LUẬT QUẢN LÝ THUẾ TÀI LIỆU PHỤC VỤ THI TUYỂN CƠNG CHỨC THUẾ NĂM 2016 NỘI DUNG TRÌNH BÀY Phần 1: Những quy định chung; Phần 2: Quyền, nghĩa vụ trách nhiệm; Phần 3: Khai thuế, tính thuế, nộp thuế; Phần 4: Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế; Phần 5: Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ thuế, hoàn thuế; Phần 6: Kiểm tra, tra thuế; Phần 7: Cưỡng chế thuế KẾT QUẢ: A GIỚI THIỆU LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Luật Quản lý thuế gồm 14 Chương, 120 Điều bố cục sau : Chương I : Những quy định chung; Chương II : Đăng ký thuế; Chương III : Khai thuế, tính thuế; Chương IV : Ấn định thuế; Chương V : Nộp thuế; Chương VI : Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; Chương VII : Thủ tục hoàn thuế; A GIỚI THIỆU LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Chương VIII: Thủ tục miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; Chương IX : Thông tin người nộp thuế; Chương X : Kiểm tra thuế, tra thuế; Chương XI : Cưỡng chế thi hành định hành thuế; Chương XII : Xử lý vi phạm pháp luật thuế; Chương XIII : Khiếu nại, tố cáo, khởi kiện; Chương XIV : Điều khoản thi hành B CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ QLT Luật Quản lý thuế ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế ngày 20/11/2012; Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế ngày 26/11/2014; Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế ngày 06/4/2016; B CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ QLT Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ qui định xử lý vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Quản lý thuế; Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 13/11/2013 Bộ Tài xử phạt vi phạm hành thuế; B CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ QLT Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế; 10 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài đơn giản thủ tục hành thuế C NỘI DUNG LUẬT QUẢN LÝ THUẾ PHẦN NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Khái niệm quản lý thuế: Là hoạt động tổ chức - điều hành – giám sát hoạt động đóng thuế người nộp thuế 05 khía cạnh: - Chủ thể quản lý thuế nhà nước bao gồm: + Cơ quan lập pháp: Xây dựng PL thuế; + Cơ quan hành pháp: Điều hành trực tiếp công tác thu, nộp thuế + Cơ quan chuyên môn giúp việc quan hành pháp (TCT, TCHQ) thay mặt nhà nước tổ chức thực thu thuế 10 I QUYỀN, NGHĨA VỤ CỦA NNT Nghĩa vụ Người nộp thuế: - Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế - Lập giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo số lượng, chủng loại, giá trị thực toán bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo quy định PL 38 I QUYỀN, NGHĨA VỤ CỦA NNT Nghĩa vụ Người nộp thuế: - Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở NHTM, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan QLT - Chấp hành định, thông báo, yêu cầu quan QLT, công chức QLT theo quy định PL 39 I QUYỀN, NGHĨA VỤ CỦA NNT Nghĩa vụ Người nộp thuế: - Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định PL trường hợp người đại diện theo PL đại diện theo ủy quyền thay mặt NNT thực thủ tục thuế sai quy định - NNT tổ chức kinh doanh địa bàn có sở hạ tầng cơng nghệ thơng tin phải thực kê khai, nộp thuế, giao dịch với quan QLT thông qua phương tiện điện tử theo quy định PL giao dịch điện tử 40 I QUYỀN, NGHĨA VỤ CỦA NNT Nghĩa vụ Người nộp thuế: - Căn tình hình thực tế điều kiện trang bị công nghệ thông tin, CP quy định cụ thể NNT nộp chứng từ hồ sơ khai, nộp thuế, hồ sơ hoàn thuế hồ sơ khác mà quan quản lý nhà nước có 41 II TRÁCH NHIỆM, QUYỀN HẠN CQQLT Trách nhiệm quan quản lý thuế: - Tổ chức thực thu thuế theo quy định PL - Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn PL thuế, công khai TT thuế trụ sở, trang Web quan QLT phương tiện TT đại chúng 42 II TRÁCH NHIỆM, QUYỀN HẠN CQQLT Trách nhiệm quan quản lý thuế: - Cơ quan QLT có trách nhiệm giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho NNT; quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn; quan HQ có trách nhiệm xác định trước mã số, trị giá HQ, xác nhận trước xuất xứ hàng hóa XK, NK trước làm thủ tục HQ theo quy định CP 43 II TRÁCH NHIỆM, QUYỀN HẠN CQQLT Trách nhiệm quan quản lý thuế: - Cơ quan QLT có trách nhiệm giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho NNT; quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn; quan HQ có trách nhiệm xác định trước mã số, trị giá HQ, xác nhận trước xuất xứ hàng hóa XK, NK trước làm thủ tục HQ theo quy định CP 44 II TRÁCH NHIỆM, QUYỀN HẠN CQQLT Trách nhiệm quan quản lý thuế: - Giữ bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định - Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xố nợ tiền thuế, xóa nợ chậm nộp, tiền phạt, hoàn thuế theo theo quy định Luật quy định khác pháp luật thuế - Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật 45 II TRÁCH NHIỆM, QUYỀN HẠN CQQLT Trách nhiệm quan quản lý thuế: - Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực PL thuế theo thẩm quyền - Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có u cầu - Bồi thường thiệt hại cho NNT theo quy định Luật - Giám định để xác định số thuế phải nộp NNT theo yêu cầu quan NN có thẩm quyền 46 II TRÁCH NHIỆM, QUYỀN HẠN CQQLT Quyền hạn quan QLT: - Yêu cầu NNT thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở NHTM, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế - Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan QLT để thực pháp luật thuế 47 II TRÁCH NHIỆM, QUYỀN HẠN CQQLT Quyền hạn quan QLT: - Kiểm tra thuế, tra thuế - Ấn định thuế - Cưỡng chế thi hành định HC thuế - Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm PL thuế - Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định PL 48 II TRÁCH NHIỆM, QUYỀN HẠN CQQLT Quyền hạn quan QLT: - Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ - CQT áp dụng chế thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế với NNT, với CQT nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu nhập 49 II TRÁCH NHIỆM CÁC CQ, TC, CN KHÁC Kiểm tra việc thực pháp luật thuế; Phối hợp với quan quản lý Thuế tổ chức thực nhiệm vụ thu NSNN địa bàn; Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế; Khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế; 50 II TRÁCH NHIỆM CÁC CQ, TC, CN KHÁC Nêu gương TC, CN thực tốt PL thuế; Phát hiện, phê phán, tố giác hành vi vi phạm PL thuế; Cung cấp thông tin liên quan đến việc XĐ nghĩa vụ thuế theo đề nghị quan QLT; Yêu cầu người BH, người cung cấp DV phải giao hoá đơn, chứng từ bán HH, DVđúng số lượng, chủng loại, giá trị thực toán mua HH, DV 51 XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN 52