Lời mở đầu Trong kinh tế nớc ta, doanh nghiệp nơi sản xuất hàng hóa dịch vụ, nơi trực tiếp tạo cải vật chất cho xã hội, nơi trực tiếp thực chủ trơng đờng lối sách Đảng Nhà nớc Nền kinh tế nớc ta kinh tế nhiều thành phần, trình chuyển đổi phát triển động Các thành phần kinh tế vừa hợp tác, vừa cạnh tranh với trình phát triển vận hành theo chế thị trờng có quản lý nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa Ngành than ngành công nghiệp nặng có vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Sản phẩm ngành đợc sử dụng rộng rãi hầu hết tất ngành công nghiệp khác Để ngành than đáp ứng đợc với yêu cầu đất nớc giai đoạn công nghiệp hóa-hiện đại hóa đất nớc, giai đoạn đòi hỏi phải không ngừng phấn đấu đa tiến khoa học công nghệ vào sản xuất kinh doanh toàn ngành toàn doanh nghiệp Cùng với phát triển toàn ngành, Xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng có nhiều bớc tiến mặt, Xí nghiệp bớc trang bị máy móc thiết bị đại, tích cực áp dụng công nghệ để sản xuất than thành phẩm đảm bảo số lợng nh chất lợng đáp ứng đợc nhu cầu nớc.Phơng châm hoạt động xí nghiệp tạo thành phẩm đạt tiêu chuẩn đẩy mạnh công tác tiêu thụ thành phẩm tạo lợi nhuận cao cho xí nghiệp.Chính nên công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm đặc biệt đợc ý quan tâm ban lãnh đạo xí nghiệp.Qua việc phân tích thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm ban lãnh đạo nắm bắt đợc tình hình kinh doanh xí nghiệp,từ có phơng hớng biện pháp khắc phục mặt hạn chế, đẩy mạnh mặt tích cực giúp cho xí nghiệp hoạt động có hiệu Trong trình thực tập xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng, nhận thấy đợc tầm quan trọng công tác kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ, em lựa chọn đề tài:"Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng thuộc Công ty than Uông Bí - Quảng Ninh để nâng cao kiến thức thân nghiệp vụ công tác kế toán Ngoài phần mở đầu kết luận, toàn đề tài đợc trình bày chuyên đề tốt nghiệp gồm phần chủ yếu: Phần I:Tìm hiểu chung tổ chức kế toán xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng Phần II: Thực tế nghiệp vụ kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng Để hoàn thành tốt báo cáo nghiệp vụ thực tập em đợc giúp đỡ giúp đỡ tận tình cô giáo Nguyễn Thanh Trang với bảo cán phòng kế toán xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu đó, với cố gắng khả định, thời gian ngắn em hi vọng qua thực đề tài tiếp cận hiểu rõ vấn đề chủ yếu liên quan đến công tác hạch toán xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng Phần I:Tìm hiểu chung Tổ chức kế toán xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng: I/Tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán xí nghiệp đợc tập trung phòng kế toán tài vụ nhiên dới phân xởng có nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thống kê, tập hợp số liệu ghi chép ban đầu gửi phòng kế toán tài vụ Tổ chức công tác xí nghiệp tổ chức việc thu nhận, hệ thống hoá cung cấp toàn thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh,sử dụng kinh phía xí nghiệp nhằm phục vụ cho công tác quản lý tài chính,kinh tế.Hay nói cách khác tổ chức công tác kế toán xí nghiệp tổ chức việc sử dụng phơng pháp kế toán để thực việc ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kế toán tài phát sinh phù hợp với sách chế độ hành, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh xí nghiệp, bảo đảm thực tốt chức năng, nhiệm vụ kế toán Vì phòng tài kế toán đợc đặt dới đạo trực tiếp giám đốc xí nghiệp, chịu trách nhiệm trớc giám đốc việc quản lý thu chi tài xí nghiệp Điều cho thấy vai trò quan trọng công tác kế toán xí nghiệp Do tình hình sản xuất mang tính chất công nghiệp hình thức kế toán tập trung, tất nghiệp vụ tập trung xử lý phòng kế toán phòng đợc biên chế ngời ngời thống kê Do khối lợng công việc lớn, phòng kế toán phân định trách nhiệm công việc cụ thể cho ngời.Việc phân định riêng trách nhiệm cho kế toán đơn vị giúp cho hoạt động máy kế toán thực nhanh chóng,hiệu xác.Mặt khác giúp cho việc hạch toán kế toán không bị chồng chéo,tránh dẫn đến sai lệch trình hạch toán,thống kê số liệu Căn vào nhiệm vụ đặc điểm đó, máy kế toán xí nghiệp đợc kháI quát thông qua sơ đồ sau: Kế toán trởng Kế toán ngân hàng kiêm kế toán toán Thủ quỹ kiêm kế toán TSCĐ Kế toán thành phẩm tiêu thụ TP Kế toán tiền l ơng BHXH Kế toán NVL Công cụ dụng cụ Kế toán tổnghợ p kiêm phó phòng Kế toán thống kê tổng hợp Kế toán phân xởng Sơ đồ máy kế toán xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng *Kế toán trởng: Kế toán trởng thực trách nhiệm tổ chức công tác kế toán máy kế toán doanh nghiệp,chấp hành nghiêm chỉnh lệnh kiểm tra kế toán quan có them quyền,cung cấp tài liệu cần thiết,giải thích trả lời câu hỏi phục vụ công tác kiểm ta kế toán.Kế toán trởng có nhiệm vụ điều hành chung, kiểm soát hớng dẫn kế toán viên tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành, ghi sổ tài khoản, xác định kết tiêu thụ, lập báo cáo, ký lệnh thu chi, công văn giấy tờ có liên quan đến công tác tài mẫu biểu báo cáo phòng trình giám đốc quan chủ quản cấp Sau kỳ kinh doanh định kỳ ngắn, kế toán trởng có trách nhiệm tổ chức phân tích hoạt động kinh tế nhằm đánh giá thực trạng hoạt động kết quả, hiệu quả, khả sinh lãi trình sản xuất kinh doanh, phát lãng phí, việc làm hiệu ảnh hởng đến kết kinh doanh kỳ để đề xuất giải pháp phát huy điểm mạnh khắc phục điểm yếu * Kế toán ngân hàng kiêm kế toán toán: Lập phiếu thu tiền bán hàng, tiến hành toán nghiệp vụ liên quan đến quỹ tiền mặt đơn vị Theo dõi khoản tiền gửi, khoản vay ngắn hạn, khoản toán với nhà cung cấp, khoản phải trả CNV khoản phải thu Theo dõi tiền gửi, tiền vay, tiền mặt, tháng phải tiến hành lập báo cáo đối chiếu số tiền có Thu cấp phát lệnh mà kế toán trởng ký, có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp chứng từ cấp phép, phải mở sổ theo dõi hàng ngày.Đồng thời lập báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo nội khoản nợ,về nguồn vốn *Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm: Thực nhiệm vụ ghi chép kế toán tổng hợp chi tiết hàng tồn kho,ghi chép phản ánh doanh thu khoản điều chỉnh doanh thu.Đồng thời kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm có nhiệm vụ ghi chép kế toán tổng hợp kế toán chi tiết bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp; lập báo cáo nội tình hình thực kế hoạch chi phí bán hàng,quản lý doanh nghiệp ,về kết kinh doanh nhóm hàng tiêu thụ,báo cáo thành phẩm tồn kho * Thủ quỹ kiêm kế toán TSCĐ: Thủ quỹ: có nhiệm vụ hàng ngày phản ánh đợc số tiền thu chi làm báo cáo quỹ Quản lý tiền mặt, xuất nhập quỹ tiền mặt phiếu chi, phiếu thu.Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi kế toán toán ghi vào sổ quỹ, lập báo cáo quỹ đối chiếu với kế toán toán Kế toán tài sản cố định: Theo dõi giá trị TSCĐ tính khấu hao tình hình tăng giảm TSCĐ kịp thời phân bổ số khấu hao hàng tháng vào đối tợng sử dụng, tập hợp đầy đủ, chi phí lý TSCĐ, bên cạnh tổ chức sổ sách ghi chép, phản ánh kịp thời tình hình thu mua, nhập, xuất kho NVL để đảm bảo sử dụng tiết kiệm có hiệu * Kế toán tiền lơng BHXH: Hàng tháng tính lơng phải trả công nhân viên chức khoản BHXH, phân bổ xác chi phí tiền lơng, BHXH khoản trích nộp vào giá thành sản phẩm theo chế độ sách Nhà nớc * Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: Hàng ngày tập hợp chứng từ nhập xuất vật t, báo cáo tình hình sử dụng vật t theo tuần, cuối tháng tập hợp số liệu làm báo cáo tháng theo thực tế chi phí phát sinh cho sản xuất.Tính trị giá vốn nguyên vật liệu xuất kho thực phân bổ công cụ dụng cụ nhiệm vụ quan trọng kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ * Kế toán tổng hợp, phó phòng: Tập hợp số liệu báo cáo từ kế toán viên hàng tháng làm báo cáo giá thành, tổng hợp lãi lỗ Thừa lệnh Kế toán trởng ký thay, hớng dẫn kế toán chi tiết lên báo cáo.Thực nghiệp vụ nội sinh,lập bút toán khoá sổ kế toán cuối kỳ.Ngoài ,kế toán tổng hợp phảI thực kiểm tra số liệu kế toán phận kế toán chuyển sang để phục vụ cho việc khoá sổ,lập báo cáo kế toán.Cuối kỳ kế toán tổng hợp lập bảng cân đối tài khoản,lập bảng cân đối kế toán báo cáo kết tài * Kế toán thống kê tổng hợp: Ghi chép theo dõi toàn số lợng than, lập báo cáo định kỳ theo báo cáo tháng, quý, năm Tổ trởng tổ thống kê theo dõi quản lý phận thống kê *Kế toán phân xởng: Thực nhiệm vụ ghi chép theo dõi tình hình hoạt động tài phân xởng,lập báo cáo định kỳ theo tháng,quý,năm trình lên cho phòng ban kế toán để duyệt Hình thức tổ chức kế toán tập trung giúp cho xí nghiệp hoạt động có hiệu hơn, đánh giá tình hình tài nhanh chóng, xác II./Tổ chức công tác kế toán xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng: 2.1.Hệ thống sổ kế toán áp dụng: Dựa vào tình hình hoạt động đặc điểm sản xuất kinh doanh xí nghiệp nên xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán hình thức nhật ký chứng từ (NKCT).Hình thức NKCT có đặc điểm sau: -Kế toán xí nghiệp ghi sổ theo trật tự thời gian trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống nghiệp vụ kinh tế loại phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp riêng biệt gọi sổ Nhật ký-Chứng từ -Không cần lập bảng cân đối tài khoản cuối tháng kiểm tra tính xác việc ghi tài khoản cấp 1ngay số tổng cộng cuối tháng Nhật ký-Chứng từ -Có thể kết hợp phần kế toán trực tiếp kế toán tổng hợp nhật ký.Quy trình ghi sổ kế toán xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng đợc tiến hành theo sơ đồ sau: Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Sổ kế toán chi tiết Các bảng kê bảng phân bổ Bảng chi tiết số phát sinh Các nhật ký chứng từ Báo quỹ hàng ngày Sổ Bảng cân đối kế toán báo cáo khác Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Với hình thức kế toán NKCT ,xí nghiệp sử dụng mẫu số nh sau: +Sổ kế toán tổng hợp: Gồm nhật ký chứng từ,sổ cái,bảng kê,bảng phân bổ dùng để tập hợp số liệu tính toán số liệu ghi vào Nhật ký-Chứng từ +Sổ kế toán chi tiết:nh sổ chi tiết chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp,sổ chi tiết thành phẩm Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng phân bổ để ghi vào NKCT + Đối với đối tợng cần theo dõi chi tiết chứng từ gốc ghi vào bảng kê + Nếu chứng từ gốc liên quan đến sổ hạch toán chi tiết ghi vào thẻ sổ hạch toán chi tiết Cuối tháng cộng bảng kê lấy số liệu ghi vào NKCT có liên quan, cộng NKCT ghi vào sổ Cộng thẻ sổ hạch toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Sau lập báo cáo tài Hình thức đảm bảo công tác kiểm tra đợc vận hành trôi chảy, phản ánh xác tình hình biến động yếu tố trình sản xuất kinh doanh phục vụ kịp thời yêu cầu thông tin lãnh đạo củng cố nề nếp làm việc phận kế toán đơn vị khác nhà máy đẩy mạnh phát triển sản xuất 2.2 Hệ thống tài khoản chứng từ sử dụng 2.2.1.Hệ thống chứng từ sử dụng: Để tạo đợc sở pháp lý cho thông tin kế toán việc hạch toán kế toán đầy đủ,xí nghiệp sử dụng hệ thống chứng từ tơng đối lớn luân chuyển chặt chẽ nhanh chóng: - Phần lao động tiền lơng: +Bảng chấm công + Bảng toán tiền lơng + Bảng toán bảo hiểm xã hội - Phần hàng tồn kho: + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho; + Thẻ kho; + Biên kiểm kê vật t - Phần mua hàng, toán: + Hoá đơn giá trị gia tăng + Hoá đơn cớc vận chuyển - Phần tiền tệ: + Phiếu thu, phiếu chi; + Giấy đề nghị tạm ứng; + Giấy toán tạm ứng - Phần tài sản cố định: + Biên giao nhận tài sản cố định; + Biên lý tài sản cố định; + Biên giao nhận tài sản cố định sữa chữa lớn hoàn thành Xuất phát từ tính chất, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh xuất phát từ yêu cầu quản lý,xí nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành 2.2.2Hệ thống tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng là: "Ban hành theo định số 1205 - CT/CĐKT ngày 14 tháng 12 năm 1994 Bộ trởng Bộ tài chính" Ban hành hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp kể từ ngày 1/1/1995 Ngoài để đáp ứng yêu cầu quản lý, thực công tác hạch toán, công ty mở thêm tài sản cấp cấp để theo dõi chi tiết tài khoản Hiện Bộ Tài Chính đa thông t số 89/2002/TT BTC việc ban hành công bố bốn chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 1) Bộ trởng Bộ Tài Chính sáu chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 2) - Bốn chuẩn mực kế toán đợt có định thi hành từ ngày 1/1/2002 Các chế độ kế toán tập thể phải vào bốn chuẩn mực kế toán đợc ban hành kèm theo định để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp - Sáu chuẩn mực kế toán đợt ban hành định thi hành từ ngày 1/1/2003 + Giúp cho Doanh nghiệp ghi chép kế toán lập báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán ban hành cách thống xử lý vấn đề cha đợc quy định cụ thể nhằm đảm bảo cho thông tin báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý + Giúp cho kiểm toán viên ngời kiểm tra kế toán đa ý kiến phù hợp với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Hiện chuẩn mực đợc sử dụng rộng rãi nớc Xí nghiệp phải nắm bắt thay đổi chế độ kế toán Bộ Tài Chính để số báo cáo tài đợc phản ánh cách xác hợp lý nhằm làm cho máy kế toán Xí nghiệp ngày hoàn thiện Ngoài xí nghiệp hoạt động phụ thuộc vào Tổng công ty than Uông Bí thay đổi số hình thức ghi sổ phù hợp theo quy định Tổng công ty + Niên độ kế toán xí nghiệp từ ngày 1/1 - 31/12 + Xí nghiệp sử dụng tiền tệ VNĐ +Hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ, tính giá sản phẩm theo giá thực tế đích danh + Xí nghiệp thực đầy đủ trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ, dùng phơng pháp tổng hợp số liệu vào sổ chứng từ gốc qua hệ thống sổ trung gian nh bảng kê, bảng phân bổ, sổ chi tiết + Hàng tháng phòng kế toán lên nhật ký chứng từ để hạch toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo công đoạn sản xuất 2.2.3.Hệ thống báo cáo tài chính: Báo cáo ti phn ánh theo mt cu trúc cht ch tình hình ti chình, kt qu kinh doanh ca mt doanh nghip Mc ích ca báo cáo ti l cung cp thông tin v tình hình ti chính, tình hình kinh doanh v lung tin ca mt doanh nghip, áp ng nhu cu hu ích cho s ông nhng ngi s dng vic a quyt nh kinh doanh Hệ thống báo cáo tài xí nghiệp đợc áp bao gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN - Báo cáo kết kinh doanh HĐKĐ Mẫu số B02- DN - Báo có lu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN -Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09- DN Với tổ chức kế toán tập trung cách tổ chức khoa học hợp lý công tác kế toán xí nghiệp đảm bảo yêu cầu việc thu nhận, hệ thống hoá cung cấp thông tin kế toán,phục vụ tốt yêu cầu quản lý kinh tế tài mà cón giúp đơn vị quản lý chặt chẽ, ngăn ngừa đợc hành vi làm tổn hại đến tài sản đơn vị Phần II:Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh tiêu thụ thành phẩm xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng: I/Kế toán thành phẩm xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng: 1.1.Đặc điểm thành phẩm: 1.1.1.Quy trình sản xuất than thành phẩm: Xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng sản xuất chủ yếu sàng tuyển gia công chế biến than nguyên khai tiêu thụ than đợc áp dụng công nghệ sàng tuyển sau : Xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng mua than nguyên khai từ đơn vị Công ty Phòng KCS có trách nhiệm điều tiết than nguyên khai phân xởng Xí nghiệp để sàng tuyển than Xí nghiệp bố trí nhân lực lao động cho phân xởng chuyên sàng tuyển loại than để thuận tiện cho việc quy hoạch kho bãi.Khi than nguyên khai vận chuyển làm thủ tục nhập kho đợc điều tiết vận chuyển phân xởng sàng tuyển gia công chế biến.Sau đợc điều hành đến đổ vị trí dùng máy gạt ( máy xúc ) cấp liệu điều chỉnh lợng than nguyên khai cho hợp lý để máy sàng hoạt động Than nguyên khai đợc qua máy sàng thành than cám ,than cục đá xít Than cục đá xít đợc bố trí nhân lực lao động nhặt thành loại băng tải dây truyền sàng Than cục dùng máy xúc, xúc than cục lên ô tô xúc đổ vào vị trí gia công chế biến theo quy hoạch kho bãi để công nhân gia công thành loại than cục: 20 60, 15 35, 50 90 Các chủng loại than cục đợc gia công kích thớc, chủng loại, chất lợng yêu cầu vận chuyển thủ công đến nơi quy định đợc nghiệm thu sản phẩm hàng ngày Than cám xúc vận chuyển tiêu thụ vận chuyển đến kho chứa chờ tiêu thụ Đá xít đợc vận chuyển đến vị trí bãi thải theo quy hoạch Nh quy trình sản xuất diễn liên tục,hợp lý nhanh gọn.Quy trình sàng tuyển than nhặt than đợc tóm lợc thông qua sơ đồ sau: Than nguyên khai Gom gạt xúc 10 3.2.1.Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: *Kế toán chi phí bán hàng: Kế toán sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng, tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm xí nghiệp.Chi phí bán hàng chi phí lu thông phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Chi phí bán hàng xí nghiệp Sàng tuyển Cảng bao gồm: Chi phí cho trình tiêu thụ sản phẩm : Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho Chi phí khác : Chi phí tiếp khách phận bán hàng, chi phí hội nghị khách hàng Kết cấu tài khoản 641- Chi phí bán hàng Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có - Chi phí bán hàng thực tế phát - Các khoản ghi giảm chi phí bán sinh kỳ xí nghiệp hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng kỳ vào bên Nợ TK 911Xác định kết kinh doanh) Kế toán phải theo dõi chi tiết chi phí bán hàng theo yếu tố chi phí phục vụ yêu cầu quản lý đơn vị sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng.Sau kế toán tiến hành vào sổ tổng hợp nh sổ TK 641 để có khái quát chung chi phí bán hàng thời gian định Dới sổ tài khoản 641quý năm 2006 phản ánh chi phí bán hàng mà xí nghiệp phải trả để tiêu thụ than thành phẩm: Công Ty than Uông Bí Xí nghiệp Sàng tuyển Cảng Sổ Cái TK 641-Chi phí bán hàng Quý năm 2006 Số d đầu kỳ Nợ : Có: Ngày Chứng từ Diễn giải Số Số tiền 36 tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Tiền mặt PhảI thu khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Vật liệu Nhiên liệu Phụ tùng Công cụ dụng cụ Khấu hao TSCĐ Chi phí trả trớc dài hạn PhảI thu phảI trả đơn vị tổng công ty PhảI thu phảI trả đơn vị tổng công ty Tiền lơng phảI trả CBCNV Chi phí ăn ca phảI trả CBCNV Chi phí phảI trả Công ty KPCĐ BHXH BHYT Xác định KQKD Sx than Xác định KQ hoạt động bán bã xít hiệu TK đối ứng 111 138 141 1421 1521 1522 1523 153 214 242 236.673.727 25.924.000 182.418.178 76.847.500 690.956.859 5.790.258.175 1.277.045.625 53.458.527 1.304.318.869 84.234.469 3311 11.592.829.834 3312 3341 3342 335 3361 3382 3383 10.417.817.144 518.823.536 46.956.000 -347.064.038 3.968.001.379 14.656.471 63.738.900 Nợ Có 3384 8.498.520 9111 911484 36.006.393.675 Số d cuối kỳ Ngời lập biểu Kế toán tổng hợp 35.793.885.135 212.508.540 36.006.393.675 Nợ Có Kế toán trởng Qua sổ TK 641 cho thấy chi phí bán hàng quý năm 2006 xí nghiệp cao 36.006.393.675 đồng Để lợi nhuận năm cao xí nghiệp cần có biện pháp để giảm chi phí bán hàng hiệu *Kế toán quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí gián tiếp bao gồm chi phí hành tổ chức văn phòng mà xếp vào trình sản xuất trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp xí nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lơng, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc nhân viên phòng ban doanh nghiệp khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tiền lơng nhân viên quản lý theo quy định 37 Chi phí vật liệu quản lý: Trị giá thực tế loại vật liệu nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý ban giám đốc phòng ban nghiệp vụ doanh nghiệp, cho việc sửa chữa TSCD công cụ dụng cụ dùng chung doanh nghiệp Chi phí đồ dùng văn phòng: Chi phí dụng cụ đồ dùng văn phòng dùng công tác quản lý chung doanh nghiệp Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp nh văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phơng tiện truyền dẫn, Thuế, phí lệ phí: Các khoản thuế nhà, đất, thuế môn khỏan phí, lệ phí giao thông câù phà Chi phí dự phòng: Các khoản trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu hồi khó đòi Chi phí dịch vụ mua ngoài: Các khỏan chi dv mua ngoài, thuê nh tiền điện nớc, nh hội nghị, thuê sửa chữa TSCĐ dùng chung doanh nghiệp Chi phí tiền khác: Các khoản chi khác tiền khoản kể nh chi hội nghị, tiếp khách, chi công tác phí, chi đào tạo cán bộ, trả lãi cho vay cho SXKD Chi phí quản lý doanh nghiệp loại chi phí gián tiếp sc kinh doanh cần đợc dự tính (lập dự toán) quản lý chi tiêu tiết kiệm, hợp lý Hoạt động quản lý doanh nghiệp liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Do cuối kỳ cần đợc tính toán phân bổ- kết chuyển để xác định kết kinh doanh Trong trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp đợc theo dõi chi tiết theo yếu tố chi phí sổ kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ cho việc quản lý lập báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Kế toán sử dụng tài khoản 642 - Chi phí QLDN để phản ánh tập hợp kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí khác liên quan đến hoạt động chung doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 38 Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các khoản ghi giảm chi phí thực tế phát sinh kỳ quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ vào bên Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Việc hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty đợc kế toán hạch toán cách đầy đủ nh sau: Công Ty than Uông Bí Xí nghiệp Sàng tuyển Cảng Sổ Cái TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp Quý năm 2006 Số d đầu kỳ Nợ : Có: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tiền mặt Tiền gửi NHCT Uông Bí Tiền gửi NHNN UB Tiền gửi NHNH MC Tiền gửi NHNN Lạng Sơn PhảI thu khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Vật liệu Nhiên liệu Phụ tùng Công cụ dụng cụ Khấu hao TSCĐ PhảI thu phảI trả đơn vị tổng công ty PhảI thu phảI trả đơn vị tổng công ty Tiền lơng phảI trả CBCNV Chi phí ăn ca phảI trả CBCNV Chi phí phảI trả Công ty KPCĐ BHXH BHYT PhảI trả phảI nộp khác Chi phí chung Xác định KQKD Sx than Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ 111 1121 1122 1123 1124 138 141 1421 1521 1522 1523 153 214 191.365.870 18.945.292 8.366.096 2.909.088 1.573.136 85.195.000 34.447.336 5.00.059 1.260.000 27.895.235 12.255.000 65.858.705 100.154.076 3311 87.121.786 3312 3341 3342 335 3361 3382 3383 3384 3388 6278 9111 69.732.537 432.352.946 44.226.000 440.919.465 241.206.994 8.647.058 60.033.150 8.004.420 58.264.722 Có 496.597.110 1.484.389.879 39 Xác định KQKD XDCB Xác định KQ hoạt động vận chuyển lẻ khác Xác định KQ hoạt động bốc xếp khác Xác định KQ hoạt động môI trờng Xác định KQ hoạt động bán bã xít 9112 83.876 91142 91142 911481 911481 2.005.733.971 Số d cuối kỳ Ngời lập biểu Kế toán tổng hợp 1.009.749 5.945.097 1.640.486 16.067.774 2.005.733.971 Nợ Có Kế toán trởng Dựa vào phiếu chi ,các bảng phân bổ lơng ,bảng khấu hao TSCĐ kế toán vào bảng kê số để tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng quý năm 2006 Công ty than Uông Bí Xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng Bảng kê số Tài khoản:241,641,642 Quý năm 2006 M ã 24 11 24 11 24 12 24 12 24 13 24 13 Diễn giải Mua sắm TSC Đ Mua sắm TSCĐ XDC B dở dang XDC B dở dang Sửa chữa lớn TSC Đ Sửa chữa lớn TSCĐ Ghi nợ TK chọn,Ghi có TK 111 411 801 500 411 801 500 1121 1122 1123 1124 138 141 142 1521 14.92 0.000 14.92 0.000 512 Số tiền 21.009 597.54 21.009 597.54 174.90 8.733 489.6 69.26 489.6 69.26 22.150 996 1.145.4 27.235 22.150 996 1.145.4 27.235 174.90 8.733 822.25 8.936 822.25 8.936 40 64 64 64 64 Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Chi phí QLD N Chi phí QLD N Tổng 236 673 727 25.92 4.000 182.4 18.17 76.84 7.500 690.95 6.859 36.006 393.67 236 673 727 25.92 4.000 182.4 18.17 76.84 7.500 690.95 6.859 36.006 393.67 191 365 870 18.9 45.2 92 8.36 6.09 2.90 9.08 1.573 136 85.19 5.000 34.44 7.336 5.000 059 1.260 000 2.005.7 33.971 191 365 870 839 841 097 18.9 45.2 92 8.36 6.09 8.36 6.09 2.90 9.08 2.90 9.08 1.57 3.13 1.573 136 111.1 19.00 85.19 5.000 231.7 85.51 34.44 7.336 5.000 059 889.2 67.58 1.260 000 1.342 929.62 2.005.7 33.971 60.989 411.36 Ngời lập biểu 81.84 7.559 Kế toán tổng hợp Kế toán trởng Để xác định đợc số tiền mặt, tiền gửi ngân hàng dùng để toán chi phí thu mua tiêu thụ nh số tiền thu từ hoạt động tiêu thụ,xác định số d cuối kỳ lại tiền kế toán tổng kết vào bảng kê số 1-Tiền mặt bảng kê số 2- Tiền gửi ngân hàng để theo dõi: Công ty than Uông Bí Xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng Bảng kê số Tài khoản:111 Quý năm 2006 Số d đầu kỳ: Nợ:543.406.426 Có Ghi nợ TK,Ghi có TK T T Ngày 2/10/2006 3/10/2006 4/10/2006 5/10/2006 6/10/2006 7/10/2006 2/11/2006 1121 1311 1312 133 138 300.00 0.000 200.00 0.000 514 627 Cộng nợ TK 111 300.000 000 200.000 000 D cuối kỳ 513.206 426 398.206 426 599.706 426 25.091.8 37 218.091 837 189.595 837 35.723.4 88 41 3/11/2006 500.00 0.000 4/11/2006 5 5 6/11/2006 50.065.9 68 7/11/2006 371.7 2/12/2006 3.998.98 4/12/2006 5/12/2006 6/12/2006 7/12/2006 30/12/200 31/12/200 Tổng 8.350 000.00 300.000 000 30.000 000 100.250 000 30.000 000 46.003.7 50 28.000 000 42.245.8 70 14.314.6 48 292.696 481 50.545.5 04 580.668 465 63.886.5 92 1.395.4 00.644 2.961.7 95.769 6.401 580 21.66 8.580 131.95 2.239 4.963 000 70.0 00 33.113 934 24.849 257 700 000 530.000 000 30.000.0 00 193.741 304 11.741.3 04 500.193 488 530.193 488 243.264 792 202.078 739 30.000.0 00 50.002.7 30 28.000.0 00 42.245.8 70 19.277.6 48 1.020.93 2.470 1.057.64 3.200 478.415 545 386.702 415 351.100 063 873.364 946 219.192 274 1.314.84 6.085 910.373 142 13.142.5 93.723 Số d cuối kỳ: Nợ: 910.373.142 Có: Ngời lập biểu Kế toán tổng hợp Kế toán trởng Qua bảng kê số chi phí mà xí nghiệp trả để thu mua than nguyên khai nh chi phí cho tiêu thụ số tiền mặt lại xí nghiệp 910.373.142 đồng.Nh bảng kê số 1-Tiền mặt phản ánh đợc tình hình sử dụng thu chi tiền mặt xí nghiệp quý năm 2006 Công ty than Uông Bí Xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng Bảng kê số Tài khoản:112-TGNH Quý năm 2006 Số d đầu kỳ: Nợ:7.325.686.713 TT Ngày Tổng có 1311 1312 133 2142 341 42 515 22 23 24 25 26 44 45 46 2/10/2006 3/10/2006 4/10/2006 5/10/2006 6/10/2006 9/10/2006 1/11/2006 2/11/2006 3/11/2006 6/11/2006 7/11/2006 1/12/2006 4/12/2006 6/12/2006 204.300.000 5.770.152.162 300.000.000 171.331.824 200.000.000 2.074.963.380 422.750 1.535.479.254 2.871.268.962 173.384.364 1.184.816.254 6.410.056.787 220.000.000 53 54 55 56 63 64 65 15/12/2006 18/12/2006 19/12/2006 20/12/2006 29/12/2006 30/12/2006 31/12/2006 2.070.373.254 7.270.560 2.443.640.500 3.269.809.316 10.607.304.207 700.000.000 677.586.000 1.781.244 17.812.437 645.000.000 1.653.709.750 514.993.307 361.412.520 24.048.908.85 1.909.911.493 Tổng cộng 101.655.945.76 307.293.000 402.889.269 587.310.426 1.014.089.675 526.000.000 80.000.000 67.000.000 1.781.24 17.812.43 12.748 360.500 360.5 Số d cuối kỳ: Nợ: 4.130.367.004 Có: Ngời lập biểu Kế toán tổng hợp Kế toán trởng 3.2.2Kế toán xác định kết tiêu thụ: Kế toán xác định kết kinh doanh xí nghiệp sử dụng tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh Tài khoản dùng để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác xí nghiệp thời kỳ hạch toán Để việc hạch toán kế toán rõ ràng,chính xác kế toán xí nghiệp chi tiết TK 911 thành tài khoản nh sau: -TK 9111: Xác định kết kinh doanh SX than -TK 9112: Xác định kết kinh doanh XDCB -TK 9113: Xác định kết hoạt động nhợng bán vật t 43 4.383.0 11.600 42.438 -TK 91142: Xác định kết hoạt động vận chuyển lẻ khác -TK 911481: Xác định hoạt động bốc xếp khác -TK 911482:Xác định hoạt động môI trờng -TK 911484:Xác định kết hoạt động bán bã xít Việc hạch toán chi tiết tài khoản xác định kết kinh doanh giúp xí nghiệp đánh giá đợc kết kinh doanh cách cụ thể xac Kết cấu tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh xí nghiệp thực nh sau: Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có - Trị giá vốn than thành - Doanh thu số thành phẩm, phẩm tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ - Chi phí hoạt động tài kỳ chi phí bất thờng - Thu nhập hoạt động tài - Chi phí bán hàng chi phí khoản thu bất thờng quản lý doanh nghiệp kỳ - Thực lỗ hoạt động kinh doanh - Số lãi HĐKD kỳ kỳ Căn vào số liệu tổng hợp bảng kê doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, cuối quý IV/2006 kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh quý IV/2006 Kết chuyển doanh thu quý năm 2006 Nợ TK 511: 370.188.525.050 TK 5111: 26.330.762.723 TK 5112 : 338.625.832.768 Nợ TK 512: 588.831.446 Nợ TK 513: 15.627.602 Nợ TK 514:188.814.356 TK 5142: 1.127.365.778 TK 5143: 306.756.277 TK5144: 3.004.534.100 TK5146: 73.342.759 44 Có TK 911: 370.188.525.050 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 73.342.759 Có TK 911: 73.342.759 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 279.087.793.352 Có TK 632: 279.087.793.352 TK 6321: 275.494.734.526 TK 6322: 588.091.834 TK 6323: 24.465.522 TK 63252: 186.279.421 TK 63281: 1.115.209.996 TK 63282: 303.214.029 TK 63284: 1.375.798.024 Kết chuyển chi phí hoạt động TC Nợ TK 911 : 65.125.717 Có TK 635 : 65.125.717 Kết chuyển chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 :37.515.530.536 Có TK 641 :36.006.393.675 Có TK 642 :1.509.136.861 Kết chuyển Thu nhập bất thờng Nợ TK 711: 774.261.626 Có TK 911:774.261.626 Kết chuyển chi phí hoạt động bất thờng Nợ TK 911: 277.712.131 Có TK 811:277.712.131 Kết chuyển lợi nhuận thu đợc quý năm 2006 Nợ TK 911: 54.089.967.699 Có TK 421:54.089.967.699 45 Sau kế toán thực bút toán kết chuyển xác định đợc kết hoạt động kinh doanh kỳ xí nghiệp, lập sổ cáI tài khoản TK 911: Công Ty than Uông Bí Xí nghiệp Sàng tuyển Cảng Sổ Cái TK 911-Xác định kết kinh doanh Quý năm 2006 Số d đầu kỳ Nợ : Có: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Lợi nhuận năm Doanh thu bán than Doanh thu bán than cho Cty Doanh thu hoạt động XDCB Doanh thu nhợng bán vật t Doanh thu vận chuyển lẻ khác Doanh thu bao tiêu + khác Doanh thu hoạt động môI trờng Doanh thu nhợng bán bã xít Thu nhập HĐTC Giá vốn SX than Giá vốn hoạt động XDCB Giá vốn nhợng bán vật t Giá vốn vận chuyển lẻ khác Giá vốn hoạt động bốc xếp khác Giá vốn hoạt động môI trờng Giá vốn hoạt động bán bã xít Chi phí HĐTC Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Thu nhập bất thờng Chi phí hoạt động bất thờng Tổng cộng Số hiệu TK đối ứng 4212 5111 5112 512 513 Số tiền Nợ Có 54.089.967.699 26.330.762.723 338.625.832.768 588.831.446 15.627.602 5142 5143 188.814.356 1.127.365.778 5144 5146 515 6321 6322 6323 63252 306.765.277 3.004.534.100 73.342.759 63281 63282 63284 635 641 642 711 811 275.494.734.526 588.091.834 24.465.522 186.279.421 1.115.209.996 303.214.029 1.375.798.024 65.125.717 36.006.393.675 1.509.136.861 774.261.626 277.712.131 371.036.129.435 371.036.129.435 46 Số d cuối kỳ Ngời lập biểu Kế toán tổng hợp Nợ Có Kế toán trởng Kết luận chung: Nh biết năm qua ngành than thực đóng góp vai trò thúc đẩy trình công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Than nhiên liệu cho ngành công nghiệp: Điện, xi măng, giấy, hoá chất, luyện kim, sản xuất vật liệu xây dựng đồng thời góp phần tạo sở vật chất kỹ thuật công nghiệp nớc ta.Trong thời gian thực tập xí nghiệp Sàng tuyển va Cảng đợc tiếp cận thực tế công tác kế toán đây, em hiểu tổ chức kế toán xí nghiệp tìm hiểu sâu than thành phẩm, công tác tiêu thụ than thành phẩm nh xác định kết tiêu thụ than thành phẩm xí nghiệp Đây phần hành quan trọng có ảnh hởng lớn tới công tác hạch toán kế toán nói chung xí nghiệp Trong năm gần xí nghiệp Sàng tuyển Cảng không ngừng cảI tiến máy móc thiết bị nh nâng cao tay nghề lao động để sản xuất than với số lợng chất lợng đạt tiêu chuẩn cao nhằm đẩy mạnh công tác tiêu thụ xí nghiệp Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn HĐSXKD xí nghiệp , em hiểu tầm quan trọng công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm HĐSXKD doanh nghiệp nói chung xí nghiệp Sàng tuyển Cảng nói riêng.Bên cạnh đó, trình thực tập xí nghiệp Sàng tuyển Cảng giúp em tích lũy đợc nhiều kiến thức, tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo thực tập nghiệp vụ Đợc giúp đỡ ban lãnh đạo, phòng kế toán công ty hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Thanh Trang em phần khái quát đợc trình tổ chức kế toán thành phẩm ,tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ phẩm.Với kiến thức nhiều hạn chế, thời gian thực tập ngắn nên không tránh khỏi sai sót định, kính mong thông cảm sửa chữa thầy cô giáo để báo cáo em đợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thanh Trang cô lãnh đạo anh chị phòng kế toán tài vụ xí nghiệp Sàng tuyển Cảng quan tâm, giúp đỡ tận tình, tạo điều kiện để em hoàn thành tốt báo cáo 47 Tài liệu tham khảo: -Giáo trình Lý thuyết thực hành kế toán tài -Chuẩn mực kế toán số 02- Hàng tồn kho -Chuẩn mực kế toán số14- Doanh thu thu nhập khác -Sổ chi tiết, sổ cái, hệ thống tài khoản tài liệu khác xí nghiệp Sàng tuyển Cảng Mục lục Lời mở đầu Nội dung: Phần A: Tìm hiểu chung tổ chức kế toán xí nghiệp Sàng tuyển Cảng I.Tổ chức máy kế toán xí nghiệp Sàng tuyển Cảng 48 II.Tổ chức công tác kế toán xí nghiệp Sàng tuyển Cảng 2.1.Hệ thống sổ kế toán áp dụng: 2.2 Hệ thống tài khoản chứng từ sử dụng: 8 11 2.2.1.Hệ thống chứng từ sử dụng: 2.2.2Hệ thống tài khoản sử dụng: 2.2.3.Hệ thống báo cáo tài chính: Phần B:Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng: I/Kế toán thành phẩm xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng: 1.1.Đặc điểm thành phẩm: 1.1.1.Quy trình sản xuất than thành phẩm: 1.1.2.Các loại than thành phẩm đặc điểm loại than thành phẩm: 1.2.Tính giá thành phẩm: 1.2.1.Tính giá thành phẩm nhập kho: 1.2.2.Tính giá thành phẩm xuất kho: 1.3.Kế toán chi tiết thành phẩm: 1.3.1Chứng từ sử dụng: 1.3.2.Kế toán chi tiết thành phẩm: 12 12 12 12 13 15 18 19 19 22 1.4.Kế toán tổng hợp nhập-xuất kho thành phẩm: 1.4.1.Tài khoản sử dụng: 1.4.2 Kế toán sổ: II.Kế toán tiêu thụ thành phẩm 2.1.Phơng thức tiêu thụ thành phẩm chứng từ sử dụng: 2.2.Kế toán chi tiết: 2.3.Kế toán tổng hợp 2.3.1.Tài khoản sử dụng: 25 25 25 30 30 32 36 36 2.3.2 Kế toán sổ: III/Kế toán xác định kết tiêu thụ xí nghiệp Sàng Tuyển Cảng 3.1.Tài khoản sử dụng: 3.2.Kế toán sổ: 3.2.1.Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 37 43 3.2.2Kế toán xác định kết tiêu thụ: 43 44 44 52 49 Kết luận chung: 57 Tài liệu tham khảo: 58 Mục lục: 59 50 [...]... biểu Kế toán tổng hợp Kế toán trởng II .Kế toán tiêu thụ thành phẩm: 2.1.Phơng thức tiêu thụ thành phẩm và chứng từ sử dụng: Cùng với quá trình phát triển của xí nghiệp thì sản phẩm của xí nghiệp cũng đang dần đi mở rộng thị trờng tiêu thụ của mình.Nhiệm vụ chủ yếu xí nghiệp là tiêu thụ than thành phẩm theo những hợp đồng mua bán,theo những đơn đặt hàng nên xí nghiệp vừa thực hiện sản xuất than thành phẩm. .. lập biểu Kế toán tổng hợp 4.357.196.413 25.958.820.343 31.618.702.445 Nợ:4.769.449.306 Có Kế toán trởng Nh vậy số tiền còn phảI thu của xí nghiệp trong quý 4 là 4.769.449.306 đồng III /Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại xí nghiệp Sàng Tuyển và Cảng: 3.1.Tài khoản sử dụng: Để kế toán xác định tiêu thụ thành phẩm, xí nghiệp đã sử dụng các tài khoản sau: -TK 641-Chi phí bán hàng -TK 642-Chi phí Quản lý... than theo giá chỉ đạo của Công ty than Uông Bí và của Tổng Công ty than Việt nam Các đơn vị trực thuộc Công ty khai thác tại vỉa 7 và vỉa 8 đông Vàng danh, tây Vàng danh và khu vực xã thợng Yên Công là đơn vị chịu trách nhiệm vận chuyển cung cấp than nguyên khai cho Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng để sàng tuyển và gia công chế biến thành phẩm Hàng năm xí nghiệp vẫn nhập số lợng than nguyên khai rất lớn với... tên) 2.2 .Kế toán chi tiết: Trên cơ sở các hoá đơn bán hàng đã đợc lập kế toán tiến hành vào các sổ chi tiết để theo dõi tình hình tiêu thụ than thành phẩm trong quý 4.Đây là khâu rất 25 quan trong trong quá trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh tiêu thụ thành phẩm. Vì vậy khi vào sổ chi tiết phảI chính xác để tránh sai sót nhầm lẫn trong quá trình xác định kết quả tiêu thụ than thành phẩm. Với... hàng 1.3.2 .Kế toán chi tiết thành phẩm: Kế toán chi tiết thành phẩm là việc hạch toán chi tiết từng thành phẩm, từng kho thành phẩm và theo từng ngời chịu trách nhiệm bảo quản thành phẩm. Tại xí nghiệp Sàng Tuyển và Cảng sử dụng phơng pháp thẻ song song để kế toán chi tiết thành phẩm Nghĩa là ngời kế toán phải kịp thời ghi chép đầy đủ những hoạt động phát sinh xảy ra trong ngày, trong tháng, và trong.. .Sàng tuyển than Than cám Nghiền than Than cục cục các loại Nhặt gia công than cục Tiêu thụ than Cảng Điền công Cảng Sông Uông Đá xít Vận chuyển đá xít Bãi thải Ga A Vàng danh Các hộ lẻ 1.1.2.Các loại than thành phẩm và đặc điểm của từng loại than thành phẩm: Than nguyên khai vận chuyển từ các đơn vị về hiện trờng sản xuất của Xí nghiệp với khối lợng, đơn giá chủng loại than theo giá chỉ đạo của Công. .. hơn tình hình thanh toán của khách hàng khi mua than thành phẩm của xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng và số tiền khách hàng cha thanh toán cho xí nghiệp là bao nhiêu 34 105.9 73.74 0 Công Ty than Uông Bí Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng Sổ cái Tk 131-Phải thu của khách hàng Quý 4 năm 2006 Số d đầu kỳ Nợ : Có: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tiền mặt Tiền gửi NHCT Uông Bí PhảI thu phảI... kho với thẻ, sổ chi tiết sản phẩm, hàng hoá Mặt khác, kế toán còn phải tổng hợp số liệu đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp sản phẩm hàng hoá Sau khi lập thẻ kho để phản ánh quá trình xuất nhập loại than cục 2b thì kế toán sẽ tiến hành lập sổ chi tiết thành phẩm nh sau: Công ty than Uông Bí Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng Sổ chi tiết thành phẩm Tháng 10/2006 Loại thành phẩm: Than cục 2b 19 Đơn giá:970.000VNĐ... ngoài +TK5112-Doanh thu bán than cho công ty Kết cấu tài khoản 511: Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng Có - Kết chuyển doanh thu thuần vào TK - Doanh thu bán than thành 911- Xác định kết quả kinh doanh phẩm, hàng hoá của xí nghiệp nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán Công Ty than Uông Bí Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng Sổ cái Tk 511-Doanh thu bán hàng Quý 4 năm 2006 Số d đầu kỳ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu... doanh nghiệp -TK 911 -Xác định kết quả kinh doanh 3.2 .Kế toán trên sổ: 35 3.2.1 .Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: *Kế toán chi phí bán hàng: Kế toán sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng, tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm tại xí nghiệp. Chi phí bán hàng là chi phí lu thông phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm tại của