VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI DƯƠNG VĂN AN CHUYỂN GIÁ TRONG DOANH NGHIỆP CÓ VẤN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI (FDI) - KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM Chuyên ngành: Kinh tế Chính trị Mã số : 62.31.01.02 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2016 Công trình hoàn thành tại: Học viện Khoa học Xã hội - Viện Hàn lâm Khoa học Xã hội Việt Nam Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Xuân Thắng TS Bùi Đại Dũng Phản biện 1: GS.TSKH Nguyễn Quang Thái Phản biện 2: PGS.TS Vũ Thanh Sơn Phản biện 3: PGS.TS Phí Mạnh Hồng Luận án bảo vệ Hội đồng chấm luận án tiến sĩ cấp Học viện họp Học viện Khoa học Xã hội - Viện Hàn lâm Khoa học Xã hội Việt Nam vào hồi: ngày tháng năm 2016 Có thể tìm hiểu luận án tại: - Thư viện Quốc gia Việt Nam - Viện Hàn lâm Khoa học Xã hội Việt Nam DANH MỤC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN TỚI LUẬN ÁN Dương Văn An (2016), “Tác động chuyển giá từ doanh nghiệp FDI Việt Nam”, Tạp chí Nghiên cứu kinh tế (số (459), 8/2016), tr 58-66 Dương Văn An (2016), “Chuyển giá doanh nghiệp FDI tác động Việt Nam”, Tạp chí Kinh tế Dự báo (số 13, 6/2016), tr 26-29 Nguyễn Tấn Vinh, Dương Văn An (2016), “Giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI địa bàn thành phố Hồ Chí Minh”, Tạp chí Kinh tế dự báo (số chuyên đề 2/2016), tr 27-29 Nguyễn Thị Thu Hoài, Dương Văn An (2015), “Chuyển giá doanh nghiệp FDI: Thực trạng giải pháp khắc phục” (2015), Tạp chí Tài (số 623 - 12/2015), tr 17-20 Nguyễn Thị Thu Hoài, Dương Văn An (2015), “Chống chuyển giá nước Asean học kinh nghiệm cho Việt Nam”, Tạp chí Tài (số 619- 10/2015), tr 44-46 Dương Văn An (2015), “Kiểm soát chuyển giá tập đoàn đa quốc gia Mỹ”, Tạp chí Những vấn đề Kinh tế Chính trị giới (số (229) 2015), tr.3-10 Dương Văn An (2013), “Chuyển giá khu vực doanh nghiệp có FDI Việt Nam”, Tạp chí Tài (số 12 (590) 2013), tr 44-46 Phạm Tuyên, Dương Văn An (2012), “Đầu tư trực tiếp nước tỉnh Thừa Thiên Huế thời kỳ hội nhập WTO”, Tạp chí Lý luận trị & Truyền thông, (số 9/2012), tr.49-52 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Sau gần 30 năm thực Luật Đầu tư nước ngoài, nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) vào Việt Nam tăng vốn đăng ký vốn giải ngân Tính đến 31/12/2015, Việt Nam có 20 ngàn dự án FDI hiệu lực với tổng vốn đăng ký đạt 281,882 tỷ Đô la Mỹ, vốn thực chiếm gần 50% vốn đăng ký Khu vực kinh tế có FDI góp phần quan trọng vào việc thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam, đồng thời bộc lộ nhiều hạn chế, ẩn chứa nhiều vấn đề kinh tế phức tạp, có vấn đề chuyển giá nhằm trốn, tránh nghĩa vụ thuế nhiều doanh nghiệp FDI Chuyển giá doanh nghiệp FDI có nhiều tác động tiêu cực đến kinh tế xã hội Việt Nam Đó là: thất thu khoản lớn ngân sách có từ nguồn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp FDI; làm nảy sinh cạnh tranh bất bình đẳng mà lợi thường nghiêng phía doanh nghiệp có FDI, khiến doanh nghiệp “nội địa” thị phần, chí có doanh nghiệp liên doanh bị thôn tính trở thành doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài; môi trường đầu tư Việt Nam bị phản ánh sai lệch; số vấn đề trị, xã hội nảy sinh… Những nghi án chuyển giá ngày nhiều với quy mô trốn, tránh nghĩa vụ thuế lớn gây xúc không nhỏ xã hội tạo nghi ngại có sở hiệu đích thực sách thu hút FDI mà Việt Nam tiến hành Chuyển giá tượng đời sống kinh tế giới Bắt nguồn từ chế định giá chuyển giao nội doanh nghiệp, chuyển giá từ lâu tập đoàn đa quốc gia (MNCs) sử dụng rộng rãi giao dịch xuyên quốc gia công ty thành viên hay chúng với công ty mẹ mục tiêu tính toán từ trước Khi đối diện với sách thủ tục thuế khác nhau, khác biệt thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quốc gia, MNCs lợi dụng chế định giá chuyển giao để phân bổ lại khoản thu nhập chi phí công ty thành viên, nhờ tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế tổng thể phạm vi toàn tập đoàn Cùng với trình toàn cầu hóa, vai trò MNCs ngày gia tăng hoạt động thương mại đầu tư quốc tế, phân bổ di chuyển nguồn lực kinh tế phạm vi toàn cầu ngày dễ dàng, hoạt động chuyển giá quốc tế ngày có điều kiện phát triển Điều gây nhiều khó khăn cho quan thuế hầu khắp nước việc thực thi quyền đánh thuế đảm bảo môi trường cạnh tranh lành mạnh chung loại hình doanh nghiệp Trong tình hình đó, việc kiểm soát ứng phó với hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI (gắn liền với hoạt động tập đoàn đa quốc gia) trở thành vấn đề thuế quốc tế quan trọng mà nước phải quan tâm Do nước sau, trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường hội nhập vào kinh tế giới, Việt Nam gặp nhiều khó khăn chưa có nhiều kinh nghiệm việc đối phó với hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI Tình trạng nhiều doanh nghiệp FDI khai lỗ liên tục mở rộng quy mô doanh thu tăng đều điều khó hiểu đôi lúc quan chức gần bất lực trước tình trạng chuyển giá cho ngày phổ biến Trong bối cảnh vậy, việc nghiên cứu kinh nghiệm chống chuyển giá doanh nghiệp FDI từ nước trước nhằm “rút tỉa” học hữu ích, phục vụ cho việc thiết kế thực thi chiến lược ứng phó với hành vi chuyển giá hữu hiệu cần thiết Xuất phát từ thực tế đó, Nghiên cứu sinh chọn vấn đề “Chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam” làm đề tài Luận án Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu Luận án 2.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Luận án đúc rút kinh nghiệm quốc tế chống chuyển giá để đề xuất giải pháp có sở khoa học nhằm nâng cao khả ứng phó với hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI, hạn chế tác động tiêu cực tượng Việt Nam Các mục tiêu cụ thể Luận án là: i) Xây dựng khung lý thuyết phân tích chuyển giá doanh nghiệp FDI, làm rõ chất chuyển giá, động thúc đẩy doanh nghiệp FDI chuyển giá, thủ thuật chuyển giá thường thực tác động chuyển giá nước tiếp nhận đầu tư ii) Làm rõ tác động tiêu cực mà hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI gây cho Việt Nam iii) Đúc rút kinh nghiệm quốc tế chống chuyển giá qua rút học vận dụng vào thực tiễn Việt Nam iv) Đề xuất giải pháp có sở khoa học để ứng phó với chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam có hiệu Để đạt mục tiêu nghiên cứu trên, Luận án tìm câu trả lời cho câu hỏi nghiên cứu sau: i) Bản chất chuyển giá gì? Trong điều kiện kinh tế giới đại, tượng chuyển giá lại mang tính phổ biến chống chuyển giá lại nhiệm vụ không dễ dàng với quan thuế quốc gia? ii) Thực trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam? Lợi ích Việt Nam bị tác động hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI? iii) Các nước thường ứng phó với chuyển giá doanh nghiệp FDI nào? Có thể rút học từ kinh nghiệm quốc tế ứng phó với chuyển giá? iv) Việt Nam cần phải làm để ứng phó với chuyển giá? 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu i) Hệ thống hóa nội dung lý thuyết vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI, qua làm sáng tỏ điều kiện đặc thù tác động đến tượng kinh tế phức tạp ii) Phân tích đánh giá thực trạng chuyển giá khu vực FDI Việt Nam từ năm 2001 - 2015 (tập trung vào giai đoạn 2010 - 2015), làm rõ tác động tiêu cực chuyển giá Việt Nam iii) Phân tích kinh nghiệm việc chống chuyển giá số nước tiêu biểu, số nước có tình hình kinh tế cấu trúc trị - xã hội có nhiều điểm tương đồng với Việt Nam để rút học có giá trị tham khảo Việt Nam iv) Đánh giá thực trạng khả ứng phó với chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam nay, kết đạt khó khăn, hạn chế; đề xuất số giải pháp để nâng cao khả ứng phó với hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận án 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận án hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI kinh nghiệm ứng phó với tượng số quốc gia; việc áp dụng kinh nghiệm ứng phó với chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam 3.2 Phạm vi nghiên cứu Về góc độ tiếp cận: Luận án phân tích vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI góc độ kinh tế trị Theo đó, tượng chuyển giá chủ yếu xem xét, cắt nghĩa tượng kinh tế - xã hội, hàm chứa mối quan hệ lợi ích chủ thể kinh tế (các tập đoàn đa quốc gia, công ty thành viên, nhà nước sở tại) có liên quan vấn đề kinh tế - kỹ thuật; việc luận giải vấn đề chuyển giá đương đại gắn với bối cảnh kinh tế trị trình toàn cầu hóa vai trò tập đoàn kinh tế đa quốc gia; việc phân tích kinh nghiệm quốc tế, đề xuất giải pháp ứng phó với vấn đề chuyển giá đứng từ góc nhìn nước tiếp nhận đầu tư, chịu ảnh hưởng tiêu cực hoạt động chuyển giá, nghiêng gắn với khía cạnh thuộc môi trường thể chế, sách vai trò kinh tế nhà nước khía cạnh quản lý tác nghiệp Về không gian: Luận án nghiên cứu thực trạng chuyển giá giới qua trường hợp điển hình Anh, Mỹ, Nhật Bản, Trung Quốc, Nga; nghiên cứu kinh nghiệm chống chuyển giá OECD, Anh, Mỹ, Nhật Bản, Trung Quốc, số nước Asean Thái Lan, Malaysia, Indonesia; nghiên cứu vấn đề liên quan đến chuyển giá Việt Nam Về thời gian: Đối với kinh nghiệm chống chuyển giá số quốc gia giới, Luận án tập trung nghiên cứu kinh nghiệm có từ trước đến “lịch sử” chống chuyển giá quốc gia Đối với Việt Nam, Luận án nghiên cứu giai đoạn 2001 - 2015, tập trung trọng tâm vào giai đoạn 2010 - 2015 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp luận Luận án tiếp cận đối tượng nghiên cứu dựa sở vận dụng phương pháp luận vật biện chứng phương pháp luận chung Thông qua cách tiếp cận này, Luận án cố gắng nhận diện chất tượng chuyển hình thức biểu nó, vừa góc độ chung tượng có tính phổ biến toàn giới, vừa góc độ đặc thù, gắn với kinh tế phát triển trường hợp Việt Nam Luận án xem vấn đề chuyển giá kiện ngẫu nhiên mà tượng tất yếu nảy sinh sở chế định giá chuyển giao nội tập đoàn đa quốc gia chúng trở thành thực thể kinh tế xuyên quốc gia 4.2 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập xử lý thông tin Phương pháp phân tích Phương pháp so sánh Phương pháp nghiên cứu tình huống/trường hợp (case study) Phương pháp chuyên gia Phương pháp điều tra thực tiễn: Luận án sử dụng kết điều tra số quan chức thực nhằm làm tăng độ thuyết phục, tin cậy cho luận cứ, kết luận đưa Luận án Đóng góp khoa học Luận án ii) Góp phần bổ sung, hoàn thiện lý thuyết chuyển giá doanh nghiệp FDI iii) Tổng hợp, cung cấp nguồn tư liệu có độ tin cậy thực trạng chuyển giá số nước giới Việt Nam Qua phân tích trường hợp chuyển giá điển hình, Luận án hệ thống hình thức chuyển giá chủ yếu mà doanh nghiệp FDI thường thực Việt Nam iv) Làm rõ tác động tiêu cực mà hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI gây cho Việt Nam v) Phân tích, hệ thống hóa kinh nghiệm ứng phó với hành vi chuyển giá số nước giới theo nhóm vấn đề, nhóm quốc gia (nhóm quốc gia phát triển, nhóm quốc gia có kinh tế nhóm quốc gia phát triển khu vực Asean) từ rút số kết luận có ý nghĩa đúc kết thực tiễn vi) Đánh giá trạng sách, pháp luật, ứng phó Việt Nam hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI; đề xuất giải pháp dựa sở khoa học để tăng cường khả ứng phó Việt Nam hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI Ý nghĩa lý luận thực tiễn Luận án Về mặt lý luận, Luận án góp phần bổ sung, phát triển khung lý thuyết vấn đề chuyển giá nói chung chuyển giá doanh nghiệp FDI nói riêng Củng cố thêm kết luận nhà khoa học trước Khung lý thuyết mà Luận án bổ sung, phát triển làm sở lý luận để nghiên cứu khác tham khảo giúp nhà quản lý có góc nhìn toàn diện tượng kinh tế trở nên phổ biến xu toàn cầu hóa Về ý nghĩa thực tiễn, Luận án làm rõ thực trạng chuyển giá giới Việt Nam, đánh giá tác động chuyển giá Việt Nam, cung cấp sở thực tiễn để làm rõ mâu thuẫn lợi ích thu hút FDI thiệt hại chuyển giá doanh nghiệp FDI gây Những kinh nghiệm mà số nước giới thực để chống lại hành vi chuyển giá MNCs mà Luận án đúc rút được, giúp quan chức có thêm sở thực tiễn để vận dụng vào điều kiện cụ thể Việt Nam Những đề xuất Luận án giải pháp ứng phó với chuyển giá có ý nghĩa bổ sung, hoàn thiện sách thực thi sách ứng phó với chuyển giá Việt Nam thời gian tới Kết cấu Luận án Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, Luận án gồm có chương, gồm: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Chương 2: Một số vấn đề lý thuyết chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Chương 3: Kinh nghiệm quốc tế kiểm soát chuyển giá số học rút Chương 4: Thực trạng chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam, giải pháp ứng phó với chuyển giá Chương TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Các quan điểm khái niệm “giá chuyển giao” công ty có quan hệ liên kết Có nhiều quan điểm giống khác giá chuyển giao song tựu chung lại, tác giả cho “giá chuyển giao” thuật ngữ quốc tế chung phản ánh cách tính giá giao dịch kinh tế nội bên công ty đa quốc gia Đó công ty đa quốc gia định nghiệp vụ xuất nhập công ty thành viên 1.2 Các quan điểm khái niệm “chuyển giá” công ty có quan hệ liên kết Có nhiều cách tiếp cận khác khái niệm chuyển giá Các tác giả sau bổ sung, mở rộng khái niệm chuyển giá bối cảnh tượng ngày trở nên phổ biến Có tác giả cho chuyển giá xảy có giao dịch “qua biên giới”, song có tác giả cho chuyển giá diễn giao dịch nước, doanh nghiệp sân sau doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp mà chủ có quan hệ thân nhân, doanh nghiệp độc lập có chung lợi ích… 1.3 Những thảo luận hình thức (thủ thuật) chuyển giá doanh nghiệp FDI Các tác giả “phát hiện” nhiều thủ thuật chuyển giá doanh nghiệp FDI, tựu chung lại thủ thuật để nâng giảm giá sản phẩm, dịch vụ hữu hình vô hình (không theo giá thị trường) nhằm chuyển lợi nhuận từ nơi có thuế thu nhập doanh nghiệp cao sang nơi thấp để tránh thuế, - Chưa có nghiên cứu chuyển giá doanh nghiệp hoạt động nước (không có giao dịch qua biên giới) Luận án tập trung vào vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI, không mở rộng nghiên cứu chuyển giá doanh nghiệp “nội địa” Việt Nam Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ CHUYỂN GIÁ TRONG DOANH NGHIỆP FDI 2.1 Lý thuyết chuyển giá Luận án đã, hệ thống hóa khung lý thuyết chuyển giá So với nghiên cứu trước, đóng góp rõ Luận án thể điểm sau: 2.1.1 Định giá chuyển giao - sở chuyển giá Trên sở kế thừa lý thuyết mà Coase (1937) đưa nghiên cứu “bản chất hãng”, Luận án phân tích làm rõ sở tảng chuyển giá, việc doanh nghiệp “nội hóa” nhiều khâu giao dịch thị trường thông qua việc thành lập chi nhánh, phân xưởng để thực khâu, công đoạn sản phẩm hoàn chỉnh thay v́ thực giao dịch thị trường Việc giúp cho doanh nghiệp cắt giảm chi phí giao dịch, đàm phán; đồng thời tạo sở cho doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận thông qua chuyển giá việc định giá nội khác với giá giao dịch ngoài, cho có lợi (Nghĩa biến phần quan trọng giao dịch thị trường thành giao dịch nội bộ) 2.1.2 Khái niệm đặc trưng chuyển giá 2.1.2.1 Khái niệm chuyển giá Luận án phân tích khái niệm chuyển giá của: Garry Stone (2012), Baistrocchi E (2007), Stewart J.C (1977), BorKowski Susan C (1997), Tổ chức OECD (2010), Nhữ Trọng Bách (2013), Nguyễn Trọng Cơ (2012), Phan Duy Minh (2012), Lê Văn Ái (2012)… Trên sở phân tích khía cạnh chưa đề cập đến khái niệm có, Luận án đề xuất khái niệm chuyển sau: “Chuyển giá hành vi mang tính chủ quan chủ thể kinh tế có quan hệ liên kết (như thành viên tập đoàn kinh tế) chủ thể kinh tế độc lập có lợi ích mối quan hệ xác định đó, thực thông qua việc định giá không theo giá thị trường hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển giao cho giao dịch mua bán hành vi góp vốn đầu tư thành lập doanh nghiệp, nhằm phân bổ lại thu nhập từ nơi chịu thuế cao sang nơi chịu thuế thấp để giảm thiểu nghĩa vụ thuế tổng thể tối đa hóa lợi nhuận sau thuế Cá biệt, hành vi chuyển giá xảy theo hướng ngược lại, nhằm tăng nguồn nộp thuế cho “chính quốc”, công ty mẹ muốn thu hồi vốn nhanh hay thực chiến lược kinh doanh riêng biệt đó” Luận án thống nhận định, hành vi chuyển giá không diễn giao dịch liên kết qua biên giới mà diễn giao dịch liên kết nội địa quốc gia 2.1.2.2 Đặc điểm hành vi chuyển giá Luận án phân tích, làm rõ đặc điểm hành vi chuyển giá 2.1.3 Điều kiện môi trường thúc đẩy chuyển giá Nền tảng pháp lý cho chuyển giá quyền tự chủ, tự định đoạt, tự chịu trách nhiệm kinh doanh doanh nghiệp Điều kiện thúc đẩy chuyển giá “có quan hệ liên kết” Nguồn gốc nảy sinh hành vi chuyển giá có khác biệt sách thuế quốc gia Môi trường thuận lợi cho chuyển giá hệ thống pháp luật nước tiếp nhận đầu tư có khe hở, không đồng bộ, chưa đủ sở pháp lý cho việc “đấu tranh” với thủ thuật chuyển giá 2.2 Chuyển giá doanh nghiệp FDI Luận án hệ thống hóa, bổ sung lý thuyết doanh nghiệp FDI chuyển giá doanh nghiệp FDI, thể qua nội dung: 2.2.1 Khái lược doanh nghiệp FDI 2.2.1.1 Bản chất hoạt động đầu tư trực tiếp nước 2.2.1.2 Các hình thức biểu doanh nghiệp FDI 2.2.2 Những động thúc đẩy doanh nghiệp FDI chuyển giá Luận án làm rõ động sau: - Tối đa lợi nhuận xét lợi ích toàn cục 10 - Thâu tóm doanh nghiệp góp vốn liên doanh - Tạo lợi cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường - Bảo tồn vốn trước rủi ro hối đoái - Bảo tồn vốn trước tác động bất lợi kinh tế, trị nước tiếp nhận đầu tư 2.2.3 Các hình thức chuyển giá chủ yếu doanh nghiệp FDI - Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị doanh nghiệp hay tài sản góp vốn thành lập doanh nghiệp - Chuyển giá cách nâng khống giá trị tài sản vô hình (Doanh nghiệp nâng cao chi phí sử dụng sở hữu trí tuệ, thương hiệu, quyền) - Chuyển giá thông qua nâng cao giá nguyên liệu mua từ công ty mẹ bên liên kết - Chuyển giá thông qua điều tiết lợi nhuận từ dịch vụ bán hàng: Doanh nghiệp sản xuất cung cấp hàng hóa cho doanh nghiệp bán hàng với giá thấp giá thực tế để chuyển lợi nhuận sang doanh nghiệp bán hàng ngược lại - Chuyển giá thông qua cho vay trực tiếp: Nhà đầu tư nước chuyển phần lợi nhuận nước dạng lãi vay, chi phí bảo lãnh vay vốn (với mức cao) để tránh thuế, tránh lỗ - Chuyển giá thông qua trung tâm tái tạo hóa đơn: Hàng hóa chứng từ hóa đơn bán từ công ty sản xuất hàng hóa qua trung tâm tái tạo hóa đơn sau trung tâm bán lại cho công ty phân phối cách xuất hóa đơn chứng từ kèm theo 2.2.4 Những xu hướng tác động đến chuyển giá Luận án phân tích yếu tố tạo nên bước chuyển chuyển giá nay, là: (1) Quá trình toàn cầu hóa phát triển ngày mạnh mẽ thương mại quốc tế; (2) Sự gia tăng giao dịch nội tập đoàn đa quốc gia; (3) Xu hướng sản xuất dây chuyền quốc tế việc nước đẩy mạnh việc tham gia vào mạng sản xuất, chuỗi giá trị chuỗi cung ứng toàn cầu; (4) Sự cần thiết phải đem lại giá trị cao cho cổ đông khiến cho việc giảm gánh nặng thuế trở thành phần quan trọng 11 mô hình kinh doanh công ty đa quốc gia; (5) Thời đại kinh tế tri thức làm tăng giá trị sở hữu trí tuệ công nghệ 2.3 Tác động hành vi chuyển giá Luận án phân tích tác động có lợi nguy hại chuyển giá tạo nên, cho ba đối tượng doanh nghiệp FDI có thực chuyển giá, nước “được” chuyển lợi nhuận đến nước tiếp nhận đầu tư Đặc biệt, từ góc độ tiếp cận nước tiếp nhận đầu tư, Luận án phân tích sâu mặt lý thuyết tác động nguy hại mà chuyển giá gây ra, là: (1) Thất thu ngân sách thất thu thuế, (2) Ảnh hưởng tiêu cực đến kế hoạch phân bổ nguồn lực xã hội nhà nước, (3) Tác động xấu đến cán cân thương mại cán cân vãng lai nước chủ nhà, (4) Làm thay đổi cấu vốn kinh tế, (5) Không đạt kỳ vọng tiếp thu khoa học, công nghệ, trình độ quản lý chất lượng nguồn nhân lực; (6) Nảy sinh cạnh tranh không lành mạnh, thiếu bình đẳng doanh nghiệp FDI doanh nghiệp nước; (7) Làm cho số ICOR khu vực kinh tế có FDI tăng cao; (9) Làm tăng chi phí quản lý thuế nước sở cho hoạt động chống chuyển giá Chương KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TRONG DOANH NGHIỆP FDI, MỘT SỐ BÀI HỌC RÚT RA 3.1 Tình hình chuyển giá số nước giới Qua tổng hợp tình hình chuyển giá giới nước Anh Mỹ, Nga, Trung Quốc, cho thấy “Chuyển giá sử dụng hầu hết tất MNCs toàn giới để tạo lợi nhuận theo ý ngày trở nên quan trọng tập đoàn” Thực trạng làm cho nước nguồn thu lớn, lên đến hàng chục tỷ (trường hợp Anh, Trung Quốc), chí hàng trăm tỷ USD năm (trường hợp Mỹ) 3.2 Kinh nghiệm ứng phó với chuyển giá doanh nghiệp FDI OECD số nước phát triển 3.2.1 Kinh nghiệm từ hướng dẫn OECD - Phương pháp so sánh giá thị trường tự 12 - Phương pháp dựa vào giá bán (Resale Price Method-RP) - Phương pháp cộng lãi vào giá vốn giá thành - Phương pháp tách lợi nhuận (Profit Split Method-PS) - Phương pháp so sánh lợi nhuận 3.2.2 Kinh nghiệm Anh - Hoàn thiện hệ thống pháp luật - Thực biện pháp chế tài doanh nghiệp chuyển giá - Tăng ngân sách cho công tác kiểm soát chuyển giá - Dùng áp lực từ người tiêu dùng 3.2.3 Kinh nghiệm Mỹ - Coi trọng việc hoàn thiện hệ thống pháp lý liên quan đến định giá chuyển giao - Thực bắt buộc xuất trình tài liệu minh chứng - Tăng cường phối hợp quan thuế hải quan kiểm soát giá chuyển giao - Xử lý nghiêm có chứng vi phạm - Áp dụng phương thức thỏa thuận trước giá tính thuế số đối tượng có điều kiện - Coi trọng đầu tư nguồn nhân lực ngành thuế 3.2.4 Kinh nghiệm Nhật Bản - Xây dựng khuôn khổ pháp lý chặt chẽ - Xác định rõ loại hình doanh nghiệp có quan hệ liên kết, có khả chuyển giá cao để tập trung kiểm soát - Thiết lập chế tài bắt buộc cung cấp tài liệu liên quan - Tăng cường kiểm soát hoạt động chuyển giá 3.3 Kinh nghiệm ứng phó với chuyển giá số nước phát triển 3.3.1 Kinh nghiệm Trung Quốc - Xây dựng hoàn thiện văn quy phạm pháp luật liên quan đến kiểm soát chuyển giá 13 - Xác định rõ đối tượng cần tăng cường kiểm soát chuyển giá - Thực nguyên tắc giá thị trường - Quy định trách nhiệm chứng minh kiểm toán - Áp dụng phương thức thỏa thuận trước giá tính thuế (APA) - Tăng quyền hạn nâng cao lực cho quan quản lý thuế - Xử phạt nghiêm hành vi chuyển giá 3.3.2 Kinh nghiệm số nước phát triển Đông Nam Á - Kinh nghiệm Malaysia - Kinh nghiệm Thái Lan - Kinh nghiệm Indonesia 3.4 Một số học kiểm soát chuyển giá rút từ kinh nghiệm nước giới - Thứ nhất, cần nhận thức nhiệm vụ khó khăn, phức tạp liên quan đến mối quan hệ lợi ích nước tiếp nhận đầu tư với nhà đầu tư nước ngoài, để có cách tiếp cận thu hút đầu tư ứng phó với chuyển giá - Thứ hai, coi trọng hoàn thiện khung pháp lý ứng phó với chuyển giá - Thứ ba, nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra giá chuyển giao, xem nhiệm vụ trọng tâm ngành thuế - Thứ tư, có chế tài xử phạt thích đáng nhằm ngăn ngừa trừng phạt hình vi chuyển giá - Thứ năm, trọng việc xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu liên thông liệu, thông tin - Thứ sáu, tăng cường lực quan thuế - Thứ bảy, áp dụng phương pháp thỏa thuận trước giá tính thuế (APA) phương pháp xác định giá chuyển giao phù hợp - Thứ tám, số quy định pháp luật liên quan đến thuế định giá chuyển giao số nước tỏ hiệu quả, chí tạo hội cho doanh nghiệp thực chuyển giá làm cho môi trường thu hút đầu tư trở nên (kinh nghiệm không thành công) 14 Chương CHUYỂN GIÁ TRONG FDI Ở VIỆTNAM, GIẢI PHÁP ỨNG PHÓ VỚI CHUYỂN GIÁ 4.1 Thực trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam 4.1.1 Khái quát tình hình thu hút FDI chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam Luận án khái quát tình hình chuyển giá Việt Nam ước lượng quy mô chuyển giá theo hướng tiếp cận nêu * Ước tính quy mô chuyển giá theo số lượng doanh nghiệp FDI: Có khoảng 20% doanh nghiệp FDI chuyển giá * Ước tính quy mô chuyển giá theo lợi nhuận doanh nghiệp: Tỷ lệ doanh nghiệp FDI chuyển giá nhóm có tỷ suất lợi nhuận cao 65%, nhóm có tỷ suất lợi nhuận cao 44%, nhóm có tỷ suất lợi nhuận trung bình 12% thấp nhóm doanh nghiệp hoạt động khả quan với tỷ lệ 9% chuyển giá Điều đáng quan tâm có đến 31% doanh nghiệp FDI lỗ (từ âm (-) 5% trở lại) thừa nhận có chuyển giá *Ước tính chuyển giá theo xuất xứ doanh nghiệp FDI: Các nước/vùng lãnh thổ có thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tương đương thấp Việt Nam Hàn Quốc, Đài Loan, Hồng Kông có tỷ lệ chuyển giá cao * Ước tính doanh nghiệp FDI chuyển giá theo ngành: Các ngành dệt may, linh kiện ô tô, nhựa cao su, vật liệu may mặc đồ gỗ; ngành mà tài sản vô hình tài sản khó định giá có vai trò quan trọng; ngành có hàm lượng sở hữu trí tuệ chuyên môn cao (tài bảo hiểm, thông tin viễn thông) có tỷ lệ chuyển giá cao 4.1.2 Các hình thức chuyển giá Việt Nam - số ví dụ điển hình 4.1.2.1 Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị tài sản thành lập doanh nghiệp FDI góp vốn đầu tư thành lập liên doanh Việt Nam: Trường hợp dự án Khách sạn liên doanh Tổng Công ty Du lịch Sài Gòn Vina Group (phía nhà đầu tư nước nâng khống giá trị vốn 15 góp thêm 1,35 triệu USD, tương đương với 45,2% so với giá trị thực); liên doanh khách sạn Thăng Long (Tp Hồ Chí Minh) giá trị thiết bị khai báo 496.406 USD giá trị thẩm định lại 306.406 (nhà đầu tư nước khai khống 190.000 USD, tăng đến 40,43%); dây chuyền sản xuất bia liên doanh BGI Tiền Giang BGI định giá 30,85 triệu USD, thẩm định lại có giá trị 23,55 triệu USD, chênh lệch 31% 4.1.2.2 Chuyển giá thông qua nâng giá đầu vào (đối với việc mua nguyên liệu, thiết bị, máy móc): Công ty TNHH TOWA Việt Nam - doanh nghiệp khí hoạt động Tp Hồ Chí Minh Công ty mua nguyên liệu từ công ty mẹ với giá cao, bán hàng với giá thấp giá thành, dẫn tới thua lỗ (từ 2009 đến 2011 công ty lỗ lũy kế 1,97 triệu USD) mở rộng quy mô kinh doanh 4.1.2.3 Chuyển giá thông qua hạ giá bán sản phẩm sản xuất Việt Nam cho công ty mẹ doanh nghiệp liên kết nước (điều tiết lợi nhuận từ dịch vụ bán hàng): - Trường hợp doanh nghiệp FDI sản xuất chè Lâm Đồng bán trà Ô Long với giá bán thấp chi phí cho bên liên kết Đài Loan, khiến lỗ nhiều năm liên tục, lũy 2009 317 tỷ đồng - Trường hợp Công ty Formosa Taffeta Việt Nam Long An, chuyên sản xuất vải thông thường khổ rộng, bán cho bên liên kết thấp 40% mua nguyên liệu bên liên kết cao 45% so với giá thị trường… 4.1.2.4 Chuyển giá qua chuyển giao tài sản vô hình, chi phí quản lý, chuyên gia: - Trường hợp Công ty Liên doanh Nhà máy Bia Việt Nam - Trường hợp Công ty Metro Cash & Carry Việt Nam 4.1.2.5 Chuyển giá thông qua cho vay tài chính: - Trường hợp Công ty TNHH MTV Keangnam Vina 4.1.2.6 Chuyển giá thông qua nhiều hình thức kết hợp: - Trường hợp Công ty TNHH MTV Keangnam Vina - Trường hợp Công ty HL., hoạt động lĩnh vực kéo sợi, dệt vải nhuộm vải 16 4.1.3 Tác động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam - Làm thất thu khoản lớn ngân sách nhà nước - Làm gia tăng giá trị nhập khẩu, tác động tiêu cực đến cán cân thương mại cán cân toán - Làm thay đổi cấu vốn kinh tế - Làm trì hoãn trình chuyển giao công nghệ, nâng cao trình độ quản lý chất lượng nguồn nhân lực - Chính sách người lao động không cải thiện, kéo theo vấn đề xã hội khác - Doanh nghiệp Việt Nam bị “thôn tính” bị cạnh tranh không lành mạnh thị phần - Làm cho số ICOR khu vực kinh tế có FDI cao, phản ánh sai lệch hiệu sử dụng vốn đầu tư 4.1.4 Nguyên nhân điều kiện dẫn đến doanh nghiệp FDI chuyển giá Thứ nhất, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam chưa thật hấp dẫn Thứ hai, hệ thống luật pháp liên quan đến giá chuyển giao Việt Nam chưa hoàn thiện, thiếu đồng bộ, chưa theo kịp chuẩn mực xu hướng quốc tế chung Thứ ba, sách thu hút đầu tư nước ưu đãi thuế đối Việt Nam tạo hội thuận lợi cho doanh nghiệp FDI chuyển giá Thứ tư, ngành công nghiệp hỗ trợ Việt Nam phát triển chậm, lực cạnh tranh yếu Thứ năm, nhận thức, lực, kinh nghiệm tổ chức máy thực công tác tra, kiểm tra chuyển giá yếu kém, hạn chế 4.2 Ứng phó với chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam: thực trạng vấn đề đặt Luận án đánh giá trạng sách, pháp luật, kết thực thi pháp luật liên quan đến chuyển giá Việt Nam Đặc biệt, Luận án sâu phân tích khó khăn, hạn chế ứng phó với chuyển giá Việt Nam, cụ thể: 17 Thứ nhất, bất cập khung pháp lý Thứ hai, khó khăn từ phức tạp vấn đề chuyển giá Thứ ba, bất cập từ khó khăn quản lý doanh nghiệp nộp thuế có quan hệ liên kết, có giao dịch liên kết nhận diện dấu hiệu chuyển giá Thứ tư, bất cập từ thiết hụt nguồn lực Thứ năm, bất cập từ quy định thẩm quyền quan thuế Thứ sáu, doanh nghiệp FDI có nhiều động thúc đẩy “quyết tâm” chuyển giá chuyển giá trở thành “chiến lược” doanh nghiệp 4.3 Một số giải pháp nhằm tăng cường khả ứng phó với chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam 4.3.1 Thống nhận thức, quan điểm ứng phó với hành vi chuyển giá Cần nhận thức tính phức tạp, khó khăn vấn đề chuyển giá thống quan điểm ứng phó với hành vi chuyển giá Cụ thể: Thứ nhất, đổi quan điểm thu hút đầu tư FDI sách ưu đãi đầu tư Việt Nam cần loại bỏ tư tưởng thu hút đầu tư nước giá Chính sách thu hút đầu tư cần theo hướng có chọn lọc, nâng cao hiệu sử dụng vốn FDI Các sách ưu đãi thuế cần điều chỉnh theo hướng giảm chênh lệch ưu đãi với không ưu đãi Thứ hai, biện pháp ứng phó với chuyển giá phải đáp ứng hài hòa lợi ích Nhà nước lợi ích doanh nghiệp FDI, không làm giảm tính hấp dẫn môi trường thu hút đầu tư Việt Nam Thứ ba, cần xem việc ứng phó với chuyển giá đấu tranh lâu dài, bền bỉ sở pháp lý chứng thuyết phục; việc xây dựng lộ trình thích hợp để thực quản lý nhà nước chuyển giá cần thiết Thứ tư, biện phải vừa phù hợp với thông lệ quốc tế, tiếp thu kinh nghiệm nước trước, đồng thời vừa phù hợp với điều kiện thực tiễn khả Việt Nam Thứ năm, hành vi chuyển giá gây nhiều tác động tiêu cực cho Việt Nam (không thất thu thuế); đó, biện pháp ứng phó với chuyển giá phải đặt tổng thể, không riêng lĩnh vực thuế; đồng thời phải 18 có tham gia quan liên quan, kể người dân - người nộp thuế hưởng thụ từ nguồn thuế quốc gia 4.3.2 Hoàn thiện khung pháp lý liên quan đến chuyển giá Thứ nhất, cần nghiên cứu ban hành Luật riêng chống chuyển giá đưa thêm số điều khoản cụ thể liên quan đến vấn đề chuyển giá vào Luật liên quan, đó, nội dung quy định cần “bắt kịp” với thông lệ quốc tế hướng dẫn OECD Thứ hai, cần rà soát, điều chỉnh quy định đối tượng áp dụng phương pháp định giá chuyển giao hẹp so với - Thứ ba, cần có quy định “mềm dẻo”, theo hướng đơn giản hóa để việc áp dụng nguyên tắc “giá thị trường” khả thi Trong trường hợp định, cần đưa khung giá hay khung lợi nhuận/tỷ suất lợi nhuận hợp lý phù hợp với nhóm ngành hay ngành, làm sở để xác định nghi án chuyển xác định lại mức giá chuyển giao gần với giá thị trường Thứ tư, cần bổ sung quy định chế bảo mật trách nhiệm tương ứng cán thuế có liên quan thông tin cần bảo mật mà doanh nghiệp cung cấp cho quan thuế Thứ năm, tiếp tục nghiên cứu sửa đổi Luật Doanh nghiệp Luật Đầu tư để bảo đảm chủ sở hữu phải góp đủ vốn điều lệ đăng ký có quy định giao quyền để giao cho quan hay tổ chức có thẩm quyền có quyền kiểm tra, tra trình góp vốn vào vốn điều lệ doanh nghiệp Đồng thời nên có quy định buộc tổ chức, cá nhân nước đầu tư thành lập doanh nghiệp liên doanh với bên Việt Nam góp vốn tài sản (cả tài sản hữu hình tài sản vô hình) công ty mẹ góp vốn tài sản vào công ty phải có chứng thư thẩm định giá tài sản góp vốn Thứ sáu, rà soát, hoàn thiện quy định văn pháp luật khác có liên quan đến vấn đề chuyển giá để đảm bảo tính tương thích thống chung ứng phó với chuyển giá Thứ bảy, cần xây dựng quy định chế phối kết hợp quan nhà nước có thẩm quyền liên quan hoạt động ứng phó với chuyển giá 19 cho vừa nâng cao hiệu quản lý nhà nước doanh nghiệp vừa chống thất thu ngân sách nhà nước Thứ tám, cần ban hành quy chế xử phạt riêng trường hợp chuyển giá, với mức phạt cao, coi hành vi vi phạm tương đương với hành vi trốn thuế để đảm bảo tính răn đe, ngăn ngừa 4.3.3 Hoàn thiện sách thuế Việt Nam cần nghiên cứu điều chỉnh thuế suất thuế TNDN theo xu hướng giảm dần, có tính cạnh tranh với nước khu vực Bên cạnh đó, cần tiến tới việc xây dựng hệ thống thuế tương đối ổn định, doanh nghiệp đảm bảo lộ trình thay đổi thuế công khai, minh bạch, dự đoán trước 4.3.4 Tăng cường nâng cao hiệu công tác thanh, kiểm tra; tập trung vào đối tượng có nguy chuyển giá cao Nhà nước cần đầu tư thích đáng nguồn lực cần thiết cho công tác thanh, kiểm tra giá chuyển giao Đồng thời cần có phối hợp chặt chẽ phận tra phận quản lý thuế doanh nghiệp FDI 4.3.5 Xây dựng hoàn thiện sở liệu liên quan Ngành thuế cần đầu tư xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu, thông tin phục vụ cho công tác tra, kiểm tra chuyển giá 4.3.6 Coi trọng đầu tư nguồn lực, đặc biệt tăng cường đào tạo phát triển nguồn nhân lực cho hoạt động ứng phó chuyển giá Thứ nhất, đầu tư kinh phí Thứ hai, phát triển nguồn nhân lực đủ số lượng đảm bảo chất lượng cho ngành Thuế Thứ ba, nghiên cứu thành lập quan đặc biệt chống chuyển giá trực thuộc Tổng cục Thuế Thứ tư, Tổng cục Thuế cần tăng cường mở lớp tập huấn chuyên đề tra, kiểm tra giá chuyển giao 4.3.7 Chủ động áp dụng “Thoả thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế” (APA) thực linh hoạt biện pháp so sánh giá thị trường 20 Cơ quan thuế cần có sách khuyến khích áp dụng APA để tránh tra, kiểm tra chuyển giá không cần thiết Một mặt khác, nghiên cứu kiến nghị Chính phủ cần tiếp tục nghiên cứu, trình Quốc hội sửa đổi quy định việc thực APA Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, theo hướng dành quyền chủ động việc thực APA cho quan thuế Áp dụng cách linh hoạt biện pháp xác định giá thị trường Khi khai báo thuế TNDN, doanh nghiệp FDI phải có nghĩa vụ kê khai giao dịch liên kết thực phương pháp so sánh giá áp dụng 4.3.8 Một số biện pháp khác Thứ nhất, đẩy mạnh công tác tuyên truyền nhằm nâng cao đạo đức kinh doanh doanh nghiệp; Thứ hai, sử dụng sức mạnh công luận áp lực người tiêu dùng để “đấu tranh” với doanh nghiệp chuyển giá Thứ ba, phát triển vùng nguyên liệu, công nghiệp hỗ trợ, nâng cao lực sản xuất doanh nghiệp nước để tham gia vào chuỗi giá trị, làm đối tác cung cấp nguyên vật liệu, sản xuẩ phụ kiện… cho doanh nghiệp FDI Thứ tư, chủ động hợp tác quốc tế ứng phó với chuyển giá KẾT LUẬN Chuyển giá nhằm giảm thiểu nghĩa vụ thuế phải nộp doanh nghiệp FDI ngày trở nên phổ biến tinh vi bối cảnh tự hóa thương mại gia tăng cạnh tranh nguồn lực Chuyển giá hình thành tảng chế định giá nội phận khác doanh nghiệp theo nguyên tắc hạch toán nội thông thường Khi doanh nghiệp tồn hình thức công ty đa quốc gia, có công ty chi nhánh hoạt động nhiều quốc gia khác bên có quan hệ liên kết, đối diện với sách thủ tục thuế khác nhau, việc định giá chuyển giao nội biến thành hành vi chuyển giá, nhằm giảm thiểu nghĩa vụ thuế gia tăng tương ứng lợi nhuận tổng thể toàn công ty Hoạt động thúc đẩy trở nên bùng nổ điều kiện toàn cầu hóa 21 Các doanh nghiệp FDI đầu tư vào Việt Nam thực hành vi chuyển tất yếu để đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Trong bối cảnh “khát” vốn đầu tư mong đợi nguồn vốn FDI “cú hích” từ bên ngoài, Việt Nam thực nhiều sách ưu đãi để thu hút đầu tư FDI “do dự” ứng phó với hành vi chuyển giá, quan điểm định hướng hành động thực tế Vì vậy, pháp luật hóa hoạt động ứng phó với chuyển giá triển khai tra, kiểm tra giá chuyển giao doanh nghiệp FDI, song chuyển giá tiếp tục diễn Thực trạng trung bình hàng năm có 50% doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước khai lỗ, nhiều doanh nghiệp lỗ gần hết vượt số vốn đầu tư cho thấy dường quy mô chuyển giá Việt Nam lớn thiệt hại nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước không nhỏ Tuy nhiên, thất thu nguồn thuế phần lợi ích bị đi, phần lại - khó đo lường ví phần chìm tảng băng trôi - nhiều tác động tiêu cực khác mà Việt Nam phải gánh chịu Nếu Việt Nam không ứng phó hiệu với hành vi chuyển giá, lợi ích ròng mà khu vực kinh tế FDI mang lại suy giảm không nhỏ Rõ ràng, nước khác, ngăn chặn chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước toán khó giải Việt Nam Ứng phó với chuyển giá, kiểm soát hành vi hiệu hơn, để xác định xác nghĩa vụ thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, đảm bảo môi trường kinh doanh bình đẳng, bảo vệ quyền đánh thuế lợi ích quốc gia phủ quan thuế nước tiếp nhận đầu tư đặc biệt quan tâm Cuộc chiến dai dẳng hoạt động chuyển giá chống chuyển giá, diễn hầu khắp nước, nước phát triển hay phát triển, giúp nhiều nước tích lũy kinh nghiệm phong phú để đối phó xử lý tượng kinh tế phức tạp Nghiên cứu kinh nghiệm số nước Anh, Mỹ, Nhật Bản, Trung Quốc số nước ASEAN, thấy, để chống chuyển giá, quốc gia phải coi trọng việc xây dựng hoàn thiện khung pháp lý làm sở cho hoạt động kiểm soát giá chuyển giao; vận dụng phương pháp kiểm soát giá chuyển giao khác nhau; nhấn mạnh tầm quan trọng hoạt động tra, kiểm tra giá chuyển giao; trừng phạt xử lý nghiêm hành 22 vi gian lận lĩnh vực định giá chuyển giao; tăng cường lực quan hữu trách thông qua việc đầu tư nguồn lực tài người xây dựng sở liệu cần thiết phục vụ cho công tác chống chuyển giá Mặc dù người ta khó kỳ vọng rằng: biện pháp này, phủ chặn đứng tượng chuyển giá, song rõ ràng học kinh nghiệm hữu ích mà nước sau Việt Nam tham khảo, học hỏi Để tiếp tục ứng phó với chuyển giá nâng cao hiệu hoạt động này, Việt Nam cần học hỏi kinh nghiệm nước trước rút kinh nghiệm từ thực tiễn để xây dựng, thực thi biện pháp hữu hiệu Theo tinh thần đó, Luận án gợi ý luận giải số định hướng - giải pháp sau: i) Phải xem chuyển giá tượng phổ biến, có nhiều tác động tiêu cực đến kinh tế, xã hội Việt Nam việc ứng phó với chuyển giá nhiệm vụ khó khăn, phức tạp, lâu dài, cần có nhận thức quan tâm đầu tư thích đáng đồng bộ; ii) Hoàn thiện khung pháp lý để tạo điều kiện thuận lợi nâng cao tính khả thi cho hoạt động ứng phó với chuyển giá, xem giải pháp bản, quan trọng nhất, cần ưu tiên thực trước mắt lẫn lâu dài; iii) Hoàn thiện sách thuế theo hai hướng: giảm mức thuế điều kiện cho phép tăng cường tính minh bạch, tính dễ dự báo lộ trình điều chỉnh thuế; iv) Tăng cường nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra; tập trung vào đối tượng có nguy cao lĩnh vực chuyển giá; v) Coi trọng đầu tư nguồn lực tài chính, người, đặc biệt hình thành đội ngũ chuyên gia có trình độ cao hoàn thiện sở thông tin, liệu phục vụ đắc lực cho công tác kiểm soát chuyển giá; vi) Áp dụng phương thức thỏa thuận trước giá tính thuế phương pháp định giá chuyển giao cách linh hoạt, có chọn lọc; vii) Tăng cường hợp tác quốc tế; đẩy mạnh tuyên truyền đạo đức kinh doanh, phát huy vai trò người tiêu dùng sức mạnh công luận biện pháp cần thực để nâng cao tính hiệu ứng phó với chuyển giá Với việc triển khai áp dụng cách quán đồng giải pháp theo hướng trên, hy vọng khả ứng phó với chuyển giá Việt Nam tốt thu nhiều kết thực tiễn 23 [...]... ỨNG PHÓ VỚI CHUYỂN GIÁ 4.1 Thực trạng chuyển giá trong doanh nghiệp FDI ở Việt Nam 4.1.1 Khái quát tình hình thu hút FDI và chuyển giá trong doanh nghiệp FDI ở Việt Nam Luận án đã khái quát tình hình chuyển giá ở Việt Nam và ước lượng quy mô chuyển giá theo 4 hướng tiếp cận được nêu dưới đây * Ước tính quy mô chuyển giá theo số lượng doanh nghiệp FDI: Có khoảng 20% doanh nghiệp FDI chuyển giá * Ước tính... các bài học kinh nghiệm mà Việt Nam có thể áp dụng chưa nhiều 8 - Chưa có nghiên cứu về chuyển giá của các doanh nghiệp hoạt động trong cùng một nước (không có giao dịch qua biên giới) Luận án cũng chỉ tập trung vào vấn đề chuyển giá trong doanh nghiệp FDI, không mở rộng nghiên cứu về chuyển giá trong các doanh nghiệp “nội địa” ở Việt Nam Chương 2 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT VỀ CHUYỂN GIÁ TRONG DOANH NGHIỆP... giá và kinh nghiệm chống chuyển giá của các nước trên thế giới Các nghiên cứu ở Việt Nam nghiên cứu về kinh nghiệm thế giới về chống chuyển giá chưa nhiều và mới chỉ dừng ở mức độ khái quát cao, chưa đi sâu phân tích các kinh nghiệm để tìm thấy các bài học phù hợp với Việt Nam 1.6 Những nghiên cứu về thực trạng chuyển giá và chống chuyển giá ở Việt Nam Nghiên cứu về thực trạng chuyển giá ở Việt Nam và. .. nhiều tác động tiêu cực khác mà Việt Nam phải gánh chịu Nếu Việt Nam không ứng phó hiệu quả hơn với hành vi chuyển giá, thì những lợi ích ròng mà khu vực kinh tế FDI có thể mang lại sẽ suy giảm không nhỏ Rõ ràng, cũng như ở các nước khác, ngăn chặn chuyển giá trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài vẫn là bài toán khó giải đối với Việt Nam Ứng phó với chuyển giá, kiểm soát hành vi này... nhiệm trong kinh doanh của doanh nghiệp Điều kiện thúc đẩy chuyển giá là có quan hệ liên kết” Nguồn gốc nảy sinh hành vi chuyển giá là có sự khác biệt về chính sách thuế giữa các quốc gia Môi trường thuận lợi cho chuyển giá là hệ thống pháp luật của nước tiếp nhận đầu tư có những khe hở, không đồng bộ, chưa đủ cơ sở pháp lý cho việc “đấu tranh” với các thủ thuật chuyển giá 2.2 Chuyển giá trong doanh nghiệp. .. của hành vi chuyển giá Luận án đã phân tích tác động có lợi và nguy hại do chuyển giá tạo nên, cho cả ba đối tư ng là doanh nghiệp FDI có thực hiện chuyển giá, nước “được” chuyển lợi nhuận đến và nước tiếp nhận đầu tư Đặc biệt, từ góc độ tiếp cận của nước tiếp nhận đầu tư, Luận án đã phân tích sâu về mặt lý thuyết những tác động nguy hại mà chuyển giá có thể gây ra, đó là: (1) Thất thu ngân sách vì thất... của các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, đảm bảo môi trường kinh doanh bình đẳng, cũng như bảo vệ quyền đánh thuế và lợi ích của quốc gia luôn được các chính phủ và cơ quan thuế ở các nước tiếp nhận đầu tư đặc biệt quan tâm Cuộc chiến dai dẳng giữa hoạt động chuyển giá và chống chuyển giá, diễn ra ở hầu khắp các nước, bất kể là nước phát triển hay đang phát triển, đã giúp nhiều nước tích... của nước sở tại cho các hoạt động chống chuyển giá Chương 3 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ TRONG DOANH NGHIỆP FDI, MỘT SỐ BÀI HỌC RÚT RA 3.1 Tình hình chuyển giá ở một số nước trên thế giới Qua tổng hợp tình hình chuyển giá trên thế giới và ở các nước Anh Mỹ, Nga, Trung Quốc, cho thấy Chuyển giá được sử dụng bởi hầu hết tất cả MNCs trên toàn thế giới để tạo lợi nhuận theo ý mình và ngày... tóm doanh nghiệp góp vốn liên doanh - Tạo lợi thế cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trường - Bảo tồn vốn trước những rủi ro hối đoái - Bảo tồn vốn trước những tác động bất lợi kinh tế, chính trị ở nước tiếp nhận đầu tư 2.2.3 Các hình thức chuyển giá chủ yếu trong doanh nghiệp FDI - Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị doanh nghiệp hay tài sản góp vốn khi thành lập mới doanh nghiệp - Chuyển giá. .. dụng vốn đầu tư 4.1.4 Nguyên nhân và điều kiện dẫn đến doanh nghiệp FDI chuyển giá Thứ nhất, do thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam chưa thật sự hấp dẫn Thứ hai, hệ thống luật pháp liên quan đến giá chuyển giao của Việt Nam chưa hoàn thiện, thiếu đồng bộ, chưa theo kịp các chuẩn mực và xu hướng quốc tế chung Thứ ba, chính sách thu hút đầu tư nước ngoài và ưu đãi thuế đối của Việt Nam đang