GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THU THUẾ các DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN địa bàn HUYỆN hạ hòa TỈNH PHÚ THỌ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TÀI TUỆ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA TỈNH PHÚ THỌ ĐỀ CƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.01 Người hướng dẫn khoa học: TS. PHẠM TIẾN BÌNH Thái Nguyên, 2013 MỞ ĐẦU 1.1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là bộ phận quan trọng nhất của NSNN (ngân sách nhà nước), thuế góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ đất nước. Một hệ thống thuế có hiệu lực và hiệu quả là mục tiêu quan trọng của mọi quốc gia. Điều này không chỉ phụ thuộc vào những chính sách thuế hợp lý mà còn phụ thuộc rất lớn vào hoạt động quản lý thu thuế của nhà nước, mà trong đó thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh chiếm tỷ trọng cao trong Ngân sách Nhà nước. Phải quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế NQD như thế nào đang là một vấn đề được ngành thuế và xã hội quan tâm. Tuy nhiên, hiện nay quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp (DN) ở các nước đang phát triển đang đối mặt với nhiều thách thức khác nhau tạo ra sức ép ngày càng tăng đối với nhiệm vụ thu thuế của nhà nước. Trong khi nguồn lực cho quản lý thu thuế ở các nước đang phát triển hiện nay là rất hạn hẹp, sự phức tạp từ các DN ngày một tăng lên dẫn đến nhiều khó khăn hơn đối với cơ quan thuế trước sức ép phải tăng thu NSNN hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho một xã hội đang phát triển. Đây là khó khăn lớn mà ngành thuế như ở Việt Nam cần phải vượt qua. Từ những những thách thức nói trên, cơ quan thuế đang có những nỗ lực đổi mới hệ thống quản lý thu thuế của mình dựa trên chính những điểm mạnh họ sẵn có, xây dựng chiến lược quản lý thu thuế đối với DN dựa trên quan điểm DN hay đối tượng nộp thuế (ĐTNT) chính là khách hàng của cơ quan thuế. Trong những năm qua, chúng ta đã có những tiến bộ trong việc cải cách hệ thống thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật trong chính sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm của các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh các sắc thuế phù hợp với lộ tình hội nhập quốc tế. Bên cạnh mặt tích cực của chính sách thuế hiện hành của Nhà nước ta thì việc thực thi pháp luật thuế còn nhiều phức tạp và khó khăn trong việc quản lý về lĩnh vực thuế. Tình trạng vi phạm pháp luật thuế còn phổ biến ở tất cả các thành phần kinh tế hiện nay như: trốn thuế, lợi dụng việc hoàn thuế để “rút lõi” ngân quỹ nhà nước… Cùng với những vấn đề chung trong việc quản lý thu thuế của nước ta thì huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ cũng có nhiều vấn đề trong việc quản lý thu thuế trên địa bàn nhất là việc quản lý thu thuế ngoài quốc doanh, tình trạng vi phạm pháp luật thuế đã làm ảnh hưởng đến ngân sách địa phương và việc đầu tư cơ sở hạ tầng nhằm phát triển kinh tế của huyện. Vậy công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả sẽ không chỉ ý nghĩa về kinh tế mà nó còn góp phần ổn định chính trị. Để đưa ra các giải pháp quản lý thu thuế cho phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế là rất cần thiết . Với những nội dung nêu trên, để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế, đặc biệt với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, góp phần nhiều hơn nữa trong công cuộc cải cách hệ thống thuế một nội dung lớn của chiến lược tài chính, tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa tỉnh Phú Thọ làm đề tài nghiên cứu cho luận văn của mình. 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1. Mục tiêu chung Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ. Từ đó đề xuất các giải pháp cho công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể Góp phần hệ thống hoá về cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ trong thời gian từ năm 2010 2012. Đề xuất các giải pháp nhằm đổi mới công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ trong thời gian tới. 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ. Phạm vi nghiên cứu tập trung làm rõ một số vấn đề lý luận và sự cần thiết phải quản lý thu thuế, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ trong các năm 2010 – 2012 từ đó đề xuất quan điểm và giải pháp nhằm đổi mới công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ Thời gian nghiên cứu : Từ 2010 2012 Địa bàn nghiên cứu : Huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ. 1.4. Những đóng góp mới của đề tài Về lý luận: Hệ thống hoá và làm rõ hơn cơ sở lý luận về quản lý thu thuế nhà nước đối với DN. Luận văn góp phần khẳng định thuế là bộ phận quan trọng nhất của NSNN (ngân sách nhà nước), góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ đất nước, để chống thất thu thuế, khắc phục tình trạng vi phạm pháp luật về nghĩa vụ đóng thuế của các doanh nghiệp cần phải có sự hợp tác của tất cả các cơ quan và hệ thống pháp luật. Song một trong các yếu tố quan trọng nhất đó là công tác quản lý thu thuế. Về thực tiễn: Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và có hệ thống, những giải pháp chủ yếu khắc phục thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ. Vận dụng cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, phối hợp khảo sát, điều tra thực tế nhằm kết hợp giữa lý luận khoa học và thực tiễn, góp phần kiến nghị những giải pháp quản lý thu thuế của Nhà nước đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên những địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú thọ. Những kết quả nghiên cứu đạt được hy vọng đóng góp một phần nhỏ vào tài liệu tham khảo cho cơ quan quản lý thu thuế nói chung và trên địa bàn huyện Hạ Hòa nói riêng . 1.5. Bố cục của luận văn. Ngoài phần mở đầu và kết luận, luân văn được trình bày trong 4 chương: Chương 1. Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh và cơ sở lý luận của quản lý thu thuế NQD. Chương 2. Phương pháp nghiên cứu Chương 3. Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ hiện nay. Chương 4. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ. Chương 1. KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH VÀ NỘI DUNG CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Đặc điểm của khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh Sự tồn tại khách quan của khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh Vai trò của khu vực kinh tế NQD trong nền kinh tế Khu vực kinh tế NQD phát triển góp phần làm tăng của cải vật chất cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Khu vực kinh tế NQD phát triển góp phần giải quyết công ăn việc làm cho người lao động Khu vực kinh tế NQD phát triển tạo cho ngân sách có nguồn thu ổn định và ngày càng tăng Khu vực kinh tế NQD phát triển góp phần tăng vốn đầu tư cho xã hội 1.1. Thuế và nội dung quản lý thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế 1. Khái niêm 2. Nộp thuế Nghĩa vụ tất yếu của doanh nghiệp Thuế, theo quy định của pháp luật, là khoản đóng góp mang tính bắt buộc mà các tổ chức và cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN). Các tác giả giáo trình thuế của Học viện Tài chính viết : “Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” . Do vậy, nộp thuế là nghĩa vụ tất yếu của DN. 3. Các đặc điểm cơ bản của thuế Tính cố định của thuế Tính bắt buộc Tính không hoàn trả trực tiếp 4. Vai trò của thuế Thuế Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế của Nhà nước trong nền kinh tế thị trường Thuế thực hiện vai trò phân phối của nguồn tài chính, góp phần đảm bảo công bằng xã hội 5. Khái niệm và mục tiêu quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp 6. Các sắc thuế áp dụng đối với khu vực kinh tế NQD Thuế môn bài Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Các sắc thuế khác 1.2.2 Nội dung quản lý thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh 1. Lập chiến lược và chính sách quản lý thu thuế 2. Lập dự toán thu thuế đối với DN 3. Tuyên truyền, khuyến khích và dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 4. Quản lý đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế 5. Thanh tra, kiểm tra thuế 6. Hoạt động thu nợ, cưỡng chế thuế và hình phạt về thuế 7. Xử lý khiếu nại và tố cáo các vấn đề về thuế 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới công tác thu thuế ngoài quốc doanh 1.3.1 Các yếu tố thuộc về cơ quan quản lý thu thuế : Ba nhóm yếu tố thuộc cơ quan thuế tác động đến quản lý thu thuế đối với DN, đó là (1) nguồn lực của cơ quan thuế (2) các hoạt động hỗ trợ và (3) quản lý các hoạt động chính của quản lý thu thuế đối với DN. Những thuận lợi và hạn chế từ ba nhóm yếu tố này sẽ tác động rất lớn đến quản lý thu thuế đối với DN. 1.3.2 Các yếu tố thuộc môi trường của cơ quan quản lý thu thuế 1.3.3 Đặc điểm của khu vực kinh tế NQD tác động đến quản lý thu thuế 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của một số chi cục thuế và bài học kinh nghiệm cho chi cục thuế Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ Chương 2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ như thế nào? Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ là gì? Những giải pháp đổi mới công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú là gì? 2.2. Phương pháp nghiên cứu 2.1.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu Tác giả sẽ chọn địa điểm nghiên cứu bằng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên mà cụ thể là phương pháp chọn mẫu phân tầng. 2.2.1 Phương pháp chọn địa điểm nghiên cứu Lựa chọn địa điểm nghiên cứu là vấn đề quan trọng, bởi vì địa điểm nghiên cứu ảnh hưởng khách quan tới kết quả phân tích và mang tính đại diện cho toàn bộ địa bàn nghiên cứu. Luận văn sẽ chọn ngẫu nhiên các doanh nghiệp đóng trên địa bàn huyện Hạ Hòa theo các loại hình doanh nghiệp và theo nghề nghiệp kinh doanh. 2.1.2. Phương pháp thu thập thông tin Để thu thập thông tin người nghiên cứu sẽ sử dụng cả hai phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp và thứ cấp 2.1.2.1. Dữ liệu thứ cấp Thu thập và tính toán từ những số liệu đã công bố của các cơ quan Thống kê trung ương, các viện nghiên cứu, các trường đại học, các tạp chí, báo chí chuyên ngành và những báo cáo khoa học đã được công bố, các nghiên cứu ở trong và ngoài nước, các tài liệu do các cơ quan của tỉnh Phú Thọ, các tổ chức, dự án, chương trình đã có các hoạt động tại tỉnh, các tài liệu xuất bản liên quan đến công tác thuế; những số liệu này đã được thu thập chủ yếu ở Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ, Tổng Cục thống kê, Báo cáo tổng kết của chi cục thuế huyện Hạ Hòa và cục thuế tỉnh Phú Thọ. 2.1.2.2. Dữ liệu sơ cấp 2.1.3. Phương pháp tổng hợp thông tin Nhà nghiên cứu sẽ sử dụng bảng tổng hợp các hồ sơ, tài liệu, các phiếu điều tra thu thập được với excel. Sau khi tổng hợp các tài liệu điều tra, để phát huy tác dụng của nó đối với giai đoạn phân tích thông tin, nhà nghiên cứu sẽ trình bày kết quả tổng hợp theo một hình thức là bảng thống kê. Phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hóa và tổng hợp tài liệu theo các tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu. Việc xử lý và tính toán các số liệu, các chỉ tiêu nghiên cứu được tính toán bằng các hàm ứng dụng trong phần mền Excel. Phương pháp thông kê: Là phương pháp thu thập dữ liệu và thiết kế nghiên cứu định lượng, nhằm hỗ trợ tìm hiểu về một vấn đề, đối tượng, hiện tượng hay mối liên hệ giữa các hiện tượng, được thể hiện qua các chỉ tiêu về số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân...Từ đó đưa ra những kết luận có căn cứ khoa học, những dự báo cho tương lai dựa trên số liệu dã thu thập nghiên cứu Phương pháp đồ thị: Luận văn còn sử dụng phương pháp đồ thị, bảng biểu nhằm biểu thị một cách rõ nét một số chỉ tiêu nghiên cứu. Đồ thị sẽ giúp cho người đọc dễ dàng nắm được thông tin cần thiết. 2.1.4. Phương pháp phân tích thông tin Phương pháp so sánh Phương pháp dự báo thống kê Phương pháp chuyên gia, chuyên khảo 2.2. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 2.2.1. Chiến lược và chính sách quản lý thu thuế 2.2.2. Dự toán thu thuế đối với DN 2.2.3. Công tác tuyên truyền, khuyến khích và dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 2.2.4. Quản lý đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế 2.2.5. Thanh tra, kiểm tra thuế 2.2.6. Hoạt động thu nợ, cưỡng chế thuế và hình phạt về thuế 2.2.7. Xử lý khiếu nại và tố cáo các vấn đề về thuế Chương 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA TỈNH PHÚ THỌ 3.1. Một số đăc điểm khái quát về huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 3.1.1. Đặc điểm tự nhiên 3.1.2. Đặc điểm kinh tế xã hội 3.1.3. Đặc điểm về dân số lao động 3.1.4. Hệ thống kết cấu cơ sở hạ tầng của huyện 3.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú thọ qua các năm 2010 – 2012 3.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy của chi cục thuế huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 3.2.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú thọ qua các năm 2010 – 2012 3.2.21.Chiến lược và chính sách quản lý thu thuế của chi cục thuế Hạ Hòa Chiến lược cải cách thuế và chiến lược quản lý thu thuế Chính sách quản lý thu thuế và quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa Kế hoạch quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.2.2. Thực trạng lập dự toán thu thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.2.3. Thực trạng công tác tuyên truyền, khuyến khích và dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.2.4. Thực trạng công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.2.5. Thực trạng thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.2.6. Thực trạng hoạt động thu nợ, cưỡng chế thuế và hình phạt về thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.2.7. Thực trạng công tác xử lý khiếu nại và tố cáo các vấn đề về thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.3. Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa Những mặt đạt được Những mặt còn hạn chế Nguyên nhân Chương 4. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA TỈNH PHÚ THỌ 4.1. Đổi mới quan điểm và mục tiêu quản lý thu thuế của Nhà nước trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 4.1.1. Sự cần thiết phải đổi mới quan điểm quản lý thu thuế của Nhà nước 4.1.2. Những kiến nghị về thay đổi quan điểm chiến mục tiêu quản lý thu thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 4.2. Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 4.2.1. Hoàn thiện lập dự toán thu thuế đối với DN 4.2.1.1 Đổi mới quy trình lập dự toán thu thuế 4.2.1.2. Điều kiện cần thiết để lập dự toán thu thuế hiệu lực và hiệu quả 4.2.2. Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế 4.2.1.1. Mục tiêu tuyên truyền hỗ trợ 4.2.1.2. Các giải pháp tuyên truyền hỗ trợ 4.2.3. Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế 4.2.3.1. Đơn giản hóa các thủ tục kê khai thuế +) Thuế môn bài +) Tiền thuê đất 4.2.3.2. Nhà nước nên có chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với từng loại hình cho phù hợp +) Thuế thu nhập đối với doanh nghiệp khai khoáng ( Thuế suất) +) Thuế thu nhập đối với doanh nghiệp tình hình tài chính không khó khăn +) Thuế thu nhập đối với doanh nghiệp tình hình tài chính cực kỳ khó khăn( Đưa ra các tiêu chuẩn đánh giá tình hình tài chính) 4.2.3.3. Kiến nghị với nhà nước thống nhất về khái niệm chi phí và thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp và ban hành ché độ kế toán tập hợp chi phí theo bản chất kinh tế của chi phí 4.2.3.4. Cải tiến chính sách quản lý kê khai thuế +) Xây dựng và thực thi các chính sách quản lý ĐKKKNT đặc thù cho các DN +) Áp dụng các chính sách quản lý kê khai thuế đặc thù cho các DN nhỏ và các DN mới thành lập để DN dễ dàng hoàn thành quá trình kê khai và nộp thuế. Đơn giản hoá là điều kiện cần thiết đối với nhóm DN này +) Xây dựng hồ sơ khai thuế đặc thù cho các DN thuộc các ngành nghề khác nhau +) Phát triển các chính sách khuyến khích kê khai thuế điện tử và kê khai thuế qua các tổ chức kinh doanh làm dịch vụ về thuế hay các đại lý thuế +) Hoàn thiện quá trình tổ chức thực thi quản lý kê khai thuế là điều kiện để thành công các chính sách quản lý ĐKKKNT 4.2.4. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế. Phát triển phương pháp kiểm tra theo độ rủi ro về thuế, trong đó cần kết hợp nhiều tiêu thức để đánh giá độ rủi ro về thuế của DN Phát triển các chính sách kiểm tra và thanh tra cho các nhóm DN Phát triển các chính sách thanh tra thuế phân biệt cho các nhóm DN thuộc quy mô, thời gian hoạt động, sở hữu và ngành nghề khác nhau Tăng cường hoạt động thanh tra để giải quyết khiếu nại tố cáo, đảm bảo quyền lợi cho DN trên địa bàn 4.2.5. Giải pháp hoàn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ và xử lý vi phạm về thuế Xây dựng và thực thi các giải pháp cưỡng chế, thu nợ và xử lý vi phạm thuế linh hoạt theo cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Xây dựng và thực thi các giải pháp cưỡng chế thu nợ và xử lý vi phạm về thuế cho các nhóm DN ở các loại hình quy mô và thời gian hoạt động khác nhau Đa dạng hoá và linh hoạt các hình thức cưỡng chế, thu nợ và xử lý vi phạm về thuế, tăng cường sự nhận thức của DN về tính công bằng của các hình thức này. 4.2.6. Giải pháp hoàn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo về thuế Hình thành bộ phận chuyên môn hoá xử lý khiếu nại tố cáo và giải quyết phàn nàn của doanh nghiệp Quy định rõ thẩm quyền giải quyết khiếu nại và tố cáo của cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm quản lý thu thuế trên địa bàn Xây dựng quy trình cụ thể hơn để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo có hiệu quả Xây dựng hệ thống thông tin phản hồi từ doanh nghiệp và các tổ chức tư vấn Phối hợp chặt chẽ với toà án và viện kiểm sát trong xử lý khiếu nại và tố cáo KẾT LUẬN KIẾN NGHỊ TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài Chính (2005), “Chương trình cải cách và hiện đại hoá quy trình quản lý thuế giai đoạn 20052010”, ban hành kèm theo Quyết định số 1629 QĐBTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 20052010, Hà Nội. 2. Bộ tài chính (2005), Quyết định số 1629 QĐBTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 20052010, ngày 19 tháng 5, Hà Nội. 3. Bộ Tài ChínhTổng Cục Thuế (2004), “Chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác thanh tra thuế giai đoạn 20052010”, ban hành kèm theo Quyết định số 1629 QĐBTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 20052010, Hà Nội. 4. Bộ Tài ChínhTổng Cục Thuế (2004), “Chương trình hiện đại hoá công tác tuyên truyền, giáo dục và hỗ trợ đối tượng nộp thuế giai đoạn 20052010”, ban hành kèm theo Quyết định số1629 QĐBTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005 2010, Hà Nội. 5. Đặng Tiến Dũng (2003), “ Tìm hiểu khái niệm quản lý và quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nước. 6. Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội. 7. Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội. 8. Nguyễn Thị Mai (2002), “ Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế trên thế giới”, Tạp chí thuế nhà nước. 9. Nguyễn Xuân Sơn (2006), “ Doanh nghiệp trong hệ thống thuế hiện hành”, Tạp chí tài chính, tháng 72006. 10. . Thu Hương (2004),” Doanh nghiệp tự kê khai tự nộp thuế Bước đột phá trong chiến lược cải cách thuế”, Tạp chí thuế nhà nước. 11. Tổng Cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, các văn bản hướng dẫn thi hành, Nhà xuất bản tài chính, Hà Nội. 12. Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình thanh tra thuế, Ban hành theo Quyết định số 460QĐTCT ngày 0552009 của Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TÀI TUỆ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA TỈNH PHÚ THỌ ĐỀ CƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.01 Người hướng dẫn khoa học: TS. PHẠM TIẾN BÌNH Thái Nguyên, 2013 MỞ ĐẦU 1.1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là bộ phận quan trọng nhất của NSNN (ngân sách nhà nước), thuế góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ đất nước. Một hệ thống thuế có hiệu lực và hiệu quả là mục tiêu quan trọng của mọi quốc gia. Điều này không chỉ phụ thuộc vào những chính sách thuế hợp lý mà còn phụ thuộc rất lớn vào hoạt động quản lý thu thuế của nhà nước, mà trong đó thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh chiếm tỷ trọng cao trong Ngân sách Nhà nước. Phải quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế NQD như thế nào đang là một vấn đề được ngành thuế và xã hội quan tâm. Tuy nhiên, hiện nay quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp (DN) ở các nước đang phát triển đang đối mặt với nhiều thách thức khác nhau tạo ra sức ép ngày càng tăng đối với nhiệm vụ thu thuế của nhà nước. Trong khi nguồn lực cho quản lý thu thuế ở các nước đang phát triển hiện nay là rất hạn hẹp, sự phức tạp từ các DN ngày một tăng lên dẫn đến nhiều khó khăn hơn đối với cơ quan thuế trước sức ép phải tăng thu NSNN hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu cho một xã hội đang phát triển. Đây là khó khăn lớn mà ngành thuế như ở Việt Nam cần phải vượt qua. Từ những những thách thức nói trên, cơ quan thuế đang có những nỗ lực đổi mới hệ thống quản lý thu thuế của mình dựa trên chính những điểm mạnh họ sẵn có, xây dựng chiến lược quản lý thu thuế đối với DN dựa trên quan điểm DN hay đối tượng nộp thuế (ĐTNT) chính là khách hàng của cơ quan thuế. Trong những năm qua, chúng ta đã có những tiến bộ trong việc cải cách hệ thống thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật trong chính sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm của các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh các sắc thuế phù hợp với lộ tình hội nhập quốc tế. Bên cạnh mặt tích cực của chính sách thuế hiện hành của Nhà nước ta thì việc thực thi pháp luật thuế còn nhiều phức tạp và khó khăn trong việc quản lý về lĩnh vực thuế. Tình trạng vi phạm pháp luật thuế còn phổ biến ở tất cả các thành phần kinh tế hiện nay như: trốn thuế, lợi dụng việc hoàn thuế để “rút lõi” ngân quỹ nhà nước… Cùng với những vấn đề chung trong việc quản lý thu thuế của nước ta thì huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ cũng có nhiều vấn đề trong việc quản lý thu thuế trên địa bàn nhất là việc quản lý thu thuế ngoài quốc doanh, tình trạng vi phạm pháp luật thuế đã làm ảnh hưởng đến ngân sách địa phương và việc đầu tư cơ sở hạ tầng nhằm phát triển kinh tế của huyện. Vậy công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả sẽ không chỉ ý nghĩa về kinh tế mà nó còn góp phần ổn định chính trị. Để đưa ra các giải pháp quản lý thu thuế cho phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế là rất cần thiết . Với những nội dung nêu trên, để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế, đặc biệt với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, góp phần nhiều hơn nữa trong công cuộc cải cách hệ thống thuế một nội dung lớn của chiến lược tài chính, tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa tỉnh Phú Thọ làm đề tài nghiên cứu cho luận văn của mình. 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1. Mục tiêu chung Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ. Từ đó đề xuất các giải pháp cho công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể Góp phần hệ thống hoá về cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ trong thời gian từ năm 2010 2012. Đề xuất các giải pháp nhằm đổi mới công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ trong thời gian tới. 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ. Phạm vi nghiên cứu tập trung làm rõ một số vấn đề lý luận và sự cần thiết phải quản lý thu thuế, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ trong các năm 2010 – 2012 từ đó đề xuất quan điểm và giải pháp nhằm đổi mới công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ Thời gian nghiên cứu : Từ 2010 2012 Địa bàn nghiên cứu : Huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ. 1.4. Những đóng góp mới của đề tài Về lý luận: Hệ thống hoá và làm rõ hơn cơ sở lý luận về quản lý thu thuế nhà nước đối với DN. Luận văn góp phần khẳng định thuế là bộ phận quan trọng nhất của NSNN (ngân sách nhà nước), góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ đất nước, để chống thất thu thuế, khắc phục tình trạng vi phạm pháp luật về nghĩa vụ đóng thuế của các doanh nghiệp cần phải có sự hợp tác của tất cả các cơ quan và hệ thống pháp luật. Song một trong các yếu tố quan trọng nhất đó là công tác quản lý thu thuế. Về thực tiễn: Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và có hệ thống, những giải pháp chủ yếu khắc phục thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ. Vận dụng cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, phối hợp khảo sát, điều tra thực tế nhằm kết hợp giữa lý luận khoa học và thực tiễn, góp phần kiến nghị những giải pháp quản lý thu thuế của Nhà nước đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên những địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú thọ. Những kết quả nghiên cứu đạt được hy vọng đóng góp một phần nhỏ vào tài liệu tham khảo cho cơ quan quản lý thu thuế nói chung và trên địa bàn huyện Hạ Hòa nói riêng . 1.5. Bố cục của luận văn. Ngoài phần mở đầu và kết luận, luân văn được trình bày trong 4 chương: Chương 1. Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh và cơ sở lý luận của quản lý thu thuế NQD. Chương 2. Phương pháp nghiên cứu Chương 3. Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ hiện nay. Chương 4. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ. Chương 1. KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH VÀ NỘI DUNG CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Đặc điểm của khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh Sự tồn tại khách quan của khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh Vai trò của khu vực kinh tế NQD trong nền kinh tế Khu vực kinh tế NQD phát triển góp phần làm tăng của cải vật chất cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Khu vực kinh tế NQD phát triển góp phần giải quyết công ăn việc làm cho người lao động Khu vực kinh tế NQD phát triển tạo cho ngân sách có nguồn thu ổn định và ngày càng tăng Khu vực kinh tế NQD phát triển góp phần tăng vốn đầu tư cho xã hội 1.1. Thuế và nội dung quản lý thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế 1. Khái niêm 2. Nộp thuế Nghĩa vụ tất yếu của doanh nghiệp Thuế, theo quy định của pháp luật, là khoản đóng góp mang tính bắt buộc mà các tổ chức và cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN). Các tác giả giáo trình thuế của Học viện Tài chính viết : “Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” . Do vậy, nộp thuế là nghĩa vụ tất yếu của DN. 3. Các đặc điểm cơ bản của thuế Tính cố định của thuế Tính bắt buộc Tính không hoàn trả trực tiếp 4. Vai trò của thuế Thuế Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế của Nhà nước trong nền kinh tế thị trường Thuế thực hiện vai trò phân phối của nguồn tài chính, góp phần đảm bảo công bằng xã hội 5. Khái niệm và mục tiêu quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp 6. Các sắc thuế áp dụng đối với khu vực kinh tế NQD Thuế môn bài Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Các sắc thuế khác 1.2.2 Nội dung quản lý thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh 1. Lập chiến lược và chính sách quản lý thu thuế 2. Lập dự toán thu thuế đối với DN 3. Tuyên truyền, khuyến khích và dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 4. Quản lý đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế 5. Thanh tra, kiểm tra thuế 6. Hoạt động thu nợ, cưỡng chế thuế và hình phạt về thuế 7. Xử lý khiếu nại và tố cáo các vấn đề về thuế 1.3 Nhân tố ảnh hưởng tới công tác thu thuế ngoài quốc doanh 1.3.1 Các yếu tố thuộc về cơ quan quản lý thu thuế : Ba nhóm yếu tố thuộc cơ quan thuế tác động đến quản lý thu thuế đối với DN, đó là (1) nguồn lực của cơ quan thuế (2) các hoạt động hỗ trợ và (3) quản lý các hoạt động chính của quản lý thu thuế đối với DN. Những thuận lợi và hạn chế từ ba nhóm yếu tố này sẽ tác động rất lớn đến quản lý thu thuế đối với DN. 1.3.2 Các yếu tố thuộc môi trường của cơ quan quản lý thu thuế 1.3.3 Đặc điểm của khu vực kinh tế NQD tác động đến quản lý thu thuế 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế của một số chi cục thuế và bài học kinh nghiệm cho chi cục thuế Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ Chương 2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ như thế nào? Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ là gì? Những giải pháp đổi mới công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú là gì? 2.2. Phương pháp nghiên cứu 2.1.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu Tác giả sẽ chọn địa điểm nghiên cứu bằng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên mà cụ thể là phương pháp chọn mẫu phân tầng. 2.2.1 Phương pháp chọn địa điểm nghiên cứu Lựa chọn địa điểm nghiên cứu là vấn đề quan trọng, bởi vì địa điểm nghiên cứu ảnh hưởng khách quan tới kết quả phân tích và mang tính đại diện cho toàn bộ địa bàn nghiên cứu. Luận văn sẽ chọn ngẫu nhiên các doanh nghiệp đóng trên địa bàn huyện Hạ Hòa theo các loại hình doanh nghiệp và theo nghề nghiệp kinh doanh. 2.1.2. Phương pháp thu thập thông tin Để thu thập thông tin người nghiên cứu sẽ sử dụng cả hai phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp và thứ cấp 2.1.2.1. Dữ liệu thứ cấp Thu thập và tính toán từ những số liệu đã công bố của các cơ quan Thống kê trung ương, các viện nghiên cứu, các trường đại học, các tạp chí, báo chí chuyên ngành và những báo cáo khoa học đã được công bố, các nghiên cứu ở trong và ngoài nước, các tài liệu do các cơ quan của tỉnh Phú Thọ, các tổ chức, dự án, chương trình đã có các hoạt động tại tỉnh, các tài liệu xuất bản liên quan đến công tác thuế; những số liệu này đã được thu thập chủ yếu ở Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ, Tổng Cục thống kê, Báo cáo tổng kết của chi cục thuế huyện Hạ Hòa và cục thuế tỉnh Phú Thọ. 2.1.2.2. Dữ liệu sơ cấp 2.1.3. Phương pháp tổng hợp thông tin Nhà nghiên cứu sẽ sử dụng bảng tổng hợp các hồ sơ, tài liệu, các phiếu điều tra thu thập được với excel. Sau khi tổng hợp các tài liệu điều tra, để phát huy tác dụng của nó đối với giai đoạn phân tích thông tin, nhà nghiên cứu sẽ trình bày kết quả tổng hợp theo một hình thức là bảng thống kê. Phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hóa và tổng hợp tài liệu theo các tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu. Việc xử lý và tính toán các số liệu, các chỉ tiêu nghiên cứu được tính toán bằng các hàm ứng dụng trong phần mền Excel. Phương pháp thông kê: Là phương pháp thu thập dữ liệu và thiết kế nghiên cứu định lượng, nhằm hỗ trợ tìm hiểu về một vấn đề, đối tượng, hiện tượng hay mối liên hệ giữa các hiện tượng, được thể hiện qua các chỉ tiêu về số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân...Từ đó đưa ra những kết luận có căn cứ khoa học, những dự báo cho tương lai dựa trên số liệu dã thu thập nghiên cứu Phương pháp đồ thị: Luận văn còn sử dụng phương pháp đồ thị, bảng biểu nhằm biểu thị một cách rõ nét một số chỉ tiêu nghiên cứu. Đồ thị sẽ giúp cho người đọc dễ dàng nắm được thông tin cần thiết. 2.1.4. Phương pháp phân tích thông tin Phương pháp so sánh Phương pháp dự báo thống kê Phương pháp chuyên gia, chuyên khảo 2.2. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 2.2.1. Chiến lược và chính sách quản lý thu thuế 2.2.2. Dự toán thu thuế đối với DN 2.2.3. Công tác tuyên truyền, khuyến khích và dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 2.2.4. Quản lý đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế 2.2.5. Thanh tra, kiểm tra thuế 2.2.6. Hoạt động thu nợ, cưỡng chế thuế và hình phạt về thuế 2.2.7. Xử lý khiếu nại và tố cáo các vấn đề về thuế Chương 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA TỈNH PHÚ THỌ 3.1. Một số đăc điểm khái quát về huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 3.1.1. Đặc điểm tự nhiên 3.1.2. Đặc điểm kinh tế xã hội 3.1.3. Đặc điểm về dân số lao động 3.1.4. Hệ thống kết cấu cơ sở hạ tầng của huyện 3.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú thọ qua các năm 2010 – 2012 3.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy của chi cục thuế huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 3.2.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú thọ qua các năm 2010 – 2012 3.2.21.Chiến lược và chính sách quản lý thu thuế của chi cục thuế Hạ Hòa Chiến lược cải cách thuế và chiến lược quản lý thu thuế Chính sách quản lý thu thuế và quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa Kế hoạch quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.2.2. Thực trạng lập dự toán thu thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.2.3. Thực trạng công tác tuyên truyền, khuyến khích và dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.2.4. Thực trạng công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.2.5. Thực trạng thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.2.6. Thực trạng hoạt động thu nợ, cưỡng chế thuế và hình phạt về thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.2.7. Thực trạng công tác xử lý khiếu nại và tố cáo các vấn đề về thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa 3.2.3. Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa Những mặt đạt được Những mặt còn hạn chế Nguyên nhân Chương 4. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HẠ HÒA TỈNH PHÚ THỌ 4.1. Đổi mới quan điểm và mục tiêu quản lý thu thuế của Nhà nước trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 4.1.1. Sự cần thiết phải đổi mới quan điểm quản lý thu thuế của Nhà nước 4.1.2. Những kiến nghị về thay đổi quan điểm chiến mục tiêu quản lý thu thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 4.2. Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ 4.2.1. Hoàn thiện lập dự toán thu thuế đối với DN 4.2.1.1 Đổi mới quy trình lập dự toán thu thuế 4.2.1.2. Điều kiện cần thiết để lập dự toán thu thuế hiệu lực và hiệu quả 4.2.2. Giải pháp hoàn thiện hoạt động tuyên truyền hỗ trợ thuế 4.2.1.1. Mục tiêu tuyên truyền hỗ trợ 4.2.1.2. Các giải pháp tuyên truyền hỗ trợ 4.2.3. Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai và nộp thuế 4.2.3.1. Đơn giản hóa các thủ tục kê khai thuế +) Thuế môn bài +) Tiền thuê đất 4.2.3.2. Nhà nước nên có chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với từng loại hình cho phù hợp +) Thuế thu nhập đối với doanh nghiệp khai khoáng ( Thuế suất) +) Thuế thu nhập đối với doanh nghiệp tình hình tài chính không khó khăn +) Thuế thu nhập đối với doanh nghiệp tình hình tài chính cực kỳ khó khăn( Đưa ra các tiêu chuẩn đánh giá tình hình tài chính) 4.2.3.3. Kiến nghị với nhà nước thống nhất về khái niệm chi phí và thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp và ban hành ché độ kế toán tập hợp chi phí theo bản chất kinh tế của chi phí 4.2.3.4. Cải tiến chính sách quản lý kê khai thuế +) Xây dựng và thực thi các chính sách quản lý ĐKKKNT đặc thù cho các DN +) Áp dụng các chính sách quản lý kê khai thuế đặc thù cho các DN nhỏ và các DN mới thành lập để DN dễ dàng hoàn thành quá trình kê khai và nộp thuế. Đơn giản hoá là điều kiện cần thiết đối với nhóm DN này +) Xây dựng hồ sơ khai thuế đặc thù cho các DN thuộc các ngành nghề khác nhau +) Phát triển các chính sách khuyến khích kê khai thuế điện tử và kê khai thuế qua các tổ chức kinh doanh làm dịch vụ về thuế hay các đại lý thuế +) Hoàn thiện quá trình tổ chức thực thi quản lý kê khai thuế là điều kiện để thành công các chính sách quản lý ĐKKKNT 4.2.4. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế. Phát triển phương pháp kiểm tra theo độ rủi ro về thuế, trong đó cần kết hợp nhiều tiêu thức để đánh giá độ rủi ro về thuế của DN Phát triển các chính sách kiểm tra và thanh tra cho các nhóm DN Phát triển các chính sách thanh tra thuế phân biệt cho các nhóm DN thuộc quy mô, thời gian hoạt động, sở hữu và ngành nghề khác nhau Tăng cường hoạt động thanh tra để giải quyết khiếu nại tố cáo, đảm bảo quyền lợi cho DN trên địa bàn 4.2.5. Giải pháp hoàn thiện hoạt động cưỡng chế thu nợ và xử lý vi phạm về thuế Xây dựng và thực thi các giải pháp cưỡng chế, thu nợ và xử lý vi phạm thuế linh hoạt theo cấp độ tuân thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Xây dựng và thực thi các giải pháp cưỡng chế thu nợ và xử lý vi phạm về thuế cho các nhóm DN ở các loại hình quy mô và thời gian hoạt động khác nhau Đa dạng hoá và linh hoạt các hình thức cưỡng chế, thu nợ và xử lý vi phạm về thuế, tăng cường sự nhận thức của DN về tính công bằng của các hình thức này. 4.2.6. Giải pháp hoàn thiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo về thuế Hình thành bộ phận chuyên môn hoá xử lý khiếu nại tố cáo và giải quyết phàn nàn của doanh nghiệp Quy định rõ thẩm quyền giải quyết khiếu nại và tố cáo của cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm quản lý thu thuế trên địa bàn Xây dựng quy trình cụ thể hơn để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo có hiệu quả Xây dựng hệ thống thông tin phản hồi từ doanh nghiệp và các tổ chức tư vấn Phối hợp chặt chẽ với toà án và viện kiểm sát trong xử lý khiếu nại và tố cáo KẾT LUẬN KIẾN NGHỊ TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Tài Chính (2005), “Chương trình cải cách và hiện đại hoá quy trình quản lý thuế giai đoạn 20052010”, ban hành kèm theo Quyết định số 1629 QĐBTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 20052010, Hà Nội. 2. Bộ tài chính (2005), Quyết định số 1629 QĐBTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 20052010, ngày 19 tháng 5, Hà Nội. 3. Bộ Tài ChínhTổng Cục Thuế (2004), “Chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác thanh tra thuế giai đoạn 20052010”, ban hành kèm theo Quyết định số 1629 QĐBTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 20052010, Hà Nội. 4. Bộ Tài ChínhTổng Cục Thuế (2004), “Chương trình hiện đại hoá công tác tuyên truyền, giáo dục và hỗ trợ đối tượng nộp thuế giai đoạn 20052010”, ban hành kèm theo Quyết định số1629 QĐBTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về Kế hoạch cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005 2010, Hà Nội. 5. Đặng Tiến Dũng (2003), “ Tìm hiểu khái niệm quản lý và quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nước. 6. Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất bản thống kê, Hà Nội. 7. Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội. 8. Nguyễn Thị Mai (2002), “ Mô hình tổ chức bộ máy quản lý thuế trên thế giới”, Tạp chí thuế nhà nước. 9. Nguyễn Xuân Sơn (2006), “ Doanh nghiệp trong hệ thống thuế hiện hành”, Tạp chí tài chính, tháng 72006. 10. . Thu Hương (2004),” Doanh nghiệp tự kê khai tự nộp thuế Bước đột phá trong chiến lược cải cách thuế”, Tạp chí thuế nhà nước. 11. Tổng Cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế, các văn bản hướng dẫn thi hành, Nhà xuất bản tài chính, Hà Nội. 12. Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình thanh tra thuế, Ban hành theo Quyết định số 460QĐTCT ngày 0552009 của Tổng Cục Trưởng Tổng Cục Thuế