BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ THỊ PHÚ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN VĂN BẢO Hà Nội – Năm 2013 LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo Khoa kinh tế Quản lý, Viện sau đại học trường Đại học Bách khoa Hà Nội; Ban lãnh đạo phòng ban nghiệp vụ Cục thuế tỉnh Quảng Ninh; Bạn bè, đông nghiệp gia đình giúp đỡ qua trình học tập hoàn thành luận văn Đặc biệt xin chân thành cảm ơn thầy TS Nguyễn Văn Bảo - Giảng viên Trường Đại học Xây Dựng trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn thạc sỹ Trong trình nghiên cứu, có cố gắng thân, song khả kinh nghiệm có hạn nên luận văn không tránh khỏi số sai sót mong muốn, mong quý thầy cô giáo, đồng nghiệp góp ý để nghiên cứu luận văn áp dụng vào thực tiến Quảng Ninh, ngày 02 tháng năm 2013 Học viên LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng tôi, số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Quảng Ninh, ngày 02 tháng năm 2013 Tác giả luận văn Lê Thị Phú i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ vii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Nội dung Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.2 Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh 20 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh 35 1.3.1 Nhân tố chủ quan 35 1.3.2 Nhân tố khách quan 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 41 2.1 Khái quát Tổ chức Bộ máy quản lý thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 41 ii 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bộ máy quản lý thuế tỉnh Quảng Ninh 41 2.1.2 Chức nhiệm vụ Bộ máy quản lý thuế Quảng Ninh 41 2.1.3 Sơ đồ cấu tổ chức Bộ máy quản lý thuế tỉnh Quảng Ninh 43 2.2 Tình hình quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh thời gian 2008-2012 44 2.2.1 Lập kế hoạch thu, phân tích, dự báo nguồn thu 44 2.2.2 Đăng ký, kê khai, xử lý tính thuế thu thuế theo quy trình 47 2.2.3 Quản lý thông tin Người nộp thuế 60 2.2.4 Công tác kiểm tra, tra thuế Thu nhập doanh nghiệp 62 2.2.5 Cưỡng chế thi hành định hành thuế 66 2.2.6 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 69 2.2.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 69 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2008-2012 70 2.3.1 Những kết đạt giai đoạn 2008-2012 70 2.3.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế giai đoạn 2008-2012 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI KHU VỰC NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 81 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp khu vực quốc doanh 81 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp khu vực quốc doanh 82 3.2.1 Tăng cường công tác đăng ký, kê khai, xử lý tính thuế thu thuế theo quy trình 82 3.2.2 Quản lý thống quy định xác định doanh thu, chi phí hợp lý 88 3.2.3 Tăng cường nắm bắt quản lý thông tin hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 92 iii 3.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra 96 3.2.5 Tăng cường công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế 101 3.2.6 Tăng cường công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 102 3.2.7 Tăng cường công tác giải tố cáo, khiếu nại thuế 102 3.2.8 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 103 3.3 Củng cố, hoàn thiện điều kiện, sở vật chất đảm bảo tính khả thi giải pháp 105 3.3.1 Hoàn thiện sách pháp luật thuế cho phù hợp với yêu cầu thời kỳ 105 3.3.2 Củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế 107 3.3.3 Thực khẩn trương hiệu đại hóa 108 3.3.4 Hoàn thiện hệ thống tuyên truyền dịch vụ tư vấn thuế: 109 KẾT LUẬN 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ Viết tắt Chữ viết đầy đủ Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp NQD Doanh nghiệp quốc doanh SXKD Sản xuất kinh doanh Thuế TNCN Thuế Thu nhập cá nhân XDCB Xây dựng TSCĐ Tài sản cố định NSNN Ngân sách Nhà nước v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng số 2.1: Tình hình thu thuế Thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2008-2012 .44 Bảng số 2.2: Tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp quốc doanh 60 Bảng 2.3 số: Kết công tác kiểm tra tra doanh nghiệp 63 vi DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1 Kết thực Dự toán thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD 46 Hình 2.2: Trình độ cán Cục Thuế Quảng Ninh năm 2012 80 vii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam đường đổi sau gia nhập tổ chức Thương mại giới WTO để hội nhập với kinh tế giới Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực dần chứng tỏ quy luật tiến loài người Để bắt kịp với trình quốc gia phải liên tục có cải cách kinh tế để phù hợp thích nghi với phát triển mạnh mẽ kinh tế giới Trong công cải cách đó, cải cách đại hóa ngành thuế Việt Nam quốc gia đặc biệt trọng tầm quan trọng phát triển bền vững ổn định lâu dài mặt quốc gia Theo tinh thần Nghị Đại hội Đảng VI (năm 1986), năm qua hệ thống sách thuế nước ta cải cách cách Bắt đầu từ năm 1990, cải cách thuế giai đoạn I thực với nội dung ban hành hệ thống sách thuế áp dụng thống nước cho thành phần kinh tế Từ năm 1997, cải cách thuế giai đoạn II đánh dấu việc ban hành thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) luật thuế liên quan khác nhằm làm cho hệ thống sách thuế phù hợp với kinh tế thị trường hình thành nước ta Việc cải cách hệ thống sách thuế nước ta mang lại kết khả quan Tuy nhiên, thời gian qua nước ta tập trung nhiều vào cải cách hệ thống sách thuế, khâu tổ chức thực có tiến hành chưa tương xứng nên kết quản lý nhà nước thuế bị hạn chế Các sắc thuế trực thu bao hàm nhiều sách kinh tế xã hội khác nên quản lý thuế trực thu phức tạp nhiều so với với quản lý thuế gián thu Vì vậy, việc sâu nghiên cứu giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế trực thu, nhằm góp phần làm cho sách thuế thực hơn, đầy đủ, Để đảm bảo hoàn thành nội dung này, yêu cầu đoàn tra tiến hành phân tích theo hai bước Phân tích bước để loại trừ doanh nghiệp không tiến hành tra NNT thuộc kế hoạch tra kiểm tra quan khác (Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra Chính phủ, Tổng cục Thuế ) Đối với danh sách sau loại trừ, đoàn tra tiến hành phân tích bước dự kiến thời gian triển khai kế hoạch tra Trong trình phân tích bước có tham gia bắt buộc phó trưởng phòng tra phụ trách trực tiếp đoàn tra có ý kiến đạo trưởng phòng tra để xác định rủi ro trọng yếu phát sinh NNT, trường hợp cần thiết đoàn tra có trách nhiệm báo cáo lãnh đạo Cục Thuế Tiếp đến, quan thuế tiến hành thông báo cho NNT thuộc kế hoạch tra lập phiếu yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ đoàn tra, gồm nội dung mẫu biểu để NNT chuẩn bị trước cung cấp cho đoàn tra đoàn công bố định tra trụ sở NNT Trên sở quy trình thiết lập, trình tiến hành, đoàn tra phải đảm bảo nguyên tắc: Lập phiếu phân công nhiệm vụ cho thành viên trưởng đoàn tra dựa nội dung phân tích bước 2; Trưởng đoàn tra có trách nhiệm ghi sổ nhật ký đoàn tra theo nội dung, trình tự, thời gian cụ thể Với việc xử lý kết tra trụ sở NNT hay nội dung vướng mắc trình làm việc, đoàn tra phải lập tờ trình dự thảo biên tra, dự thảo ban hành kết luận tra trình phó trưởng phòng tra phụ trách trực tiếp, sau trưởng phòng tra cuối lãnh đạo Cục Thuế Những ý kiến, yêu cầu trình phê duyệt lãnh đạo phận tra ghi nhận tờ trình xem để xử lý, giải để kết tra sau Đặc biệt, với mục tiêu xây dựng nguồn nhân lực tra có chất lượng, văn minh lịch giao tiếp, ứng xử; liêm có tính kỷ luật thực thi nhiệm vụ, lần với quy chế này, yêu cầu đoàn tra tiến hành công bố định tra phải chuyển “Thư ngỏ” quan thuế tới NNT Trên bì thư ngỏ ghi rõ địa số điện thoại để NNT gửi ý kiến phản hồi 99 Đây thông điệp, phương thức quan trọng để NNT thể dân chủ hoạt động tra Nguồn thông tin mang tính hai chiều giúp quan thuế quản lý tốt hoạt động tra, cán tra, tránh tượng tiêu cực, nhũng nhiễu hoạt động tra làm giảm uy tín, hình ảnh quan thuế Quy chế giám sát Cục Thuế tổng hợp đánh giá hàng năm để có điều chỉnh phù hợp với thực tế công tác kiểm tra Đồng thời, trình tổ chức thực sở để quan thuế xem xét, bình chọn cá nhân đoàn tra thực tốt quy trình để tuyên dương nhân rộng gương điển hình toàn ngành Tăng cường xây dựng, tra, kiểm tra nội ngành Xây dựng kế hoạch tiến hành tra, kiểm tra đầy đủ mặt công tác: thực nghiệp vụ hành thu, quy trình quản lý thu, công tác lập báo cáo, công tác quản lý sử dụng kinh phí, công tác tiếp dân, giải đơn khiếu nại, … Nâng cao vai trò lực cán kiểm tra, tra thuế: số lượng doanh nghiệp ngày tăng, quy mô lớn, ngành nghề đa dạng tính chất ngày phức tạp Do yêu cầu chung tất cán thuế, cán tra thuế phải có đủ phẩm chất, lực để thực tốt công việc giao Có sách khen thưởng, động viên kịp thời cán thuế có thành tích xuất sắc công tác thuế Xử lý nghiêm trường hợp tiêu cực, hóa đội ngũ cán ngành thuế Trước mắt cần tập trung thực số nội dung Nội dung kiểm tra cần tập trung số sai phạm thường xảy việc xác định doanh thu, chi phí (chi phí khấu hao TSCĐ, quảng cáo, khuyễn mãi, …) Tăng cường đội ngũ cán kiểm tra thuế bước để sàng lọc, phân loại đối tượng nộp thuế làm sở lập kế hoạch kiểm tra, tra Các kết kiểm tra, tra phải công bố rõ ràng, công khai phải lưu vào Chương trình quản lý thuế để đôn đốc xử lý kịp thời đồng thời xử 100 phạt điều kiện hạn nộp khoản truy thu xử lý kịp thời chế độ vào NSNN để đảm bảo tính nghiêm minh công 3.2.5 Tăng cường công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế Đối với việc nộp năm, có doanh nghiệp dây dưa, chậm nộp quan thuế cần thực đồng biện pháp như: giải thích, nhắc nhở qua điện thoại, qua thông báo, … đến cưỡng chế, phạt nộp chậm, … nhằm đảm bảo số tiền thuế nộp NSNN kịp thời Đối với trường hợp số toán thuế lớn số thuế tạm nộp năm nộp chậm phải kịp thời tính phạt nộp chậm thuế Để đảm bảo việc thu nợ đầy đủ thời hạn quy định, từ đầu năm quan thuế đôn đốc doanh nghiệp lập gửi báo cáo toán thuế nên nhắc nhở sớm đối doanh nghiệp Cần phân nhóm đối tượng nộp thuế tuân thủ hay không tuân thủ pháp luật thuế để có biện pháp cưỡng chế thích hợp vừa đảm bảo công đối tượng nộp thuế vừa thực tốt sách nuôi dưỡng nguồn thu: Đối với doanh nghiệp thuộc nhóm tuân thủ pháp luật thuế tốt, có số nợ đọng thuế lớn nguyên nhân bất khả kháng, đơn vị gặp khó khăn cán thuế cần thu thập thông tin để báo cáo với cấp tình trạng thực tế doanh nghiệp đề xuất phương án gia hạn theo quy định tránh thiệt thòi cho doanh nghiệp, nhằm giúp đơn vị tháo gỡ khó khăn trước mắt, tạm thời giảm bớt căng thẳng vốn cho đơn vị, giúp đơn vị vượt qua khó khăn Phối hợp với quan liên quan việc quản lý trình nộp thuế doanh nghiệp Để đảm bảo doanh nghiệp nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào NSNN, quan thuế cần phối hợp với quan Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản để theo dõi trình nộp thuế doanh nghiệp Việc quản lý, xử lý chứng từ nộp thuế quan thuế cần phải thực cụ thể, chi tiết, phát trường hợp nộp chậm, dây dưa tiền thuế để có biện pháp đôn đốc, xử lý thích hợp 101 Bổ sung quy định pháp luật biện pháp thu nợ gián tiếp: Hạn chế doanh nghiệp nợ thuế tiến hành hoạt động kinh doanh với quan nhà nước như: cấm doanh nghiệp nợ thuế ký kết hợp đồng cung cấp hàng hóa dịch vụ với quan quản lý nhà nước Từ chối cấp giấy “Giấy chứng nhận nộp thuế” – loại giấy bắt buộc phải xuất trình để nhận tiền toán từ hợp đồng với quan quản lý nhà nước Cung cấp thông tin nợ thuế cho tổ chức tài doanh nghiệp có số thuế nợ lớn nợ thuế kéo dài phát sinh lần trở lên năm, … để doanh nghiệp bị hạn chế giao dịch ngân hàng,…Thông báo tên doanh nghiệp chây ỳ thuế lớn phương tiện thông tin đại chúng, … 3.2.6 Tăng cường công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế Quy định tách đối tượng nộp thuế thành nhóm theo mức độ tuân thủ để khuyền khích người nộp thuế tuân thủ thuế (các doanh nghiệp xếp vào nhóm tuân thủ pháp luật thuê tôt chậm nộp thuế 30 ngày bị nhắc nhở, tuân thủ nộp tiền phạt chậm nộp xóa bỏ Đối với doanh nghiệp thuộc nhóm tuân thủ thuế không hưởng quyền này) Xem xét đơn giản hóa thủ tục hành hành vi vi phạm: sửa “phạt chậm nộp tiền thuế” sửa thành “xử lý hành vi chậm nộp tiền thuế” để quan thuế lập biên bản, định xử phạt Bổ sung quy định xử phạt hành vi khai sai dẫn đến số thiều số thuế phải nộp: NNT tự nguyện khai bổ sung thời hạn khai thuế bổ sung không bị phạt, thời hạn khai thuế bổ sung xử phạt mức thấp, không khai bổ sung phạt mức cao nhằm nâng cao hiệu chế “tự khai, tự nộp thuế” 3.2.7 Tăng cường công tác giải tố cáo, khiếu nại thuế Bổ sung Chiến lược cải cách hệ thống thuế chương trình đại hóa xử lý, khiếu nại tố cáo thuế 102 Luật Quản lý thuế quy định chi tiết nội dung xử lý cụ thể lĩnh vực khiếu nại, tố cáo áp dụng riêng lĩnh vực thuế (Hiện Luật Quản lý thuế quy định dẫn chiếu Luật khiếu nại, tố cáo) Bộ máy quản lý thuế nên thành lập riêng phận chuyên biệt để giải khiếu nại, tố cáo thuế Bổ sung quy định nhằm tạo sở pháp lý khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn, hỗ trợ nhằm bảo vệ quyền lợi người nộp thuế 3.2.8 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nội dung công tác tuyên truyền, hướng dẫn doanh nghiệp nắm vững quy định văn pháp luật thuế, nghĩa vụ, thủ tục thực nghĩa vụ thuế, xử lý vướng mắc phát sinh trình thực thi Luật thuế TNDN doanh nghiệp Lựa chọn, bố trí nhân nâng cao chất lượng cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Trong công tác này, đòi hỏi người cán phải nắm vững vàng kiến thức thuế, kinh tế, quy định pháp luật thuế phải xử lý đắn vướng mắc phát sinh thực tiễn, đồng thời trình làm việc đòi hỏi phải có kiên trì, khéo léo định Do vậy, cần phải lựa chọn, xếp, bố trí cán có đầy đủ lực, tố chất nói cho công tác Hiện đại hóa trang thiết bị kỹ thuật làm việc: Việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực nhiều kênh, nhiều nguồn thông tin khác nhau, cán thuế phải khai thác thông tin cần thiết để phục vụ cho công tác đồng thời trình thực cần phải có lưu trữ, kiểm tra để nâng cao tinh thần, trách nhiệm cán thuế Chính vậy, công tác cần phải trang bị hệ thống thiết bị đầy đủ, phù hợp nâng cao hiệu chất lượng công tác - Công bố thủ tục thuế phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài phát thanh, đài truyền hình) trụ sở quan thuế để người nộp thuế biết thực hiện, đồng thời giám sát việc làm quan thuế 103 Đa dạng hình thức tuyên truyền; hoàn thiện quy trình hỗ trợ người nộp thuế; phối hợp đồng công tác tuyên truyền, hỗ trợ với công tác quản lý, tra, kiểm tra thuế; mở rộng loại hình tuyên truyền, hỗ trợ tư vấn thuế tổ chức phi Nhà nước; … Tranh thủ đồng tình ủng hộ quần chúng nhân nhân dân sách thuế Đảng Nhà nước Biểu dương, khen thưởng kịp thời người dân cung cấp thông tin, giúp đỡ cán thuế phát trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thường xuyên đôn đốc, hướng dẫn người nộp thuế thực tốt Luật kế toán, công tác kế toán doanh nghiệp nhằm ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Số liệu kế toán để xác định tính thuế TNDN Thực tế cho thấy có không doanh nghiệp cố tình bỏ sổ sách kế toán khoản doanh thu, hoạt động phát sinh, cố tình hạch toán sai kỳ tính thuế, cố tình đưa khoản chi khống vào sổ sách, … việc tiếp tục đôn đốc, kiểm tra việc thực công tác kế toán doanh nghiệp cần thiết cho công tác quản lý thuế TNDN Kịp thời khen thưởng, biểu dương doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, có số thu lớn, quan liên quan tích cực phối hợp với ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế tốt Định việc đối thoại thoại quan thuế với doanh nghiệp với mục đích: Nắm bắt kịp thời vướng mắc để có biện pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp đồng thời nhắc nhở, hướng dẫn, đôn đốc doanh nghiệp thực tốt công tác kế toán doanh nghiệp; Hướng dẫn người nộp thuế thực thủ tục hành thuế theo quy định xác định điểm bất hợp lý thủ tục hành thuế để có biện pháp sửa đổi thích hợp; phát trường hợp cán thuế có hành vi gây phiền hà, sách nhiễu với người nộp thuế để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời Tách dịch vụ tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế khỏi chức quản lý hành thuế (quản lý, kiểm tra, tra thuế) để nâng cao chức tư vấn, hướng 104 dẫn người nộp thuế cách khách quan Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Tuyển sinh viên khá, giỏi trường đào tạo chuyên ngành tài - thuế chuyên ngành báo chí, tuyên truyền, có trình độ ngoại ngữ, tin học tốt; thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho toàn cán công chức quan thuế làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 3.3 Củng cố, hoàn thiện điều kiện, sở vật chất đảm bảo tính khả thi giải pháp Để đảm bảo tính khả thi, hiệu giải pháp nêu cần có điều kiện định Đó điều kiện sách pháp luật thuế, điều kiện sở vật chất kỹ thuật, điều kiện người, điều kiện môi trường pháp lý đặc biệt quan tâm đạo, tạo điều kiện quan Đảng quyền công tác thuế Cụ thể tập trung vào số điều kiện sau đây: 3.3.1 Hoàn thiện sách pháp luật thuế cho phù hợp với yêu cầu thời kỳ Luật Thuế TNDN số bất cập, gây trở ngại cho trình quản lý thuế TNDN trình kê khai thuế giai đoạn Việt Nam tiến trình hội nhập khu vực giới Cụ thể: - Các quy định chi phí hợp lý chưa rõ ràng, số khoản khống chế định mức chưa phù hợp với thực tiễn SXKD - Quy định miễn giảm thuế nhiều, trồng chéo, số trường hợp lồng ghép nhiều sách kinh tế xã hội khác (chính sách miễn giảm Chính phủ, số trường hợp ưu đãi thuế chưa tuân thủ theo quy định mang tính nguyên tắc WTO, …) - Các văn sửa đổi, bổ sung nhiều, nên việc cập nhật thực khó khăn, số hướng dẫn không rõ ràng, tính thuyết phục - Quy định vấn đề kê khai từ sớm đầu năm, tạm nộp theo quý, đến hết năm toán thuế, … 105 Vì thời gian tới, cần tiếp tục hoàn thiện Luật Thuế TNDN để phát huy tối đa vai trò sắc thuế đời sống kinh tế nay, để thuế TNDN nguồn thu NSNN Nội dung hoàn thiện chủ yếu vấn đề bất cập nêu Cụ thể: - Chuẩn hóa, rõ ràng minh bạch hóa quy định xác định chi phí trừ có tính đến việc thống với quy định lĩnh vực kế toán, tài doanh nghiệp Các khoản chi phí có khống chế định mức nên nghiên cữu kỹ lại cho phù hợp với thực tiễn SXKD ngành nghề thời kỳ khác - Thống rút gọn lại tiêu chí miễn giảm thuế TNDN, trường hợp lồng ghép sách kinh tế - xã hội nên loại bỏ mà đưa vào sách khác, trường hợp trái với nguyên tắc đối xử quốc gia quan hệ kinh tế quốc tế cần phải thay đổi cho phù hợp Luật Quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu: đơn giản hoá thủ tục hành thuế, chưa tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thiếu quy định chưa cụ thể cần phải sửa đổi, cụ thể: - Sửa đổi Luật Quản lý thuế quy định thời hạn hồ sơ tài liệu liên quan nghĩa vụ thuế năm trở trước kể từ năm công bố định kiểm tra (đảm bảo phù hợp với quy định Luật Hải quan Luật Kế toán) - Luật Quản lý thuế quy định thời gian giải thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế 05 ngày làm việc dài, đề nghị giảm xuống 03 ngày (phù hợp với nội dung Nghị số 68/NQ-CP ngày 27/12/2010 Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành chính) - Điều chỉnh tăng thời hạn nộp hồ sơ toán năm từ 90 ngày lên 120 ngày để tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thời gian tập hợp chứng từ lập toán thuế năm - Bổ sung quy định cụ thể để tạo sở pháp lý quản lý thuế hoạt động kinh tế có giao dịch thương mại điện tử (Hiện quản lý thuế phải dựa chủ yếu vào loại hóa đơn, chứng từ quan thuế quy định) 106 3.3.2 Củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế - Các Chi cục, đội thuế cần vào đặc điểm d?a bàn quản lý để biên chế cán cách thích hợp nhất, tránh tình trạng nơi thừa ngồi chơi xơi nước, nơi thiếu làm không hết việc Đặc biệt củng cố đội ngũ cán bộ, tăng cường cán có trình độ, lực bố trí tổ chuyên môn Chi cục thuế, tổ: Thanh tra xử lý tố tụng thuế, Tổ kế hoạch, tính thuế, lập kế toán thu, Tổ nghiệp vụ - Tiêu chuẩn hoá đội ngũ cán thuế giỏi chuyên môn, nghiệp vụ phẩm chất đạo đức tốt Trong tình hình đào tào cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt việc làm cấp bách không riêng ngành thuế mà đòi hỏi tất ngành, cấp cần phải có Muốn cần thực pháp sau đây: + Khuyến khích tạo điều kiện cho cán theo học lớp hệ tập trung dài hạn ngắn hạn với người chưa qua đại học Biện pháp để nâng cao trình độ cho cán thông qua lớp học chức, lớp học tập trung dài hạn, tạo điều kiện sở, vật chất cho cán theo học + Thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng nâng cao cho cán chuyên sâu theo loại nghiệp vụ công tác họ Tăng cường phổ biến kinh nghiệm, điển hình tốt công tác Hàng tháng, hàng quý tổ chức hội thảo, thảo luận theo chuyên đề thuế nghiệp vụ thu để cán có điều kiện trao đổi kinh nghiệm với Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán chuyên quản + Đổi việc tuyển chọn cán vào ngành thuế, tuyển chọn theo phương thức thi tuyển sinh viên tốt nghiệp đại học đặc biệt đối tượng tốt nghiệp chuyên ngành thuế trường Đại học Tài kế toán + Gắn chặt quyền lợi trách nhiệm việc thực nhiệm vụ giao Trên sở mà kích thích tinh thần phấn đấu công tác hoàn thành nhiệm vụ giao 107 + Cần có qui chế định rõ quyền hạn trách nhiệm cán bộ, nhân viên ngành thuế Kiên đưa khỏi ngành cán yếu lực, thoái hoá biến chất để làm nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế Phải thường xuyên liên tục bồi dưỡng giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong cho cán thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế, tổ chức đợt thi đua (cán thuế giỏi) nhằm tác động tích cực đến việc hoàn thành nhiệm vụ công tác - Có sách lương thoả đáng với cán thuế để tạo điều kiện làm việc tốt hơn: + Ngành thuế ngành có vị trí quan trọng thu ngân sách nhà nước Điều kiện làm việc cán thuế không ngành khác phải lại nhiều, thời gian thất thường nhiều phải làm thêm kể ngày chủ nhật, đối tượng tiếp xúc nhiều hạng người, gặp nhiều khó khăn công tác Môi trường làm việc sống khó khăn xảy tình trạng cán thuế lơ trách nhiệm Vì vừa để tạo điều kiện cho cán thuế yên tâm công tác, vừa khuyến khích động viên chế độ lương với cán thuế phải nâng lên nên có phụ cấp cao Để tránh tượng tiêu cực xảy phải xây dựng chế độ thưởng phạt thích hợp - Xây dựng, trang bị đầy đủ sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho công tác thuế đảm bảo ứng dụng thiết bị công nghệ đại quản lý thuế Xây dựng hệ thống tin học ứng dụng quản lý thuế, phần mềm thu nhập xử lý thông tin ngành thuế, phần mềm ứng dụng phân tích điều tra, phần mềm kê khai qua mạng; phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế; phần mềm phải ứng dụng ổn định; thiết kế kho liệu liên quan đến người nộp thuế chia sẻ thông tin toàn ngành thuế 3.3.3 Thực khẩn trương hiệu đại hóa Trước hết phải xây dựng, trạng bị đầy đủ sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho công tác thuế đảm bảo ứng dụng thiết bị công nghệ đại quản lý thuế 108 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt động quản lý thuế đảm bảo tính liên kết, tự động hoá cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế: Phần mềm thu nhập xử lý thông tin ngành thuế, phần mềm ứng dụng phân tích điều tra, rà soát rủi ro từ hồ sơ khai thuế TNDN tạm nộp hàng quý phần mềm kê khai qua mạng; phần mềm ứng dụng nghiệp vụ để tự động đánh giá tuân thủ pháp luật người nộp thuế; phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế, thiết kế xây dựng hệ sở liệu liên quan đến NNT phạm vi toàn quốc Triển khai hệ thống ứng dụng kết nối thông tin với quan liên quan Hải quan, Kho bạc, Ngân hàng, Kế hoạch đầu tư, Thống kê, Tài Phát triển mở rộng hoạt động mạng lưới website Chi cục thuế: Phối hợp với Trung tâm tin học - thống kê ban ngành có liên quan hoàn thiện nội dung website Chi cục thuế Cung cấp dịch vụ điện tử dịch vụ thuế điện tử, kê khai thuế qua mạng, hỏi đáp qua mạng, nộp thuế dịch vụ khác Hướng dẫn khuyến khích doanh nghiệp thực kê khai thuế qua mạng Internet, bổ sung quy định quản lý thuế giao dịch thương mại điện tử 3.3.4 Hoàn thiện hệ thống tuyên truyền dịch vụ tư vấn thuế: Quản lý thuế muốn đạt hiệu quả, vấn đề quan trọng thiếu phải có nhận thức đầy đủ, đắn thuế chấp hành nghiệm túc nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế Người nộp thuế phải hiểu rõ nội dung sách thuế, hiểu rõ quyền lợi trách nhiệm trình chấp hành nghĩa vụ nộp thuế họ phải tuân thủ đẩy đủ quy định pháp luật thuế việc đăng ký nộp thuế, kê khai, tính thuế, nộp thuế, toán thuế, … Chính công tác tuyên truyền sách thuế, hướng dẫn thực sách thuế cần coi điều kiện quan trọng đảm bảo cho thành công việc cải cách thuế nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Tăng cường phối kết hợp với quan báo chí, phát truyền hình đẩy mạnh công tác tuyên truyền thuế cách thường xuyên liên tục Đặc biệt phải tuyên truyền phổ biến sách chế độ theo quý tháng Nâng cao nhận 109 thức vai trò công tác tuyên truyền cho cán công nhân viên ngành thuế Mỗi cán ngành thuế tuyên truyền viên giỏi quần chúng nhân dân, tăng cường đầu tư cho công tác tuyên truyền bao gồm đào tạo cán bộ, sức lực, trí tuệ, kinh phí trang bị phương tiện Cơ quan thuế phải thường xuyên thông báo với cấp quyền địa phương tình hình kết thu thuế, thực trạng thất thu thuế để từ tăng cường phối kết hợp quản lý thu thuế chống thất thu thuế Cần tiếp tục kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Tuyển sinh viên khá, giỏi trường đào tạo chuyên ngành tài - thuế chuyên ngành báo chí, tuyên truyền, có trình độ ngoại ngữ, tin học tốt; Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho toàn cán công chức Chi cục làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Dịch vụ tư vấn thuế hoạt động phát sinh cần thiết phải đẩy mạnh áp dụng chế doanh nghiêp tự tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực hoạt động Do vậy, để nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng, nhà nước cần phải có biện pháp hỗ trợ tích cực mặt hành lang pháp lý điều kiện vật chất để phát triển dịch vụ tư vấn thuế công, dịch vụ tư vấn thuế tư nhằm giúp người nộp thuế có điều kiện thực nghĩa vụ thuế nhà nước Tóm lại, công tác quản lý thuế TNDN nước nói chung Ngành thuế Quảng Ninh nói riêng điều kiện cần hoàn thiện để đảm bảo yêu cầu nguồn thu NSNN vai trò quản lý, điều tiết SXKD, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thuế TNDN Việc thực đồng biện pháp sở điều kiện nêu chắn đáp ứng yêu cầu Tuy nhiên với phát triển kinh tế - xã hội, mở rộng gia tăng không ngừng số lượng doanh nghiệp, yêu cầu ngày cao công tác quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, rõ ràng công tác quản lý thuế TNDN phải tiếp tục nghiên cứu, bổ sung hoàn thiện 110 KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế đất nước thời kỳ đổi mới, kinh tế hàng hóa nhiều thành phần phát huy mạnh mẽ theo đường lối, chiến lược Đảng Nhà nước Đó kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận động theo chế thị trường, định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý nhà nước, kinh tế Nhà nước quan trọng Bên cạnh khu vực kinh tế quốc doanh khu vực kinh tế có tiềm lớn vả số lượng quy mô kinh doanh, đồng thời khu vực có đóng góp lớn cho Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên thực tế vực thất thu nhiều, công tác quản lý thu thuế, phương thức quản lý quan thuế quan chức khác thiếu đồng bộ, máy quản lý thu thuế có trình độ chưa cao, … gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế Thông qua việc nghiên cứu sách thuế thu nhập doanh nghiệp, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp góc độ pháp luật thuế, phương pháp định tính, định lượng, phương pháp tư khoa học logic, luận văn đạt kết sau: Thứ nhất, nghiên cứu cách toàn diện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD rút nguyên nhân ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Thứ hai, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN khu vực quốc doanh tỉnh Quảng Ninh bao gồm kết đạt hạn chế cần phải sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội nước ta tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Cuối quan trọng luận văn đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh góp phần đảm bảo yêu cầu nguồn thu NSNN địa phương, thực công nghĩa vụ nộp thuế, đồng thời nâng cao vai trò 111 quản lý Nhà nước việc điều tiết SXKD tạo điều kiện thuận lợi cho khu vực kinh tế quốc doanh phát triển theo định hướng địa phương theo pháp luật Chắc chắn thời gian tới với việc triển khai đồng giải pháp nêu, khu vực kinh tế phát triển mạnh mẽ, góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho NSNN, thực tốt mục tiêu công nghiệp hóa đại hóa đất nước Trong qua trình nghiên cứu thực đề tài tác giả có nhiều cố gắng tránh khỏi hạn chế, khuyết điểm Tác giả kính mong nhận góp ý nhà khoa học, cán thực tiễn, bạn đồng nghiệp người quan tâm để luận văn hoàn thiện hơn./ 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đảng cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Quốc hội khóa 11, kỳ họp thứ 10, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, http://www.luatvietnam.vn Quốc hội khóa 12, kỳ họp thứ 3, Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, http://www.luatvietnam.vn Quốc hội khóa 13, kỳ họp thứ 4, Luật số 21/2012/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, http://www.luatvietnam.vn Quốc hội khóa 13, kỳ họp thứ 5, Luật số 32/2013/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013, http://www.luatvietnam.vn TS Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án Tiến sĩ luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội TS Nguyễn Văn Hiệu, TS Nguyễn Việt Cường (2007), Cơ chế tự khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội Đặng Tiến Dũng (2003), Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế, tạp chí thuế Nhà nước, (12), tr 18-20 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo tổng kết đánh giá kết thực thu NSNN năm 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, Quảng Ninh 113