CÁC SẮC THUẾ KHÁC Nhóm 13 A THUẾ TÀI NGUYÊN Hệ thống pháp lý: Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25 tháng 11 năm 2009 Nghị định 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 05 năm 2010 Thông tư 152/2015/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2015 Nghị 712/2013/UBTVQH13 ngày 16 tháng 12 năm 2013 Thông tư 36/2016/TT-BTC ngày 26 tháng năm 2016 I TỔNG QUAN VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN Khái niệm  Là khoản thu Ngân sách Nhà nước  Thu vào hoạt động khai thác tài nguyên hợp pháp tổ chức, cá nhân lãnh thổ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế Việt Nam  Tạo nguồn Ngân sách Nhà nước, đảm bảo quản lý, sử dụng hiệu nguồn tài nguyên Đặc điểm  Là thuế gián thu  Là khoản thu người khai thác tài nguyên Nhà nước quản lý  Đánh sản lượng giá trị thương phẩm tài nguyên, không phụ thuộc vào mục đích khai thác  Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên  Mức thuế suất phân biệt theo mức độ quý tài nguyên Vai trò  Huy động nguồn lực cho Ngân sách, đồng thời sử dụng nguồn lực tái tạo tài nguyên quốc gia  Tăng cường quản lý Nhà nước khai thác, sử dụng nguồn tài nguyên hợp lý  Tạo công đơn vị khai thác, sử dụng nguồn tài nguyên II NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ TÀI NGUYÊN HIỆN HÀNH Đối tượng chịu thuế  Khoáng sản kim loại  Khoáng sản không kim loại  Dầu thô, khí thiên nhiên, khí than theo quy định Luật Dầu khí  Sản phẩm rừng tự nhiên  Hải sản tự nhiên  Nước thiên nhiên  Yến sào thiên nhiên  Tài nguyên khác Người nộp thuế  Là tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế Phương pháp tính thuế Xác định số thuế tài nguyên phải nộp kỳ Thuế tài nguyên phải = nộp kỳ Sản lượng tài nguyên tính thuế Giá tính thuế Thuế suất x đơn vị tài x thuế tài nguyên nguyên Trường hợp quan nhà nước ấn định mức thuế Tài nguyên phải nộp đơn vị tài nguyên khai thác số thuế Tài nguyên phải nộp xác định sau: Thuế tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định đơn vị tài nguyên khai thác 3.1 Sản lượng tính thuế Tài nguyên khai thác xác định số lượng, trọng lượng, khối lượng Tài nguyên khai thác thu sản phẩm tài nguyên có nhiều cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại khác Sản lượng tính thuế Sản lượng tính thuế Tài nguyên không xác Sản lượng định số lượng, trọng tính thuế lượng khối lượng thực tế qua sàng, tuyển Số lượng, trọng lượng khối lượng tài nguyên thực tế khai thác Được xác định theo sản lượng loại tài nguyên có cấp độ, chất lượng sản lượng loại tài nguyên có sản lượng bán lớn Xác định thành phần Số lượng, trọng lượng khối lượng loại tài nguyên chất có tài nguyên thu sau sàng tuyển Không xác định thành phần Xác định theo chất sản lượng tài nguyên thực tế khai thác tỷ lệ chất có tài nguyên Tài nguyên khai thác Sản lượng tính thuế không bán mà phải qua sản xuất, chế biến bán Nước thiên nhiên dùng Sản lượng tính thuế cho sản xuất thuỷ điện Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước Sản lượng tính thuế thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp, nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh sản lượng tài nguyên khai thác xác định cách quy đổi từ sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ để bán theo định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm sản lượng điện sở sản xuất điện bán cho bên mua điện theo hợp đồng mua bán điện sản lượng điện giao nhận trường hợp hợp đồng mua bán điện xác định theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam Mét khối (m3) lít (l) theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam 3.2 Giá tính thuế  Là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế GTGT không thấp giá tính thuế tài nguyên UBND cấp Tỉnh quy định Tài nguyên xác định giá bán Tài nguyên không xác định giá bán Giá tính thuế Giá tính thuế Giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên có phẩm cấp, chất lượng chưa bao gồm thuế GTGT Giá bán đơn vị tài nguyên chất, xác định tổng doanh thu bán tài nguyên tháng (chưa có thuế GTGT) tính cho chất có tài nguyên khai thác Ví dụ Doanh nghiệp E khai thác 1.000 quặng, tỷ lệ chất có mẫu quặng kiểm định là: đồng: 60%; bạc: 0,2%; thiếc: 0,5% Trong tháng, Doanh nghiệp bán 600 quặng, doanh thu 900 triệu đồng Giá tính thuế chất quặng? Giải Sản lượng tài nguyên tính thuế chất xác định sau: - Đồng: 1.000 x 60% = 600 - Bạc : 1.000 x 0,2% = - Thiếc: 1.000 x 0,5% = Giá tính thuế: Doanh thu lượng Đồng bán tháng: 900tr x 60% = 540tr Giá tính thuế Đồng : = 1.5 tr/tấn  Thuế Tài nguyên Đồng phải nộp = 600 x 1.5 Tương tự với chất lại Miễn thuế, giảm thuế 5.1 Miễn thuế  Đối với toàn diện tích đất nông nghiệp phục vụ nguyên cứu, sản xuất thử nghiệm; diện tích đất trồng hàng năm có vụ lúa năm; diện tích đất làm muối  Đối với toàn diện tích đất nông nghiệp Nhà nước giao công nhận cho người nghèo  Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp diện tích đất nông nghiệp hạn mức giao cho đối tượng: + Hộ gia đình, cá nhân nông dân Nhà nước giao công nhận đất để sản xuất nông nghiệp, bao gồm đất thừa kế, cho tặng, nhận chuyển quyền sử dụng đất + Hộ gia đình, cá nhân xã viên hợp tác xã sản xuất nông nghiệp nhận đất giao khoán ổn định hợp tác xã, nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để sản xuất nông nghiệp theo quy định pháp luật + Hộ gia đình, cá nhân nông trường viên, lâm trường viên nhận đất giao khoán ổn định nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để sản xuất nông nghiệp theo quy định pháp luật + Hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp có quyền sử dụng đất nông nghiệp góp đất để thành lập hợp tác xã sản xuất nông nghiệp theo quy định Luật hợp tác xã 5.2 Giảm thuế  Giảm thuế 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nông nghiệp vượt hạn mức giao đất nông nghiệp không hạn mức nhận chuyển quyền sử dụng đất nông nghiệp trường hợp miễn thuế SDĐNN với diện tích đất nông nghiệp hạn mức  Đối với diện tích đất nông nghiệp mà nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, trị - xã hội, xã hội - nghề nghiệp, đơn vị nghiệp đơn vị khác quy định Như sau: o Giảm 50% thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nông nghiệp mà nhà nước giao trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp o Đối với diện tích đất nông nghiệp nhà nước giao cho không trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp thực thu hồi đất theo quy định luật đất đai.Trong thời gian chưa thu hồi đất phải nộp 100% số thuế sử dụng đất nông nghiệp o Giảm 50% số thuế đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nông nghiệp mà nhà nước giao cho đơn vị vũ trang nhân dân quản lý sử dụng Khai, nộp thuế SDĐNN a Hồ sơ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp - Tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp dùng cho tổ chức theo mẫu số 01/SDNN - Tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp dùng cho hộ gia đình, cá nhân theo mẫu số 02/SDNN - Tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp dùng cho khai thuế đất trồng lâu năm thu hoạch lần theo mẫu số 03/SDNN b Nộp thuế Thời hạn quan thuế thông báo nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp cho hộ gia đình, cá nhân:  Chậm ngày 15 tháng Thông báo nộp thuế SDĐNN kỳ nộp thứ năm; thời hạn nộp thuế chậm ngày tháng  Chậm ngày 15 tháng Thông báo nộp thuế SDĐNN kỳ nộp thứ hai năm; thời hạn nộp thuế chậm ngày tháng 10  Trường hợp nhận hồ sơ khai thuế bổ sung sau ngày thông báo thuế, quan thuế thông báo nộp thuế theo hồ sơ khai bổ sung chậm 10 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ khai thuế C THUẾ MÔN BÀI Hệ thống văn pháp lý : Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30 tháng 08 năm 2002 Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24 tháng 10 năm 2002 Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07 tháng 05 năm 2003 I TỔNG QUAN VỀ THUẾ MÔN BÀI Khái niệm: - Là loại thuế trực thu - Được định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh doanh nghiệp hộ kinh doanh - Mức thu phân theo bậc dựa vào vốn đăng ký, doanh thu năm giá trị gia tăng năm Đặc điểm - Là khoản thuế tuyệt đối - Là khoản thuế có ý nghĩa sau nộp thuế - Vừa mang tính chất thuế, vừa mang tính chất lệ phí Vai trò - Thực vai trò kiểm kê, kiểm soát Nhà nước sở kinh doanh - Phân loại sở kinh doanh để có biện pháp quản lý thích hợp - Tăng cường quản lý, xếp, hướng dẫn hoạt động sản xuất kinh doanh có lợi cho quốc kế dân sinh II NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ MÔN BÀI HIỆN HÀNH Người nộp thuế  Các tổ chức kinh tế  Các Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức cá nhân nước kinh doanh Việt nam không theo Luật đầu tư nước Việt Nam, tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức, đơn vị nghiệp khác tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập khác  Các Hợp tác xã, Liên hiệp Hợp tác xã Quỹ tín dụng nhân dân  Các sở kinh doanh chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu hạch toán phụ thuộc báo sổ cấp giấy chứng nhận, có đăng ký nộp thuế cấp mã số thuế  Hộ kinh doanh cá thể, đối tượng khác – Hộ sản xuất kinh doanh cá thể – Các cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu kinh doanh… trực thuộc sở kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc chi nhánh hạch toán phụ thuộc – Nhóm người lao động thuộc sở kinh doanh nhận khoán kinh doanh Phương pháp tính thuế 2.1 Tổ chức kinh tế Căn tính thuế Môn tổ chức kinh tế bậc thuế Môn dựa sở nguồn vốn kinh doanh Bậc thuế Vốn đăng ký kinh doanh Mức thuế Môn năm Trên 10 tỷ đồng 3.000.000 đồng Từ tỷ đồng đến 10 tỷ đồng 2.000.000 đồng Từ tỷ đồng đến tỷ đồng 1.500.000 đồng Dưới tỷ đồng 1.000.000 đồng • Xác định vốn đăng ký kinh doanh: - Đối với sở kinh doanh thành lập vốn đăng ký kinh doanh năm thành lập - Đối với đơn vị kinh tế hoạt động vốn đăng ký kinh doanh năm trước năm tính thuế  Ví dụ: Công ty A thành lập vào ngày 10/07/2010 với số vốn điều lệ tỷ (trong tháng 07 hoạt động sản xuất kinh doanh) Công ty A xin tạm ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 05/2011 đến hết tháng 04/2012 tiếp tục hoạt động trở lại Tháng 09/2013, Công ty A tăng số vốn điều lệ lên thành 12 tỷ Công việc kế toán phải làm thuế Môn ví dụ sau:  Chậm ngày 31/07/2010, nộp tờ khai thuế môn theo mẫu 01/MBAI nộp số tiền thuế môn năm 2010 1.000.000 (do hoạt động sản xuất kinh doanh vào tháng cuối năm nên nộp số tiền thuế môn 50%)  Chậm ngày 30/01/2011, nộp tiền thuế môn năm 2011 2.000.000 (bậc 2)  Chậm ngày 31/05/2012 (khi bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh trở lại), nộp tiền thuế môn năm 2012 2.000.000 (do hoạt động sản xuất kinh doanh vào tháng đầu năm, nộp tiền thuế môn năm)  Chậm ngày 30/01/2013, nộp tiền thuế môn năm 2013 2.000.000 (bậc 2)  Chậm ngày 31/12/2013, nộp lại tờ khai thuế môn theo mẫu 01/MBAI (do có thay đổi số vốn điều lệ - KHÔNG PHẢI NỘP BỔ SUNG THÊM TIỀN THUẾ MÔN BÀI)  Chậm ngày 30/01/2014, nộp tiền thuế môn năm 2014 3.000.000 (bậc 1) 2.2 Hộ kinh doanh cá thể, đối tượng khác  Căn tính thuế dựa sở thu nhập bình quân tháng Bậc thuế 2 Thu nhập bình quân tháng (đồng) Trên 1.500.000 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 Trên 750.000 đến 1.000.000 Trên 500.000 đến 750.000 Trên 300.000 đến 500.000 Bằng thấp 300.000 Mức thuế năm (đồng) 1.000.000 750.000 500.000 300.000 100.000 50.000 Miễn thuế, giảm thuế  Tạm thời miễn thuế Môn đối với: + Hộ sản xuất muối, điểm bưu điện văn hóa, loại báo + Tổ dịch vụ cửa hàng, cửa hiệu kinh doanh trực thuộc Hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp  Tạm thời giảm 50% đối với: + Hộ đánh bắt hải sản + Các quỹ tín dụng nhân dân xã + Các HTX chuyên doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp + Các cửa hàng, quầy hàng, hiệu HTX DNTN kinh doanh miền núi Khai, nộp thuế 4.1 Hồ sơ khai thuế - Tờ khai Thuế Môn theo mẫu số 01/MBAI (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC) - Giấy nộp tiền vào NSNN theo mẫu số C1-02/NS ( theo TT 119/2014/TT-BTC) 4.2 Nộp thuế  Cơ sở kinh doanh nộp thuế Môn năm nộp vào tháng đầu dương lịch  Cơ sở thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế tháng đầu năm nộp thuế Môn năm, tháng cuối nộp 50% số tiền năm, sở kinh doanh nộp thuế tháng cấp đăng ký thuế mã số thuế  Cơ sở kinh doanh địa điểm cố định nộp thuế quan thuế nơi cấp đăng ký kinh doanh  Sau nộp thuế Môn sở kinh doanh cấp thẻ môn chứng từ chứng minh nộp thuế  Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế với quan thuế cấp nộp thuế quan thuế cấp Cám Ơn Cô Và Các Bạn Đã Lắng Nghe