sở tất chi nhánh, phòng giao dịch hệ thống Ngân hàng Á Châu Việc đưa vào hoạt động phòng giao dịch Phú Hội phòng giao dịch An Cựu nằm mục tiêu tiếp tục mở rộng mạng lưới hoạt động ACB đến tỉnh miền Trung, nhằm đưa đến tận tay người dân nơi tiện ích thiết thực ngân hàng Ế 1.2 ĐẶC ĐIỂM LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG U Nhiệm vụ ACB - Chi nhánh Huế -H Huy động vốn: Khai thác nhận tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn, có kỳ hạn VNĐ ngoại tệ, phát hành kỳ phiếu trung gian phát hành kỳ phiếu trái phiếu TẾ công chúng Cho vay ngắn hạn, trung dài hạn VNĐ, ngoại tệ vàng tổ chức kinh tế, cá nhân hộ gia đình thuộc nhóm thành phần kinh tế IN H Kinh doanh ngoại hối: Huy động vốn, cho vay, mua bán ngoại tệ toán quốc tế Kinh doanh dịch vụ: Chuyển tiền điện tử, thu chi hộ tiền, làm đại lý nhận lệnh K đầu tư vàng…Điều chuyển vốn với chi nhánh khu vực miền Trung Thực C hạch toán kinh doanh phân phối thu nhập theo quy định ACB Thực Ọ nghĩa vụ khác Hội sở ACB bàn giao: giới thiệu sản phẩm, tổ chức IH kiện…Thực nghĩa vụ Nhà nước Ạ 1.2.1 Đối thủ cạnh tranh Đ ACB ngân hàng có quy mơ tổng tài sản, vốn huy động, dư nợ cho vay lợi G nhuận lớn top NHTMCP Việt Nam Tuy nhiên thị trường Huế N ACB phải cạnh tranh với ngân hàng lớn có ngân hàng thuộc Nhà Ư Ờ nước Chi nhánh Ngân hàng ngoại thương – Vietin, chi nhánh ngân hàng Đầu tư phát triển – BIDV, chi nhánh ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn – TR AGR, ngân hàng công thương Vietcombank Bên cạnh ngân hàng lớn cịn có nhiều ngân hàng thương mại cổ phần khác 1.2.2 Nhà cung cấp, khách hàng Khách hàng hay nhà cung cấp ACB – CN Huế hộ gia đình, cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp với 200 sản phẩm dịch vụ cung cấp Tuy nhiên, khách SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi hàng cá nhân đối tượng, mục tiêu mà ACB hướng đến phục vụ với chất lượng dịch tốt hoạt động 1.2.3 Phần mềm hệ thống ACB vận hành hệ thống công nghệ ngân hàng lõi phòng giao dịch chi nhánh nối mạng với nhau, dùng chung sở liệu tập trung Từ 2002 ACB bắt đầu Ế triển khai chương trình đại hóa cơng nghệ thơng tin ngân hàng, trực tuyến hóa Banking Solution) tin học hóa hoạt động ACB TẾ 1.3 BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CHÍNH SÁCH ÁP DỤNG -H U giao dịch thơng qua hệ quản trị nghiệp vụ ngân hàng bán lẻ (TCBS – The Complete Ngân hàng áp dụng chế độ kế toán theo định chế độ NHNN Việt Nam H ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ – NHNN ngày 29/04/2004 Quyết định IN 807/2005/QĐ – NHNN ngày 01/06/2005 Quyết định 29/2006/QĐ – NHNN ngày 10/07/2006 chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng theo Quyết định K số 16/2007/QĐ – NHNN ngày 18/04/2007 Thống đốc NHNN Việt Nam C Có Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng hành (Theo QĐ số 479/2004/QĐ – Ọ NHNN ngày 29/04/2004, QĐ số 807/2005/QĐ – NHNN ngày 01/06/2005 QĐ số IH 29/2006 ngày 10/07/2006 Thống đốc NHNN) Ạ Hệ thống tài khoản bao gồm loại: Từ loại đến loại tài khoản bảng Đ cân đối kế tốn Loại tài khoản ngồi bảng cân đối kế toán G Chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ Thống đốc NHNN ban hành N Chứng từ nội ngân hàng lập mẫu sẵn khách hàng điền đầy đủ thông tin, Ư Ờ có số chứng từ khách hàng lập ngân hàng; chứng từ bên ngân hàng khác chuyển để thực nghiệp vụ ngân hàng TR Chứng từ giấy ngân hàng lập khách hàng lập trực tiếp giấy; chứng từ điện tử chứng từ nhằm mục đích chuyển tiền toán vốn NH Chứng từ gốc chứng từ ban đầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ ghi sổ chứng từ ngân hàng lập làm ghi sổ kế tốn Hình thức sổ kế tốn Nhật ký chứng từ Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch) SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi Báo cáo tài lập theo quy định NHNN gồm: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo thu nhập, chi phí kết hoạt động; Thuyết minh báo cáo tài Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng Việt Nam 1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Ế Bộ máy quản lý Ngân hàng Á Châu - Chi nhánh Huế tổ chức gọn nhẹ U theo mô hình trực tuyến chức (xem sơ đồ 1.1 trang 8), vừa đảm bảo linh hoạt -H quản lý vừa đảm bảo tiết kiệm chi phí TẾ 1.4.1 Nhiệm vụ chức phòng ban Ban giám đốc: gồm Giám đốc Phó giám đốc H Giám đốc người đứng đầu chi nhánh, điều hành hoạt động chi nhánh, IN chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc pháp luật hoạt động chi nhánh K Phó Giám đốc Giám đốc ủy quyền thực số nhiệm vụ quyền hạn Ọ C định IH Phịng hành Quản lý nhân chi nhánh; Kết hợp với phận kế toán quản lý xem xét Đ Ạ nhu cầu mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc chi nhánh G Phòng kinh doanh (phịng tín dụng) N Lập kế hoạch kinh doanh cho chi nhánh; Đánh giá khách hàng, tìm kiếm khách Ư Ờ hàng cho chi nhánh; Giới thiệu cho khách hàng sản phẩm dịch vụ chi nhánh Xử lý thu thập thông tin khách hàng để tiến hành thẩm định TR định cho vay phù hợp nhằm tránh rủi ro tín dụng; Trực tiếp quảng bá sản phẩm dịch vụ quảng cáo cho thương hiệu Ngân hàng chi nhánh; Ban tín dụng có chức đưa định cuối việc cho vay khoản vay định hạn mức tín dụng khách hàng theo định Hội sở Phịng giao dịch - ngân quỹ SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi Tiếp xúc trực tiếp với khách hàng, thực giao dịch với khách hàng; Hướng dẫn làm thủ tục sử dụng tài khoản; Thực quản lý nghiệp vụ liên quan đến loại tài sản khách hàng; Thực thu, chi VNĐ, kim loại quý, ngoại tệ Trực tiếp hạch toán kế toán, hạch toán thống kê toán theo quy định U Báo cáo Giám đốc vấn đề liên quan đến nhiệm vụ giao Ế NHNN, Ngân hàng Á Châu - Hội sở -H Bộ phận PFC TẾ Đây phận thành lập với mục đích đảm nhận chuyên môn khách hàng cá nhân, với nhiệm vụ cụ thể tìm kiếm đánh giá khách hàng, thu thập thông H tin ban đầu để phục vụ việc thẩm định, giới thiệu cho khách hàng sản phẩm dịch IN vụ chương trình khuyến mãi, ưu đãi… từ trực tiếp quảng bá sản phẩm K dịch vụ quảng cáo cho thương hiệu ngân hàng chi nhánh C Kiểm toán nội Ọ Bộ phận Hội sở cử đến để thực cơng việc giám sát hoạt IH động, kiểm tra nghiệp vụ, lập báo cáo kiểm toán báo cáo bất thường, báo cáo TR Ư Ờ N G Đ Ạ định kỳ SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi -H U Ế 1.4.2 Sơ đồ tổ chức KIỂM TOÁN NỘI BỘ H TẾ BAN GIÁM ĐỐC P.G DỊCH & N QUỸ K IN P KINH DOANH C BP HỖ TRỢ N.VỤ TRƯỞNG BP Ạ NV.KSV TÍN DỤNG NV.KSV G.DỊCH Ọ P KHDN IH P KHCN KT TRƯỞNG NV PTTD NV TĐTS NV QHKH BP TELLER NV XỬ LÝ NỢ BP NGÂN QUỸ NV.PLCT& QLTS BP KẾ TOÁN N Ờ BP TTQT TR Ư NV PFC G Đ BP KHCN NV CSR Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ngân hàng Á Châu - Chi nhánh Huế SVTH: Lê Thị Hương BP HÀNH CHÍNH BP H.CHÁNH BP VĂN THƯ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi 1.5 CÁC NGUỒN LỰC 1.5.1 Tình hình sử dụng lao động Nguồn nhân lực nhân tố mang tính định đến hoạt động kinh doanh ngân hàng Chính vậy, năm qua, với biến Ế chuyển kinh tế, ACB có thay đổi tích cực đội ngũ cán -H U nhân viên Thông qua bảng tình hình lao động ACB Huế năm 2010 – 2012 (bảng 1.1), ta TẾ thấy tổng số lao động chi nhánh có xu hướng tăng qua năm Năm 2010, tổng số lao động chi nhánh 72 người đến năm 2011 77 người, tăng người tương H ứng tăng 6,94% Năm 2012, tổng số lao động 80 người, tăng 3,90% so với năm IN 2011 Biến động tăng số lượng khách hàng đến với chi nhánh ngày tăng K đòi hỏi số lượng lớn cán có trình độ để đảm bảo hoạt động giao dịch diễn nhanh chóng, hiệu chất lượng Ọ C Theo giới tính: Qua bảng 1.1 ta thấy số lao động nữ chiếm tỉ trọng cao IH lao động nam, đặc điểm chung ngân hàng địa bàn Năm 2010, lao động nữ ACB Huế 50/72 nhân viên, chiếm 69% số lượng Ạ lao động đơn vị Đây điều dễ hiểu tính chất đặc điểm loại Đ hình dịch vụ ngân hàng ln cần số lượng lớn nhân viên nữ giao dịch với G khách hàng Tuy nhiên, lao động nữ chi nhánh qua năm có xu hướng giảm N mặt tỷ trọng (năm 2010: 69,44%, năm 2010: 68,83%, năm 2012: 68,75%) Ư Ờ mặt tuyệt đối lao động nữ tăng qua năm, tỷ trọng lao động nữ giảm tốc độ tăng lao động nữ chậm tốc độ tăng lao động nam Ta thấy TR ACB Huế cố gắng cân đối tỷ lệ lao động chi nhánh, đặc trưng ngành ngân hàng hoạt động huy động vốn phải song song với hoạt động cấp tín dụng, nên tỷ lệ lao động nam lợi lĩnh vực tín dụng ngang với tỷ lệ nữ lợi hoạt động giao dịch Theo trình độ học vấn: ACB xem trình độ học vấn tiêu quan trọng việc tuyển dụng ln đánh giá SVTH: Lê Thị Hương 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi Phần mềm TCBS ứng dụng hoạt động giao dịch đảm bảo giao dịch xử lý theo thời gian thực, hạn chế sai sót, rủi ro gian lận có giám sát GDV có mặt KH tiế hành giao dịch 4.1.1.5 Giám sát Kiểm tra, đối chiếu thường xuyên sổ quỹ sổ kế toán Kế toán theo dõi riêng số U Ế tiền thừa, thiếu thủ quỹ giám sát chặt chẽ việc xử lý tiền thừa thiếu -H 4.1.2 Hạn chế lý thuyết thực tiễn Do “tính mở” quy định Ngân hàng Nhà nước Quyết định TẾ 36/2006/QĐ-NHNN, cụ thể điều – Bộ phận kiểm tra, kiểm soát nội bộ, khoản H có nêu “Tuỳ theo quy mơ, mức độ, phạm vi đặc thù hoạt động mình, tổ chức tín IN dụng tự xem xét, định thành lập phận kiểm tra, kiểm soát nội chuyên trách, chịu điều hành trực tiếp Tổng giám đốc (Giám đốc) Trong trường K hợp dù có hay khơng có phận kiểm tra, kiểm sốt nội chun trách, tổ chức tín C dụng phải thiết lập, trì, tổ chức thực hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội theo Ọ quy định Quy chế này…” khoản “Bộ phận kiểm tra, kiểm sốt nội IH chun trách có trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc tuân thủ quy định quy luật Ạ quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy định nội Tổ chức tín dụng; giúp Tổng Đ Giám đốc thực việc tự kiểm tra để tổng hợp, rà sốt đánh giá có hiệu lực hiệu G hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ…” Theo quy định trên, Tổ chức tín dụng N thành lập khơng thành lập phận chuyên trách kiểm tra, kiểm soát nội Ư Ờ Thực tế đơn vị, có kiểm tốn nội thực cơng tác kiểm tra, kiểm soát việc tuân thủ quy định quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy định nội TR Nhưng với khối lượng giao dịch nhiều, lượng chứng từ lớn kiểm tốn viên nội khơng kiểm sốt hết cơng việc phát sai sót muộn dẫn đến chưa đưa ý kiến kịp thời cho Ban Giám đốc Do khối lượng công việc nhiều thời gian qua ngân hàng có sách cắt giảm bớt nhân nên việc tiến hành đối chiếu, kiểm soát chấm chứng từ ngày hôm không thực ngày mà phải để đến ngày sau đó, có sai sót, gian lận khơng phát kịp thời SVTH: Lê Thị Hương 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi Việc gửi bảng kê cho khách hàng có đăng ký nhận bảng kê hàng tháng TK tiền gửi toán, tiền gửi tiết kiệm nghiệp vụ phát sinh nên khơng phát sai sót gian lận hoạt động thu – chi tiền từ TK KH, GDV lợi dụng điều để tiến hành giao dịch rút tiền từ TK KH, đặc biệt với TK hoạt động GDV tiến hành rút tiền từ TK KH U Ế trước sử dụng sau nộp vào bổ sung… -H Trong việc hạch toán với việc sử dụng phần mềm TCBS nên GD diễn có mặt KH khơng thể xảy gian lận, xảy sai sót TẾ việc tính phí dịch vụ thay đổi biểu phí, nhiên KH tin tưởng đưa tiền mặt tới GD không chờ GDV tiến hành định khoản giao liên GDV H khơng tiến hành GD thời điểm cho KH để tiền KH cho mục đích cá nhân IN thời gian sau KH phát tiến hành GD cho KH điều ảnh K hưởn tới uy tín GDV ngân hàng C 4.1.3 Hạn chế giao dịch thu – chi tiền mặt Ọ Một hạn chế lớn ACB Huế có q nhiều cơng việc chi nhánh khơng IH thể tự định mà phải phụ thuộc nhiều vào Hội sở, điều gây thời Ạ gian cho khách hàng, làm giảm tính cạnh tranh so với ngân hàng TMCP khác Đ địa bàn Cụ thể giao dịch vàng ngoại tệ G Hạn mức giao dịch GDV thấp khiến cho khối lượng cơng việc KSV tăng N bên cạnh cịn thời gian khách hàng phải chờ phê duyệt trước in Ư Ờ chứng từ Một số trường hợp không chấp hành quy định giao dịch thu – chi tiền mặt TR ngân hàng mà tơi nhận thấy thời gian thực tập: có việc bận GDV nhờ GDV khác làm hộ nhiên điều xảy ra; tiến hành nộp tiền vào tài khoản, rút tiền từ TK hay tất tốn sổ tiết kiệm KH cho dù khơng có mặt KH quầy chữ ký KH ký sau KH đến nhận tiền Hoạt động tất toán sổ tiết kiệm rút tiền từ TK, hoạt động nộp tiền vào TK GDV nhờ người khác ký hộ GDV ký nhiên điều xảy SVTH: Lê Thị Hương 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi KH quen GDV Ngân hàng yêu cầu KH không đến vào thời điểm giao dịch phát sinh Tuy nhiên điều bị GDV lợi dụng để rút tiền từ TK KH hạn mức Đối với tiền giả, séc không đạt yêu cầu GDV thông báo trả lại cho khách hàng Ế không thu hồi để xử lý quy định U Trong số trường hợp có nhiều khách hàng có nhu cầu giao dịch tiền mặt -H vượt hạn mức GDV khơng để khách hàng đợi lâu GDV tiến hành thực GD tiền mặt quầy có giám sát kiểm tra kiểm soát viên TẾ GDV tiến hành rút tiền TK nhân viên ngân hàng có yêu cầu chưa tiến hành giao dịch máy tính, chưa ký người lĩnh tiền giao tiền hộp đững tiền hệ thống bị chênh lệch IN H nên GDV quên không tiến hành định khoản xảy trường hợp tiền mặt K 4.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT TRONG HTKSNB HOẠT ĐỘNG THU – CHI Ọ C TIỀN MẶT TẠI NH TMCP Á CHÂU IH 4.2.1 Hoàn thiện hệ thống KSNB có ngân hàng Ạ Duy trì việc thường xuyên kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành pháp luật quy Đ định nội bộ; trực tiếp kiểm tra, kiểm soát hoạt động nghiệp vụ tất lĩnh G vực chi nhánh, phịng giao dịch N Mọi rủi ro có nguy gây ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt động Ư Ờ tổ chức tín dụng phải nhận dạng, đo lường, đánh giá cách thường xuyên, TR liên tục để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp Người điều hành phận, đơn vị nghiệp vụ, cá nhân có liên quan đến hoạt động thu – chi tiền mặt phải thường xuyên xem xét, đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ; khiếm khuyết hệ thống phải báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp (Ban Giám đốc); khiếm khuyết lớn gây tổn thất nguy rủi ro phải báo cáo cho Giám đốc để kịp thời xử lý tránh gây ảnh hưởng đến mục tiêu chi nhánh tồn hệ thống SVTH: Lê Thị Hương 73 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi Định kỳ hàng năm, hội sở phải cử phận độc lập tiến hành tự rà soát, kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động thu – chi tiền mặt Việc tự kiểm tra, đánh giá bao gồm việc rà soát đánh giá đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội dựa việc xác định đánh giá rủi ro, nhằm xác định vấn đề tồn hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội rõ Ế thay đổi cần thiết hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội để xử lý, khắc phục -H U vấn đề Tiếp tục hồn thiện nâng cấp hệ thống thông tin Hệ thống thông tin, tin học TẾ tổ chức tín dụng phải giám sát, bảo vệ cách hợp lý, an tồn phải có chế quản lý dự phịng độc lập nhằm xử lý kịp thời tình bất ngờ thiên tai, H cháy, nổ nâng cấp hệ thống để đảm bảo an tồn khơng bị kẻ xấu thâm nhập hệ thống IN Phải cài đặt chốt kiểm sốt để hạn mức bị vi phạm phát K xử lý kịp thời C Thơng qua việc quan sát, đối chiếu, tính tốn ghi chép giao dịch phát sinh, Ọ hệ thống kế tốn khơng cung cấp thơng tin cho cấp quản lý định IH mà có tác dụng kiểm sốt nhiều mặt hoạt động ngân hàng Chính thế, hệ Ạ thống kế tốn mắt xích quan trọng chế kiểm soát nội Ngân hàng cần Đ trọng tới việc hoàn thiện yếu tố hệ thống kế toán G Định kỳ phải tiến hành gửi bảng kê, sổ phụ cho khách hàng, thường xuyên kiểm N tra tài khoản hoạt động gửi thông báo đến chủ TK Ư Ờ 4.2.2 Chú trọng cơng tác kiểm tra – kiểm sốt nội TR Một là, cần sớm hồn thiện mơi trường kiểm soát nội ngân hàng thương mại cổ phần gắn với xu hướng vận động, phát triển tự nhiên theo hình thức tập đồn tài kinh tế Việt Nam Hai là, cần tăng cường nhận thức kiểm soát nội ngân hàng thương mại cổ phần với tư cách tập đồn tài SVTH: Lê Thị Hương 74 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi Ngân hàng Á Châu ngân hàng thương mại khác trình thực dự án đại hoá, mức độ phân cấp, phân quyền ngày cao, kể phân quyền đến nhân viên giao dịch Vai trị kiểm sốt quản lý trở nên quan trọng để ngăn chặn phát sai sót tiêu cực, đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng Nên cần đảm bảo yêu cầu phân chia trách nhiệm Ế xem xét mối quan hệ KSV với GDV quầy giao dịch để khơng có -H U thông đồng gian lận Ba là, tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành, đặc biệt TẾ quản lý tài chính, quản lý giao dịch quản lý tài sản, tin học hố hồn tồn hệ thống kế tốn đơn vị thành viên Điều cho phép xây dựng chế giám sát tự H động, thường xuyên liên tục, hoạt động thống Hội sở chính, có khả IN phát ngăn chặn kịp thời sai sót phát sinh K Bốn là, cần tiếp tục nghiên cứu hồn thiện mơ hình tổ chức hoạt động kiểm soát C đảm bảo phối hợp hài hoà, tránh chồng chéo để hạn chế tối đa rủi ro kiểm soát Ọ Về lâu dài, sau tiến hành cổ phần hoá, cần xây dựng Bộ phận kiểm soát độc lập IH để đảm bảo khách quan hiệu chế giám sát Bộ phận cần có thêm Ạ nhân viên KTNB để giải khối lượng cộng việc ngày tăng phát triển Đ chất lượng Chi nhánh để đảm bảo tính hữu hiệu, hiệu quả, G kịp thời N 4.2.3 Giải pháp cho hạn chế giao dịch cửa Ư Ờ Từ hạn chế nêu điều quan trọng ACB chi nhánh Huế TR nên có biện pháp cải thiện hạn chế để đạt hiệu tốt hệ thống KSNB Do khối lượng giao dịch chi nhánh lớn nên ngân hàng không nên cắt giảm nhân đặc biệt ban kiểm soát phận hậu kiểm để đảm bảo chứng từ kiểm tra chấm ngày Cần có biện pháp nghiêm cấm triệt để việc nhờ rút tiền từ TK KH (nhân viên ngân hàng) khơng có mặt (nhận tiền trước ký chứng từ sau) Không tiến hành thực giao dịch KH khơng có mặt quầy SVTH: Lê Thị Hương 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi Hội sở ACB nên tạo điều kiện cho chi nhánh Huế nâng cao tính độc lập việc giải vấn đề chi nhánh (trong giới hạn cho phép) Hội sở ACB cần tăng quyền hạn thẩm quyền định Ban giám đốc Chi nhánh Huế hoạt động kinh doanh khác giao dịch vàng, giao dịch ngoại tệ, Hội sở cần xem xét cho Chi nhánh tự định việc chốt giá vàng, chốt giá mua bán ngoại tệ với số U Ế lượng lớn hạn mức định sở liên kết báo giá nội -H Và Ban Giám đốc Chi nhánh Huế nên tăng hạn mức giao dịch GDV lên 50 triệu đồng nhu cầu giao dịch khách hàng với số lượng tiền lớn ngày TẾ tăng, nên với hạn mức giao dịch giúp GDV thực giao dịch với khách hàng nhanh chóng thuận tiện tránh làm nhiều thời gian cho H khách hàng, tạo cho khách hàng cảm giác thoải mái chờ đợi lâu IN giao dịch Bên cạnh việc tăng hạn mức giao dịch cho GDV từ 30 triệu lên K 50 triệu đồng hạn chế công việc cho KSV tăng lượng giao dịch lên C Một số gian lận xảy hoạt động thu – chi tiền mặt ngân Ọ hàng: theo quan điều tra từ tháng 5/2010 đến tháng 11/2011, Nguyễn Đức Kiên IH (bầu Kiên, nguyên phó chủ tịch hội đồng sáng lập ACB) đạo thường trực HĐQT ACB chủ trương để ACB ủy thác cho nhân viên gửi tiền vào tổ chức Ạ tín dụng sai quy định Cụ thể, từ cuối tháng đến cuối tháng 9/2011, ACB ủy thác Đ cho 19 nhân viên gửi tổng cộng gần 719 tỉ đồng vào Vietinbank chi nhánh Nhà Bè G Vietinbank chi nhánh TP.HCM lãi suất hợp đồng 14%/năm, lãi suất chênh lệch N hợp đồng từ 3,7-13%/năm Cơ quan điều tra xác định hành vi vi phạm Ư Ờ điều 106 Luật tổ chức tín dụng thông tư 02 Ngân hàng Nhà nước quy định trần lãi suất Toàn số tiền gửi bị Huỳnh Thị Huyền Như cán TR tín dụng Vietinbank chi nhánh TP.HCM, quyền trưởng phòng giao dịch Điện Biên Phủ) chiếm đoạt Nhóm nhân viên Ngân hàng Agribank sử dụng user password cấp quản lý vào mạng nội tất toán khống 177 sổ tiết kiệm Nhân viên hậu kiểm tiếp tay cho hành vi gian lận cách bỏ qua quy trình hậu kiểm, kiểm tra máy mà không đối chiếu chứng từ gốc dẫn đến thất thoát 40 tỷ đồng Nhà nước SVTH: Lê Thị Hương 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi Như làm để hạn chế gian lận nội câu hỏi lớn hệ thống ngân hàng Theo nhận định chuyên gia yếu tố quan trọng giới chủ ngân hàng, việc kiểm soát chặt chẽ phải Nếu giới chủ “có vấn đề” khơng có quy trình, hệ thống kiểm sốt “quản” Đối với rủi ro khoản, giới chủ hồn tồn hạn chế được, rủi ro kinh Ế doanh xảy hoạt động thường ngày, ngân hàng tăng cường đào tạo U nghiệp vụ, tăng cường chế kiểm soát nội bộ, đưa chế tài “mạnh”… Thực tế cho -H thấy, để bảo đảm an toàn tài sản, an toàn tiền gửi ngành ngân hàng, quy trình bảo đảm điều kiện “cần”, điều kiện “đủ” quản lý chặt chẽ mặt TẾ người q trình tác nghiệp Điều địi hỏi ngân hàng phải có biện pháp H tổng hợp từ khâu thẩm tra tuyển dụng chặt chẽ, tập huấn đào tạo nghiệp vụ tư IN trách nhiệm pháp lý thường xuyên cho nhân viên, kết hợp với biện pháp kiểm soát thường xuyên phương án chủ động phòng chống rủi ro hoạt động Và để K hạn chế gian lận nội bộ, cần có đánh giá tổng thể tất rủi ro gian lận NH Việc C đánh giá cần thực với tất bên có lợi ích liên quan để đưa danh mục rủi ro Ọ gian lận Dựa danh mục đó, NH xây dựng chương trình kiểm sốt rủi ro gian lận IH chương trình phải phổ biến, thực hiện, đào tạo tới cấp nhân viên Khi Ạ hệ thống kiểm soát hoạt động, tiếp theo, cần có kiểm tốn nội để kiểm tra hệ Đ thống có thực chặt chẽ hay không, rủi ro thường xuyên thay đổi G có dịch vụ mới, thị trường Ngồi ra, NH nên có chế tố giác bí mật, kinh N nghiệm cho thấy, NH có chế gian lận phát giác nhanh chóng Ư Ờ xử lý kịp thời Như để đạt mục tiêu đề “Hiệu quả, an toàn, phát triển bền vững TR hội nhập quốc tế” ACB nói chung ACB Huế nói riêng cần tiếp tục xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phận độc lập hoạt động hiệu SVTH: Lê Thị Hương 77 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi PHẦN III – KẾT LUẬN Nhằm hạn chế gian lận sai sót ảnh hưởng đến kết kinh doanh uy tín mục tiêu chung Ngân hàng nâng cao hiệu quả, hiệu lực hoạt động kiểm soát nội nhu cầu cấp thiết tình hình biến động Cùng với Ế đề tài “Kiểm soát nội hoạt động thu – chi tiền mặt ngân hàng Á Châu – Chi U nhánh Huế” thời gian bốn tháng thực tập phòng giao dịch ngân hàng Á -H Châu đề tài sâu vào phân tích thủ tục kiểm sốt nội chi nhánh dựa kiến thức học trường thực tế ngân hàng Và trình thực tập TẾ phịng giao dịch giúp cho đạt mục tiêu đặt Thứ khái quát sở lý luận ngân hàng thương mại, hiểu rõ quy trình hoạt H động quy trình kiểm tra, kiểm soát, giám sát nghiệp vụ ngân hàng Bên cạnh IN đó, từ thực tế hoạt động ngân hàng đề tài đạt mục tiêu đặt ban đầu K mô tả đánh giá thực trạng kiểm soát khoản mục tiền tương đương C tiền, đề tài rút thành đạt được, đồng thời hạn chế tồn Ọ nguyên nhân dẫn đến tồn hoạt động kiểm sốt giao dịch thu – IH chi tiền mặt chi nhánh Đề xuất, đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội số giải pháp khác nhằm đẩy nhanh hoạt động giao dịch Ạ với khách hàng phòng giao dịch hướng đến mục tiêu trở thành ngân hàng bán lẻ Đ hàng đầu Việt Nam G “Nếu hệ thống ngân hàng ví “huyết mạch” kinh tế N chế kiểm sốt ví “thần kinh trung ương” ngân hàng thương mại Ư Ờ Hiểu chế kiểm soát ngân hàng thương mại với nội dung phương thức cịn vấn đề tương đối Việt Nam” Điều TR với quỹ thời gian ngắn hạn chế đề tài tơi SVTH: Lê Thị Hương 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI .1 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU .2 Ế PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU U MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU -H KẾT CẤU CỦA KHÓA LUẬN ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI .3 TẾ PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU – CHI NHÁNH H HUẾ .4 IN 1.1 SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN .4 K 1.2 ĐẶC ĐIỂM LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG .5 C 1.2.1 Đối thủ cạnh tranh Ọ 1.2.2 Nhà cung cấp, khách hàng IH 1.3 BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ CHÍNH SÁCH ÁP DỤNG 1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Ạ 1.4.1 Nhiệm vụ chức phòng ban .7 Đ 1.4.2 Sơ đồ tổ chức .9 G 1.5 CÁC NGUỒN LỰC 10 N 1.5.1 Tình hình sử dụng lao động .10 Ư Ờ 1.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn 13 1.6 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TỪ 2010 – 2012 17 TR 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 20 2.1.1 Khái niệm NHTM .20 2.1.2 Đặc điểm NHTM .20 2.1.2.1 NHTM trung gian tài 20 2.1.2.2 NHTM doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ .20 2.1.3 Chức NHTM 20 SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi 2.1.3.1 Chức trung gian tín dụng 20 2.1.3.2 Chức trung gian toán 21 2.1.3.3 Chức tạo tiền 21 2.1.3.4 Chức cung ứng dịch vụ tài dịch dịch vụ khác .21 2.1.3.5 Chức tài trợ ngoại thương mở rộng nghiệp vụ ngân hàng quốc tế 22 Ế 2.1.4 Các hoạt động chủ yếu NHTM 22 U 2.1.5 NHTM hoạt động KSNB 22 -H 2.2 HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NĨI CHUNG 22 2.2.1 Khái quát hệ thống KSNB 22 TẾ 2.2.1.1 Khái niệm KSNB 22 H 2.2.1.2 Mục tiêu hệ thống KSNB 23 IN 2.2.1.3 Chức hệ thống KSNB 23 2.3.1.4 Vai trò hệ thống KSNB 23 K 2.2.2 Các phận cấu thành hệ thống KSNB (theo COSO .24 C 2.2.2.1 Môi trường kiểm sốt (văn hóa doanh nghiệp) 24 Ọ 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 24 IH 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 25 Ạ 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 27 Đ 2.2.2.5 Giám sát 28 G 2.2.3 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 28 N 2.3 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NHTM 29 Ư Ờ 2.3.1 Khái niệm KSNB NHTM .29 2.3.2 Rủi ro hoạt động NHTM 29 TR 2.3.3 Mục tiêu KSNB NHTM 30 2.3.4 Các hoạt động kiểm soát NHTM 30 2.4 KSNB ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN MẶT 30 2.4.1 Nội dung đặc điểm tiền 30 2.4.2 Mục tiêu kiểm soát tiền .31 2.4.3 Các thủ tục kiểm soát chung tiền .31 2.4.1.1 Tính trực giá trị đạo đức nhân viên 31 SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi 2.4.1.2 Ủy quyền xét duyệt 32 2.4.1.3 Sự phân chia trách nhiệm 32 2.4.1.4 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin 33 2.4.1.5 Phân tích rà sốt 34 2.4.1.6 Bảo vệ tài sản 34 Ế 2.4.1.7 Sai sót, rủi ro dễ sảy xa hoạt động thu - chi tiền mặt 36 U CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU – -H CHI TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG CỔ PHẦN Á CHÂU – CHI NHÁNH HUẾ TẾ 37 3.1 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG THU – CHI H TIỀN MẶT 37 IN 3.1.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 37 3.1.1.1 Trách nhiệm Giám đốc .37 K 3.1.1.2 Trách nhiệm Kiểm toán nội 37 C 3.1.1.3 Trách nhiệm Trưởng phịng kế tốn 38 Ọ 3.1.1.4 Trách nhiệm thủ kho tiền 38 IH 3.1.1.5 Trách nhiệm kiểm ngân 39 Ạ 3.1.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát hoạt động thu – chi tiền mặt Á Châu 39 Đ 3.1.2.1 Ủy quyền 39 G 3.1.2.2 Phân công phân nhiệm 41 N 3.1.2.3 Đối chiếu tài sản 44 Ư Ờ 3.1.2.4 Sử dụng tài sản 46 3.1.2.5 Hạch toán 48 TR 3.1.2.6 Các kiểm soát hệ thống máy tính .51 3.1.3 Thực trạng hoạt động bảo vệ, bảo quản tiền mặt ngân hàng Á Châu – chi nhánh Huế 52 3.1.3.1 Niêm phong tiền mặt, tài sản quý giấy tờ có giá 52 3.1.3.2 Kiểm đếm thu – chi tiền mặt, tài sản quý giấy tờ có giá 52 3.1.3.3 Kiểm tra, kiểm kê, bàn giao – xử lý thừa thiếu tiền mặt, tài sản quý, giấy tờ có giá hoạt động thu – chi tiền mặt 53 SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi 3.1.3.4 Hoạt động bảo quản, bảo vệ tiền mặt, tài sản quý giấy tờ có giá quầy giao dịch kho tiền .54 3.1.3.5 Quy trình giao nhận tiền nội ngân hàng Á Châu 55 3.2 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu – chi tiền mặt mơ hình giao dịch cửa 57 Ế 3.2.1 Nguyên tắc chung 57 U 3.2.2 Quyền hạn trách nhiệm cán bộ, nhân viên 57 -H 3.2.2.1 Giám đốc Phòng giao dịch 57 3.2.2.2 Kiểm soát viên 58 TẾ 3.2.2.3 Giao dịch viên 58 H 3.2.2.4 Kiểm ngân 59 IN 3.2.2.5 Thủ quỹ .59 3.2.3 Kiểm tra kiểm soát giao dịch cửa 60 K 3.2.3.1 Kiểm sốt q trình giao dịch 60 C 3.2.3.2 Kiểm soát sau giao dịch (hậu kiểm) 62 Ọ 3.2.4 Chứng từ kế toán giao dịch cửa 62 IH 3.2.4.1 Trách nhiệm 62 Ạ 3.2.4.2 Lưu đồ lưu chuyển chứng từ .64 Đ 3.3 MƠ HÌNH VÀ HẠN MỨC GIAO DỊCH 65 G 3.4 NHỮNG RỦI RO TRONG QUẢN LÝ TIỀN MẶT TẠI Á CHÂU 66 N CHƯƠNG IV: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT Ư Ờ HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN MẶT 67 4.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ HỆ THỐNG KSNB HOẠT ĐỘNG THU – CHI TR TIỀN MẶT TẠI NH TMCP Á CHÂU 67 4.1.1 Ưu điểm 67 4.1.1.1 Môi trường kiểm soát 67 4.1.1.2 Đánh giá rủi ro 68 4.1.1.3 Hoạt động kiểm soát 69 4.1.1.4 Thông tin truyền thông 70 4.1.1.5 Giám sát 71 SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi 4.1.2 Hạn chế lý thuyết thực tiễn 71 4.1.3 Hạn chế giao dịch thu – chi tiền mặt 72 4.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT TRONG HTKSNB HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN MẶT TẠI NH TMCP Á CHÂU 73 4.2.1 Hoàn thiện hệ thống KSNB có ngân hàng 73 Ế 4.2.2 Chú trọng công tác kiểm tra – kiểm soát nội 74 U 4.2.3 Giải pháp cho hạn chế giao dịch cửa 75 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H PHẦN III – KẾT LUẬN .78 SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Cơ cấu lao động ACB – CN Huế 12 Bảng 1.2: Tình hình tài sản - nguồn vốn ACB Huế giai đoạn 2010 - 2012 16 Đơn vị tính: Triệu đồng 16 Bảng 1.3: Tình hình chi phí – lợi nhuận ACB Huế giai đoạn 2010 – 2012 19 U Ế Đơn vị tính: Triệu đồng 19 -H Bảng 2.1: Tổ chức phận kinh doanh Giao dịch 33 Bảng 2.2: Thủ tục kiểm soát Hoạt động giao dịch TK KH .35 TẾ Bảng 3.1: Ủy quyền thủ tục kiểm soát .40 Bảng 3.2: Phân công phân nhiệm 41 H Bảng 3.3 Đối chiếu tài sản 44 IN Bảng 3.4: Thủ tục kiểm soát việc sử dụng tài sản 46 K Bảng 3.5: Thủ tục kiểm soát việc hạch toán 48 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C Bảng 3.6: Thủ tục kiểm sốt hệ thống máy tính 51 SVTH: Lê Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Thạc sỹ Đào Nguyên Phi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ngân hàng Á Châu - Chi nhánh Huế Sơ đồ 2.1 Chức trung gian tín dụng Ngân hàng thương mại .20 Sơ đồ 2.2 Chức trung gian toán Ngân hàng thương mại 21 Ế Sơ đồ 3.1 Lưu chuyển, tập hợp kiểm soát chứng từ .64 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Sơ đồ 3.2 Giao dịch cửa thu – chi tiền mặt trực tiếp 65 SVTH: Lê Thị Hương