Đang tải... (xem toàn văn)
v Thông tin trên báo cáo tài chính chỉ hữu ích khi người đọc có thể hiểu được chúng. v Người đọc được giả thiết là có một kiến thức nhất định về kinh tế, kinh doanh và kế toán. § Thông tin hữu ích khi nó thích hợp với nhu cầu đưa ra quyết định của người sử dụng. § Thông tin thích hợp khi nó có thể giúp người đọc đánh giá quá khứ, hiện tại hoặc tương lai
Tổng quan Báo cáo tài Vũ Hữu Đức Mục đích Hiểu chất BCTC (cho ai, ai?) Thế trung thực hợp lý Vấn đề ghi nhận đánh giá khoản mục BCTC Vũ Hữu Đức Các nội dung Mục đích BCTC Các giả định Các u cầu chất lượng Ghi nhận đánh giá yếu tố BCTC Vũ Hữu Đức Mục đích BCTC Cung cấp thơng tin cho người sử dụng Ngườ Ngườii sử sử dụ dụnngg Thô Thônngg tin tin cầ cầnn thiế thiếtt Dữ Dữ liệ liệuu hoạ hoạtt độ độnngg Vũ Hữu Đức Hệ Hệ thố thốnngg kế kế toá toánn Bá Báoo cá cáoo tà tàii chính Quyế Quyếtt đònh đònh kinh kinh tế tế Mục đích BCTC Thơng tin cần thiết? ? •Tình hình tài sản •Tình hình nguồn vốn •Khả toán •Kết hoạt động Vũ Hữu Đức Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tình hình tài Khả toán Nguồn lực kinh tế (tình hình tài sản) Vũ Hữu Đức Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Vốn chủ sở hữu Cơ cấu tài (tình hình nguồn vốn) Báo cáo kết HĐKD Báo cáo khả tạo lợi nhuận Doanh thu Thu nhập tài Thu nhập khác Chi phí Chi phí tài Chi phí khác Lãi, lỗ khác Lãi, lỗ HĐ kinh doanh Tổng lãi trước thuế Lãi sau thuế Vũ Hữu Đức Báo cáo kết HĐKD Báo cáo khả tạo lợi nhuận Lợi nhuận 2.000 Đònh phí 3.000 Biến phí 5.000 Doanh thu 10.000 Vũ Hữu Đức 120% 120% 12.000 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo dòng tiền doanh nghiệp Lưu chuyển tiền từ HĐ kinh doanh Lưu chuyển tiền từ HĐ đầu tư Lưu chuyển tiền từ HĐ tài • Khả tạo tiền doanh nghiệp • Tình hình sử dụng tiền doanh nghiệp Vũ Hữu Đức Thu tiền bán hàng Hoạt động kinh doanh Dòng tiền chung đơn vò Chi đầu tư, XDCB Hoạt động đầu tư Chi mua yếu tố SXKD Bán TSCĐ, khoản đầu tư Hoạt động tài Phát hành cổ phiếu Đi vay Phân phối lãi Trả nợ vay Đáng tin cậy Thơng tin đưa lên BCTC Đáng tin cậy nghóa sai sót trọng yếu không bò thiên lệch, đồng thời phản ảnh trung thực vấn đề cần phải trình bày Thí dụ : Vào tháng 10.20x6, Công ty mỹ phẩm ALAMA bò khách hàng kiện sản phâm gây thiệt hại cho người tiêu dùng, số tiền đòi bồi thường lên đến 10 triệu USD Toà xử vào tháng 8.20x7 Sự kiện phản ảnh báo cáo tài ngày 31.12.20x6? Vũ Hữu Đức 20 Phản ảnh trung thực Thông tin đáng tin cậy phản ảnh trung thực kiện nghiệp vụ muốn trình bày Sự phản ảnh trung thực hai phương diện: số liệu từ ngữ Vũ Hữu Đức 21 Nội dung quan trọng hình thức Để phản ảnh trung thực, thông tin phải trình bày phù hợp với chất không vào hình thức pháp lý Vũ Hữu Đức 22 Một thí dụ nội dung quan trọng hình thức Boeing 777 Vũ Hữu Đức Về hình thức pháp lý, TSCĐ thuê tài chưa thuộc quyền sở hữu đơn vò, mặt chất, hầu hết quyền lợi rủi ro gắn với quyền sở hữu chuyển giao 23 Trung lập Để đáng tin cậy, thơng tin phải trung lập, nghĩa khơng bị thiên lệch Thơng tin bị thiên lệch việc lựa chọn trình bày báo c tài nhằm tác động đến việc định theo kết định trước Thận trọng Tuy nhiên, có vấn đề chưa rõ ràng, cần phải xét đoán thận trọng để không làm cho tài sản thu nhập bò thổi phồng, nợ phải trả chi phí bò giấu bớt Vũ Hữu Đức 24 Đầy đủ Thơng tin khơng trung thực mà phải đầy đủ, nghĩa khơng bỏ sót phần thơng tin Tóm lại, thơng tin đáng tin cậy cần phải phản ảnh trung thực, coi trọng nội dung hình thức, trung lập, thận trọng đầy đủ Vũ Hữu Đức 25 Có thể so sánh Thơng tin phải xác định trình bày để so sánh Báo cáo tài hữu ích so sánh với báo cáo tài năm trước, báo cáo tài doanh nghiệp khác Để so sánh được, báo cáo tài phải : p dụng nguyên tắc kế toán quán Khai báo sách kế toán sử dụng Sự thay đổi sách kế toán cần áp dụng hồi tố Vũ Hữu Đức 26 Trung thực hợp lý u cầu cao BCTC Được hiểu thực đầy đủ đặc điểm chất lượng chuẩn mực kế toán Đòi hỏi xét đoán Vũ Hữu Đức 27 Các yếu tố BCTC Quan hệ yếu tố Ghi nhận yếu tố Đánh giá yếu tố Vũ Hữu Đức 28 Quan hệ yếu tố Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Vũ Hữu Đức THU NHẬP CHI PHÍ 29 Tài sản Định nghĩa điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA: Nguồn lực kinh tế: ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN • Do đơn vò kiểm soát •Có khả mang lại lợi ích tương lai • Là kết kiện qua ùkhứ • Mong đợi mang lại lợi ích tương lai Vũ Hữu Đức •Có giá gốc giá trò xác đònh cách đáng tin cậy 30 Nợ phải trả Định nghĩa điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA •Nghóa vụ đơn vò •Phát sinh từ kiện quákhứ •Việc toán làm chuyển giao lợi ích kinh tế Vũ Hữu Đức ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN •Có khả đơn vò phải bỏ lợi ích kinh tế để toán •Số tiền xác đònh cách đáng tin cậy 31 Thu nhập Định nghĩa điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN Các khoản lợi ích tăng lên kỳ: o Khi có gia tăng lợi ích kinh tế liên quan đến gia tăng tài sản hay giảm nợ phải trả o Do tăng tài sản hay giảm nợ phải trả o Làm cho vốn chủ sở hữu tăng lên góp vốn Vũ Hữu Đức o Số tiền xác đònh cách đáng tin cậy 32 Chi phí Định nghĩa điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN Các khoản lợi ích kinh tế giảm xuống : •Khi có lợi ích kinh tế giảm xuống liên quan đến giảm tài sản hay tăng nợ phải trả ° Do giảm tài sản hay tăng nợ phải trả ° Làm cho vốn chủ sở hữu giảm xuống phân phối vốn Vũ Hữu Đức •Số tiền xác đònh cách đáng tin cậy 33 Đánh giá yếu tố Chủ yếu đánh giá tài sản Giá gốc (Historical cost): Chi phí bỏ để có tài sản thời điểm nhận tài sản Giá hành (Current cost): chi phí bỏ để có tài sản thời điểm Giá thực (Realisable value): Số tiền thu đượ c bán tài sản thời điểm Hiện giá (Present value) : Giá trò quy thời điểm chuỗi tiền tương lai Vũ Hữu Đức 34 [...]... Thơng tin phải được xác định và trình bày để có thể so sánh được Báo cáo tài chính chỉ hữu ích khi có thể so sánh với báo cáo tài chính của năm trước, báo cáo tài chính của doanh nghiệp khác Để có thể so sánh được, báo cáo tài chính phải : 1 p dụng các nguyên tắc kế toán nhất quán 2 Khai báo về chính sách kế toán sử dụng 3 Sự thay đổi chính sách kế toán cần được áp dụng hồi tố Vũ Hữu Đức 26 Trung thực... Khi giả thiết này bò vi phạm, báo cáo tài chính có thể phải lập trên một cơ sở khác, khi đó phải khai báo về cơ sở này trên báo cáo tài chính Vũ Hữu Đức 15 Các u cầu chất lượng Có thể hiểu được Thích hợp Đáng tin cậy Có thể so sánh Trung thực và hợp lý là gì? Vũ Hữu Đức 16 Có thể hiểu được Thơng tin cần trình bày sao cho có thể hiểu được Thông tin trên báo cáo tài chính chỉ hữu ích khi người... Một thí dụ nội dung quan trọng hơn hình thức Boeing 777 Vũ Hữu Đức Về hình thức pháp lý, TSCĐ thuê tài chính chưa thuộc quyền sở hữu của đơn vò, nhưng về mặt bản chất, hầu hết quyền lợi và rủi ro gắn với quyền sở hữu đã được chuyển giao 23 Trung lập Để đáng tin cậy, thơng tin phải trung lập, nghĩa là khơng bị thiên lệch Thơng tin bị thiên lệch nếu việc lựa chọn và trình bày báo c tài chính nhằm tác động... bổ sung về đơn vị ? Vũ Hữu Đức ° Chính sách kế toán ° Thông tin chi tiết ° Nợ tiềm tàng ° Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ ° Nghiệp vụ quan trọng với các bên liên quan 11 Mục đích của BCTC Kết luận Vũ Hữu Đức 12 Các giả định cơ bản BCTC được lập trên cơ sở dồn tích Giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục Vũ Hữu Đức 13 Cơ sở dồn tích (accruals basis) Các nghiệp vụ được ghi nhận và báo cáo vào... Đức 13 Cơ sở dồn tích (accruals basis) Các nghiệp vụ được ghi nhận và báo cáo vào thời kỳ nó phát sinh và có quan hệ chứ không phải khi thu tiền hay thanh toán Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Nguyên tắc tương xứng Nguyên tắc phân kỳ Vũ Hữu Đức 14 Hoạt động liên tục (going concern) Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giả đònh rằng doanh nghiệp đang hoạt động và còn tiếp tục hoạt động, nghóa là không... 10 triệu USD Toà sẽ xử vào tháng 8.20x7 Sự kiện này sẽ phản ảnh thế nào trên báo cáo tài chính ngày 31.12.20x6? Vũ Hữu Đức 20 Phản ảnh trung thực Thông tin đáng tin cậy khi nó phản ảnh trung thực các sự kiện và nghiệp vụ muốn trình bày Sự phản ảnh trung thực trên cả hai phương diện: số liệu và từ ngữ Vũ Hữu Đức 21 Nội dung quan trọng hơn hình thức Để phản ảnh trung thực, các thông tin phải trình bày... kinh tế liên quan đến sự gia tăng tài sản hay giảm nợ phải trả o Do tăng tài sản hay giảm nợ phải trả o Làm cho vốn chủ sở hữu tăng lên nhưng không phải do góp vốn Vũ Hữu Đức o Số tiền này có thể xác đònh một cách đáng tin cậy 32 Chi phí Định nghĩa và điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN Các khoản lợi ích kinh tế giảm xuống : •Khi có lợi ích kinh tế giảm xuống liên quan đến giảm tài sản hay... hay tăng nợ phải trả ° Do giảm tài sản hay tăng nợ phải trả ° Làm cho vốn chủ sở hữu giảm xuống nhưng không phải do phân phối vốn Vũ Hữu Đức •Số tiền có thể xác đònh một cách đáng tin cậy 33 Đánh giá các yếu tố Chủ yếu là đánh giá tài sản Giá gốc (Historical cost): Chi phí bỏ ra để có tài sản tại thời điểm nhận tài sản Giá hiện hành (Current cost): chi phí bỏ ra để có tài sản tại thời điểm hiện tại... liên quan đến nội dung và mức trọng yếu của thông tin Vũ Hữu Đức 18 Trọng yếu Thông tin được gọi là trọng yếu khi sự sai lệch hay bỏ sót nó có thể gây ảnh hưởng đến các quyết đònh của người sử dụng báo cáo tài chính Tính trọng yếu tùy thuộc vào số tiền và tính chất của thông tin hoặc sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể Vũ Hữu Đức 19 Đáng tin cậy Thơng tin nào có thể được đưa lên BCTC Đáng tin... đầy đủ các đặc điểm chất lượng và các chuẩn mực kế toán Đòi hỏi sự xét đoán Vũ Hữu Đức 27 Các yếu tố của BCTC Quan hệ giữa các yếu tố Ghi nhận các yếu tố Đánh giá các yếu tố Vũ Hữu Đức 28 Quan hệ giữa các yếu tố Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Vũ Hữu Đức THU NHẬP CHI PHÍ 29 Tài sản Định nghĩa và điều kiện ghi nhận ĐỊNH NGHĨA: Nguồn lực kinh tế: ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN • Do đơn vò kiểm soát •Có