Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC PHẦN BÀI TẬP BỔ SUNG KTTC Chủ đề 1: Xử lý nghiệp vụ có gốc ngoại tệ Ví dụ 1.1 Trong tháng 12, có tài liệu sau: (Đơn vị: 1.000đ) + Ngày 2/12, Công ty B chuyển tiền cho công ty A TGNH 50.000 USD để ủy thác nhập (Tỷ giá bán NHTM 22,5/USD; tỷ giá xuất quỹ công ty B: 22/USD, tỷ giá công ty A sử dụng để ghi sổ: 22/USD) + Ngày 10/12, công ty A chuyển 30.000 USD từ tài khoản TGNH để kí quỹ mở LC ngân hàng + Ngày 20/12, công ty A tiếp nhận hàng hóa nhập Theo hóa đơn thương mại, tổng giá CIF 50.000 USD Công ty A toán tiền hàng nhập tiền kí quỹ 30.000 USD, TGNH 20.000 USD + Ngày 20/12, thuế Nhập 10% theo giá hóa đơn, thuế GTGT 10% Công ty A kê khai nộp thuế hộ công ty B TGNH (VND) Tỷ giá hải quan quy định để tính nghĩa vụ thuế là: 22,5/USD + Ngày 21/12, công ty B toán tiền thuế TGNH + Ngày 25/12, công ty A bàn giao hàng hóa cho công ty B (Tỷ giá mua NHTM 22,4/USD) Phí ủy thác nhập tính theo 5% giá hóa đơn (theo tỷ giá 22,5), thuế GTGT 10%, công ty B chưa toán Yêu cầu: Định khoản kế toán công ty A công ty B Ví dụ 1.2 Tại công ty A, tháng 12/N, có tài liệu: (Đơn vị: 1.000đ) + Ngày 5/12, nhận TGNH khách hàng nước ứng trước để mua hàng: 15.000 USD Tỷ giá mua ngân hàng TM là: 22,6/USD Tỷ giá bán NHTM 22,8/USD + Ngày 15/12, xuất kho thành phẩm vận chuyển cảng để xuất khẩu; Giá vốn lô hàng xuất kho là: 550.000 + Ngày 17/12, nhận hồ sơ hàng xuất theo giá FOB 30.000 USD; Tỷ giá mua NHTM 22.4/USD; Khách hàng nợ số tiền 15.000 USD Thuế xuất 10% tính theo giá hóa đơn tỷ giá hải quan quy định 22,5/USD + Ngày 25/12, khách hàng toán chuyển khoản số nợ 15.000 USD Tỷ giá mua hàng thương mại 22,6/USD Yêu cầu: Tính toán, định khoản nghiệp vụ theo tình trên./ Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Chủ đề : Kế toán NVL, thành phẩm, hàng hóa theo chuẩn mực 02; kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, thuế TNDN (VAS 14,17) Ví dụ 2.1 Anh/Chị định khoản nghiệp vụ sau (Tại Dn A áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: (1.000đ) Doanh nghiệp hưởng chiết khấu thương mại từ việc mua NVL kì Tổng mức CKTM chưa có thuế GTGT là: 50.000, thuế GTGT 10%, trừ vào nợ phải trả cho người bán Chiết khấu thương mại phân bổ cho NVL tồn kho: 20.000, NVL xuất dùng cho sản xuất: 25.000, phân bổ cho NVL dùng cho hoạt động sửa chữa lớn TSCĐ thực hiện: 5.000 Xuất kho NVL thuê gia công, giá vốn: 100.000 Chi phí thuê gia công toán TGNH theo giá chưa có VAT: 20.000, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển chưa trả tiền người vận chuyển: 5.000 Hoạt động gia công hoàn thành, NVL nhập lại kho Xuất kho NVL để góp vốn thành lập doanh nghiệp B Trị giá NVL đánh giá lại 1.200.000; giá vốn xuất kho NVL 1.080.000 Biết rằng, vốn góp doanh nghiệp chiểm 30% vốn chủ sở hữu DN B doanh nghiệp có ảnh hưởng đáng kể Kiểm kê kho vật liệu phát 500 kg vật liệu bị hư hỏng, giá vốn vật liệu 120/kg Doanh nghiệp thực lý số vật liệu nói Tiền bán phế liệu chưa bao gồm VAT là: 20.000, thuế GTGT 10% Biết rằng, doanh nghiệp không lập dự phòng giảm giá HTK Xuất kho NVL bao bì luân chuyển phục vụ cho hoạt động bán hàng: giá vốn NVL dùng đề bao gói sản phẩm cho khách hàng: 2.000; Giá vốn bao bì luân chuyển xuất kho: 50.000; doanh nghiệp dự kiến phân bổ cho năm tài chính; Giá vốn bao bì tính giá riêng xuất kho giao cho khách hàng: 10.000 Giá bán: 12.000, thuế GTGT 10%, khách hàng toán TM Ví dụ 2.2 Tại doanh nghiệp ABC, Qúy I năm N có tài liệu sau (đơn vị: 1.000.000đ): I Số dư đầu quý TK 155: 18.000 (Số lượng 10.000 SPA, đơn giá: 1.8), TK 157 36.000 (Số lượng 20.000 SPA gửi bán đại lý, đơn giá 1.8), TK 154: 30.000 (Các TK khác có số dư số dư) II Tổng hợp nghiệp vụ phát sinh Quý: Giá vốn NVL xuất kho dùng cho SXSP: 170.000, cho SX chung: 10.000 Tổng hợp chi phí NCTT SX: 50.000; Chi phí NC QLSX: 12.000 Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Các khoản chi phí SXC khác gồm: Khấu hao TSCĐ: 90.000; chi phí tiền mặt: 8.000 Trong kì SX hoàn thành nhập kho 200.000 SP A (Đạt 80% công suất bình thường) Chi phí SX dở dang cuối kì 9.000 Ngoài ra, NVL sử dụng không hết chuyển sang kì sau trị giá: 5.000; giá trị vật liệu sử dụng vượt mức bình thường 10.000) Đại lý thông báo không bán số hàng nhận từ kì trước nên trả lại cho doanh nghiệp, doanh nghiệp nhập kho Trong tháng xuất kho bán 150.000 SP A, khách hàng toán toàn TGNH Đơn giá bán 2/Sp; thuế GTGT 10% Tổng số tiền chiết khấu TM cho khách hàng hưởng theo giá chưa có thuế GTGT: 5.000, Doanh nghiệp toán cho khách hàng tiền mặt Tổng hợp chi phí BH QLDN tháng là: 5.500 8.000 Xác định KQKD (Tạm tính thuế TNDN 20% theo lợi nhuận kế toán) (Biết rằng: Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên, tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chi phí SXC cố định gồm: khấu hao chi phí nhân viên phân xưởng Thành phẩm đánh giá theo phương pháp bình quân) Yêu cầu: 1.Tính toán, lập định khoản kế toán liên quan Lập Báo cáo kết kinh doanh niên độ Quý I, dạng đầy đủ Ví dụ 2.3 : Định khoản nghiệp vụ sau phát sinh tháng 12/N, đơn vị 1000đ (a) Khách hàng nhận sản phẩm A mà DN gửi bán cuối tháng trước; Theo chứng từ vận chuyển: số lượng 1.100 SP; Đơn giá vốn TP bán 100/SP Tuy nhiên, khách hàng kiểm nhận phát thiếu 100 SP Kiểm kê kê kho phát nguyên nhân doanh nghiệp giao thiếu Khách hàng chấp nhận mua theo số giao hàng thực tế Đơn giá bán chưa gồm thuế GTGT 120/SP; thuế GTGT 10% Sai sót xác định không trọng yếu (b) Mua lô hàng toán TGNH: Giá chưa có thuế GTGT: 300.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp vận chuyển thẳng 50% số hàng bán cho khách hàng C: Giá bán chưa có thuế GTGT 180.000; thuế GTGT 10%, khách hàng chấp nhận toán Chi phí vận chuyển hàng bán chi TM: Giá chưa có thuế GTGT 5.000; thuế GTGT 10% Số hàng lại doanh nghiệp nhập kho; Phát số hàng bị phẩm chất trị giá 20.000; Doanh nghiệp nhập kho số hàng đảm bảo chất lượng, lại thông báo cho người bán chờ xử lý (c) Kiểm kê kho thành phẩm: Phát thiếu 100 kg thành phẩm A chưa rõ nguyên nhân; Phát 20 kg thành phẩm A bị hỏng, doanh nghiệp thực thủ tục hủy; Phế liệu thu hồi Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC nhập kho theo giá bán ước tính 50/kg Đơn giá vốn bình quân thành phẩm 500/kg Doanh nghiệp không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (d) Xuất kho gửi hàng cho đại lý, trị giá vốn lô hàng: 300.000 Giá bán chưa có thuế GTGT 400.000; Thuế GTGT 10% Đồng thời xuất kho bao bì luân chuyển để bảo quản hàng hóa Biết bao bì luân chuyển phân bổ vào chi phí năm tài Cuối tháng, đại lý thông báo bán 50% số hàng nêu toán TGNH sau trừ hoa hồng 5% giá bán, thuế GTGT hoa hồng 10% (e).Nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài: Số lượng 5.000 kg, đơn giá chưa có thuế 20/kg, thuế GTGT 10% Chưa toán tiền Khi kiểm nhận phát thừa 100kg chưa rõ nguyên nhân, doanh nghiệp tạm thời nhập kho theo giá mua Kì sau, xác định nguyên nhân vật liệu thừa người bán giao thừa, doanh nghiệp định mua số vật tư này, người bán phát hành hóa đơn theo giá 20/kg Doanh nghiệp chuyển TGNH toán toàn tiền hàng (f) Xử lý hàng hóa kiểm nhận thiếu nhập kho mua kì trước: Trị giá có thuế GTGT 10% 36.300 Nguyên nhân người bán giao thiếu hàng trị giá chưa có thuế 30.000 Người bán giao hàng bổ sung, nhập kho Còn lại hao hụt điều kiện vận chuyển khách quan, Doanh nghiệp tính thiệt hại vào chi phí kì Ví dụ 2.4 Doanh nghiệp A, năm tài N -1 có tài liệu sau: (Triệu đồng) Tình hình năm N-1 - Khoản lỗ kế toán ghi nhận năm N -1 là: 1.250 - Khoản lỗ chuyển trừ vào lợi nhuận chịu thuế năm quan thuế chấp nhận 1.200 năm doanh nghiệp có khoản chi phí cho hoạt động nghiên cứu tính vào chi phí QLDN 100 Tuy nhiên, tính thuế, khoản chi phí phải phân bổ vào chi phí trừ năm (Năm N-1 năm N) - Dự kiến năm tới Doanh nghiệp có đủ lợi nhuận để chuyển lỗ năm N -1 2.Tình hình năm N sau: - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: 1.000 - Doanh nghiệp chuyển lỗ theo quy định hành Yêu cầu: Hãy tính toán, lập định khoản liên quan đến thuế TNDN năm N-1 năm N (Biết rằng, thông tin trên, khoản chi phí doanh thu kế toán hợp lý cho mục đích tính thuế TNDN, thuế suất thuế TNDN 20%) Lập tiêu liên quan Báo cáo kết kinh doanh năm N – năm N Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Ví dụ 2.5 Doanh nghiệp A, có tình hình sau: 1.Số liệu tổng hợp trước kết chuyển quý III/N sau: (Đơn vị tính: 1.000đ): TK Số liệu Số tiền TK Số liệu Số tiền 621 Tổng phát sinh nợ 2.450.000 641 Tổng phát sinh nợ 240.000 622 Tổng phát sinh nợ 650.000 642 Tổng phát sinh nợ 350.000 627 Tổng phát sinh nợ 1.240.000 635 Tổng phát sinh nợ 120.000 511 Tổng phát sinh có 6.100.000 811 Tổng phát sinh nợ 90.000 Các nghiệp vụ phát sinh thời điểm cuối quý doanh nghiệp chưa ghi sổ: (a) Cuối quý xác định chiết khấu thương mại cho khách hàng hưởng theo giá chưa có thuế GTGT 50.000, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp toán cho khách hàng chuyển khoản (b) Trích trước chi phí lãi vay ngân hàng vốn sản xuất kinh doanh quý: 30.000; Phân bổ lãi vay trả trước khoản vay trái phiếu có thời hạn năm dùng cho đầu tư công trình xây dựng hoạt động sản xuất kinh doanh: 55.000 Trong lãi vay vốn hóa 40.000 Lãi tiền gửi ngân hàng vốn vay tạm thời chưa sử dụng: 3.000 (c) Trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dùng cho sản xuất: 20.000; dùng cho phận bán hàng: 10.000; cho phận văn phòng: 15.000 (d) Xử lý giá trị vật liệu trực tiếp sử dụng vượt mức bình thường: 30.000 Trong đó, yêu cầu người lao động bồi thường: 20.000, lại tính vào chi phí kì Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh thời điểm cuối quý? 2.Tính toán, lập định khoản kết chuyển chi phí, doanh thu, thu nhập xác định kết kinh doanh quý (Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp 20% lợi nhuận kế toán.) Lập báo cáo kết kinh doanh quý III/N (Dạng tóm lược)? (Biết rằng: Doanh nghiệp sản phẩm dở dang đầu kì cuối kì Toàn sản phẩm sản xuất hoàn thành kì chuyển bán không qua kho) Chủ đề 3: Kế toán tài sản cố định BĐS đầu tư Ví dụ 3.1 Doanh nghiệp sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong năm N có tình hình TSCĐ sau: (Đvt:1000 đ) Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Nhập TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất Giá CIF theo hóa đơn: 150.000 USD Doanh nghiệp toán tiền kí quỹ L/C: 20.000, tỷ giá ghi nhận kí quỹ: 22,4/USD Số tiền lại doanh nghiệp toán tiền vay ngân hàng Tỷ giá bán ngân hàng TM: 22,6/USD Thuế nhập phải nộp theo thuế suất 10% theo giá hóa đơn, tỷ giá hải quan quy định 22,5/USD TSCĐ đưa vào sử dụng Mua TSCĐ HH dùng cho phận bán hàng theo phương thức mua trả góp, giá chưa thuế theo phương thức bán trả lần 118.000 Thuế GTGT 10% Tổng số tiền phải trả theo hợp đồng trả góp 140.000 Doanh nghiệp trả trước nửa TGNH Số lại trả năm Chi phí vận chuyển TSCĐ chi tiền mặt 2.200, thuế GTGT 200 Nguồn tài trợ nguồn vốn kinh doanh Đưa tài sản cố định tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh với công ty B Doanh nghiệp có thực chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho DN B Nguyên giá tài sản: 200.000, giá trị hao mòn lũy kế: 50.000 Giá trị tài sản đánh giá là: 180.000 Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi gồm: chi phí thuê sửa chữa theo giá chưa có VAT: 50.000, thuế GTGT 10%, toán TGNH Xuất kho phụ tùng thay có giá vốn: 20.000 Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành Quyết toán công trình xây dựng hoàn thành Tổng chi phí đầu tư xây dựng: 2.150.000 Trong đó, tài sản hình thành qua đầu tư đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH: 2.050.000; tài sản ghi nhận CCDC trị giá: 60.000 Các khoản chi phí đầu tư vượt dự toán phải thu hồi là: 40.000 (6) Chi phí đầu tư cho dự án nghiên cứu triển khai bao gồm: Chi phí nghiên cứu: 200.000, chi phí cho hoạt động triển khai 150.000 Tuy nhiên, kết triển khải không thành công DN phân bổ vào chi phí cho năm tài (7) Mua phần mềm theo hệ thống ERP đề thay cho hệ thống phần mềm kế toán Giá mua chưa có thuế GTGT 200.000, thuế GTGT 10%, toán TGNH Phần mềm kế toán bị xóa sổ kế toán: Nguyên giá 60.000, HMLK: 50.000 Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ nêu trên? Ví dụ 3.2 Định khoản nghiệp vụ kinh tế sau: (1).Bán TSCĐHH có nguyên giá: 120 triệu đồng, HM lũy kế: 30, với giá bán 80 triệu đồng thu chuyển khoản (thuế GTGT 10%) Giá trị hợp lý tài sản 80 triệu đồng Đồng thời ký hợp đồng thuê lại tài sản cố định theo hợp đồng thuê hoạt động (2).Giá thành công trình sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành: 120.000; Biết rằng, doanh nghiệp trích trước chi phí sửa chữa lớn 80.000 Số lại doanh nghiệp phân bổ dần vào chi phí cho năm Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC (3).Mua TSCĐ hữu hình quỹ khen thưởng, phúc lợi, sử dụng cho hoạt động phúc lợi: Giá mua chưa có thuế GTGT: 600.000 thuế GTGT 10% Thanh toán TGNH Cuối năm, phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ 66.000 (4).Thanh lý TSCĐ Hữu hình dùng cho hoạt động phúc lợi, đầu tư quỹ phúc lợi: Nguyên giá: 350.000; Giá trị hao mòn lũy kế 330.000 Tiến bán lý thu TGNH: Giá chưa có thuế GTGT: 30.000; thuế GTGT 10% Chi phí lý chi Tiền mặt: 5.000 (5) Kiểm kê phát thiếu TSCĐ đội sản xuất: Nguyên giá: 40.000, giá trị hao mòn lũy kế 30.000 Nguyên nhân thiếu cán giao quản lý sử dụng làm DN yêu cầu cá nhân bồi thường 50% tính vào chi phí 50% giá trị lại Ví dụ 3.4 Tài sản cố định thuê tài Định khoản nghiệp vụ sau (Đơn vị 1.000đ): (1) Tiếp nhận đưa vào sử dụng TSCĐ thuê tài dùng cho phân sản xuất Giá trị hợp lý tài sản: 2.500.000; Giá trị khoản toán tiền thuê theo hợp đồng là: 2.200.000 Chi phí đàm phán, kí kết hợp đồng doanh nghiệp chi TGNH: 50.000 (2) Nhận hóa đơn dịch vụ cho thuê tài công ty cho thuê tài chuyển sang: Số nợ gốc phải trả kì này: 200.000, Thuế GTGT: 20.000, lãi thuê tài chính: 10.000 Doanh nghiệp toán TGNH kê khai khấu trừ thuế GTGT (3) Sửa chữa lớn TSCĐ thuê tài công ty K: Chi phí phụ tùng thay thế: 20.000; Chi phí thuê sửa chữa: 50.000, thuế GTGT 10% toán TGNH Chi phí sửa chữa lớn kết chuyển để phân bổ cho năm tài (4) Đáo hạn hợp đồng thuê tài TSCĐ: Tiền thuê toán đáo hạn gồm: Nợ gốc 200.000, thuế GTGT 20.000, lãi thuê tài 15.000 Doanh nghiệp hoàn trả tài sản thuê cho bên cho thuê: Nguyên giá tài sản thuê: 1.600.000, khấu hao hết Chi phí vận chuyển chi hộ TGNH cho bên cho thuê: 10.000, thuế GTGT 10% Ví dụ 3.5 Bán tái thuê TSCĐ Tại doanh nghiệp X 1/1/N có tài liệu sau: (Đơn vị tính triệu đ) (1).DN X có TSCĐHH có nguyên giá: 100, HM lũy kế: 10, DN định bán cho công ty cho thuê A với giá bán chưa có thuế GTGT 110 thu chuyển khoản (thuế GTGT 10%) Giá trị hợp lý tài sản 80 Đồng thời doanh nghiệp thuê lại tài sản theo hợp đồng thuê hoạt động với giá thuê tương đương giá thuê thị trường (2) DN X có TSCĐ HH có nguyên giá: 100, HM lũy kế: 10, DN định bán cho công ty cho thuê A với giá bán chưa có thuế GTGT 110 thu chuyển khoản (thuế Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC GTGT 10%) Giá trị hợp lý tài sản 95 Đồng thời doanh nghiệp thuê lại tài sản theo hợp đồng thuê hoạt động Yêu cầu: Tính toán, định khoản kế toán nghiệp vụ nêu Ví dụ 3.6 – Bất động sản đầu tư (1.000đ) (1) Nâng cấp bất động sản: Chi phí vật liệu: 20.000, chi phí nhân công: 15.000 Kết chuyển ghi tăng nguyên giá bất động sản Trước nâng cấp Nguyên giá bất động sản: 1.200.000, khấu hao lũy kế: 200.000 (2) Chuyển bất động sản doanh nghiệp sử dụng sang cho thuê Nguyên giá bất động sản: 5.000.000, Giá trị hao mòn lũy kế: 1.500.000 Chi phí sửa chữa trước cho thuê 20.000, thuế GTGT 10%, toán TGNH, phân bổ cho năm tài (3) Khách hàng hủy hợp đồng thuê BĐS doanh nghiệp Doanh nghiệp chuyển TGNH trả lại cho khách hàng tiền ứng trước: 120.000, thuế GTGT 10% (Doanh nghiệp chưa ghi nhận doanh thu) sau trừ khoản phạt khách hàng vi phạm hợp đồng: 30.000 Sau hủy hợp đồng, doanh nghiệp sử dụng bất động sản cho hoạt động kinh doanh: Nguyên giá: 2.400.000, khấu hao lũy kế: 300.000 (4) DN bàn giao số hộ cho khách hàng Doanh thu ghi nhận là: 10.000.000, thuế GTGT 10% Khách hàng toán TGNH Giá vốn số hộ chưa tập hợp đủ Doanh nghiệp tạm tính theo dự toán: 8.000.000 Ví dụ 3.7 Tại doanh nghiệp A có tình hình sau (Đơn vị tính 1.000đ) Ngày 16/9/N, Bàn giao thiết bị cho phận sản xuất mua trả góp: Giá mua chưa gồm thuế GTGT: 900.000; thuế GTGT 10% Thời gian trả góp 36 tháng, tháng trả 40.000 Chi phí lắp đặt, chạy thử gồm: nhân công: 10.000, nhiên liệu 50.000.Thời gian sử dụng dự kiến TSCĐ 10 năm Giá trị ước tính thu hồi lý Khấu hao theo phương pháp bình quân Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ nêu Tính khấu hao TSCĐ cho năm N Giả sử ngày 1/7/N+2, doanh nghiệp trang bị thêm cho thiết bị phận bổ sung làm tăng công suất kéo dài thời gian sử dụng thiết bị này, trị giá mua chưa có thuế GTGT: 100.000, thuế GTGT 10% Thời gian sử dụng ước tính lại TSCĐ 10 năm Hãy định khoản nghiệp vụ xác định khấu hao thiết bị cho năm N+2 sau nâng cấp (Doanh nghiệp tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Chủ đề 4: Tổng hợp vấn đề nợ phải trả, vốn chủ sở hữu Nguồn: TT 200/2014 Ví dụ 4.1 Định khoản nghiệp vụ kinh tế sau (Đơn vị tính 1.000đ) DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (1).Mua lại trái phiếu phát hành trước đáo hạn Mệnh giá trái phiếu 200.000; Giá phát hành 190.000; Chiết khấu trái phiếu phân bổ 5.000 Giá mua lại 196.000; Lãi trái phiếu trả định kì, số lãi kì 10.000 Doanh nghiệp dùng TGNH để toán (2).Chi phí thuê tư vấn phát hành trái phiếu: 90.000; toán TGNH Phân bổ chi phí thuê tư vấn phát hành trái phiếu kì: 30.000; Trong vốn hóa vào công trình xây dựng 20.000, lại tính vào chi phí kì (3).Ghi nhận lãi vay phải trả kì cho khoản vay dài hạn sử dụng cho đầu tư xây dựng phục vụ hoạt động SXKD Tổng lãi vay kì này: 200.000, chi phí lãi vay vốn hóa 50.000, lại tính vào chi phí tài Lãi tiền gửi từ khoản tiền vay tạm thời chưa sử dụng 20.000, thu TGNH (4) Phát hành trái phiếu chuyển đổi theo giá phát hành 12.000.000, mệnh giá 10.000.000, thu TGNH Biết rằng, giá trị quyền chọn chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu xác định 2.200.000 Chi phí phát hành trái phiếu 50.000, chi TGNH (5) Trích lập dự phòng sửa chữa lớn TSCĐ: 250.000, dự phòng sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho sản xuất: 180.000, dùng cho hoạt động bán hàng: 40.000, hoạt động quản lý doanh nghiệp: 30.000 (6) Phát hành cổ phiéu ưu đãi kem theo điều khoản cam kết mua lại sau năm Tổng mệnh giá cổ phiếu phát hành: 25.000.000, giá phát hành: 28.000.000, thu TGNH Chi phí phát hành cổ phiếu chi TGNH: 200.000 (7) Vay dài hạn ngân hàng để đầu tư nhà xưởng Tiền vay giải ngân kì để toán khối lượng thi công nghiệm thu kì này: Giá trị khối lượng nghiệm thu chưa có thuế GTGT: 150.000.000, thuế GTGT 10% (8) Xác định thuế TNDN phải nộp kì theo tờ khai thuế TNDN: 150.000; Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả kì này: 20.000; Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định lợi nhuận sau thuế (9) Doanh nghiệp chi hộ cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc tiền lãi vay khoản vay đầu tư XDCB, số tiền 250.000, toán chuyển khoản; Cấp cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc TSCĐ HH có nguyên giá: 1.250.000, Giá trị hao mòn lũy kế: 350.000 Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC (10) Thanh lý TSCĐ HH sử dụng cho hoạt động phát triển khoa học công nghệ (Tài sản đầu tư từ quỹ phát triển khoa học công nghệ): Nguyên giá: 750.000; Giá trị hao mòn lũy kế: 720.000 Chi phí lý chi TM: 10.000; thu lý TGNH theo giá chưa có thuế GTGT: 50.000, thuế GTGT 10% Chủ đề 5: Kế toán khoản đầu tư - Báo cáo tài hợp Ví dụ 5.1 Anh/Chị định khoản nghiệp vụ công ty A sau: (Đơn vị tính 1.000đ) (1) Ngày 1/1/N, Công ty A kí hợp đồng hợp tác kinh doanh với công ty B để thành lập công ty liên doanh C Công ty A góp vốn vào công ty C BĐS đầu tư có nguyên giá: 2.100.000, HMLK: 300.000 BĐS đánh giá theo giá thị trường để xác định số vốn góp là: 2.500.000, chiếm 50% vốn chủ sở hữu C; Ngày 1/7/N, công ty A chuyển nhượng phần vốn góp góp vào công ty C trị giá 2.000.000 cho công ty K lý hợp đồng liên doanh với công ty B, chuyển tư cách thành viên liên doanh cho công ty K Số tiền chuyển nhượng 2.500.000 toán chuyển khoản Công ty A góp vốn vào C 500.000 với tư cách nhà đầu tư liên doanh (2) Bán lô chứng khoán kinh doanh có giá vốn: 200.000 với giá bán 250.000 thu TGNH Chi phí bán chứng khoản tính theo tỷ lệ 0,5% giá bán toán TGNH (3) Ngày 1/10/N, Công ty mua lô cổ phiếu công ty B để kinh doanh: giá mua 550.000 (Mệnh giá lô cổ phiếu 500.000), chi phí mua 0,5% giá mua, toán TGNH Cuối năm N, công ty B công bố trả cổ tức trả cho năm N 12% TGNH Giả định cổ tức phân bổ theo thời gian (4) Ngày 31/12/N, công ty A ghi nhận lãi dồn tích số trái phiếu công ty K phát hành, số tiền: 20.000 Đổng thời, trái phiếu đến hạn toán, công ty K toán TGNH Biết rằng, giá mua trái phiếu 210.000, mệnh giá trái phiếu là: 200.000 (5) Ngày 1/3/N, công ty chuyển tiền từ TK tiền gửi không kì hạn ngân hàng sang tiền gửi có kì hạn tháng, số tiền 2.000.000, lãi suất 6%/năm Ngày 30/6/N, ghi nhận lãi tiền gửi chuyển toàn gốc lãi TK toán Biết rằng, số tiền khoản vay từ phát hành trái phiếu cho đầu tư nhà xưởng tạm thời chưa sử dụng khởi công chậm so với tiến độ ban đầu (6) Công ty A năm giữ triệu cổ phiếu lưu hành công ty B (chiếm 60%) với giá gốc 12/CP Công ty A chuyển nhượng triệu cổ phiếu công ty B cho công ty C với giá 15/CP thu TGNH Sau chuyển nhượng, công ty A quyền kiểm soát ảnh hưởng đáng kể đến công ty B Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 10 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC NVLTT 15.000 191.400 NCTT 3.000 25.800 SXC 4.500 33.900 Cuối kỳ hoàn thành 180 sp A, có 20 sản phẩm dở dang với mức độ hoàn thành 40%; 150 sp B, có 30 sản phẩm dở dang mức độ chế biến hoàn thành 50% (NVL bỏ lần, CP khác theo mức độ chế biến Sản phẩm A có hệ số giá thành 1; sản phẩm B có hệ số giá thành 0.8) Yêu cầu: Tính giá thành sản phẩm A, B theo khoản mục chi phí? Ví dụ 1.3.: Có đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì theo phương pháp sản lượng hoàn thành tương đương; có sản phẩm hỏng Doanh nghiệp A có quy trình công nghệ SX khép kín Quy trình sản xuất thu sản phẩm A,B Trong kì có tình hình sau: Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ phát sinh kỳ Khoản mục CP Chi phí SX Dở dang đầu kỳ Chi phí SX Phát sinh kì NVLTT 15.000 191.400 NCTT 3.000 25.800 SXC 4.500 33.900 Cuối kỳ hoàn thành - 180 sp A, có 20 sản phẩm dở dang với mức độ hoàn thành 40% (Có 15 SP DD sản phẩm hỏng có mức độ chế biến 40%); - 150 sp B, có 30 sản phẩm dở dang mức độ chế biến hoàn thành 50% (Có 20 sản phẩm dở dang 10 sản phẩm hỏng có mức độ hoàn thành 50%).Biết SP hòng định mức - NVL bỏ lần, CP khác theo mức độ chế biến Sản phẩm A có hệ số giá thành 1; sản phẩm B có hệ số giá thành 0.8 Yêu cầu: Tính giá thành sản phẩm A, B theo khoản mục chi phí? Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 14 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Chủ đề 2: Bài tập bổ sung phương pháp phân bước Ví dụ 2.1: Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A trải qua phân xưởng chế biến liên tục PX1 PX2 Trong kì có tài liệu sau: Chi phí sản xuất dở dang đầu kì (Đơn vị: 1.000 đ) Khoản mục chi phí Phân xưởng Phân xưởng Chi phí PX1 Chi phí NVLTT Chi phí PX 110.000 110.000 - Chi phí NCTT 17.400 29.150 10.700 Chi phí SXC 20.400 34.150 12.700 Chi phí sản xuất tập hợp kì Khoản mục chi phí Phân xưởng Phân xưởng Chi phí NVLTT 264.000 - Chi phí NCTT 72.600 79.300 Chi phí SXC 84.600 92.300 Kết sản xuất kì: - Phân xưởng 1: Hoàn thành chuyển PX2 tiếp tục chế biến 1.200 nửa thành phẩm A, 500 sản phẩm dở dang mức độ chế biến hoàn thành 60% - Phân xưởng sản xuất hoàn thành 1.300 thành phẩm nhập kho, lại 400 sản phẩm dở dang mức độ chế biến hoàn thành 50% Yêu cầu: Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp phân bước kết chuyển chi phí giai đoạn Ví dụ 2.2: Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A trải qua phân xưởng chế biến liên tục PX1 PX2 Trong kì có tài liệu sau: Chi phí sản xuất dở dang đầu kì (Đơn vị: 1.000 đ) Khoản mục chi phí Phân xưởng Phân xưởng Chi phí NVLTT 220.000 - Chi phí NCTT 46.550 10.700 Chi phí SXC 54.550 12.700 Chi phí sản xuất tập hợp kì Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 15 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT Khoản mục chi phí PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Phân xưởng Phân xưởng Chi phí NVLTT 264.000 - Chi phí NCTT 72.600 79.300 Chi phí SXC 84.600 92.300 Kết sản xuất kì: - Phân xưởng 1: Hoàn thành chuyển PX2 tiếp tục chế biến 1.200 nửa thành phẩm A, 500 sản phẩm dở dang mức độ chế biến hoàn thành 60% - Phân xưởng sản xuất hoàn thành 1.300 thành phẩm nhập kho, lại 400 sản phẩm dở dang mức độ chế biến hoàn thành 50% Yêu cầu: Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp phân bước kết chuyển chi phí song song Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 16 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC PHẦN III – MỘT SỐ ĐỀ MẪU KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO ĐỀ MẪU SỐ Thời gian làm 180 phút Câu (2 điểm) Anh\Chị trình bày quy định xử lý chi phí sản xuất chung theo quy định chuẩn mực 02 – Hàng tồn kho? Trình bày trình tự kế toán tập hợp kết chuyển chi phí sản xuất chung? Cho ví dụ minh họa? Câu (2 điểm) Công ty H, có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ) Số dư ngày 1/12/N TK 222: 2.500.000 (Vốn góp vào công ty liên doanh A, công ty H chiếm 50% lợi ích công ty A) Trong năm N phát sinh nghiệp vụ sau: - Ngày 25/12/N, Công ty H bán cho công ty A lô hàng hóa có giá vốn 150.000, Giá bán chưa có thuế GTGT: 180.000 Thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Tại 31/12/N, công ty A chưa bán lô hàng bên - Cuối năm N, công ty liên doanh A thông báo lãi năm N 500.000 Đồng thời định chia lợi nhuận cho bên 300.000 Yêu cầu: 1.Lập định khoản cho nghiệp vụ phát sinh nêu để lập Báo cáo tài riêng công ty H? 2.Lập bút toán điều chỉnh cần thiết công ty H lập Báo cáo tài hợp cho tập đoàn mà công ty H công ty mẹ năm N Câu (2 điểm): Doanh nghiệp H có tài liệu kế hoạch năm N sau: Dự báo thị phần tối đa doanh nghiệp: Sản phẩm A: 10.000 sản phẩm; Sản phẩm B: 15.000 sản phẩm; Sản phẩm C: 20.000 sản phẩm Năng lực sản xuất tối đa mà doanh nghiệp huy động năm 300.000 máy Biết để sản xuất đơn vị sản phẩm A,B,C cần là: 5, 10 máy Dự kiến giá bán biến phí sản xuất kinh doanh đơn vị sản phẩm sau: Chỉ tiêu Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C Giá bán đơn vị 50 70 70 Biến phí đơn vị 25 30 32 Bộ phận kinh doanh doanh nghiệp cho cần ưu tiên sản xuất sản phẩm theo mức lãi biến phí đơn vị sản phẩm nên đề xuất cấu sản xuất kinh doanh cho Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 17 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC năm kế hoạch là: 15.000 sản phẩm B; 20.000 sản phẩm C 2.000 sản phẩm A Tuy nhiên, Ban giám đốc cho cấu sản xuất chưa đem lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Yêu cầu: Xác định giải thích cách xác định cấu sản xuất kinh doanh đem lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp năm kế hoạch N? So sánh kết kinh doanh phương án tính yêu cầu với phương án mà phòng kinh doanh đề xuất (Biết định phí doanh nghiệp không bị tác động cấu sản xuất) Câu (2 điểm): Anh /Chị định khoản nghiệp vụ kinh tế sau (Đơn vị tính 1.000 đ): (1) Tập hợp chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định hữu hình dùng cho sản xuất gồm: Tiền thuê sửa chữa theo giá chưa có thuế GTGT: 200.000, thuế suất thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản; Giá vốn thực tế phụ tùng thay xuất kho để sửa chữa: 50.000 Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn trừ vào khoản trích trước chi phí sửa chữa lớn hoàn nhập khoản trích trước chưa sử dụng Biết, khoản trích trước chi phí sửa lớn tài sản có 270.000 (2) Mua lô hàng toán chuyển khoản: Giá chưa có thuế GTGT: 300.000, thuế GTGT 10% Khi nhập kho phát thiếu số hàng Trị giá mua chưa có thuế GTGT số hàng thiếu 20.000; Doanh nghiệp nhập kho theo thực tế, lại chờ xử lý Kì sau xác định nguyên nhân hàng giao thiếu người bán giao thiếu Người bán giao hàng bổ sung, doanh nghiệp nhập kho (3) Thanh lý TSCĐ Hữu hình dùng cho hoạt động phúc lợi, đầu tư quỹ phúc lợi: Nguyên giá: 550.000; Giá trị hao mòn lũy kế 530.000 Tiền bán lý thu chuyển khoản: Giá chưa có thuế GTGT: 30.000; thuế GTGT 10% Chi phí lý chi tiền mặt: 5.000 (4) Nhận hóa đơn dịch vụ thuê tài công ty tài chuyển sang Số phải trả nợ gốc kì 200.000, thuế GTGT: 20.000; Tiền lãi 20.000, toán chuyển khoản Ghi nhận khấu hao TSCĐ thuê kì này: 180.000 Biết, Tài sản thuê sử dụng cho hoạt động sản xuất không chịu thuế GTGT Câu (2 điểm) Doanh nghiệp H, quý III/N có tình hình sau: (Đơn vị tính 1.000đ) I Số dư đầu quý số tài khoản kế toán: TK 155: 240.000 (Số lượng: 2.000 sản phẩm A; Đơn giá vốn: 120); TK 157: 180.000 (Số lượng 1.500 sản phẩm A gửi bán cho đại lý K, đơn giá vốn: 120); TK 154: 50.000 (Chi phí sản xuất sản phẩm A dở dang đầu kì) II Tình hình quý sau: Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh quý: Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 18 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC - Giá vốn nguyên vật liệu xuất kho dùng trực tiếp cho sản xuất: 1.250.000 - Tiền lương, khoản trích theo lương công nhận sản xuất: 750.000 - Chi phí sản xuất chung: 650.000 (Trong đó, chi phí sản xuất chung cố định 400.000) - Chi phí sản xuất dở dang cuối quý 80.000 Kết sản xuất quý: Hoàn thành 20.000 sản phẩm A, nhập kho 17.000 sản phẩm Chuyển bán cho khách hàng 3.000 sản phẩm Đơn giá bán chưa có thuế GTGT 140/sản phẩm; thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền gửi ngân hàng Đại lý K thông báo bán 500 sản phẩm nhận từ kì trước theo đơn giá bán chưa có thuế GTGT 140/sản phẩm; Đại lý toán tiền hàng chuyển khoản sau trừ hoa hồng đại lý 5% giá bán, thuế GTGT hoa hồng 10% Đồng thời, đại lý trả lại 1.000 sản phẩm nhận gửi bán từ kì trước, doanh nghiệp nhập kho Xuất kho 2.000 sản phẩm A để trao đổi lấy nguyên vật liệu Đơn giá trao đổi sản phẩm A chưa có thuế GTGT: 140/sản phẩm, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp nhận 4.000 kg vật liệu; Thuế GTGT vật liệu 10% Ngoài ra, doanh nghiệp đối tác toán thêm 55.000 chuyển khoản Xuất kho 3.000 sản phẩm gửi bán cho đại lý G Chi phí vận chuyển hàng cho đại lý theo giá chưa có thuế GTGT 5.000; thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Yêu cầu: Tính toán, định khoản kế toán nghiệp vụ nêu (Biết rằng, quý mức sản lượng doanh nghiệp đạt 80% công suất bình thường Doanh nghiệp tính giá thành phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền kì) Biết rằng: Các doanh nghiệp đề cập thực kế toán theo chế độ kế toán ban hành theo TT 200/2014 – QĐ/BTC ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng Bộ Tài chính; Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 19 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO ĐỀ MẪU SỐ Thời gian làm 180 phút Câu (2 điểm) Anh/chị hãy: a trình bày trình tự kế toán trao đổi tài sản cố định hữu hình không tương tự dùng cho hoạt động kinh doanh? Cho ví dụ minh họa định khoản theo ví dụ cho? b trình bày nội dung quy định kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết theo phương pháp giá gốc? Cho ví dụ minh họa trường hợp doanh nghiệp góp vốn vào công ty liên kết TSCĐ hữu hình sử dụng? Định khoản nghiệp vụ cho? Câu (2 điểm) Doanh nghiệp A tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (Đơn vị tính 1.000 đ) Anh Chị lập định khoản cho nghiệp vụ kinh tế sau: a Nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài: Số lượng 5.000 kg, đơn giá chưa có thuế 20/kg, thuế GTGT 10% Chưa toán tiền Khi kiểm nhận phát thừa 100kg chưa rõ nguyên nhân, doanh nghiệp tạm thời nhập kho theo giá mua Kì sau, xác định nguyên nhân vật liệu thừa người bán giao thừa, doanh nghiệp định mua số vật tư này, người bán phát hành hóa đơn theo giá 20/kg Doanh nghiệp chuyển TGNH toán toàn tiền hàng b Nhập kho hàng hóa nhập Giá CIF theo hóa đơn: 50.000 USD; Doanh nghiệp chưa toán cho người bán Tỷ giá thực tế mua NHTM: 22.2/USD Thuế nhập 10%, thuế GTGT khâu nhập 10% tính theo giá hóa đơn Tỷ giá hải quan quy định 22,4/USD, doanh nghiệp toán TGNH (VND) c Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành: 120.000; Biết rằng, doanh nghiệp trích trước chi phí sửa chữa lớn 80.000 Số lại doanh nghiệp phân bổ dần vào chi phí cho năm d Xuất kho gửi hàng bán cho đại lý, trị giá vốn lô hàng: 300.000 Giá bán chưa có thuế GTGT 400.000; Thuế GTGT 10% Đồng thời xuất kho bao bì luân chuyển để bảo quản hàng hóa, giá vốn: 3.000 Biết bao bì luân chuyển phân bổ vào chi phí năm tài Cuối kì, đại lý thông báo bán 50% số hàng nêu toán TGNH sau trừ hoa hồng 5% giá bán, thuế GTGT hoa hồng 10% Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 20 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Câu (1,5 điểm) Doanh nghiệp A, ngày 31/12/N, có tình hình sau: Hàng hóa A: Số lượng 1000, đơn giá 400 Sản phẩm C: dở dang: Số lượng: 500, Chi phí SX dở dang 60/SP Sản phẩm C: Số lượng 5.000, đơn gía 100 Thông tin bổ sung: Đơn giá bán ước tính hàng hóa A 400 Ngày 26/12 doanh nghiệp kí hợp đồng không hủy ngang bán 500 đơn vị HHA cho khách hàng, giá bán thoả thuận hợp đồng 430 Thông thường, chi phí vận chuyển để bán sản phẩm ước tính 25/SP, chi phí đóng gói để bán 5/SP Đơn giá bán ước tính SP C 110, chi phí bán ước tính 10 Tuy nhiên 5000 đơn vị tồn kho, có 10% hàng bị lỗi, doanh nghiệp dự kiến chi phí chi để hoàn thiện trước bán 5/SP Dự kiến chi phí sản xuất để hoàn thiện sản phẩm C dở dang 38/sản phẩm Yêu cầu: Xác định mức dự phòng cần trích lập cho năm N lập bút toán ghi nhận số dự phòng Biết số dư 1.1.N TK 229 10.000 (Dự phòng cho hàng hóa D lập 31/12/N) Câu (2 điểm) Công ty A công ty B kí hợp đồng hợp tác kinh doanh đồng kiểm soát để thực hợp đồng sản xuất sản phẩm C Theo hợp đồng, công ty A bên đại diện cho liên doanh, sản phẩm thu được phân chia bên 50% Trong kì có phát sinh nghiệp vụ (đv: 1.000 đ): - Chi phí riêng A thực hợp đồng gồm: Chi phí NVLTT: 100.000, chi phí nhân công trực tiếp: 50.000, chi phí quản lý SXC: 60.000 - Chi phí chung liên doanh chi TNGH thuê số máy móc thiết bị: Giá chưa có thuế: 150.000, thuế GTGT 10% - Kết liên doanh sản xuất 1000 Sản phẩm C Phân chia bên 500 sản phẩm Không có sản phẩm dở dang - Công ty A bán số sản phẩm thu từ liên doanh: Giá bán 8.000/SP, thuế GTGT 10%, khách hàng toán TGNH - Cuối kì, thực phân chia chi phí chung bên tham gia liên doanh theo quy định Thuế GTGT phân bổ cho bên Công ty A xác định giá thành, ghi nhận giá vốn hàng bán liên quan Yêu cầu: Tính toán, lập định khoản kế toán liên quan công ty A công ty B? Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 21 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Câu 5: (2 điểm) Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A trải qua phân xưởng chế biến liên tục PX1 PX2 Trong kì có tài liệu sau: Chi phí sản xuất dở dang đầu kì (Đơn vị: 1.000 đ) Khoản mục chi phí Phân xưởng Phân xưởng Chi phí PX1 Chi phí NVLTT 110.000 110.000 Chi phí NCTT 29.150 Chi phí SXC 34.150 Chi phí sản xuất tập hợp kì Khoản mục chi phí Phân xưởng Phân xưởng Chi phí NVLTT 264.000 Chi phí NCTT 72.600 79.300 Chi phí SXC 84.600 92.300 Kết sản xuất kì: - Phân xưởng 1: Hoàn thành chuyển PX2 tiếp tục chế biến 1.200 nửa thành phẩm A, 500 sản phẩm dở dang mức độ chế biến hoàn thành 60% - Phân xưởng sản xuất hoàn thành 1.300 thành phẩm nhập kho, lại 400 sản phẩm dở dang mức độ chế biến hoàn thành 50% - Doanh nghiệp tính giá thành theo phương pháp bình quân Sản phẩm dở dang đánh giá theo chi phí NVL trực tiếp - Chi phí NVL phát sinh lần; chi phí chế biến phát sinh trình sản xuất Yêu cầu: Tính giá thành sản phẩm A theo phương pháp kết chuyển chi phí Biết sản phẩm dở dang cuối kì đánh giá theo chi phí NVLTT SP dở dang PX đánh giá theo chi phí PX1 chuyển sang Biết rằng: Các doanh nghiệp đề cập thực kế toán theo chế độ kế toán ban hành theo TT 200/2014 Bộ Trưởng Bộ Tài chính; Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 22 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO ĐỀ MẪU SỐ Thời gian làm 180 phút Câu (2 điểm): Anh/Chị trình bày định nghĩa bất động sản đầu tư bất động sản chủ sở hữu sử dụng? Trình tự kế toán chuyển bất động sản đầu tư thành hàng hóa bất động sản có phát sinh chi phí nâng cấp trước bán; Bán bất động sản nâng cấp? Cho ví dụ minh họa? Câu (2 điểm): Tại công ty A, có tình hình sau (Đơn vị tính 1.000đ): Ngày 1/1/N, công ty A mua 800.000 cổ phiếu phổ thông công ty B, chiếm 80% số cổ phiếu phổ thông lưu hành công ty B có quyền kiểm soát công ty B Để mua số cổ phiếu công ty A toán sau: Thanh toán Tiền gửi ngân hàng: 2.500.000; Thanh toán lô hàng hóa: Giá vốn: 850.000; Giá trị hợp lý theo giá chưa có thuế GTGT 900.000; Thuế suất thuế GTGT 10% Ngoài ra, công ty A phát hành cho cổ đông hành công ty B 500.000 cổ phiếu phổ thông có mệnh giá 10/CP; Giá thị trường cổ phiếu 22/CP Chi phí phát hành cổ phiếu toán chuyển khoản: 50.000 Tại ngày 1/1/N, Tổng giá trị tài sản công ty B tính theo giá trị hợp lý 20.000.000; theo giá trị ghi sổ 18.000.000 Tổng khoản nợ phải trả theo sổ kế toán 3.000.000 Giá trị ghi sổ nợ phải trả giá trị hợp lý Yêu cầu: Xác định giá phí hợp kinh doanh, lợi thương mại lợi ích cổ đông thiểu số? Định khoản nghiệp vụ nêu để lập báo cáo tài riêng công ty A? Lập bút toán điều chỉnh liên quan công ty A lập BCTC hợp năm N Câu (2 điểm) Công ty HN SX loại sản phẩm Chi phí để sản xuất tiêu thụ sản phẩm mức sản xuất công ty sau: - Biến phí sản xuất đơn vị: 6.000đ/sản phẩm - Biến phí bán hàng QLDN: 1.500đ/sản phẩm Giá bán bình quân 15.000 đ/SP Năng lực thiết bị công ty 10.000 Sp/tháng Kế hoạch doanh nghiệp xác định 8.000 sp/tháng Tổng chi phí cố định tháng 35.000.000đ Công ty nhận đơn đặt hàng từ khách hàng nước đặt mua 4.000 SP Đơn hàng không ảnh hưởng đến DT thông thường công ty.Tuy nhiên, để thực đơn hàng doanh nghiệp phải thuê thêm thiết bị với chi phí 5.000.000 đ Ngoài ra, doanh nghiệp phải huy động nhân công làm thêm dẫn đến chi phí NCTT đơn vị sản phẩm làm thêm tăng 10% so với bình thường Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 23 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Yêu cầu: Nếu mục tiêu doanh nghiệp phải đạt lợi nhuận tăng thêm 15% doanh thu đơn hàng, mức giá thấp mà doanh nghiệp chấp nhận để thực đơn hàng bao nhiêu? Khi đó, lợi nhuận công ty thu bao nhiêu? Câu (2 điểm) Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế sau: (1).Mua lại trái phiếu phát hành trước đáo hạn Mệnh giá trái phiếu 200.000; Giá phát hành 190.000; Chiết khấu trái phiếu phân bổ 5.000 Giá mua lại 196.000; Lãi trái phiếu trả định kì, số lãi kì 10.000 Doanh nghiệp dùng TGNH để toán (2) Thanh lý TSCĐ Hữu hình dùng cho hoạt động nghiên cứu khoa học, đầu tư quỹ phát triển khoa học công nghệ: Nguyên giá: 350.000; Giá trị hao mòn lũy kế 330.000 Tiến bán lý thu TGNH: Giá chưa có thuế GTGT: 30.000; thuế GTGT 10% Chi phí lý chi Tiền mặt: 5.000 (3) Chủ đầu tư toán giá trị khối lượng đầu tư theo tiến độ kế hoạch TGNH, hóa đơn GTGT: Giá chưa có thuế GTGT 2.500.000, thuế GTGT 10% Cuối kì, doanh nghiệp ước tính giá trị khối lượng tương ứng với phần công việc hoàn thành: 2.800.000; Kết chuyển giá thành khối lượng thực 2.400.000 (4) Ngày 5/12, Công ty A vay ngoại tệ ngân hàng để toán nợ phải trả cho người bán tiền mua TSCĐ: 100.000 USD Tỷ giá bán NHTM 22,5/USD Tỷ giá nhận nợ phải trả 22,2/USD Ngày 20/12, công ty dùng TGNH để mua ngoại tệ trả nợ cho ngân hàng: tỷ giá bán ngân hàng 22,6/USD Câu (2 điểm) Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu quý III sau (Đơn vị tính 1.000 đ): Số dư đầu quý TK 155 - Tổng hợp chi phí vật liệu trực tiếp: 900.000 - Tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp: 360.000 - Tổng hợp chi phí SXC: 260.000, chi phí SXC cố định 200.000 (Doanh nghiệp đạt 90% công suất bình thường quý) - Chi phí sản xuất dở dang đầu quý: 400.000, cuối quý là: 300.000 - Hoàn thành: 1.000 sản phẩm Trong giao bán ngay: 800 sản phẩm, đơn giá bán 2.000, thuế GTGT 10%, thu TGNH Nhập kho 200 sản phẩm - Chi phí bán hàng tổng hợp 30.000, chi phí QLDN: 50.000 - Kết kiểm kê ngày cuối quý tồn kho 200 sản phẩm Trong có 10 sản phẩm bị hỏng, Doanh nghiệp thực thủ tục hủy: Giá trị phế liệu thu 200, nhập kho Còn tính vào chi phí kì Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 24 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC - Kết chuyển chi phí, doanh thu xác định kết quý III (Thuế TNDN tính 25% theo lợi nhuận kế toán) Yêu cầu: 1.Tính toán, lập định khoản kế toán nghiệp vụ nêu trên? Lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý III dạng tóm lược Nêu rõ phương pháp lập tiêu? 2.Trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp Kiểm kê định kì, nghiệp vụ bị ảnh hưởng ảnh hưởng nào? Biết rằng: Các doanh nghiệp đề cập thực kế toán theo chế độ kế toán ban hành theo TT 200/2014 Bộ Trưởng Bộ Tài chính; Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 25 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO ĐỀ MẪU SỐ Thời gian làm 180 phút Câu (2 điểm): a.Anh/Chị trình bày trình tự kế toán bán hàng theo phương thức trả góp? Cho ví dụ minh họa trường hợp bán hàng trả góp chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ? b Trìn bày nguyên tắc phân loại tài sản va nợ phải trả Bảng cân đối kế toán theo VAS 21 – Trình bày BCTC? Câu (2 điểm): Anh /Chị định khoản nghiệp vụ kinh tế sau (Đơn vị tính 1.000 đ): (1) Ghi nhận khoản chi phí quảng cáo chi phí chung liên doanh Giá chưa có thuế GTGT 200.000, thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Cuối kì, phân bổ khoản chi phí chung cho đối tác liên doanh: Doanh nghiệp đối tác chịu bên 50% chi phí chung; Đối tác liên doanh toán cho doanh nghiệp chuyển khoản theo giá gồm thuế GTGT (2) Ngày 1/1, phát hành trái phiếu kì hạn năm: Mệnh giá trái phiếu 2.000.000; Giá phát hành 1.900.000, thu chuyển khoản Lãi suất trải phiếu 10%/năm, trả lãi định kì hàng năm TGNH Chi phí thuê tư vấn tổ chức phát hành trái phiếu: 50.000 toán chuyển khoản, phân bổ cho năm Cuối năm ghi nhận lãi, phân bổ chiết khấu theo phương pháp đường thẳng, phân bổ chi phí phát hành tính vào chi phí tài (3) Bán TSCĐ hữu hình có nguyên giá: 800.000; Giá trị hao mòn lũy kế: 200.000; Giá bán chưa có thuế GTGT 550.000, thuế suất thuế GTGT 10%, thu chuyển khoản Giá trị hợp lý (theo giá chưa có thuế GTGT) tài sản 500.000 Đồng thời, doanh nghiệp ký hợp đồng thuê lại tài sản cố định theo hợp đồng thuê hoạt động với giá thuê lại tương đương giá thuê thị trường (4) Mua 60% cổ phiếu lưu hành có quyền kiểm soát công ty B; Doanh nghiệp toán chuyển khoản: 2.000.000 toán tài sản cố định hữu hình: Nguyên giá 500.000; Giá trị hao mòn lũy kế: 200.000; Giá trị hợp lý chưa có thuế GTGT tài sản 350.000; thuế GTGT 10% Chi phí môi giới mua cổ phiếu chi tiền mặt: 15.000 Câu (1,5 điểm): Công ty A công ty mẹ công ty B, năm N có tình hình sau: (Đơn vị 1000đ) Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 26 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Ngày 20/12/N, công ty B bán cho công A lô hàng hóa có giá gốc: 250.000, giá bán chưa có thuế GTGT 280.000, thuế suất thuế GTGT 10%, công ty A chưa toán (Thời hạn toán tháng) Công ty A nhập kho ngày Ngày 25/12/N, công ty A xuất kho bán toàn lô hàng cho công ty H tập đoàn với giá bán chưa có thuế GTGT là: 300.000, thuế suất thuế GTGT 10%, công ty H chưa toán tiền hàng Yêu cầu: 1.Định khoản kế toán nghiệp vụ công ty A công ty B? 2.Lập bút toán điều chỉnh liên quan đến giao dịch nội công ty A lập BCTC hợp cho năm tài kết thúc 31/12/N? Câu (2 điểm) Số liệu tháng 8/N doanh nghiệp THLM chuyên sản xuất sản phẩm X sau: Khoản mục chi phí Chi phí dở dang đầu kì Chi phí SX phát sinh kì Chi phí NVLTT 90.000 160.000 Chi phí NCTT 7.000 20.000 Chi phí SXC 26.000 46.000 + Khối lượng dở dang cuối tháng 7/N 80 sản phẩm, mức độ chế biến hoàn thành 50% + Trong tháng 9/N sản xuất hoàn thành nhập kho 150 sản phẩm, 50 sản phẩm dở dang mức độ chế biến hoàn thành 60% + Nguyên vật liệu TT bỏ vào từ đầu quy trình công nghệ Các chi phí khác phát sinh theo quy trình công nghệ Yêu cầu: Tính giá thành sản xuất theo phương pháp bình quân? Lập báo cáo sản xuất theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước? Câu (2 điểm) Doanh nghiệp thương mại X, cuối quý có tài liệu sau: (Đơn vị 1000 đ) Tại thời điểm trước khóa sổ kế toán, số liệu tổng hợp sau: TK 511 1.550.000 TK 521 5.000 TK 531 45.000 TK 515 50.000 TK 711 15.000 TK 632 1.300.000 TK 641 55.000 TK 642 TK 811 5.000 TK 635 10.000 TK 131 dư nợ 250.000 TK 139 15.000 TK 1381 5000 TK 331 dư có 450.000 TK 133 180.000 TK 33311 TK 4212 150.000 65.000 250.000 Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 27 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Các nghiệp vụ phát sinh thời điểm cuối niên độ kế toán - Xử lý tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân tính vào chi phí khác: 5.000 - Xử lý khoản nợ nhà cung cấp không tìm chủ nợ: 15.000 tính vào thu nhập khác - Khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định - Cổ tức chia chưa nhận tiền: 50.000 - Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 4% dư nợ phải thu khách hàng - Tính thuế TNDN phải nộp với thuế suất 20% Tổng thu nhập chịu thuế năm tài 1.250.000, quý 1,2,3 tính nộp thuế 170.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh thời điểm kết thúc niên độ? kết chuyển chi phí, doanh thu xác định kết quả? Biết rằng: Các doanh nghiệp đề cập thực kế toán theo chế độ kế toán ban hành theo TT 200/2014 Bộ Trưởng Bộ Tài chính; Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm hoàn thiệ n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp tậ p theo chương trình họ c tậ p để ôn tậ p./ Page 28 [...].. .Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Ví dụ 5.2 Công ty A là công ty mẹ chiếm 90% lợi ích kinh tế trong công ty K Kế toán công ty A đang tiến hành lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho năm tài chính kết thúc 31/12/N (Đơn vị 1000đ) Trong kì, công ty K có bán cho công ty A 1 lô hàng có giá gốc: 20.000, giá bán 30.000, chưa thu tiền Đến cuối kì, công ty A đã bán 60% lô hàng trên cho công. .. hạn thanh toán 3 tháng) Công ty A đã nhập kho cùng ngày Ngày 25/12/N, công ty A đã xuất kho bán toàn bộ lô hàng trên cho công ty H ngoài tập đoàn với giá bán chưa có thuế GTGT là: 300.000, thuế suất thuế GTGT 10%, công ty H chưa thanh toán tiền hàng Yêu cầu: 1.Định khoản kế toán các nghiệp vụ trên ở công ty A và công ty B? 2.Lập bút toán điều chỉnh liên quan đến giao dịch nội bộ này khi công ty A lập... bút toán điều chỉnh liên quan đến tình hình trên khi công ty A lập BCTC hợp nhất tại 31/12/X6 Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm và hoàn thi n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp các bài tậ p theo chương trình đã họ c và các bài tậ p này để ôn tậ p./ Page 12 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC PHẦN II MỘT SỐ BÀI TẬP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ BỔ SUNG Chủ đề 1: Các dạng bài tập. .. Hàng tồn kho? Trình bày trình tự kế toán tập hợp và kết chuyển chi phí sản xuất chung? Cho ví dụ minh họa? Câu 2 (2 điểm) Công ty H, có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ) 1 Số dư ngày 1/12/N của TK 222: 2.500.000 (Vốn góp vào công ty liên doanh A, công ty H chiếm 50% lợi ích tại công ty A) 2 Trong năm N phát sinh các nghiệp vụ sau: - Ngày 25/12/N, Công ty H bán cho công ty A 1 lô hàng hóa có giá vốn... vụ phát sinh nêu trên để lập Báo cáo tài chính riêng của công ty H? 2 Lập các bút toán điều chỉnh cần thi t khi công ty H lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho tập đoàn mà công ty H là công ty mẹ năm N Ví dụ 5.4 Ngày 1/1/20X6, công ty A mua lại 80% tài sản thuần của công ty B với số tiền là 18.000 triệu đồng Biết rằng, khi đánh giá lại 1 TSCĐ của công ty B có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ 1.000... Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm và hoàn thi n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp các bài tậ p theo chương trình đã họ c và các bài tậ p này để ôn tậ p./ Page 26 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC Ngày 20/12/N, công ty B bán cho công A 1 lô hàng hóa có giá gốc: 250.000, giá bán chưa có thuế GTGT là 280.000, thuế suất thuế GTGT 10%, công ty A chưa thanh toán (Thời... pháp khấu trừ Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm và hoàn thi n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp các bài tậ p theo chương trình đã họ c và các bài tậ p này để ôn tậ p./ Page 19 Bài tập bổ sung KTTC - KTQT PGS,TS Mai Ngọc Anh - HVTC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO ĐỀ MẪU SỐ 2 Thời gian làm bài 180 phút Câu 1 (2 điểm) Anh/chị hãy: a trình bày trình tự kế toán trao đổi tài... dụng? Trình tự kế toán chuyển bất động sản đầu tư thành hàng hóa bất động sản có phát sinh chi phí nâng cấp trước khi bán; Bán bất động sản đã nâng cấp? Cho ví dụ minh họa? Câu 2 (2 điểm): Tại công ty A, có tình hình sau (Đơn vị tính 1.000đ): Ngày 1/1/N, công ty A mua 800.000 cổ phiếu phổ thông của công ty B, chiếm 80% số cổ phiếu phổ thông đang lưu hành của công ty B và có quyền kiểm soát công ty B Để... cập đều thực hiện kế toán theo chế độ kế toán ban hành theo TT 200/2014 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính; Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Lưu ý: Bài tậ p bổ sung để họ c viên ôn tậ p thêm và hoàn thi n kiế n thức Họ c viên cầ n kế t hợp các bài tậ p theo chương trình đã họ c và các bài tậ p này để ôn tậ p./ Page 25 Bài tập bổ sung KTTC... tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đ) 1 Số dư ngày 1/1/N của TK 222: 500.000 (Vốn góp vào công ty liên doanh A) 2 Trong năm N phát sinh các nghiệp vụ sau: - Ngày 30/12/N, công ty H bán cho công ty liên doanh A một số hàng hóa Trị giá vốn: 50.000, giá bán: 60.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán Tính đến ngày 31/12/N công ty A đã bán 60% số hàng này cho công ty khác - Cuối năm N, công ty liên doanh A thông