LờI NóI ĐầU Trong điều kiện kinh tế nh muốn tồn phát triển đợc môi trờng cạnh tranh doanh nghiệp phải luôn làm tốt tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ khâu thu mua nguyên vật liệu đến sản xuất tiêu thụ sản phẩm Công cụ đắc lực phục vụ cho trình công tác tổ chiức hạch toán kế toán doanh nghiệp, bao gồm tổ chức hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ Thực tế cho thấy, doanh nghiệp muốn thăng lợi tăng lợi nhuận phải tăng doanh thu, đồng thời hạ thấp chi phí giá thành sản phẩm Đối với doanh nghiệp sản xuất khoản mục nặng chi phí nguyên liêu, nhiên liệu công cụ, dụng cụ thờng chiếm tỉ trọng lớn tổng giá thành Do vậy, giải pháp tốt để hạ giá thành sản phẩm giảm đến tối đa chi phí nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ nhng phải đảm bảo chất lợng sản phẩm Hiện nay, trớc hội nhập kinh tế giới khu vực, đổi lĩnh vực kinh tế nói chung lĩnh vực kế toán, kiểm toán nói riêng ngày hoàn thiện Việc tổ chức tốt công tác hạch toán kế giúp cho nhà quản lý biết đợc tình hình thực tế doanh nghiệp mà đa thông tin kinh tế kịp thời, xác giúp cho phận quản lý có định đắn, nhanh chóng phục vụ cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao Nh vậy, doanh nghiệp sản xuất việc tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ quan trọng Thời gian qua, với việc nghiên cứu lý luận qua thực tế thực tập Công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu, nhân thức đợc tầm quan trọng nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ tổ chiức kế toán nguyên liệu, vật liệu- công cụ, dụng cụ trình sản xuất kinh doanh nên em chọn chuyên đề : Kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu Nội dung chuyên đề gồm phần sau: Chơng I: Các vấn đề chung kế toán nguyên liêu, vật liệu công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác hạch toán nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Châu Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Do trình độ chuyên môn hạn- chế hiểu biết thực tế cha nhiều nên báo cáo em nhiều sai sót Vị em mong nhận đợc ý kiến đóng góp cô giáo hớng dẫn nhân viên phòng tài vụ công ty để hoàn thiện chuyên đề công tác hạch toán kế toán em sau Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hớng dẫn tập thể cán phòng tài vụ công ty cổ phần Bánh Kẹo Hải Châu giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này! CHƯƠNG I CáC VấN Đề CHUNG Về Kế TOáN NGUYÊN LIệU VậT LIệU Và CÔNG Cụ, DụNG Cụ Khái niêm, đặc điểm vao trò NL, VL CC, DC sản xuất kinh doanh 1.1 Khái niệm đặc điểm cỉa NL, VL CC, DC * Khái niệm: - Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp sản xuất đối tợng lao động, yếu tố để sử dụng trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ sở vật chất sản phẩm - Công cụ, dụng cụ t liệu lao động để thoả mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCDD hữu hình Ngoài t liệu lao động tính bền vững nhn đồ sành sứ, thuỷ tinh, giầy dép quần áo làm việc dù thoả mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình nhng coi công cụ, dụng cụ * Đặc điểm: - Đặc điểm NL,VL: + Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm dịch vụ + Khi tham gia vào trình sản xuất NL,VL thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu giá trị đợc luân chuyển toàn bộ, lần vào chi phí sản xuất kinh doanh - Đặc điểm CC, DC + Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ + Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần đợc dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Công cụ dụng cụ thờng có giá trị nhỏ thời gian sử dụng ngắn đợc quản lý hạch toán nh tài sản lu động 1.2 Vai trò NL, VL cCC, DC sản xuất kinh doanh Từ đặc điểm nói NL, VL CC, DC đóng vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NL, VL CC, DC không tác động trực tiếp đến khối lợng, chất lợng, mẫu mã sản phẩm, mà ảnh hởng đến chi phí sản xuất nh giá thành sản phẩm Do vậy, việc tổ chức tốt công tác hạch toán NL, VL CC, DC theo dõi tình hình dự trữ sử dụng NL, VL CC, DC việc làm vô cần thiết, giúp cho việc xác định giá thành sản phẩm đắn, cung cấp thông tin giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp có đợc định đắn, kịp thời có lợi việc sử dụng vống lu động, nhằm mục đích tối đa hoá lợi nhuận cho doanh nghiệp Phân loại đánh giá NL, VL CC, DC 2.1 Phân loại NL, VL CC, DC Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ NL, VL CC, DC có vai trò, chức có đặc tính lý, hoá khác Để tiến hành công công công tác quản lý hạch toán NL, VL CC, DC có hiệu cần phải phân loại NL, VL CC, DC Phân loại NL, VL CC, DC vào tiêu thức định để NL, VL CC, DC sử dụng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc chia thành loại, nhóm, thứ Căn vào vai trò chức NL, VL trình sản xuất, kinh doanh, NL, VL doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc chia thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu ( bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) NL, VL tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất sản phẩm - Vật liệu phụ: NL, VL tham gia vàô trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm, nhng có vai trò định cần thiết cho trình sản xuất Căn vào công dụng, vật liệu phụ đợc chia thành nhóm: + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng NL, VL + Nhóm vật liệu làm tăng chất lợng sản phẩm + Nhóm vật liệu đảm bảo điều kiện cho trình sản xuất - Nhiên liệu loại vật liệu phụ trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng Nhiên liệu tồn thể rắn, thể lỏng, thể khí - Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng, máy móc, thiết bị đợc dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay phận TSCĐ hữu hình - Vật liệu thiết bị XDCB loại vật liệu, thiết bị dùng cho công tác XDCB để hình thành TSCĐ - Vật liệu khác gồm loại vật liệu cha đợc phản ánh loại vật liệu Công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất đợc phân nh sau: + Công cụ giá lắp, đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất + Công cụ, dụng cụ dùng cho công tác quản lý + Quần áo bảo hộ lao động + Khuôn mẫu đúc sẵn + Lán, trại tạm thời + Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hoá, vật liệu + Các loại công cụ dụng cụ khác Trong công tác quản lý hạch toán CC, DC đợc chia làm loại: + Công cụ, dụng cụ + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán chi tiết NL, VL CC, DC doanh nghiệp sản xuất, vào đặc tính lý, hoá loại để chia thành nhóm, thứ NL, VL CC, DC 2.2 Đánh giá NL, VL CC, DC Đánh giá NL, VL CC, DC thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho ( bao gồm NL, VL CC, DC ) phải đợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc Trờng hợp giá trị thực đợc giá thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đợc * Đánh giá NL, VL CC, DC theo nguyên tắc giá gốc: Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp phát sinh để có đợc hàng tồn kho địa điểm trạng thái NL, VL CC, DC doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều yếu tố cấu thành NL, VL CC, DC đợc xác định theo trờng hợp nhập xuất - Giá gốc NL, VL CC, DC nhập kho + Giá gốc NL, VL CC, DC mua nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc nguyên Giá mua ghi liệu, vật liệu hoá đơn công cụ, = sau trừ dụng cụ mua khoản triết nhập kho khấu, giảm giá Chi phí có Các loại liên quan + thuế không + đợc hoàn lại trực tiếp đến việc mua hàng hàng mua Các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho ( chi phí bao bì, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi.) + Giá gốc NL, VL CC, DC tự chế biến nhập kho, đợc tính theo công thức sau: Giá gốc NL, VL CC, DC = Giá gốc + chi phí chế biến VL xuất kho Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất nh: chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định, chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chế biến NL, VL CC, DC + Giá gốc NL, VL CC, DC thuế gia công chế biến nhập kho đợc tính theo công thức sau: Giá gốc Giá gốc nguyên liệu, vật liêu công = cụ, dụng cụ nhập kho Tiền công chi phí nguyên liệu, phải trả vật liệu xuất + cho ngời + kho thuê chế biến chế biến vận chuyển bốc dỡ chi phí có liên trực tiếp khác + Giá gốc NL, VL CC, DC nhận góp liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp đợc ghi nhận theo thực tế hội đồng đánh giá lại đợc chấp thuận cộng với cho phí tiếp nhận( có ) + Giá gốc NL, VL CC, DC nhận biếu tặng: Giá gốc nguyên liệu, vật liêu công = cụ, dụng cụ Giá trị hợp lý Các chi phí ban đầu khách có liên NL, VL + CC, DC tơng nhập kho quan trực tiếp đến việc tiếp đơng nhận + Giá gỗc NL, VL CC, DC đợc cấp: Giá gốc nguyên liêu, vật liệu công = cụ, dụng cụ nhập kho Giá ghi sổ chi phí vận đơn vị cấp chuyển bốc dỡ, giá đợc đánh giá + chi phí liên quan trực tiếp khác lại theo giá trị + Giá gốc phế liệu thu hồi giá ớc tính theo giá trị có thực Giá gốc NL, VL CC, DC xuất kho Do giá gốc NL, VL CC, DC nhập kho từ nguồn nhập khác nh trình bày trên, để tính giá gốc hàng xuất kho kế toán sử dụng phơng pháp sau: Phơng pháp tính theo giá đích danh: Giá thực tế NL, VL CC, DC xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập áp dụng doanh nghiệp sử dụng thứ NL, VL CC, DC có giá trị lớn nhận diện đợc Phơng pháp bình quân gia quyền: Giá trị loại hàng tồn kho đợc tính theo giá trung bình loại hàng tồn kho tơng tụ đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho đợc mua sản xuất kỳ( bình quân gia quyền cuối kỳ ) Giá trị trung bình cí thể đợc tính theo thời kỳ vào kho lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp ( bình quân gia quyền sau lần nhập ) Giá trị thực tế Số lợng NL, VL NL, VL CC, DC = Đơn giá bình CC, DC xuất xuất kho + quân gia quyền kho Trong giá đơn vị bình quân tính phơng án sau: Phơng án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ ( gọi giá bình quân gia quyền toàn luân chuyển kỳ) Đơn giá bình quân = gia quyền kỳ dự trữ Giá trị thực tế NL, VL + CC, DC tồn kho đầu kỳ Số lợng NL, VL CC, Giá trị thực tế NL, VL CC, DC nhập kho kỳ + DC tồn kho đầu kỳ Số lợng NL, VL CC, DC nhập kho kỳ Phơng án 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập( gọi giá bình quân gia quyền liên hoàn ) Đơn giá Giá trị thực tế NL, VL bình quân CC, DC tồn kho gia quyền = trớc nhập sau lần nhập Giá trị thực tế NL, VL + lần nhập Số lợng NL, VL CC,DC tồn kho trớc CC, DC nhập kho Số lợng NL, VL + nhập CC, DC tồn kho trớc nhập Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc( FIFO ): Trong phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua sản xuất trớc, hàng tồn kho đợc mua sản xuất trớc đợc xuất trớc, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ theo phơng pháp giá trịi hàng xuất kho đợc tính theo giá giá lô hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO): Trong phơng pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho đợc mua sau sản xuất sau đợc xuất trớc, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất trớc Theo phơng pháp giá trị hàng xuất kho đợc tính theo giá cỉa lô hàng nhập sau gần sau cùng, gí trị hàng tồn kho đợc tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho * Đánh giá NL, VL CC, DC theo giá hạch toán: Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, sản xuất nhiều mặt hàng thờng sử dụng nhiều loại, nhóm, thứ NL, VL CC, DC hoạt động nhập xuất NL, VL CC, DC diễn thờng xuyên, liên tục áp dụng nguyên tắc tính giá hay giá trị thực tế phức tạp khó đảm bảo yêu cầu kịp thời kế toán Doanh nghiệp xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày phiếu nhập, phiếu xuất gà ghi sổ kế toán chi tiết NL, VL CC, DC Giá hạch tón giá kế toán doanh nghiệp tự xây dựng, giá kế hoạch, giá trị thực đợc thị trờng Giá hạch toán đợc sử dụng thống toàn doanh nghiệp đợc sử dụng tơgn đối ổn định, lâu dài Trờng hợp có biến động lớn giá doanh gnhiệp cần xây dựng lại hệ thống giá hạch toán Kế toán tổng hợp NL, VL CC, DC phải tuân thủ nguyên tắc tính giá thực tế Cuối tháng kế toán ohải xác định hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá trị hạch toán thứ ( nhóm loại ) NL, VL CC, DC để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá trị thực tế Hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá hạch toán loại NL, VL CC, DC đợc tính theo công thức sau: Hệ số chênh Giá trị thực tế NL, VL = + CC, DC tồn kho đầu kỳ lệch Giá trị hạch toán NL, VL giá CC, DC tồn kho đầu kỳ Giá trị thực tế NL, VL CC, DC nhập kho kỳ + Giá trị hạch toán NL, VL CC, DC nhập kho kỳ Giá trị thực tế Giá hạch toán NLVL, CCDC = NLVL,CCDC xuất kho xuất kho Hệ số x chênh lệch giá Nhiệm vụ kế toán NL, VL CC, DC Để phát huy vai trò, chức kế toán công tác quản lý NL, VL CC, DC doanh nghiệp, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lợng, khối lợng, phẩm chất, quy cách giá trị thực tế loại, thứ NL, VL CC, DC nhập, xuất tồn kho - Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán, phơng pháp tính giá NL, VL CC, DC nhập, xuất kho Hớng dẫn kiểm tra phận, phong ban chấp hành nguyên tắc , thủ tục nhập, xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán - Mở loại sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết theo thứ NL, VL CC, DC theo chế độ, phơng pháp quy định - Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ sử dụng NL, VL CC, DC theo dự toán, tiêu chuẩn, định mức chi phí phát trờng hợp vật ứ đọng bị thiếu hút, tham ô, lãng phí, xác định nguyên nhân biện pháp xử lý - Tham gia kiểm kê đánh giá NL, VL CC, DC theo chế độ quy định nhà nớc - Cung cấp thông tin tình hình nhập, xuất, tồn kho NL, VL CC, DC phục vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo đảm sử dụng NL, VL CC, DC Thủ tục quản lý nhập, xuất kho NL, VL - CC, DC chứng từ kế toán liên quan 4.1 Thủ tục nhập kho NL, VL CC, DC Bộ phận cung cấp vật t vào kế hoạch mua hàng Khi hàng đến nơi, xét thấy cần thiết lập ban kiểm nghiêm để kiểm nhận đánh giá 10 Giy bo h ụi Tng cng ụi 17.540 350.800.000 15.000 30.000.000 25.000 68 50.000.000 7.540 150.800.000 Mẫu 17 Sổ chi tiết đối tợng toán Công ty Bánh kẹo Hải Châu Tên đối tợng: Công ty mía đờng Lam Sơn Thanh Hoá Số chứng từ Số Ngày Diễn giải Số tiền Nợ 36.050.000 D đầu kỳ 112 22/04 Nhập đờng trắng 63.900.000 6.390.000 Thuế GTGT đờng trắng 357 29/04 Nhập đờng đỏ Thuế GTGT đờng đỏ 198 30/4 Chuyển TGNH trả HĐ 1228 Cộng phát sinh Có 12.708.186 1.207.0818,6 187.120.500 255.617.546 D cuối kỳ Đại diện khách hàng Đại diện công ty 69 Mẫu 18 Sổ chi tiết đối tợng toán Công ty bánh kẹo Hải Châu Tên đối tợng: Công ty may Thăng Long Số chứng từ Số Ngày 102 16/04 125 27/04 Số tiền Diễn giải Nợ Có D đầu kỳ 108.164.000 Nhập quần áo BHLĐ Thuế GTGT QABHLĐ Nhập trang Thuế GTGT trang 70.000.000 10.000.000 1.000.000 Cộng phát sinh D cuối kỳ Đ D Khách hàng (Ký,họ tên) Kế toán công (Ký,họ tên) Kế toán trởng (Ký,họ tên) Đ.D công ty (Ký,họ tên) 70 Mẫu 19 Công ty bánh kẹo Hải Châu Phòng tài vụ Bảng tổng hợp đối tợng toán Đầu kỳ Tên đối tợng Nợ Cty SX XNK bao bì 31.265.500 P Thợng Cty mía đờng Lam Có Trong kỳ Nợ Cuối kỳ Có Nợ Có 31.265.500 36.050.000 187.120.456 2.556.167.546 116.517.546 55.120.540 104.547.046 Sơn T.Hoá Cty lơng thực 247.006.568 358.403.574 CN Thực phẩm Cộng 690.000.000 31.933.862.500 312.651.058.000 209.933.104.340 690.000.000 28.245.881.800 71 Mẫu 20 Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Cơ sở kinh doanh: Công ty bánh kẹo Hải Châu Địa chỉ: 15 Mạc Thị Bởi HBT HN Chứng từ Số Ngày 02/04 Thuế nhập tinh bột sắn HĐ 34861 1.723.456 654.500 58 03/04 Thuế bột mì hiệu lùn HĐ 2461 125 12/04 Thuế bột nini HĐ 1642 160.537 134 13/04 Thuế nhập bột tan 558.600 Cộng 798.170.742 40 Mẫu 21 Công ty bánh kẹo HảI Châu 72 Phòng tàI vụ Trích sổ nhật ký chung Tháng 04 năm 2007 Chứng từ S N 40 58 02/4 03/04 1111 03/04 1111 08/04 152 134 574 1111 107 147 12/04 13/04 16/04 22/04 28/04 30/04 Diễn giải Cộng trang tớc chuyển sang Nhập tinh bột từ công ty nông sản An Giang Hoá đơn số 43861 Nhập bột mì hiệu Lùn Hoá đơn số:2461 Xuất vật t cho bánh vani hộp 400g Xuất Vtcho Bovia lơng kho Nhập bột vani TháI Hoá đơn số 1642 Nhập lơng thực từ công ty lơng thực Thăng Long Nhập bao bì công ty bao bì xuất Phú Thợng Xuất khay bánh vani Xuất nớc Javen cho PX bánh Cookies Xuất VT làm dờng ống nớc DG SC Số phát sinh Nợ 1521 133 111 1521 133 331 6211 1521 6211 1521 1521 133 112 1521 133 112 1526 111 6211 1521 6272 1522 642 153 Có 17.234.560 1.723.456 18.958.016 65.450.000 6.540.000 71.995.000 194.123.364 194.123.364 193.925.700 193.925.700 1.605.370 160.537 1.765.907 5.586.000 558.600 6.144.600 4.320.785 4.320.785 45.451.536 45.451.536 57.000.000 57.000.000 46.724.905 46.724.905 Cộng chuyển sang trang sau Ngời ghi sổ (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) Ngày 30 tháng năm 2007 Thủ trởng đơn vi (ký,họ tên) 73 Mẫu 22 Công ty bánh kẹo Hải Châu Phòng tài vụ *** Sổ nguyên liệu vật liệu TK 152 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Số Ngày 40 02/4 Nhập bột sắn 111 18.958.016 58 03/4 331 6.545.000 1111 03/4 152 12/4 Nhập bột mì hiệu lùn Xuất VT cho bánh vani Hộp 400g Nhập bột vani Thái 1111 24/4 Xuất kho bánh vani 621 15.451.536 3333 29/4 621 51.794.686 Xuất sữa bánh cho bánh kem xốp Ngời ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trởng (Ký,họ tên) 621 112 194.123.364 1.605.307 Ngày 30 tháng 04 năm 2007 Thủ trởng đơn vị (Ký,họ tên,đóng dấu) Mẫu 23 Công ty bánh kẹo HảI Châu 74 Phòng tàI vụ *** Sổ cáI công cụ dụng cụ TK153 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số Ngày 102 16/4 Nhập quần áo BHLĐ 111 125 27/4 Nhập trang 147 30/4 Xuất vật t làm ống nớc Số tiền Nợ Có 70.000.000 10.000.000 46.724.905 Ngày 30 tháng 04 năm 2007 Ngời ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trởng (Ký,họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký,họ tên,dống dấu) 75 CHNG III NHN XẫT V KIN NGH V CễNG TC K TON NLVL V CCDC Nhn xt chung v cụng tỏc k toỏn ti cụng ty bỏnh ko Hi Chõu L doanh nghip SX vi quy mụ ln,cụng ty bỏnh ko Hi Chõu ó gii quyt vic lm cho hn 500 ngi,mc doanh thu ca cụng ty t trờn 70 t ng,hng nm np ngõn sỏch nh nc hng chc t ng song kh nng ca cụng ty cũn rt ln.Cụng xut mỏy múc thit b SX mi khai thỏc c di 60%.Qua 42 nm hỡnh thnh v phỏt trin cụng ty nhanh chúng tỡm c hng i ỳng n,phự hp vi nn kinh t th trng,nhy bộn linh hot lnh vc kinh doanh.Cng ngy cụng tỏc qun lý ca cụng ty cng c nõng cao,trong ú cụng tỏc qun lý chi phớ SX,m trng tõm l chi phớ nguyờn liu vt liu v cc,dc, iu ú tỏc ng trc tip vi vic tip kim chi phớ SX,h giỏ thnh sn phm Nhỡn chung cụng tỏc qun lý nguyờn liu,vt liu v cụng c ca cụng ty tng i tt,th hin kho tng lu tr v bo qun vt liu tt,phự hp vi phng phỏp phõn loi, ỏnh giỏ nguyờn liu,VL v CC,DC ti cụng ty *u im: -Cựng vi s phỏt trin ca cụng ty,cụng tỏc k toỏn nguyờn liu,VL v CC,DC cng khụng ngng c hon thin, ỏp ng nhu cu SXKD ca cụng ty, m bo tớnh thng nht v phm vi,phng phỏp tớnh toỏn.Cụng ty ó m bo tuõn th ỳng ch k toỏn nh nc ban hnh, ỏp dng tt cỏc phng phỏp tớnh toỏn ó la chn s sỏch bỏo cỏo ca cụng ty luụn hon thnh ỳng thi gian quy nh.Vic qun lý v thc hin cụng tỏc trờn mỏy giỳp k toỏn gim bt c lng cụng vic,theo dừi cht ch tỡnh hỡnh bin ng ca NL,VL v CC,DC -V cụng tỏc qun lý NL,VL v CC,DC cụng ty ó xõy dng cho mỡnh mt mụ hỡnh qun lý NL,VL v CC,DC mt cach khoa hc,hp lý t khõu thu mua d tr n khõu bo qun v s dng cho SX.Mi khõu u cú cỏc phũng ban,b phn 76 chuyờn trỏch m nhim ca tng ngi vi cụng vic ca mỡnh vỡ th mang li hiu qu cụng vic.Cụng ty cú h thng kho tng lu tr v bo qun NL,VL v CC,DC tng i v phự hp vi phng phỏp phõn loi NL,VL v CC,DC m cụng ty ó chn.Hn na cụng ty ó cú s kt hp cht ch cụng tỏc qun lý hch toỏn NL,VL v CC,DC gia phũng ti v v kho,do ú cng gúp phn m bo s qun lý v s dng hp lý,tit kim c NL,VL v CC,DC to hiu qu SX - ỏp ng kp thi tinh hỡnh nhp-xut NL,VL v CC,DC cụng ty ó s dng giỏ thc t nhp kho ỏnh giỏ NL,VL v CC,DC qua ú tng cng chc nng kim tra ca k toỏn,gúp phn lm c s vng chc cho vic hp chi phớ SX v ỏnh giỏ sn phm K toỏn VL ca cụng ty ó thc hin tt vic theo dừi tỡnh hỡnh N-X-T tng loi NL,VL v CC,DC c th giỳp cho phũng vt t cú thụng tin chớnh xỏc,chi phi cho tng i tng tớnh giỏ thnh sn phm.Hn na vic hch toỏn cht ch NL,VL nõng cao tinh thn bo qun NL,VL v CC,DC -B mỏy k toỏn t chc hp lý v cú hiu qu,phự hp vi quy mụ SX ca cụng ty ỏp ng nhu cu hch toỏn,phng ỏn c tỡnh hỡnh s dng vt t,tin vn,thu tht x lý cung cp thụng tin v quỏ trỡnh kinh t din cụng ty.Nh cú h thng k toỏn nờn vic kim tra ca cỏc c quan chc nng c tin hnh nhanh chúng thun tin *Nhng tn ti cn khc phc: -V ti khon s dng:cụng ty khụng s dng TK 151,trng hp mua VL m hoỏ n cha v n phũng ti v nhng vt liu cha nhp kho thỡ k toỏn khụng ghi s vỡ khụng s dung TK 151,trong trng hp ny hoỏ n c lu li h s riờng,khi no hng v mi tin hnh ghi s -S chi tit cụng ty khụng cú ct s lng v giỏ tr vt liu tn kho hang ngy,m ch co th bit c s lng v giỏ tr vt liu tn kho vo cui thỏng 77 thụng qua s tng hp nh c t trờn s chi tit ca thỏng ú -Ti cụng ty v CCDC ch yu l mua ngoi,bờn cnh ú tớnh cht a phn ca VL thng khụng th gi lõu vi lng ln.Mt khỏc nú cú tớnh cht thi v,d b hng nờn giỏ c hay bin ng theo t giỏ Nu cụng ty tin hnh lp d phũng thỡ hp lý hn,phự hp vi hỡnh thc thc t ca cụng ty hn v m bo vic tuõn theo quy nh chun mc ca nh nc Trờn õy l nhng mt hn ch cũn tn ti cụng tỏc qun lý v hch toỏn NL,VL v CC,DC ti cụng ty ú l vic ht sc cn thit m cụng ty nờn tin hnh thay i cụng ty k toỏn NL,VL v CC,DC c thc hin tt, m bo yờu cu SX cụng ty phi tng bc phỏt huy nhng u im hin cú v tỡm bin phỏp khc phc nhng khú khn tn ti , m bo hch toỏn theo ỳng ch k toỏn nh nc ban hnh 78 KT LUN Qua nghiờn cu tỡnh hỡnh t chc cụng tỏc k toỏn vt liu cụng ty Bỏnh Ko Hi Chõu em thy NL,VL v CC,DC l yu t khụng th thiu cỏc doanh nghip SXDN,qun lý tt nguyờn vt liu cỏch hp lý,tip kim v cú hiu qu s gúp phn khụng nh vic gim giỏ thnh sn phm v tng li nhun cho cụng ty.Vic t chc tt cụng tỏc k toỏn NL,VL s gúp phn cho ban lónh o cụng ty nm bt c cỏch ỳng n,c th v tỡnh hỡnh SX th mua,d tr NVL cỏch hp lý,trờn c s ú qun lý cht ch ngun lu ng ti cụng ty Trong thi gian thc ti cụng ty,hiu rừ tm quan trng ca k toỏn NL,VL v CC,DC i sõu tỡm hiu em thy c mt mnh v yu ca cụng ty.Qua õy em nhn thc c s gn bú gia lý lun thc tin, nõng cao cht lng cụng tỏc nghiờn cu hc Tuy nhiờn thi gian thc cng nh s hiu bit v kin thc cũn hn ch nờn chuyờn ca em cũn thiu sút.Vỡ vy em mong c s gúp ý kin ca cỏc thy cụ t b mụn cng nh cỏc cỏn b phũng ti v ca cụng ty Bỏnh Ko Hi Chõu Em xin chõn thnh cm n ban lónh o,cỏc cỏn b phũng ti v cng nh cụ giỏo Lờ Th Bỡnh ó giỳp em hon thnh chuyờn ny H Ni,26-05-2007 Ngi thc hin Nguyn Th Hng Yn 79 NHN XẫT CA CễNG TY H Ni,24-05-2007 TRNG PHềNG TI V 80 Mục lục Trang LờI NóI ĐầU .1 CHƯƠNG I CáC VấN Đề CHUNG Về Kế TOáN NGUYÊN LIệU VậT LIệU Và CÔNG Cụ, DụNG Cụ Khái niêm, đặc điểm vao trò NL, VL CC, DC sản xuất kinh doanh 1.1 Khái niệm đặc điểm cỉa NL, VL CC, DC 1.2 Vai trò NL, VL cCC, DC sản xuất kinh doanh Phân loại đánh giá NL, VL CC, DC .4 2.1 Phân loại NL, VL CC, DC 2.2 Đánh giá NL, VL CC, DC Nhiệm vụ kế toán NL, VL CC, DC 10 Thủ tục quản lý nhập, xuất kho NL, VL - CC, DC chứng từ kế toán liên quan 10 4.1 Thủ tục nhập kho NL, VL CC, DC 10 4.2 Thủ tục xuất kho NL, VL CC, DC 11 4.3 Các chứng từ kế toán có liên quan 11 Phơng pháp kế toán chi tiết NL, VL CC, DC 12 5.1 Phơng pháp thẻ song song .12 5.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 13 5.3 Phơng pháp sổ số d 15 Kế toán tổng hợp NL, VL CC, DC 17 6.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng 17 6.2 Kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NL, VL CC, DC 19 CHNG II 29 THC TP CễNG TC K TON NLVL V CCDC TI CễNG TY BNH KO HI CHU 29 c im chung ca doanh nghip 29 1.1.Qỳa trỡnh phỏt trin ca doanh nghip 29 1.2.Chc nng,nhim v v c im hot ng SXKD: .31 1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tổ chức máy kế toán công ty 37 Thực tế công tác kế toán NL, VL CC, DC công ty Bánh kẹo Hải Châu .41 81 2.1 Công tác phân loại NL, VL CC, DC công ty 41 2.2 Kế toán chi tiết NL, VL CC, DC 42 2.2.1 Thủ tục nhập - xuất NL, VL - CC, DC chứng từ kế toán có liên quan 42 2.2.2 Phơng pháp kế toán chi tiết NL, VL CC, DC Công ty Bánh kẹo Hải Châu .45 2.3 Kế toán tổng hợp nhập - xuất kho NL, VL CC, DC 47 2.3.1 Tài khoản kế toán công ty thực tế sử dụng 47 2.3.2 Kế toán tổng hợp trờng hợp xuất kho NL, VL CC, DC .49 Mẫu 17 69 Sổ chi tiết đối tợng toán 69 Diễn giải 69 Số tiền 69 D đầu kỳ 69 Mẫu 19 71 Công ty bánh kẹo Hải Châu 71 Phòng tài vụ 71 Trong kỳ 71 Cuối kỳ 71 Nợ 71 Có 71 Có 71 Nợ 71 Có 71 Sơn T.Hoá 71 Cty lơng thực CN 71 Thực phẩm .71 CHNG III 76 NHN XẫT V KIN NGH V CễNG TC K TON 76 NLVL V CCDC 76 KT LUN 79 82 [...]... quản lý của thủ kho và kế toán phải cao Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ số d (1) (2) (1) Bảng tổng hợp N-XT (2) (2) 16 Bảng luỹ kế N-XT (6) (3) (3) (5) Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 6 Kế toán tổng hợp NL, VL và CC, DC 6.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng + TK 152- Nguyên liệu, vật liệu: Kế toán sử dụng TK 152 nguyên liêu, vật liệu để phản ánh giá trị... từng thứ vật liệu, công cụ, dụng cụ * Trình tự kế toán chi tiết theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: (1) Thủ kho tiến hành công việc quy định tơng tự phơng pháp thẻ song song (2) Định kỳ, kế toán mở bảng kê tổng hợp nhập, xuất trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất của từng thứ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ luân chuyển trong tháng theo chỉ tiêu trên số lợng và giá trị (3) Căn cứ vào sổ tổng... phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu và ghi sổ thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lợng xuất và tồn kho của từng thứ vật t vào thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán vật t, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán 4.3 Các chứng từ kế toán có liên quan Chứng từ kết oán sử dụng đợc quy định theo chế độ chng từ kết oán ban hành theo QĐ số... t bảo quản ở nhiều kho ) (5) Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho, thủ kho ghi số lợgn vật liệu, công cụ dụng cụ vào sổ số d sau đó chuyển cho phòng kế toán Số d do kế toán lập cho từng kho và dùng cho cả năm giao cho thủ kho trớc ngày cuối tháng (6) Khi nhận sổ số d, kế toán kiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số d sau đó đối chiếu giá tri trên bảng luỹ kế N - X T kho hoặc bảng tổng hợp N - X T với... tiến hàng vào kỳ kế toán do đố hạn chế chức năng của kế toán 5.3 Phơng pháp sổ số d * Nguyên tắc kế toán chi tiết: Thủ kho dùng thr kho để ghi chép sổ lợng N - X T và cuối kỳ phải ghi sổ tồn kho đã tính trên thẻ kho vào của từng thứ NL, VL và CC, DC vào cột số lợng trên sổ d Kết toán lập bảng tổng hợp giá trị N - X T kho của từng nhóm NL, VL và CC, DC vào cột số tiền trên sổ số d để có số liệu đối... cuối kỳ + TK 153 Công cụ, dụng cụ: Kế toán sử dụng TK 153 Công cụ, dụng cụ trong kho của doanh nghiệp Kết cấu nội dung TK 153 Công cụ, dụng cụ: Bên Nợ: - Trị giá thực tế CC, DC nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài chế biến, nhận góp vốn liên doanh - Giá trị CC, DC do thuê nhập lại kho - Trị giá thực tế CC, DC thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có: - Trị giá thực tế CC, DC xuất kho sử dụng cho sản xuất,... ghi vào sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết Chứng (3) Định đốitừchiếu số Chứng từ kỳ hoặc cuối tháng kế toán chi tiét vật t và thủ khoxuất nhậpthẻ kho với sổ ( thẻ) kế toán chi tiết liệu giữa (4) Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ các sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết để lập bảng kê tổng hợp N - X T, mỗi thứ vật t ghi một dòng sau đó tổng hợp theo từng nhóm, từng loại NL, VLSổvàchiCC, tiếtDC NL,Số VLliệu này dùng để... kho phải báo cho bộ phận cung ứng và cùng ngời giao lập biên bản Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật t làm căn cứ để ghi sổ kế toán 4.2 Thủ tục xuất kho NL, VL và CC, DC Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh các bộ phận sử dụng vâth t viết phiếu xin lĩnh vật t Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật t bộ phận cung cấp vật t viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn cứ vào... xởng bánh tơi, bánh cookies Trộn bột nớc Trộn bột nớc bánh Phết kem Làm lạnh Đun mỡ Bánh vụn Trộn NVL phụ Trộn NL phụ Giữ nhiệt Bơm phủ Làm lạnh Chọn cắt Bán thành phẩm Bao gói Định hình cắt Bao gói 35 Quy trình công nghệ của phân xởng kẹo dẻo, kẹo nhân Phối trộn bột Trộn NL Nấu kẹo Nấu kẹo Bàn làm nguội Nhân + hơng liệu Quất kẹo Định nhiệt Vuốt và lăn côn Vuốt dây kẹo Cắt và gói kẹo Nhào Nhân kẹo Vuốt... trong cụng ty Sơ đồ tổ chức công ty Hội đồng quản trị Tổng giám đốc P.Tổng giám đốc Phòng thị trư ờng D.C kẹo socola Văn phòng công ty D.C bánh cookies Phòng vật tư D.C snack nổ D.C snack chiên Phòng kỹ thuật D.C bánh tươi Phòng tài vụ D.C kẹo cứng V.P cửa hàng D.C kẹo cao su Phân xưởng D.C kẹo que D.C Isomal Ghi chú Quan hệ chỉ đạo trực tiếp Quan hệ liên quan giữa các phòng ban 34 Quy trình công