Lời Cảm Ơn TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Để hồn thành khóa luận này, trước tiên em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giáo Nguyễn Thị Thu Trang tận tình hướng dẫn em suốt q trình làm khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến chú, bác, anh chị Chi cục thuế huyện Triệu Phong tạo điều kiện thuận lợi cho em cọ sát, tiếp cận ngành học qua thực tiễn Ngồi ra, em biết ơn thầy giáo giảng dạy em bốn năm qua, kiến thức mà em nhận giảng đường Đại học hành trang giúp em vững bước tương lai Trong q trình thực tập, lần tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế, hạn chế nhận thức nên khơng tránh khỏi thiếu sót q trình tìm hiểu, trình bày đánh giá Chi cục thuế huyện Triệu Phong; nên mong nhận đóng góp, dẫn tận tình thầy giáo Cuối cùng, em kính chúc thầy người Chi cục thuế huyện Triệu Phong dồi sức khỏe, thành cơng nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Thị Un Trinh MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Ế Tính cấp thiết đề tài U Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài H Phương pháp nghiên cứu đề tài TẾ Kết cấu đề tài .3 PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU H CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUY TRÌNH N QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI KI QUỐC DOANH 1.1 Những vấn đề thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp ngồi quốc doanh4 C 1.1.1 Khái niệm Ọ 1.1.2 Đối tượng chịu thuế GTGT H 1.1.3 Đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.4 Căn tính thuế GTGT ẠI 1.1.5 Phương pháp tính thuế GTGT Đ 1.1.6 Những đặc điểm doanh nghiệp ngồi quốc doanh 1.2 Nội dung quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi G quốc doanh N 1.2.1 Quy trình quản lý khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc Ờ doanh .7 1.2.1.1 Quy trình chung Ư 1.2.1.2 Các trường hợp phát sinh liên quan .10 TR 1.2.2 Quy trình quản lý nộp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh 13 1.2.2.1 Trường hợp quan thuế quan Kho bạc Nhà nước chưa kết nối thơng tin qua mạng máy tính 14 1.2.2.2 Trường hợp Cơ quan thuế quan Kho bạc Nhà nước kết nối trao đổi thơng tin qua mạng máy tính .15 1.2.2.3 Các trường hợp phát sinh liên quan .15 1.2.3 Quy trình hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh.17 1.2.4 Quy trình kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh 24 Ế 1.2.4.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan Thuế 24 U 1.2.4.2 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 28 H CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC TẾ THUẾ HUYỆN TRIỆU PHONG 32 2.1 Giới thiệu chung Chi cục Thuế huyện Triệu Phong 32 H 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 32 N 2.1.2 Chức nhiệm vụ 32 KI 2.1.3 Tổ chức máy quản lý .33 2.1.4 Kết đạt cơng tác quản lý thuế qua năm 2010 - 2012 34 C 2.1.4.1 Tình hình thu nộp ngân sách nhà nước tồn Chi cục qua năm 2010- 201234 Ọ 2.1.4.2 Cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc H doanh Chi cục 36 2.2 Thực trạng quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục 39 ẠI 2.2.1 Quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng Chi cục .39 Đ 2.2.2 Quản lý nộp thuế, kế tốn thuế giá trị gia tăng Chi cục 41 2.2.2.1 Trường hợp người nộp thuế tự viết giấy nộp tiền 41 G 2.2.2.2 Trường hợp quan thuế viết giấy nộp tiền giúp người nộp thuế 41 N 2.2.3 Quy trình quản lý hồn thuế gia trị gia tăng Chi cục 43 Ờ 2.2.4 Quy trình quản lý kiểm tra thuế Chi cục .47 Ư 2.2.4.1 Quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục 47 2.2.4.2 Quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở doanh nghiệp 48 TR CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT, GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TẰNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TRIỆU PHONG 50 3.1 Đánh giá quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Triệu Phong 50 3.1.1 Đối với quy trình quản lý khai thuế GTGT .50 3.1.2 Đối với quy trình quản lý nộp thuế GTGT 53 3.1.3 Đối với quy trình quản lý hồn thuế GTGT 54 3.1.4 Đối với quy trình quản lý kiểm tra thuế GTGT 54 Ế 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng U Chi cục thuế huyện Triệu Phong 55 H 3.2.1 Đối với Chi cục thuế huyện Triệu Phong 55 3.2.2 Đối với Nhà nước quan thuế cấp 58 TẾ PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .59 Kết luận 59 H Kiến nghị 59 N TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI PHỤ LỤC 62 Ế DANH MỤC SƠ ĐỒ U Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý khai thuế GTGT DNNQD H Sơ đồ 1.2: Quy trình chung quản lý nộp thuế GTGT DNNQD 13 Sơ đồ 1.3: Quy trình quản lý hồn thuế GTGT DNNQD 17 TẾ Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm tra thuế GTGT trụ sở Cơ quan thuế 24 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Triệu Phong 34 DANH MỤC BẢNG BIỂU Kết thu ngân sách theo loại thuế qua năm 2010-201235 Bảng 2.2 Tình hình quản lý mức đóng góp khu vực DNNQD vào NSNN U Ế Bảng 2.1 H địa bàn huyện Triệu Phong qua năm 2010-2012 37 Tình hình nộp thuế GTGT Doanh nghiệp 38 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ Bảng 2.3 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước KBNN: Kho bạc nhà nước DNNQD: Doanh nghiệp ngồi quốc doanh DNTN: Doanh nghiệp tư nhân GTGT: Giá trị gia tăng CSDL: Cơ sở liệu MLNSNN: Mục lục ngân sách nhà nước CQT: Cơ quan thuế HCVT: Hành văn thư Đ Bộ phận TT&HTNNT: N G Bộ phận QLN: Ờ U H TẾ Bộ phận kiểm tra thuế ẠI Bộ phận KTT: Ư H N KI C Ọ Bộ phận kê khai kế tốn thuế H Bộ phận KK&KTT: TR Ế NNT: Bộ phận tun truyền hỗ trợ người nộp thuế Bộ phận quản lý nợ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Đối với kinh tế quốc gia tài tiền tệ ln Ế thành phần đóng vai trò quan trọng Đặc biệt quốc gia tiến hành U cải cách kinh tế, chuyển dịch cấu, phân cơng lại sản xuất thời mở cửa, nước H ta tài tiền tệ ln trước bước nhằm tạo vốn sở cho bước TẾ chuyển dịch nhằm thực nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Để huy động nguồn lực vật chất cho mình, nhà nước sử dụng nhiều hình thức khác như: Phát hành trái phiếu cho vay; bán phần tài sản quốc gia; thu H thuế Trong hình thức thuế cơng cụ chủ yếu có vai trò quan trọng nhất, N chiếm tỷ lệ lớn (trên 90% nguồn thu ngân sách nhà nước) Sử dụng cơng cụ thuế KI có ưu điểm so với hình thức huy động khác C Thuế cơng cụ phân phối có lĩnh vực phạm vi rộng lớn Đối tượng nộp Ọ thuế bao gồm tồn thể nhân pháp nhân hoạt động kinh tế phát sinh nguồn thu nhập nộp thuế Phương thức huy động thuế sử dụng phương pháp chuyển giao H thu nhập bắt buộc Chính nguồn thu từ thuế đảm bảo tập trung cách ẠI nhanh chống, thường xun ổn định Thơng qua thu thuế phận tổng sản Đ phẩm xã hội thu nhập quốc dân nước tạo tập trung vào nhà nước, để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cơng cộng thực biện pháp kinh tế xã hội G Để đảm bảo cho kinh tế thị trường phát triển có hiệu thơng qua cơng cụ N thuế, nhà nước trì mơi trường cạnh tranh thuận lợi khắc phục khuyết Ờ tật kinh tế thị trường độc quyền Thuế đòn bẩy kinh tế, góp phần Ư làm giảm bội chi ngân sách giảm tốc độ lạm phát, ổn định giá tiền tệ, bước TR nâng cao đời sống nhân dân lao động Thuế cơng cụ để điều tiết thu nhập, tiêu dùng thực cơng xã hội Thuế thể quan hệ kinh tế đối tượng có thu nhập với nhà nước Thuế mang ý nghĩa kinh tế-Chính trị-Xã hội sâu sắc: Thuế động viên khuyến khích thành phần kinh tế phát triển mở rộng lưu thơng hàng hố, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc gia (giữa tích luỹ tiêu dùng, tiền, hàng, cung, cầu ) Đảm bảo bình đẳng SVTH: Lê Thị Un Trinh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang thành phần kinh tế Song sách thuế ban hành hợp lý, phù hợp khả kinh tế, đáp ứng nhu cầu thực tiễn góp phần khắc phục trì trệ lạc hậu, thuế đẩy kinh tế phát triển nhanh chống Ngược lại sách thuế khơng phù hợp khơng gây trở ngại cho phát triển kinh tế mà gây nên U hợp với tình hình thực tế đất nước hội nhập với xu thế giới Ế khủng hoảng kinh tế lẩn trị Đối với đất nước ta thuế ln cải thiện để phù H Chi cục thuế huyện Triệu Phong quản lý thu thuế 70 doanh nghiệp TẾ ngồi quốc doanh Tất doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ Trước doanh nghiệp quan thuế quản lý thu thuế theo hình thức chun quản Trong năm gần nhà nước có sách cho doanh nghiệp tự kê khai, tự nộp H thuế, tự tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Vấn đề nâng cao vai trò tự chủ cho N doanh nghiệp Cơ quan thuế có vai trò hướng dẩn, tun truyền tư vấn thuế cho doanh KI nghiệp ,tăng cường cơng tác kiểm tra để phát sai phạm để có biện pháp xữ lý cho phù hợp Làm để tăng nguồn thu cho NSNN mà đảm bảo lợi ích cho NNT C câu hỏi đặt ra? Quản lý thuế hoạt động đảm bảo thực thi sách thuế Ọ thực tế, vai trò quan thuế quan trọng tác động lên đối tượng H nộp thuế để đảm bảo tính hiệu lực - đáp ứng mục đích thu cho ngân sách nhà nước Vì ẠI việc hồn thiện quy trình quản lý thuế vấn đế cần trọng Xuất phát từ tình hình thực tế địa bàn sách cơng Đ tác quản lý thuế giá trị gia tăng, tơi chọn đề tài: “Đánh giá quy trình quản lý thuế giá G trị gia tăng Doanh nghiệp ngồi quốc doanh chi cục thuế huyện N Triệu Phong” làm khố luận tốt nghiệp Ờ Mục tiêu nghiên cứu đề tài Ư Đề tài thực nhằm đạt mục đích sau + Hệ thống hố vấn đề lý luận thuế GTGT, quy trình quản lý thuế TR GTGT DNNQD theo quy định Bộ tài ban hành + Đánh giá tình hình quản lý thuế việc tn thủ pháp luật thuế GTGT Chi cục thuế huyện Triệu Phong + Đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quy trình quản lý thuế GTGT chi cục thuế huyện Triệu Phong quan Nhà nước SVTH: Lê Thị Un Trinh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu thuế GTGT, tình hình thực nộp thuế cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD bao gồm cơng tác khai thuế, nộp thuế, hồn thuế, kiểm tra thuế Ế - Thời gian: Đề tài sử dụng liệu liên quan qua ba năm 2010-2012 để U phân tích, đánh giá H - Khơng gian: Chi cục thuế Triệu Phong, huyện Triệu Phong, Tỉnh Quảng Trị Phương pháp nghiên cứu đề tài TẾ (a) Phương pháp quan sát Quan sát việc thực quy trình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện H Triệu Phong qua đội thuế chức năng: đội TT&HTNNT, đội KK&KTT, đội KTT N (b) Phương pháp vấn trực tiếp KI Phỏng vấn cán thuế chun trách thực cơng việc: kê khai thuế GTGT, theo dõi thu nộp thuế GTGT, xử lý hồn thuế GTGT thực kiểm tra C thuế GTGT Ọ (c) Phương pháp thu thập phân tích số liệu H - Thu thập số liệu từ đội KK&KTT đội KTT; sau tiến hành phân tích, so Kết cấu đề tài ẠI sánh số liệu qua năm để đánh giá, nhận xét Đ Đề tài gồm phần với nội dung sau: - Phần I: Đặt vấn đề G - Phần II: Nội dung kết nghiên cứu N Chương 1: Cơ sở lý luận chung thuế GTGT, quy trình quản lý thuế GTGT Ờ đặc điểm DNNQD Ư Chương 2: Thực trạng quy trình quản lý thuế GTGT DNNQD Chi TR cục thuế huyện Triệu Phong Chương 3: Một số đánh giá, giải pháp kiến nghị góp phần hồn thiện quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Triệu Phong - Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Lê Thị Un Trinh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Lý hồn thuế: Có số thuế âm liên tục tháng Hình thức hồn trả: Tiền mặt Chuyển khoản Nơi nhận tiền hồn thuế: Kho bạc Nhà nước huyện Triệu Phong Điều 2: Trả tiền lãi cho thời gian ngày chậm giải hồ sơ hồn thuế Ế quan thuế đồng U Điều 3: Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký H Cơng ty Cổ phần tơ Thắng Lợi Quảng Trị, Đội trưởng Đội Kê khai - Kế tốn TẾ thuế - Tin học, Đội Quản lý nợ - Kiểm tra thuế, Kho bạc Nhà nước huyện Triệu Phong Nơi nhận: CHI CỤC TRƯỞNG - Như Điều 3; N H chịu trách nhiệm thi hành định này./ KI Đỗ Văn Tứ TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C - Lưu: VT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 13: Mẫu nhận xét kết kiểm tra quan thuế CHI CỤC THUẾ TRIỆU PHONG Mẫusố:01/Ktr ĐỘI QL NỢ - KIỂM TRA THUẾ Tên cán kiểm tra: LÊ BÁ LÁNH U TẾ H HỒ SƠ KHAI THUẾ TẠI CƠ QUAN THUẾ Ế BẢN NHẬN XÉT KẾT QUẢ KIỂM TRA Đội Quản lý Nợ - Kiểm tra Thuế, Chi cục Thuế huyện Triệu Phong, Quảng Trị Kiểm tra Hồ sơ khai thuế: H N - Loại thuế: Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp - Khai tháng: tháng năm 2011 C - Khai q: q năm 2011 H Người nộp thuế: Ọ - Khai năm: 2011 KI - Khai lần phát sinh: Khơng - Tên người nộp thuế: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐA PHƯƠNG ẠI - Mã số thuế: 3200121832 Nhận xét hồ sơ khai thuế: G Đ - Địa chỉ: Xã Triệu Thành, huyện Triệu Phong, tỉnh Quảng Trị 4.1 Nhận xét việc phản ánh tiêu hồ sơ khai thuế: N Ghi chép phản ánh đầy đủ tiêu hồ sơ khai thuế Ư Ờ 4.2 Nhận xét tính thuế, số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế: Chênh lệch số liệu báo cáo tài số liệu quan thuế TR khoản: - Thuế GTGT phải nộp đầu kỳ: 30.707.722 – 34.571.157 = -3.863.435 - Thuế GTGT phải nộp ph/sinh kỳ: 2.910.542 – 27.499.768 = -24.589.226 - Thuế GTGT nộp kỳ: 58.207.490 – 62.071.600 = -3.864.110 - Thuế TNDN phải nộp đầu kỳ: 3.863.416 – 1.796.965 = 2.066.451 - Thuế TNDN nộp kỳ: 13.285.810 – 10.421.700 = 2.864.110 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Nguồn gốc phát sinh Lợi nhuận chưa phân phối năm chưa rõ: Bên Nợ 2.005.665.254; Bên Có 2.039.792.473 Phát sinh xác định kết kinh doanh khơng hợp lý, lớn so với doanh thu: TK Doanh thu 2.652.483.219; TK Xác định kết kinh doanh 4.662.563.735 U Ra Thơng báo mời đại diện Cơng ty đến quan thuế để giải trình Ế 4.3 Đề xuất kiến nghị: H Triệu Phong, ngày 20 tháng năm 2012 CÁN BỘ KIỂM TRA TẾ LÃNH ĐẠO ĐỘI KIỂM TRA Lê Bá Lánh TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H Nguyễn Xn Tiến Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 14: Thơng báo việc giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CHI CỤC THUẾ TRIỆU PHONG Độc lập - Tự - Hạnh phúc /TB-CCT Triệu Phong, ngày 15 tháng năm 2012 Ế Số: H TẾ Về việc giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu U THƠNG BÁO Kính gửi : DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐA PHƯƠNG MST : 3200121832 N H Địa chỉ: Xã Triệu Thành, huyện Triệu Phong, tỉnh Quảng Trị Căn qui định pháp luật thuế hành trách nhiệm người nộp thuế KI việc cung cấp thơng tin theo u cầu quan thuế Chi cục Thuế Triệu Phong đề nghị Giám đốc Doanh nghiệp (hoặc cử Đại diện) C đến làm việc trực tiếp quan thuế để giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu sau Ọ đây: ẠI H NỘI DUNG: Trên sở phân tích số liệu báo cáo kết SXKD tình hình tài đơn vị cho thấy: - Chênh lệch khoản thuế phải nộp đầu kỳ, phát sinh phải nộp kỳ, Đ nộp kỳ báo cáo tài số liệu quan thuế? G - Nguồn gốc phát sinh tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối tài khoản Xác định kết kinh doanh chưa rõ? N Để làm rỏ nội dung đề nghị Doanh nghiệp tập hợp chứng từ liên quan TR Ư Ờ năm 2011 để giải trình với quan Thuế - Thời gian làm việc: Lúc 08 00 ngày 21 tháng năm 2012 - Địa điểm làm việc: Đội QLN-Kiểm tra Thuế, Chi cục Thuế Triệu Phong Nếu có vướng mắc, đề nghị Doanh nghiệp liên hệ trực tiếp số điện thoại 0532242575 di động : 0983460630 Vậy Chi Cục Thuế Triệu Phong thơng báo để Doanh nghiệp biết thực hiện./ Nơi nhận : CHI CỤC TRƯỞNG Đỗ Văn Tứ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 15: Biên làm việc việc giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CHI CỤC THUẾ TRIỆU PHONG Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN LÀM VIỆC H Về việc giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu U Ế Triệu Phong, ngày 21 tháng năm 2012 năm 2012 việc giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu; Hơm nay, hồi 08 00 ngày 21 tháng năm 2012 TẾ Căn Thơng báo số 78/TB-CCT Chi cục Thuế Triệu Phong ngày 15 tháng H Tại Đội Quản lý Nợ - Kiểm tra Thuế, Chi Cục Thuế Triệu Phong N Chúng tơi gồm: KI I Đại diện quan thuế : Chức vụ: Đội trưởng Đội QL Nợ - KT Thuế C Ơng: Nguyễn Xn Tiến Chức vụ: Phó Đội trưởng Đội QL Nợ - KT Thuế Ọ Ơng: Lê Bá Lánh H II Người nộp thuế (Hoặc đại diện người nộp thuế ) Bà: Nguyễn Thị Lành - Chức vụ: Kế tốn trưởng ẠI Đại diện cho: DNTN ĐA PHƯƠNG - Mã số thuế: 3200121832 Đ Địa chỉ: Xã Triệu Thành, huyện Triệu Phong, tỉnh Quảng Trị III Nội dung làm việc : G Giải trình, bổ sung thơng tin về: N Chênh lệch số thuế phải nộp đầu kỳ, kỳ thuế nộp kỳ Ư Ờ Nguồn gốc phát sinh Lợi nhuận chưa phân phối năm chưa rõ Phát sinh tài khoản Kết SX kinh doanh khơng hợp lý, lớn so với doanh TR thu IV Tài liệu người nộp thuế cung cấp bổ sung cho quan thuế : Cơng ty cung cấp sổ cái, chứng từ nộp thuế để giải trình số thơng tin chênh lệch thuế phải nộp, thuế nộp số liệu doanh nghiệp quan thuế V Đề xuất kiến nghị : Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Các nội dung u cầu người nộp thuế thực điều chỉnh theo quy định pháp luật thuế: Chênh lệch thuế phải nộp đầu kỳ, kỳ thuế nộp kỳ Các nội dung chưa làm rõ: Ế Khoản phát sinh tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối U Khoản phát sinh tài Kết SXKD H Cơ quan Thuế đề nghị Doanh nghiệp tiếp tục giải trình lần để bổ sung hồn TẾ thiện hồ sơ, Doanh nghiệp xin khơng giải trình thêm lần u cầu quan thuế trực tiếp kiểm tra hồ sơ chứng từ trụ sở Doanh nghiệp để làm rõ N lý nhau, 01 giao cho người nộp thuế H Biên gồm có 01 trang, lập thành 03 có nội dung giá trị pháp KI Sau đọc lại biên bản, người có mặt đồng ý nội dung trí ký tên./ Đại diện quan thuế TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C Người nộp thuế Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 16: Quyết định việc kiểm tra trụ sở NNT CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CHI CỤC THUẾ TRIỆU PHONG Độc lập - Tự - Hạnh phúc /QĐ-CCT Triệu Phong, ngày 28 tháng năm 2012 QUYẾT ĐỊNH Về việc kiểm tra thuế tại: Trụ sở người nộp thuế Ế Số : H U CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 ; Căn Luật thuế, pháp lệnh thuế, pháp lệnh phí, lệ phí văn hướng dẫn thi hành ; Căn Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế qui định chức , nhiệm vụ , quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế ; Xét đề nghị : Đội trưởng Đội Kiểm tra, QUYẾT ĐỊNH: Điều Kiểm tra thuế DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐA PHƯƠNG Mã số thuế: 3200121832 NỘI DUNG : * Kiểm tra chấp hành pháp luật Thuế * Thời kỳ kiểm tra : Năm 2011 Điều Thành lập Đồn kiểm tra để thực nhiệm vụ ghi Điều gồm có: - Ơng : Nguyễn Xn Tiến - Chức vụ : Đội trưởng Đội Kiểm tra - Trưởng đồn; - Ơng : Lê Bá Lánh - Chức vụ : P/Đội trưởng Đội Kiểm tra - Thành viên; - Ơng : Nguyễn Khắc Sửu - Chức vụ : Cán Đội Kiểm tra - Thành viên; - Ơng : Ngơ Đình Thiện - Chức vụ : Cán Đội Kiểm tra - Thành viên - Ơng : Trần Chí Linh - Chức vụ : Cán Đội Kiểm tra - Thành viên; Thời hạn kiểm tra : 02 ngày làm việc, kể từ ngày 06/12/2012 Đồn kiểm tra có nhiệm vụ, quyền hạn quy định Điều 80 Luật Quản lý thuế Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐA PHƯƠNG Đồn kiểm tra chịu trách nhiệm thi hành định này./ Nơi nhận : - Như Điều 3; - Lưu VT, Đội KT KT.CHI CỤC TRƯỞNG P.CHI CỤC TRƯỞNG Đỗ Văn Tứ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 17: Biên cơng bố định kiểm tra CHI CỤC TH TRIỆU PHONG CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc U BIÊN BẢN CƠNG BỐ QUYẾT ĐỊNH KIỂM TRA Ế ĐỒN KIỂM TRA H - Căn Điều 82 Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006 ; Hơm nay, hồi 08 00 ngày 06 tháng 12 năm 2012, H Tại: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐA PHƯƠNG TẾ - Căn định số: 189/QĐ-CCT ngày 28tháng năm 2012 Chi cục Trưởng Chi cục thuế Triệu Phong việc kiểm tra trụ sở người nộp thuế N Địa chỉ: Xã Triệu Thành, huyện Triệu Phong, tỉnh Quảng Trị KI Chúng tơi gồm có : I Đồn kiểm tra thuế: - Ơng: Nguyễn Xn Tiến, Chức vụ: Đội trưởng Đội QLN-KTT -Trưởng đồn; - Ơng: Ngơ Đình Thiện C -Chức vụ:P/Đội trưởng Đội kiểm tra -Thành viên ; -Chức vụ: CB Đội kiểm tra Ọ - Ơng: Lê Bá Lánh H - Ơng: Nguyễn Khắc Sửu -Chức vụ: CB Đội kiểm tra - Ơng: Trần Chí Linh -Chức vụ: CB Đội kiểm tra -Thành viên; -Thành viên; -Thành viên; Đ ẠI II Người nộp thuế(hoặc đại diện người nộp thuế): - Ơng Lê Khắc Định - Giám đốc G - Ơng Nguyễn Thị Lành - Kế tốn trưởng Ơng Lê Khắc Định nghe Đồn kiểm tra cơng bố tồn văn Quyết định số N 189/QĐ-CCT ngày 28 tháng 10 năm 2012 Chi cục Trưởng Chi cục Thuế Triệu Ờ Phong việc kiểm tra chấp hành Pháp luật Thuế DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN Ư ĐA PHƯƠNG Biên lập thành 02 có nội dung giá trị pháp lý 01 TR giao cho người nộp thuế Sau đọc lại biên bản, người có mặt đồng ý nội dung biên bản, khơng có ý kiến khác ký tên NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN ĐỒN KIỂM TRA ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Nguyễn Xn Tiến Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 18: Biên kiểm tra DNTN Đa Phương CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ CHI CỤC THUẾ TRIỆU PHONG CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế BIÊN BẢN KIỂM TRA TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐA PHƯƠNG Căn Quyết định số 228/QĐ-CCT ngày 29 tháng 11 năm 2012 Chi cục trưởng Chi cục Thuế Triệu Phong việc kiểm tra trụ sở người nộp thuế; Đồn kiểm tra tiến hành kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế tại: Đơn vị: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐA PHƯƠNG Mã số thuế: 3200121832 Địa chỉ: Xã Triệu Thành, huyện Triệu Phong, tỉnh Quảng Trị Thời kỳ kiểm tra: Năm 2011 Thời gian kiểm tra: Từ ngày 06/12 đến ngày 07/12/2012 Hơm nay, ngày 06 tháng 12 năm 2012 Văn phòng DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐA PHƯƠNG ĐỒN KIỂM TRA: Ơng Nguyễn Xn Tiến - Đội trưởng Đội QL Nợ - KT Thuế, Trưởng đồn Ơng Lê Bá Lánh - Phó Đội trưởng Đội QL Nợ - KT Thuế, Thành viên Ơng Ngơ Đình Thiện - Cán Đội QL Nợ - KT Thuế, Thành viên Ơng Nguyễn Khắc Sữu - Cán Đội QL Nợ - KT Thuế, Thành viên Ơng Trần Chí Linh - Cán Đội QL Nợ - KT Thuế, Thành viên NGƯỜI NỘP THUẾ: Ơng Lê Khắc Định - Giám đốc Ơng Nguyễn Thị Lành - Kế tốn trưởng LẬP BIÊN BẢN XÁC NHẬN KẾT QUẢ KIỂM TRA NHƯ SAU: I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ: Tên doanh nghiệp: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐA PHƯƠNG Giấy chứng nhận ĐKKD số 3200121832, lần đầu ngày 15/8/2006 Ngành nghề kinh doanh: Sãn xuất, mua bán vật liệu xây dựng Hình thức hạch tốn kế tốn: Chứng từ ghi sổ Niên độ kế tốn: Từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch Đăng ký nộp thuế tại: Chi cục Thuế Triệu Phong Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: Khấu trừ Mục lục Ngân sách: Cấp 3, Chương 754, Mã ngành KT 000, Mã nội dung KT 1701 Tài khoản số: II NỘI DUNG KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ: Kết hoạt động SXKD năm 2011 Khóa luận tốt nghiệp Ọ H ẠI Đ G N Ờ d e g 2,652,483,219 2,652,483,219 2,652,483,219 2,652,483,219 2,652,483,219 265,248,322 262,337,196 262,337,196 27,500,352 24,589,226 2,652,483,219 265,248,322 CHÊNH LỆCH U Ế 0 0 0 0 -15,433,471 -15,433,471 15,433,471 0 0 0 0 -110,241,478 -86,431,080 -23,810,398 0 110,241,478 0 0 110,241,478 0 27,560,370 0 27,560,370 8,268,111 19,292,259 0 0 0 0 TẾ H 246,903,725 246,903,725 42,933,823 24,589,226 H Tổng doanh thu bán HHDV Doanh thu khơng chịu thuế GTGT Doanh thu chịu thuế GTGT Bao gồm: DT thuế suất 0% DT thuế suất 5% DT thuế suất 10% Thuế GTGT HHDV bán Thuế GTGT mua vào kỳ trước CQ Thuế GTGT HHDV mua vào Thuế GTGT HHDV mua vào k/trừ Thuế GTGT hồn Thuế GTGT phải nộp NSNN Thuế GTGT khấu trừ DT HHDV khơng nộp thuế TNDN Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Giá trị bán hàng bị trả lại Thuế GTGT theo PPTT Doanh thu hoạt động Tài Doanh thu tính thuế TNDN Tổng chi phí SXKD Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay Lợi nhn từ hoạt động SXKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Lỗ từ năm trước chuyển qua Tổng thu nhập chịu thuế Trong đó: TN từ CQSDĐ, CQTĐ Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp Trong đó: TN từ CQSDĐ, CQTĐ Thuế TN từ CQSDĐ, CQTĐ nộp BS Tổng thuế TNDN phải nộp Thuế miễn, giảm Thuế phải nộp sau miễn, giảm Các loại thuế khác Thuế TN cá nhân phải nộp Thuế Tài ngun phải nộp Thuế nhà thầu Bao gồm: Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TTĐB phải nộp Thuế Mơn phải nộp Thuế khác phải nộp SỐ KIỂM TRA N A a b c 10 11 a b c d 12 13 B 14 15 16 17 a C 18 19 20 21 D a 22 23 a 24 25 26 27 28 a b c SỐ B/C CỦA DN KI CHỈ TIÊU 1,237,762 2,653,720,981 2,615,285,564 2,147,631,180 253,277,155 177,080,768 37,296,461 36,613,999 38,435,417 4,340,000 4,340,000 1,237,762 2,653,720,981 2,505,044,086 2,061,200,100 253,277,155 153,270,370 37,296,461 36,613,999 148,676,895 4,340,000 42,775,417 153,016,895 0.25 10,693,854 0.25 38,254,224 10,693,854 3,208,156 7,485,698 38,254,224 11,476,267 26,777,957 C TT Ư TR GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang 4,340,000 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách năm 2011 Số phải nộp 34,571,157 34,571,157 27,499,768 27,499,768 0 62,071,600 62,071,600 1,796,964 1,796,964 20,335,727 10,693,854 9,641,873 3,208,156 3,208,156 10,421,700 779,700 9,642,000 1,000,000 1,161,687 36,368,121 49,997,182 1,000,000 1,162,500 3,208,156 -675 -675 0 8,502,835 8,502,962 -127 0 -813 8,501,347 Ế Số nộp U Số hồn MG H Thuế GTGT DN Kê khai KTQT 2010 KTQT 2011 Thuế TNDN DN Kê khai KTQT 2010 KTQT 2011 Thuế Mơn Phạt VPHC Thuế khác CỘNG Phát sinh phải nộp TẾ Kỳ trước chuyển qua H Chỉ tiêu 74,655,800 N TT KI Giải trình số liệu qua kiểm tra: Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ 459.040 đồng hố đơn mua hàng C tạp hóa khơng hợp lệ trị giá 4.826.310 đồng Ọ Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ 483.164 đồng hố đơn mua hàng H khơng ghi tháng trị giá 4.831.635 đồng Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ 3.690.910 đồng hố đơn mua ẠI hàng trị giá 36.909.090 đồng khơng hạch tốn vào chi phí Đ Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ 977.000 đồng kê khai chênh lệch G so với số thuế hố đơn mua hàng N Thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ 8.039.945 đồng chi phí dầu vượt Ờ định mức trị giá 80.399.445 đồng TR Ư Các khoản chi phí khơng trừ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp: - Bảng kê mua cát tính vào chi phí SXKD 1.200.000 đồng - Chi phí NVL bột đá 4.831.635 đồng - Chi phí tiền dầu vượt định mức 80.399.445 đồng - Chi phí tiền phạt hạch tốn vào chi phí QLDN 1.150.000 đồng - Các hóa đơn khơng hợp lệ hạch tốn vào chi phí QLDN 22.660.398 đồng Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Những yếu tố làm tăng số thuế GTGT phải nộp 15.433.471 đồng; giảm giá vốn 86.431.080 đồng, giảm chi phí quản lý doanh nghiệp 23.810.398 đồng dẫn đến tăng thu nhập tính thuế TNDN 110.241.478 đồng III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Ế Kết luận: U 1.1.Về việc mở sổ sách, ghi chép báo cáo tài chính: H Doanh nghiệp mở số sách kế tốn đầy đủ, hạch tốn phản ánh nghiệp TẾ vụ kinh tế phát sinh rõ ràng, báo cáo tài lập đầy đủ quy định 1.2.Tình hình quản lý, sử dụng hố đơn: H Quản lý, sử dụng hố đơn chế độ quy định, báo cáo sử dụng hố đơn kịp N thời, đầy đủ KI 1.3.Về việc kê khai nộp thuế: Về thời hạn kê khai: C Trong thời kỳ kê khai Doanh nghiệp tư nhân Đa Phương kê khai loại thuế Ọ phải nộp quy định H Về nội dung kê khai: Thuế giá trị gia tăng: Doanh nghiệp tư nhân Đa Phương kê khai thuế phải nộp ẠI quy định Tuy nhiên thuế GTGT đầu vào hố đơn khơng hợp lệ, kê khai Đ chênh lệch so với hóa đơn vi phạm vào Khoản 1, Điều 13, Nghị định số G 98/2007/CP-NĐ ngày 07/6/2007 Chính phủ Thuế thu nhập doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân Đa Phương kê khai thuế N phải nộp quy định Tuy nhiên doanh nghiệp kê khai chưa chi phí Ờ trừ làm tăng thu nhập tính thuế TNDN vi phạm vào Khoản 1, Điều 13, Nghị định số TR Ư 98/2007/CP-NĐ ngày 07/6/2007 Chính phủ Về nộp thuế: Doanh nghiệp tư nhân Đa Phương nộp thuế kịp thời Các u cầu kiến nghị: u cầu Doanh nghiệp tư nhân Đa Phương nộp số tiền thuế phát qua kiểm tra 34.725.730 đồng vào Tài khoản 741 Chi cục Thuế Triệu Phong mở Kho bạc Nhà nước huyện Triệu Phong có định xử lý Chi cục Thuế Triệu Phong vào Ngân sách Nhà nước Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Xử phạt theo Khoản 2, Khoản 3, Điều 13, Nghị định số 98/2007/CP-NĐ ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưởng chế thi hành định hành thuế Doanh nghiệp tư nhân Đa Phương IV.Ý KIẾN CỦA DOANH NGHIỆP: Ế …………………………………………………………………………………… U ………………………………………………… H Biên thơng qua vào lúc 14giờ 30phút ngày, biên gồm có TẾ 04 trang lập thành 03 có giá trị pháp lý nhau: 01 giao cho Doanh nghiệp tư nhân Đa Phương, 01 lưu Đội Kê khai - Kế tốn thuế - Tin KẾ TỐN Nguyễn Thị Lành TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C Lê Khắc Định TRƯỞNG ĐỒN KI GIÁM ĐỐC ĐẠI DIỆN ĐỒN KIỂM TRA N ĐẠI DIỆN DOANH NGHIỆP H học, 01 lưu Đội Quản lý Nợ - Kiểm tra Thuế./ Nguyễn Xn Tiến Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang Phụ lục 19: Quyết định việc xử phạt hành CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ CỘNG HỖ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CHI CỤC THUẾ TRIỆU PHONG Độc lập - Tự - Hạnh phúc /QĐ - XPHC Triệu Phong, ngày tháng 12 năm 2012 Ế Số: U QUYẾT ĐỊNH TẾ qua kiểm tra chấp hành pháp luật thuế H V/v Xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ H Căn Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành; N Căn Luật thuế, Pháp lệnh thuế, Pháp lệnh phí, lệ phí văn hướng KI dẫn thi hành; C Căn Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm Ọ vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế; Căn kiến nghị Biên kiểm tra thuế ký ngày 14/12/2012 Văn phòng H Doanh nghiệp tư nhân Đa Phương Đồn kiểm tra Chi cục thuế Triệu Phong theo Đ sở người nộp thuế; ẠI Quyết định số 228/QĐ-CCT ngày 29 tháng 11 năm 2012 việc kiểm tra thuế trụ Xét đề nghị Đội trưởng Đội Quản lý nợ - Kiểm tra thuế G QUYẾT ĐỊNH: N Điều Xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành thuế Doanh nghiệp Ờ tư nhân Đa Phương , Mã số thuế 3200121832, thời kỳ kiểm tra năm 2011: Ư Truy thu thuế là: 13.972.770 đồng (bằng chữ: Mười ba triệu, chín trăm bảy TR mươi hai nghìn, bảy trăm bảy mươi đồng), đó: - Thuế GTGT: 140.909 đồng - Thuế TNDN: 13.831.861 đồng Xử phạt vi phạm hành thuế là: 3.966.052 đồng (bằng chữ: Ba triệu, chín trăm sáu mươi sáu nghìn, khơng trăm năm mươi hai đồng), đó: Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang - Phạt hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp ngân sách Nhà nước năm 2011 39.660.518 đồng, mức phạt 3.966.052 đồng theo quy định Khoản Điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng năm 2007 Chính phủ xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành Ế thuế U - Phạt 0,05%/ngày chậm nộp số tiền thuế khai thiếu, mức phạt 2.339.814 H đồng theo Khoản 3, Điều 13 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng năm TẾ 2007 Chính phủ xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế H Tổng số thuế, phạt phải nộp: 17.938.822 đồng KI chậm bị xử lý theo quy định Pháp luật N Thời hạn nộp: Trong 10 ngày kể từ ngày nhận Quyết định này, nộp Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Tổ chức kiểm tra có tên Ọ C Điều chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Nơi nhận CHI CỤC TRƯỞNG Đỗ Văn Tứ [...]... tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh SVTH: Lê Thị Uyên Trinh Trang 6 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang 1.2 Nội dung quy trình quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.2.1 Quy trình quản lý khai thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh H Ọ C KI N H TẾ H U Ế 1.2.1.1 Quy trình chung ẠI Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý khai thuế GTGT đối. ..Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Thu Trang PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUY TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP U Ế NGOÀI QUỐC DOANH H 1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế Giá trị gia tăng và Doanh nghiệp ngoài quốc doanh TẾ 1.1.1 Khái niệm Thuế GTGT là loại thuế gián thu, được tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng... 14/10/2009 ) Ọ 1.2.4 Quy trình kiểm tra thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài H quốc doanh TR Ư Ờ N G Đ ẠI 1.2.4.1 Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở Cơ quan thuế Bước 1: Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế - Bộ phận kiểm tra thuế và cán bộ kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế trong... lại số tiền phạt nộp chậm đã tính sai KI đó vào Sổ theo dõi thu nộp thuế của kỳ phát hiện sai sót ( Nguồn từ Quy t định số 422/QĐ-TCT ngày 22 tháng 4 năm 2008) C 1.2.2 Quy trình quản lý nộp thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ quốc doanh Sơ đồ 1.2: Quy trình chung về quản lý nộp thuế GTGT đối với các DNNQD Bước 1: Bộ phận KK&KTT tiếp nhận chứng từ nộp tiền của NNT... hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc Đ ẠI H Ọ C KI N doanh N G Sơ đồ 1.3: Quy trình quản lý hoàn thuế GTGT đối với các DNNQD Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế Ờ (a) Đối với hồ sơ NNT gửi đến CQT qua đường bưu chính: Bộ phận HCVT tiếp nhận TR Ư hồ sơ thực hiện: - Đăng ký văn bản “đến” theo quy - Chuyển hồ sơ đến bộ phận “một cửa” ngay sau khi bưu chính chuyển hồ sơ hoàn thuế. .. căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế được miễn, giảm; số tiền hoàn thuế theo phương pháp đối chi u so sánh như sau: Đối N chi u với các quy định của các văn bản pháp luật về thuế; các chỉ tiêu trong tờ khai Ờ thuế với các tài liệu kèm theo; các chỉ tiêu phản ánh trong tờ khai thuế, các tài liệu Ư kèm theo tờ khai thuế với tờ khai thuế, các tài liệu kèm theo tờ khai thuế tháng... sơ hoàn thuế do Chi cục Thuế chuyển đến để trình lãnh đạo Cục Thuế quy t định: C Bộ phận thẩm định hồ sơ hoàn thuế do Chi cục Thuế chuyển đến, thực hiện: Ọ - Kiểm tra căn cứ pháp luật áp dụng để xác định đối tượng, điều kiện, số thuế H được hoàn; Kiểm tra nội dung Tờ trình và các văn bản phát sinh trong quá trình giải quy t hồ sơ hoàn thuế của Chi cục Thuế và hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế để xác... chức kinh doanh (gọi chung là cơ sở ẠI kinh doanh) và tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài Đ chịu thuế GTGT (gọi chung là người nhập khẩu) đều là đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.4 Căn cứ tính thuế GTGT G (1) Giá tính thuế GTGT N Giá tính thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT, Giá chưa có thuế giá trị gia tăng Giá thanh toán = 1 + % thuế suất... liên quan đến hoàn thuế: Trường hợp CQT chậm giải quy t H hồ sơ hoàn thuế của NNT (do lỗi của cơ quan thuế) , bộ phận KK&KTT thực hiện các N thủ tục lập chứng từ chi trả lãi tính trên số tiền và số ngày chậm hoàn trả cho NNT KI theo quy định của Luật Quản lý thuế Trình tự, thủ tục hoàn trả thực hiện theo quy định tại Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế của Tổng cục Thuế C ( Nguồn từ... độ quản lý, chuyên môn, nghiệp vụ H So với những doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Nhà nước và thành phần N kinh tế đầu tư nước ngoài thì phần lớn chủ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đều có KI trình độ văn hoá chưa cao, chưa được đào tạo chính quy về các nghiệp vụ quản lý, trình độ chuyên môn chủ yếu là tự học hoặc theo kinh nghiệm C (3) Đặc điểm về ý thức tuân thủ pháp luật Ọ Xuất phát từ trình