ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––– ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––– NGUYỄN DIỆU THỦY NGUYỄN DIỆU THỦY HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS VŨ BÁ THỂ Thái Nguyên - 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Thái Nguyên - 2013 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i ii LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN tốt nghiệp hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn công trình nghiên cứu khoa Cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thông tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ công trình chưa công bố công trình khác : - Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau đại học Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh (Đại học Thái Nguyên) tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình học tập hoàn thành luận Tác giả văn tốt nghiệp - TS.Vũ Bá Thể - người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Nguyễn Diệu Thuỷ Tác giả Nguyễn Diệu Thuỷ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii iv MỤC LỤC 1.3 Một số quan điểm sách Đảng công tác tra, kiểm Trang tra thuế 29 Lời cam đoan i 1.3.1 Một số quan điểm Đảng công tác tra, kiểm tra thuế 29 Lời cảm ơn ii 1.3.2 Hệ thống văn sách tra, kiểm tra thuế 31 Mục lục iii 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế 32 Danh mục bảng vii 1.4.1 Các nhân tố chủ quan 32 Danh mục sơ đồ viii 1.4.2 Các nhân tố khách quan 35 LỜI MỞ ĐẦU Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đóng góp đề tài Bố cục luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 37 2.2 Phương pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 37 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 37 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin 38 2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin 38 2.2.5 Phương pháp đối chiếu, so sánh 38 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 38 1.1.2 Đặc điểm, vai trò, mục tiêu tra, kiểm tra thuế 2.3.1 Quy mô doanh nghiệp 39 1.1.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 2.3.2 Loại hình doanh nghiệp 39 1.1.4 Các hình thức tra, kiểm tra thuế 10 2.3.3 Mức độ tuân thủ nộp thuế 40 1.1.5 Quy trình tra, kiểm tra thuế 12 2.3.4 Hiệu sản xuất kinh doanh 41 1.1.6 Kỹ tra, kiểm tra thuế 17 2.3.5 Tình hình kê khai, nộp thuế doanh nghiệp 41 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế 20 2.3.6 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 41 1.2.1 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế số nước giới 20 2.3.7 Các năm thực tra, kiểm tra doanh nghiệp 41 1.2.2 Kinh nghiệm rút từ thực tiễn triển khai công tác tra, kiểm tra Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA thuế số nước giới 24 THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 42 1.2.3 Khả vận dụng kinh nghiệm số nước giới vào hoạt 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tổ chức máy Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 42 động tra, kiểm tra thuế Việt Nam nói chung Cục thuế tỉnh Vĩnh 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 42 Phúc nói riêng 27 3.1.2 Tổ chức máy Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 44 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v vi 3.1.3 Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 45 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 3.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 48 3.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế 49 STT Chữ viết tắt Tên đầy đủ 3.2.2 Công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT 50 CBCC Cán công chức 3.2.3 Công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT 53 CQT Cơ quan thuế 3.3 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh BCTC Báo cáo tài Vĩnh Phúc 56 ĐTNN Đối tượng nộp thuế 3.3.1 Các kết đạt 56 GTGT Giá trị gia tăng 3.3.2 Những tồn cần khắc phục nguyên nhân 60 NNT Người nộp thuế Chƣơng 4: CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN NSNN Ngân sách nhà nước CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TNCN Thu nhập cá nhân TỈNH VĨNH PHÚC 67 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 10 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt công tác tra, kiểm tra thuế 67 11 VPHC Vi phạm hành 4.1.1 Quan điểm 67 4.1.2 Phương hướng 67 4.1.3 Mục tiêu 68 4.2 Các giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 69 4.2.1 Các giải pháp 69 4.2.2 Các đề xuất, kiến nghị Nhà nước, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 74 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii viii DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Kế hoạch tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm Sơ đồ 1.1: Quy trình tra thuế 14 2010 - 2012 50 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tra thuế 16 Bảng 3.2: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT Sơ đồ 3.1: Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 45 (2010 - 2012) 51 Sơ đồ 3.2: Cơ chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro 46 Bảng 3.3: Báo cáo tổng hợp kết tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Sơ đồ 3.3: Cơ chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro 46 (2010 - 2012) 53 Sơ đồ 3.4: Cơ chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro 47 Bảng 3.4: Kết thu NSNN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012 57 Bảng 3.5: Kết thực kế hoạch tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012 58 Bảng 3.6: Kết Công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT số thu NSNN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012 60 Bảng 3.7: Đánh giá hiệu công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT 62 Bảng 3.8: Đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT năm 2010 - 2012 63 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LỜI MỞ ĐẦU phần kinh tế nâng cao dần tính tuân thủ tự giác việc chấp hành Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN), công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, điều tiết thu nhập, hướng dẫn tiêu dùng thực công xã hội Cùng với phát triển đất nước, hệ thống sách pháp luật sách thuế người nộp thuế địa bàn toàn tỉnh Mặc dù, Công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc trọng, quan tâm đạt kết đáng khích lệ, song công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc tồn số hạn chế định, cần tiếp tục hoàn thiện Vì vậy, với vai trò người cán công tác Cục thuế tỉnh thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù Vĩnh Phúc, lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế hợp với phát triển kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” làm Luận văn thạc sỹ hội nhập kinh tế giới Việc đổi sách thuế Nhà nước ta Mục tiêu nghiên cứu thời gian vừa qua góp phần không nhỏ việc khuyến khích đầu tư 2.1 Mục tiêu chung nước nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh thành phần Thanh tra, kiểm tra thuế nội dung quan trọng kinh tế, tạo nguồn thu lớn cho NSNN, góp phần tăng cường quản lý điều công tác quản lý thuế Do vậy, việc tăng cường triển khai hiệu công tiết vĩ mô kinh tế tác tra, kiểm tra thuế có ý nghĩa định đến hiệu công tác quản Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt nêu trên, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam bộc lộ nhiều bất cập (như chưa đồng sát với thực tế; chưa bao quát điều tiết hết nguồn thu; chưa thật đảm bảo bình đẳng, công nghĩa vụ nộp thuế phù hợp với thông lệ quốc tế…) Do vậy, thực tế có không đối tượng nộp thuế lợi dụng kẽ hở chế sách để trốn thuế gian lận thuế Trước thực trạng hành vi trốn thuế, gian lận thuế diễn phổ biến lý thuế Trên sở nghiên cứu số vấn đề lý luận chung công tác tra, kiểm tra thuế đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, mục tiêu mà đề tài hướng đến đề xuất giải pháp “hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 2.2 Mục tiêu cụ thể Xuất phát từ mục tiêu chung, đề tài hướng đến giải mục tiêu cụ thể sau: ngày tinh vi, phức tạp, với Ngành thuế nước, Cục thuế tỉnh - Hệ thống hoá lý luận công tác tra, kiểm tra thuế Vĩnh Phúc trọng tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế - Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Do vậy, góp phần răn đe, ngăn chặn Vĩnh Phúc, kết đạt được, vấn đề tồn kịp thời hành vi vi phạm, gian lận thuế Người nộp thuế (NNT), nguyên nhân thông qua góp phần tăng thu cho NSNN, tạo lập công nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - Đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Đối tượng nghiên cứu đề tài việc triển khai thực công tác Chƣơng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Ngành thuế Vĩnh Phúc CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC THANH TRA, quản lý (doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước trung KIỂM TRA THUẾ ương, doanh nghiệp nhà nước địa phương, doanh nghiệp quốc doanh…) 1.1 Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.1.1.1 Khái niệm - Về thời gian: Để phục vụ đề tài nghiên cứu, tác giả thu thập khai thác số liệu tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 - 2012 - Về nội dung nghiên cứu: Tác giả tập trung sâu vào nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Trên sở đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới Ý nghĩa khoa học đóng góp đề tài - Đề tài hệ thống hoá số vấn đề lý luận hoạt động tra, kiểm tra thuế sưu tầm số kinh nghiệm triển khai công tác tra, kiểm tra thuế nước giới Hoạt động quản lý nhà nước tác động có định hướng chủ thể quản lý - quan thuế (CQT) tới đối tượng quản lý - đối tượng nộp thuế (ĐTNT) nhằm đạt mục tiêu động viên phần thu nhập quốc dân vào NSNN Do vậy, tra, kiểm tra thuế công đoạn yếu tố cấu thành hoạt động lãnh đạo quản lý nhà nước CQT Hoạt động quản lý CQT bao gồm từ việc xây dựng mục tiêu kế hoạch giai đoạn định đến việc tổ chức để thực mục tiêu kế hoạch sau tiến hành tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế bốn chức quan trọng - Trên sở nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm chế quản lý thuế theo mô hình chức (tuyên truyền hỗ trợ; kế toán xử tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, đề tài đề xuất số giải pháp lý tờ khai; thu nợ cưỡng chế; tra, kiểm tra) Bên cạnh việc tôn trọng cụ thể nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế kết tự tính, tự khai tự nộp thuế NNT, CQT thực biện pháp tỉnh Vĩnh Phúc giám sát hiệu vừa đảm bảo khuyến khích tuân thủ tự nguyện, vừa đảm Bố cục luận văn bảo phát ngăn ngừa trường hợp vi phạm pháp luật thuế Thanh tra, Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua kiểm tra thuế biện pháp hữu hiệu nhằm phát ngăn ngừa vi phạm, giúp NNT nhận thấy có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm họ Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động giám sát CQT hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT, nhằm Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ bảo đảm pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh đời sống kinh tế - Đặc biệt, trình tra Đoàn tra áp dụng biện pháp cần thiết như: tạm giữ tang vật, tài liệu; khám nơi cất dấu xã hội Thanh tra, kiểm tra thuế hiểu việc kiểm tra hồ sơ khai thuế, báo cáo tài sở nguyên tắc kế toán, quy định luật thuế tang vật, tài liệu… theo quy định Luật quản lý thuế - Về trình độ nghiệp vụ: Hoạt động tra thuế đòi hỏi tra viên để xác định tính xác số thuế NNT phải nộp phải có nghiệp vụ giỏi, am hiểu kinh tế - xã hội hệ thống văn pháp 1.1.1.2 Phân biệt tra kiểm tra thuế luật nói chung, có khả chuyên sâu vào lĩnh vực tra hướng đến Do Giữa hoạt động tra thuế kiểm tra thuế có mối quan hệ chặt nội dung hoạt động kiểm tra thuế phức tạp tra thuế nên nói chẽ, gần gũi đan xen với Nếu hiểu theo nghĩa rộng tra thuế chung, trình độ nghiệp vụ kiểm tra không thiết đòi hỏi nghiệp vụ loại hình đặc biệt kiểm tra thuế, ngược lại hiểu theo nghĩa hẹp, tra tra thuế lại bao hàm kiểm tra thuế Các hoạt động thao tác nghiệp vụ - Về phạm vi hoạt động: Phạm vi hoạt động kiểm tra thuế thường theo tra thuế việc kiểm tra sổ sách, tài liệu đối tượng bề rộng, diễn thường xuyên, liên tục Phạm vi hoạt động tra thuế thường tra; so sánh đối chiếu, đánh giá tài liệu, chứng thu thập trình tra…đó kiểm tra thuế Chính thực tiễn, nhiều người có số doanh nghiệp thường hay nhầm lẫn, đồng kiểm tra thuế với tra thuế Tuy nhiên với tư cách hoạt động độc lập, tra thuế có nhiều điểm khác biệt với kiểm tra thuế sau: - Về nội dung: Nội dung tra thường rộng, đa dạng phức tạp kiểm tra, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực khác - Về mục đích: Mục đích tra thuế rộng sâu hẹp hơn, tập trung vào doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thuế - Về thời gian tiến hành: Hoạt động tra thuế thường có nhiều vấn đề phải xác minh, đối chiếu; nhiều mối quan hệ cần làm rõ, phải sử dụng thời gian nhiều so với kiểm tra thuế Thời gian tra thuế thường không 30 ngày, kiểm tra thường không ngày làm việc thực tế Như vậy, tra thuế kiểm tra thuế có phân biệt tương đối Khi tiến hành tra thuế, thường phải tiến hành nhiều thao tác nghiệp vụ thực chất kiểm tra thuế Ngược lại, hoạt động kiểm tra thuế, đặc biệt hoạt động tra để tiến hành kiểm tra thuế để làm rõ vụ việc, lại lựa chọn nội dung giải khiếu nại, tố cáo khác biệt mục đích hoạt động thanh tra thuế Kiểm tra thuế tra thuế hai khái niệm khác tra kiểm tra rõ ràng nhiều có liên hệ qua lại, gắn bó với Do vậy, nói đến khái niệm - Về phương pháp tiến hành: Với mục đích rõ ràng hơn, rộng hơn, người ta thường nhắc đến cặp với tên gọi tra, kiểm tra thuế hay tiến hành tra thuế, Đoàn tra áp dụng biện pháp kiểm tra, tra thuế nghiệp vụ sâu hơn, vào thực chất đến tận vấn đề (như xác 1.1.2 Đặc điểm, vai trò, mục tiêu tra, kiểm tra thuế minh, thu thập chứng cứ, đối thoại, chất vấn, giám định) so với kiểm tra thuế 1.1.2.1 Đặc điểm tra, kiểm tra thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - Phạm vi điều chỉnh tra, kiểm tra thuế rộng; đối tượng tra, kiểm tra thuế đa dạng, lĩnh vực kinh tế - Thanh tra, kiểm tra thuế công tác khó khăn, phức tạp ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế đối tượng tra, kiểm tra thuế Các ĐTNT thường xuyên tìm biện pháp nhằm tránh, lách trốn thuế, gây khó khăn cho công tác tra, kiểm tra thuế - Công tác tra, kiểm tra thuế đòi hỏi cao lực chuyên môn khiếm khuyết, bất cập Chính tra, kiểm tra thuế nơi cung cấp cứ, chứng cụ thể phản ánh cách chân thực, sống động hoạt động diễn thực tế, để phục vụ cho việc hòan thiện, bổ sung sách cho phù hợp - Thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò quan trọng việc cải cách thủ tục hành quy chế tổ chức thực Thông qua hoạt động kiểm tra, tra thuế giúp giảm đến mức tối đa thủ tục, quy chế không cần phẩm chất đạo đức người cán thuế thiết gây phiền hà đến nhân dân doanh nghiệp 1.1.2.2 Vai trò tra, kiểm tra thuế 1.1.2.3 Mục tiêu tra, kiểm tra thuế - Thanh tra, kiểm tra thuế phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật tội phạm nảy sinh hoạt động quản lý thuế Với tư cách công cụ thực chức quản lý Nhà nước, tra, kiểm tra thuế việc xem xét chỗ việc làm tổ chức, Hoạt động tra, kiểm tra thuế nhằm vào mục tiêu sau: - Bảo vệ lợi ích nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp tổ chức cá nhân thực sách pháp luật thuế - Phòng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế quan cá nhân có quy định sách, pháp luật thuế hay - Thực cải cách hành lĩnh vực thuế, phát không? Qua sử dụng biện pháp chế tài mệnh lệnh hạn chế chưa đồng chế quản lý sách thuế để kiến nghị định hành nhằm ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật ĐTNT quan có thẩm quyền kịp thời sửa đổi, bổ sung Thực tế cho thấy hệ thống pháp luật đảm bảo - Động viên, khen thưởng để phát huy nhân tố tích cực, đồng thời tăng khiếm khuyết Đây nguyên nhân để đối tượng lợi dụng, cường chấn áp xử lý nghiêm hành vi tiêu cực việc thực cố tình lách luật để trục lợi cá nhân Thông qua tra, kiểm tra thuế mà pháp luật thuế hành vi tham nhũng, tiêu cực phát để ngăn chặn kịp thời 1.1.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế - Thanh tra, kiểm tra thuế góp phần hoàn thiện chế sách pháp Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động giám sát việc tuân thủ pháp luật luật thuế Hệ thống thuế nước ta bao gồm nhiều sắc thuế khác Mỗi sắc thuế điều tiết đến số đối tượng xã hội định có phương pháp quản lý thu khác Về sắc thuế ban hành nghiên cứu kỹ chuẩn bị chu đáo đặc điểm kinh tế nước ta thời kỳ chuyển đổi từ hành chính, quan liêu, bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nên không tránh khỏi Số hóa Trung tâm Học liệu 1.1.3.1 Nguyên tắc tuân thủ quy định pháp luật http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐTNT Do vậy, hoạt động tra, kiểm tra thuế phải tuân thủ quy định pháp luật Nguyên tắc thể chỗ - Khi tiến hành tra, kiểm tra trụ sở ĐTNN phải có định tra, kiểm tra người có thẩm quyền ban hành - Trong trình tra, kiểm tra thuế tra viên cần thực độc lập nghiêm túc quyền phạm vi pháp luật cho phép Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 10 1.1.3.2 Nguyên tắc đảm bảo xác, khách quan, công khai, dân chủ, kịp mật quốc gia Nếu thông tin bị lộ ảnh hưởng trực tiếp tới lợi thời tra kiểm tra ích ĐTNN, quốc gia Do vậy, cán tra, kiểm tra thuế - Tính xác, khách quan nhằm để đảm bảo đánh giá thực trạng, tình hình ĐTNN tra, kiểm tra; phản ánh thật, không thiên vị bóp méo việc, giúp cho việc xử lý sai phạm người, việc, pháp luật báo cáo cho người có thẩm quyền biết phải đảm bảo tính bí mật thông tin quan trọng trọng trình tra, kiểm tra Cán tra, kiểm tra thuế làm việc trụ sở NNT phải tuân thủ theo quy trình tra, kiểm tra quy định khác có liên quan, không - Tính công khai thể việc phải thông báo đầy đủ nội dung gây phiền hà, sách nhiễu, không cản trở đến hoạt động bình thường ĐTNN tra, tiếp xúc công khai với đối tượng tra người có liên quan nơi 1.1.4 Các hình thức tra, kiểm tra thuế tra tuỳ theo tính chất vụ việc mà công khai kết luận 1.1.4.1 Theo tính kế hoạch Nếu xét theo tính kế hoạch, hoạt động tra, kiểm tra thuế có hai tra - Tính dân chủ, kịp thời nhằm tránh biểu chủ quan, áp đặt, bất chấp ý kiến người khác, đồng thời giúp quan quản lý nhà nước xử lý kịp thời phát qua tra, kiểm tra thuế hình thức tra, kiểm tra theo chương trình, kế hoạch duyệt tra, kiểm tra đột xuất - Thanh tra, kiểm tra theo chương trình, kế hoạch duyệt: Căn 1.1.3.3 Nguyên tắc tuân thủ quy trình, kế hoạch, nội dung đề cương vào nguồn lực có, tình hình chấp hành pháp luật thuế địa bàn duyệt mục tiêu quản lý thuế, CQT xây dựng kế hoạch tra trình cấp thẩm Quy trình tra, kiểm tra thuế nhằm chuẩn hoá nội dung, bước công việc trách nhiệm phận, cán thuế tham gia quyền phê duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm tra, tra thuế phê duyệt - Thanh tra, kiểm tra đột xuất: Được tiến hành CQT phát quy trình Do vậy, việc tuân thủ quy trình, quy phạm ngành thuế ban ĐTNN có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, theo yêu cầu việc giải hành nguyên tắc bắt buộc tra, kiểm tra thuế khiếu nại, tố cáo quan quản lý nhà nước có thẩm quyền giao 1.1.3.4 Thực sở phân tích thông tin, liệu liên quan đến NNT 1.1.4.2 Theo nội dung phạm vi tra, kiểm tra thuế Thực sở phân tích thông tin, liệu liên quan đến NNT, Nếu xét theo nội dung phạm vi tra, kiểm tra thuế, hoạt động đánh giá việc chấp hành pháp luật NNT, xác minh thu thập chứng tra, kiểm tra thuế có hai hình thức tra, kiểm tra toàn diện để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế tra, kiểm tra hạn chế: 1.1.3.5 Nguyên tắc đảm bảo bí mật không cản trở hoạt động bình thường ĐTNN - Thanh tra, kiểm tra toàn diện: Là loại hình tra, kiểm tra tổng hợp, toàn diện tình hình tuân thủ pháp luật thuế ĐTNN Cán tra, kiểm tra thuế người thường xuyên tiếp cận Thanh tra, kiểm tra toàn diện hình thức tra, kiểm tra tiến với nhiều vấn đề, nhiều tài liệu bí mật, bí kinh doanh ĐTNN hay bí hành cách đồng tất sắc thuế: thuế thu nhập doanh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 53 54 xu hướng giảm Kết này, phán ánh chất lượng công tác kiểm tra trụ sở CQT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nhiều hạn chế Tuy nhiên, công tác Báo cáo kết kiểm tra thuế trụ sở NNT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, cho thấy: kiểm tra thuế trụ sở CQT giúp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc kịp thời * Năm 2010: phát chấn chỉnh hành vi vi phạm thuế NNT, qua góp - Kết tra: Đã hoàn thành tra 64 doanh nghiệp (đạt phần tăng thu cho NSNN Cụ thể, thông qua công tác kiểm tra bàn phát 79 % kế hoạch) Tổng số thuế truy thu xử phạt VPHC qua tra số thuế phải nộp tăng thêm vào NSNN 36.130 triệu đồng, số thuế điều 24,789 triệu đồng (trong số truy thu 23,689 triệu đồng, tiền phạt 1,1 tỷ chỉnh giảm 12.443 triệu đồng, số tiền thuế ấn định 1.415 triệu đồng đồng), giảm lỗ 17,123 triệu đồng, giảm thuế GTGT khấu trừ 2,320 triệu đồng - Kết kiểm tra: Đã hoàn thành kiểm tra 175 doanh nghiệp (đạt 3.2.3 Công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT Hằng năm, vào kế hoạch tra, kiểm tra phê duyệt 103 % kế hoạch) Tổng số thuế kiến nghị truy thu xử phạt qua kiểm tra định điều chỉnh, bổ sung kế hoạch tra, kiểm tra (nếu có), Cục 13.024 triệu đồng (trong số thuế truy thu 12,164 triệu đồng, tiền phạt thuế tỉnh Vĩnh Phúc thực tra, kiểm tra trụ sở NNT 860 triệu đồng), giảm lỗ 14,554 triệu đồng, giảm thuế GTGT khấu trừ 3,872 Việc tra, kiểm tra triển khai theo chuyên đề tập trung chủ yếu vào doanh nghiệp có quy mô kinh doanh lớn, ngành nghề kinh doanh phức tạp; doanh nghiệp có hoạt động chuyển giá bên có giao dịch liên kết; doanh nghiệp âm thuế kéo dài, kinh doanh thua lỗ nhiều năm chưa tra, kiểm tra thuế; doanh nghiệp có số thuế miễn, giảm, giãn, hoàn thuế lớn doanh nghiệp có rủi ro cao thuế khác… Kết công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT năm 2010 - triệu đồng * Năm 2011: - Kết tra: Đã hoàn thành tra 102 doanh nghiệp (đạt 113 % kế hoạch) Tổng số thuế truy thu xử phạt VPHC qua tra 32,027 triệu đồng (bằng 129 % so với kỳ năm 2010), giảm lỗ 25,063 triệu đồng (bằng 146 % so với kỳ năm 2010) , giảm khấu trừ thuế GTGT 4,409 triệu đồng (bằng 190 % so với kỳ năm 2010) 2011 cụ thể sau: Bảng 3.3: Báo cáo tổng hợp kết tra, kiểm tra thuế trụ sở 101 % kế hoạch) Tổng số thuế truy thu xử phạt VPHC qua tra NNT (2010 - 2012) ĐVT: Triệu đồng Kết Thanh tra - Kết kiểm tra: Đã hoàn thành kiểm tra 518 doanh nghiệp (đạt Kết kiểm tra 32,606 triệu đồng (bằng 250% so với kỳ năm 2010), giảm lỗ 16,501 triệu đồng (bằng 113 % so với kỳ năm 2010), giảm khấu trừ thuế GTGT Năm 2010 81 64 24,789 17,123 2,320 170 175 Giảm thuế Giảm GTGT lỗ khấu trừ 13,024 14,554 3,872 Năm 2011 90 102 32,027 25,063 4,409 515 518 32,606 16,501 5,410 nghiệp hoàn thành tra 92 doanh nghiệp (đạt 98 % kế hoạch); xử lý Năm 2012 94 92 72,930 85,320 1,700 521 533 31,945 50,325 14,415 Tổng cộng truy thu phạt VPHC 72,9 tỷ đồng (bằng 228 % so kỳ năm 2011); 265 258 129,746 127,506 8,429 STT Chỉ tiêu Giảm Truy Truy Kế Thực thuế Kế Thực thu & thu & Giảm lỗ hoạch GTGT hoạch Xử Xử phạt khấu trừ phạt 1,206 1,226 77,575 81,380 23,697 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc) Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 5,410 triệu đồng (bằng 140% so với kỳ năm 2010) * Năm 2012: - Kết tra: Đã ban hành 94 định tra 94 doanh giảm lỗ qua tra 85,320 triệu đồng (bằng 340% so kỳ năm 2011); Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 55 56 Giảm khấu trừ thuế GTGT: 1,700 triệu đồng (bằng 39 % so kỳ năm * Thuế TNDN: 2011) Đã nộp NSNN 5,100 triệu đồng (do nhiều tra có số truy thu - Xác định sai doanh thu chịu thuế TNDN: hàng khuyến mãi, hàng bán lớn kết thúc vào cuối năm 2012 ) trả lại, giảm giá hàng bán, không đảm bảo thủ tục quy định; không ghi nhận - Kết kiểm tra: Đã hoàn thành kiểm tra 533 doanh nghiệp (đạt doanh thu tài khoản đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn… 102 % kế hoạch)); xử lý truy thu phạt VPHC 31,945 triệu đồng (bằng 98% - Xác định sai doanh thu thu nhập khác: lý tài sản cố định, bán so kỳ năm 2011), giảm lỗ qua kiểm tra 50,325 triệu đồng (bằng 305% phế liệu, phế phẩm không ghi nhận doanh thu (hạch toán giảm chi phí); chênh so kỳ năm 2011); Giảm khấu trừ thuế GTGT: 14,415 triệu đồng (bằng lệch đánh giá lại tài sản không ghi nhận thu nhập khác để tính thuế TNDN… 266% so kỳ năm 2011) Đã nộp NSNN 13,872 triệu đồng (bằng 138,3% so với kỳ năm 2011) - Xác định sai khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế: không hạch toán giảm giá vốn hàng bán bị trả lại Kết tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Cục thuế tỉnh Vĩnh chi phí nguyên vật liệu vượt định mức; trích khấu hao tài sản cố định không Phúc thời gian qua cho thấy, sai phạm chủ yếu mà doanh nghiệp theo quy định (khấu hao tài sản khấu hao hết giá trị, khấu hao thường mắc phải (hay nói cách khác, rủi ro thuế thường gặp) là: nhanh không đối tượng, không đảm bảo điều kiện quy định)… * Thuế GTGT: - Xác định sai khoản chi phí khác: Ghi nhận vào chi phí khoản - Kê khai thiếu doanh thu thuế GTGT đầu ra: ghi nhận doanh thu không kỳ tính thuế; không xuất hoá đơn kê khai thuế GTGT đầu khối lượng công việc xây dựng hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao; không xuất hoá đơn kê khai thuế GTGT đầu hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng…) - Xác định sai đối tượng chịu thuế không chịu thuế: kê khai đối tượng không chịu thuế hàng hoá dịch vụ chịu thuế (tiền quyền, nhượng bán khoản đầu tư…) ngược lại, kê khai đối tượng không chịu thuế không phân bổ thuế GTGT đầu vào khấu trừ tương ứng… - Xác định sai số thuế GTGT khấu trừ: kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào chậm thời gian quy định (6 tháng), kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoá đơn không phục vụ sản xuất kinh doanh; kê thuế bị truy thu phạt… - Xác định sai ưu đãi thuế: đăng ký ngành nghề thuộc diện ưu đãi thuế không thực ngành nghề đăng ký; áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho khoản thu nhập khác (thu nhập hoạt động tài chính, khoản hoàn nhập dự phòng)… 3.3 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 3.3.1 Các kết đạt Năm 2010 - 2012, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc triển khai thực nhiệm vụ trị giao bối cảnh kinh tế giới nước gặp gặp nhiều khó khăn, thách thức Tuy nhiên, lãnh đạo, khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoá đơn mua vào từ 20 triệu đồng đạo trực tiếp Tỉnh uỷ, Hội đồng Nhân dân Uỷ ban Nhân dân tỉnh; trở lên không thực toán qua ngân hàng… phối hợp thường xuyên có hiệu Ngành, Cấp; đạo kịp - Xác định sai thuế suất: hàng hoá, dịch vụ thuế thuộc đối tượng không chịu thuế lại ghi thuế suất 5% 10% Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thời Tổng Cục thuế - Bộ Tài chính; quan tâm, đạo sát Ban Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc với tâm đồng lòng đội Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 57 58 ngũ CBCC Ngành thuế, công tác quản lý thuế nói chung công tác - Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế tra, kiểm tra thuế nói riêng đổi thêm bước từ đạo điều hành phận chuyên môn trọng, triển khai thực sớm, hoàn thành trước thời đến triển khai thực hiện, đạt kết đáng khích lệ, góp phần vào điểm 31/12 năm trước giúp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc chủ động thực nhiệm vụ trị quan việc triển khai nhiệm vụ từ đầu năm Bên cạnh đó, việc lựa chọn * Về công tác quản lý thuế: NNT đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra dựa tiêu thức quản lý rủi Nhiều năm liền Vĩnh phúc tỉnh nằm tốp 10 ro giúp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc triển khai nhiệm vụ có trọng tâm, trọng thu NSNN ngành thuế nước Đặc biệt năm gần đây, Cục điểm; tránh tình trạng tra, kiểm tra thuế tràn lan gây lãng phí thời thuế Vĩnh Phúc hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN (ngoại trừ số gian, nguồn nhân lực chi phí, đặc biệt không gây phiền hà cho tổ thu năm 2012 ảnh hưởng nặng nề khủng hoảng kinh tế nước) Số chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế - Công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT thực theo Quy thu ngân sách tỉnh Vĩnh Phúc qua năm sau: Bảng 3.4: Kết thu NSNN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012 ĐVT: Triệu đồng Năm Dự toán thu (Tổng cục thuế giao) Thực Trong đó: Số thu Tổng số thu toàn DN có vốn ngành ĐTNN 10.899.780 9.391.297 Tỷ lệ thuế thu NSNN/ Dự toán 2010 10.750.000 101 2011 11.200.000 11.311.496 9.424.612 101 2012 12.600.000 9.873.393 8.171.330 78 (Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc) Một nguyên nhân chủ yếu làm cho số thu năm 2012 không hoàn thành kế hoạch dự toán giao giảm số thu so với năm trước trình; 100% hồ sơ khai thuế NNT cán thuế kiểm tra, đánh giá sơ sau nhận Công tác kiểm tra chuyên sâu hồ sơ khai thuế trụ sở CQT phận chuyên môn quan tâm trọng, nhờ kịp thời phát chấn chỉnh hành vi vi phạm thuế NNT, qua góp phần tăng thu cho NSNN Kết thực công tác kiểm tra thuế trụ sở CQT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012 cho thấy: qua kiểm tra 113.081 hồ sơ khai thuế có 1.642 hồ sơ phải điều chỉnh, chiếm 0,015 % tổng số hồ sơ khai thuế nhận (trong số thuế phải nộp tăng thêm 36.130 triệu đồng, số thuế điều chỉnh giảm 12.443 triệu đồng, số tiền thuế ấn định 1.415 triệu đồng) địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc số thu tập trung chủ yếu vào doanh nghiệp có - Công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT hoàn thành vượt vốn ĐTNN doanh nghiệp có vốn đầu tư từ Nhật bản, với dự toán mức kế hoạch giao (ngoại trừ kế hoạch tra năm 2010 2012 chưa thu từ lĩnh vực ĐTNN Vĩnh phúc chiếm 80% số thu NSNN, bối hoàn thành nhiều nguyên nhân khách quan số doanh nghiệp xin cảnh chung kinh tế sách vĩ mô Chính Phủ tác hoãn lùi thời gian giải trình…) động lớn đến tình hình sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm Bảng 3.5: Kết thực kế hoạch tra, kiểm tra Cục thuế doanh nghiệp từ số nộp NSNN giảm đáng kể * Công tác tra, kiểm tra thuế: tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012 STT Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Chỉ tiêu Năm 2010 Kết thực kế hoạch tra Kế hoạch Thực So sánh (%) 81 Số hóa Trung tâm Học liệu 64 79 Kết thực kế hoạch kiểm tra Kế hoạch Thực So sánh (%) 170 175 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 103 59 60 Năm 2011 90 102 113 515 518 101 Năm 2012 94 92 98 521 533 102 Tổng cộng 265 1,206 1,226 258 thu NSNN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012 tăng dần biểu qua bảng sau: (Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc) + Công tác tra, kiểm tra theo chuyên đề bước đầu mang lại Bảng 3.6: Kết Công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT số thu nhiều hiệu quả, đặc biệt chuyên đề kiểm tra doanh nghiệp thường NSNN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012 ĐVT: Triệu đồng xuyên kê khai lỗ doanh nghiệp có quan hệ giao dịch liên kết Thông Số thuế truy tru & xử phạt qua qua công tác tra, kiểm tra nhiều doanh nghiệp phải điều chỉnh lại giá bán, giá gia công; doanh nghiệp khai lỗ, không nộp thuế sau tra, kiểm tra phải nộp thuế truy thu phạt, quyền ưu đãi, truy hồi số thuế GTGT hoàn giảm trừ số lỗ + Công tác tra, kiểm tra thuế kết hợp với việc tra, kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn doanh nghiệp đem lại hiệu Chỉ tiêu STT thu đầy đủ Thanh tra Kiểm tra Tổng Số thu NSNN Tỷ lệ (%) Năm 2010 24,789 13,024 37,813 10,899,780 0,35 Năm 2011 32,027 32,606 64,633 11,311,496 0,57 Năm 2012 72,930 31,945 104,875 9,873,393 1,06 Tổng cộng 129,746 77,575 207,321 32,084,669 tích cực, bước góp phần điều chỉnh việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp việc bán hàng phải xuất hoá đơn, kê khai doanh tra, kiểm tra trụ sở NNT (Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc) Bên cạnh kết đạt mặt công tác cụ thể nêu trên, Công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian + Thông qua công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT tập trung qua góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác việc chấp hành đôn đốc khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào NSNN, phát sách thuế NNT; tạo lập công nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh dạng ẩn lậu thuế để xử lý kịp thời tranh bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế địa + Qua công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT góp phần răn đe, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm, gian lận thuế, qua góp phần tăng thu cho NSNN Kết thực công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2010 - 2012 cho thấy: Tổng số tiền truy thu & xử phạt qua tra, kiểm tra 207.321 triệu đồng; giảm lỗ qua tra, kiểm tra thuế 208.886 triệu đồng; giảm thuế GTGT khấu trừ qua tra, kiểm tra thuế 32.126 triệu đồng Tỷ lệ số thuế truy bàn tỉnh 3.3.2 Những tồn cần khắc phục nguyên nhân 3.3.2.1 Những tồn cần khắc khục Năm 2010 - 2012, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc vượt qua nhiều khó khăn, thách thức đạt nhiều thành tựu công tác quản lý thuế, đặc biệt công tác tra, kiểm tra thuế Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đáng khích lệ kể trên, công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc tồn nhiều hạn chế cần khắc phục thu & xử phạt qua công tác tra kiểm tra trụ sở NNT đóng góp vào số Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 61 62 - Về công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế: Công tác xác để phân loại, xác định rủi ro mang tính hình thức, chưa vào dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế thực sớm, giúp Cục chiều sâu Công tác kiểm tra chuyên sâu hồ sơ khai thuế lập kế thuế tỉnh Vĩnh Phúc chủ động việc triển khai kế hoạch tra, kiểm hoạch từ năm trước theo tiêu chí rủi ro bị động kết tra thuế năm sau mang tính chủ quan, cảm tính, chưa cao Nhiều hồ sơ khai thuế đưa vào danh sách phải kiểm tra dựa vào kinh nghiệm chính, chưa dựa vào đầy đủ tiêu thức đánh chuyên sâu chưa thực kiểm tra thiếu nhân lực kiểm giá mức độ rủi ro thuế, việc lựa chọn đối tượng, nội dung cần tra, yêu cầu doanh nghiệp giải trình lại không phát sinh số thuế phải điều tra, kiểm tra nhiều chưa chuẩn xác, dẫn đến tình trạng tồn chỉnh số thuế điều chỉnh thấp số tra, kiểm tra không phát số thuế truy thu, gây lãng Bảng 3.7: Đánh giá hiệu công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế phí nguồn nhân lực làm giảm hiệu công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở CQT hay NNT có dấu hiệu rủi ro cao thuế ko đưa vào danh sách phải ĐVT: Triệu đồng tra, kiểm tra, nhởn nhơ vòng pháp luật NNT có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt lại bị gây phiền hà, ảnh hưởng đến hoạt động sản STT xuất kinh doanh Chỉ tiêu Số thuế Số hồ Số thuế điều Tổng số sơ Tỷ điều chỉnh hồ sơ phải lệ chỉnh tăng kiểm tra điều (%) tăng BQ/hồ chỉnh sơ Số thuế điều chỉnh giảm Số thuế Số Số điều hồ sơ tiền chỉnh ấn ấn giảm định định BQ/hồ sơ Số thuế ấn định BQ/hồ sơ Hiện tại, kỹ thuật quản lý rủi ro áp dụng vào hệ thống thuế Năm 2010 31,211 717 2.3 19,666 27.4 5,659 7.9 628 89.7 toàn quốc Tuy nhiên, chất lượng triển khai chưa cao Cục thuế tỉnh Vĩnh Năm 2011 38,775 612 1.6 10,274 16.8 3,416 5.6 476 158.6 Phúc tỉnh triển khai sớm tương đối tốt điều này, Năm 2012 43,095 313 6,190 19.8 3,240 10.4 311 155.6 36,130 64.0 12,315 23.8 12 1,415 403.9 nhiên, việc ứng dựng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác tra, kiểm tra Tổng cộng 113,081 1,642 thuế cần phải hoàn thiện nhiều Việc sử dụng kỹ phân tích rủi ro trình kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT trụ sở NNT; phân tích tiêu BCTC phân tích theo tỷ suất thực cách rời rạc, đơn lẻ, chưa có đồng cao (Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc) Kết đánh giá công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT Bảng 3.7, cho thấy: + Tỷ lệ hồ sơ phải điều chỉnh so với số hồ sơ kiểm tra có xu hướng giảm qua năm (năm 2010 2.3%, năm 2011 1.6%, năm 2012 1%) cán bộ, phận Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra trụ sở CQT số phận, + Tương tự trên, số thuế điều chỉnh (tăng) tính bình quân/hồ sơ đơn vị chưa cân nguồn lực cán có dẫn đến tình trạng giảm mạnh (năm 2010 27.4 triệu đồng/hồ sơ, năm 2011 16.8 triệu không hoàn thành kế hoạch kiểm tra Lãnh đạo Cục phê duyệt đồng/hồ sơ, năm 2012 19.8 triệu đồng/hồ sơ) - Về công tác kiểm tra trụ sở CQT: Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT thực theo quy trình, chất lượng hiệu chưa cao Việc kiểm tra sơ 100% hồ sơ khai thuế nhận Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ + Số thuế điều chỉnh giảm tính bình quân/hồ sơ số thuế ấn định tính bình quân/hồ sơ có tăng qua năm, số tiền thuế lại không đáng kể - Về công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT: Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 63 64 + Về số lượng, chất lượng tra, kiểm tra: Kết + Về thời gian thực tra, kiểm tra: Việc chấp hành quy định tra, kiểm tra trụ sở NNT cho thấy số lượng tra, kiểm tra thời gian số tra, kiểm tra chưa đảm bảo, bị kéo dài ít; chất lượng tra, kiểm tra chưa cao có xu hướng giảm qua nhiên hồ sơ không nêu rõ nguyên nhân năm: + Về phương pháp tổ chức, triển khai tra, kiểm tra: Ở số đơn Bảng 3.8: Đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở vị, đoàn tra, kiểm tra chưa thống phương pháp tổ chức, triển NNT năm 2010 - 2012 khai nên tồn số vấn đề chưa thống mẫu biểu; cách xử ĐVT: Triệu đồng Kết Thanh tra Chỉ tiêu Số lượng Truy thu & Xử phạt Số truy thu & xử Số phạt bình lượng Truy thu & Xử phạt lý phạt chậm nộp; chưa có đồng chất lượng công tác Đoàn tra, kiểm tra, đặc biệt chưa có thống cao việc xử lý Kết Kiểm tra Số truy thu & xử phạt bình tình phát sinh trình tra, kiểm tra; chưa thực có quân/DN DN quân/DN đánh giá chất lượng, tổng kết kinh nghiệm, kỹ tra, kiểm tra thuế = 3/2 = 6/5 cách có hệ thống Năm 2010 64 24,789 387 175 13,024 74 Năm 2011 102 32,027 314 518 32,606 63 Năm 2012 92 72,930 793 533 31,945 60 Tổng cộng 260 129,746 1,231 77,575 DN (Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc) + Về xử lý đôn đốc thực sau tra, kiểm tra thuế: Mặc dù thời gian qua tra, kiểm tra thực xử lý phạt 10% số thuế kê khai thiếu phát sau tra, kiểm tra nhiên hầu hết chưa xử phạt chậm nộp tiền thuế (0,05%/ngày) trường hợp Việc Số liệu Bảng 3.8 cho thấy, số lượng tra, kiểm tra theo dõi đôn đốc thực định xử lý truy thu, xử phạt sau tăng so với kỳ (năm 2011, số doanh nghiệp thực tra tăng tra, kiểm tra không tiến hành thường xuyên, liên tục dẫn đến nợ đọng so với năm 2010 38 doanh nghiệp, đạt 158%; năm 2012, số lượng doanh kéo dài, làm giảm hiệu công tác tra, kiểm tra nghiệp thực kiểm tra tăng so với năm 2011 15 doanh nghiệp, đạt 3.3.2.2 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 103%), nhiên chất lượng có xu hướng giảm thể qua số kiến nghị truy thu bình quân doanh nghiệp sau tra, kiểm tra giảm (thanh tra năm 2010 truy thu & xử phạt 387 triệu đồng/doanh nghiệp năm 2011 314 triệu đồng/doanh nghiệp; tương tự kiểm tra năm 2010 truy thu & xử phạt 74 triệu đồng/doanh nghiệp năm 2011 62 triệu đồng/doanh nghiệp) Ngoài ra, chất lượng tra, kiểm tra có xu hướng giảm thể số doanh nghiệp có thực tra, kiểm tra số truy thu Sở dĩ, công tác tra, kiểm tra thuế tồn số hạn chế nêu chủ yếu nguyên nhân sau: * Nguyên nhân khách quan Thứ là: Hiện sách thuế nhiều bất cập, thay đổi liên tục, nhiều văn hướng dẫn chưa cụ thể, rõ ràng, dẫn đến trình thực có nhiều khó khăn; nhiều trường hợp xin ý kiến Tổng cục Thuế, Bộ Tài chậm trả lời nên kết xử lý sau tra, kiểm tra bị kéo dài Thứ hai là: Trình độ kế toán doanh nghiệp nay, đặc biệt Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ doanh nghiệp quốc doanh nhiều hạn chế; hệ hống sổ sách kế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 65 66 toán, hệ thống báo biểu không đầy đủ, thiếu logic khiến công tác tra, C, QLT, QTT…) chưa thực có mối quan hệ gắn kết thừa hưởng kiểm tra gặp nhiều khó khăn thông tin Hệ thống sở liệu NNT nghèo nàn, thiếu tính Thứ ba là: Ý thức chấp hành pháp luật kế toán, thuế sách xác chưa thường xuyên cập nhật thông tin thay đổi Các chương pháp luật khác phận doanh nghiệp chưa cao: tình trạng trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế bước đầu chây ỳ, nợ thuế; trì hoãn tra, kiểm tra; trì hoãn ký biên tra xây dựng (BCTC, TTR…) chưa hiệu đáp ứng yêu diễn phổ biến cầu chuyên môn Thứ tư là: Việc tiến hành xử lý trường hợp vi phạm theo định Thứ tư là: Công tác quản lý đối tượng NNT số phận, lỏng tra, kiểm tra thuế chưa đủ sức răn đe, quyền hạn phận lẻo, chưa thật sát sao; việc theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất tra, kiểm tra thuế nên ảnh hưởng tới hiệu công tác kinh doanh doanh nghiệp thông qua hồ sơ khai thuế kênh thông tin tra, kiểm tra thuế khác (ngân hàng; doanh nghiệp có quy, mô ngành nghề; bên có * Nguyên nhân chủ quan quan hệ mua bán, giao dịch liên kết…) chậm, chưa kịp thời chưa Thứ là: Trình độ, lực phận CBCC làm công tác quan tâm mức tra, kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao; kỹ Thứ năm là: Công tác đạo công tác tra, kiểm tra thuế từ Cục nghiệp vụ tra, kiểm tra nhiều hạn chế; trình độ ngoại ngữ tin học xuống Chi cục thuế chưa trì thường xuyên, liên tục Những khó yếu Một phận cán làm công tác tra, kiểm tra chậm đổi khăn vướng mắc Chi cục không báo cáo kịp thời để đạo tháo gỡ… để thích ứng với công tác tra, kiểm tra chế tự khai tự Thứ sáu là: Công tác phối hợp Phòng ban (Phòng Thanh tra, nộp;chưa thường xuyên nghiên cứu, cập nhật sách pháp luật thuế; chưa Phòng Kiểm tra, Phòng Kê khai & Kế toán thuế, Phòng Quản lý nợ & Cưỡng thành thạo kế toán phân tích đánh giá tài doanh nghiệp để có điều chế nợ thuế), CQT quan chức liên quan kiện phát gian lận thuế Tình trạng vụ lợi cá nhân, lợi dụng chậm, chưa kịp thời hiệu tra, kiểm để gây phiền hà, sách nhiễu NNT diễn chưa xử lý triệt để Thứ hai là: Tổ chức máy tra, kiểm tra mỏng, chưa tương xứng với khối lượng công việc yêu cầu nhiệm vụ giao Lực lượng cán chuyên trách công tác tra, kiểm tra 100/472 cán (chiếm 21,2% cán toàn ngành), tỷ lệ nước khu vực 25% - 30% Thứ ba là: Hệ thống thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế thiếu số lượng yếu chất lượng Các phần mềm quản lý thuế (TIN Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 67 68 Chƣơng gian làm việc CQT, tập trung cho hoạt động thanh, kiểm tra theo rủi ro; CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC xây dựng ban hành quy chế giám sát đoàn thanh, kiểm tra với mục tiêu THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC giám sát nhằm chuẩn hóa nội dung công việc bảo đảm tính minh bạch, tăng cường tính giám sát cấp cấp dưới, trưởng đoàn với 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng, mục tiêu Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thành viên; tăng tính tuân thủ cán thanh, kiểm tra thuế; tuyên truyền để công tác tra, kiểm tra thuế NNT tra, kiểm tra thuế hiểu quyền trách nhiệm mình, 4.1.1 Quan điểm Nhận thức vị trí, vai trò quan trọng Công tác tra, kiểm tra công tác quản lý thuế, thời gian qua Cục thuế tỉnhVĩnh Phúc trọng tăng cường đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn toàn tỉnh; coi tra, kiểm tra thuế mũi nhọn công tác điều hành nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế đồng thời có phối hợp, trao đổi, phản hồi kịp thời, xác với CQT việc thực chức trách, nhiệm vụ CBCC thuế CQT xử lý nghiêm minh CBCC có hành vi chưa mực, thiếu văn minh giao tiếp ứng xử, gây phiền hà cho NNT Vi phạm pháp luật Năm 2013, thực đạo Bộ Tài Tổng cục thuế, công Năm 2013 đánh giá năm mà kinh tế nước ta tiếp tục tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc tiếp tục tập trung vào gặp nhiều khó khăn Trước bối cảnh đó, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nhận doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển giá; khai thác tăng thu doanh nghiệp định nhiệm vụ thu Ngân sách Tỉnh năm nặng nề (năm có số nộp thuế lớn; doanh nghiệp nhiều năm chưa tra, kiểm tra; 2013, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Tổng cục trưởng Tổng cục thuế giao kế doanh nghiệp hưởng ưu đãi, miễn, giảm thuế; tra kết hợp với hoạch tra 105 doanh nghiệp, tăng 11,7% so với kế hoạch năm 2012; kiểm tra sau hoàn thuế; tra doanh nghiệp tạm nhập, tái xuất; nhiệm vụ kiểm tra thuế 549 doanh nghiệp, tăng 5,3% so với nhiệm vụ năm tra lĩnh vực phát sinh thuế nhà thầu nước Phấn đấu thực đôn 2012) Do vậy, việc phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ trị giao đốc số thu nộp vào NSNN đạt 75-80% tổng số thuế truy thu phạt qua thách thức không nhỏ Ngành thuế Vĩnh Phúc, đòi hỏi quan tâm, tra, kiểm tra đạo sát Ban lãnh đạo Cục thuế; phối hợp chặt chẽ phận chức năng; tâm, đồng lòng đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế đặc biệt việc triển khai đồng bộ, kịp thời hiệu 4.1.3 Mục tiêu Bằng nhiều nỗ lực việc thực triển khai đồng giải giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế pháp nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế, Cục thuế tỉnh Vĩnh 4.1.2 Phương hướng Phúc hướng tới mục tiêu đại hoá công tác tra, kiểm tra thuế Năm 2013, thực hiệu "trách nhiệm - kỷ cương” Ngành chuyên nghiệp hoá đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế; thuế phát động, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quán triệt việc tuân thủ quy định sở bước hướng tới mục tiêu đại hoá công tác quản lý thuế giấc làm việc, tác phong kỷ luật, văn minh công sở; tăng cường thời Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 69 70 4.2 Các giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra Hiện nay, Tổng cục thuế hoàn thành triển khai mở rộng phần thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc mềm ứng dụng phân tích rủi ro NNT (TPR, gồm 16 tiêu chí rủi ro) phục vụ 4.2.1 Các giải pháp công tác lập kế hoạch tra năm 2013 đến 63 Cục Thuế Đây thuận Thời gian qua, công tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc lợi lớn Ngành thuế nước nói chung Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nói đạt nhiều kết đáng khích lệ, góp phần tích cực việc chống riêng Với việc ứng dụng phần mềm TPR vào thực tiễn, chắn đem lại thất thu NSNN Tuy nhiên, bên cạnh thành tích đạt được, công tác hiệu cao công tác phân tích, lực chọn đối tượng tra, kiểm tra tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc tồn nhiều hạn đảm bảo tính minh bạch khách quan nhằm nâng cao hiệu công tác chế cần hoàn thiện quản lý thuế nói chung công tác tra thuế nói riêng, góp phần đại Ðể hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách năm 2013 năm tiếp hóa công tác quản lý thuế theo tình hình khó khăn nay, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần tiếp 4.2.1.2 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán làm công tác tục phát huy mạnh có, đồng thời cần tập trung thực đồng tra, kiểm tra thuế giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cụ thể, giải pháp là: Đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thiếu số lượng yếu chất lượng, 4.2.1.1 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế Đây nội dung có ý nghĩa quan trọng, định hiệu tra, kiểm tra thuế việc nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán yêu cầu vô thiết Trong thời gian tới, để chuyên nghiệp hoá đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần triển khai có hiệu Trong thời gian tới, công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần phải quán triệt, thống thực sở phân tích, đánh giá rủi ro thuế (dựa nguồn liệu kê khai doanh nghiệp, kết hợp với thông tin thu thập trình quản lý, giám sát hồ sơ khai thuế) phải phù hợp với nguồn nhân lực có, giúp cho công chức thanh, kiểm tra chủ động việc triển khai nhiệm vụ nhiệm vụ, đưa công tác thanh, kiểm tra vào nề nếp, ổn định đạt tiến độ theo nội dung sau: - Kiện toàn công tác tổ chức cán theo hướng tăng cường lực lượng CBCC có trình độ, lực chuyên môn phận khác bổ sung vào lực lượng cán làm công tác tra, kiểm tra thuế - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng kỹ năng, nghiệp vụ tra, kiểm tra cho đội ngũ cán mới; đồng thời tổ chức đào tạo lại đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao trình độ chương trình kế hoạch đề Khi xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế, cần tập trung vào chuyên môn, nghiệp vụ doanh nghiệp có rủi ro thất thu thuế cao; doanh nghiệp có quan hệ giao - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn kế toán; kỹ tra, dịch liên kết, có dấu hiệu chuyển giá; doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ; doanh kiểm tra thuế theo chuyên đề nhằm tạo điều kiện cho cán làm công tác nghiệp nhiều năm chưa tra, kiểm tra; doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế; tra, kiểm tra thuế nắm bắt cách toàn diện đặc thù doanh nghiệp có vi phạm kê khai thuế, vi phạm hoá đơn, chứng từ… hoạt động sản xuất kinh doanh, chế hoạch toán quy trình kê khai thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 71 72 loại hình doanh nghiệp; sở tổng hợp, đúc kết để xây dựng sổ tay kỹ nghiệp vụ tra, kiểm tra áp dụng phạm vi toàn Cục 4.2.1.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền, hỗ trợ CQT giúp NNT nắm vững - Thường xuyên tổ chức hội nghị sơ kết, đánh giá hiệu công tác sách, pháp luật thuế để tự giác thực Trong thời gian tới, Cục thuế tỉnh tra, kiểm tra thuế địa bàn để học tập, trao đổi, rút kinh nghiệm Vĩnh Phúc cần tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT theo nội nhằm nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ tra, kiểm tra cho cán thuế dung sau: nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế - Tăng cường biện pháp giáo dục, rèn luyện nhằm nâng cao phẩm chất, đạo đức đội ngũ CBCC làm công tác tra, kiểm tra thuế Như vậy, song song với việc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc triển khai giải pháp nêu trên, để hướng tới đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế chuyên nghiệp, hiệu quả, vừa giỏi chuyên môn nghiệp vụ, vừa có lối sống lành mành, thái độ ứng xử, giao tiếp mức… đòi hỏi CBCC làm công tác tra, kiểm tra thuế phải không ngừng nỗ lực việc tự học tập tu dưỡng đạo đức nghề nghiệp, kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ kỹ tra, kiểm tra thuế để đáp ứng yêu cầu thời kỳ đổi - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tất khâu, phận, lĩnh vực nhiều hình thức đa dạng nhằm nâng cao nhận thức, ý thức tạo đồng thuận việc chấp hành pháp luật thuế NNT - Có phương pháp, cách thức tuyên truyền để NNT đồng tình, phối hợp CQT phòng, chống tiêu cực công tác quản lý thuế, công tác thanh, kiểm tra thuế - Định kỳ tổ chức hội nghị đối thoại với NNT để kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT việc thực thi pháp luật thuế; động viên, khuyến khích NNT thực đầy đủ nghĩa vụ sách pháp luật thuế - Nâng cao chất lượng trang thông tin điện tử Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nhằm phục vụ tích cực cho công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT CBCC ngành việc khai thác thông tin lĩnh vực quản lý thuế 4.2.1.3 Hoàn thiện hệ thống thông, tin sở liệu NNT Hệ thống thông tin sở liệu NNT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Tiếp tục thực công tác xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT 4.2.1.5 Tổ chức tốt công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế sau tra, kiểm tra nghèo nàn, lạc hậu chậm đổi mới, làm giảm đáng Hoạt động kiểm tra, tra thuế thực hiệu kể hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Trong thời gian tới, Cục thuế định xử lý sau kiểm tra, tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì tỉnh Vĩnh Phúc cần hoàn thiện theo hướng sau: vậy, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối - Thường xuyên cập nhật thông tin thay đổi liên quan đến tình hình tượng kiểm tra, tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế…của NNT vào phần mềm ứng dụng kiểm tra, tra thuế; gắn trách nhiệm cho đoàn tra, kiểm tra phối Ngành thuế; đảm bảo hệ thống thông tin, sở liệu NNT mang tính hợp với phận quản lý nợ để đảm bảo thu hồi tối đa tiền thuế, tiền phạt sau thời sự, cập nhật tra, kiểm tra vào NSNN - Xử phạt nghiêm trường hợp vi phạm quy định việc chậm cung cấp, đăng ký thay đổi thông tin cho CQT Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Đối với trường hợp cố tình không thực định xử lý CQT, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần phối hợp chặt chẽ với quan Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 73 74 hữu quan để tổ chức cưỡng chế, đảm bảo pháp luật thuế thực công tác kiểm tra, tra thuế rói riêng Thông qua công tác kiểm tra nội nghiêm minh bộ, quan thuế giám sát tất hoạt động phận 4.2.1.6 Ứng dụng hiệu tiến công nghệ thông tin phục vụ công quản lý cách trung thực, khách quan Điều hạn chế hành vi tác tra, kiểm tra thuế nhũng nhiễu, tùy tiện công tác quản lý thuế nói chung công tác kiểm Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác tra, tra thuế nói riêng, sở hướng tới mục tiêu xây dựng ngành tra, kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng thuế sạch, vững mạnh, phù hợp với xu hội nhập quốc tế phục vụ tin học (ứng dụng TPR BCTC); cập nhật đầy đủ sở liệu thông tin tốt cho NNT NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa 4.2.2 Các đề xuất, kiến nghị Nhà nước, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế chọn lập kế hoạch, kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT đạt hiệu cao Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 4.2.1.7 Tăng cường phối hợp các phòng, phận chức 4.2.2.1 Đối với Nhà nước CQT CQT với quan hữu quan a Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế - Tăng cường phối hợp phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế với Cũng quốc gia giới, hệ thống pháp luật thuế Việt Phòng Kê khai & Kế toán thuế, Phòng Quản lý nợ & cưỡng chế nợ Nam coi thành tố quan trọng hệ thống pháp luật kinh tế - tài thuế…; Văn phòng Cục thuế Chi cục thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Đến nay, hệ thống sách, pháp luật thuế Việt Nam trải qua ba giai đoạn cải cách có cấu thuế tương tự nước có - Tiếp tục triển khai có hiệu công tác phối hợp thu ngân sách qua hệ thống trao đổi thông tin CQT - Kho bạc - Ngân hàng; kết nối thông tin ngành: Thuế -Hải quan- Kho bạc - Tài chính; kết nối cổng thông tin với Sở kế hoạch đầu tư việc cấp đăng ký kinh doanh mã số thuế theo Nghị định số 43/2010/NĐ-CP Thông tư số 14/2010/TT-BKH Bộ Kế hoạch đầu tư; kinh tế thị trường khác Châu Á Bên cạnh kết đạt được, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế, cần tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ theo chế “một cửa liên thông” - Phối hợp có hiệu với quan điều tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi có dấu hiệu tội phạm lĩnh vực Trong thời gian tới, việc nghiên cứu, hoàn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam cần tập trung vào ba vấn đề cốt yếu sau: thuế như: trốn thuế, gian lận thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT, Một là, cần mở rộng sở tính thuế Thông qua mở rộng phạm vi đối in ấn, mua bán sử dụng trái phép hoá đơn GTGT, chây ì không nộp đủ tiền tượng chịu thuế, ĐTNT, thu hẹp phạm vi ưu đãi, miễn giảm thuế cách thuế, tiền phạt vào NSNN tội phạm khác thuế giảm bớt miễn, giảm thuế không thiết thực, không công bằng, xoá bỏ 4.2.1.8 Tăng cường công tác kiểm tra nội quy định khác biệt nghĩa vụ nộp thuế đối tượng, tách dần Bên cạnh giải pháp nêu trên, việc tăng cường công tác kiểm tra nội có vai trò quan trọng công tác quản lý thuế nói chung Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ sách xã hội khỏi sách thuế, qua đảm bảo tính công hệ thống sách pháp luật thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 75 76 Hai là, giảm mức thu thuế ĐTNT, thông qua bước Đối với hoạt động buôn lậu, trốn thuế, gian lận thương mại, tham giảm số lượng mức thuế suất, qua đảm bảo tính hiệu hệ thống nhũng luồng luân chuyển tiền tệ phục vụ hoạt động lớn, sách pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất người tham gia giao dịch thường lựa chọn phương thức toán Ba là, đơn giản hoá nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế tiền mặt, xuất phát từ nhu cầu che dấu nguồn gốc giao dịch danh tính Thông qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý đối tượng tham gia Do vậy, đề án toán không dùng tiền mặt thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, công khai, tạo điều kiện thuận lợi thực hạn chế đáng kế tình trạng trốn thuế, gian lận thương mại, cho ĐTNT quan quản lý thu thuế buôn lậu , giúp cho quan thuế kiểm tra nguồn gốc dòng b Trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm pháp luật thuế cho CQT Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thông qua hệ thống ngân hàng b Hoàn thiện hệ thống thông tư liên tịch với quan hữu quan nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế Bộ Tài phối hợp với quan hữu quan (Ngân hàng Nhà không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, nước, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan, Công an…) xây dựng thông tư liên tịch địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc thực trao đổi, cung cấp thông tin cho nhằm nâng cao hiệu gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chuyên môn nghiệp vụ thuế, kế toán tài chính, nắm giữ thông tin ĐTNT, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm 4.2.2.3 Đối với Tổng cục thuế a Hoàn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế - Hoàn thiện Qui trình tra thay quy trình tra theo định 460/QĐ-TCT Tổng cục Thuế phù hợp với quy định Luật tra 2010 - Lập phương án triển khai xây dựng quy trình Kiểm tra thuế thay quy trình kiểm tra ban hành kèm theo QĐ 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 b Xây dựng ban hành quy chế giám sát hoạt động tra, kiểm tra thuế pháp luật thuế kịp thời hiệu 4.2.2.2 Đối với Bộ Tài Xây dựng ban hành qui chế giám sát đoàn thanh, kiểm tra với mục a Hoàn thiện sở pháp lý để triển khai đề án toán không dùng tiêu giám sát nhằm chuẩn hóa nội dung công việc đảm bảo tính minh bạch, tăng cường tính giám sát cấp cấp dưới, trưởng đoàn tiền mặt Bộ Tài phối hợp với Ngân hàng Nhà nước sớm hoàn thiện sở pháp lý sở hạ tầng để triển khai đề án toán không dùng tiền mặt: Số hóa Trung tâm Học liệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế http://www.lrc-tnu.edu.vn/ với thành viên; tăng tính tuân thủ cán thanh, kiểm tra thuế; qui chế giám sát liên tục bổ sung, thay đổi cho phù hợp với thực tiễn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 77 78 c Một số đề xuất, kiến nghị khác - Tiếp tục tạo môi trường lành mạnh giảm chi phí tuân thủ pháp luật - Chức tra phân cấp đến Chi cục, cần sớm có thuế cho NNT địa bàn Tỉnh sở pháp lý để triển khai nhằm giãm bớt áp lực cho công tác tra - Tập trung xây dựng tài liệu tra, kiểm tra mang tính chuyên sâu, chuyên ngành (như Sổ tay nghiệp vụ tra, Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra…) để phổ biến rộng rãi cho Cục thuế địa phương triển khai thực KẾT LUẬN Thanh tra, kiểm tra thuế khấu quan trọng quy trình quản lý thuế Trước tốc độ phát triển nhanh số lượng, quy mô sở kinh doanh tượng trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày tinh vi, thống toàn ngành phức tạp, khó phát giai đoạn nay, yêu cầu cải cách, 4.2.2.4 Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đại hoá ngành thuế, đặc biệt công tác tra, kiểm tra thuế theo - Chỉ đạo Đoàn tra thuế, Đoàn kiểm tra thuế cán làm công tác tra, kiểm tra thuế thực quy định Luật Quản lý thuế, hướng chuyên nghiệp nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế vấn đề cần thiết Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 văn hướng dẫn Trong phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu Ngân sách thi hành; Quy trình tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 460/QĐ- với Ngành thuế nước năm tiếp theo, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc TCT ngày 05/05/2009 Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết chủ trương phát huy tối đa mạnh có, đồng thời huy động tập định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế; không tự đặt thủ tục hành quy định để gây khó khăn cho doanh nghiệp trung toàn nguồn lực khắc phục hạn chế tồn công tác tra, kiểm tra thuế, sở hướng đến giá trị “minh bạch - chuyên nghiệp - liêm - đổi mới” công tác quản lý thuế Với ý nghĩa đó, đề tài “Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế - Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” Tác giả thực với mong muốn đề xuất Đoàn tra, kiểm tra thuế cán làm công tác tra, kiểm tra thuế kiến nghị đưa có ý nghĩa thiết thực hiệu công tác nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cán đoàn tra, tra, kiểm tra thuế tỉnh nói chung công tác quan lý thuế nói riêng kiểm tra thuế Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, cá Như vậy, với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, Tác giả nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành (có biểu gây phiền hà, sách hoàn thành Luận văn Luận văn khái quát vấn đề nhiễu NNT…) Kết hợp đánh giá kết thực nhiệm vụ tra, kiểm lý luận công tác tra, kiểm tra thuế thực tiễn triển khai tra thuế với việc chấm điểm thi đua cán công tác tra, kiểm tra thuế số nước giới; làm sở để - Định kỳ, tổng hợp kết tra, kiểm tra, kết thu nộp sau tra, kiểm tra phạm vi toàn tỉnh Trên sở thường xuyên đạo, đôn đốc hỗ trợ kịp thời để phận, Chi cục thuế hoàn thành kế hoạch giao phân tích, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc để xuất giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh theo hướng chuyên nghiệp hoá phù hợp với xu phát triển giới Mặc dù, Tác giả có nhiều cố gắng song thời gian nghiên cứu có hạn trình độ chuyên môn nhiều hạn chế nên Luận văn không tránh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 79 80 khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp quý báu Nguyễn Thị Thanh Hoài,(2013), Tăng cường công tác tra thuế Việt Thầy giáo, Cô giáo bạn bè, đồng nghiệp để Luận văn Nam, http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh-luan/Tang-cuong-cong- hoàn thiện đạt kết cao Xin trân trọng cảm ơn! tac-thanh-tra-thue-o-Viet-Nam/25832.tctc, ngày 30/05/2013 TÀI LIỆU THAM KHẢO Xuân Hùng (2013), Thanh tra - kiểm tra, giải pháp hữu hiệu chống thất thu thuế, http://www.baothanhhoa.vn/vn/kinh-te/n104133/Thanh-tra,-kiem-tra- Tiếng Việt giai-phap-huu-hieu-chong-that-thu-thue, ngày 20/05/2013 Đặng Chiến (2013), Cục thuế Hà Nội đổi công tác tra chống thất thu thuế, http://www.tapchitaichinh.vn/Su-kien-Tai-chinh/Cuc-Thue-HaNoi-doi-moi-cong-tac-thanh-tra-chong-that-thu-thue/25643.tctc, ngày 25/05/2013 10 Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 11 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 12 Luật Thanh tra số 56/2010/QH12, Quốc hội ban hành ngày 15/11/2010 Đặng Ngọc Chiến (2013), Thanh tra, kiểm tra thuế cho hiệu quả, 13 Quyết định số 108/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn http://www.nhandan.com.vn/phapluat/thoi-su-phap-luat/item/20294302- cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Bộ Tài Chính ban html, ngày 15/05/2013 hành ngày 14 tháng 01 năm 2010 Cục thuế thành phố Hà Nội (2012), Báo cáo tham luận: Kết quả, tình hình thu ngân sách nhà nước 2012 biện pháp quản lý thu ngân sách nhà nước năm 2013, Hà Nội thuộc Cục thuế, Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế ban hành ngày 29/3/2010 Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2010 - 2012), Báo cáo đánh giá kết công tác tra, kiểm tra thuế, Vĩnh Phúc 15 Quyết định 528/QĐ-TCT việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 29/05/2008 Quỳnh Đan (2013), Tăng cường kiểm tra để chống thất thu thuế, http://www.danangcity.gov.vn/portal/page/portal/danang/chinhquyen/tin_t uc?p_pers_id=42058&p_folder_id=&p_main_news_id=39936527, ngày 30/05/2013 16 Quyết định 460/QĐ-TCT việc ban hành quy trình tra thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 05/05/2009 17 Đường Vinh Sường (2010), Giáo trình đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Trường Nghiệp vụ Thuế, Hà Nội Nguyễn Hương Giang, Hoàn thiện công tác kiểm tra, tra Cục thuế tỉnh Bình Dương, http://thuvien24.com/hoan-thien-cong-tac-kiem-trathanh-tra-thue-o-cuc-thue-tinh-binh-duong 64942.html, 20/4/2013 Võ Thế Hào, Phan Mỹ Hạnh, Lê Quang Cường (2008), Giáo trình thuế, NXB Lao Động, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu 14 Quyết định số 502/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ phòng 18 Tổng cục Thuế (2012), Báo cáo chuyên đề công tác tra, kiểm tra thuế 2012, kế hoạch giải pháp tra, kiểm tra thuế năm 2013 toàn ngành, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế, Phân tích đánh giá rủi ro hoạt động tra thuế, Trường Nghiệp vụ Thuế, Hà Nội http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 81 82 20 Đỗ Ngọc Tú (2010), Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, Tiếng Anh http://www.vnclp.gov.vn/UserControls/ckfinder/userfiles/files/Tiep-tuc- 21 Jon Hills (2012), Malaysia tax guide 2012, PKF (UK) LLP, pp hoan-thien-he-thong-phap-luat-ve-thue.pdf, ngày 01/07/2012 22 Nick Heath (2013), UK politicians demand tax investigation, http://www.zdnet.com/google-uk-politicians-demand-tax-investigation7000016746/, ngày 15/06/2013 23 Park Geun-Hye (2013), Korea to Enhance Tax Investigation Powers, http://koreanewsmonitor.com/, ngày 20/05/2013 24 Daniel J.Mitchell (2010), The United States of America: The Number One Tax Haven in the World, http://www.taxhavenusa.com/, ngày 22/05/2013 25 Jens Arnold (2012), Improving the Tax System in Indonesia , http://www.oecd-ilibrary.org/economics/improving-the-tax-system-inindonesia_5k912j3r2qmr-en, ngày 22/05/2013 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/