Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HOÀI GIANG 3 1.1 Khái quát chung về công ty TNHH Hoài Giang 3 1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Hoài Giang 3 1.1.2Chức năng hoạt động và nhiệm vụ của công ty TNHH Hoài Giang 4 1.2 Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý của công ty TNHH Hoài Giang 6 1.2.1Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh 6 1.2.2Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý 7 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Hoài Giang 10 1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 10 1.3.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán của công ty TNHH Hòa Giang 11 PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠT CÔNG TY TNHH HOÀI GIANG 11 2.1 Khái quát chung về nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hoài Giang 11 2.1.1Đặc điểm của nguyên vật liệu 11 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 12 2.1.3 Đặc điểm thị trường cung ứng nguyên vật liệu của công ty TNHH Hoài Giang 12 2.1.4 Tính giá nguyên vật liệu của công ty TNHH Hoài Giang 13 2.2 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hoài Giang 14 2.2.1 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu 14 2.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hoài Giang 16 PHẦN III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HOÀI GIANG 23 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hoài Giang 23 3.1.1 Ưu điểm 23 3.1.2 Hạn chế 24 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hoài Giang 25
Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán MỤC LỤC PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HOÀI GIANG 1.1 Khái quát chung công ty TNHH Hoài Giang 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Hoài Giang 1.1.2Chức hoạt động nhiệm vụ công ty TNHH Hoài Giang .4 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty TNHH Hoài Giang 1.2.1Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.2Đặc điểm tổ chức máy quản lý .7 1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty TNHH Hoài Giang 10 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 10 1.3.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán công ty TNHH Hòa Giang 11 PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠT CÔNG TY TNHH HOÀI GIANG 11 2.1 Khái quát chung nguyên vật liệu công ty TNHH Hoài Giang .11 2.1.1Đặc điểm nguyên vật liệu .11 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 12 2.1.3 Đặc điểm thị trường cung ứng nguyên vật liệu công ty TNHH Hoài Giang 12 2.1.4 Tính giá nguyên vật liệu công ty TNHH Hoài Giang 13 2.2 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH Hoài Giang 14 2.2.1 Quy trình lập luân chuyển chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu 14 Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán 2.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH Hoài Giang 16 PHẦN III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HOÀI GIANG 23 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH Hoài Giang 23 3.1.1 Ưu điểm 23 3.1.2 Hạn chế .24 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH Hoài Giang 25 Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HOÀI GIANG 1.1 Khái quát chung công ty TNHH Hoài Giang 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Hoài Giang Kinh tế ngày phát triển kéo theo nhu cầu xã hội cao lên nhu cầu may mặc Chính hoạt động may mặc ngày chiếm vị trí quan trọng xã hội Hiện công ty may mặc đời ngày nhiều để đáp ứng nhu cầu người Công ty TNHH Hoài Giang đời nhằm mục đích Công ty TNHH Hoài Giang thành lập từ 01/09/2003 với giấy phép kinh doanh số 0402000418 sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Hải Dương cấp Vốn điều lệ: 4.000.000.000 đồng Tên tiếng việt: Công ty TNHH Hoài Giang Tên tiếng Anh: Hoai Giang Company Limited Địa chỉ: 85 Thống Nhất- TP Hải Dương- Tỉnh Hải Dương Mã số thuế: 0800293275 Điện thoại: 03203.837.487 Số tài khoản ngân hàng: 102010000357159 ngân hàng Công Thương khu Công nghiệp Hải Dương Công ty thành lập chủ yếu sản xuất hàng may mặc phục vụ nhu cầu nước như: quần Jeans, áo sơ mi, quần âu, đồ dùng trẻ em Ban đầu thành lập Công ty gặp nhiều khó khăn vốn, máy móc, thiết bị thiếu thốn nhờ có đội ngũ cán kĩ thuật đội ngũ công nhân lành nghề, sau Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán thời gian ngắn đưa công ty thoát khỏi khó khăn, trì phát triển ngày vững mạnh Công ty TNHH Hoài Giang đời giải công ăn việc làm cho lao động dư thừa xã hội, góp phần thay đổi diện mạo đất nước Công ty có chế độ đãi ngộ tạo điều kiện tôt cho công nhân sức khỏe nâng cao thu nhập cho công nhân 1.1.2 Chức hoạt động, nhiệm vụ công ty TNHH Hoài Giang Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu công ty sản xuất hàng may mặc để đáp ứng nhu cầu nước như: quần Jeans, áo sơ mi, quần âu, đồ trẻ em Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất: Quy trình sản xuất sản phẩm thể qua sơ đồ: Nguyên vật liệu (vải) Cắt - Trải vải - Cắt pha - Cắt gọt - Đánh số May - May cổ - May tay Thuê, giặt, mài … - Ghép thành SP Nhập kho thành phẩm Đóng gói, đóng kiện Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A Là, KCS, hoàn thiện sản phẩm GVHD: Vũ Thị Kim Anh Vật liệu phụ Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán Từ điều kiện mình, công ty TNHH Hoài Giang tổ chức cấu sản xuất gồm phân xưởng sản xuất chính, xưởng may Trong phân xưởng lại chia thành tổ Quá trình sản xuất tiến hành theo trình tự sau: • Tại tổ cắt: Vải đượctrải sau đặt mẫu, đánh số, kí hiệu từ cắt thành hình theo mẫu Sau bán thành phẩm chuyển sang tổ may (hoặc tổ thêu có yêu cầu) • Tại tổ may: bán thành phẩm tổ cắt tiến hành may theo công đoạn từ may tay, may cổ, may thêu…theo dây chuyền • Sau bước hoàn thiện sản phẩm: sản phẩm sau may xong chuyển tới tổ là, KCS Sau đó, sản phẩm đóng gói, đóng kiện nhập vào kho thành phẩm Trong trình sản xuất (may) sản phẩm, tổ may phải sử dụng số nguyên vật liệu khác cúc áo, khóa, nhãn mác… Sản phẩm công ty hàng may mặc, đối tượng chủ yếu vải Từ nguyên lệu vải thô ban đầu để trở thành sản phẩm hoàn thiện phải trải qua công đoạn như: cắt, may, là, đóng gói… Riêng mặt hàng có nhu cầu tẩy, mài thêu trước đóng gói trải qua giai đoạn tẩy, mài thêu Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học 1.2 Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty TNHH Hoài Giang 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty chuyên sản xuất hàng may mặc phục vụ cho nhu cầu nước với danh mục sản phẩm tương đối đa dạng như: áo sơ mi, quần Jeans, quần âu, quần áo trẻ em loại Mẫu mã sản phẩm ngày đa dạng, phong phú để đáp ứng nhu cầu thị trường phục vụ đối tượng khách hàng khác Thị trường tiêu thụ công ty thị trường nước Các sản phẩm công ty có mặt nhiều tỉnh, thành phố nước dần tạo chỗ đứng thị trường Công ty nghiên cứu, mở rộng sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm để hướng thị trường nước Về hệ thống phân phối sản phẩm: Công ty thiết lập hệ thông phân phối sản phẩm rộng với nhiều cửa hàng, đại lý để góp phần đưa sản phẩm hình ảnh công ty thị trường Công ty thường xuyên tổ chức chương trình khuyến mại vào dịp lễ, tết nhằm tri ân khách hàng làm tăng doanh số cho công ty Đội ngũ cán công nhân viên công ty không ngừng lớn mạnh, lực lượng công nhân rèn luyện kĩ thuật, nâng cao tay nghề để tạo sản phẩm có chất lượng tốt tăng sức cạnh tranh thị trường Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý a Sơ đồ máy quản lý: Giám đốc Phó Giám đốc tài chính- Kế toán Phòng kinh doanh Phòng Tài chínhKế toán Phó Giám đốc kỹ thuật Phòng nhân Phòng kế hoạch đầu tư Phòng kế hoạch sản xuất Phòng KCS Phân xưởng sản xuất b Chức quyền hạn phận • Giám đốc: người có thẩm quyền cao nhất, có trách nhiệm quản lý điều hành toàn hoạt động sản xuất công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước quan chủ quản quan nhà nước vể hoạt động công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A GVHD: Vũ Thị Kim Anh Phân xưởng sản xuất Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán • Phó giám đốc kỹ thuật: người quyền Giám đốc có trách nhiệm phụ trách kỹ thuật sản xuất công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc công việc mà phụ trách, điều hành, giám sát • Phó giám đốc tài chính- kế toán: Trực tiếp phân công, đạo hoạt động phòng Tài chính- kế toán, giúp ban giám đốc phân tích tình hình tài công ty, đồng thời tham mưu cho Giám đốc công tác tài trình đầu tư mở rộng sản xuất, đánh giá kết hoạt động tài chính, chịu trách nhiệm hoạt động phòng phụ trách • Phòng kinh doanh: + Tổ chức,quản lý, điều hành phòng hoàn thành nhiệm vụ + Tổ chức, quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, tiếp thị sản phẩm công ty + Tham mưu cho Giám đốc chiến lược tiêu thụ sản phẩm, quảng cáo, tìm kiếm tiêu thụ sản phẩm • Phòng tài chính- kế toán: + Có nhiệm vụ theo dõi, quản lý tình hình tài công ty theo sách hành + Theo dõi tổng hợp: doanh thu, chi phí, giá thành, nghĩa vụ với quan Nhà nước + Kí duyệt chứng từ ban đầu báo cáo gửi cấp + Lập kế hoạch tài chính, kế hoạch vốn lưu động cho dự án kinh tế, dự án đầu tư Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán • Phòng nhân sự: + Tổ chức thực tuyển dụng, đào tạo, bố trí, sử dụng cán công nhân viên phù hợp với nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh + Hướng dẫn triển khai chế độ sách Nhà nước người lao động nội quy làm việc sinh hoạt công ty + Tổ chức bảo vệ sản xuất, bảo vệ nội bộ, đảm bảo an ninh trật tự, an toàn công ty + Tổ chức công tác văn thư, hành chính, y tế…phục vụ kịp thời yêu cầu công tác nói chung máy giúp việc Giám đốc nói riêng • Phòng kế hoạch đầu tư: + Xây dựng kế hoạch sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng kí, trì thực kế hoạch sản xuất sản phẩm, đảm bảo cung ứng đầy đủ nguyên vật liệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh • Phòng kế hoạch sản xuất: + lập kế hoạch sản xuất, điều phối sản xuất, khai thác thu mua vật tư cho sản xuất, lên kế hoạch thời gian trình Giám đốc, thực kiển tra theo dõi tiến độ kế hoạch chất lượng hợp đồng kí • Phòng kĩ thuật (KCS): Đảm bảo số lượng chất lượng hàng hóa nhập xuất theo tiêu chuẩn công ty theo tiêu chuẩn khách hàng Chủ động xây dựng kế hoạch bảo dưỡng, sửa chữa tất máy móc thiết bị công ty, tích cực áp dụng tiến khoa học kĩ thuật nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm tổ chức sản xuất kinh doanh • Phân xưởng sản xuất: Mọi hoạt động đượcthực giám sát xưởng trưởng Xưởng có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng theo kế hoạch sản xuất công ty Trong trình sản xuất kết hợp chặt chẽ với phòng kế hoạch sản xuất để từ lựa chọn phương pháp phù hợp cải tiến kĩ thuật nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh thị trường, góp phần nâng cao lợi nhuận công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán 1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Hoài Giang 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH Hoài Giang: Kế toán trưởng Kế Kế Kế Kế Kế Thủ Kế toán toán toán toán toán toán quỹ tiêu thụ tổng tiền NVL, giá thành hợp lương toán CCDC, thành phẩm Bộ máy kế toán công ty có nhiệm TSCĐvụ sau: - Hướng dẫn, kiểm tra, thu thập đầy đủ, kịp thời chứng từ kế toán - Giúp ban Giám đốc hướng dẫn phận công ty ghi chép đầy đủ, phục vụ cho việc điều hành hàng ngày hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, lĩnh vực liên quan đến tài chính- kế toán công ty - Tham gia công tác kiểm kê tài sản, tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán theo quy định 1.3.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán công ty - Chế độ kế toán công ty đnag áp dụng: định 15 - Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ - Nguyên tắc trao đổi sang đồng tiền khác: theo tỷ giá thời điểm phát sinh - Hình thức sổ kế toán áp dụng: nhật kí chung - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT:theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10% Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 10 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HOÀI GIANG 2.1 Khái quát chung nguyên vật liệu công ty TNHH Hoài Giang 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Do đặc điểm sản xuất công ty hàng may mặc nhiều chủng loại nên đặc điểm nguyên vật liệu công ty đa dạng Đối với hợp đồng gia công nguyên vật liệu chủ yếu bên gia công gứi sang Đối với nguyên vật liệu dùng vào sản xuất hàng bán nước công ty tự mua Nguyên vật liệu chủ yếu dạng vải loại, bông, may, cúc áo, khóa loại Từ đặc điểm đòi hỏi công tác quản lý, bảo quản chất lượng, chủng loại, hoạch định kế hoạch cung ứng, tiêu thụ hợp lý Đối với công tác hạch toán nguyên vật liệu nhận gia công kế toán theo dõi mặt số lượng thực thể nguyên vật liệu mua ngoài, kế toán theo dõi mặt số lượng giá trị 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Từ đặc điểm nêu công ty phân loại nguyên vật liệu sau: - Nguyên vật liệu hàng gia công: vật liệu khách hàng mang đến - Nguyên vật liệu thu mua: công ty mua để sản xuất công ty tiến hành phân loại sau: + Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu, sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm may: vải ngài, vải lót, Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 11 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán + Nguyên vật liệu phụ: gồm loại vật liệu vật liệu như: cúc, khóa, chỉ… + Ngoài có nhiên liệu, phụ tùng thay thế, văn phòng phẩm, bao bì… 2.1.3 Đặc điểm thị trường cung ứng nguyên vật liệu công ty Tuy công ty chuyên sản xuất đồ may mặc nước tỷ lệ bán công ty tăng cao Do vậy, hàng năm công ty sử dụng khối lượng nguyên vật liệu tương đối lớn với nguồn cung ứng đa dạng từ công ty như: Công ty dệt Nam Định, công ty dệt 8/3, công ty dệt Việt Tiến, công ty cổ phần may Hồ Gươm…Vì vây mua nguyên vật liệu, công ty phải chịu biến động giá nguyên vật liệu thị trường, chất lượng nguyên vật liệu… Xuất phát từ khó khăn trên, công ty chủ động kí kết hợp đồng cung ứng dài hạn với số khách hàng chuyên sản xuất nguyên vật liệu mà công ty cần sử dụng Một yêu cầu tất yếu đặt phải có quản lý hạch toán nguyên vật lệu chặt chẽ, đặc biệt khâu mua, tiếp nhận nguyên vật liệu nhập kho 2.1.4 Tính giá nguyên vật liệu công ty TNHH Hoài Giang a Giá thực tế vật liệu xuất kho Đối với vật liệu công ty nhận gia công kế toán theo dõi mặt số lượng, không theo dõi mặt giá trị Đối với nguyên vật liệu công ty mua Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 12 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán xuất kho dùng cho sản xuất, công ty áp dụng phương pháp tính giá theo đơn giá bình quân gia quyền: Đơn giá thực tế bình quân Trị giá vật liệu Giá thực tế tồn đầu kỳ +giá thực tế nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập kỳ = = Đơn giá bình quân xuất dùng b Giá thực tế vật liệu nhập kho × Số lượng loại vật liệu xuất dùng kỳ • Giá vật liệu nhập kho bên gia công cung cấp Giá thực tế loại vật liệu hàng gia công nhập kho chi phí vận chuyển, bốc dỡ từ nơi gia công Công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 13 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán • Giá thực tế vật liệu mua nhập kho Trị giá vốn thực tế nhập kho gồm giá mua, loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trức tiếp đến việc mua vật tư trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua không quy cách, phẩm chất Ví dụ: Theo hóa đơn GTGT số 06179 ngày 03/10/2013 Công ty mua vải 8834LH Công ty Dệt 8/3 Với tổng giá bán chưa thuế 111.800.000đ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ 7.500.000đ Vậy giá trị thực tế nhập kho số vải là: 111.800.000 + 7.500.000 = 119.300.000đ 2.2 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH Hoài Giang 2.2.1 Quy trình lập luân chuyển chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu Đối với nhập kho nguyên vật liệu Nhân viên phòng kế hoạch phụ trách cung ứng vật tư, vào kế hoạch mua vật liệu cho sản xuất xây dựng đầu năm lập giấy đề nghị mua vật tư theo tiến độ sản xuất Bộ phận phụ trách ký xác nhận chuyển cho thủ trưởng đơn vị duyệt Căn vào kết duyệt, người phụ trách cung ứng vật liệu tiến hành mua vật liệu theo hợp đồng ký với nhà cung cấp Khi vật liệu đến kho phải làm thủ tục kiểm nhận Trên sở hóa đơn mua hàng, Biên kiểm nghiệm vật tư, số thực nhập Phòng kế hoạch lập Phiếu nhập kho Sau ghi vào sổ kho, thủ kho chuyển Phiếu nhập kho chứng từ liên quan cho kế toán để ghi vào sổ chi tiết vật tư Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 14 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán Cuối kỳ, vào sổ chi tiết vật tư, Phòng kế hoạch lập Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, đối chiếu số liệu với kế toán tổng hợp * Sơ đồ: Bộ phận phụ trách Thủ kho nhập vật Kế toán tổng cung ứng vật tư tư ghi thẻ kho hợp - Giấy đề nghị cấp vật tư Kế toán NVL, - Hóa đơn, phiếu nhập kho, CCDC, TSCĐ biên kiểm nghiệm Phòng kế hoạch Sổ chi tiết Bảng tổng hợp sản xuất vật tư chi tiết vật tư Đối với vật liệu xuất kho: Căn vào nhu cầu sử dụng vật liệu, phận sử dụng lập “Giấy đề nghị cấp vật tư” gửi phòng kế hoạch duyệt Căn vào kết duyệt, phòng kế hoạch lập phiếu xuất kho (3 liên) Bộ phận sử dụng đến kho để nhận vật tư Thủ kho ghi số liệu xuất kho, giữ lại liên để ghi thẻ kho sau chuyển cho phòng kế toán ghi sổ Bộ phận sử dụng nhận lại liên để theo dõi nơi sử dụng Sau nhận chứng từ xuất kho thủ kho chuyển đến, kế toán vật liệu tính toán xác giá trị vật liệu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết vật tư ( theo phương pháp bình quân gia quyền) Cuối kỳ, vào sổ chi tiết vật tư, Kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, đối chiếu số liệu với kế toán tổng hợp Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 15 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán * Sơ đồ: Bộ phận sản xuất gửi giấy đề nghị cấp vật tư Thủ kho xuất vật tư ghi thẻ kho Kế toán tổng hợp vật tư Kế toán NVL, Phòng kế hoạch CCDC, TSCĐ duyệt giấy đề nghị cấp vật tư Bảng tổng hợp Sổ chi tiết vật tư chi tiết 2.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Để quản lý tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu kho phòng kế toán cần có liên hệ chặt chẽ phối hợp với Trong việc ghi chép vào thẻ kho thủ kho ghi chép vào thẻ kho, Sổ chi tiết kế toán phải đảm bảo phù hợp số liệu tránh trùng lặp, tiêt kiệm hao phí lao động hạch toán kế toán Do đó, để phù hợp với yêu cầu quản lý mà Công ty TNHH Hoài Giang chọn phương pháp ghi thẻ song song hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 16 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Chứng từ xuất Thẻ kho Sổ chi tiết NVL Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Chứng từ nhập Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu * Nguyên tắc hạch toán: - Ở kho: Ghi chép mặt số lượng - Ở phòng kế toán: Ghi chép mặt số lượng giá trị loại nguyên vật liệu * Trình tự ghi chép: - Ở kho: Hàng ngày thủ kho vào phiếu nhập, phiếu xuất ghi số lượng NVL thực nhập, xuất vào thẻ kho Thẻ kho thủ kho xếp hòm thẻ, theo loại, nhóm NVL để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn ghi sổ (thẻ) kho với số tồn NVL thực tế Hàng ngày( định kỳ) sau ghi thẻ kho xong, thủ kho phải chuyển Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 17 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán, kèm theo giấy giao nhận chứng từ thủ kho lập + Công ty nhập kho nguyên vật liệu mua Công ty CP may Hồ Gươm sau: PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 11 năm 2013 Số: 06 Nợ TK 152 133 Có TK 331 Họ tên người giao hàng: Công ty CP may Hồ Gươm Theo hóa đơn số 06179 Ngày 04 tháng 11 năm 2013 Nhập kho: Nguyên liệu STT Tên vật tư Vải 8834LH chì Vải 8834LH xanh Vải 8834LH rêu Cộng Đơn vị m m m Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A Số lượng Chứng Thực Đơn giá Thành tiền từ 4.000 1.500 1.200 17.000 16.000 16.500 68.000.000 24.000.000 19.800.000 111.800.000 nhập 4.000 1.500 1.200 6.700 18 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán +Phiếu nhập kho Nguyên vật liệu hàng gia công: PHIẾU NHẬP KHO Ngày 06 tháng 11 năm 2013 Số 08 Nợ TK: Có TK: Họ tên người giao hàng: Công ty dệt 8/3 Theo HĐGC 007 ngày 24 tháng 10 năm 2013 Nhập kho: Nguyên liệu STT Tên vật tư Đơn vị 01 Vải quần Jean # Grey # Green # Brown Cộng m m m Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A Số lượng Chứng từ Thực nhập 2.500 2.580 3.880 Đơn giá Thành tiền (HĐGC 007 VNM) 2.500 2.580 3.880 8.960 19 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng 11 năm 2013 Số 03 Nợ TK 621 Có TK 152 Họ tên người giao hàng: Anh Hiếu Địa chỉ: Xưởng may Lý xuất: Xuất cho sản xuất Xuất kho: Nguyên liệu STT Tên vật tư ĐVT 01 Bông Kg Số lượng Chứng từ Thực nhập 300 300 Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A Đơn giá Thành tiền 24.120 7.236.000 7.236.000 20 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán Đơn vị: Công ty TNHH Hoài Giang Mẫu số 06 – VT Địa chỉ: 85 Thống Nhất – TP.Hải Dương QĐ số: 1141.TC/CĐKT Ngày 01/11/1995 BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/11/2013 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, hàng hóa: Vải 8834LH Đơn vị tính: mét (m) ST Chứng từ T Số Ngày 04 07 Ngày Diễn giải Tồn đầu kỳ Vải 8834LH chì Vải 8834LH rêu 11 04/11 Vải 8834LH chì Vải8834LH xanh Vải 8834LH rêu 23 07/11 Phương tổ cắt Vải 8834LH chì Vải 8834LH rêu … … Cộng phát sinh Vải 8834LH chì Vải8834LH xanh Vải 8834LH rêu Ký xác Số lượng nhập xuất nhận Nhập Xuất Tồn kế toán 500 700 4.000 1.500 1.200 2.300 300 … 4.000 1.500 1.200 3.800 1.200 1.000 700 300 900 - Ở phòng Kế toán: Mở sổ chi tiết nguyên vật liệu cho loại vật liệu để theo dõi mặt số lượng giá trị Hàng ngày (định kỳ) nhận chứng từ kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 21 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán phải kiểm tra chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, phân loại chứng từ Sau đó, kế toán ghi vào Sổ chi tiết nguyên vật liệu Cuối tháng, kế toán thủ kho đối chiếu số liệu thẻ kho với sổ (thẻ) chi tiết nguyên vật liệu Mặt khác, kế toán phải tổng hợp số liệu bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn đối chiếu với số liệu sổ tài khoản SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Qúy IV/2013 Tên vật tư: Vải quần Jean Đơn vị tính: Chiếc Chứng từ Số Ngày 48 53 87 06/11 11/11 09/12 Diễn giải … Nhập Grey Green Brown Xuất Grey Green Brown Cộng PS T11 Xuất Grey Cộng phát sinh Cộng quý IV Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A Nhập SL ST Xuất SL Tồn ST SL 2.500 2.580 3.880 8.960 1.800 2.000 3.200 7.000 700 22 GVHD: Vũ Thị Kim Anh 1.960 ST Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán PHẦN III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HOÀI GIANG 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu nguyên vật liệu công ty TNHH Hoài Giang 3.1.1 Ưu điểm: - Công tác kế toán nguyên vật liệu tiến hành hàng tháng có quy củ, phối hợp nhịp nhàng nhân viên, phân xưởng sản xuất, kho phòng kế toán Từ giúp cho số liệu hạch toán ghi chép xác, kịp thời, sở cho việc lập báo cáo kế toán xác, kịp thời đầy đủ - Việc quản lý vật liệu khâu thu mua, sử dụng công ty đươch thực hiệu quả, cụ thể là: + Ở khâu thu mua: công ty xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu Mặc dù khối lượng nguyên vật liệu lớn chủng loại đa dạng công ty đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho sản xuất, không làm gián đoạn trình sản xuất, giúp kế hoạch công ty hoàn thành tiến độ + Ở khâu sử dụng: Nhu cầu sử dụng vật liệu phân xưởng phận cung tiêu kiểm tra, xét duyệt sở kế hoạch định mức chặt chẽ Vì thế, công ty quản lý vật tư đưa vào sản xuất cách hợp lý, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm - Để kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để đối chiếu thuận tiện, việc ghi chép tính toán đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu không thủ kho với kho mà nội Phòng kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 23 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán - công ty sử dụng kế toán máy để hỗ trợ cho hoạt động máy kế toán, Vì việc hạch toán thực xác, kịp thời, giảm bớt khối lượng công việc tránh sai sót, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý đòi hỏi ngày cao kinh tế thị trường 3.1.2 Nhược điểm: - Ghi chép trùng lắp kho phòng kế toán, khối lượng ghi chép lớn Nếu chủng loại vật tư nhiều việc nhập, xuất thường xuyên, công việc kiểm tra không thường xuyên mà chủ yếu vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kế toán quản lý - Nếu chủng loại vật tư nhiều ;việc nhập, xuất thường xuyên, công việc kiểm tra không thường xuyên mà chủ yếu vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kế toán quản lý - Về việc xuất kho nguyên vật liệu: cần vật liệu dùng cho sản xuất, phận sử dụng phải lập “Giấy đề nghị cấp vật tư” gửi phòng kế toán duyệt cấp phiếu xuất kho Quy định cần thiết tạo điều kiện kiểm soát chặt chẽ vật liệu Tuy nhiên, số trường hợp cấp bách, việc thực theo trình tự làm nhiều thời gian, chí làm ngưng trệ sản xuất 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH Hoài Giang - Việc hạch toán chi tiết thủ kho Phòng kế toán: điều kiện áp dụng kế toán máy, việc công ty lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phù hợp với trình độ kế toán số lần nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 24 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán vụ phát sinh Tuy vậy, việc ghi chép kho Phòng kế toán trùng lặp: Ở kho, thủ kho ghi chép số lượng nguyên vật liệu Nhập– Xuất- Tồn hàng ngày vào thẻ kho để đối chiếu với thẻ kho Phòng kế toán Phòng kế toán thực ghi chép vào thẻ kho để đối chiếu với thẻ kho thủ kho thay đối chiếu sổ chi tiết vật liệu Như thẻ kho phải ghi tới hai lần việc không cần thiết Hơn nữa, kế toán lại không in toàn sổ chi tiết nguyên vật liệu để đối chiếu kiểm tra nên dễ xảy nhầm lẫn - Về việc xuất kho nguyên vật liệu số trường hợp cấp bách, Phòng kế toán cần linh động, xem xét để xuất kho nguyên vật liệu kịp thời, đảm bảo cho sản xuất diễn bình thường, góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất cho công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 25 GVHD: Vũ Thị Kim Anh [...]... học Công Đoàn Khoa: Kế toán * Sơ đồ: Bộ phận sản xuất gửi giấy đề nghị cấp vật tư Thủ kho xuất vật tư ghi thẻ kho Kế toán tổng hợp vật tư Kế toán NVL, Phòng kế hoạch CCDC, TSCĐ duyệt giấy đề nghị cấp vật tư Bảng tổng hợp Sổ chi tiết vật tư chi tiết 2.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Để quản lý được tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu thì giữa kho và phòng kế toán cần có sự liên... chuyển cho phòng kế toán ghi sổ Bộ phận sử dụng nhận lại liên 1 để theo dõi tại nơi sử dụng Sau khi nhận chứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán vật liệu tính toán chính xác giá trị vật liệu xuất kho để ghi vào sổ chi tiết vật tư ( theo phương pháp bình quân gia quyền) Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết vật tư, Kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, đối chi u số liệu với kế toán tổng hợp Sinh... nhập Phòng kế hoạch lập Phiếu nhập kho Sau đó ghi vào sổ kho, thủ kho chuyển Phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan cho kế toán để ghi vào sổ chi tiết vật tư Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 14 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết vật tư, Phòng kế hoạch lập Bảng tổng hợp chi tiết vật tư, đối chi u số liệu với kế toán tổng hợp... chứng từ, phân loại chứng từ Sau đó, kế toán ghi vào Sổ chi tiết nguyên vật liệu Cuối tháng, kế toán và thủ kho đối chi u số liệu trên thẻ kho với sổ (thẻ) chi tiết nguyên vật liệu Mặt khác, kế toán còn phải tổng hợp số liệu trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn đối chi u với số liệu trên sổ cái tài khoản SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Qúy IV/2013 Tên vật tư: Vải quần Jean Đơn vị tính: Chi c Chứng từ Số Ngày 48 53 87... Khoa: Kế toán PHẦN III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HOÀI GIANG 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hoài Giang 3.1.1 Ưu điểm: - Công tác kế toán nguyên vật liệu được tiến hành hàng tháng có quy củ, phối hợp nhịp nhàng giữa các nhân viên, phân xưởng sản xuất, kho và phòng kế toán Từ đó giúp cho số liệu hạch toán được... Nhập– Xuất- Tồn hàng ngày vào thẻ kho để đối chi u với thẻ kho Phòng kế toán Phòng kế toán cũng thực hiện ghi chép vào thẻ kho để đối chi u với thẻ kho của thủ kho thay vì đối chi u bằng sổ chi tiết vật liệu Như vậy thẻ kho phải ghi tới hai lần trong khi đó việc này là không cần thiết Hơn nữa, kế toán lại không in ra toàn bộ sổ chi tiết nguyên vật liệu để đối chi u kiểm tra nên rất dễ xảy ra nhầm lẫn... giữa thủ kho và Phòng kế toán: trong điều kiện đã áp dụng kế toán máy, việc công ty lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là phù hợp với trình độ kế toán và số lần các nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 24 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán vụ phát sinh Tuy vậy, việc ghi chép ở kho và Phòng kế toán còn trùng lặp:... nhập vật Kế toán tổng cung ứng vật tư tư ghi thẻ kho hợp - Giấy đề nghị cấp vật tư Kế toán NVL, - Hóa đơn, phiếu nhập kho, CCDC, TSCĐ biên bản kiểm nghiệm Phòng kế hoạch Sổ chi tiết Bảng tổng hợp sản xuất vật tư chi tiết vật tư Đối với vật liệu xuất kho: Căn cứ vào nhu cầu sử dụng vật liệu, bộ phận sử dụng lập “Giấy đề nghị cấp vật tư” gửi phòng kế hoạch duyệt Căn cứ vào kết quả đã duyệt, phòng kế hoạch... kho, Sổ chi tiết của kế toán phải luôn đảm bảo sự phù hợp của số liệu tránh sự trùng lặp, tiêt kiệm hao phí lao động trong hạch toán kế toán Do đó, để phù hợp với yêu cầu quản lý mà Công ty TNHH Hoài Giang đã chọn phương pháp ghi thẻ song song trong hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 16 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán Sơ... thẻ song song để đối chi u là rất thuận tiện, việc ghi chép và tính toán đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chi u không chỉ giữa thủ kho với kho mà còn trong nội bộ Phòng kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Lớp: KT6A 23 GVHD: Vũ Thị Kim Anh Đề án môn học Trường Đại học Công Đoàn Khoa: Kế toán - công ty đã sử dụng kế toán máy để hỗ trợ cho hoạt động của bộ máy kế toán, Vì thế việc hạch toán được thực hiện