1 MỤC LỤC STT Nội dung Danh mục bảng biểu, sơ đồ Danh mục chữ viết tắt Lời cảm ơn Lời mở đầu PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 1.1 Sự hình thành phát triển Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 1.2 Quá trình phát triển Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam 1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam 1.3.1 Cơ cấu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.4 Đánh giá khái quát kết qảu hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam PHẦN THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 2.1 Những vấn đề chung công tác kế toán Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam 2.1.1 Các sách kế toán chung 2.1.2 Hệ thống chứng từ kế toán 2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán 2.1.4 Hệ thống sổ sách kế toán 2.1.5 Hệ thống báo cáo kế toán 2.1.6 Bộ máy kế toán 2.2 Thực trạng kế toán phần hành chủ yếu Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam 2.2.1 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.2.2 Kế toán vốn tiền 2.2.2.1 Kế toán tiền mặt 2.2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.3 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.2.3.1 Kế toán bán hàng 2.2.3.2 Kế toán xác định kết kinh doanh Danh mục tài liệu tham khảo Trang 7 7 10 10 10 11 13 13 13 13 16 17 19 20 21 21 34 36 45 48 48 53 62 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ 2.10 Tên gọi Danh mục sơ đồ Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam Quá trình kinh doanh doanh nghiệp Tổ chức quản lý chứng từ kế toán Hình thức sổ kế toán Nhật Ký Chung Bộ máy kế toán doanh nghiệp Hạch toán tổng hợp toán với người lao động Hạch toán tổng hợp BHXH, BHYT, BHTN Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương Quy trình ghi sổ kế toán vốn tiền Trình tự hạch toán tiền mặt Quy trình luân chuyển phiếu thu Tran g 10 16 18 20 23 24 26 27 35 37 37 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ 2.12 Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Quy trình luân chuyển phiếu chi 38 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng 49 Danh mục bảng biểu Một số tiêu kinh tế giai đoạn 2013-2014 Hệ thống chứng từ tiền tệ sử dụng doanh nghiệp Hệ thống chứng từ tiền lương sử dụng doanh nghiệp Hệ thống chứng từ hàng tồn kho sử dụng doanh nghiệp Hệ thống chứng từ khác sử dụng doanh nghiệp Chứng từ sử dụng trình tiêu thụ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 Viết tắt BHXH BHYT BHTN ĐVT VNĐ PT PC UNT UNC NLĐ BPBH QLDN GTGT Nguyên văn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Đơn vị tính Việt Nam đồng Phiếu thu Phiếu chi Ủy nhiệm thu Ủy nhiệm chi Người lao động Bộ phận bán hàng Quản lý doanh nghiệp Giá trị gia tăng 12 14 14 15 15 49 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian thực tập làm báo cáo thực tập tốt nghiệp em nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Trước tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn tất thầy cô trường Đại học Công nghiệp Hà Nội thầy cô Khoa Kế toán trang bị cho em kiến thức tảng quý báu suốt trình học tập trường đặc biệt nhờ hướng dẫn bảo tận tình, chu đáo Cô Nguyễn Thị Ngọc Lan thời gian qua để em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô anh chị công ty Kế toán Hà Nội giám đốc công ty cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam toàn thể anh chị nhân viên phòng kế toán giúp em nhiều trình thực tập Trong trình thực tập, thân cố gắng nỗ lực để giải yêu cầu mục đích đặt chuyên đề, song thời gian thực tập kinh nghiệm thực tế có hạn nên báo cáo thực tập em chắn không tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết định Em kính mong thầy cô giáo môn góp ý bổ sung cho em để báo cáo thực tập em có chất lượng Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, ngày 10 tháng 12 năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Huệ LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam phát triển theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, sau gia nhập WTO, Việt Nam đứng trước nhiều hội để mở cánh cửa phát triển đất nước mà mang theo khó khăn cần phải vượt qua Một số khó khăn việc làm để doanh nghiệp Việt Nam đứng vững môi trường cạnh tranh khắc nghiệt mà doanh nghiệp nước xuất ngày nhiều thị trường với loại hình kinh doanh đa dạng Sự cạnh tranh trở nên gay gắt buộc doanh nghiệp phải tự thay đổi để đáp ứng nhu cầu thị trường Một điểm yếu doanh nghiệp Việt Nam việc cạnh tranh thị trường hệ thống bán hàng chưa thực đem lại hiệu chưa đáp ứng kỳ vọng khách hàng, điều ảnh hưởng không tốt đến thương hiệu uy tín doanh nghiệp nước Vì vậy, việc đảm bảo chất lượng sản phẩm hệ thống bán hàng tốt, nguồn vốn dồi nguồn lao động có trình độ yếu tố góp phần nên thành công doanh nghiệp Với kiến thức tiếp thu trường thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Hà Nội với giúp đỡ nhiệt tình cô Nguyễn Thị Ngọc Lan, em mạnh dạn chọn đề tài “ Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương, kế toán vốn tiền, kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Hà Nội” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội dung khái quát khóa luận Ngoài lời mở đầu, bố cục khóa luận em gồm phần : Phần 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Hà Nội Phần 2: Thực trạng số phần hành kế toán Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Hà Nội PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 1.1 Sự hình thành phát triển công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam Lịch sử hình thành 1.1.1 • Công ty cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam thành lập ngày 12/11/2009 theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0103041994 Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp • Tên giao dịch: COLD THERMAL MECHANICAL JOINT STOCK COMPANY • Địa chỉ: số 233 ngõ 211 tổ 46, phường Khương Trung, Quận Thanh Xuân, Hà Nội • Mã số thuế: 0104247876 • Ngày vào hoạt động: 10/12/2009 • Vốn điều lệ: 1.800.000 đồng • Người đại diện: Vũ Hoàng • Điện thoại: 04.35683666 • Ngành nghề kinh doanh chính: Bán buôn, bán lẻ máy hút bụi công Fax: 04.35682491 nghiệp, máy điều hòa gia dụng • Lĩnh vực kinh doanh: - Bán buôn, bán lẻ máy hút bụi công nghiệp, máy điều hòa gia dụng - Đại lý mua bán ký gửi hàng hóa, buôn bán, sửa chữa, bảo hành hàng điện tử, điện lạnh, điện dân dụng - Buôn bán máy móc - thiết bị văn phòng 1.1.2 Quá trình phát triển : Công ty cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam thành lập ngày 12/11/2009 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103041994 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Trải qua năm xây dựng trưởng thành, công ty gặp khó khăn, bỡ ngỡ lúc ban đầu với thăng trầm kinh tế thị trường công ty đạt thành tựu đáng kể,đã có nhiều khách hàng lớn khẳng định vị trí kinh tế thị trường Công ty cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam có đội ngũ nhân viên tốt nghiệp Cao đẳng, Đại học Với đội ngũ cán trẻ, động, có trình độ chuyên môn cao chuyên nghiệp, công ty xây dựng cấu tổ chức vững mạnh Bên cạnh đó, với phương châm cải tiến, phát triển dịch vụ, công ty hy vọng ngày thu hút nhiều khách hàng 1.2 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam GIÁM ĐỐC PHÒNG PHÒNG TÀI PHÒNG HÀNH PHÒNG KỸ KINH CHÍNH KẾ CHÍNH NHÂN THUẬT DOANH TOÁN SỰ VẬT TƯ Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam  Chức nhiệm vụ phòng ban: - Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật công ty, chịu trách nhiệm chung toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước.Trực tiếp điều hành phân công nhiệm vụ để giải công việc công ty - Phòng kinh doanh:Là phận chuyên môn nghiệp vụ thực chức giao dịch với khách hàng, tiêu thụ sản phẩm, thu hồi công nợ, tổng hợp thị trường, phát triển thị trường, phát triển thương hiệu, tiếp thị quảng bá sản phẩm, quản lý hệ thống đại lý, cửa hàng tiêu thụ sản phẩm công ty, tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực kinh doanh Nhiệm vụ: Kiểm tra thành phẩm, hàng hóa tồn kho chất lượng để xuất trả nhà cung cấp Liên hệ với nhà cung cấp thành phẩm, hàng hóa để đặt hàng Xem xét đơn đặt hàng Ký kết hợp đồng kinh tế - Phòng tài kế toán: Cung cấp đầy đủ toàn thông tin hoạt động tài công ty, nhằm giúp giám đốc điều hành quản lý hoạt động kinh tế tài đơn vị đạt hiệu cao Nhiệm vụ: Hạch toán kinh tế, thống kê, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập kế hoạch nhu cầu vốn sử dụng nguồn vốn đảm bảo chế độ có hiệu quả, dự thảo khoản phải thu, xây dựng kế hoạch tài chính, lên bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo định kỳ…tham mưu công tác quản lý kinh tế tài công ty - Phòng hành nhân sự: Quản lý máy tổ chức số lao động toàn công ty Thực công việc liên quan đến nhân công ty Nhiệm vụ: Quản lý nhân giải công tác hành văn thư.Tổ chức công tác y tế,bảo vệ sức khỏe cán công nhân viên doanh nghiệp - Phòng kỹ thuật vật tư:Tham mưu cho giám đốc quản lý lĩnh vực công tác quản lý thiết bị vật tư, tổng hợp, đề xuất mua vật tư Nhiệm vụ: Chịu trách nhiệm vấn đề liên quan đến việc sản xuất sản phẩm vấn đề kỹ thuật, vận hành dây chuyền sản sản xuất.Đáp ứng yêu cầu suất chất lượng sản phẩm 1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam 1.3.1 Cơ cấu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nghiên cứu Mua thiết bị, Kiểm tra nhập nhu cầu thị hàng hóa, sản kho sản phẩm, trường phẩm hàng hóa Đưa sản phẩm Tổ chức giới tiêu thụ thị thiệu, quảng trường cáo sản phẩm Sơ đồ 1.2 Quá trình kinh doanh doanh nghiệp 1.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp THƯƠNG MẠI: Buôn bán điều hòa loại 10 DỊCH VỤ: Sửa chữa điều hòa SẢN XUẤT: Giá đỡ điều hòa 40 2.2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: Tiền gửi ngân hàng số vốn bẳng tiền công ty giữ lại ngân hàng An Bình Đây yêu cầu công tác quản lý tài sản, công tác giao dịch, toán công ty Đối với tiền gửi ngân hàng: Hàng ngày vào giấy báo nợ, giấy báo có bảng kê ngân hàng, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết sổ TK 112 sau đối chiếu với số tiền thực có qua sổ phụ ngân hàng  Công tác quản lý tiền gửi ngân hàng: Để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh khả toán công ty thuận tiện, đạt hiệu cao theo chế độ quản lý tiền mặt chế độ toán không dùng tiền mặt toàn số vốn tiền công ty trừ số phép để lại quỹ tiền mặt theo thoả thuận với ngân hàng phục vụ nhu cầu tiêu dùng hàng ngày, số lại phải gửi vào ngân hàng Kế toán tiền gửi ngân hàng kèm theo chứng từ gốc Khi nhận giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng kế toán phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu chứng từ kèm theo Nếu xảy trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán công ty số liệu chứng từ gốc ngân hàng phải thông báo cho ngân hàng biết đối chiếu xác minh, chờ xử lý 41  Vai trò tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng có ưu điểm thuận tiện cho việc toán, đảm bảo không bị thất thoát Hàng ngày, công ty phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thu, chi tiền gửi ngân hàng với ưu điểm tiền gửi có khả toán nhanh khoản tiền lớn trình toán Khi có giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng kế toán tiến hành định khoản lập chứng từ vào sổ có liên quan Kế toán sử dụng tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng” Công dụng: dùng để phản ánh số liệu tiền có tình hình biến động tất loại tiền công ty gửi ngân hàng Trong tháng 02/2015, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp: Số dư đầu kỳ : 250.189.267 đ + Ngày 08/02/2015, nộp tiền vào tài khoản số tiền 420.000.000 đồng theo chứng từ NTTK005( Kèm theo phiếu nộp tiền giấy báo có) Kế toán định khoản : Nợ TK 1121 : 420.000.000 Có TK 111: 420.000.000 Chứng từ kèm theo: 42 + Ngày 17/02/2015, trả tiền mua điều hòa cho công ty Huyền Nguyên Châu với số tiền 259.160.000 đồng theo ủy nhiệm chi số UNC0013(kèm theo hóa đơn GTGT phiếu nhập kho) Kế toán định khoản : Nợ TK 156 : 205.600.000 Nợ TK 1331: 20.560.000 Có TK 331: 226.160.000 Chứng từ kèm theo: 43 2.2.3 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.2.3.1 Kế toán bán hàng  Quá trình bán hàng : Bán hàng khâu cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, trình thực giá trị sản phẩm, hàng hóa Hay nói cách khác, bán hàng việc chuyển giao sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng khách hàng trả tiền hay chấp nhận toán cho doanh nghiệp Là trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn toán Thông qua trình tiêu thụ, nhu cầu người sử dụng phần thoả mãn giá trị hàng hoá thực Quá trình bán hàng chia làm hai giai đoạn: - Giai đoạn thứ nhất: Đơn vị bán xuất giao hàng cho đơn vị mua thông qua hợp đồng kinh tế ký Đây trình vận động hàng hoá chưa xác định kết việc bán hàng - Giai đoạn thứ hai: Khi khách hàng nhận hàng theo chủng loại hợp đồng kinh tế, khách hàng trả tiền chấp nhận trả tiền Đến trình bán hàng kết thúc, hàng hoá coi bán hàng hình thành kết kinh doanh 44  Các phương thức tiêu thụ hàng hóa:  Bán buôn  Bán lẻ  Trả chậm, trả góp  Thời điểm ghi nhận doanh thu:  Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua  Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa  Doanh thu bán hàng xác định cách chắn  Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng  Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Chứng từ sử dụng: STT Tên Chứng Từ Số hiệu chứng từ Hợp đồng kinh tế Phiếu xuất kho Mẫu 03 - PXK-3LL Hóa đơn GTGT Mẫu 01- GTGT-3LL Hóa đơn bán hàng thông thường Mẫu 02 - GTGT-3LL Báo cáo bán hàng Hóa đơn bán lẻ Bảng kê bán lẻ Bảng 2.5 Chứng từ sử dụng trình tiêu thụ  Tài khoản sử dụng:  TK 5111: Doanh thu bán hàng  TK 512: Doanh thu bán thành phẩm  TK 512: Doanh thu cung cấp dịch vụ  TK 5211: Chiết khấu thương mại  TK 5212: Hàng bị trả lại  TK 5213: Giảm giá hàng bán  TK 632: Giá vốn hàng bán  TK 157: hàng gửi bán 45  TK 156: Giám đốc hàng hóa Kế toán trưởng (ký duyệt) Hợp bán Khách hàng đồngxuất kho Phiếu Hợp đồng bán hàng hàng Phòng kinh doanh KháchKế toán hàng bán hàng Hóa đơn Phiếu xuất kho GTGT Hợp đồng bán hàng Sơ đồ 2.12 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng  Trong tháng 02/2015, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp: + Ngày 08/02/2015, xuất bán máy điều hòa cho công ty CP Kỹ thuật lạnh Minh Châu với giá vốn 240.509.122 đ, giá bán 292.780.000 đ, thuế GTGT 10% có kèm theo loại chứng từ (Phiếu xuất kho số XK0003, Hóa đơn GTGT BH00003) Kế toán định khoản: Nợ TK 632 : 240.509.122 Có TK 156 : 240.509.122 Nợ TK 131(cty Minh Châu) : 322.058.000 Có TK 5111: 292.780.000 Có TK 3331: 29.278.000 CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM Số 233, ngõ 211, tổ 46, P Khương Trung, Q Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 Tên tài khoản: Giá vốn 46 Tháng 02 năm 2015 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 08/02/2015 08/02/2015 XK0003 08/02/2015 08/02/2015 XK0003 08/02/2015 08/02/2015 XK0003 08/02/2015 08/02/2015 XK0003 08/02/2015 08/02/2015 XK0003 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Diễn giải Máy ĐH Daikin A12 FTXD35 Máy ĐH Daikin ASG9R Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ 632 156 58,142,000 632 156 14,043,604 Máy ĐH Daikin ASG 24R Máy ĐH Panasonic S12KHK Máy ĐH LG JC12E Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng 632 156 73,600,000 632 156 30,000,000 632 156 64,723,518 632 911 Số dư cuối kỳ 632 632 240,509,122 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM Số 233, ngõ 211, tổ 46, P Khương Trung, Q Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 5111 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng hóa Tháng 02 năm 2015 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 08/02/2015 08/02/2015 BH00003 08/02/2015 08/02/2015 BH00003 08/02/2015 08/02/2015 BH00003 08/02/2015 08/02/2015 BH00003 08/02/2015 08/02/2015 BH00003 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Diễn giải Máy ĐH Daikin A12 FTXD35 Máy ĐH Daikin ASG9R Tài khoản TK đối ứng 5111 131 5111 131 5111 131 5111 131 5111 131 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 911 Cộng 5111 Số dư cuối kỳ 5111 Máy ĐH Daikin ASG 24R Máy ĐH Panasonic S12KHK Máy ĐH LG JC12E Phát sinh Nợ 290,780,000 290,780,000 P 47 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 48 2.2.3.2 Kế toán xác định kết kinh doanh  Kế toán chi phí quản lý kinh doanh: • Kế toán chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng bao gồm chi phí tiền điện, tiền nước, …dùng cho phận bán hàng Các chi phí công cụ, dụng cụ, tài sản cố định dùng phận bán hàng Chi phí lương khoản trích theo lương, chi phí tiền khác - Chứng từ sử dụng : + Bảng toán lương khoản trích theo lương + HĐ mua hàng, dịch vụ mua liên quan đến hoạt động bán hàng + Phiếu chi - Tài khoản sử dụng: TK 6421 “Chi phí bán hàng” Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành lập phiếu chi ghi sổ tài khoản 6421  Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp toàn chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng : + Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ, tài sản cố định dùng cho phận quản lý + Hoá đơn điện nước, điện thoại… dùng cho phận quản lý - Tài khoản sử dụng: TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM Số 233, ngõ 211, tổ 46, P Khương Trung, Q Thanh Xuân, Hà Nội 49 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 6421 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Tháng 02 năm 2015 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 10/02/2015 10/02/2015 PC0015 TT tiền mua xăng xe ô tô tải 6421 1111 17/02/2015 17/02/2015 QTTU00001 Vé máy bay 6421 141 2,100, 17/02/2015 17/02/2015 QTTU00001 Phòng nghỉ 6421 141 1,500, 17/02/2015 17/02/2015 QTTU00001 Phí lưu trú 6421 141 700, 28/02/2015 28/02/2015 KH0002 Khấu hao TSCĐ tháng năm 2015 6421 2141 2,222, 28/02/2015 28/02/2015 NVK0011 Tính lương tháng 2/2015 6421 334 14,452, 28/02/2015 28/02/2015 NVK0013 Trính lương phận quản lý 6421 3383 2,880, 28/02/2015 28/02/2015 NVK0013 Trính lương phận quản lý 6421 3384 480, 28/02/2015 28/02/2015 NVK0013 Trính lương phận quản lý 6421 3389 160, 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 911 Cộng 6421 Số dư cuối kỳ 6421 Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ 956, 25,451, Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM Số 233, ngõ 211, tổ 46, P Khương Trung, Q Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6422 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 02 năm 2015 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 11/02/2015 11/02/2015 PC0017 15/02/2015 15/02/2015 PC0019 15/02/2015 15/02/2015 UNC0012 16/02/2015 16/02/2015 PC0020 17/02/2015 17/02/2015 UNC0014 Diễn giải TT tiền điện theo HĐ0180519 TT tiền điện thoạiHĐ0065272 Phí chuyển tiền TT tiền xăng xeHĐ0033329 Phí chuyển tiền Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ 6422 1111 566,000 6422 1111 356,851 6422 1121 2,002,000 6422 1111 582,400 6422 1121 31,020 50 25/02/2015 25/02/2015 UNC0016 Phí chuyển tiền 6422 1121 20,020 28/02/2015 28/02/2015 KH0002 Khấu hao TSCĐ tháng năm 2015 6422 2141 8,991,086 28/02/2015 28/02/2015 NVK0011 6422 334 33,078,000 28/02/2015 28/02/2015 NVK0012 6422 3383 5,220,000 28/02/2015 28/02/2015 NVK0012 6422 3384 870,000 28/02/2015 28/02/2015 NVK0012 6422 3389 290,000 28/02/2015 28/02/2015 PBCC0002 6422 242 1,041,595 28/02/2015 28/02/2015 PBCC0002 6422 142 10,000,000 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Tính lương tháng 2/2015 Trích lương phận quản lý Trích lương phận quản lý Trích lương phận quản lý Phân bổ chi phí CCDC tháng năm 2015 Phân bổ chi phí CCDC tháng năm 2015 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng 6422 911 Số dư cuối kỳ 6422 6422 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 63,048,972 CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM Số 233, ngõ 211, tổ 46, P Khương Trung, Q Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 515 51 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Tháng 02 năm2015 Ngày hạch toán Ngày chứng từ 28/02/2015 28/02/2015 Số chứng từ NTTK0009 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Tài khoản Diễn giải TK đối ứng Lãi tiền gửi 515 112 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 515 911 Cộng 635 Số dư cuối kỳ 635 Phát sinh Nợ 23.001 23.001 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM Số 233, ngõ 211, tổ 46, P Khương Trung, Q Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 635 Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Tháng 02 năm2015 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ 28/02/2015 28/02/2015 NVK0014 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Diễn giải Chênh lệch tỷ giá nhập Kết chuyển chi phí hoạt động tài Tài khoản TK đối ứng 635 331 635 911 Cộng 635 Số dư cuối kỳ 635 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phát sinh Nợ 3,135,000 3,135,000 52  Kế toán xác định kết kinh doanh: - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh” để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ công ty - Việc xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam thực vào cuối kỳ kế toán 53 CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM Số 233, ngõ 211, tổ 46, P Khương Trung, Q Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Tháng 02 năm 2015 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Tài khoản 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Kết chuyển doanh thu bán hàng 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Kết chuyển giá vốn 911 632 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 911 635 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 6421 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 911 6422 28/02/2015 28/02/2015 NVK0026 Kết chuyển lỗ 911 421 Cộng 635 Số dư cuối kỳ 635 Diễn giải 911 911 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) TK đối ứng 5111 515 Ph 54 Danh mục tài liệu tham khảo Kế toán tài doanh nghiệp - GS.TS Đặng Thị Loan - Trường Đại học Kinh tế quốc dân - NXB Kinh tế quốc dân Chế độ kế toán doanh nghiệp - Quyển - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán, NXB Văn hóa - Thông tin Lý thuyết thực hành kế toán tài - PGS.TS Nguyễn Văn Công Trường Đại học Kinh tế quốc dân - NXB Tài KTQD Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp - ThS Trần Văn Việt - NXB Thống kê Kế toán tài - TS Võ Văn Nhị, Hà Xuân Thanh - Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Hệ thống kế toán Việt Nam - Bùi Văn Mai, NXB Tài Tài liệu tham khảo Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam Chuyên đề thực tập tốt nghiệp anh, chị khóa trước Các nguồn tham khảo trực tuyến: http://www.webketoan.vn http://danketoan.com http://ketoantruong.com.vn Một số website khác [...]... 0.81% PHẦN 2 THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN LẠNH VIỆT NAM 2.1 Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam 2.1.1 Các chính sách kế toán chung  Chế độ kế toán áp dụng tại công ty : - Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán : công ty áp dụng kỳ kế toán theo tháng - Chế độ kế toán áp dụng: doanh. .. của kế toán: Kế toán trưởng: là người trực tiếp thông báo các thông tin tài chính cho Giám đốc công ty Có trách nhiệm chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán và hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh theo cơ chế quản lý quy định Hàng tháng, quý, theo định kỳ, niên độ kế toán lập Báo cáo tài chính theo quy định nộp lên ban lãnh đạo công ty Kế toán bán hàng : Viết hóa đơn GTGT và căn cứ vào... hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương Nhân viên Đi làm Bộ phận chấm công Chấm công hàng ngày Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Tập hợp bảng chấm công và các chứng từ liên quan Lập bảng thanh toán tiền lương, thưởng, và các khoản phải nộp Xem xét và duyệt bảng lương Kiểm tra bảng lương Đồng ý Ký nhận Phát lương Giám đốc Nhận lại bảng lương Sơ đồ 2.7 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương. .. thu và tổng chi của ngày hôm trước với sổ kế toán 20 tiền mặt ở phòng kế toán, nếu phát hiện sai lệch khi đối chiếu phải tìm nguyên nhân và xử lý ngay Thủ kho : Theo dõi hàng hóa ở kho, quản lý hàng hóa bằng thẻ kho, làm bảng kê Nhập xuất tồn hằng ngày đối chiếu với kế toán bán hàng và kế toán kho theo dõi trên Sổ chi tiết hàng hóa Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty Cổ phần Cơ điện. .. in thành ba bản và gửi đến chi cục thuế Quận Cầu Giấy Chi cục thuế duyệt báo cáo sẽ lưu lại hai bản và gửi trả công ty một bản, bản báo cáo này sẽ được lưu giữ và bảo quản tại tủ hồ sơ kinh doanh của công ty 2.1.6 Bộ máy kế toán  Sơ đồ bộ máy kế toán : Kế toán trưởng Kế toán bán hàng Kế toán kho và công nợ Kế toán thuế và ngân hàng Thủ quỹ 19 Sơ đồ 2.3 Bộ máy kế toán của doanh nghiệp  Chức năng và. .. tổng hợp và lên các báo cáo bằng chương trình kế toán Misa 2.1.5 Hệ thống báo cáo kế toán Đây là phương pháp kế toán tổng hợp số liệu theo các chỉ tiêu tài chính, phản ánh tình hình tài sản của công ty tại một thời điểm nhất định và kết quả hoạt động của công ty trong thời gian nhất định Thực chất của báo cáo kế toán là những bảng tổng hợp các hệ thống những chỉ tiêu kinh tế bằng tiền trên cơ sở số... NVK0026 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6422 911 Cộng 6422 Số dư cuối kỳ 6422 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) MISA SME.NET 2015 (Trích từ nguồn số liệu “phòng tài chính – kế toán của Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh Việt Nam 63 63,048,972 63 30 2.2.2 Kế toán vốn bằng tiền  Nguyên tắc hạch toán của vốn bằng tiền: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: doanh nghiệp hạch toán vốn bằng tiền. .. duyệt từ sổ kế toán, phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng vốn của công ty trong một thời kì Hệ thống báo cáo tài chính được lập tại công ty: - Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 18 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính Cuối niên độ, kế toán hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết, tiến hành khóa sổ kế toán Kiểm tra,... nhà cung cấp, khách hàng Báo cáo định kỳ chi tiết và tổng hợp các khoản phải thu và nợ phải trả Lên kế hoạch thu tiền, điện thoại nhắc nhở, xin nợ khách hàng Mỗi ngày phải lập bảng báo cáo công nợ chi tiết, đối chiếu với báo cáo bán hàng chi tiết của phòng kinh doanh và bảng kê thu tiền của thủ quỹ Kế toán thuế và ngân hàng : Nhập hóa đơn mua vào và bán ra vào để theo dõi mua bán và đối chiếu với các. .. tiết hàng hóa Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty Cổ phần Cơ điện 2.2 lạnh Việt Nam 2.2.1 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương  Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng kê trích nộp các khoản theo lương, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội  Tài khoản kế toán sử dụng: TK 334: Phải trả cho người lao động TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK