CÂU LOGO What types of revenue governments have? How nonexchange transactions difer from exchange transactions? Chính phủ có loại doanh thu nào? Sự khác giao dịch trao đổi giao dịch không trao đổi? LOGO CÂU Chính phủ có loại nguồn thu chính: - Thuế khoản chuyển nhượng bắt buộc: Các khoản thuế, tiền phạt khoản đóng góp an ninh xã hội - Thu nhập từ quyền sở hữu: tiền lãi, cổ tức loại cho thuê tài sản - Thu nhập từ bán hàng hóa cung cấp dịch vụ - Các khoản chuyển nhượng tự nguyện: Trợ cấp từ phủ nước tổ chức quốc tế LOGO CÂU Ghi nhận doanh thu phủ xác định dựa vào chất giao dịch Chuẩn mực GASB số 33 “Accounting and Financial Reporting for Nonexchange Transactions” mô tả giao dịch doanh thu dạng: - Giao dịch trao đổi (exchange transactions) - Giao dịch không trao đổi (nonexchange transactions) LOGO CÂU Sự khác giao dịch trao đổi giao dịch không trao đổi? Định nghĩa Giao dịch trao đổi Giao dịch không trao đổi Là giao dịch mà bên nhận cho khoản giá trị tương đương Ví dụ: Chính phủ cung cấp hàng hóa dịch vụ bên nhận khoản doanh thu tương đương Là giao dịch phủ nhận tài sản có giá trị mà không cần trực tiếp đưa giá trị ngang bằng trao đổi Ví dụ: Chính phủ thu loại thuế LOGO CÂU How does the accounting treatment of a nine-month note payable differ from the accounting treatmeant of a five-year note payable within a government fund?Why? Sự khác hạch toán kế toán cho thương phiếu phải trả tháng thương phiếu phải trả năm quỹ phủ? Lý do? LOGO CÂU Thương phiếu phải trả tháng (a nine-month note payable) Thương phiếu phải trả năm (a five-year note payable) Được hạch toán ghi nhận Không hạch toán ghi Hạch toán vào ghi nhận quỹ phủ nhận Nhưng theo (Government Fund) báo dõi phản ánh báo cáo cáo quỹ (Govermental Statements) phủ tài toàn phủ Fund (Government-wide Financial Statement) LOGO CÂU  Lý Mô hình kế toán quỹ phủ để giải thích: Tài sản ngắn hạn – Nợ phải trả ngắn hạn = Số dư quỹ (CA – CL = fund balance) Model: CA-CL= Fund Balance CA CL XXX XXX Fund Balance Thương phiếu phải trả tháng (a ninemonth note payable) Thương phiếu phải trả năm (a fiveyear note payable) XXX XXX LOGO CÂU Thương phiếu phải trả tháng ghi nhận vào nợ phải trả ngắn hạn làm tăng khoản nợ dẫn đến làm giảm số dư quỹ báo cáo quỹ Thương phiếu phải trả năm nợ phải trả dài hạn nên không ghi nhận nợ phải trả ngắn dẫn đến không làm giảm số dư quỹ báo cáo quỹ Quỹ phủ tập trung đo lường nguồn lực tài ngắn hạn Chính coi quỹ phủ giống đơn vị vốn luân chuyển tập trung vào tài sản ngắn hạn nợ phải trả ngắn hạn CÂU LOGO Are interfund transfers expenditures? Expenses? Explain Quỹ chuyển đổi có phải khoản chi tiêu không? Hay chi phí? Giải thích Quỹ chuyển đổi (Interfund transfers) khoản chi tiêu hay khoản chi phí CÂU LOGO Giải thích: Quỹ chuyển đổi (Interfund transfers) chuyển nguồn lực từ quỹ sang quỹ khác mà không yêu cầu hoàn trả (không phát sinh khoản nợ phải trả) LOGO CÂU Mô tả Ghi nhận chuyển giao cho quỹ khác Cho vay liên Một quỹ cung cấp nguồn lực cho quỹ khác Nợ Phải thu quỹ khác quỹ yêu cầu phải hoàn trả Có Tiền Chonvay dài hạn sử dụng thuật ngữ Chuyển nhượng cho quỹ khác thay cho Phải thu quỹ khác Dịch vụ liên Giao dịch cung cấp sử dụng dịch vụ liên quỹ Nợ Chi tiêu quỹ liên quan đến mua bán hàng hóa dịch vụ Có Tiền quỹ Chuyển Trong giao dịch chuyển nhượng liên quỹ, Nợ nhượng liên quỹ cung cấp nguồn lực cho quỹ khác quỹ Mục đích tài Có Tiền không yêu cầu phải hoàn trả Bồi hoàn liên Hoàn trả cho quỹ mà ban đầu quỹ Nợ Chi tiêu quỹ ghi nhận Chi tiêu Chi phí Có Tiền CÂU LOGO How does an expenditure differ from an expense? Identify the funds that report expenditures and those that report expenses? Sự khác chi tiêu với chi phí? Xác định báo cáo chi tiêu báo cáo chi phí CÂU Expense: Chi phí Dùng cho doanh nghiệp LOGO Expenditure: Chi tiêu Dùng cho đơn vị công Phản ánh giá trị tài sản hay dịch Là khoản chi cho hoạt động có vụ sử dụng tổ chức tính chất phủ nhằm thực công nhận thời gian chức nhiệm vụ nhà nước phát sinh VD: Chính phủ trích ngân sách giáo VD: Chi mua sắm TSCĐ, Máy móc thiết dục, quốc phòng bị Dựa vào sở dồn tích kế toán Dựa vào sở dồn tích có điều chỉnh Các đơn vị tư nhân sử dụng báo cáo Các quan Nhà nước vừa báo cáo chi chi phí phí, vừa báo cáo chi tiêu, tùy theo quỹ ( quỹ phủ quỹ sở hữu) CÂU Báo cáo chi phí (report expenses) LOGO Báo cáo chi tiêu (report expenditures) Quỹ hoạt động sản xuất kinh doanh Quỹ Chính phủ (Governmental funds) (Proprietary funds) Chí phí trình bày báo cáo Chi tiêu trình bày : Báo cáo thu nhập, chi phí thay đổi thu nhập, chi tiêu thay đổi tài sản ròng quỹ (Statement of số dư quỹ (Statement of Revenues, Revenues, Expenses, and Changes in Expenditures, and Changes in Fund Fund Net Assets) Balances) CÂU 10 LOGO What are the three sections of a CAFR ? Briefly identify the contents of each section Ba phần Báo cáo tài thường niên tổng hợp (CAFR) gì? Tóm tắt nội dung phần LOGO CÂU 10 phần BCTC thường niên tổng hợp CÂU 10 LOGO Phần giới thiệu - Bảng mục lục (A table of contents) - Thư giải trình từ người lập báo cáo (Letter of Transmittal): cụ thể Giám đốc tài Phủ - Danh sách cán viên chức chủ yếu phủ (A list of principal officers,), - Sơ đồ tổ chức (Organizational Chart) CÂU 10 LOGO Phần tài - Báo cáo kiểm toán (the auditor’s report) - Các báo cáo tài bản: Báo cáo mức độ toàn phủ (Government-wide Statements) báo cáo tài quỹ (Fund Financial Statements) - Báo cáo phân tích thảo luận quản lý (the management’s discussion and analysis) - Thông tin bổ sung yêu cầu (ngoài MD & A), - Thông tin bổ sung khác, chẳng hạn báo cáo kết hợp báo cáo quỹ riêng lẻ lịch trình CÂU 10 LOGO Phần thống kê Mục đích cung cấp thông tin chi tiết liên quan (khuynh hướng) đến khứ nhằm giúp cho người sử dụng báo cáo tài hiểu rõ đánh giá điều kiện kinh tế Chính phủ Thông tin thống kê, trình bày, nên trình bày mục: Thông tin khuynh hướng tài Thông tin khả lợi tức Thông tin khà nợ, Thông tin kinh tế nhân học, Thông tin hoạt động/kiểm soát CÂU 11 LOGO How operational accountability and fiscal accountability differ? In what context are they used? Sự khác trách nhiệm giải trình hoạt động trách nhiệm giải trình tài chính? Chúng thể báo cáo nào? LOGO CÂU 11 Trách nhiệm giải trình hoạt động Trách nhiệm giải trình tài Định Trách nhiệm làm để sử Trách nhiệm làm cho nguồn lực tài nghĩa dụng có hiệu nguồn tăng cường chi tiêu lực có; quản lý hoạt phù hợp với ngân sách quy động chung cho tổ chức định pháp luật khác; chịu trách nhiệm giải trình vấn đề tài với đối tượng có liên quan LOGO CÂU 11 Trách nhiệm giải trình hoạt động Trách nhiệm giải trình tài Điều hành hữu hiệu hiệu Đảm bảo tính hợp lí số hoạt động, đảm bảo cho tổ chức liệu tài chính, thực đắn Nội dung hướng Sử dụng kết tài để định thủ tục kế toán Sử dụng số liệu kế toán để hướng nhiệm vụ, kế hoạch vạch kế hoạch, đảm bảo số tương lai liệu kế toán LOGO CÂU 11 Trách nhiệm giải trình hoạt Trách nhiệm giải trình tài động Đo lường Các nguồn lực kinh tế (thu Các nguồn lực tài ngắn tập trung nhập, dòng tiền ) hạn (tiền khoản mục mong đợi tiền thời gian ngắn) Cơ sở kế toán Cơ sở dồn tích Cơ sở dồn tích có điều chỉnh LOGO CÂU 11 Chúng thể bối cảnh nào: LOGO Thank You ! www.themegallery.com www.themegallery.com