NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA NGÂN HÀNG -***** - Chủ để 8: TRÌNH BÀY NHỮNG YÊU CẦU VỀ VIỆC LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NÊU NHỮNG VỤ VIỆC LÀM TỔN THẤT TRONG HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG XUẤT PHÁT TỪ CHỨNG TỪ KTNH Hà Nội, tháng 03 năm 2015 MỤC LỤC Lý thuyết: 1.1 Lý thuyết chung chứng từ kế toán ngân hàng 1.1.1 Khái niệm, vai trò .1 1.1.2 Phân loại chứng từ kế toán ngân hàng 1.2 Yêu cầu lập chứng từ kế toán ngân hàng: .2 1.2.1 Quy định nội dung: 1.2.2 Quy định chứng từ điện tử: .2 1.2.3 Quy định lập chứng từ: .3 1.2.4 Quy định ký chứng từ .5 1.3 Các nguy rủi ro xảy sai sót với hoạt động ngân hàng xuất phát từ chứng từ .5 Thực trạng vụ việc làm tổn thất hoạt động ngân hàng xuất phát từ chứng từ kế toán ngân hàng Phân tích , đánh giá khuyến nghị nhóm: 10 3.1 Nguyên nhân hành vi gian lận:: 10 3.2 Đề xuất nhóm giải pháp hạn chế gian lận: 10 Lý thuyết: 1.1 Lý thuyết chung chứng từ kế tốn ngân hàng 1.1.1 Khái niệm, vai trị - Khái niệm: Chứng từ kế toán ngân hàng chứng chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành, sở để hạch toán vào sổ sách kế tốn NHTM, TCTD - Vai trị: Chứng từ có tác dụng đáng kể: + Thứ nhất, việc lập chứng từ kế toán giúp thực kế tốn ban đầu Nó khởi điểm tổ chức cơng tác kế tốn xây dựng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Nếu thiếu chứng từ khơng thể thực kế tốn ban đầu tồn cơng tác kế toán + Thứ hai, việc lập chứng từ kế toán để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thành Điều đảm bảo tính hợp lệ hợp pháp nghiệp vụ + Thứ ba, việc lập chứng từ kế toán để tạo để kế toán ghi sổ nghiệp vụ phát sinh + Thứ tư, việc lập chứng từ kế toán để ghi nhận đơn vị, cá nhân chịu trách nhiệm trước pháp luật nghiệp vụ phát sinh 1.1.2 Phân loại chứng từ kế toán ngân hàng a,Phân loại theo tính chất pháp lý chứng từ: -Chứng từ gốc: Là pháp lý chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thành Chứng từ gốc lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán Chứng từ ghi sổ lập chứng từ gốc chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ b,Phân loại theo mục đích sử dụng nội dung nghiệp vụ kinh tế: -Chứng từ tiền mặt -Chứng từ chuyển khoản -Bảng kê loại -Giấy báo liên hàng -Lệnh chuyển tiền sử dụng chuyển tiền điện tử -Các chứng từ hạch toán tài sản chứng từ ngoại bảng c,Phân loại theo nguồn gốc: -Chứng từ gốc khách hàng lập, mang đến giao dịch với ngân hàng -Chứng từ gốc TCTD khác phát sinh quan hệ với TCTD thực -Chứng từ gốc phát sinh sở thông tin, liệu đầu vào hệ thống thông tin TCTD tạo liệu kết -Chứng từ gốc phát sinh phục vụ giao dịch nội TCTD 1.2 Yêu cầu lập chứng từ kế toán ngân hàng: 1.2.1 Quy định nội dung: Theo khoản điều định số 1789/2005/QĐ-NHNN, chứng từ kế tốn ngân hàng phải có nội dung chủ yếu là: - Tên chứng từ (Séc, UNC, UNT, Phiếu thu, phiếu chi…) - Số hiệu chứng từ - Ngày, tháng, năm lập chứng từ; Ngày tháng năm hạch toán số tiền chứng từ vào sổ kế toán - Tên, địa chỉ, số chứng minh nhân dân, hộ chiếu, số hiệu tài khoản người trả (hoặc chuyển) tiền tên, địa ngân hàng phục vụ người trả (hoặc người chuyển) tiền - Tên, địa chỉ, số chứng minh nhân dân, hộ chiếu, số hiệu tài khoản người thụ hưởng số tiền chứng từ tên, địa ngân hàng phục vụ người thụ hưởng - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số, tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền phải ghi số chữ - Chữ kí, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế toán Những chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế pháp nhân phải có chữ ký kế toán trưởng người phê duyệt 1.2.2 Quy định chứng từ điện tử: + Có điạ điểm, đường truyền tải thông tin, mạng thông tin, thiết bị truyền tin thiết bị phù hợp đáp ứng yêu cầu khai thác, kiểm soát sử lý, sử dụng bảo quản lưu trữ chứng từ điện tử + Có đội ngũ cán thực thi đủ trình độ, khả tương xứng với yêu cầu kỹ thuật để thực quy trình lập, xử lý, sử dụng, bảo quản lưu trữ chứng từ điện tử theo quy trình kế tốn tốn + Chữ kí điện tử người đại diện theo pháp luật, người ủy quyền người đại diện theo pháp luật tổ chức cá nhân sử dụng chứng từ điện tử giao dịch toán điện tử + Phương thức giao nhận chứng từ điện tử kỹ thuật vật mang tin + Cam kết hoạt động diễn chứng từ điện tử lập khớp, quy định phải chịu trách nhiệm thiệt hại xảy vơ tình hay cố ý để lộ chữ ký điện tử, dẫn đến bị kẻ gian lợi dụng 1.2.3 Quy định lập chứng từ: Theo định số 1789/ 2005/QĐ-NHNN quy định việc lập chứng từ kế toán ngân hàng sau: -Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng, tiếp nhận sử dụng nguồn vốn, kinh phí; khoản thu, chi, trích lập sử dụng quỹ ngân hàng…đều phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán ngân hàng lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ( Điều giúp đảm bảo cho nguyên tắc sở dồn tích kế toán) -Tất chứng từ KTNH (bao gồm chứng từ ngân hàng lập chứng từ khách hàng lập) phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu (Quy định nhằm đảm bảo cho nguyên tắc sở dồn tích, thận trọng trọng yếu - thiếu thơng tin chứng từ ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng.) -Đối với séc, bắt buộc khách hàng phải lập mẫu séc in sẵn nhận ngân hàng nơi khách hàng mở tài khoản tiền gửi Đối với chứng từ chuyển tiền đến Kho bạc Nhà nước để nộp thuế, nộp ngân sách phải ghi đầy đủ mã số thuế, mục lục ngân sách người nộp thuế, nộp ngân sách Chứng từ để xử lý nghiệp vụ liên quan đến nội ngân hàng, ngân hàng phải dùng mẫu chứng từ nội ngân hàng lập Phiếu chuyển khoản, Phiếu thu, Phiếu chi…không dùng chứng từ khách hàng lập -Chứng từ kế toán giấy phải lập đầy đủ số liên quy định Trường hợp phải lập nhiều chứng từ kế tốn cho nghiệp vụ kinh tế, tài nội dung liên phải giống lập lần với thực tế thời gian, địa điểm, nội dung số tiền nghiệp vụ kinh tê phát sinh Trường hợp chứng từ in hỏng, in thiếu liên, viết sai phải hủy bỏ cách gạch chéo (X) ghi chữ “HỦY BỎ” vào tất liên sai hỏng Những liên chứng từ có in số sẵn (như Séc, Giấy báo liên hàng,…) bị viết sai phải giữ lại đầy đủ cuống hay chứng từ trước làm thủ tục tiêu hủy Khi tiêu hủy chứng từ quan trọng viết sai, phải lập biên tiêu hủy tiến hành tiêu hủy theo quy định -Ngày, tháng, năm lập chứng từ KTNH ghi số Ngày lập chứng từ ghi ngày thực tế nộp vào ngân hàng (trừ chứng từ có quy định tách biệt ngày lập ngày giá trị ghi sổ hai nội dung khác nhau) Trên chứng từ KTNH bắt buộc phải ghi số chứng từ, chứng từ có in số sẵn số chứng từ số in sẵn đó, chứng từ khách hàng lập khách hàng phải đánh số Đối với séc xeri số séc khách hàng phát hành phải phù hợp với xeri số séc mà ngân hàng (nơi khách hàng mở tài khoản) bán cho khách hàng Kế toán trưởng người phụ trách KTNH quy định cụ thể việc đánh số chứng từ đơn vị ngân hàng lập -Số tiền chứng từ KTNH bắt buộc phải ghi số chữ Số tiền chữ phải viết rõ nghĩa, chữ đầu số tiền chữ phải viết hoa sát đầu dòng đầu tiên, khơng viết cách dịng, cách qng chữ, khơng viết thêm chữ (khác dịng) vào hai chữ viết liền chứng từ -Người lập, người kí duyệt người khác ký chứng từ KTNH phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ kế toán Đây yếu tố cần thiết để vào mà quy trách nhiệm tính chất hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tính xác chứng từ cá nhân có liên quan -Chứng từ KTNH lập dạng chứng từ điện tử phải tuân theo quy định điều 18, khoản khoản Điều 19 Luật Kế toán quy định chế độ này:  Các chứng từ điện tử phải lập mẫu quy định, cấu trúc, định dạng, đầy đủ nội dung, bảo đảm tính pháp lý chứng từ kế toán  Chứng từ điện tử ghi vật mang tin phải có dẫn cụ thể thời gian yếu tố kỹ thuật đảm bảo cho việc sử dụng, kiểm tra, kiểm soát chứng từ điện tử cần thiết  Các liệu, thông tin chứng từ phải phản ánh rõ ràng, trung thực, xác phải mã hóa theo quy định Trên chứng từ phải có đủ chữ ký điện tử người liên quan chịu trách nhiệm tính xác, an toàn liệu; chữ ký điện tử chứng từ phải khớp với chữ ký điện tử ngân hàng nơi mở tài khoản trung tâm toán Ngân hàng cấp phát quản lý  Ngày, tháng , năm lập chứng từ điện tử ghi số ghi theo dạng: DD/MM/YYYY  Việc hủy bỏ, sửa chữa chứng từ điện tử lập sai thựa theo quy định pháp luật Ngân hàng Nhà nước xử lý sai sót giao dịch, toán điện tử 1.2.4 Quy định ký chứng từ Theo điều định số 1789/2005/QĐ-NHNN - Chứng từ kế tốn ngân hàng phải có đủ chữ kí bút mực trừ mực đỏ khơng đóng dấu chữ kí khắc sẵn Chữ kí chứng từ kế toán phải thống nhất, người có thẩm quyền ký người ủy quyền ký - Chữ kí khách hàng chứng từ giao dịch với ngân hàng 1.3 Các nguy rủi ro xảy sai sót với hoạt động ngân hàng xuất phát từ chứng từ  Các mẫu chứng từ ghi chép không mẫu mẫu ghi chép không quy định, ghi thiếu yếu tố mẫu chứng từ, thiếu chữ ký cá nhân có liên quan  Ký chứng từ không theo quy định Cán bộ, nhân viên ngân hàng ký vào chứng từ không thẩm quyền, ký sai mẫu đăng ký ký mẫu thiếu trách nhiệm việc kiểm soát trước ký  Cán bộ, nhân viên ngân hàng (như kế toán, giao dịch viên, cán tín dụng…) tự làm giả hồ sơ khống sổ tiết kiệm khách hàng để rút tiền tiêu xài cá nhân dùng hồ sơ khách hàng đáo hạn để làm hồ sơ giả cách giả chữ ký người vay, sửa số chứng minh nhân dân, sửa giấy đăng ký giao dịch… trình lãnh đạo Chi nhánh Phịng tín dụng duyệt, sau giả chữ ký khách hàng nhận tiền vay để rút tiền chiếm đoạt tài sản  Cán bộ, nhân viên ngân hàng thông đồng với đối tượng bên ngân hàng lập hợp đồng khống, lập hồ sơ giả, thành lập Cơng ty giả mua bán hóa đơn GTGT để chiếm đoạt tài sản; kê khống tài sản, giá trị tài sản lên cao gấp nhiều lần để chấp vay Ngân hàng nâng giá tài sản thuê mua để rút tiền ngân hàng chuyển đến Công ty sân sau sử dụng vào mục đích cá nhân Thực trạng vụ việc làm tổn thất hoạt động ngân hàng xuất phát từ chứng từ kế toán ngân hàng 2.1 Vợ chồng phó giám đốc lừa đảo hàng trăm tỷ đồng: Ngày 19/11, CA Cần Thơ bắt giam vợ chồng bà Nguyễn Thị Thu SươngPhó Tổng giám đốc cơng ty TNHH XNK An Khang Để làm “mờ mắt” cán ngân hàng, ban đầu Sương đạo cho nhân viên Nguyễn Văn Thuận, Hồ Thanh Bình, em chồng Hồ Tuấn Vũ mở nhiều tài khoản cá nhân Vietcombank Cần Thơ, Ngân hàng Đầu tư & Phát triển Cần Thơ, Ngân hàng Nam Việt Đồng thời, Sương lập hợp đồng khống với nội dung: Bình, Vũ, Thuận bán thủy hải sản cho Công ty An Khang để bổ sung thủ tục giải ngân tiền Anh Đào lập ủy nhiệm chi yêu cầu chi nhánh Ngân hàng phát triển Việt Nam, khu vực Cần Thơ - Hậu Giang chi nhánh Ngân hàng TMCP Đông Nam Á - Cần Thơ chuyển tiền vào tài khoản cá nhân Bình, Thuận, Vũ để Sương rút chi trả nợ, lãi vay cho cá nhân bên mà trước Sương vay để đảo nợ ngân hàng, phần nhỏ trả tiền mua cá cho Công ty An Khang Theo quan điều tra, từ ngày 4/3 đến 26/6/2011, Sương nhân viên làm 44 chứng từ xuất giả để chiết khấu VietinBank Trà Nóc với số tiền gần 6,7 triệu USD - tương đương 128 tỉ đồng Do chứng từ xuất giả nên VietinBank không thu tiền Sương tiếp tục làm chứng từ xuất giả để nhận tiền chiết khấu toán cho chứng từ xuất giả đem chiết khấu trước Tính đến ngày 1/7/2011, Sương lấy tiền từ chứng từ xuất giả sau trả cho chứng từ xuất giả đem chiết khấu trước 2,24 triệu USD tương đương 38 tỉ đồng Tổng số tiền Sương chiết khấu giả để chiếm đoạt VietinBank Trà Nóc 4,4 triệu USD - tương đương 89,8 tỉ đồng Ngồi ra, Sương cịn làm chứng từ xuất giả để chiết khấu với số tiền gần tỉ đồng Ngân hàng An Bình Sau bị phát hiện, Sương trả lại Ngân hàng An Bình tỉ đồng, cịn chiếm đoạt gần tỉ đồng 2.2 Vụ Nguyễn Thị Thủy Vân, phạm tội tham ô tài sản xảy Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn, Hà Nội (SHB) Nguyễn Thị Thùy Vân kiểm sốt viên phịng giao dịch thuộc ngân hàng SHB, biết User nhân viên khác Khi nhân viên chuyển sang làm việc ngân hàng khác phận quản lý mạng ngân hàng SHB không làm hết trách nhiệm, không hủy User cán chuyển nên Nguyễn Thị Thủy Vân sử dụng User để truy cập vào hệ thống máy tính ngân hàng SHB, khai báo thông tin giả, tạo tài khoản cá nhân mang tên người khơng có thực, tự ký giả chữ ký lưu mục thông tin cá nhân hệ thống làm chữ ký mẫu khách hàng mà không lập hồ sơ giấy Nguyễn Thị Thủy Vân sử dụng tài khoản lập, sử dụng User cán ngân hàng chuyển công tác nơi khác để tạo giao dịch tốn sổ tiết kiệm khơng có thực hệ thống, trả tiền vào tài khoản rút để chiếm đoạt 24 tỷ đồng 2.3 Vụ án Phan Việt Hà phạm tội lợi dụng chức vụ, quyền hạn thi hành công vụ, xảy Ngân hàng Thương mại cổ phần Xuất nhập Việt Nam (Eximbank) : Phan Việt Hà lấy thông tin từ khách hàng gửi tiền tiết kiệm để lập 04 sổ tiết kiệm giả, sau đưa cho nhân viên quyền để hợp thức với lý giả mạo Vì tin tưởng Trưởng phịng nên nhân viên quyền thực việc theo yêu cầu Phan Việt Hà Sau Phan Việt Hà đem sổ tiết kiệm giả này, nhờ nhân viên phòng đem cầm cố để vay hộ tiền ngân hàng cho người quen Cũng tin tưởng Phan Việt Hà Trưởng phịng nên nhân viên Phan Việt Hà vừa làm thủ tục, vừa ký nhận tiền mà không kiểm tra thủ tục, điều kiện cho vay theo quy định; tạo điều kiện cho Phan Việt Hà chiếm đoạt gần tỷ đồng) 2.4 Vụ án “Cán Ngân hàng đầu tư đút túi hàng trăm tỷ đồng lãnh án chung thân”- 2008 Trần Lệ Thủy nguyên cán ngân hàng BIDV chi nhánh Đông Đô, thời gian làm việc BIDV, Trần Lệ Thủy câu kết với người thân gia đình, bạn bè số đồng nghiệp sửa chữa xác nhận khống số dư chứng nhận tiền gửi tiết kiệm VCB BIDV đem chấp chiếm đoạt tiền nhà băng lấy tiền chơi chứng khoán, đầu tư bất động sản tiêu xài cá nhân Cụ thể, năm 2003-2008 làm việc Quỹ tiết kiệm số BIDV Thái Bình làm giao dịch viên BIDV Đông Đô, bà Thủy bàn với em gái Trần Thị Huyền Trần Chí Dân làm thủ tục gửi tiền VCB Thái Bình Sau đó, họ dùng tiền USD gửi tiết kiệm, lần gửi làm hai giao dịch khác Một sổ có giá trị vài chục nghìn USD, sổ có seri liền kề số dư có giá trị thấp Huyền mang giấy chứng nhận tiền gửi với số tiền lớn đem chấp BIDV Thái Bình Sổ sau giao cho Thủy cất giữ Còn lại sổ tiết kiệm với số dư thấp, Huyền Thủy đưa cho Dân sửa chữa, làm giả số tiền trùng với số dư sổ có giá trị lớn chấp Chứng nhận tiết kiệm giả sau Thủy tráo với sổ thật Phi vụ hồn tất, Thủy lập thơng báo việc trả lại giấy tờ có giá cầm cố vay vốn ngân hàng đưa cho Huyền đem đến VCB Thái Bình để rút tiền Theo nhà chức trách, với thủ đoạn trên, từ năm 2003 đến tháng 4/2008, Thủy Huyền, Dân thực sửa chữa, làm giả, tráo đổi nhiều giấy chứng nhận tiền gửi có kỳ hạn, chiếm đoạt BIDV Thái Bình 29 tỷ đồng Khi chuyển sang làm BIDV Đông Đô, Thủy tiếp tục dùng thủ đoạn, lợi dụng chức vụ với giúp sức đắc lực Nguyễn Minh Hằng Nguyễn Thị Thu (cùng nguyên Phó trưởng phịng giao dịch VCB Thành Cơng); Vũ Khắc Thành Phạm Thị Hồng Thái (cùng nguyên Phó giám đốc BIDV Đơng Đơ); Hồng Trung Thơng (ngun Phó Trưởng phịng Dịch vụ khách hàng BIDV Đơng Đơ) chiếm đoạt 174 tỷ đồng 2.5 Truy tố cán ngân hàng Vietinbank VDB vụ án Công ty An Khang (8/2014) Ngày 5-8/2014, Viện KSND TP Cần Thơ tống đạt cáo trạng truy tố 14 bị can liên quan đến vụ lừa đảo xảy Cơng ty TNHH An Khang, có tám người nguyên cán thuộc Ngân hàng VietinBank chi nhánh Trà Nóc (Cần Thơ) Ngân hàng Phát triển Việt Nam, khu vực Cần Thơ - Hậu Giang Công ty An Khang nằm Khu chế xuất - cơng nghiệp Trà Nóc ơng Nguyễn Hồng Qn làm giám đốc Ông Quân giao cho gái Nguyễn Thị Thu Sương (làm phó giám đốc) điều hành hoạt động Do hoạt động không hiệu quả, Sương làm khống 44 chứng từ xuất để chiết khấu VietinBank Trà Nóc với số tiền 6,4 triệu USD, chiếm đoạt gần 4,4 triệu USD (tương đương 87 tỉ đồng) Ngoài ra, Sương ký khống hợp đồng mua nguyên liệu, hợp đồng xuất để làm thủ tục vay, lừa đảo chiếm đoạt VDB khu vực Cần Thơ - Hậu Giang 75,1 tỉ đồng; làm khống ba chứng từ xuất để chiết khấu Ngân hàng TMCP An Bình chi nhánh Cần Thơ 4,9 tỉ đồng, chiếm đoạt 3,9 tỉ đồng Sương kê khống hàng tồn kho, làm thủ tục khống vay tiền để lừa đảo, chiếm đoạt Ngân hàng TMCP Đông Nam Á chi nhánh Cần Thơ 14,9 tỉ đồng; kê khống hàng tồn kho, làm thủ tục khống vay tiền để lừa đảo, chiếm đoạt Ngân hàng Xuất nhập Việt Nam chi nhánh Tây Đô 11 tỉ đồng Để việc trôi chảy, Sương “bôi trơn” số cán ngân hàng (đã bị truy tố) người từ vài chục triệu đến vài tỉ đồng hàng chục ngàn USD 2.6 Cho vay sai, AgriBank chi nhánh chịu tổn thất.( năm 2007-2010) Thực chủ trương di dời nhà máy, xí nghiệp sản xuất gây nhiễm mơi trường khu công nghiệp, công ty Đông Phương ký hợp đồng với công ty Phương Nam hợp tác xây dựng Trung tâm thương mại dịch vụ chung cư cao tầng số 10 Âu Cơ, TP.HCM Lợi dụng việc thực dự án, từ năm 2007-2010, giám đốc công ty Đông Phương Lê Thành Công, Dương Thanh Cường nhiều giám đốc doanh nghiệp khác làm hồ sơ không hợp pháp, vay Agribank Chi nhánh hàng trăm tỉ đồng đến khơng có khả hồn trả Bên cạnh vụ việc liên quan tới Agribank chi nhánh cán điều tra làm rõ Nhận thấy, chế sai phạm Agribank chi nhánh khơng kiểm sốt dự án kinh doanh, khả thu lợi nhuận dự án, ảnh hưởng tới khả chi trả Quá trình kiểm tra phân tích hồ sơ vay vốn Agribank chi nhánh gặp vấn đề Các chứng từ kế tốn liên quan khơng rõ ràng Phân tích , đánh giá khuyến nghị nhóm: 3.1 Nguyên nhân hành vi gian lận: -Xuất phát từ phía khách hàng: Có trường hợp khách hàng cố tình lừa gạt ngân hàng cách lập chứng từ giả mạo nhằm nâng cao khống tài sản đảm bảo để vay số tiền lớn nhiều lần Với trường hợp lỗi thuộc khách hàng phía ngân hàng có trách nhiệm phần không kiểm định, thẩm định xác - Từ nội ngân hàng: Một số tình khách hàng nhân viên ngân hàng thơng đồng với để rút ruột ngân hàng Ví dụ nhiều vụ lừa đảo giấy tờ giả khách hành với tiếp tay nhiều nhân viên tín dụng, chí trưởng phịng, kế tốn trưởng ngân hàng + Cơng tác kiểm sốt ngân hàng cịn q lỏng lẻo, hồ sơ, chứng từ qua phận không thẩm định, kiểm duyệt chặt chẽ; chí mang tính đối phó, chống chế Thực tế cho thấy, phần lớn vụ lừa đảo ngân hàng xảy chi nhánh cấp (thực chất phòng giao dịch nhỏ) Tại chi nhánh này, cán (một người phải kiêm nhiệm nhiều việc) nên việc kiểm tra, kiểm sốt quản lý có nhiều sơ hở để đối tượng triệt để lợi dụng phạm tội + Công tác tổ chức cán nhiều ngân hàng có vấn đề làm việc dựa nhiều tình cảm, cơng tác bảo mật kém, nhiều nhân viên có tiền kinh tế, bất minh lối sống trọng dụng + Có nhập nhằng việc phân chia trách nhiệm phận, dẫn đến việc nhân viên phận thông đồng với + Quyền hạn trách nhiệm phận lãnh đạo chưa rõ ràng nên có trường hợp cấp lợi dụng chức vụ để ép buộc cấp thực trái quy định người chịu trách nhiệm nhân viên 3.2 Đề xuất nhóm giải pháp hạn chế gian lận: - Ngân hàng sử dụng chứng từ điện tử phải nâng cao chất lượng đường truyền tải thông tin, mạng thông tin, thiết bị truyền tin thiết bị phù hợp đáp ứng yêu cầu khai thác, kiểm soát, xử lý, sử dụng bảo quản lưu trữ chứng từ điện tử; 10 - Có đội ngũ cán thực thi đủ trình độ, khả tương xứng với yêu cầu kỹ thuật để thực quy trình lập, xử lý, sử dụng, bảo quản, lưu trữ chứng từ điện tử theo quy trình kế tốn toán - Ngân hàng khách hàng sử dụng chứng từ điện tử phải áp dụng biện pháp bảo mật bảo tồn liệu, thơng tin q trình sử dụng lưu trữ; phải có biện pháp quản lý, kiểm tra chống hình thức lợi dụng khai thác, thâm nhập, chép, đánh cắp sử dụng chứng từ điện tử không quy định Chứng từ điện tử bảo quản phải quản lý tài liệu kế toán dạng nguyên mà tạo ra, gửi nhận phải có đủ thiết bị phù hợp để sử dụng cần thiết - Chứng từ kế toán ngân hàng lập dạng chứng từ điện tử phải tuân theo quy định phap luật - Các chứng từ điện tử phải lập mẫu quy định, cấu trúc, định dạng, đầy đủ nội dung, bảo đảm tính pháp lý chứng từ kế tốn - Chứng từ điện tử ghi vật mang tin phải có dẫn cụ thể thời gian yếu tố kỹ thuật đảm bảo cho việc sử dụng, kiểm tra, kiểm soát chứng từ điện tử cần thiết - Các liệu, thông tin chứng từ phải phản ánh rõ ràng, trung thực, xác phải mã hóa theo quy định Trên chứng từ phải có đủ chữ ký điện tử người liên quan chịu trách nhiệm tính xác, an toàn liệu; chữ ký điện tử chứng từ phải khớp với chữ ký điện tử ngân hàng nơi mở tài khoản Trung tâm toán Ngân hàng cấp phát quản lý Tài liệu tham khảo:  QĐ số 44/2002/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 21/03/2002  QĐ số 1789/2005/QĐ-NHNN NHNN ban hành ngày 12/12/2005  Giáo trình Kế toán Ngân hàng Học viện Ngân hàng 11