ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH - - -H U Ế KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TẾ Đề tài: TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NHNo&PTNT TP HÀ TỈNH Giảng viên hướng dẫn: Th.s Hồ Phan Minh Đức Sinh viên thực hiện: Lê Thị Thủy Lớp: K42 Kiểm toán Huế, 5/2012 Ế U -H TẾ TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, trình nghiên cứu thực nổ lực thân, nhận đươc giúp đỡ thầy cô, gia đình, bạn bè quý cô cán chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh Trước tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành tới quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh Tế Huế dạy bảo bốn năm qua Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo Ths Hồ Phan Minh Đức, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ hoàn thành khóa luận Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo quý cô chú, anh chị NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho thời gian thực tập Ngân hàng Cuối xin bày tỏ lòng biết ơn gia đình bạn bè động viên, tạo điều kiện mặt để hoàn thành khóa luận Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2012 Sinh viên thực hiện: Lê Thị Thủy MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài .7 Mục tiêu nghiên cứu .8 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận -H U Ế PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ .11 TẾ CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Khái quát hệ thống kiểm soát nội 11 IN 1.1 H TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 11 1.1.1 Các khái niệm kiểm soát nội 11 K 1.1.2 Mục tiêu KSNB hoạt động NHTM 12 C 1.1.3 Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội hoạt động Ngân hàng 13 Hoạt động tín dụng rủi ro hoạt động tín dụng 15 IH 1.2 Ọ 1.1.4 Sự cần thiết hệ thống KSNB NHTM 14 Ạ 1.2.1 Hoạt động tín dụng 15 Những vấn đề kiểm soát nội hoạt động cho vay 20 G 1.3 Đ 1.2.2 Rủi ro rín dụng .17 N 1.3.1 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội hoạt động cho vay 21 Ư Ờ 1.3.2 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội hoạt động cho vay 25 1.3.3 Các yếu tố đánh giá chất lượng công tác kiểm soát hoạt động cho vay 27 TR 1.3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát hoạt động cho vay 29 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TP HÀ TĨNH 32 2.1 Tổng quan chi nhánh NHNo&PTNT thành phố Hà Tĩnh .32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển NHNo&PTNT chi nhánh TP Hà Tĩnh 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ 34 2.1.3 Các lĩnh vực kinh doanh 35 2.1.4 Nguồn lực 37 2.1.4.1 Lao động 37 2.1.4.2 Vốn 41 2.1.5 Tổ chức quản lý .44 Ế 2.2 Thực trạng hoạt động cho vay chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh .47 U 2.2.1 Quy trình cho vay khách hàng doanh nghiệp rủi ro tiềm ẩn chi -H nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh 47 2.2.2 Tình hình dư nợ nợ hạn .55 Thực trạng công tác kiểm soát nội hoạt động cho vay chi nhánh TẾ 2.3 H NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh .60 IN 2.3.1 Tóm tắt quy trình kiểm soát nội hoạt động cho vay chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh .60 Đánh giá quy trình KSNB hoạt động cho vay chi nhánh C 2.4 K 2.3.2 Thực trạng công tác kiểm soát chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh 61 Ọ NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh .77 IH 2.4.1 Ưu điểm 77 Ạ 2.4.2 Nhược điểm 82 Đ CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT G NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NHNo&PTNT N TP HÀ TĨNH 86 Ư Ờ 3.1 Chi nhánh cần thực giải pháp góp phần nâng cao chất lượng môi trường kiểm soát như: 86 TR 3.2 Nâng cao chất lượng đánh giá rủi ro quy trình kiểm soát hoạt động cho vay .89 3.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát 91 3.4 Nâng cao tính hiệu hệ thống trao đổi thông tin Ngân hàng .93 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 KẾT LUẬN .95 KIẾN NGHỊ .96 Danh mục từ viết tắt NHNo&PTNT TP Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn thành phố NHNo&PTNT VN Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Ế Nam Ngân hàng NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng PGD Phòng giao dịch KT-XH Kinh tế - xã hội KH, TCKT Khách hàng, tổ chức kinh tế GTCG Giấy tờ có giá -H TẾ Công ty trách nhiệm hữu hạn G Đ Ạ DNTN Doanh nghiệp tư nhân Sản xuất kinh doanh Rủi ro tín dụng TR Ư Ờ N RRTD H IN K C Ọ IH Cty TNHH SXKD U NH DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục sơ đồ, đồ thị: Tình hình huy động vốn chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh Sơ đồ 2.3: Tình hình cho vay chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh Sơ đồ 2.4: Cơ cấu tổ chức phận quản lý rủi ro tín dụng chi nhánh Sơ đồ 2.5: Hệ thống thông tin tín dụng hệ thống NHNo C Ọ Danh mục bảng, biểu: K IN H TẾ -H U Ế Sơ đồ 2.1: Tình hình lao động Ngân hàng từ 2009 đến 2011 Bảng 2.2: Tình hình huy động vốn chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh Bảng 2.3: Dư nợ cho vay theo thời hạn vay Bảng 2.4: Dư nợ cho vay theo thành phần kinh tế Ạ Đ G Tình hình dư nợ, nợ xấu chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh từ 2009 đến 2011 TR Ư Ờ N Bảng 2.5: IH Bảng 2.1: PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường hệ thống Ngân hàng ví hệ thần kinh kinh tế, hệ thống Ngân hàng quốc gia hoạt động thông suốt lành mạnh hiệu Ế tiền đề để nguồn lực tài luân chuyển, phân bổ sử dụng hiệu quả, U kích thích tăng trưởng kinh tế cách bền vững Hiện nay, Việt Nam gia nhập -H WTO trình tự hóa tài chính, cạnh tranh tổ chức tín dụng nước điều không tránh khỏi Hầu hết Ngân hàng mở TẾ rộng quy mô hoạt động, chi nhánh phòng giao dịch xuất ngày nhiều Sự xuất nhiều chi nhánh làm nảy sinh vấn đề Ngân hàng cạnh tranh nhau, H dùng cách để chiếm lĩnh thị phần, thu hút khách hàng Hơn Ngân hàng loại IN hình kinh doanh đặc biệt, để xảy rủi ro nghiêm trọng có phản ứng dây K chuyền, tác động tới lĩnh vực kinh tế khác, ảnh hưởng tới hiệu trình C phân bổ, sử dụng vốn đầu tư an toàn xã hội Vì việc đảm bảo tính bền vững Ọ ổn định phát triển trở thành mục tiêu quan trọng quản lý điều hành IH NHTM Một giải pháp mang tính chiến lược cấp thiết tổ Ạ chức lại, nâng cấp hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại, hệ thống Đ kiểm soát nội trở thành chế tự phòng chống rủi ro quan trọng Ngân G hàng N Hoạt động tín dụng chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh thời gian qua Ư Ờ đạt thành tựu không nhỏ đóng góp vào phát triển chung kinh tế đất nước Ngân hàng quan tâm tới việc kiểm soát tốc độ tín dụng, tập trung vào TR tính hiệu hoạt động tín dụng Tuy nhiên, tỷ lệ nợ xấu, nợ hạn tổng dư nợ Ngân hàng mức cao, hệ thống thông tin tín dụng mức yếu, việc phân tích, đánh giá khách hàng nhiều bất cập chưa hỗ trợ hiệu cho việc định cho vay thu hồi nợ vay Nguyên nhân tình trạng công tác kiểm soát tín dụng, đặc biệt kiểm soát hoạt động cho vay chưa thực tốt: rủi ro tín dụng chưa xác định, đo lường kiểm soát cách chặt chẽ, biện pháp kiểm soát rủi ro tín dụng chưa thực hữu hiệu, Khi vấn bà Trịnh Thị Nguyệt – Giám đốc chi nhánh tình hình kiểm soát nội hoạt động cho vay, bà nói: “Tình hình kinh doanh chi nhánh ba năm qua gặp số khó khăn, lợi nhuận kinh doanh bị âm Bộ máy điều hành gặp không khó khăn trình tìm nguyên nhân hướng khắc phục Một lý quan trọng làm ảnh hưởng xấu đến tình hình kinh doanh chi nhánh U Ế kiểm soát tín dụng không tốt” -H Trên sở nhận thức cần thiết phải cải thiện hoạt động kiểm soát nội hoạt động tín dụng chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh, tiến hành nghiên TẾ cứu lĩnh vực coi quan trọng lĩnh vực kiểm soát công tác kiểm soát hoạt động cho vay với đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm soát nội đối H với hoạt động cho vay chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh” IN Kiểm soát nội đề tài không mới, mà muốn nói K khóa luận là: Tại Chi nhánh TP Hà Tĩnh chưa có nghiên cứu đề C tài này, mặt khác hoạt động kiểm soát đề cập tới đề cập tới chưa Ọ chặt chẽ, quy trình kiểm soát hoạt động cho vay tìm hiểu thời điểm có IH khác biệt so với tài liệu tìm hiểu kiểm soát nội trước Ạ Mục tiêu nghiên cứu Đ a Mục tiêu ngắn hạn - Nhận diện rủi ro tín dụng chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh N G - Đánh giá thực trạng hệ thống KSNB hoạt động cho vay chi nhánh Ư Ờ NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội TR hoạt động cho vay chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh b Mục tiêu dài hạn - Nâng cao chất lượng công tác kiểm soát nội chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh - Nâng cao chất lượng cho vay khả thu hồi khoản nợ chi nhánh Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Nội dụng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kiểm soát nội hoạt động cho vay chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh b Về không gian: Đề tài tiến hành chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TP Hà Tĩnh c Về thời gian: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm soát nội hoạt động Ế cho vay chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn thành U phố Hà Tĩnh từ năm 2009 đến 2011 Thời gian nghiên cứu từ tháng 2/2012 đến -H tháng 5/2012 kết thúc đợt thực tập Phương pháp nghiên cứu TẾ  Phương pháp thu thập số liệu IN xem có với văn quy định không? H - Phương pháp quan sát: Tiến hành quan sát nhân viên Ngân hàng làm việc - Phương pháp vấn trực tiếp gián tiếp (qua điện thoại, email ) K nhân viên Ngân hàng ban Giám đốc, giao dịch viên, nhân viên phòng kế toán, C tín dụng, kiểm soát viên đối tượng liên quan khác Ọ - Tham khảo tài liệu, văn quy định Ngân hàng quy định IH Ngân hàng nhà nước mà Ngân hàng nông nghiệp thực Ạ - Ngoài tài liệu thứ cấp thu thập cách tham khảo thông tin Đ báo, đài, mạng internet, khóa luận, luận văn thạc sỹ năm trước G  Phương pháp xử lý số liệu N - Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử: Phương pháp vật Ư Ờ biện chứng vật lịch sử, phương pháp nghiên cứu tượng kinh tế - xã hội trạng thái vận động có mối liên hệ chặt chẽ với Nó cho phép phân TR tích tổng hợp cách khách quan yếu tố ảnh hưởng đến cảm nhận đánh giá khách hàng cách thức tổ chức hoạt động sản xuất phân phối sản phẩm doanh nghiệp - Căn vào số liệu thực tế thông tin tìm hiểu tiến hành tổng hợp, so sánh với văn bản, quy định để đánh giá xem chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh chấp hành tốt hay chưa? hệ thống kiểm soát nội thưc hữu hiệu hay chưa? từ đưa nhận xét thích hợp Kết cấu khóa luận Ngoài phần mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, sơ đồ, bảng biểu, khóa luận gồm phần:  Đặt vấn đề: Nêu lý chọn đề tài, khái quát vấn đề nghiên cứu, mục tiêu phương pháp tiến hành nghiên cứu  Nội dung kết nghiên cứu: Gồm chương: U Ế - Chương I: Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng -H thương mại - Chương II: Thực trạng công tác kiểm soát nội hoạt động cho vay Ngân TẾ hàng nông nghiệp phát triển nông thôn - chi nhánh TP Hà Tĩnh - Chương III: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt H động cho vay chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN  Kết luận kiến nghị 10 - Các thông tin khách hàng tìm hiểu kỹ lưỡng, đôi lúc làm thời gian khách hàng, mà giai đoạn đại hóa thời gian vô quý giá Do khách hàng chuyển qua giao dịch Ngân hàng khác có trình tìm hiểu đơn giản - Phương pháp kiểm tra thủ công, chưa có phần mềm riêng phục vụ cho U Ế công việc kiểm tra, kiểm soát -H Hoạt động giám sát: Tuy trọng hoạt động Ngân hàng nên hoạt động giám sát giảm hiệu có mối quan hệ kiểm TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ soát viên nhân viên giám sát Chưa có xác nhận mối quan hệ 85 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NHNo&PTNT TP HÀ TĨNH Với kiến thức học, với nghiên cứu quy trình kiểm soát hoạt động cho vay chi nhánh, từ hạn chế rút sau xin đưa U Ế vài giải pháp để hoàn thiện quy trình kiểm soát hoạt động cho vay chi nhánh -H NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh: TẾ 3.1 Chi nhánh cần thực giải pháp góp phần nâng cao chất lượng môi trường kiểm soát như:  Ban Giám đốc chi nhánh nên phối hợp với tổ kiểm soát Ngân hàng Tỉnh để IN H đưa văn hướng dẫn quy trình kiểm soát phù hợp với đặc điểm chi nhánh, việc đặt tiêu cho chi nhánh phải dựa vào thực tế, đảm bảo có có sở thực K Nhờ tạo động lực, toàn nhân viên phấn đấu thực kế hoạch đặt Ọ C  Về cấu tổ chức, nên thành lập phòng quản lý rủi ro với chức năng: IH - Tham mưu cho giám đốc công tác quản lý rủi ro đồng thời giám sát danh mục cho vay, phối hợp với phòng tín dụng tiến hành thẩm định tái thẩm định Ạ khách hàng, dự án, phương án đề nghị cấp tín dụng Trong trường hợp cần thiết Đ tiến hành thẩm định/ tái thẩm định độc lập với phòng khách hàng để đảm bảo công G tác thẩm định khách quan Khi phát khoản cho vay có dấu hiệu rủi ro N cần phối hợp với phòng khách hàng xin ý kiến ban giảm đốc để đưa biên Ư Ờ pháp xử lý kịp thời TR - Phòng quản lý rủi ro có trách nhiệm đề xuất xử lý thu hồi nợ có vấn đề, xử lý tài sản đảm bảo - Nhân viên hậu kiểm cần chuyển qua Phòng kiểm soát nội trực thuộc phòng kế toán  Hoàn thiện sách phát triển đào tạo nguồn nhân lực Muốn vậy, cần hoàn thiện từ khâu tuyển dụng với nhiều sách chặt chẽ 86 hiệu Bởi vì, dù công tác tuyển dụng thực nghiêm túc, thi tuyển Hà Nội, không tránh khỏi tiêu cực xảy mối quan hệ hay đồng tiền Công tác đào tạo cần quan tâm trọng, bên cạnh việc tham gia chương trình đào tạo chi nhánh cử tham gia, cán nhân viên cần nêu cao tinh thần tự học, tự tìm tòi nghiên cứu văn bản, Ế chế độ, quy định bồi dưỡng thêm kiến thức chuyên môn để hoàn thành tốt U nhiệm vụ đáp ứng trước phong phú mục đích vay vốn khách -H hàng Phấn đấu đến năm 2015 chi nhánh có 98% nhân viên có trình độ đại học đại học, thành thạo nghiệp vụ chuyên môn Bởi vì, dù trình độ đại học chi TẾ nhánh năm từ 2009 – 2011 cao tăng dần qua năm H khoảng 20% nhân viên có trình độ cao đẳng, trung cấp, PTTH Như hoàn IN thiện sách nhân chi nhánh cần coi nhiêm vụ hàng đầu cần K trọng ưu tiên Posco, công ty thép lớn thứ giới Hàn Quốc có biểu ngữ Ọ C lớn bắc ngang qua đường rộng sáu xe vào công ty nói lên triết lý thành công IH công ty: "Các nguồn tài nguyên thiên nhiên hữu hạn, sức sáng tạo nguồn nhân lực vô hạn", nguồn lực người quan trọng Ạ NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh cần trọng tới chất lượng nguồn nhân lực Đ Cần tuyển dụng thêm cán kiểm soát (ưu tiên cán trẻ, thành thạo G nghiệp vụ, động, sáng tạo) số cán ít, lớn tuổi, khối lượng N công việc lại lớn Đây coi biện pháp để làm giảm áp lực cho nhân viên Ư Ờ nâng cao chất lượng công tác kiểm soát Mặt khác việc tuyển dụng ngân hàng cần thực chặt chẽ nữa, tuyển chọn người có đủ đức đủ tài phục vụ cho Ngân TR hàng Thông báo tuyển dụng cần công khai phương tiện thông tin đại chúng trường đại học  Nâng cao nhận thức Cán ngân hàng, CBTD tầm quan trọng, ý nghĩa, vai trò hoạt động cho vay việc áp dụng sách cho vay quy định NHNo&PTNT VN pháp luật Việt Nam CBTD cần thực quy trình cho vay, không lý cạnh tranh hay thu hút khách hàng mà coi nhẹ 87 bỏ qua khâu đó, đặc biệt không chủ quan, lơ việc kiểm tra tình hình sử dụng vốn vay khách hàng sau giải ngân  Nâng cao trình độ chuyên môn cho cán ngân hàng, đặc biệt cán làm công tác kiểm soát Ế Tổ chức học hỏi, trao đổi kinh nghiệm CBTD, khuyến khích cán U có kinh nghiệm truyền đạt kinh nghiệm cho cán trẻ -H Hằng năm NHNo&PTNT nên tổ chức buổi gặp gỡ cán nghỉ hưu TẾ để lớp trẻ học hỏi, tham khảo ý kiến lớp đàn anh, đàn chị trước NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh cần tiếp tục tổ chức nhiều đợt thi đua, H khen thưởng CBTD để họ có ý thức tự nâng cao trình độ chuyên môn IN Ngân hàng cần quan tâm đến ý thức cán nhân viên Ngân hàng việc có ý thức tự giác học hỏi ý thức việc tham gia lớp đào K tạo Hội Sở hay chi nhánh tổ chức Từ có biện pháp xử lý nghiêm khắc IH  Tạo động lực cho CBTD Ọ C nhân viên có ý thức để làm gương cho nhân viên khác Việc bắt buộc cán ngân hàng mực tuân thủ theo quy định Ạ ngân hàng mà không tạo cho họ động lực làm việc học có thực Đ nghiêm túc không hiệu việc họ tự nguyện làm việc tự nguyện G tuân thủ theo quy định Muốn NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh cần tạo động lực N cho họ làm việc NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh nên trả lương theo hiệu công việc Ư Ờ lương cứng, CBTD nhận lương thưởng theo kết làm việc mình; TR hay tạo môi trường làm việc thân thiện cởi mở cán quản lý nhân viên tạo gần gũi, dễ tâm trao đổi để động viên, thăm hỏi, giúp đỡ nhân viên kịp thời lúc cần thiết họ cảm thấy yên tâm, vui vẻ làm việc Phải tạo môi trường cạnh tranh công việc, làm tốt công tác quy hoạch, đào tạo bồi dưỡng cán thay NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh cần xây dựng cụ thể tiêu chí đánh giá hiệu làm việc nhân viên để xác định rõ nhân viên giỏi để 88 có sách phù hợp, tạo môi trường làm việc tốt để họ có hội phát triển gắn bó lâu dài  Có chế độ đãi ngộ nhân viên: Môi trường công tác kiểm soát viên khó khăn, phức tạp cần có sách lương, thưởng phù để kiểm soát viên phát huy hết lực thân không vướng bận vào vấn đề cơm áo gạo tiền U Ế Tránh lạm dụng đặc quyền để tư lợi cho thân gây sai phạm -H trình cho vay Ví dụ như: nhận hối lộ khách hàng để lơ trình thẩm định cho vay TẾ Ngoài ban Giám đốc cần quan tâm đến đời sống vật chất tinh thần nhân viên, hòa đồng, vui vẻ sống, nhiên công việc cần H nghiêm túc để thực hiện, có sai phạm phải nghiêm khắc xử lý Như vậy, IN nhân viên phát huy lực, có đóng góp định cho Ngân K hàng Tránh trường hợp nhân viên chuyển qua làm việc Ngân hàng khác chỉ lý Ọ C bên có mức lương cao hay chế độ đãi ngộ tốt IH 3.2 Nâng cao chất lượng đánh giá rủi ro quy trình kiểm soát hoạt động cho vay Ạ + Trong quy trình kiểm soát hoạt động cho vay, khâu tiếp nhận hồ sơ Đ vay vốn, chi nhánh nên thực hiên việc đánh giá rủi quy trình kiểm soát thường G xuyên, nên mở rộng mối quan hệ với ngành có liên quan để công việc đánh giá thẩm N định xác Ư Ờ + Nâng cao chất lượng thẩm định tín dụng: Thẩm định khâu quan trọng hoạt động kiểm soát trước giải ngân, sở để CBTD cán quản lý TR định cho vay hay không cho vay Từ để ngân hàng sàng lọc khách hàng vay nhằm hạn chế rủi ro thu lãi nhiều Nếu thẩm định không cẩn thận, không kỹ CBTD dễ cho vay sai đối tượng tức mức độ rủi ro cao Vì vậy, chất lượng thẩm định tín dụng cần quan tâm Vì vậy, cần chọn nhân viên vững nghiệp vụ, có kinh nghiệm, có khả thẩm định tốt đảm nhiệm công việc quan trọng 89 + Trong quy trình kiểm soát, kiểm soát viên cần trọng, quan tâm đến dấu hiệu cảnh báo rủi ro quy trình cho vay đánh giá phân loại nhân viên tín dụng không xác mức độ rủi ro khách hàng; soạn thảo điều kiện ràng buộc hợp đồng mập mờ, không rõ ràng, hợp đồng tín dụng không đầy đủ, thiếu tuân thủ, hay tuân thủ không đầy đủ quy định hành U Ế quy trình cho vay -H + Hoàn thiện công tác bảo đảm tiền vay: Khi thực nghiệp vụ cho vay, NHTM mong muốn khoản cho vay hoàn trả đầy dủ gốc TẾ lãi, thời hạn thoả thuận hợp đồng tín dụng; thực tế thường xuất rủi ro cho ngân hàng ý muốn chủ quan khách hàng, H trình độ quản lý, sản xuất kinh doanh khách hàng IN nguyên nhân khách quan Vì ngân hàng cần hoàn thiện công tác bảo đảm K tiền vay thẩm định tài sản đảm bảo, kiểm tra tài sản đảm bảo, hạn chế cho vay tài sản đảm bảo Định kỳ đánh giá lại tài sản đảm bảo để hạn chế rủi Ọ C ro giá trị khác xa thực tế hay thủ tục bán tài sản rườn rà, tốn chi phí IH + Tiến hành giám sát cho vay: Đây công việc thường xuyên, vừa giải pháp chủ yếu Ngân hàng áp dụng để hạn chế rủi ro hoạt động cho vay hoạt Ạ động kinh doanh Việc giám sát tiến hành cách đến thăm Đ kiểm soát trình thực phương án sản xuất kinh doanh khách hàng vay vốn G Từ cán cho vay kiểm tra thực trạng sản xuất kinh doanh khách hàng, ý N thức trả nợ tiền vay cho Ngân hàng, Những thông tin cần thiết cho trình Ư Ờ kiểm soát, hạn chế rủi ro xảy Ngoài ra, Ngân hàng giám sát cho vay thông qua mối quan hệ với khách hàng khác Bên cạnh việc giám sát riêng rẽ TR khoản vay, khách hàng vay vốn, Ngân hàng cần định kỳ kiểm tra giám sát tổng thể Ngoài việc kiểm soát, đôn đốc việc theo dõi khoản vay CBTD, trưởng phòng khách hàng cần thực phân tích cấu dư nợ có theo tiêu chí: ngành kinh tế, phương thức cho vay, quy mô vốn vay, thời hạn cho vay, đối tượng 90 khách hàng,… để tiện cho việc theo dõi phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát ban Giám đốc NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh + Việc tìm hiểu thông tin khách hàng cần thiết khách hàng thân thiết chi nhánh bỏ qua số bước để khâu tìm hiểu dễ dàng Có đảm bảo hạn chế rủi ro, đồng thời giữ khách hàng tiếp U Ế tục giao dịch chi nhánh -H + Hoàn thiện việc xếp hạng khoản cho vay theo mức độ rủi ro để dễ dàng theo dõi kiểm soát NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh cần thực sách khách TẾ hàng có chọn lọc, thường xuyên phân tích đánh giá, chấm điểm tín dụng, xếp hạng cách nghiêm túc nữa, xác định khách hàng tiềm năng, khách hàng chiến H lược, có lực tài lành mạnh, sản xuất kinh doanh có hiệu quả, có tín nhiệm cao IN quan hệ với Ngân hàng để xác lập, trì mở rộng quan hệ tín dụng; ngược lại K khách hàng sản xuất kinh doanh không hiệu quả, công nợ kéo dài, giảm dần dư nợ C chấm dứt quan hệ tín dụng Ọ Trong quy trình kiểm soát, việc thẩm định tài sản đảm bảo có lần, nên IH kiểm soát tài sản đảm bảo thường xuyên kiểm tra đánh giá lại, để hạn chế rủi ro Ạ mà giá thị trường biến động Đ 3.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát N G Trước tiên, muốn hoàn thiện thủ tục kiểm soát cần hoàn thiện quy trình cho vay: Ư Ờ Hầu hết phương án vay vốn mà khách hàng gửi Ngân hàng thường mang tính đối phó nhiều hơn, thiếu thông tin quan trọng phục vụ cho việc thẩm định Vì TR quy trình cho vay công tác thẩm định cần trọng thực nghiêm túc hơn, để việc đánh giá định cho vay xác Ngoài ra, Chi nhánh nên thành lập nhóm chuyên trách hoạt động cho vay theo ngành, nhóm ngành Với nhóm chuyên trách lĩnh vực, ngành nghề, mục đích sử dụng, CBTD chuyên sâu hay số lĩnh vực khiến việc thẩm định, dự báo rủi ro để có định chuẩn xác cho vay hay không 91 cho vay, định thu hồi, xử lý vốn có vấn đề hay tư vấn cho khách hàng phương án kinh doanh giúp họ vượt qua khó khăn từ giúp Ngân hàng tránh rủi ro vốn Khi hiểu rõ ngành mà có nhu cầu vay vốn việc thẩm định đánh giá rủi ro xác hơn.Việc thẩm định xác giúp việc kiểm soát thực nhanh chóng U Ế Bên cạnh việc khai thác có hiệu thông tin khách hàng, hồ sơ -H phải đảm bảo đầy đủ chi tiết, thời gian Các nghiệp vụ phải phê duyệt Các giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát: TẾ đắn tránh hành vi lừa đảo, bỏ quên IN H + Chú trọng công tác kiểm tra, kiểm soát tình hình sử dụng vốn vay sau giải ngân Việc kiểm tra tình hình sử dụng vốn cần tiến hành định kỳ đồng thời tổ chức tiến hành kiểm tra đột xuất để nhánh chóng phát khoản nợ có vấn đề có biện pháp xử lý kịp thời, tránh tình trạng kiểm tra qua quýt, hình thức K + Ban kiểm soát cần có nguồn kinh phí thỏa đáng cho việc hình thành hoàn C chỉnh tố chức kiểm soát Ọ + Việc phân chia trách nhiệm nghiệp vụ cán kiểm soát nên rõ IH ràng tách bạch, kiểm soát viên nên khách quan trước sai sót, không bao che Ạ hành vi sai phạm đồng thời không thành kiến với sai sót xử lý Đ + Cần kiểm soát chặt chễ việc CBTD ghi hệ thống G + Đối với việc vấn khách hàng, CBTD cần ghi vào sổ để lãnh đạo phòng Ư Ờ N có kiểm soát + Cán tín dụng cần chuẩn bị nội dung kiểm tra, kiểm soát trước gặp TR khách hàng + Cần kiểm tra, kiểm soát vốn vay kịp thời + Cần tuyển dụng thêm cán kiểm soát số cán ít, khối lượng công việc lớn Đây coi biện pháp để làm giảm áp lực cho nhân viên nâng cao chất lượng công việc kiểm soát 92 + Không ngừng sáng tạo thủ tục kiểm soát hữu hiệu để kịp thời phát gian lận ngày tinh vi mà thủ tục kiểm soát cũ phát 3.4 Nâng cao tính hiệu hệ thống trao đổi thông tin Ngân hàng Ế + Cần có kiến nghị lên Ngân hàng Hội Sở việc đạo văn cần thể U rõ ràng, chi tiết để nhân viên chi nhánh áp dụng xác, tránh trường hợp -H việc đạo thực không thống TẾ + Khai thác có hiệu thông tin khách hàng: Thông tin khách hàng quan trọng để đưa định cho vay kiểm soát hoạt động cho vay Do H chất lượng thông tin cần xác CBTD cần khai thác hiệu thông tin IN từ nguồn khác nhau: từ vấn, hồ sơ khách hàng; từ trung tâm thông tin tín K dụng; từ điều tra, phân tích; từ đối thủ cạnh tranh; từ nguồn khác C + Khi dán thông báo khách hàng không hiểu nhân viên Ngân hàng cần Ọ nhẹ nhàng giải thích để khách hàng hiểu thực IH + Có đầu tư cho hệ thống công nghệ thông tin truyền thông phù hợp với chiến lược kinh doanh Ngân hàng nói chung quy trình cho vay nói riêng Luôn Đ Ạ cập nhật quy định, văn nhanh chóng kịp thời G + Việc áp dụng hệ thống VBARD IPCAS ngân hàng phần đại N hoá trang thiết bị phục vụ hoạt động ngân hàng đặc biệt việc kiểm soát dễ Ư Ờ dàng Vì vậy, mặt Ngân hàng cần tiếp tục thực tốt hệ thống VBARD IPCAS, mặt khác ngân hàng cần ứng dụng nhiều công nghệ thông tin, trang TR thiết bị đại phục vụ hoạt động cho vay kiểm soát hoạt động cho vay như: Xây dựng đưa ứng dụng phần mềm áp dụng vào công tác kiểm tra, kiểm soát Xây dựng đưa vào ứng dụng chương trình phần mềm để thực phân loại khách hàng, định hạng rủi ro cho vay chấm điểm khách hàng để làm sở cho việc định cho vay 93 Xây dựng đưa vào ứng dụng phần mềm thẩm định dự án đầu tư hỗ trợ cán ngân hàng việc thẩm định, phân tích khách hàng, dự án vay vốn Xây dựng đưa vào ứng dụng phần mềm quản lý giới hạn dư nợ chi TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế nhánh, ngành kinh tế; quản lý hạn mức khách hàng để đảm bảo kiểm soát cho vay 94 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Trong năm qua, NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh trải qua nhiều khó khăn tình hình KT-XH biến động phức tạp, lạm phát tăng, giá nguyên liệu tăng, Ế giá vàng biến động mạnh, tỷ giá ngoại tệ không ổn định, làm cho doanh nghiệp, U hộ gia đình khách hàng Ngân hàng gặp nhiều khó khăn tình hình tài -H Mặt khác, thời tiết Hà Tĩnh biến đổi thất thường, thiên tai thường xuyên xảy ea làm cho sống nông dân, ngư dân, lao đao Vì vậy, hoạt động tín dụng, TẾ đặc biệt hoạt động cho vay vốn tiềm ẩn nhiều rủi ro nguy rủi ro lại cao H IN Với phương châm “mang phồn thịnh đến với khách hàng” NHNo&PTNT VN khẳng định vị NHTM hàng đầu Việt Nam với hệ K thống mạng lưới trải rộng khắp hầu hết tỉnh thành nước, thương hiệu C AGRIBANK khẳng định vị ngày vững Ọ lòng khách hàng AGRIBANK Hà Tĩnh đồng hành với khách hàng, sát cánh với IH khách hàng, cung cấp vốn cho doanh nghiệp, cá nhân, hộ sản xuất để họ phát Ạ triển ổn định trước tình hình kinh tế khó khăn Đ Với đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt G động cho vay chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh”, để tìm hiểu Ngân hàng N kiểm soát hoạt động giảm thiểu rủi ro nào, đồng thời tìm Ư Ờ biện pháp nhằm tăng cường kiểm soát hoạt động cho vay Ngân hàng với mong muốn góp phần nhỏ vào việc nâng cao chất lượng cho vay chi nhánh Về TR luận văn tập trung hoàn thành vấn đề sau: - Hệ thống lý luận hệ thống KSNB, hoạt động kiểm soát nội hoạt động cho vay vấn đề liên quan - Nhấn mạnh vai trò công tác kiểm soát nội bộ, đặc biệt quy trình kiểm soát hoạt động cho vay, hoạt động mang lại lợi nhuận cho ngân hàng lĩnh vực tiềm ẩn nhiều rủi ro 95 - Tìm hiểu đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội hoạt động cho vay chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh - Đưa số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động cho vay chi nhánh Ế Tuy nhiên trình nghiên cứu gặp phải số khó khăn sau đây: U - Vì chi nhánh nhỏ, hoạt động kiểm soát lơ chưa quan tâm TẾ tư trang thiết bị nhiều để phục vụ cho công tác kiểm soát -H nhiều Đã có phòng ban riêng chuyên biệt kiểm soát nội chưa đầu - Một số ý kiến cho kiểm soát kiểm tra lại, soi mói việc người khác H nên chưa thực hợp tác để quy trình kiểm soát hoạt động cho vay đạt hiệu tốt IN Đặc biệt sinh viên thực tập nghiên cứu quy trình kiểm soát K không hợp tác nhiều C Về mặt thực tiễn đề tài nghiên cứu có giá trị định , Ọ nhiên, hạn chế mặt thời gian nguồn lực hạn chế mặt tiếp cận IH thông tin nên đề tài có số hạn chế sau: - Đề tài nghiên cứu công tác kiểm soát nội hoạt động cho vay, Ạ hoạt động tín dụng chủ yếu Ngân hàng mà không sâu tìn hiểu công tác Đ kiểm soát nội hoạt động khác bão lãnh, chiết khấu thương phiếu N G giấy tờ có giá khác Ư Ờ - Chưa tìm hiểu tình hình rủi ro tín dụng công tác kiểm soát rủi ro Ngân hàng địa bàn để so sánh, đánh giá công tác kiểm soát rủi ro TR tín dụng chi nhánh so với Ngân hàng địa bàn, để có nhìn khách quan, xác KIẾN NGHỊ Hướng mở rộng đề tài: Từ nội dung nghiên cứu, nhận thấy đề tài cần nghiên cứu theo hướng sau để khắc phục số hạn chế gặp phải: 96 - Mở rộng phạm vi nghiên cứu sang hoạt động tín dụng khác bảo lãnh, chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá khác - Tiến hành phát bảng hỏi, phiếu điều tra nhằm thu thập thông tin từ khách hàng, nhân viên Ngân hàng để có nhận định xác thực hoạt động kiểm soát rủi ro Ế chi nhánh U - Mở rộng phạm vi nghiên cứu cho đề tài tiếp theo, em xin đề nghị mở rộng -H đề tài lên nghiên cứu quy trình kiểm soát nội hoạt động cho vay hệ thống Ngân hàng địa bàn tỉnh Hà Tĩnh để có nhìn khách quan, sâu sắc TẾ Từ so sánh, đánh giá với hệ thống kiểm soát nội chi nhánh TP TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H Hà Tĩnh 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2001), chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 400 Nguyễn Minh Kiều (2009), Nghiệp vụ Ngân hàng đại, NXB Thống kê U Ế TS Nguyễn Phúc Sinh (chủ biên - 2010), Kiểm toán đại cương, NXB GTVT -H PGS.TS Nguyễn Quang Quynh (2006), Lý thuyết kiểm toán, NXB ĐH kinh tế quốc dân TẾ PGS TS Lê Văn Tề (2010), Tín dụng Ngân hàng, NXB GTVT PGS TS Nguyễn Văn Tiến (2009), Giáo trình tài – tiền tệ Ngân hàng, H NXB Thống kê IN Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh (2004), Kiểm toán, NXB Thống kê K Sổ tay tín dụng NHNo&OTNT Việt Nam G Đ Ạ IH Ọ C 10 QĐ 666/QĐ-HĐQT- TDHo - V/v ban hành Quy định cho vay khách hàng hệ thống Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 11 QĐ 636/QĐ-HĐQT ngày 22/06/2007 việc phân loại nợ, trích lập dự phòng xử lý rủi ro tín dụng 12 QĐ 493/QĐ-NHNN- V/v phân loại nợ trích lập dự phòng rủi ro hoạt động ngân hàng TCTD 13 QĐ số 1300/QĐ-HĐQT_TDHo quy định biện pháp bảo đảm tiền vay hệ thống NHNo&PTNT VN 14 http://vi.wikipedia.org N 15 http://agribank.com.vn Ư Ờ 16 http://www.google.com.vn 17 http://thuvienluanvan.com TR 18 http://www.danketoan.com 19 www.sbv.gov.vn ( Trang web Ngân hàng nhà nước Việt Nam ) 20 www.mof.gov.vn ( Trang web Bộ Tài ) 21 http://tapchiketoan.vn 22 http://www.dichvuthuno.com 23 http://thuvienphapluat.vn 98 24 http://www.saga.vn 25 http://toaan.gov.vn 26 http://tailieu.vn 27 http://thuviendientu.org TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế 28 http://docsachonline.vn 99 [...]... thành lập thành phố Hà Tĩnh trực thuộc tỉnh Hà Tĩnh NHNo&PTNT thị xã Hà Tĩnh đổi tên thành NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh IN H Tên giao dịch: Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh thành phố Hà Tĩnh C K Trụ sở giao dịch tại số 73, đường Đặng Dung thành phố Hà Tĩnh tỉnh Hà Tĩnh Ọ Chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh là Chi nhánh Ngân hàng cấp III trực IH thuộc Ngân hàng NHNo&PTNT tỉnh Hà Tĩnh Hoạt động. .. thay thế cho công việc thẩm định của cán bộ tín TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H dụng 31 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TP HÀ TĨNH 2.1.Tổng quan về chi nhánh NHNo&PTNT thành phố Hà Tĩnh Ế 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của NHNo&PTNT chi nhánh TP Hà Tĩnh U Năm 1976 Hà Tĩnh và Nghệ An hợp nhất thành... của Ngân hàng cho vay chính Khi đơn vị vay vốn mất khả năng thanh toán, bên bảo lãnh và bên ủy quy n không chịu việc trả nợ thay 1.3 Những vấn đề cơ bản về kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay Khái niệm về kiểm soát hoạt động cho vay: Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cho vay là sự tích hợp một loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy, 20 chính sách và nỗ lực của mọi thành viên trong tổ... lập; định kỳ kiểm tra và nâng cao hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội bộ Ọ 1.3.2 Sự cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động cho vay IH Trong một tổ chức bất kỳ, sự thống nhất và xung đột quy n lợi chung - quy n Ạ lợi riêng của người sử dụng lao động với người lao động luôn tồn tại song hành Nếu Đ không có hệ thống kiểm soát nội bộ, làm thế nào để người lao động không vì quy n lợi... kiểm soát Ế nội bộ và định kỳ hàng năm tổ chức, triển khai thực hiện tự kiểm tra, đánh giá hệ U thống kiểm soát nội bộ đơn vị và từng hoạt động nghiệp vụ Việc tự kiểm tra, bao -H gồm: Rà soát và đánh giá về sự đầy đủ, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định các vấn đề còn tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ và chỉ rõ các TẾ thay đổi cần thiết đối với hệ thống kiểm soát nội. .. thường xuyên, liên tục của hoạt động kiểm soát 28 Nếu hoạt động kiểm soát không được thực hiện liên tục có thể xảy ra nhiều rủi ro, gian lận làm ảnh hưởng đến chất lượng các khoản vay, có thể không đòi được sau này Thường xuyên kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành pháp luật và các quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy định nội bộ Trực tiếp kiểm tra, kiểm soát các hoạt động nghiệp vụ tại đơn vị; xem xét, đánh... chung và chi nhánh NHNo&PTNT TP Hà Tĩnh nói IH riêng Đối với công tác kiểm soát hoạt động cho vay thì sự hợp tác của khách hàng có Ạ vai trò quy t định đối với chất lượng công tác kiểm soát Đ - Sự hợp tác của khách hàng: Bởi vì nếu khách hàng không hợp tác thì kiểm soát viên của Ngân hàng chỉ có thông tin từ một chi u đó là từ các nhân viên của Ngân N G hàng mình, còn từ khách hàng thì không có hoặc có... đảm bảo tổ chức đó cho vay hiệu quả, đạt được mục tiêu đặt ra trong công tác cho vay nói riêng và mục tiêu chung của tổ chức nói riêng 1.3.1 Các bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động cho vay Ế Tùy vào loại hình hoạt động, mục tiêu và quy mô của tổ chức mà hệ thống kiểm U soát nội bộ được xây dựng khác nhau, nhưng để hoạt động hiệu quả hệ thống này cần -H có đủ năm thành phần (theo... rõ ràng, về việc phải ban hành bằng văn bản các nội quy, Ọ quy chế, quy trình sản xuất kinh doanh,… Một môi trường kiểm soát tốt sẽ là nền tảng IH quan trọng cho sự hoạt động hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Môi trường kiểm Ạ soát cũng phản ánh phần nào văn hóa của một doanh nghiệp Môi trường kiểm soát là Đ nền tảng cho các cấu phần khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp G nhằm... trường hợp, hoạt động Ế kiểm toán nội bộ có thể mở rộng sang các lĩnh vực khác nhưng quan trọng nhất vẫn là U các hoạt động tài chính - kế toán Trong khi kiểm toán nội bộ hoạt động theo các -H chuẩn mực của Luật kiểm toán, hệ thống kiểm soát nội bộ vận hành theo các chuẩn TẾ mực do tổ chức tự ban hành phù hợp với phông pháp luật chung 1.1.2 Mục tiêu KSNB trong hoạt động của NHTM H Đối với bất kỳ một