Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng hùng hòa

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 3 DANH MỤC BẢNG BIỂU 4 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU 5 LỜI MỞ ĐẦU 6 CHƯƠNG 1. ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HÙNG HÒA 8 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa 8 1.1.1. Đặc điểm 8 1.1.2. Phân loại nguyên vật liệu 9 1.1.3. Tính giá nguyên vật liệu 9 1.2. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa 11 1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa 17 CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HÙNG HÒA 19 2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa 19 2.1.1. Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất NVL, CCDC 19 2.1.2. Quy trình ghi sổ chi tiết 20 2.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa 35 2.2.1. Tài khoản sử dụng 35 2.2.2. Trình tự kế toán và sổ kế toán 36 CHƯƠNG 3. HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HÙNG HÒA 49 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 49 3.1.1. Ưu điểm 49 3.1.2. Nhược điểm 51 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa 53 3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tại nguyên vật liêu tại Công ty 53 3.2.2. Nội dung hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu 54 3.2.3. Kiến nghị về hiện đại hóa công tác kế toán 54 3.2.4. Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 55 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 59 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 60 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 61 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ 1. CP 2. GTTT 3. NVL 4. TK 5. NKCT 6. NT 7. BTC 8. QĐ 9. CCDC Cổ phần Giá trị gia tăng Nguyên vật liệu Tài khoản Nhật ký chứng từ Ngày tháng Bộ tài chính Quyết định Công cụ dụng cụ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1. Một số nhà cung cấp vật tư chính của công ty 8 Bảng 2.1. Bảng mã hóa một số NVL chủ yếu 35 Bảng 2.2. Bảng mã hóa một số CCDC chủ yếu 36 Bảng 2.3. Bảng mã hóa một số NCC chủ yếu 36 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU MẪU Biểu mẫu 1.1. Phiếu xác nhận chất lượng nguyên vật liệu 15 Biểu mẫu 1.2. Phiếu yêu cầu tài liệu, vật tư, phụ tùng 17 Biểu mẫu 2.1. Hóa đơn giá trị gia tăng 21 Biểu mẫu 2.2. Phiếu nhập kho 23 Biểu mẫu 2.3. Phiếu xuất kho 26 Biểu mẫu 2.4. Thẻ kho 28 Biểu mẫu 2.5. Sổ kế toán chi tiết 30 Biểu mẫu 2.6. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 32 Biểu mẫu 2.7. Phiếu kiểm kê 34 Biểu mẫu 2.8. Sổ chi tiết với người bán 38 Biểu mẫu 2.9. Bảng phân bổ NVL, CCDC 39 Biểu mẫu 2.10. Sổ quỹ tiền mặt 40 Biểu mẫu 2.11. Nhật ký chứng từ 42 Biểu mẫu 2.12. Nhật ký chứng từ số 1 43 Biểu mẫu 2.13. Biểu mẫu chứng từ số 2 44 Biểu mẫu 2.14. Nhật ký chứng từ số 10 45 Biểu mẫu 2.15. Nhật ký chứng từ số 4 46 Biểu mẫu 2.16. Sổ cái TK 152 47 Biểu mẫu 2.17. Sổ cái TK 153 48 LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân, nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nước. Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản. Bên cạnh đó đầu tư xây dựng cơ bản luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà nước. Vì vậy, quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay. Tổ chức hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầu và phạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí của công tác kinh tế ngày càng cao. Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường, của nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệp xây dựng cơ bản phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp xây dựng cơ bản phải trang trải được các chi phí bỏ ra và có lãi. Mặt khác, các công trình xây dựng cơ bản hiện nay đang tổ chức theo phương thức đấu thầu. Do vậy, giá trị dự toán được tính toán một cách chính xác và sát xao. Điều này không cho phép các doanh nghiệp xây dựng cơ bản có thể sử dụng lãng phí vốn đầu tư. Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải tính toán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời. Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành. Từ đó giúp cho doanh nghiệp tìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận. Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. Ở Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa với đặc điểm lượng NVL sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty. Vì vậy điều tất yếu là Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí NVL. Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo Công ty, đặc biệt là các đồng chí trong phòng kế toán Công ty, em đã được làm quen và tìm hiểu công tác thực tế tại Công ty. Em nhận thấy kế toán vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm. Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ trong phạm vi bài viết này, em xin trình bày đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa”. Mặc dù đã rất cố gắng tìm hiểu và nhận được sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo cũng như các đồng chí trong ban lãnh đạo và phòng kế toán Công ty, nhưng do nhận thức và trình độ bản thân có hạn nên bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót và những hạn chế. Em rất mong được tiếp thu và xin chân thành cảm ơn những ý kiến đóng góp cho đề tài này hoàn thiện hơn. Ngoài phần, mở đầu, kết luận bài báo cáo được chia thành 3 chương lớn sau: + Chương 1. Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa. + Chương 2. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa. + Chương 3. Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa. CHƯƠNG 1. ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HÙNG HÒA 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa 1.1.1. Đặc điểm Trong các doanh nghiệp sản xuất (công nghiệp, xây dựng cơ bản) vật liệu là một yếu tố quan trọng, là cơ sở vật chất và điều kiện để hình thành nên sản phẩm. Sắt thép nói riêng và vật liệu sắt thép nói chung là những mặt hàng chủ yếu phục vụ nhu cầu của sản xuất. Sắt thép là nguyên liệu cho nhiều ngành công nghiệp khác nhau từ các nghành công nghiệp nặng dễ nhận biết như xây dựng, phá dỡ, đóng tàu và sửa chữa tàu thuyền, sản xuất ôtô, xe máy, nghành xây dựng, dầu khí cho tới những ngành có những đòi hỏi hết sức tinh tế như nghành dụng cụ y tế. Sản phẩm của Công ty là các sản phẩm công trình xây dựng trong đó chủ yếu là sắt thép. Phần lớn các nguyên liệu chính dùng cho sản xuất sắt thép đều phải mua lại của các cơ sở trong nước. Bảng 1.1. Một số nhà cung cấp vật tư chính của công ty STT Tên vật tư Tên nhà cung cấp nguyên vật liệu 1 Sắt Công ty TNHH TM Hà Việt 2 Thép Công ty TNHH Gang Thép Long An – Quảng Ninh 3 Hộp gang Ф4 loại 20kg Công ty CP công nghiệp Việt Hoàng 4 Xi măng Công ty xi măng Bỉm Sơn 5 Curoa thang Công ty cao su sao vàng Hà Nội 6 Bột sắt Công ty TNHH Nam Tiến (Nguồn: Phòng kế hoạch – kinh doanh) Hệ thống kho dự trữ và bảo quản của Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa: + Kho nguyên vật liệu chính: Sắt, Thép, Gang,.... + Kho bao bì: chứa hộp bao bì, lô nhựa, màng co... + Kho phụ tùng: chứa tất cả các loại công cụ dụng cụ + Kho trung gian: làm nhiệm vụ luân chuyển nguyên vật liệu từ phân xưởng này sang phân xưởng kia. 1.1.2. Phân loại nguyên vật liệu Trong các doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiều loại với các nội dung kinh tế, công dụng và tính năng khác nhau và thường xuyên có sự biến động tăng giảm trong quá trình sản xuất kinh doanh. Để quản lý tốt nguyên vật liệu và tính toán một cách chính xác số nguyên vật liệu sử dụng thì phải tiến hành phân toán nguyên vật liệu một cách khoa học hợp lý. Nguyên vật liệu của công ty được phân loại căn cứ vào công dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất và chia thành những loại như: Nguyên vật liệu chính: Sắt Ф3, Ф8, Ф10, Ф15, Ф20, Thép Ф4, Ф15, Ф21,... Nguyên vật liệu phụ: Gang; màng co; bao giấy; dầu keo ướt; đồng sunfat... Phụ tùng thay thế: khuôn vuốt, khuôn ép, vòng cua bi, cuaroa,... Vật liệu xây dựng: xi măng, cát vàng, ống nhựa... Công cụ dụng cụ: băng dính, lô nhựa, dao cắt... 1.1.3. Tính giá nguyên vật liệu Là doanh nghiệp sản xuất nên nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số chi phí hình thành nên giá thành sản phẩm. Do đó để xác tính giá thành một cách chính xác và đầy đủ thì việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trung thực, đầy đủ giữ vai trò đặc biệt quan trọng với nguyên vật liệu chính là tôn tấm, thép…Những nguyên liệu này chủ yếu được nhập ngoại, có chất lượng tốt và giá trị cao do đó việc xuất dùng nguyên liệu cho sản xuất phải được tính toán đầy đủ tránh hiện tượng thừa quá lớn làm ứ đọng vốn và thiếu nhiều gây gián đoạn trong sản xuất. a. Giá vật liệu thực tế nhập kho. Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa là một doanh nghiệp sản xuất, vật liệu được nhập từ nhiều nguồn nhập mà giá thực tế của chúng trong từng lần nhập được xác định cụ thể như sau: Trị giá vốn thực tế nhập kho là giá trị mua ghi trên hóa đơn cộng với các chi phí thu mua thực tế ( bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản,bảo hiểm...) cộng thuế nhập khẩu (nếu có) trừ các khoản giảm giá chiết khấu (nếu có).Giá mua ghi trên hóa đơn nếu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì bằng giá chưa thuế, nếu tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì bằng giá có thuế. Giá thực tế trị giá vật liệu chi các khoản thuế các khoản vật liệu mua = ghi trên + phí + không được _ giảm hàng ngoài nhập kho hóa đơn mua hoàn lại mua Phế liệu thu hồi nhập kho: trị giá thực tế nhập kho chính là giá ước tính thực tế có thể bán được. Ví dụ như lõi sau khi vuốt ở phân xưởng đúc thép được chuyển sang phân xưởng cắt chất bọc. Sau khi qua khâu cắt, giá thành thép là: 58.000 kg, nhưng do không đủ tiêu chuẩn bị vát, hỏng đem bán phế liệu, giá bán khoảng 15.000 đ, phế liệu thu hồi nhập kho chính là 15.000 đ. b. Giá thực tế vật liệu xuất kho. Vật liệu được thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do vậy giá thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống nhau.Vì thế mỗi khi xuất kho, kế toán phải tính toán xác định được giá thực tế xuất kho cho các nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng. Hiện tại công ty áp dụng phương pháp giá bình quân gia quyền để tính vật liệu xuất kho. Theo phương pháp này căn cứ vào giá thực tế tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, kế toán xác định được giá bình quân một đơn vị nguyên vật liệu. = Trong đó: Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập VD: Sắt tồn đầu kỳ là: 1,5 tấn , ĐG là 25.900 VNĐ kg Ngày 122015 nhập kho 2 tấn , ĐG: 24.700 VND kg Ngày 52 2015 nhập kho 1,3tấn, ĐG 25.300 VNĐ kg Ngày 82 xuất kho là 3 tấn Ngày 151 nhập 1 tấn, ĐG : 25.500 VNĐ kg Ngày 181 xuất 2 tấn Giá trị bình quân sau mỗi 1,5 T25.900 + 2T24.700+1,3T25.300 lần nhập là = 15.237,5 VND  Giá NVL xuất (82) là: 18.112,5 3000 = 45.712.500 VND  Giá xuất NVL (181) là : (1,8T 15.237,5 + 1T 25.500)2,8T 2 1.2. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa  Về khâu thu mua: Nguyên vật liệu là tài sản dự trữ cho sản xuất, thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp, nó thường xuyên biến động do các doanh nghiệp phải liên tục cung ứng vật tư nhằm đáp ứng kịp thời cho sản xuất. Cho nên trong khi mua Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa quản lý rất chặt chẽ về khối lượng, quy cách, chủng loại vật tư theo đúng yêu cầu sản xuất, giá mua hợp lý, thích hợp với chi phí mua từ đó phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm. Nguyên vật liệu của Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa thường được mua từ nhiều nguồn khác nhau. Có loại được cung cấp từ nhiều nguồn ổn định, cũng có loại mua ở thị trường tự do. Đối với nguồn cung ứng là nơi mà Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa quen sử dụng, NVL từ nguồn này đảm bảo chất lượng phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh nên khi có yêu cầu thì Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa sẽ tiến hành ký kết hợp đồng để mua NVL. Đối với những loại NVL cung ứng trên thị trường tự do thì Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa phải tiến hành kiểm tra chất lượng, đặc tính lý hóa của sản phẩm một cách khá chặt chẽ. Nếu phù hợp với yêu cầu thì mới tiến hành làm hợp đồng mua bán, nhưng nếu mua với số lượng nhỏ thì không cần làm hợp đồng mua bán. Căn cứ vào tình hình kinh doanh, nhu cầu sản xuất và dự trữ nguyên vật liệu của toàn công ty, phòng kế hoạch kinh doanh lập kế hoạch sản xuất (kế hoạch thu mua nguyên vật liệu) từ đó tính ra số nguyên vật liệu sử dụng trong kỳ, sau đó bàn với đối tác để ký hợp đồng. Hợp đồng kinh tế là sự thỏa thuận, cam kết giữa Công ty và bên bán về số lượng, chất lượng, giá cả… của NVL, CCDC mà Công ty đặt mua. Nó làm căn cứ để thủ kho kiểm tra số lượng, chất lượng và đối chiếu với phiếu giao hang do bên bán lập. Thành phố Quảng Ninh Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa Độc lập – Tự do – Hạnh phúc o0o Số 002HT2015 HỢP ĐỒNG KINH TẾ ( Vv mua bán) Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế của Hội đồng Nhà Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 25 tháng 9 năm 1989. Căn cứ nghị định 17 HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng ban hành ngày 16 tháng 01 năm 1990 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh Hợp đồng kinh tế. Căn cứ vào khả năng nhiệm vụ vủa hai bên. Hôm nay, ngày 03 tháng 01 năm 2015. Chúng tôi gồm: Bên A( bên mua): Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa. Địa chỉ: Tổ 2 Khu 2 Phường Thanh Sơn Thành phố Uông Bí Tỉnh Quảng Ninh. Điện thoại : 0904 361905 Mã số thuế: 570136579 8011201001322 tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn CN Uông Bí. Đại diện: Ông Đào Văn Phúc Chức vụ: Giám đốc Bên B( bên bán): CÔNG TY TNHH TM CB KHOÁNG SẢN HÀ THÀNH Địa chỉ: 1B Hai Bà Trưng Tràng Tiền Quận Hoàn Kiếm TP Hà Nội. Điện thoại: 04.8252098 – 043.6856869 Fax: 043.685869 Mã số thuế: 0101537721 Tài khoản: 2111000045442 Tại chi nhánh NH Đầu Tư Phát triển Hà Nội Đại diện: ông Nguyễn Hữu Danh Chức vụ: Giám đốc Sau khi bàn bạc thống nhất, hai bên thỏa thuận ký kết và thực hiện hợp đồng kinh tế với các điều kiện và điều khoản sau đây: Điều I: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B đồng ý mua bán và bên A đồng ý mua một số nguyên liệu như sau: STT Tên hàng Hàm lượng ĐVT Đơn giá (đ) Ghi chú 1 Băng dính Cuộn 10.000 2 Inminhit TiO2 > 54% FeO ≥ 43% P ≤ 0,08 % Tấn 2.227.2727 Giá trên đã bao gồm thuế VAT(10%) Điều II: SỐ LƯỢNG, GIÁ CẢ VÀ HÌNH THỨC THANH TOÁN Số lượng: theo yêu cầu của bên A Giá cả: theo yêu cầu I. Nếu có sự biến động trên thị trường sẽ có sự thỏa thuận giữa hai bên và theo báo giá từng thời điểm trên thị trường. Hình thức thanh toán: Bên A thanh toán cho bên B theo từng lô, ngay sau khi nhận hàng và các giấy tờ thủ tục liên quan, bằng tiền mặt hoặc séc, chuyển khoản. Điều III: TIÊU CHUẨN CHẤT LƯỢNG HÀNG HÓA Tiêu chuẩn chất lượng: hàng đảm bảo tiêu chuẩn Đóng gói: đóng bằng bao PVC, mỗi bao 40kg, 50kg Xuất xứ hàng hóa:Việt Nam Điều IV: GIAO HÀNG VẬN CHUYỂN: Thời gian và tiến độ giao hàng: Theo yêu cầu bên A Địa điểm: Hàng giao tại kho bên A trên phương tiện của bên B Phương thức giao, nhận hàng: theo số lượng thực tế Điều V: CAM KẾT CHUNG Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ và kịp thời các điều khoản đã ghi trong hợp đồng kinh tế này. Mọi sửa đổi, bổ sung các điều khoản của hợp đồng đều phải bằng văn bản của hai bên mới có hiệu lực thi hành. Mọi sự tranh chấp phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng, hai bên sẽ cùng nhau giải quyết trên tinh thần thiện trí. Nếu không tự giải quyết được sẽ đưa ra Tòa án Kinh tê Hà Nội giải quyết. Quyết định của Tòa án Kinh tế buộc hai bên phải thực hiện. Chi phí cho Tòa án bên có lỗi phải chịu. Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký và hết ngày 31 tháng 12 năm 2015. Hợp đồng này được lập thành 06 bản, mỗi bên giữ 03 bản có giá trị pháp lý như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN BÁN ĐẠI DIỆN BÊN MUA (ký, đóng dấu) ( ký, đóng dấu) • Sau khi hàng đã được vận chuyển về Công ty, Phòng Kỹ thuật chất lượng kết hợp với phòng kế hoạch kinh doanh tiến hành kiểm tra chất lượng NVL, CCDC xem có đảm bảo về quy cách, phẩm chất và chất lượng hay không. Biểu mẫu 1.1. Phiếu xác nhận chất lượng nguyên vật liệu PHIẾU XÁC NHẬN CHẤT LƯỢNG NGUYÊN VẬT LIỆU NHẬP KHO BM KS 023 Số lô:12 Tên nguyên vật liệu nhập: Sắt Nhà cung ứng: Công ty TNHH TM Minh Tâm Ngày nhập: 06122015 Khối lượng, số lượng: 15000 kg STT Tên chỉ tiêu ĐVT Yêu cầu Kết quả Đánh giá Ghi chú Đạt Không đạt 1 Phi5 % 50ữ 52 52,0 x 2 Phi10 % 38ữ 40 38,15 x 3 Phi16 % ≤ 0,03 0,01 x 5 Phi25 % ≤0,03 0,0175 x Kết luận lô: Đạt nhập kho Không đạt trả lại nhà cung ứng Quảng Ninh, ngày 13 12 2015. Trưởng phòng KT CL Kiểm tra viên. Nơi nhận: Phòng KH – VT Phòng KT CL Như vậy nếu NVL đạt tiêu chuẩn thì cho phép nhập kho. NVL không đạt tiêu chuẩn thì trả lại NCC. NVL không đúng quy cách phẩm chất ghi trên hợp đồng thì trả lại NCC hoặc yêu cầu giảm giá hàng nhập, trường hợp xảy ra thừa thiếu NVL thì tùy theo tứng nguyên nhân có thể xử lý. Khi NVL được chấp nhận nhập kho thì phòng kế hoạch vật tư nhập phiếu nhập kho. Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi vào sổ kế toán tương ứng thông qua nhập chứng từ trên máy có nối kết các sổ. Thông qua đó kế toán sẽ nắm bắt được tình hình thay đổi của VNL, CCDC tại công ty và tập hợp được sự thay đổi của các TK liên quan như: TK 111, TK112, TK 331....  Về khâu dự trữ vật liệu: Hiện nay, các loại nguyên vật liệu của công ty đều có sẵn trên thị trường, giá cả ít biến động. Do đó công ty không cần phải dự trữ nhiều nguyên vật liệu ở kho mà khi có nhu cầu sản xuất thì bộ máy cung ứng vật tư có thể mua về là có. Bên cạnh đó Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa cũng xây dựng định mức nguyên vật liệu. Việc xây dựng định mức như vậy vừa để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được liên tục bình thường, không quá nhiều, gây ứ đọng vốn cũng không quá ít gây ra ngừng trệ, gián đoạn quá trình sản xuất, góp phần tiết kiệm nguyên vật liệu, không gây lãng phí hoặc trong tình trạng thiếu nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất đồng thời vừa để hạ thấp chi phí và giá thành sản phẩm. Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu theo kế hoạch sản xuất có đơn đặt hàng. Tùy theo đơn đặt hàng mà tỷ lệ % nguyên vật liệu khác nhau Trong khâu dữ trữ một yếu tố rất quan trọng phải kể đến đó chính là việc bảo quản số NVL có trong kho: do mỗi loại NVL đều có đặc tính lý hóa riêng hoặc chịu ảnh hưởng của khí hậu môi trường bên ngoài nên đòi hỏi phải bảo quản và dự trữ một cách phù hợp. Do đặc điểm chủ yếu là các kim loại như nhôm, sắt, thép… rất dễ bị ăn mòn và ô xi hóa nên nên phải bảo quản trong điều kiện phù hợp để chống ăn mòn và ô xi hóa.  Về khâu sử dụng: Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa luôn đưa ra yêu cầu đối với từng bộ phận sử dụng phải tiết kiệm, hợp lý trên cơ sở các định mức tiêu hao nguyên vật liệu và dự toán chi phí, quán triệt theo nguyên tắc: Sử dụng đúng định mức quy định, đúng quy trình sản xuất, đảm bảo tiết kiệm chi phí về nguyên vật liệu trong tổng giá thành. Hàng tháng khi có kế hoạch về sản xuất, các phân xưởng căn cứ vào quyết định về nhu cầu nguyên vật liệu, vật tư được cấp do phòng kế hoạch kinh doanh lập, đã thông qua sự xét duyệt của giám đốc, viết phiếu yêu cầu, tài liệu, vật tư, phụ tùng và kèm theo danh mục vật tư xin lĩnh cho sản xuất, bảo dưỡng, sửa chữa chế tạo theo kế hoạch theo để xuống lĩnh nguyên vật liệu ở kho. Biểu mẫu 1.2. Phiếu yêu cầu tài liệu, vật tư, phụ tùng PHIẾU YÊU CẦU TÀI LIỆU, VẬT TƯ, PHỤ TÙNG BM – KT – 151 1. Ngày 09 tháng 12 năm 2015 2. Phân xưởng yêu cầu: phân xưởng chất bọc 3. Mục đích sử dụng: phục vụ cho sản xuất dây hàn. 4. Thời gian yêu cầu: 14122015 STT Tên tài liệu, vật tư, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng 1 Thép 8 kg 5 2 Gang kg 650.000 3 Đụlụmớt m3 6.0 4 Đinh kg 2 .... .... .... .... Người đề nghị Đơn vị trưởng Phòng kỹ thuật Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa Một doanh nghiệp phải luôn nâng cao chất lượng, mẫu mã sản phẩm để tạo khả năng cạnh tranh trên thị trường. Vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động, thường xuyên biến động. Để hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường , các doanh nghiệp phải đảm bảo nguồn NVL đáp ứng cho sản xuất. Do vậy, vật liệu cung cấp cho sản xuất cũng không ngừng được nâng cao cả về chất lượng và chủng loại. Vấn đề cần đặt ra làm thế nào sử dụng vật liệu tiết kiệm nhưng vẫn đạt hiệu quả kinh tế cao, muốn vậy cần phải có hệ thống quản lý vật liệu ở tất cả các khâu: từ khâu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng. Quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa được xem xét trên các khía cạnh sau:  Ở khâu mua: đòi hỏi quản lý về số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua và chi phí thu mua cũng như kế hoạch mua theo đúng tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty.  Ở khâu bảo quản: để tránh mất mát, hư hỏng, hao hụt, đảm bảo an toàn vật liệu, thì việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực hiện đúng chế độ quản lý đúng với từng loại vật liệu cũng là yêu cầu của nhà quản lý đặt ra, bởi nó ảnh hưởng không nhỏ tới quá trình sản xuất và kết quả kinh doanh.  Ở khâu dự trữ: Khâu này phải xác định được mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho từng loại vật liệu, để đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra bình thường, không bị ngưng trệ hay gián đoạn do việc cung ứng không kịp thời, nhưng cũng tránh tình trạng dự trữ quá mức gây ứ đọng vốn.  Ở khâu sử dụng: đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở các định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật tư trong giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho doanh nghiệp. Do vậy, trong khâu này cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Tóm lại vật liệu là yếu tố đầu tiên trong quá trình tạo ra sản phẩm. Muốn sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng cao và đạt uy tín trên thị trường nhất thiết phải tổ chức việc quản lý vật liệu. Đây là một trong những nội dung quan trọng trong công tác quản lý tài sản ở doanh nghiệp. CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG HÙNG HÒA 2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa 2.1.1. Chứng từ sử dụng và thủ tục nhập xuất NVL, CCDC Tại Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa việc ghi chép phản ánh của thủ kho và kế toán cũng như kiểm tra đối chiếu số liệu giữa hạch toán nghiệp vụ kho và ở phòng kế toán được tiến hành theo phương pháp ghi thẻ song song trên cơ sở các chứng từ sau: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, và các sổ sách chủ yếu là: thẻ kho, thẻ chi tiết, bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu. Các chứng từ nhập, xuất NVL là căn cứ để thủ kho ghi “ Thẻ kho” và kế toán vật tư ghi số lượng và tính thành tiền NVL nhập, xuất vào “Thẻ kế toán chi tiết NVL”. Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên “Thẻ kế toán chi tiết vật liệu” với “Thẻ kho” tương ứng do thủ kho chuyển đến , đồng thời từ thẻ kế toán chi tiết NVL kế toán lấy số liệu để ghi vào “Bảng tổng hợp nhập xuất tồn” vật liệu theo từng danh điểm, từng loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu. Trình tự ghi chép:  Ở kho: khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ thủ kho phải kiểm tra tình hình hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép sổ thực nhập, thực xuất vào chứng từ và vào thẻ kho. Cuối ngày thủ kho tình hình ra số tồn kho ghi luôn vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho gửi về phòng kế toán hoặc kế toán xuống tận kho nhận chứng từ ( các chứng từ nhập xuất vật tư đã được phân loại). Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn kho với số vật liệu thực tế tồn kho, thường xuyên đối chiếu số dư vật liệu với định mức dự trữ vật liệu và cung cấp tình hình này cho bộ phận quản lý vật liệu được biết để có quyết định xử lý.  Ở phòng kế toán: phòng kế toán mở sổ (thẻ) chi tiết vật liệu có kết cấu giống như thẻ kho nhưng thêm các cột để theo dõi cả chỉ tiêu giá trị. Khi nhận được chứng từ nhập xuất do thủ kho gửi lên, kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá và tính giá thành tiền trên các chứng từ nhập xuất kho vật liệu sau đó ghi vào sổ( thẻ) hoặc sổ chi tiết vật liệu liên quan. Cuối tháng kế toán vật liệu cộng sổ (thẻ) chi tiết để tính ra tổng số nhập xuất tồn kho của từng thứ vật liệu đối chiếu với sổ (thẻ) kho của thủ kho. Ngoài ra để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp thì cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo từng loại vật tư. Có thể khái quát nội dung trình tự hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song bằng sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1. Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Ghi chú: ghi hàng ngày ghi cuối tháng đối chiếu, kiểm tra (Nguồn: Phòng tài chính Kế toán) 2.1.2. Quy trình ghi sổ chi tiết  Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Căn cứ vào tình hình kinh doanh, nhu cầu sản xuất và dự trữ nguyên vật liệu của toàn công ty, phòng kế hoạch kinh doanh lập kế hoạch sản xuất (kế hoạch thu mua nguyên vật liệu) từ đó tính ra số nguyên vật liệu sử dụng trong kỳ, sau đó bàn với đối tác để ký hợp đồng. Hợp đồng kinh tế là sự thỏa thuận, cam kết giữa Công ty và bên bán về số lượng, chất lượng, giá cả… của NVL, CCDC mà Công ty đặt mua. Nó làm căn cứ để thủ kho kiểm tra số lượng, chất lượng và đối chiếu với phiếu giao hàng do bên bán lập. Khi hàng đã được vận chuyển về Công ty, Phòng Kỹ thuật chất lượng tiến hành kiểm tra chất lượng NVL, CCDC xem có đảm bảo về quy cách, phẩm chất và chất lượng hay không, nếu đạt thì nhập kho, hàng không đủ tiêu chuẩn thì trả lại nhà cung cấp. Căn cứ vào hóa đơn GTGT, giấy giao nhận hàng phòng kế hoạch kinh doanh làm phiếu nhập kho. Thủ tục nhập kho căn cứ vào số lượng viết số thực nhập. Phiếu nhập kho gồm 3 liên: 1 liên lưu tại gốc; 1 liên thủ kho nhận vào thẻ kho sau đó giao lại cho kế toán vật tư; 1 liên nhân viên cung tiêu chuyển kèm với hóa đơn GTGT cho kế toán công nợ với người bán. Các thủ tục nhập kho thông qua một số biểu mẫu sau: Biểu mẫu 2.1. Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT – 3LL Liên 2: Giao khách hàng DP 2015B Ngày 07 tháng 12 năm 2015 0000738 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM và chế biến khoáng sản Hà Thành Địa chỉ: 1B Hai Bà Trưng – Hoàn Kiếm – Hà Nội – ĐT: 045374573 Số tài khoản: 012015000016120 – NHCTKVIIHBT – HN; MST: 0101537721 Họ và tên người mua hàng: Đoàn Phan Mười Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa. Địa chỉ: Tổ 2 Khu 2 Phường Thanh Sơn Thành phố Uông Bí Tỉnh Quảng Ninh. Số tài khoản: Số tài khoản 1: 8011201001322 tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn CN Uông Bí. Hình thức thanh toán: TTCK MST: 570136579. STT Tên hàng húa,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 12 1 Quặng tinh Inminhit kg 15000 2227272,7 33.409.091 Cộng tiền hàng 33.409.091 Thuế GTGT:10% 3.340.090 Tổngcộng tiền thanh toán 36.750.000 Số tiền viết bằng chữ: ba mươi sáu triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Trưởng đơn vị ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu) HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số : 01GTKT – 3LL Liên 2: Giao khách hàng QM2015B Ngày 03 tháng 12 năm 2015 0063676 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Cơ Điện và PT Hà Nội Địa chỉ: 702 Trương Định – Giáp Bát – Hoàng Mai – Hà Nội Số tài khoản:....................................................................................................... Điện thoại:.............................. MST: 0202388452 Họ tên người mua hàng:...................................................................................... Tên đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa Địa chỉ: Tổ 2 Khu 2 Phường Thanh Sơn Thành phố Uông Bí Tỉnh Quảng Ninh Số tài khoản: Hình thức thanh toán: tiền mặt chuyển khoản MST: 570136579 STT Tên hàng húa,dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 12 1 Băng dính 48100 Cuộn 2430 10000 24.300.000 Cộng tiền hàng: 24.300.000 Thuế GTGT:10% 2.430.000 Tổng cộng tiền thanh toán 26.730.000 Số tiền viết bằng chữ: hai sáu triệu bẩy trăm ba mươi nghìn đồng VN. Người mua hàng Người bán hàng Trưởng đơn vị ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Dựa trên các hóa đơn GTGT kế toán lập ra các bảng kê, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào. Căn cứ trên bảng kê này, kế toán tính ra số thuế GTGT được khấu trừ, số liệu được gh đồng thời vào sổ kế toán chi tiết liên quan. Định kỳ kế toán bù trừ thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra để tính số thuế phải nộp cho Nhà nước. • Phiếu nhập kho: dùng để xác nhận số lượng vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho làm căn cứ ghi Thẻ kho, thanh toán liên ngân hàng, xác định trách nhiệm với người có liên quan và ghi sổ kế toán Biểu mẫu 2.2. Phiếu nhập kho Đơn vị:................ Địa chỉ:............... PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 tháng 12 năm 2015. Nợ: TK152 Số:000094 Có: TK331 Họ tên người giao hàng: Đoàn Phan Mười – Phòng kế hoạch – kinh doanh. Theo HĐ số 0000738 ngày 07 tháng 12 năm 2015 của công ty TNHH TM Hà Thành Nhập tại kho: nguyên vật liệu – Địa điểm: Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa. Stt Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Quặng tinh Inminhit A2QT kg 15.000 15.000 2227272,7 33.409.091 Cộng 15.000 15.000 33.409.091 Tổng số tiền( viết bằng chữ): Ba mươi ba triệu bốn trăm linh chín nghìn không trăm chín mươi mốt đồng Số chứng từ gốc kèm theo:........................ Ngày 18 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) Đơn vị:................ Địa chỉ:............... PHIẾU NHẬP KHO Ngày 18 tháng 12 năm 2015. Nợ: TK153 Số:000097 Có: TK331 Họ tên người giao hàng: Đoàn Phan Mười – Phòng kế hoạch – kinh doanh. Theo HĐ số 0000738 ngày 07 tháng 12 năm 2015 của công ty TNHH TM Hà Thành Nhập tại kho: nguyên vật liệu – Địa điểm: Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa Stt Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Băng dính B1BDI Cuộn 2430 2430 10.000 24.300.000 Cộng 2430 2430 24.300.000 Tổng số tiền( viết bằng chữ): Hai mươi tư triệu ba trăm nghìn đồng Số chứng từ gốc kèm theo:........................ Ngày 18 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu)  Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hàng tháng khi có kế hoạch về sản xuất, các phân xưởng căn cứ vào quyết định về nhu cầu NVL, CCDC được cấp do phòng kế hoạch kinh doanh lập, thông qua sự xét duyệt của giám đốc, viết phiếu yêu cầu về NVL, phụ tùng và kèm theo danh mục vật tư xin lĩnh cho sản xuất, bảo dưỡng, sửa chữa chế tạo theo kế hoạch để xuống lĩnh vật liệu ở kho. Căn cứ vào phiếu yêu cầu, thủ kho xuất hàng ra và ghi vào cột thực xuất. Phiếu xuất kho có chữ ký của thủ trưởng đơn vị, thủ kho, người nhận hàng, phụ trách bộ phận sử dụng, phụ trách cung tiêu. Phiếu xuất kho có 3 liên: Liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho người nhận hàng, liên 3 giao cho thủ kho giữ để vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán. NVL, CCDC căn cứ vào phiếu xuất kho sẽ vào sổ chi tiết xuất vật tư, liên 3 lưu tại phòng kế toán. • Phiếu xuất kho: dùng theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư, CCDC, hàng hóa xuất kho cho các bộ phận sản xuất trong công ty làm căn cứ để định mức chi phí giá thành, kiểm tra việc sử dụng, mức tiêu hao vật tư. Biểu mẫu 2.3. Phiếu xuất kho Đơn vị:................ Mẫu số 02 VT Địa chỉ:............... PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng 12 năm 2015. Họ, tên người nhận hàng: Chị Tươi – Địa chỉ( bộ phận): Kho sản xuất Lý do xuất kho:KHSX T122015. Xuất tại kho ( ngăn lô): nguyên vật liệu) stt Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Quặng tinh Inminhit A2QT kg 15.000 14.500 2.227,2727 32.295.454 Cộng 15.000 14.500 32.295.454 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi hai triệu hai trăm chín mươi lăm nghìn bốn trăm lăm mươi bốn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo:.............. Ngày 15 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) Đơn vị:................ Mẫu số 02 VT Địa chỉ:............... PHIẾU XUẤT KHO Theo QĐ:152006QĐBTC Ngày 31 tháng 12 năm 2015. ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Nợ:........ Số:000058 Có:........ Họ, tên người nhận hàng: Chị Thư Lý do xuất kho: KHSX T122015. Xuất tại kho: chị Thực Địa điểm: Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa SStt Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Băng dính B1BDI Cuộn 162 162 10.000 1.620.000 Cộng 162 162 1.620.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một triệu sáu trăm hai mươi nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo:.............. Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) Sau khi các chứng từ phiếu nhập, phiếu xuất được ghi thủ kho kiểm tra xem có hợp lý không rồi ghi vào thẻ kho. • Thẻ kho: dùng để theo dõi số lượng nhập, xuất , tồn kho từng thứ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ ở từng kho. Làm căn cứ xác định số lượng tồn kho dự trữ vật liệu, dụng cụ và xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho.Mỗi thẻ kho dùng cho một thứ vật liệu, dụng cụ cùng nhãn hiệu, quy cách ở cùng một kho, tập hợp thành một bộ thẻ kho để theo dõi. Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho, cuối ngày tính số tồn kho. Biểu mẫu 2.4. Thẻ kho Tổng công ty Hóa chất Việt Nam Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa THẺ KHO Ngày lập thẻ:01122015 Tờ số:01 Tên nhãn hiệu, qui cách vật tư: Quặng tinh Inminhit Đơn vị tính: Kg Mã số: A2QT STT Chứng từ Trích yếu Ngày xuất nhập Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số hiệu ngày Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 4 I Tồn đầu tháng 20000 II Nhập, xuất trong tháng 1 PN 94 1012 Nhập kho quặng Inminhit 1012 15000 35.000 2 PX57 1512 Xuất kho quặng Inminhit cho kho SX tháng 122015 1812 14.500 Cộng số phát sinh 15.000 14.500 III Tồn cuối tháng 20.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) Tổng công ty Hóa chất Việt Nam Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa THẺ KHO Ngày lập thẻ:01122015 Tờ số:02 Tên nhãn hiệu, qui cách vật tư: Băng dính Đơn vị tính:c uộn Mã số: B1BDI STT Chứng từ Trích yếu Ngày xuất nhập Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số hiệu ngày Nhập Xuất Tồn A B C D E 1 2 3 4 I Tồn đầu tháng 525 II Nhập,xuất trong tháng 1 PN97 1812 Nhập kho băng dính 1812 2430 2955 2 PX58 3112 Xuất kho băng dính bổ sung cho sx tháng 12 3112 162 2793 Cộng số phát sinh 2430 162 III Tồn cuối tháng 2793 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu) • Sổ chi tiết vật liệu Căn cứ vào các chứng từ gốc là Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho kế toán tiến hành lập “ sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa”. Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho cả về số lượng và giá trị của từng nguyên vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho. Biểu mẫu 2.5. Sổ kế toán chi tiết Tổng công ty hóa chất Việt Nam Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Năm 2015 Tài khoản:1521 Tên kho: kho nguyên vật liệu Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Quặng Inminhit ĐVT:VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3= 12 4 5= 14 6 7= 16 Số dư đầu kỳ 2.227,2727 20.000 44.545.454 PN75 1012 Nhập kho quặng tinh Inminhit 331 2.227,2727 15.000 33.709.091 PX57 1512 Xuất kho quặng Inminhit cho SX tháng 122015 621 2.227,2727 14.500 32.295.454 Cộng tháng 15000 33.409.091 14500 32.295.454 20.500 45.659.091 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu) Tổng công ty hóa chất Việt Nam Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Năm 2015 Tài khoản:153 Tên kho: kho công cụ dụng cụ Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): băng dính ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D 1 2 3= 12 4 5= 14 6 7= 16 Số dư đầu kỳ 10.000 525 5.250.000 PN 94 1012 Nhập kho băng dính 331 10.000 2430 24.300.000 2955 29.550.000 PX57 3112 Nhập kho bổ sung cho sx tháng 122015 6211 10.000 162 1.620.000 2793 27.930.000 Cộng tháng 2430 24.300.000 162 1.620.000 2.793 27.930.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu) Ngoài ra cuối tháng kế toán vật tư phải đối chiếu thẻ kho với “ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn” • Bảng tổng hợp nhập xuất tồn:dùng để quản lý NVL, CCDC trong kho khi phát sinh các nghiệp vụ nhập, xuất, và dùng để đối chiếu với thẻ kho, giúp các nhà quản lý đưa ra quyết định mua NVL, CCDC cho năm sau để tạo ra lợi nhuận lớn nhất Biểu mẫu 2.6. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Tổng công ty Hóa chất Việt Nam Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Tháng 12 năm 2015 Tên vật tư Mã vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Giá bình quân I.Nguyờn vật liệu 1.Cao lanh A3CL3 kg 0 52.400 52.400 0 310 2. Lõi que H08 A1H08 kg 149.991 106.379 36.347 220.023 8.025,008 3.Trường thạch A3TTH kg 4.307 95.050 90.000 9.357 727,3 4. Bột sắt A3BSA kg 290 5.667 2.635 3.322 12.165,6 5.Xi măng E1XMA kg 1.000 17.500 18.000 500 711,35 6. Rutil A3RT1 kg 0 5.000 5.000 0 12.971,43 7. Curoa thang C1CRA kg 0 2.000 2.000 0 6.000 8. Quặng Inminhit A2QT kg 20.000 15.000 14.500 20.500 2.227,2727 Cộng 175.588 298.996 220.882 253.702 II CCDC 1..Hộp N46 F4 loại 5kg B1H01 Hộp 0 800 800 0 530 2.Lô nhựa quấn dây hàn D1LNH Cái 12 82 82 12 5.012,8 3.Giấy tập D1GTA Quyển 0 150 120 30 1.500 4..Hộp bao bì B1HBB Hộp 0 1.000 1.000 0 1.300 5.Dao cắt D3DCA Cái 0 9.466 9.466 0 7.800 6. Băng dính B1BDI Cuộn 525 2.430 162 2.793 10.000 Cộng 537 13928 11630 2835 • Kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Theo quy định của Công ty thì việc kiểm kê NVL, CCDC được tiến hành hai lần trong một năm vò ngày 3006 và 3112. Việc kiểm kê được tiến hành ở tất cả các kho nhằm phát hiện và xử lý số chênh lệch giữa tồn kho thực tế và tồn kho trên sổ sách. Nhưng để đảm bảo hạch toán chính xác NVL, CCDC Công ty phải tiến hành kiểm kê và ghi lại kết quả cuộc kiểm kê đó. Biểu mẫu 2.7. Phiếu kiểm kê Tổng công ty Hóa chất Việt Nam Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa PHIẾU KIỂM KÊ NGÀY 01012015 Kho: Nguyên vật liệu chính. Ngày kiểm kê 31122015 Stt Tên vật tư Đvt Số lượng Chênh lệch Ghi chú Sổ sách Thực tế Thừa Thiếu 1 Thép H08A 6.5 Kg 319.861 319.861 2 Thép SAE 6.5 Kg 168.246 168.246 3 Fero mangan C 1% Kg 16.000 16.000 4 Fero mangan C1, 5% kg 9152 9152 5 Inmihit Việt An Kg 26.000 26.000 6 Inminhit Thanh hóa Kg 22.500 22.500 7 Gang ER70S 5.5 Kg 46.600 46.600 ...... ................ ....... ....... ....... ....... ....... ....... Ngày 01 tháng 01 năm 2015 Thủ kho Kế toán Tổ trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa Phương pháp kế toán tổng hợp Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa đang sử dụng là phương pháp kê khai thường xuyên. Khi sử dụng phương pháp này, tài khoản NVL được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng giảm. Vì vậy, giá trị của NVL trên sổ kế toán có thể xác định ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ hạch toán. 2.2.1. Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng : TK 152 được mở chi tiết thành các tài khoản cấp II sau: TK 1521: Nguyên vật liệu chính TK 1522: Nguyên vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay thế TK 1525: Vật liệu xây dựng Tk 6211.1 Chi phí NVL trực tiếp cho que hàn Tk 6211.2 Chi phí trực tiếp cho dây hàn TK 6271.1: chi phí sản xuất cho que hàn TK 6271.2: Chi phí sản xuất cho dây hàn Ngoài ra công ty còn sử dụng các TK 111, 112, TK 141, TK 311, TK 331… Công ty mã hóa cho từng NCC bằng các mã số rồi vào sổ chi tiết cho từng đối tượng thanh toán. Kế toán tiến hành lập mã số từng loại NVL, CCDC để kiểm tra TK 152 được chi tiết như sau Bảng 2.1. Bảng mã hóa một số NVL chủ yếu NGUYÊN VẬT LIỆU Tấn MÃ SỐ Thép A1H08 Cao lanh A3CLA Bút bi D1BBI Mút hộp ngang B1H05 Xi măng E1XMA Hộp bao bì BIHBB Trường thạch A3TTH Bột sắt A3BSA Cu roa C1CRA Rutil A3RT1 Bảng 2.2. Bảng mã hóa một số CCDC chủ yếu CCDC Tên Mã số Lô nhựa D1LNH Dao cắt D3DCA Băng dính B1BDI Bảng 2.3. Bảng mã hóa một số NCC chủ yếu Tấn MÃ SỐ Công ty TNHH thương mại Hà Việt B1512 Công ty tư ván ĐT và KT xây dựng B1509 Công ty CP xây lắp CN B21102 Công ty TNHH Vạn Đại B3084 Công ty cơ điện Trần Phú B3033 Công ty không sử dụng TK 151” Hàng mua đang đi đường”, không sử dụng TK để theo dõi vật liệu khác hay những phế liệu thu hồi. 2.2.2. Trình tự kế toán và sổ kế toán Khi vật liệu về nhập kho, kế toán dựa vào các chứng từ cần thiết như:hóa đơn GTGT, hóa đơn do người bán gửi đến, phiếu nhập kho,… để tiến hành hạch toán kế toán. Kế toán vật tư sẽ tiến hành ghi trị giá thực tế NVL nhập kho theo từng nguồn thanh toán đồng thời theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp trên sổ chi tiết liên quan. • NVL ở QHD mua về thường chưa được thanh toán ngay với người bán, vì vậy QHD mở sổ theo dõi với người bán. Hàng ngày, căn cứ vào phiếu chi trả cho người bán về số lượng hàng đã mua, các phiếu nhập kho, hàng mua về chưa thanh toán, kế toán ghi vào sổ chi tiết với người bán. Nếu nhập kho nguyên vật liệu trả chậm Nợ TK 152( chi tiết TK 1521, Tk 1522, TK 1523, Tk 1524, Tk 1525) Nợ TK 153 Nợ TK 133: Thuế VAT Có TK 331: Giá thanh toán Khi công ty thanh toán tiền hàng cho NCC, kế toán căn cứ vào chứng từ thanh toán ghi trực tiếp vào sổ chi tiết TK 331, cho từng khách hàng được thanh toán cùng dòng hóa đơn được thanh toán đang theo dõi trên sổ kế toán chi tiết TK 331 theo định khoản Nợ Tk 331 Có TK 111,112,311 VD: Căn cứ vào hóa đơn GTGT của TNHH Thương mại và chế biến khoáng sản Hà Thành gửi đến Kế toán định khoản như sau : Nợ TK 152: 33.409.091 Nợ TK 133: 3.340.909 Có TK 331: 36750.000 Sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người bán Biểu mẫu 2.8. Sổ chi tiết với người bán Tập đoàn Công nghiệp hóa chất Việt Nam Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 Đối tượng: Công ty TNHH Thương mại và chế biến khoáng sản Hà Thành Loại tiền : VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Thời hạn được CK Số PS Số dư Số hiệu NT Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 5 Số dư đầu tháng Số ps trong tháng 712 HĐ 738 712 Mua quặng Inminhit chưa trả tiền cho người bán 152 133 33.409.091 3.340.909 Cộng số ps 36.750.000 Số dư cuối tháng 36.750.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (Ký, họ tên) • Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: dùng phản ánh tổng giá trị NVL, CCDC xuất kho trong tháng theo giá thực tế và giá hạch toán và phân bổ giá trị NVL, CCDC xuất dùng cho đối tượng sử dụng hàng tháng( ghi có TK152,TK153 và nợ các tài khoản có liên quan). Biểu mẫu 2.9. Bảng phân bổ NVL, CCDC Tổng công ty Hóa chất Việt Nam Công ty cổ phần xây dựng Hùng Hòa BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ STT Tk có Tk nợ TK 152 TK153 Cộng nợ 1521 1522 1523 1524 1525 1 6211( PX que hàn) 320.549.463 7.620.000 328.169.463 2 6212(PX dây hàn) 10.735.610 424.000 12.000.000 411.049 23.570.659 3 6271( PX que hàn) 1.193.500 11.155.051 73.836.909 75.030.409 4 6272(PX dây hàn) 1.300.000 5.104.135 12.804.300 14.104.300 5 641 CP bán hàng 11.930 11.930 6 642CPQLDN 180.000 180.000 7 Cộng 331.285.073 3.109.430 16.259.186 12.000.000 12.804.300 81.867.959 441.066.761 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) • Sổ quỹ tiền mặt: Số này dùng để theo dõi một cách chi tiế số lượng thu chi và còn lại của công ty nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất và kinh d