LỜI MỞ ĐẦU Ba mươi năm qua, đặc biệt từ sau năm 1986 tiến hành công đổi mới, nước ta đạt thành tựu to lớn, toàn diện có ý nghĩa lịch sử, thay đổi đời sống mặt người dân: kinh tế tăng trưởng mức cao, đời sống nhân dân không ngừng cải thiện, tình hình trị xã hội ổn định, quan hệ đối ngoại mở rộng vị nước ta ngày nâng cao trường quốc tế Việt Nam chuyển đổi thành công từ thể chế kinh tế kế hoạch hóa tập trung, quan liêu, bao cấp sang thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Đường lối đổi Đảng thể chế hóa thành Hiến pháp, pháp luật, tạo hành lang pháp lý cho kinh tế thị trường, định hướng XHCN hình thành phát triển Trong tiến trình đổi mới, thực cải cách hành quốc gia, Đảng nhà nước quan tâm đến công tác quản lý tài công ưu tiên hàng đầu Tài công hay tài nhà nước gắn liền với hoạt động nhà nước Trong giai đoạn nay, tài công Việt Nam xây dựng theo hướng “phải nhằm mục tiêu thúc đẩy sản xuất phát triển, huy động sử dụng có hiệu nguồn lực, tăng tích lũy để tạo vốn cho đầu tư phát triển; đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên thật cần thiết, cấp bách; bảo đảm quản lý thống tài quốc gia, giảm bội chi ngân sách, góp phần khống chế kiểm soát lạm phát Xử lý đắn mối quan hệ như: tích lũy tiêu dùng; tài nhà nước, tài doanh nghiệp tài dân cư, ngân sách trung ương ngân sách địa phương; chi thường xuyên chi đầu tư phát triển, chi đảm bảo quốc phòng an ninh, huy động vốn nước vốn bên ngoài, vay trả nợ…”(Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ VIII, 1996, tr.102103) Tài công không công cụ động viên, khai thác nguồn lực tài xã hội tạo nên sức mạnh tài Nhà nước mà công cụ quản lý, điều chỉnh hoạt động kinh tế, xã hội quốc gia Nhận thức cách đầy đủ, có hệ thống tài công yêu cầu thiết công tác nghiên cứu, học tập hoạt động thực tiễn cho cán ngành, cấp, đặc biệt thời kì đẩy mạnh cải cách hành nước ta Trong quản lý tài công, quản lý Ngân sách nhà nước đóng vai trò quan trọng Nhằm điều tiết kinh tế có hiệu nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài chính, Đảng Nhà nước có nhiều biện pháp kịp thời hiệu việc nâng cao hiệu quản lí thu – chi NSNN Gần nhất, nhiệm vụ cân đối NSNN Quốc hội khóa XIII thông qua với yêu cầu đảm bảo nhu cầu để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội Thực nhiệm vụ thu chi NSNN đóng góp vai trò quan trọng Chính nghiên cứu thu chi NSNN Việt Nam năm gần góp phần làm rõ thực trạng quản lý NSNN giai đoạn nay, mặt ưu điểm hạn chế đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm kiểm soát bội chi NSNN thời gian tới Xuất phát từ đòi hỏi thực tiễn ý nghĩa quan trọng nói trên, lựa chọn đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý tài công Việt Nam thời gian tới”” để làm đề tài cho tiểu luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÀI CHÍNH CÔNG VÀ THU – CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan tài công 1.1.1 Khái niệm đặc trưng tài công “Tài công (TCC) tổng thể hoạt động thu, chi tiền Nhà nước tiến hành, phản ánh hệ thống quan hệ kinh tế nảy sinh trình tạo lập sử dụng quỹ công nhằm phục vụ thực chức Nhà nước đáp ứng nhu cầu, lợi ích chung toàn xã hội” (Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan, 2009) Quan niệm tài công cho phép nhìn nhận cách đầy đủ, toàn diện tài công Quan niệm vừa mặt cụ thể, hình thức bên ngoài, nội dung vật chất tài công quỹ công; vừa vạch rõ mặt trừu tượng, mặt chất bên trong, nội dung kinh tế - xã hội TCC quan hệ kinh tế nảy sinh trình Nhà nước tham gia phân phối nguồn tài để tạo lập sử dụng quỹ công 1.1.2 Đặc trưng tài công - Về mặt sở hữu: Các nguồn tài chính, quỹ tiền tệ tài công thuộc sở hữu công cộng, sở hữu toàn dân mà Nhà nước đại diện, thường gọi sở hữu nhà nước - Về mặt mục đích: Các nguồn tài chính, quỹ tiền tệ tài công lợi ích chung toàn xã hội, toàn quốc, cộng đồng, mục tiêu kinh tế vĩ mô, không mục tiêu lợi nhuận - Về mặt chủ thể: Các hoạt động thu chi tiền TCC chủ thể công tiến hành Các chủ thể công Nhà nước quan, tổ chức Nhà nước Nhà nước giao nhiệm vụ thực thu, chi (gọi chung nhà nước) - Về mặt pháp luật: Các quan hệ TCC chịu điều chỉnh “Luật công”, dựa quy phạm pháp luật mệnh lệnh – quyền uy Khác với TCC, quan hệ tài tư điều chỉnh “Luật tư”, dựa quy phạm pháp luật hướng dẫn, thỏa thuận Gắn với chủ thể Nhà nước, quỹ công tạo lập sử dụng gắn liền với quyền lực kinh tế quyền lực trị Nhà nước việc thực chức kinh tế - xã hội Nhà nước Nói cách khác, quỹ công tổng số nguồn lực tài tập trung vao tay nhà nước Nhà nước sử dụng cho việc thực sứ mệnh 1.2 Đặc điểm tài công 1.2.1 Đặc điểm tính chủ thể tài công Tài công thuộc sở hữu nhà nước, đó, Nhà nước chủ thể định sử dụng quỹ công Việc sử dụng quỹ công, đặc biệt Ngân sách nhà nước, luôn gắn liền với máy nhà nước nhằm trì tồn phát huy hiệu lực máy nhà nước, thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội mà Nhà nước đảm nhận Các nhiệm vụ kinh tế - trị - xã hội quốc gia thời kỳ phát triển định quan quyền lực nhà nước cao – Quốc hội Do đó, Quốc hội chủ thể định cấu, nội dung, mức độ thu, chi NSNN tương ứng với nhiệm vụ hoạch định nhằm đảm bảo thực tốt nhiệm vụ 1.2.2 Đặc điểm nguồn hình thành thu nhập tài công Xét nội dung vật chất, tài công bao gồm quỹ công Đó lượng định nguồn tài toàn xã hội tập trung vào quỹ công hình thành thu nhập TCC, Ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung lớn Việc hình thành thu nhập TCC mà đại diện tiêu biểu NSNN có đặc điểm chủ yếu là: Thứ nhất, thu nhập TCC lấy từ nhiều nguồn khác nhau, nước nước; từ nhiều lĩnh vực hoạt động khác nhau, sản xuất, lưu thông phân phối, nét đặc trưng gắn chặt với kết hoạt động kinh tế nước vận động phạm trù giá trị khác như: giá cả, lãi suất, thu nhập… Thứ hai, thu nhập TCC lấy nhiều hình thức phương pháp khác nhau, có bắt buộc tự nguyện, có hoàn trả không hoàn trả, ngang giá không ngang giá… nhưng, nét đặc trưng gắn liền với quyền lực trị Nhà nước, thể tính cưỡng chế hình thức luật lệ nhà nước quy định mang tính không hoàn trả chủ yếu 1.2.3 Đặc điểm tính hiệu chi tiêu tài công Chi tiêu TCC (gọi tắt chi tiêu công) việc phân phối sử dụng quỹ công Các quỹ công bao gồm quỹ NSNN quỹ TCC NSNN Hiệu việc sử dụng quỹ công phải xem xét dựa sở đánh giá mức độ hoàn thành mục tiêu kinh tế - xã hội đặt mà khoản chi tiêu công phải đảm nhận 1.2.4 Đặc điểm phạm vi hoạt động tài công Gắn liền với máy nhà nước, phục vụ cho việc thực chức Nhà nước vai trò quản lý vĩ mô Nhà nước toàn kinh tế, phạm vi TCC rộng rãi, TCC tác động tới hoạt động khác lĩnh vực kinh tế - xã hội 1.3 Chức tài công 1.3.1 Chức phân bổ nguồn lực Chức phân bổ nguồn lực TCC khả khách quan TCC mà nhờ vào nguồn tài lực thuộc quyền chi phối chủ thể công tổ chức, xếp, phân phối cách có tính toán, cân nhắc theo tỷ lệ hợp lý nhằm nâng cao tính hiệu kinh tế - xã hội việc sử dụng nguồn tài lực đảm bảo cho kinh tế phát triển vững ổn định theo tỷ lệ cân đối định chiến lược kế hoạch phát triển kinh tế xã hội 1.3.2 Chức tái phân phối thu nhập Chức tái phân phối thu nhập TCC khả khách quan TCC mà nhờ vào TCC sử dụng vào việc phân phối phân phối lại nguồn tài xã hội nhằm thực mục tiêu công xã hội phân phối hưởng thụ kết sản xuất xã hội Trong chức này, chủ thể phân phối chủ thể công, đại diện Nhà nước chủ yếu tư cách người có quyền lực trị, đối tượng phân phối nguồn tài thuộc sở hữu công cộng thu nhập pháp nhân thể nhân xã hội mà Nhà nước tham gia điều tiết 1.3.3 Chức điều chỉnh kiểm soát Chức điều chỉnh kiểm soát TCC khả khách quan TCC để thực điều chỉnh lại trình phân phối nguồn lực tài xem xét lại tính đắn, tính hợp lý trình phân phối lĩnh vực khác kinh tế quốc dân Đối tượng điều chỉnh kiểm soát TCC trước hết trình phân bổ nguồn lực thuộc quyền chi phối chủ thể công Nói cách khác, trình tạo lập sử dụng quỹ công 1.4 Hệ thống tài công Hệ thống tài công tổng thể hoạt động tài gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ công cấu tổ chức máy nhà nước nhằm phục vụ thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế - xã hội mà Nhà nước đảm nhận Với việc xác định tiêu chí đặc trưng TCC, loại trừ khỏi TCC mắt khâu hệ thống tài không đủ đáp ứng đầy đủ tiêu chí kể Đó mắt khâu: - Tài loại hình doanh nghiệp tư nhân (gồm doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp dịch vụ tài doanh nghiệp dịch vụ phi tài chính) tài hộ gia đình - Tài tổ chức trị - xã hội, nghề nghiệp - Tài doanh nghiệp nhà nước Các doanh nghiệp có nguồn tài thuộc sở hữu nhà nước hoạt động chủ yếu mục tiêu lợi nhuận, lợi ích công cộng, lợi ích toàn xã hội nên không xếp vào TCC Ba phận gọi chung tài tư Tài công gồm phận cấu thành là: - Ngân sách Nhà nước - Tín dụng Nhà nước - Các quỹ TCC Nhà nước - Tài quan hành Nhà nước - Tài đơn vị nghiệp Nhà nước Tùy theo cách tiếp cận khác dựa tiêu thức khác có cách phân loại khác hệ thống TCC 1.4.1 Theo chủ thể quản lý trực tiếp chia TCC thành phận 1.4.1.1 Tài công tổng hợp Tài công tổng hợp tồn hoạt động gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ công nhằm phục vụ cho hoạt động máy nhà nước thực chức kinh tế xã hội Nhà nước Theo tính chất quỹ tiền tệ, TCC tổng hợp bao gồm phận: NSNN quỹ TCC NSNN Chủ thể trực tiếp quản lý NSNN Nhà nước (Chính phủ TW quyền địa phương cấp thông qua quan chức Nhà nước…) Chủ thể trực tiếp quản lý quỹ TCC NSNN quan nhà nước Nhà nước giao nhiệm vụ tổ chức quản lý quỹ 1.4.1.2 Tài quan hành nhà nước Ở nước ta, máy nhà nước tổ chức gồm hệ thống: quan lập pháp, quan hành pháp quan tư pháp từ trung ương tới địa phương Các quan hành nhà nước có nhiệm vụ cung cấp dịch vụ hành công cho xã hội Các quan phép thu số khoản thu phí lệ phí số thu không đáng kể Do đó, nguồn tài đảm bảo cho quan hành hoạt động gần NSNN cấp toàn 1.4.1.3 Tài đơn vị nghiệp nhà nước Các đơn vị nghiệp nhà nước đơn vị thực cung cấp dịch vụ xã hội công cộng dịch vụ nhằm trì hoạt động bình thường ngành kinh tế quốc dân Hoạt động đơn vị nghiệp không nhằm mục tiêu lợi nhuận mà chủ yếu mang tính chất phục vụ… 1.4.2 Theo nội dung quản lý chia tài công thành phận 1.4.2.1 Ngân sách nhà nước Luật ngân sách nhà nước năm 2002 Quốc hội khóa XI thông qua, Điều Luật NSNN khẳng định: “Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” Từ khái niệm trên, nói đến NSNN phải nhận biết dấu hiệu sau: + Tính pháp lý: Phải quan Nhà nước có thẩm quyền định + Tính kinh tế: Phải phản ánh khoản thu, khoản chi rõ ràng minh bạch, theo quy định Nhà nước + Tính niên độ: Được triển khai thực khoảng thời gian định (thường năm) Ngân sách nhà nước mắt khâu quan trọng giữ vai trò chủ đạo Tài công Thu NSNN lấy từ lĩnh vực kinh tế - xã hội khác nhau, thuế hình thức thu phổ biến dựa tính cưỡng chế chủ yếu Như vậy, chất hoạt động NSNN hoạt động tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ Nhà nước Trong trình phân phối tổng sản phẩm xã hội, nguồn tài vận động bên Nhà nước, bên chủ thể kinh tế - xã hội Chi tiêu NSNN nhằm trì tồn hoạt động máy nhà nước phục vụ thực chức Nhà nước NSNN hệ thống bao gồm cấp Ngân sách phù hợp với hệ thống quyền Nhà nước cấp Tương ứng với cấp ngân sách hệ thống NSNN, quỹ NSNN chia thành: quỹ Ngân sách Chính phủ trung ương, quỹ Ngân sách quyền cấp tỉnh tương đương, quỹ Ngân sách quyền cấp huyện xã Đặc trưng quan hệ tạo lập sử dụng NSNN mang tính pháp lý cao gắn liền với quyền lực trị Nhà nước không mang tính hoàn trả trực tiếp chủ yếu 1.4.2.2 Tín dụng nhà nước Tín dụng nhà nước bao gồm hoạt động vay cho vay Nhà nước Tín dụng nhà nước thường sử dụng để hỗ trợ NSNN trường hợp cần thiết 1.4.2.3 Các quỹ tài công ngân sách Nhà nước Các quỹ TCC NSNN quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước thành lập, quản lý sử dụng nhằm cung cấp nguồn lực tài cho việc xử lý biến động bất thường trình phát triển kinh tế - xã hội để hỗ trợ thêm cho NSNN trường hợp khó khăn nguồn lực tài Nguồn vốn TCC bao gồm nguồn NSNN NSNN Trong đó, nguồn NSNN có quy mô lớn giữ vai trò định đến phạm vi hiệu hoạt động TCC 1.5 Vai trò tài công Với quy mô ngày lớn quan hệ kinh tế - tài chính, tài công chiếm vị trí đáng kể nước ta hầu giới Thông qua sách, chế cụ thể, vai trò tài công chiếm vị trí quan trọng việc thiết lập hoạch định đường lối phát triển kinh tế xã hội kinh tế thể chủ yếu qua điểm chính: - Vai trò tài công việc đảm bảo trì tồn hoạt động máy nhà nước cấp quyền địa phương cấp, bảo đảm an ninh, quốc phòng, trật tự an toàn xã hội - Tài công công cụ để nhà nước tác động vĩ mô (và vi mô) vào kinh tế, bảo đảm công phù hợp với quy luật khách quan - Tài công công cụ để nhà nước thực việc điều tiết, kiềm chế bổ trợ cho thị trường, khắc phục khuyết tật thị trường, san lấp bất công, trì bình đẳng xã hội, bảo vệmôi trường, tạo sở cho tăng trưởng phát triển bền vững đất nước 1.6 Tổng quan quản lý tài công Quản lý nói chung quan niệm quy trình công nghệ mà chủ thể quản lý tiến hành thông qua công cụ phương pháp thích hợp nhằm tác động điều khiển đối tượng quản lý hoạt động phát triển phù hợp với quy luật khách quan đạt tới mục tiêu định Khái niệm tổng quát quản lý TCC sau: “Quản lý TCC hoạt động chủ thể quản lý TCC thông qua việc sử dụng có chủ định phương pháp quản lý công cụ quản lý để tác động điều khiển hoạt động TCC nhằm đạt mục tiêu định” (Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan, 2009) 1.7 Những nội dung quản lý tài công Quản lý TCC có nội dụng đa dạng phức tạp Xét theo phận cấu thành quỹ, nội dung chủ yếu quản lý TCC bao gồm: quản lý NSNN quản lý quỹ TCC NSNN Quản lý NSNN thể chủ yếu phương diện: - Quản lý trình thu NSNN - Quản lý trình chi NSNN - Quản lý thực biện pháp cân đối thu, chi NSNN 1.7.1 Quản lý trình thu ngân sách nhà nước Thu NSNN thực hình thức bắt buộc như: thuế, phí, lệ phí; bán tài nguyên, tài sản quốc gia; khoản thu từ phân phối lợi nhuận DNNN Ngoài ra, tuỳ theo điều kiện cụ thể nước mà có hình thức động viên khác hình thức trưng thu, trưng mua Quản lý trình thu NSNN quản lý hình thức động viên Yêu cầu quản lý trình thu NSNN là: - Đảm bảo tập trung phận nguồn lực tài quốc gia vào tay Nhà nước để trang trải khoản chi phí cần thiết Nhà nước giai đoạn lịch sử - Đảm bảo khuyến khích, thúc đẩy sản xuất phát triển, tạo nguồn thu cho NSNN ngày lớn - Trong trình quản lý thu phải coi trọng yêu cầu công xã hội, đảm bảo thực nghiêm túc, đắn sách, chế độ thu quan có thẩm quyền ban hành Trong thực tế có nhiều cách thức, phương pháp quản lý thu NSNN Song cách thức, phương pháp quản lý thu NSNN phổ biến là: - Xác lập hệ thống sách thu đồng phù hợp với thực trạng kinh tế - Trên sở sách, chế độ thu, gắn với diễn biến trình hoạt động kinh tế, hoạch định kế hoạch thu sát, đúng, phù hợp với diễn biến thực tế khách quan tình hình kinh tế hàng năm - Xác lập biện pháp tổ chức thu phù hợp với khoản thu cụ thể NSNN Ở cần phải tập trung vào hai vấn đề chủ yếu: xây dựng quy trình thu cho loại cụ thể; tổ chức máy thu gọn nhẹ, hợp lý đạt hiệu cao, đặc biệt xây dựng đội ngũ cán thu có đầy đủ lực, trình độ phẩm chất 1.7.2 Quản lý trình chi ngân sách nhà nước Chi NSNN có quy mô mức độ rộng lớn, bao gồm nhiều lĩnh vực, nhiều địa phương, tất quan công quyền Xét theo yếu tố thời hạn khoản chi NSNN, hình dung nội dung cụ thể quản lý khoản chi NSNN bao gồm: - Quản lý khoản chi đầu tư phát triển + Chi đầu tư phát triển NSNN trình nhà nước sử dụng phần vốn tiền tệ tạo lập thông qua hoạt động thu NSNN để đầu tư xây dựng sở hạ tầng kinh tế - xã hội, đầu tư phát triển sản xuất, để dự trữ vật tư hàng hóa nhà nước nhằm đảm bảo mục tiêu ổn định tăng trưởng kinh tế + Các khoản chi đầu tư phát triển tạo sở vật chất cho kinh tế, nâng cao tri thức người, tạo nhiều cải vật chất cho xã hội Các khoản đầu tư làm cho kinh tế tăng trưởng quốc gia nhà nước phải coi trọng có sách đắn để thực chi đầu tư phát triển Theo Luật ngân sách nhà nước năm 2002 chi đầu tư phát triển bao gồm nội dung sau đây:  Đầu tư xây dựng công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội khả thu hồi vốn  Đầu tư hỗ trợ vốn cho DNNN, góp vốn cổ phần, liên doanh vào doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có tham gia nhà nước theo quy định pháp luật  Cho vay Chính phủ để đầu tư phát triển… - Nội dung chi thường xuyên: Chi thường xuyên ngân sách nhà nước trình phân phối sử dụng vốn từ quỹ ngân sách để đáp ứng nhu cầu chi gắn với việc thực nhiệm vụ thường 10 xuyên nhà nước quản lý kinh tế xã hội Nếu xét theo lĩnh vực chi thường xuyên NSNN bao gồm: + Chi cho đơn vị thuộc lĩnh vực văn hóa – xã hội + Chi cho đơn vị nghiệp nhà nước + Chi cho quốc phòng, an ninh… 1.7.3 Quản lý thực biện pháp cân đối thu, chi Ngân sách nhà nước Cân đối thu chi NSNN mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân, vừa nguyên nhân, vừa kết mặt cân đối khác kinh tế quốc dân Trong thực tiễn, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan mà hoạt động thu, chi NSNN lúc cân đối (ngang thu, chi) 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THU - CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM 2015 2.1 Thực trạng thu Ngân sách Nhà nước năm 2015 Trong bối cảnh kinh tế diễn biến khó lường, nhằm thực tốt dự toán ngân sách nhà nước (NSNN) năm 2015, Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị số 06/CT-TTg ngày 21/04/2015 tăng cường đạo điều hành tài - ngân sách năm 2015 Quan điểm chủ đạo thực sách tài khóa thận trọng, tích cực hiệu thu tiết kiệm chi NSNN Đây giải pháp kịp thời, góp phần không nhỏ vào việc thực tốt nhiệm vụ thu chi ngân sách nhà nước năm 2015 Những khó khăn kinh tế biến động giá dầu giảm mạnh tạo không thách thức cho việc thực nhiệm vụ thu NSNN 2015 Năm 2015, thu cân đối NSNN đạt 989,69 nghìn tỷ đồng, 108,6% dự toán, 103,1% số ước thu năm báo cáo Quốc hội Trong đó, thu nội địa đạt 110,9% dự toán, 103,1% số báo cáo Quốc hội; thu dầu thô đạt 73,1% dự toán, 111,4%; thu cân đối từ hoạt động xuất nhập đạt 98,2% dự toán số báo cáo Quốc hội…Hầu hết địa phương thu đạt vượt dự toán giao Trong thu nội địa (tính đến 31/12/2015), nhiều khoản thu đạt vượt dự toán năm thu thuế bảo vệ môi trường đạt 24,1 nghìn tỷ đồng, 186,1% dự toán năm; thu tiền sử dụng đất 54,2 nghìn tỷ đồng, 139,1%; lệ phí trước bạ 21 nghìn tỷ đồng, 135,9%; thuế thu nhập cá nhân 53,2 nghìn tỷ đồng, 103,7%; thu thuế công, thương nghiệp dịch vụ nhà nước 119,7 nghìn tỷ đồng, 100,1% Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (không kể dầu thô) đạt 128 nghìn tỷ đồng, 89,8% dự toán năm; thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước 204,2 nghìn tỷ đồng, 92,5% Thu từ hoạt động ngoại thương giảm có nhiều nguyên nhân, có tác động mạnh từ việc cắt giảm dòng thuế theo yêu cầu hiệp định thương mại tự Có thể thấy, thu cân đối NSNN năm 2015 hiệu vượt dự toán 8%, dù ban đầu tình hình thu ngân sách cho thấy nhiều khó khăn Thu ngân sách đến hết quý III/2015 khó khăn thực khả quan từ quý IV Một khó khăn lớn hoạt động thu NSNN năm 2015 giá dầu giảm mạnh so với dự báo Trung bình năm 2015, giá dầu 50% giá dự báo lập dự toán Giá dầu 12 thô giảm sâu tác động đến số thu NSNN từ lĩnh vực dầu, khí, hoạt động dịch vụ phục vụ cho hoạt động thăm dò, khai thác, chế biến dầu khí ảnh hưởng đến kết thực nhiệm vụ thu ngân sách năm 2015 Ngoài ra, thu ngân sách phụ thuộc lớn vào loại thuế gián thu như: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Đây loại thuế phụ thuộc vào mức giá, nên lạm phát kiềm chế, tốc độ thu NSNN từ loại thuế bị giảm Trong giai đoạn 2011 - 2015, mức độ động viên NSNN có xu hướng giảm so với giai đoạn trước, chủ yếu chịu tác động yếu tố: (i) Tăng trưởng kinh tế thấp dự kiến thấp giai đoạn trước; (ii) Điều chỉnh sách động viên, làm giảm thu NSNN ngắn hạn, đó, nhiều sách thu NSNN ban hành giai đoạn 2011 - 2015 để tăng khả cạnh tranh, thu hút vốn đầu tư, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp thực cam kết hội nhập kinh tế quốc tế theo hướng cắt giảm, điều chỉnh số loại thuế nhanh dự kiến Bình quân giai đoạn, tỷ lệ huy động từ thuế, phí vào NSNN khoảng 21% GDP sát với mục tiêu đề Cơ cấu thu có chuyển biến theo hướng tích cực, tỷ trọng thu nội địa - phản ánh mức động viên từ nội kinh tế tăng từ 59% (giai đoạn 2006 - 2010) lên 68% (giai đoạn 2011 - 2015), đến năm 2015 chiếm 74% tổng thu NSNN 2.2 Thực trạng chi Ngân sách Nhà nước năm 2015 Tổng chi ngân sách nhà nước đạt 1.262.870 tỷ đồng, tăng 10,1% so với dự toán Bội chi ngân sách nhà nước năm 2015 256.000 tỷ đồng, mức Quốc hội cho phép Trong đó, 226.000 tỷ đồng Quốc hội thông qua Nghị số 78/2014/QH13 ngày 10/11/2014 30.000 tỷ đồng tăng thêm vốn ODA vốn vay ưu đãi nhà tài trợ nước Quốc hội thông qua Nghị số 99/2015/QH13 ngày 11/11/2015 Cụ thể, chi đầu tư phát triển 203 nghìn tỷ đồng, 104,2%; ước chi phát triển nghiệp kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh, quản lý hành đạt 745 nghìn tỷ đồng, 97,1%; chi trả nợ viện trợ 148,3 nghìn tỷ đồng tính đến 15/12, 98,9% Chi thường xuyên năm 2015 tăng khoảng 1,95% so với dự toán So với liệu tương ứng giai đoạn 2006-2015 kết thực chi NSNN so với dự toán giai đoạn 2011 2015 khả quan Điều phản ánh việc kiên trì thực chủ trương sách tài khóa chặt chẽ, tiết kiệm có tác dụng định đến chi tiêu ngân sách năm giai đoạn gần 13 Tỷ lệ bội chi ngân sách nhà nước năm 2015 6,1%/GDP, cao mức báo cáo Quốc hội quy mô GDP năm 2015 thực tế giảm so với số báo cáo Quốc hội 291.100 tỷ đồng Dư nợ công cuối năm 2015 đạt 62,2% GDP, nợ Chính phủ 50,3% GDP, nợ nước quốc gia 43,1% GDP Tổng chi NSNN giai đoạn 2011 - 2015 đạt mức bình quân khoảng 28,3% GDP Chi thường xuyên giai đoạn 2011 - 2015 mức bình quân khoảng 65% tổng chi NSNN, tăng so với giai đoạn 2006 - 2010 (bình quân 54 - 55%) thực điều chỉnh tiền lương, chế độ phụ cấp công vụ ban hành nhiều sách an sinh xã hội; chi trả nợ tăng nhanh phải trì bội chi NSNN mức cao, đồng thời tăng phát hành trái phiếu phủ cho đầu tư phát triển Như vậy, việc thực nhiệm vụ chi NSNN năm 2015 tích cực Tốc độ tăng chi đầu tư không cao so với dự toán nhiều năm trước, điều cho thấy, kiểm soát chi đầu tư phát huy hiệu việc tái cấu đầu tư công có kết ban đầu 2.3 Những thành tựu hạn chế công tác thu – chi ngân sách nhà nước giai đoạn Những thành tựu đạt Mặc dù nguồn thu NSNN nhiều khó khăn với sách điều hành chi ngân sách linh hoạt, chủ động, tăng cường tiết kiệm chi ngân sách nên NSNN đảm bảo đủ nguồn lực để thực nhiệm vụ chi ngân sách đầy đủ, kịp thời Trong bối cảnh yêu cầu thực Nghị Quốc hội, Chính phủ tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an sinh xã hội, nói, công tác tổ chức điều hành NSNN triển khai tích cực, chủ động Trong điều kiện thu khó khăn, chi ngân sách điều hành theo chủ trương thắt chặt sách tài khoá, công tác quản lý chi NSNN tăng cường, bảo đảm tiết kiệm, chặt chẽ hiệu quả, tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát chi NSNN, đảm bảo chi ngân sách chế độ Chi đầu tư phát triển tập trung cải tạo xây dựng kết cấu hạ tầng, xây dựng công trình kinh tế mũi nhọn, trọng yếu, tạo điều kiện cho phát triển kinh tế - xã hội, khuyến khích đầu tư nước nước NSNN đảm bảo nguồn đáp ứng kịp thời nhu cầu chi theo dự toán, đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhiệm vụ chi đảm bảo quốc phòng, an ninh chi nghiệp giáo dục - đào tạo, y tế, văn hoá, đảm bảo xã hội; Phòng chống khắc phục hậu thiên 14 tai, dịch bệnh Nguồn chi thực cải cách tiền lương phân bổ, sử dụng phù hợp với số đối tượng thụ hưởng thực tế sách, chế độ Chính sách an sinh xã hội đảm bảo, góp phần thực mục tiêu giảm nghèo bền vững, đảm bảo đời sống văn hoá, tinh thần nhân dân Những hạn chế tồn Chi NSNN chưa dứt bỏ hoàn toàn chế bao cấp, không tính đến hiệu quả, gây lãng phí nguồn lực tài Nhà nước Tình trạng gia hạn nợ đọng thuế đảo nợ, giảm nợ cho DNNN làm ăn thua lỗ tiếp tục diễn Điều lâu dài tạo nên gánh nặng cho NSNN Bên cạnh đó, việc quản lý, điều hành chi đầu tư phát triển tồn tại, dự án tiến độ triển khai chậm so với yêu cầu nhiệm vụ Bố trí vốn cho dự án chưa đủ thủ tục; Phân bổ vốn không với cấu, chương trình hỗ trợ giao; Một số quan, đơn vị Trung ương địa phương chần chừ, thiếu kiên cắt giảm đầu tư công, khởi công dự án trái quy định Các hoạt động đầu tư vốn NSNN không thật công khai hóa, phân định trách nhiệm thiếu minh bạch, thiếu giám sát toàn diện từ công chúng, lực quản lý ngành yếu không theo kịp xu hướng phát triển kinh tế, dẫn đến thất thoát, lãng phí vốn đầu tư NSNN Trong bối cảnh cân đối NSNN hạn hẹp nhung tình trạng số nhiệm vụ chi chưa thực hiệu quả, tiết kiệm khiến NSNN thất thoát Ban hành nhiều sách chi mới, sách chi hiệu chưa bãi bỏ kịp thời, nhiều khoản chi lãng phí, chưa chủ động cắt, giảm khoản chi chưa thật cấp bách 15 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÔNG Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 3.1 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý tài công Việt Nam thời gian tới 3.1.1 Một số giải pháp nguồn thu ngân sách nhà nước Công tác thu NSNN tập trung thực thu đúng, đủ, kịp thời theo luật thuế nhằm động viên hợp lý, khuyến khích sản suất kinh doanh phát triển đảm bảo nguồn lực thực nhiệm vụ quan trọng phát triển kinh tế xã hội điều kiện hội nhập quốc tế chủ động ứng phó với cấc tác động thị trường giá nước, đồng thời đẩy mạnh thực cải thủ tục hành chính, hải quan, tăng cường kiểm tra chống thất thu, nợ đọng tạo môi trường thuận lợi bình đẳng doanh nghiệp thành phần kinh tế Đôn đốc thu kịp thời khoản phải thu theo kiến nghị quan kiểm toán, kết luận quan tra quan bảo vệ pháp luật; đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế, tra chuyên đề chuyển giá, hoạt động giao dịch liên kết, thương mại điện tử lĩnh vực ngân hàng, kinh doanh bất động sản, kinh doanh dược phẩm Để thu NSNN bền vững cần hoàn thiện hệ thống sách thuế Hệ thống sách thuế Việt Nam phức tạp thiếu tính ổn định, làm cho chi phí quản lý thu thuế lớn, ảnh hưởng tới hiệu thu thuế, tạo điều kiện cho việc trốn thuế bóp méo hệ thống thuế Đồng thời, làm định hướng nhà đầu tư,hệ thống sách thuế cần xác định mức thuế suất hợp lý để người dân tự giác thực Bên cạnh đó, để đảm bảo tính bền vững thu NSNN thới gian tới cần phải dịch chuyển cấu thu NSNN theo hướng tăng tỷ trọng nguồn thu từ khu vực kinh tế tư nhân Bên cạnh đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý, sử dụng tài công, tài sản công huy động nguồn lực từ tài sản công cho mục tiêu phát triển; đề xuất giải pháp đẩy mạnh cổ phần hóa, thoái vốn, đấu giá công khai tài sản nhà nước; quản lý thu đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước cổ tức chia cho phần vốn nhà nước công ty cổ phần có vốn góp nhà nước bộ, quan, địa phương đại diện chủ sở hữu; quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế, bảo đảm đối tượng, sách pháp luật thuế Nhà nước 16 3.1.2 Một số giải pháp nguồn chi ngân sách nhà nước Tổ chức điều hành, quản lý chi ngân sách nhà nước chặt chẽ, tiết kiệm, quy định, chống lãng phí; nâng cao hiệu sử dụng ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước cấp cần tăng cường công tác quản lý, kiểm soát chi; kiên từ chối không toán, thu hồi để bổ sung dự phòng ngân sách trung ương ngân sách địa phương kinh phí thường xuyên giao dự toán đầu năm bộ, quan địa phương Chỉ cho phép chuyển nguồn chi thường xuyên số khoản chi nhiệm vụ thật cần thiết theo quy định pháp luật Các bộ, quan địa phương quản lý chi ngân sách chặt chẽ phạm vi dự toán giao Tiết kiệm khoản chi đầu tư công chi thường xuyên từ NSNN Đây giải pháp mang tính tình vô quan trọng quốc gia xảy tình trạng bội chi NSNN xuất lạm phát Triệt để tiết kiệm khoản đầu tư công có nghĩa đầu tư vào dự án mang tính chủ đạo, hiệu để tạo đột phá cho phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt dự án chưa không hiệu phải cắt giảm, trí không đầu tư Mặt khác, bên cạnh việc tiết kiệm khoản đầu tư công, khoản chi thường xuyên quan nhà nước cần phải cắt giảm khoản chi không hiệu chưa thực cần thiết Tập trung thực cải cách thủ tục hành cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, hoàn thiện thể chế, gỡ bỏ rào chắn không phù hợp nhằm tạo môi trường đầu tư, sản xuất kinh doanh thông thoáng, cạnh tranh bình đẳng lành mạnh để thúc đẩy tăng trưởng phát triển kinh tế thời gian tới Đề xuất giải pháp kịp thời nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho hoạt động ản xuất kinh doanh doanh nghiệp, khối doanh nghiệp tư nhân để phát huy vai trò doanh nghiệp động lực quan trọng phát triển kinh tế đất nước Tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động khởi nghiệp đổi sáng tạo, mang lại niềm tin cho doanh nghiệp người dân 17 KẾT LUẬN Như qua phân tích cho thấy vấn đề tài công gắn liền với hoạt động nhà nước Nó vừa nguồn lực để nhà nước thực tốt chức , vừa công cụ để thực dịch vụ công, chi phối, điều chỉnh mặt hoạt động khác đất nước Trong tiến trình đổi mới, thực cải cách hành quốc gia, Đảng nhà nước ta coi đổi quản lý tài công nội dung quan trọng hàng đầu Nhận thức cách đầy đủ, có hệ thống tài công đòi hỏi thiết công tác nghiên cứu, học tập hoạt động thực tiễn cho cán nghành, cấp thời kỳ đẩy mạnh cải cách hành nước ta Đặc biệt, trình bày tương đối rõ nét số giải pháp đổi có gắn liền với định hướng cải cách chế quản lý Tài công nói chung, quản lý thu – chi Ngân sách nhà nước nói riêng Qua thời gian nghiên cứu hoàn thiện đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác quản lý tài công Việt Nam thời gian tới” có nhiều cố gắng, song đề tài có đề cập kiến nghị, giải pháp nên tránh khỏi khiếm khuyết định Với tinh thần cầu thị, mong nhận đóng góp nhà khoa học, thầy cô giáo bạn để tiếp tục hoàn thiện, nâng cao chất lượng nghiên cứu hiệu thực tiễn cho đề tài 18 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Kế hoạch Đầu tư, Tài liệu đào tạo nâng cao lực quản lý Tài công địa phương, Dự án SLGP – 00039111 - Tăng cường lực quyền địa phương, 2007 Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan, Giáo trình quản lý tài công, Nhà xuất Tài chính, 2009 Nguyễn Thị Hoa, Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi Ngân sách nhà nước địa bàn quận Kiến An, thành phố Hải Phòng, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, 2011 Quốc hội, Luật Ngân sách nhà nước, 2002 Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hoài, Giáo trình Lý thuyết tài công, Nhà xuất Thống kê, 2009 Tô Thiện Hiền, Nâng cao hiệu quản lý Ngân sách nhà nước tỉnh An Giang giai đoạn 2011 – 2015 tầm nhìn đến năm 2020, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trường đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh, 2012 Trường Đại học Duy Tân http://kqtkd.duytan.edu.vn/Home/ArticleDetail/vn/88/776/ban-ve-van-de-can-doi-ngansach-cua-viet-nam www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh-luan/Muc-tieu-kep-cho-giai-doan20112015/39850.tctc 19 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÀI CHÍNH CÔNG VÀ THU – CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan tài công 1.1.1 Khái niệm đặc trưng tài công .3 1.1.2 Đặc trưng tài công .3 1.2 Đặc điểm tài công 1.2.1 Đặc điểm tính chủ thể tài công .4 1.2.2 Đặc điểm nguồn hình thành thu nhập tài công .4 1.2.3 Đặc điểm tính hiệu chi tiêu tài công 1.2.4 Đặc điểm phạm vi hoạt động tài công 1.3 Chức tài công .5 1.3.1 Chức phân bổ nguồn lực 1.3.2 Chức tái phân phối thu nhập .5 1.3.3 Chức điều chỉnh kiểm soát 1.4 Hệ thống tài công 1.4.1 Theo chủ thể quản lý trực tiếp chia TCC thành phận 1.4.1.1 Tài công tổng hợp 1.4.1.2 Tài quan hành nhà nước .6 1.4.1.3 Tài đơn vị nghiệp nhà nước 1.4.2 Theo nội dung quản lý chia tài công thành phận .7 1.4.2.1 Ngân sách nhà nước 1.4.2.2 Tín dụng nhà nước 1.4.2.3 Các quỹ tài công ngân sách Nhà nước 1.5 Vai trò tài công .8 1.6 Tổng quan quản lý tài công .9 1.7 Những nội dung quản lý tài công .9 1.7.1 Quản lý trình thu ngân sách nhà nước 1.7.2 Quản lý trình chi ngân sách nhà nước .10 1.7.3 Quản lý thực biện pháp cân đối thu, chi Ngân sách nhà nước 11 11 12 2.1 Thực trạng thu Ngân sách Nhà nước năm 2015 12 2.2 Thực trạng chi Ngân sách Nhà nước năm 2015 13 2.3 Những thành tựu hạn chế công tác thu – chi ngân sách nhà nước giai đoạn 14 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ .16 TÀI CHÍNH CÔNG Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 16 3.1 Các giải pháp tăng cường công tác quản lý tài công Việt Nam thời gian tới 16 3.1.1 Một số giải pháp nguồn thu ngân sách nhà nước 16 3.1.2 Một số giải pháp nguồn chi ngân sách nhà nước 17 KẾT LUẬN 18 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 19