Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp L Ờ I M Ở Đ Ầ U Cùng với phát triển vũ bão khoa học công nghệ ngày nay, kinh tế giới chuyển bước lên mạnh mẽ Sự biến chuyển kinh tế gắn liền với thay đổi mạnh mẽ quốc gia khu vực giới Song với thay đổi đó, bước vào năm đầu thập kỉ 90 kỉ XX xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam phát triển mạnh Nền kinh tế Việt Nam có biến chuyển mạnh mẽ, bước chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường làm thay đổi mặt kinh tế quốc dân Nền kinh tế mở đặt nhiều yêu cầu Trước đòi hỏi kinh tế, hoạt động kiểm toán công nhận Việt Nam với đời tổ chức độc lập kế toán kiểm toán nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cường hiểu biết tài chính, kế toán bối cảnh Sự đời công ty kiểm toán độc lập quốc tế nội địa Việt Nam đánh dấu bước ngoặt quan trọng việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Việt Nam Kiểm toán trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học chuyên ngành Theo Ier - Khan - Sere: Kiểm toán có ý nghĩa lớn nhiều mặt: “Quan công minh khứ”, “Người dẫn dắt cho tại” “ Người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Báo cáo tài phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung khía cạnh trình kinh doanh Một tập hợp thông tin có từ việc xử lý giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục báo cáo tài Vì vậy, để đạt mục đích kiểm toán toàn diện báo cáo tài kiểm toán viên cần phải xem xét kiểm tra riêng biệt phận chúng Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì việc hạch toánTSCĐ cung việc trích lập chi phí khấu hao cần phải ghi chép đắn tính toán xác Hơn khoản mục TSCĐ bảng cân đối kế toán thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót khoản mục thường gây ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chínhcủa doanh nghiệp Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp Do kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ đóng vai trò quan trọng kểm toán Báo cáo tài Nhân thức điều nên trình thực tập công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn tài quốc tế (IFC) em lựa chọn đề tài: “Thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn tài quốc tế (IFC) thực hiện” Nội dung chuyên đề bao gồm phần sau: CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC HIỆN CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO IFC THỰC HIỆN Tuy nhiên kiểm toán lĩnh vực mẻ Việt Nam, nhiều hạn chế kinh nghiệm chuyên môn nên viết em có nhiều thiếu sót em mong góp ý thầy cô để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn, PGS.TS Lê Thị Hoà, thầy cô khoa ban giám đốc công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn tài quốc tế giúp đỡ em hoàn thành đề tài Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp CH Ư ƠN GI LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm Kiểm toán Báo cáo tài Thuật ngữ Kiểm toán Báo cáo tài thực xuất sử dụng Việt Nam từ năm đầu thập kỷ 90, nên cách hiểu cách dùng khái niệm Kiểm toán Báo cáo tài viên chưa thống Tuy nhiên, nói theo cách hiểu chung Kiểm toán Báo cáo tài hiểu sau: Kiểm toán Báo cáo tài hoạt động xác minh bầy tỏ ý kiến Bảng khai tài hệ thống phương pháp kỹ thuật Kiểm toán chứng từ Kiểm toán chứng từ Kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực dựa hệ thống pháp lý có hiệu lực Chức xác minh Kiểm toán nhằm khẳng định mức độ trung thực tài liệu, tính pháp lý việc thực nghiệp vụ hay việc lập Báo cáo tài Do quan hệ kinh tế ngày phức tạp yêu cầu pháp lý ngày cao nên việc xác minh Báo cáo tài hướng theo hai mặt: Tính trung thực số - Tính hợp thức biểu mẫu phản ánh tình hình tài Chức bầy tỏ ý kiến hiểu với ý nghĩa kết luận chất lượng thông tin, tính pháp lý tư vấn thông qua xác minh Điều thể qua Báo cáo Kiểm toán Kiểm toán viên Đối tượng Kiểm toán Báo cáo tài cách tiếp cận 2.1 Đối tượng Kiểm toán Báo cáo tài Đối tượng Kiểm - toán Báo cáo tài Bảng khai tài Đó “Hệ thống Báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị” (Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200 đoạn 4) gồm Bảng tổng hợp cân đối kế toán, Báo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh Báo cáo tài Bên cạnh Báo cáo tài bao gồm bảng kê khai có tính pháp lý như: Bảng kê khai tài sản cá nhân, Bảng kê khai Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp tài sản đặc biệt, Bảng kê khai theo yêu cầu đặc biệt chủ đầu tư Đó bảng tổng hợp chứa đựng thông tin lập thời điểm cụ thể sở tài liệu kế toán tổng hợp chi tiết theo quy tắc xác định 2.2 Các cách tiếp cận Kiểm toán Trong mối quan hệ với đối tượng Kiểm toán tài có quan hệ trực tiếp với Bảng khai tài để kiểm tra tính hợp lý chung Bảng khai tài chính, Kiểm toán tài tách rời tài liệu kế toán, hoạt động kinh doanh tổ chức quản lý đơn vị nhằm xác minh cụ thể độ tin cậy khoản mục mối quan hệ kinh tế chứa đựng số dư tiêu tài Vì vậy, Kiểm toán tài có hai cách để phân chia Bảng khai tài thành phần hành Kiểm toán: Kiểm toán theo khoản mục Kiểm toán theo chu trình Đối với Kiểm toán Tài sản cố định Kiểm toán viên tiến hành Kiểm toán theo khoản mục Kiểm toán theo khoản mục: tức tiến hành Kiểm toán theo khoản mục nhóm khoản mục theo thứ tự Bảng khai tài Cách phân chia đơn giản, phù hợp với Công ty Kiểm toán quy mô nhỏ, số lượng Kiểm toán viên hạn chế Kiểm toán theo chu trình: Căn vào mối liên hệ khoản mục, trình cấu thành chu trình chung hoạt động tài chia thành: - Kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền; Kiểm toán chu trình mua hàng toán; - Kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên; - Kiểm toán chu trình hàng tồn kho; - Kiểm toán chu trình vốn tiền; - Kiểm toán chu trình huy động hoàn trả - Kiểm toán chu trình phức tạp phù hợp với Công ty Kiểm toán lớn với số lượng chất lượng đội ngũ Kiểm toán viên đông đảo Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp HỆ THỐN G TÀI LIỆU THAM KHẢO Alvin A.Arens James K.loebbecke – Kiểm toán – Nhà xuất Thống kê GT TS Nguyễn Quang Quynh – Kiểm toán tài – Nhà xuất tài GS.TS Nguyễn Quang Quynh – Lý thuyết Kiểm toán – Nhà xuất tài Tài liệu Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài quốc tếcung cấp PGS – TS Vương Đình Huệ, TS - Đoàn Xuân Tiến – Thực hành Kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống chuẩn mực kế toán Kiểm toán Việt Nam số 03, 04, 06 Tạp chí Kiểm toán Quyết định số 206/2003/QĐBTC ngày 12/12/2003 củ trưởng tài Thông tư 105/TTBTC ngày 4/11/2003 tài Hồ sơ Kiểm toán Công ty Kiểm toán tư vấn tài quốc tế (IFC) 11 Tài liệu đào tạo Kiểm toán 10 viên Công ty Kiểm toán tư vấn tài quốc tế Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp M Ụ C L Ụ C LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I Tổng quan Kiểm toán Báo cáo tài Khái niệm Kiểm toán Báo cáo tài Đối tượng Kiểm toán Báo cáo tài cách tiếp cận 2.1 Đối tượng Kiểm toán Báo cáo tài 2.2 Các cách tiếp cận Kiểm toán Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ) Kiểm toán Báo cáo tài 3.1 Khái niệm TSCĐ: 3.2 Đặc điểm tài sản cố định 3.3 Công tác quản lý Tài sản cố định 3.3.1 Quản lý mặt vật: bao gồm quản lý số lượng chất lượng TSCĐ 3.3.2 Quản lý mặt giá trị: xác định nguyên giá giá trị lại TSCĐ đầu tư, mua sắm, điều chuyển giá trị hao mòn 3.4 Tổ chức công tác kế toán Tài sản cố định 14 3.4.1 Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán 14 3.4.2 Hệ thống tài khoản kế toán 15 3.4.3.Hạch toán Tài sản cố định khấu hao Tài sản cố định 15 3.4.4 Phân loại Tài sản cố định 15 3.5.2 Nhiệm vụ Kiểm toán khoản mục TSCĐ 17 II Nội dung trình tự Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 18 Lập kế hoạch Kiểm toán 18 1.1 Lập kế hoạch tổng quát 18 1.1.1 Thu thập thông tin khách hàng 18 1.1.2 Thực thủ tục phân tích 19 1.2 Xác định mục tiêu Kiểm toán Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 22 1.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro 23 1.3.1 Đánh giá trọng yếu 23 1.3.2 Đánh giá rủi ro 25 1.3.Thiết kế chương trình Kiểm toán 26 Thực Kiểm toán 27 2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 27 2.2 Thực thủ tục phân tích 28 2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 29 2.3.1 Kiểm tra nghiệp vụ tăng TSCĐ 29 Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp 2.3.2 Kiểm tra nghiệp vụ giảm Tài sản cố định 32 2.3.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản TSCĐ 33 2.3.4 Xem xét hợp đồng cho thuê TSCĐ, kiểm tra doanh thu cho thuê 33 2.3.5 Kiểm tra chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu 34 2.3.6 Kiểm toán chi phí khấu hao 34 Kết thúc Kiểm toán 36 3.1 Xem xét kiện sau ngày khoá sổ 36 3.2 Đánh giá kết 36 3.3 Công bố Báo cáo Kiểm toán 38 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC HIỆN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ 39 1.Tư cách pháp nhân Công ty 39 Quá trình hình thành phát triển Công ty 39 Các sản phẩm dịch vụ Công ty 41 3.1 Kiểm toán 41 3.2 Kế toán 41 3.3 Tư vấn thuế 42 3.4 Tài doanh nghiệp 42 3.4.Các giải pháp quản lý 43 4.Chiến lược phát triển Công ty tương lai 43 Các khách hàng chủ yếu Công ty 43 Kết hoạt động Công ty qua năm 45 II Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 46 Tổ chức máy quản lý Công ty 46 Tổ chức công tác kế toán Công ty 49 III Thực trạng công tác kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Công ty kiểm toán tư vấn tài (IFC) thực 50 1.Lập kế hoạch Kiểm toán 50 1.1.Tiếp cận khách hàng 50 1.2 Lập kế hoạch Kiểm toán chiến lược 51 1.2.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 52 1.2.2 Tìm hiểu sơ HTKSNB HTKT 52 1.2.3 Thực thủ tục phân tích sơ 54 1.2.4 Đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng 59 1.2.5 Xác định mục tiêu Kiểm toán trọng tâm phương pháp tiếp cận Kiểm toán 60 1.2.6 Dự kiến nhóm trưởng thời gian thực 60 1.3 Lập kế hoạch Kiểm toán tổng thể chương trình Kiểm toán 61 1.3.1 Mục tiêu Kiểm toán phân tích sơ phần hành TSCĐ61 Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp 1.3.2 Đánh giá trọng yếu rủi ro khoản mục TSCĐ 63 1.3.3 Đánh giá HTKSNB 63 1.3.4 Chương trình Kiểm toán TSCĐ 65 Thực Kiểm toán khoản mục TSCĐ 71 2.1 Kiểm tra hệ thống khoản mục TSCĐ 71 2.2 Thực thủ tục phân tích 75 2.3 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 76 Kết thúc công việc Kiểm toán 81 3.1 Soát xét giấy tờ làm việc KTV 81 3.2 Soát xét kiện phát sinh sau ngày lập BCTC 82 3.3 Lập Báo cáo Kiểm toán 82 3.4 Họp đánh giá sau Kiểm toán 83 III Tổng kết quy trình Kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài quốc tế thực 83 CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO IFC THỰC HIỆN 86 I Nhận xét chung công tác Kiểm toán Công ty TNHH kiểm toán tư vấn tài quốc tế (IFC) 86 II Những khó khăn thách thức Công ty 87 III Những học kinh nghiệm từ thực tiễn Kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn tài quốc tếthực 88 Sự linh hoạt, sáng tạo Kiểm toán viên việc lựa chọn thủ tục Kiểm toán thích hợp với khoản mục doanh nghiệp cụ thể tạo hiệu cao công việc 88 Việc năm bắt vận dụng chuẩn mực kế toán Kiểm toán trình thực Kiểm toán 89 Thực việc soát xét chặt chẽ trình Kiểm toán giúp đưa Báo cáo Kiểm toán có độ tin cậy cao 89 KẾT LUẬN 91 HỆ THỐNG TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT TNHH TSCĐ BCTC BCKT KSNB HTKSNB HTKT BCKT KTV SXKD QĐ BTC HTK Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN [...]...3 Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định (TSCĐ) trong Kiểm toán Báo cáo tài chính 3.1 Khái niệm TSCĐ: Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp Tài sản cố định theo chuẩn mực Kế Toán Việt Nam số 03 là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận là Tài sản cố định hữu hình Cụ thể các tài sản được ghi nhận làm Tài sản... thu về Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ hữu hình tư ng tự, hoặc có thể hình thành do được bán để đổi lấy quyền sở hữu một tài sản tư ng tự (tài sản tư ng tự là tài sản có công dụng tư ng tự, Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp trong cùng lĩnh vực kinh doanh và có giá trị tư ng đương) Trong cả hai trường hợp không có bất kỳ khoản lãi hay lỗ nào được ghi nhận trong quá trình... lại trên sổ kế toán, sổ khấu hao luỹ kế của TSCĐ và tiến hành hạch toán theo các quy định hiện hành * Giá trị hao mòn: Khi tham gia vào quá trình sản xuất giá trị của TSCĐ bị hao mòn dần Để đảm bảo tái đầu tư và mục đích thu hồi vốn, bộ phận kế toán có nhiệm vụ phải tính và phân bổ giá trị hao mòn vào chi phí sản xuất trong kỳ kế toán tư ng ứng Đây thực chất là việc tính và trích khấu hao TSCĐ - Căn cứ... thống nguyên giá của Tài sản cố định vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong thời gian sử dụng của Tài sản cố định 3.2 Đặc điểm của tài sản cố định Tài sản cố định là những tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh Khoản mục Tài sản cố định là một khoản mục chiếm tỷ trọng đáng kể trên bảng cân đối kế toán Tài sản cố định là cơ sở - vật chất của... (nếu giá trị hiện tại của các khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu nhỏ hơn giá trị hợp lý thì nguyên giá ghi theo giá trị hiện tại của các khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu Phần chênh lệch giữa tiền thuê TSCĐ phải trả cho đơn vị cho thuê và Nguyên giá TSCĐ đó được hạch toán vào chi phí kinh doanh phù hợp với thời hạn của hợp đồng thuê tài chính * Đối với TSCĐ vô hình: TSCĐ vô hình là tài sản không... chi phí thực tế doanh nghiệp đã chi ra để có phần mềm máy tính - Giấy phép và Giấy nhượng quyền: Nguyên giá là các khản doanh nghiệp chi ra để doanh nghiệp có được giấy phép và giấy nhượng quyền thực hiện công việc đó, như giấy phép khai thác, giấy phép sản xuất loại sản phẩm mới - TSCĐ vô hình khác: Nguyên giá là các chi phí thực tế chi ra để có được các TSCĐ loại này Nguyên giá TSCĐ trong doang nghiệp... cho doanh nghiệp đạt được các mục tiêu về hoạt động sản xuất và tài chính trong quá trình sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ đặt ra đối với mỗi doanh nghiệp là phải tăng cường công tác quản lý TSCĐ nhằm đạt hiệu quả cao Hơn nữa, trong quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhưng giá trị của nó giảm dần sau mỗi chu kỳ sản xuất kinh doanh nên trong công tác quản lý TSCĐ,... thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp 3.3.2 Quản lý về mặt giá trị: là xác định đúng nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ đầu tư, mua sắm, điều chuyển và giá trị hao mòn Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp Quản lý TSCĐ về mặt giá trị là công việc chủ yếu trong công tác hạch toán kế toán Công việc này đảm bảo cho ban quản lý có thể biết chính xác, kịp thời và đầy đủ những thông tin về mặt... giá, Giá trị hao mòn và Giá trị còn lại) của từng loại TSCĐ (TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính) trong doanh nghiệp tại từng thời điểm xác định Chuyên đÒ thực tập tốt nghiệp Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản cố định: - Đối với TSCĐ hữu hình: Về nguyên giá của TSCĐ hữu hình được xác định trong từng trường hợp như sau: + TSCĐ hữu hình loại mua sắm: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm... hình, theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04, là tài sản không có hình thái vật chất - nhưng xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất, kinh doanh,cung cấp dịch vụ hoặc cho đối tư ng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định vô hình Tài sản cố định thuê tài chính, theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06 “Thu ê tài sản”, ban hành và công bố theo quyết định