Chương THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Lý Phương Duyên Khoa Thuế- Hải quan NỘI DUNG Khái niệm Đặc điểm NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG Phạm vi áp dụng Căn tính thuế Miễn, giảm thuế Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế NỘI DUNG CƠ BẢN LPD, Khoa Thue-Hai quan, HVTC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Thuế- dùng cho đối tượng khơng chun: NXB Tài chính, Hà nội 2014 Giáo trình quản lý thuế- NXB Tài chính, Hà nội 2012 Giáo trình lý thuyết thuế- NXB Tài chính, Hà nội 2010 Câu hỏi tập mơn Thuế- NXB Tài chính, Hà nội 2013 CAC VĂN BẢN VỀ THUẾ TNDN - Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 - Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 - Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 - Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 - Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 – Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế - Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 - Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày10/10/2014 - Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 KHAI NIỆM Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế  tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp  kỳ tính thuế ĐẶC ĐIỂM Trực thu Phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tư Là thuế khấu trừ trước thuế thu nhập cá nhân Gây phản ứng so với thuế TNCN Ly Phuong Duyen, HVTC Nội dung cđa th TNDN hiƯn hµnh Phạm vi áp dụng Căn tính thuế Miễn, giảm thuế Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế Ly Phuong Duyen, HVTC AI PHẢI NỘP THUẾ? TÊt c¶ tổ chức hoạt động SXKD hàng hóa dịch vụ có thu nhập đối tợng phải nộp thuế TNDN Ly Phuong Duyen, HVTC ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ nhóm: DN đợc thành lập họat động theo quy định Pháp luật dới hình thức ( công ty cổ phần; công ty TNHH; DN t nhân;văn phòng luật s, công chứng t; bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí Các đơn vị nghiệp công lập, công lËp cã SXKD HHDV cã thu nhËp C¸c tỉ chøc đợc thành lập họat động theo Luật HTX DN đợc thành lập theo quy định Pháp luật nớc có sở thờng trú sở thờng trú Việt Nam Các tổ chức khác Ly Phuong Duyen, HVTC C¬ së thêng tró?  Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xởng, phơng tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác VN Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ t vấn thông qua ng ời làm công hay tổ chức, cá nhân khác Đại lý cho DN NN Đại diện VN trờng hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên DNNN đại diện thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên DNNN nhng thờng xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ VN Ly Phuong Duyen, HVTC 10    NÕu c¬ së kinh doanh toán thuế mà bị lỗ đợc trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm + Số lỗ năm liên tiếp ®ỵc céng l kÕ ®Ĩ trõ + Thêi gian chun lỗ không năm Ly Phuong Duyen, HVTC 73 trÝch lËp quü R&d   Quü R & D : 10% thu nhập tính thuế hàng năm tr ớc tính thuế TNDN Trong năm, kể từ trÝch lËp, nÕu DN kh«ng sư dơng, sư dơng kh«ng mục đích sử dụng không hết 70% phải nộp thuế TNDN tơng ứng với phần TN đà trích lập quỹ mà không sử dụng sử dụng không mục đích + phần lÃi phát sinh Ly Phuong Duyen, HVTC 74 Thuế suất nào? Đối với sở kinh doanh : áp dụng thuế suất 20% Đối với sở kinh doanh hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quí hiếm: thuế suất từ 32-50% theo tõng tr êng hỵp Ly Phuong Duyen, HVTC 75 doanh nghiệp đ ợc u đÃi thuế? Việc u đÃi thuế TNDN áp dụng sở kinh doanh có đủ điều kiện đợc u đÃi thuế thực đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ nộp thuế theo kê khai Ly Phuong Duyen, HVTC 76 Các hình thức u đÃi thuế?  ­ ®·i vỊ th st u ­u ®·i vỊ thêi gian miƠn, gi¶m th Ly Phuong Duyen, HVTC 77 u ®·i thuÕ suÊt    ThuÕ suÊt 10% 15 năm (3 nhóm) Thuế suất 20% 10 năm Thuế suất 10% suốt đời hoạt động Ly Phuong Duyen, HVTC 78 u ®·i vỊ thêi gian miƠn giảm thuế Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm (4 nhóm) Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm Ly Phuong Duyen, HVTC 79 đăng ký, kê khai, nộp thuế,quyết toán thuế Kê khai thuế Khai thuế TNDN loại khai tạm tính theo quý, khai toán năm khai toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức l¹i DN  Thêi h¹n nép tê khai chËm nhÊt không ngày thứ 30 quí Ly Phuong Duyen, HVTC 80 đăng ký, kê khai, nộp thuế,quyết toán thuế - Cơ sở KD cha thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ: kê khai thuế hàng tháng với việc kê khai thuế GTGT + Cơ sở có hoá đơn bán hàng: Kê khai DT tính thuế hàng tháng theo công thức: Th TNDN= DT x Tû lƯ (%) TNCT trªn DT x TS + Cơ sở hoá đơn, chứng từ: Thuế TNDN= DT ấn định x Tỷ lệ (%) TNCT trªn DT x TS Ly Phuong Duyen, HVTC 81 đăng ký, kê khai, nộp thuế,quyết toán thuế Trờng hợp doanh nghiệp A có sở sản xuất trực thuộc (B): - B Hạch toán độc lập: Khai nộp thuế quan thuế trực tiếp quản lý B hạch toán phụ thuộc: + địa phơng với A: A kê khai nộp thuế + khác địa phơng với A: tính, nộp thuế địa phơng có së s¶n xt theo tû lƯ: Sè th TNDN ph¶i nép = Tỉng sè th TNDN ph¶i nép kú X tỷ lệ chi phí sở SX hạch toán phụ thuộc Tỷ lệ chi phí sở SX hạch toán phụ thuộc = Tổng chi phí sở SX hạch tóan phụ thuộc /tổng chi phí DN - Ly Phuong Duyen, HVTC 82 đăng ký, kê khai, nộp thuế,quyết toán thuế - Tổ chức, cá nhân nớc KD sở th ờng tró t¹i VN, nhng cã TN t¹i VN: tỉ chøc, cá nhân VN phải kê khai khấu trừ tiền thuế TNDN tổ chức, cá nhân nớc theo tỷ lệ % tổng số tiền chi trả cho tổ chức, cá nhân NN Ly Phuong Duyen, HVTC 83 đăng ký, kê khai, nộp thuế,quyết toán thuế Nộp thuế - Cơ sở kinh doanh thực đầy đủ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ: Cơ sở KD tạm nộp thuế hàng quí theo tờ khai thuế TNDN, thời hạn nộp chậm không thời hạn nộp tê khai th - C¬ së KD cha thùc hiƯn đầy đủ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ: nộp thuế theo thông báo thuế với thuế GTGT - Tổ chức, cá nhân chi trả TN cho tổ chức, cá nhân nớc KD sở thêng tró t¹i VN: khÊu trõ tiỊn th TNDN nép NSNN chậm không 10 ngày kể từ ngày chun tr¶ tiỊn cho NN Ly Phuong Duyen, HVTC 84 đăng ký, kê khai, nộp thuế,quyết toán thuế Quyết toán thuế - Kết thúc năm tài chính, sở KD phải toán với CQ thuế, thời hạn nộp tờ khai toán: + Không 90 ngày, từ kết thúc năm TC + Không 45 ngày, kể từ ngày có định chuyển đổi - Cơ sở kinh doanh nộp thuế ấn định toán thuÕ Ly Phuong Duyen, HVTC 85 THE END 86  lyphuongduyen@yahoo.com Ly Phuong Duyen, HVTC 87