Lời nói đầu Xu hớng toàn cầu hoá hội nhập kinh tế quốc tế mở hội lớn cho kinh tế đất nớc phát triển vơn lên tầm cao Những kết đạt đợc sau gần 20 năm đổi minh chứng thuyết phục cho đờng lối đắn mà Đảng ta lựa chọn Đất nớc thay da đổi thịt ngày, tất ngành, lĩnh vực kinh tế hoà vào dòng guồng máy kinh tế thị trờng Ngân hàng- ngành kinh tế then chốt, không nằm tiến trình phát triển chung Tất ngân hàng có bớc chuyển mạnh mẽ, dần khẳng định vai trò chủ đạo kinh tế Với cải cách cách thức quản lý, t kinh doanh, với hỗ trợ quan quản lý Nhà nớc hội ứng dụng công nghệ ngân hàng đại, NHTM có đợc điều kiện thuận lợi để tự hoàn thiện đóng góp tích cực vào phát triển chung đất nớc Tuy nhiên, bên cạnh hội, ngân hàng phải đối mặt với thách thức lớn, cạnh tranh, nguy tụt hậu, trình độ nhân viên, kinh nghiệm hội nhập kinh tế, đặc biệt vấn đề rủi ro- ngơì bạn đồng hành tất hoạt động kinh doanh ngân hàng Tín dụng mảng kinh doanh chủ đạo NHTM Việt Nam Đây hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro gây hậu nặng nề cho ngân hàng rủi ro tín dụng xảy Với tốc độ tăng trởng kinh tế từ 7-8%/ năm, tình trạng tín dụng nóng ngày gia tăng, khoản nợ xấu phát sinh, nguy rủi ro tín dụng diện đe doạ an toàn ngân hàng Vì toàn ngành ngân hàng nói chung ngân hàng nói riêng cần thiết lập trì hệ thống công cụ kiểm tra, kiểm soát nhằm ngăn chặn, phòng ngừa giảm thiểu rủi ro qúa trình hoạt động Trong đó, cần trọng đến công tác Kiểm toán nội hoạt động tín dụng Từ nhận thức vai trò cần thiết KTNB hoạt động tín dụng, với kiến thức đợc học, đợc nghiên cứu trờng thực tế, em dẫ mạnh dạn chọn đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu công tác KTNB hoạt động tín dụng NHCT Đống Đa Mục đích khoá luận nhằm phân tích, làm rõ vấn đề KTNB hoạt động tín dụng phơng diện lý luận thực tế ngân hàng cụ thể Từ thấy đợc kết quả, tồn hạn chế công tác đơn vị, đề xuất số giải pháp để nâng cao hiệu KTNB hoạt động tín dụng NHCT Đống Đa Đối tợng phạm vi nghiên cứu vấn đề liên quan đến hệ thống KTNB, thực trạng hoạt động KTNB tín dụng NHCT Đống Đa năm gần Phơng pháp nghiên cứu: khoá luận sử dụng phơng pháp t duy vật biện chứng vật lịch sử để xem xét vấn đề, kết hợp với phơng pháp phân tích , thống kê, so sánh đối chiếu để làm sáng rõ vấn đề nêu Kết cấu khoá luận Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục, khoá luận gồm chơng: Chơng 1: Lý luận chung Kiểm toán Kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM Chơng 2: Thực trạng công tác KTNB hoạt động tín dụng chi nhánh NHCT Đống Đa Chơng 3: Những giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác KTNB hoạt động tín dụng chi nhánh NHCT Đống Đa Chơng Lý luận chung Kiểm toán Kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM 1.1 Tổng quan Kiểm toán 1.1.1 Sơ lợc đời phát triển Kiểm toán Auditus từ gốc Latinh thuật ngữ Kiểm toán (Audit), có nghĩa nghe Ngay từ thời kỳ đế chế La Mã, Kiểm toán xuất với hình thức thông tin đợc đọc to trớc hội nghị để đảm bảo tính trung thực Chủ nghĩa t đời( kỷ 17), bớc vào giai đoạn phát triển mạnh mẽ( cuối kỷ 18, đầu kỷ 19) làm cho đời sống kinh tế, xã hội nớc t có đổi thay bản, tốc độ tăng trởng kinh tế cao, tất ngành nghề loại hình kinh doanh có bớc phát triển vợt bậc Đó môi trờng lý tởng cho hoạt động Kiểm toán không ngừng hoàn thiện tạo đựơc vị ngày cao Cho đến trớc kỷ 20, Kiểm toán đợc tiến hành để xác định tính xác thông tin tài chính, hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán viên Nhà nớc Kiểm toán viên nội thực chủ yếu Với đời mô hình Công ty cổ phần Thị tròng chứng khoán, quy mô Doanh nghiệp ngày mở rộng, diễn tách rời quyền sở hữu cổ đông với chức quản lý nhà điều hành Điều làm xuất nhu cầu kiểm tra ngời chủ sở hữu nhằm chống lại gian lận nhà quản lý lẫn nguời làm công, từ Kiểm toán độc lập đời nhằm thoả mãn nhu cầu Trong giai đoạn nay, hoạt động Kiểm toán đạt đợc thành tựu to lớn có bớc phát triển toàn diện, mang tính hệ thống toàn giới, trở thành phận thiếu đời sống kinh tế toàn cầu Có thể kể đến loạt công ty Kiểm toán với mạng lới hoạt động rộng khắp uy tín mang tầm cỡ quốc tế nh : ERNST AND YOUNG, KPMG, DELOITTE, PRICE WATERHOUSE, TOUCH AND TOMASU Danh tiếng chúng có đợc nhờ kết cống hiến nhiều năm với nhiều cố gắng, nỗ lực phát huy vai trò Kiểm toán kinh tế đại Hoạt động công ty Kiểm toán đa quốc gia không dừng lại kiểm toán BCTC đơn t huần mà mở rộng sang hoạt động t vấn thuế, quản trị hay đầu t nớc ta, Công ty Kiểm toán độc lập VACO đợc thành lập vào năm 1998 nhanh chóng trở thành cờ đầu lĩnh vực Kiểm toán Hiện nay, số lợng công ty kiểm toán số ấn tợng, chúng tồn dới nhiều mô hình tổ chức khác mảng hoạt động đa dạng, phong phú 1.1.2 Khái niệm chất Kiểm toán Cũng nh nhiều thuật ngữ khác, Kiểm toán đớc định nghĩa dới nhiều góc độ khía cạnh khác nhau, tuỳ cách tiếp cận Vì có nhiều khái niệm khác Kiểm toán, dựa vào mục đích nghiên cứu cụ thể để lựa chọn xem xét Uỷ ban thực hành Kiểm toán Quốc tế đa khái niệm: Kiểm toán đợc hiểu việc kiểm tra độc lập trình bày ý kiến BCTC doanh nghiệp kiểm toán viên đợc định thực nhiệm vụ đựơc giao tuân thủ nghĩa vụ luật định có liên quan Theo hiệp hội Kế toán Mỹ (aicpa), Kiểm toán trình có hệ thống nhằm thu thập đánh giá cách khái quát chứng vấn đề đựơc khẳng định hoạt động kiện kinh tế để xác định mức độ phù hợp điều khẳng định với tiêu chuẩn thức đợc thiết lập công bố kết cho ngời quan tâm Tuy nhiên, khái niệm Kiểm toán thông dụng đợc chấp nhận nhiều là: Kiểm toán trình Kiểm toán viên có đủ lực độc lập tiến hành nhằm thu thập đánh giá chứng thông tin định luợng tổ chức nhằm thẩm định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực đợc thiết lập Theo đó, Kiểm toán viên độc lập ngời có đủ trình độ, lực để thực Kiểm toán cách thu thập chứng, thẩm định đánh giá thông tin xem có phù hợp với chuẩn mực đựơc lựa chọn làm tiêu chuẩn từ bắt đầu kiểm toán hay không, sau báo cáo kết đây, KTV có đủ lực độc lập đợc hiểu ngời làm nhiệm vụ kiểm toán phải có đủ khả để hiểu chuẩn mực kiểm toán đợc sử dụng, từ biết đựoc chứng cần thu thập cần đảm bảo chủng loại, số lợng nh để có đợc kết luận hợp lý sau trình phân tích, xem xét Hơn nữa, tính độc lập, khách quan, vô t nhận xét, đánh giá chứng điều kiện tiên KTV tiến hành kiểm toán, sở cho báo cáo kiểm toán xác thực, khách quan Các chứng kiểm toán thông tin mà KTV sử dụng để xác định thông tin đợc kiểm toán có phù hợp với chuẩn mực đề hay không? Đó văn bản, tài liệu, chứng từ, tệp tin Tuỳ vào mục đích kiểm toán nh chất lợng chứng định số lợng chúng nhiều hay Chuẩn mực kiểm toán đợc hiểu nguyên tắc, thủ tục bản, văn hớng dẫn, giải thích đợc lựa chọn tiến hành kiểm toán Có chuẩn mực chung áp dụng phạm vi quốc tế, bên cạnh có chuẩn mực riêng quốc gia đợc xác định phù hợp với đặc điểm kinh tế xã hội quốc gia Kết kiểm toán báo cáo Kiểm toán trình bày ý kiến nhận xét, đánh giá KTV mức độ phù hợp thông tin số lợng với chuẩn mực lựa chọn Dựa vào ngời sử dụng thông tin kiểm toán biết đợc tình hình thực trạng hoạt động đơn vị đợc kiểm toán Nh vậy, Kiểm toán tổng thể trình mà chuyên gia tiến hành thu thập, đánh giá chứng liên quan đến thông tin định lợng đợc vào chuẩn mực để đa kết luận báo cáo Kiểm toán, phục vụ nhu cầu ngời sử dụng thông tin 1.1.3 Chức vai trò Kiểm toán 1.1.3.1 Chức Kiểm toán Là hoạt động có ý nghĩa quan trọng đời sống kinh tế, Kiểm toán thực chức sau đây: * Chức kiểm tra, thẩm định: Kiểm toán xem xét mức độ trung thực thông tin, tài liệu, tính hợp pháp nghiệp vụ khai tài hai phơng diện bản: Một độ tin cậy thông tin, số liệu công bố Hai mức độ trung thực nh tính đắn biểu mẫu, sổ sách, chứng từ so với quy định Luật pháp nh chuẩn mực đợc công nhận rộng rãi * Chức xác nhận giải toả trách nhiệm: Thông qua trình kiểm tra, thẩm định, Kiểm toán bày tỏ ý kiến thông tin, tài liệu kiểm tra, từ đó, chia sẻ trách nhiệm với quan đạo, giám sát với nhà quản trị, nhằm giảm rủi ro thông tin (tuy nhiên, không đảm bảo giảm rủi ro cho định) Kiểm toán đua nững nhận xét, đánh giá từ để quan, nhà quản trị đa định dựa báo cáo kiểm toán giúp làm giảm trách nhiệm rủi ro xảy ra, Kiểm toán phải chia sẻ phần trách nhiệm * Chức t vấn: Đây chức Kiểm toán đại, thông qua Kiểm toán đểphát yếu máy lãnh đạo, trình điều hành không hợp lý vận dụng sách, thể lệ, chế độ Kiểm toán đa kiến nghị ngời có thẩm quyền để cải tiến cho phù hợp với thực tiễn 1.1.3.2 Vai trò Kiểm toán: Quản lý hoạt động tất yếu tổ chức Để quản lý có hiệu quả, đạt mục tiêu định tổ chức, nhà quản trị phải có đợc thông tin xác, phản ánh chân thực tình hình kinh kế đơn vị Rủi ro thông tin nguy tiềm ẩn, có khả gây hại lớn chúng xảy Vì thế, để đem lại an toàn kinh doanh, đảm bảo cao hiệu hoạt động cần phải có diện Kiểm toán thông tin kinh tế, tài Nhìn từ góc độ quản lý nhà nớc, Kiểm toán công cụ thiếu việc đánh giá tính trung thực hợp lý thông tin hoạt động kinh tế, tài đối tợng quản lý Nhờ có Kiểm toán mà nhà quản lý đảm bảo đối tợng chấp hành đầy đủ nguyên tắc, chế độ, pháp luật mà Nhà nớc đề Đồng thời, thông tin tài nguồn thông tin tin cậy cho hoạt động quản lý vĩ mô kinh tế Bên cạnh đó, với doanh nghiệp có sử dụng vốn ngân sách Kiểm toán nhằm đảm bảo việc sử dụng vốn đắn, hiệu Trên phuơng diện nhà đầu t, cổ đông, đối tác kinh doanh Kiểm toán có vai trò quan trọng, chứng thực tổ chức chuyên môn độc lập hoạt động, thông tin tài đơn vị mà họ bỏ vốn vào đảm bảo cho tính trung thực thông tin đó, từ đây, họ tin tởng vào định sử dụng vốn Với ý nghĩa to lớn đó, vai trò Kiểm toán đời sống kinh tế ngày nâng cao, trở thành phận quan trọng guồng máy hoạt động tổ chức, lĩnh vực có tiềm phát triển cao kinh tế 1.1.4 Phân loại Kiểm toán Dựa tiêu thức khác nhau, Kiểm toán lại đợc phân thành loại khác nhau, tuỳ vào mục đích nghiên cứu mà ta lựa chọn tiêu thức cho hợp lý Có hai cách phân loại phổ biến thờng đựơc tiếp cận là: phân loại theo chức phân loại theo chủ thể Kiểm toán 1.1.4.1 Phân loại theo chức Theo đó, Kiểm toán đợc phân thành loại là: Kiểm toán BCTC, Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán hoạt động a Kiểm toán BCTC (Financial statement Audit): kiểm toán nhằm kiểm tra, xác nhận tính trung thực, hợp lý, khách quan BCTC đơn vị lập dựa theo nguyên tắc chuẩn mực kế toán yêu cầu pháp luật Theo tiêu chuẩn quốc tế, BCTC bao gồm: BCĐ Kế toán( Balance sheets), BC Thu nhập- Chi phí- Kết kinh doanh( Income Statement), BC lu chuyển tiền tệ( Cash folows), BC quyền sở hữu( Owners Equydity Statement) thuyết minh BCTC nớc ta, đối tợng Kiểm toán BCTC BC sau: BCĐ Kế toán, BC kết kinh doanh, BC lu chuyển tiền tệ thuyết minh BCTC, cha có BC quyền sở hữu DN Nhà nwocs giữ vai trò chủ đạo kinh tế Kiểm toán BCTC nhằm mục tiêu đảm bảo thông tin BC đáng tin cậy, giúp ngời sử dụng tin tởng lấy làm sở để đa định kinh tế đắn Kiểm toán BCTC chủ yếu Kiểm toán viên chuyên nghiệp tổ chức Kiểm toán độc lập tiến hành Đây loại Kiểm toán phổ biến kinh tế nớc đợc thờng xuyên tiến hành b Kiểm toán tuân thủ (Compliance Audit)- hay đợc gọi Kiểm toán quy tắc( Regulary Audit) việc kiểm tra để xem xét xem đơn vị đợc Kiểm toán có tuân thủ thủ tục, nguyên tắc, quy chế quan quản lý sách Nhà nớc hay không Mục tiêu Kiểm toán tuân thủ xác định việc chấp hành, tuân thủ quy định, nguyên tắc đợc ban hành hay không Ngời thực kiểm toán KTV đơn vị Nhà nớc tiến hành Do có pháp luật, sách, chế độ, quy định nên tính thẩm quyền hiệu lực Kiểm toán tuân thủ cao Kết loại Kiểm toán thờng phục vụ quan quản lý nhà nớc c Kiểm toán hoạt động (Operational Audit): việc kiểm tra, xem xét để đánh giá tính hữu hiệu hiệu hoạt động đơn vị Với mục tiêu đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực nhằm phục vụ cho nhà quản trị nhận đựơc thông tin phản hồi sau đa định, khó có cụ thể cho việc đánh giá nhng chuẩn mực kiểm toán đa dù mang tính chủ quan cần vào mặt chung ngành hay mục tiêu lợi nhuận đơn vị Đối tợng loại Kiểm toán biến động, hoạt động tập đoàn, DN, xí nghiệp, phận, dây chuyền hay thiết bị Ngời tiến hành kiểm toán hoạt động chủ yếu KTV nội đơn vị đợc kiểm toán 1.1.4.2 Phân loại theo chủ thể tiến hành: kiểm toán đợc phân thành loại sau: a Kiểm toán độc lập ( Independent audit): Kiểm toán đợc thực KTV chuyên nghiệp thuộc tổ chức Kiểm toán độc lập tiến hành KTV chuyên nghiệp ngời có trình độ chuyên môn, trải qua trình đào tạo để đạt tiêu chuẩn định, có kinh nghiệm đạo đức nghề nghiệp, họ phải trải qua kì thi cấp quốc gia để có chứng nghề nghiệp Kiểm toán độc lập loại hình Kiểm toán có phạm vi áp dụng rộng rãi phổ biến kinh tế Dới quản lý hiệp hội chuyên ngành, Kiểm toán độc lập đợc tiến hành tất lĩnh vực hoạt động kinh tế có nhu cầu đợc kiểm toán, sở tự nguyện hợp đồng kinh tế kí kết Đối tợng phục vụ Kiểm toán độc lập bên thứ ba_ đối tác kinh doanh, ngời bên đơn vị đợc kiểm toán b Kiểm toán Nhà nớc (Government audit): Kiểm toán tổ chức kiểm toán Nhà nớc tiến hành, chủ yếu thực kiểm toán tuân thủ, xem xét việc chấp hành luật pháp, sách, chế độ Nhà nớc đơn vị kinh tế, đặc biệt đơn vị có sử dụng vốn kinh phí Ngân sách cấp Bên cạnh đó, kiểm toán Nhà nớc tiến hành kiểm toán hoạt động nhằm đánh giá tính hiệu lực, hiệu hoạt động đơn vị kể Tính thẩm quyền Kiểm toán Nhà nớc cao, mang tính bắt buộc KTV thờng công chức nhà nớc c Kiểm toán nội (Internal audit): kiểm toán nhân viên nội đơn vị tiến hành Nội dung phạm vi Kiểm toán nội tuỳ thuộc vào yêu cầu nhà quản lý đơn vị nhng thờng tập trung vào việc rà soát hệ thống kế toán, kiểm tra, kiểm soát nội bộ, kiểm tra thông tin tác nghiệp, thông tin tài Các nội dung cụ thể đợc trình bày kĩ phần sau khoá luận 1.1.5 Các phơng pháp Kiểm toán Để tiến hành Kiểm toán, bên cạnh yếu tố cần thiết việc lựa chọn phơng pháp kiểm toán phù hợp điều quan trọng Phơng pháp Kiểm toán hệ thống biện pháp, cách thức sử dụng kiểm toán nhằm thực mục tiêu mà trớc kiểm toán đặt Gắn liền với kỹ thuật mà KTV sử dụng trình kiểm toán nh kỹ thuật thu thập chứng, kiểm tra, đối chiếu, tính toán, phân tích Sau em xin trình bày số phơng pháp Kiểm toán chủ yếu, thờng đợc sử dụng rộng rãi 1.1.5.1 Phơng pháp Kiểm toán Là phơng pháp dùng để thu thập chứng mức độ trung thực hợp lý số liệu tài chính, kế toán Đặc trng có tiến hành thử nghiệm, đánh giá dựa vào số liệu, thông tin BCTC hệ thống kế toán thu thập đợc Phơng pháp bao gồm bớc thử nghiệm sau: a Phân tích số liệu kế toán: việc phân tích xu hớng diễn biến hoạt động kinh doanh phân tích tỷ suất quan trọng, gồm việc kiểm tranhững biến động tính hợp lý thông tin thích đáng khác kiểm tra biến động số liệu có mức chênh lệch lớn giá trị thực tế so với dự kiến Phân tích số liêukj cho phép KTV có nhìn khái quátvề tình hình hoạt động kinh doanh nh hoạt động tài đơn vị đợc kiểm toán, tìm điều bất hợp lý, biến động bất thờng hay vấn đề bất cập hệ thống kế toán Trong kiểm tra, phân tích số liệu, KTV sử dụng kỹ thuật sau: So sánh thông tin: thông tin thực tế với kế hoạch, thực tế với chuẩn mực, thông tin thực tế kỳ với kỳ khác, với đơn vị khác 10 đạo ngân hàng biết đợc xác tình hình ngân hàng để có nhứng xử trí phù hợp Ngoài ra, Ban KTNB đạo kiểm toán chéo chi nhánh với nhau, vừa tăng tính khách quan, vừ tránh đựơc vấn đề tế nhị quan hệ đơn vị Với mô hình độc lập phận KTNB NHTM giúp tôn trọng tính độc lập khách quan kiểm toán mà đa lời giải thích hợp cho bất cập chất lợng, số lợng hiệu KTV Bởi, với tập trung phòng KTNB, KTV có điều kiện chuyên tâm với công việc, khoá học bồi dỡng nghiệp vụ tổ chức dễ dàng hơn, đồng thời tận dụng đợc lực cho phận nhân Tóm lại, thực mô hình KTNB độc lập với tất phòng ban nghiệp vụ khác cần thiết để tăng tính hiệu đặc biệt tính hiệu lực công tác KTNB nói chung Riêng với KTNB hoạt động tín dụng mô hình tạo điều kiện thuận lợi cho KTV nội việc tiếp cận hồ sơ vấn đề liên quan đến hoạt động tín dụng chi nhánh ngân hàng 3.2.2 Tăng cờng trách nhiệm nhận thức vai trò KTNB cán lãnh đạo ngân hàng Nhận thức cần thiết tầm quan trọng công tác KTNB nói riêng KSNB nói chung vấn đề cần phải thấy rõ ban lãnh đạo ngân hàng Từ nhận thức đó, ban lãnh đạo có biện pháp xây dựng môi trờng kiểm soát lành mạnh, hiệu Ban giám đốc thờng xuyên có sách động viên, khen thởng, cổ vũ tinh thần trách nhiệm KTV nội nói riêng tập thể cán nhân viên toàn ngân hàng nói chung;luôn đề cao chuẩn mực đạo dức nghề nghiệp nhân viên; quán triệt ý thức tôn trọng kỷ luật nguyên tắc công việc tất bọ phận ngn hàng; xử lý hành vi vi phạm thật thoả đáng, vừa có tính răn đe, vừa nâng cao tính hiệu lực cho công tác KTNB 3.2.3 Đào tạo, bồi dõng, nâng cao trình độ cho KTV nội 67 Hệ thống KTNB NHTM đợc xây dựng độc lập với phòng ban khác định hiệu hoạt động tăng, nhiên điều kiện cần, nhiều yếu tố khác tác động ảnh hởng mạnh tới tính hiệu công tác này, số có trình độ KTV Đây nhân viên trực tiếp tiến hành công việc kiểm tra, kiểm toán hoạt động đơn vị, ngời đa nhận xét, đánh giá cuối vấn đề kiểm toán, để lãnh đạo đa định KTV phải hội tụ phẩm chất đạo đức, kỹ năng, kỹ thuật nghiệp vụ, yếu tố giao tiếp, nhạy cảm nghề nghiệp Vì thế, vấn đề đào tạo, bồi dỡng trình độ chuyên môn, phẩm chất ngời kiểm toán cho KTV nội công việc đòi hỏi lu tâm nhiều phận quản lý hoạt động KTNB NHTM nói chung NHCT Việt Nam nói riêng Từ thực trạng chất lợng KTV chi nhánh NHCT Đống Đa, nhận thấy cách khái quát tình trạng chung vấn đề hệ thống NHCT nh NHTM Việt Nam Do vấn đề cần làm tăng cờng công tác đào tạo, bồi dỡng, tuyển chọn nâng cao trình độ KTV phục vụ cho công tác KTNB ngân hàng Trớc hết, KTV kiến thức chuyên môn tiến hành công việc cách xác đợc Kiểm toán lại công việc đỏi hỏi trình độ nhân viên phải cao, nắm bắt vấn đề thật nhanh phát đựơc chỗ mấu chốt Các KTV nội có kiến thức chuyên môn sâu, thao tác nghiệp vụ tốt định hiệu công việc cao, thời gian thực ngắn Sau đó, ý thức nghề nghiệp, đạo đức công việc ngời góp phần không nhỏ vào kết công việc cuối Về phẩm chất phải rèn luyện theo thời gian môi trờng công tác nh kinh nghiệm công việc Tại chi nhánh NHCT Đống Đa, KTV cha đợc đào tạo quy chuyên ngành kiểm toán nhng kiến thức tài chính- ngân hàng vững, họ thỡng xuyên học tập, tìm hiểu kiến thức chuyên môn để làm tốt công việc Các KTV tín dụng hầu hết đợc chuyển từ công tác tín dụng sang, kinh nghiệm làm tín dụng có, tiếp cận công tác kiểm toán tín dụng 68 không bỡ ngỡ Nếu lãnh đạo tạo điều kiện cho họ bồi dỡng nghiệp vụ, theo học lớp chuyên ngành, tham gia hội thảo khoa học kiểm toán định trình độ chuyên môn đợc nâng cao nhanh chóng Một số giải pháp cụ thể tham khảo là: Phòng KTNB chủ động tìm sở đào tạo uy tín để gửi KTV học nâng cao nghiệp vụ, với đào tạo thêm chuyên môn cần thiết khác nh vi tính, tiếng Anh Tìm thông tin hội thảo khoa học chuyên ngành, tạo điều kiên thời gian cho nhân viên tham gia Phòng Kiểm tra, KTNB đơn vị trực tiếp tổ chức, mời chuyên gia đàm đạo chủ đề gần gũi với công tác kiểm toán, đơn giản đề cập vấn đề tâm lý công việc, tất có tác dụng tốt phuc vụ công tác chung Phối hợp với quan cấp trên, với Ban Kiểm tra NHCT, tổ chức Hội nghị chuyên đề phát động phong trào thi đua, buổi trao đổi kinh nghiệm KTV toàn hệ thống Xa hơn, Hiệp hội kiểm toán phát triển, vai trò KTNB đợc nâng lên, chuẩn hoá trình độ nghiệp vụ KTV có tiêu chí định có tổ chức chuyên nghiệp đứng đào tạo, chứng Kiểm toán dần phải đựơc phổ cập KTV nội 3.2.4 Tăng cờng ứng dụng công nghệ tin học vào hoạt động kiểm toán Sự phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin nói chung công nghệ ngân hàng nói riêng tạo tiện ích mà cách vài thập kỉ, loài ngời hình dung đựơc trở thành thực Khi ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động ngân hàng, tất công việc trở nên dễ dàng hiệu tăng lên nhanh chóng Khi hoạt động nghiệp vụ cụ thể nh huy động, cho vay, bảo lãnh, toán ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra, kiểm soát trở nên dễ dàng, tài liệu liên quan đợc tìm kiếm thuận lợi, thế, thời gian nh hiệu công tác kiểm toán tăng cao 69 Các thông tin kiểm toán đợc cung cấp từ phận nghiệp vụ có độ xác cao tính trung thực từ kết kiểm toán đợc đảm bảo Do đó, hệ thống thông tin ngân hàng đợc ứng dụng công nghệ đại, khả truyền tải thông tin cho công tác kiểm tra, kiểm toán thực nhanh chóng đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị ngân hàng NHCT Đống Đa vừa hoàn thành chuyển đổi toàn hệ thống công nghệ sang chơng trình INCASH, tất phận chạy thống chơng trình tạo đồng dễ dàng cho xử lý thông tin Tuy nhiên cần quan tâm nhiều đến công tác bảo mật thông tin, nghiên cứu để tận dụng đợc hết ứng dụng phần mềm Với KTV, khả trình độ tin học phải đảm bảo đủ để làm chủ công nghệ, xử lý đợc liệu máy Đồng thời cần có chơng trình riêng dành cho KTNB thông tin kiểm toán cần độ bảo mật cao, để nhiều ngời có khả truy cập vào Tóm lại, ứng dụng hệ thống công nghệ đại vừa giúp ích cho tất mặt hoạt động ngân hàng vừa tạo điều kiện dễ dàng cho công tác KTNB thực đơn vị 3.2.5 Tăng cờng ứng dụng hoàn thiện kỹ thuật, phơng pháp kiểm toán Thực trạng chi nhánh NHCT Đống Đa nói riêng chi nhánh khác hệ thống NHCT công tác KTNB cho thấy kỹ thuật mà KTV sử dụng tất hoạt động kiểm toán đặc biệt kiểm toán tín dụng mức độ đơn giản, linh hoạt, thiếu tính chủ động Vẫn tiến hành công tác kiểm toán hệ thống, lập kế hoạch, đề cơng kiểm toán chi tiết tiến hành thụ động theo vạch sẵn, có tình bất ngờ xảy KTV xử lý Trong qúa trình kiểm toán, KTV cần kết hợp sử dụng mẫu bảng tờng thuật, bảng hỏi, mô tả quy trình tín dụng, tiếp cận cán tín dụng, 70 tìm hiểu phơng cách làm việc họ, từ nhanh chóng xác định đợc điểm mạnh, điểm yếu hệ thống KSNB hoạt động tín dụng Các KTV cần kết hợp thử nghiệm kiểm soát nh : kiểm tra hệ thống, kiểm tra mẫu chứng từ, kết hợp với việc đánh giá hoạt động kiểm soát hệ thống quản lý, kiểm soát bảo vệ tài sản Và quan trọng xác định đựơc tính trọng yếu nội dung kiểm toán , mức độ rủi ro hoạt động tín dụng, phân loại rủi ro tín dụng ngân hàng Tiếp đó, KTV xây dựng kế hoạch cách cụ thể, sát với tình hình thực tế ngân hàng, đặc biệt phải lập kế hoạch có tính đến yếu tố định hớng theo rủi ro hoạt động tín dụng ngân hàng Trong quy trình KTNB hoạt động tín dụng, trình tự bớc đợc tôn trọng Đầu tiên đánh giá độ tin cậy thông tin từ hệ thống KSNB để lựa chọn phơng pháp kiểm toán phù hợp Tiếp tìm văn pháp lý, định ngân hàng cấp để làm cho hoạt động kiểm toán Công việc kiểm toán chi tiết vào khoản mục, đánh giá tình hình hoạt động tín dụng nói chung vấn đề cụ thể khoản tín dụng đợc lựa chọn kiểm toán Sau xem xét, KTV đánh giá, nhận xét chất lợng tín dụng ngân hàng, sau nhận xét cách phân loại tín dụng, cấu rủi ro cách trích lập dự phòng rủi ro hoạt động tín dụng ngân hàng Các kỹ thuật kiểm toán mà KTV nội thờng áp dụng chọn mẫu phi thống kê, kỹ thuật đơn giản, dễ thực nhng đảm bảo kết hoạt động kiểm toán cao Bởi chọn lọc đối tợng kiểm toán tín dụng cụ thể Vì vậy, KTV cần phân tích tổng thể hoạt động tín dụng, lựa chọn phơng pháp chọn mẫu thích hợp cho đối tợng cụ thể Với khoản tín dụng lớn, KTV phải kiểm toán 100%, tức kiểm tra tất khoản tín dụng này, có trờng hợp tỷ lệ chọn mẫu không cao tính chất khoản vay có độ an toàn cao khối lợng vay không lớn Cần ý rủi ro chọn mẫu kiểm toán, chọn mẫu không mang tính khái quát, đại diện đánh giá chung cho khoản mục đợc, nh kết kiểm toán không tốt 71 Trong đánh giá mẫu, sai sót vợt xa so với mức cho phép ban đầu KTV cần xem xét lại, chọn mẫu bổ sung tiến hành kiểm toán lại Về phần mềm kiểm toán áp dụng ngân hàng phân mềm cũ: MISAC, tính tích hợp không cao, thiếu linh hoạt Vì thế, phận quản lý phần mềm ngân hàng, trung tâm công nghệ NHCT cần tìm hiểu ứng dụng chơng trình kiểm toán phù hợp mang tính thích ứng cao Việc áp dụng hệ thống tiêu đánh giá chất lợng tín dụng kiểm toán tín dụng cần cập nhật với thay đổi loại hình tính chất hoạt động tín dụng Trong công tác đánh giá khách hàng vay, KTV phải dùng kỹ thuật xem xét cách đánh giá, cho điểm khách hàng vay cán tín dụng Tiếp đó, khoản tín dụng đợc phân chia, phân loại thành mức để tiện theo dõi: mức độ bình thờng, cần ý, ý đặc biệt, khó đòi thất thoát hoàn toàn Dựa vào đó, KTV có định hớng áp dụng phơng pháp kiểm toán hợp lý 3.2.6 KTV nội cần mở rộng mối quan hệ, phối hợp hoạt động với phòng ban để nâng cao hiêụ chung Hợp tác công việc có tác dụng tích cực trờng hợp Với KTV tạo đợc mối quan hệ tốt với nhân viên phòng ban khác có tác dụng hỗ trợ tốt công tác kiểm toán Với kiểm toán tín dụng, quan hệ KTV với cán tín dụng vừa có tác dụng hỗ tợ, vừa có tác dụng bổ sung lẫn nhau, giúp hai hoạt động tốt Thông qua hiểu biết nghiệp vụ tín dụng, KTV tín dụng dễ dàng việc tìm mặt cha thoả đáng, chốt yếu công tác tín dụng cỏ sở, đề xuất rút kinh nghiệm cho để tiến 72 3.2.7 Bộ phận KTNB hoạt động tín dụng cần thực đầy đủ chức KTNB ngân hàng Mới thực chức đơn giản KTNB nh kiểm tra, kiểm soát, đa giải pháp KTNB cha thực đợc chức quan trọng khác nh t vấn quản trị, giải thắc mắc nội nh khiếu nại, tố cáo phận cha thực thực hiện.Kiểm toán tín dụng cha thể chức hỗ trợ thật nhiều cho cấp lãnh đạo tìm giải pháp xử lý vấn đề tồn đọng công tác tín dụng nâng cao hiệu công tác Việc đánh giá nghiệp vụ cụ thể mà cha đa chất nh cha khái quát đựơc đặc thù chúng phải khắc phục Các biện pháp xử lý, t vấn xử lý biện pháp xử lý trờng hợp vi phạm hoạt động tín dụng cần đợc KTV đa xác, kịp thời đợc thực nghiêm túc với thái độ tôn trọng Ngoài ra, giải pháp lâu dài, mang tính hệ thống với chi phí không nhỏ cần tham khảo, xem xét để thực tơng lại nhằm nâng cao vai trò hiệu công tác KTNB nói chung KTNB hoạt động tín dụng nói riêng 3.3 Những kiến nghị 3.3.1 Với NHNN quan quản lý Nhà nớc Đ ây quan quản lý mặt luật pháp, có trách nhiệm đảm bảo cho hoạt động tài - ngân hàng diễn có trật tự có kiểm soát, không để rủi ro hệ thống xảy Để thực tốt chức quản lý, điều tiết mình, NHNN quan quản lý Nhà nớc cần: * Nghiên cứu hoàn chỉnh hệ thống văn pháp luật có liên quan đến hoạt động ngân hàng Để tăng tính hiệu qủa hoạt động kiểm tra, KTNB NHTM nay, điều kiện tiên phải thực có hệ thống văn pháp quy 73 liên quan, điều chỉnh quy định xác điều khoản, quy lợi nghiã vụ bên quan hệ tài chính, tín dụng, ngân hàng Vì thế, NHNN quan quản lý Nhà nớc cần có chỉnh sửa, bổ sung, thêm loại bỏ văn pháp luật lĩnh vực này, đảm bảo: Sự thống nhất, không mâu thuẫn mặt nội dung văn hoạt động Kiểm tra, kiểm toán nội ngân hàng Các văn phải có tính ổn định tơng đối, phù hợp thời gian dài, không nên thay đổi liên tục, gây trở ngại cho công tác Kiểm tra KTNB pháp luật thay đổi dễ kéo theo sai lệch nhận định kiểm toán nhân viên thực Tính mở văn cao, bổ sung thiết để đảm bảo theo kịp thay đổi thực tế hoạt động kiểm tra, KTNB ngân hàng Có quy định cụ thể quyền trách nhiệm bên tham gia quan hệ kiểm tra, KTNB Đối với văn quan chuyên ngành ban hành nh Bộ tài chính, NHNN, Thanh tra Nhà nớc cần quy định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn phận KTNB đơn vị kinh tế đặc biệt lĩnh vực tài ngân hàng Đồng thời, văn cần nêu rõ chức kiểm toán KTV nội bộ, rõ phạm vi hoạt động kiểm toán họ, chức kiểm toán, quyền hạn KTV sau kiểm toán nội sở Với văn ban hành mà có điểm cha phù hợp không với điều kiện mới( bị lạc hậu) cần kịp thời bổ sung, thay Các quan chức cần ban hành thêm văn quy định mới, thông t hớng dẫn để tăng cờng vai trò, vị trí công tác KTNB cá nhân thực dễ dàng triển khai công việc có pháp luật rõ ràng * Các quan giám sát, tra ngân hàng cần phối hợp hoạt động với phận KTNB tiến hành tra 74 Các phận tra, giám sát, kiểm toán độc lập KTNB hoạt động có định hớng chung, hỗ trợ lẫn định mang lại hiệu cao tất công tác Cần có quy định cụ thể phối hợp thực tế, nhiều hoạt động không phối hợp với nhau, hoạt động chồng chéo, lãng phí mà không hiệu Nêu có quy định cụ thể tiến hành nghiệp vụ cần tinh đến công tác kia, xem xem sử dụng đợc kết không, vừa giảm đựơc thời gian mà hoàn thành tốt công việc 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng Công thơng Việt Nam * Về văn hớng dẫn: sở văn quy định cấp hoạt động KTNB, ban lãnh đạo NHCT cần xem xét cụ thể thực trạng điều kiện ngân hàng để ban hành văn hớng dẫn thật chi tiết cụ thể, quán triệt t tởng kinh doanh quản lý chung ngân hàng Với hoạt động KTNB so với công tác khác cần hớng dẫn cụ thể Hiện NHCT có văn hớng dẫn công tác nhng mức độ chi tiết cha cao, thời gian tới, ngân hàng cần nghiên cứu trọng chi tiết văn hớng dẫn gửi xuống phòng KTNB hệ thống * Công tác cán kiểm toán NHCT cần thờng xuyên tổ chức khoá học để đào tạo, bồi dỡng nghiệp vụ kiểm toán cho KTV ngân hàng, trang bị cho họ kiến thức cập nhật sát thực cho công tác kiểm toán sở Ngoài ra, chế độ công tác, lơng, thởng cần xem xét cho phù hợp với tính chất công việc mức độ đóng góp KTV trình kiểm toán nội đơn vị Đồng thời, cần tăng cờng giám sát trình thực công việc KTV để tránh tình trạng làm việc qua loa, 75 không hết trách nhiệm, tìm dấu hiệu chịu chi phối KTV NHCT tổ chức thi tay nghề, giao lu, trao đổi kinh nghiệm KTV vừa có tác dụng tăng cờng giao lu, học hỏi lẫn nhau, vừa tăng tình đoàn kết nội * Về công nghệ NHCT cần tích cực công tác đầu t, đồng hoá công nghệ toàn ngân hàng, từ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác KTNB nói riêng tất hoạt động khác ngân hàng Phòng công nghệ ngân hàng cần cập nhật phần mềm ứng dụng lĩnh vực tài chính, ngân hàng để tìm thấy chơng trình phù hợp, ứng dụng vào ngân hàng mình, nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin xử lý nghiệp vụ Kết luận chơng 3: Trong chơng 3, em mạnh dạn đề xuất số giải pháp kiến nghị lên quan chức nhằm nâng cao vai trò, hiệu công tác KTNB hoạt động tín dụng chi nhánh NHCT Đống Đa nói riêng NHTM nói chung Với kiến thức hạn chế, thời gian, tài liệu, phơng pháp nghiên cứu cha nhiều, em mong nhận đợc lời nhận xét, góp ý thầy cô Kết luận Ngân hàng- định chế tài có vai trò vô quan trọng kinh tế, có khả ảnh hởng mạnh mẽ đến phát triển chung tất ngành kinh tế khác Nếu hệ thống ngân hàng hoạt động lành mạnh có hiệu có khả thúc đẩy toàn kinh tế phát triển Do đó, ngân hàng đựơc quan quản lý Nhà nớc quan tâm, giám sát chặt chẽ Trong giai đoạn phát triển kinh tế nớc ta, hội để ngân hàng vơn lên, khẳng định vị lớn Để kinh doanh đạt hiệu cao mà đảm bảo an toàn, NHTM cần phải ý đến việc 76 áp dụng biện pháp phòng ngừa, ngăn chặn rủi ro, đặc biệt rủi ro tín dụng Vì loại rủi ro có nguy cao thờng gây hậu nghiêm trọng Một biện pháp thiết thực hiệu KTNB hoạt động tín dụng ngân hàng Với kiến thức đợc trang bị trờng, trình thực tập chi nhánh NHCT Đống Đa, em chọn đề tài : giải pháp nâng cao hiệu công tác Kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh NHCT Đống Đa Nội dung đề tài đợc trình bày khoá luận chủ yếu vào nghiên cứu phơng diện lý luận vấn đề Kiểm toán, Kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM; phân tích thực tếcông tác KTNB tín dụng ngân hàng Từ đó, phân tích, đánh giá kết đạt đợc tồn cảu công tác ngân hàng, đồng thời, em mạnh dạn nêu số giải pháp, kiến nghị nằm nâng cao hiệu công tác KTNB hoạt động tín dụng NHCT Đống Đa nói riêng NHTM nói chung Với giúp đỡ cô Lê Thị Xuân, cô chú, anh chị đơn vị thực tập nỗ lực thân, em hoàn thành đợc klhoá luận Do hạn chế thời gian, trình độ, tài liệu nghiên cứu nên khoá luận nhiều khiếm khuyết Rất mong nhận đợc nhận xét, góp ý thầy cô bạn để khoá luận đựơc hoàn thiện có giá trị cao hơn! Lời cảm ơn Em xin chân thành cảm ơn cô giáo- Tiến sỹ Lê Thị Xuân quan tâm, giúp đỡ bảo tận tình cho em trình làm khoá luận nhờ em hoàn thành đợc khoá luận Em xin gửi lời cảm ơn đến cô chú, anh chị phòng Tín dụngNHCT Đống Đa giúp đỡ em trình thực tập ngân hàng Em xin chân thành cảm ơn! 77 Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2005 Sinh viên thực lÊ THị THANH Tài liệu tham khảo Kiểm toán ngân hàng- Học viện Ngân hàng Kiểm toán nội đại Kiểm toán 78 Kế toán- Kiểm toán phân tích tài doanh nghiệp Ngân hàng thơng mại Tạp chí Ngân hàng Tạp chí Kiểm toán Mục lục Lời nói đầu Chơng .3 Lý luận chung Kiểm toán Kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM .3 1.1 Tổng quan Kiểm toán .3 1.1.1 Sơ lợc đời phát triển Kiểm toán 1.1.2 Khái niệm chất Kiểm toán 1.1.3 Chức vai trò Kiểm toán .6 1.1.3.1 Chức Kiểm toán .6 1.1.3.2 Vai trò Kiểm toán: 1.1.4 Phân loại Kiểm toán 1.1.4.1 Phân loại theo chức 79 1.1.4.2 Phân loại theo chủ thể tiến hành: kiểm toán đợc phân thành loại sau: .9 1.1.5 Các phơng pháp Kiểm toán 10 1.1.5.1 Phơng pháp Kiểm toán .10 1.1.5.2 Phơng pháp Kiểm toán hệ thống 11 1.1.6 Quy trình Kiểm toán 12 1.2 Kiểm toán nội hoạt động Tín dụng 15 1.2.1 NHTM hoạt động tín dụng 15 1.2.1.1 Khái quát NHTM .15 1.2.1.2 Hoạt động tín dụng 19 1.2.2 Kiểm toán nội hoạt động tín dụng .21 1.2.2.1 Kiểm toán nội NHTM 21 1.2.2.2 KTNB hoạt động Tín dụng 24 Chơng 30 Thực trạng công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh NHCT Đống Đa 30 2.1 Khái quát hoạt động kinh doanh NHCT Đống Đa .30 2.1.1 Đôi nét môi trờng kinh tế - xã hội 30 2.1.2 Khái quát trình hình thành phát NHCT Đống Đa 31 2.1.3 Mô hình tổ chức hoạt động .32 2.1.4 Kết kinh doanh NHCT Đống Đa 35 2.1.4.1 Về hoạt động huy động vốn 35 2.1.4.2 Về công tác sử dụng vốn 37 2.1.4.3 Về kết kinh doanh: 40 2.1.4.4 Về công tác khác 41 2.2 Thực trạng công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh NHCT Đống Đa 43 2.2.1 Tổ chức phận KTNB chi nhánh NHCT Đống Đa .43 2.2.2 Cơ sở pháp lý cho công tác KTNB hoạt động tín dụng 44 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ phòng Kiểm tra nội 45 2.2.3.1 Chức .45 2.2.3.2 Nhiệm vụ 46 2.2.4 Thực trạng công tác Kiểm toán nội hoạt động tín dụng 46 2.2.4.1 Kiểm toán thờng xuyên hoạt động tín dụng .47 2.2.4.2 Kiểm toán tín dụng định kỳ .48 2.2.5 Đánh giá kết công tác Kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh NHCT Đống Đa 57 2.2.5.1 Những đóng góp KTNB hoạt động tín dụng ngân hàng .57 2.2.5.2 Những tồn KTNB hoạt động tín dụng NHCT Đống Đa 58 80 2.2.5.3 Nguyên nhân tồn 59 Chơng 62 Những giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh NHCT Đống Đa .62 3.1 Định hớng hoạt động kinh doanh ngân hàng 62 3.2 Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác KTNB hoạt động tín dụng65 3.2.1 Hoàn thiện cấu tổ chức hệ thống KTNB ngân hàng 65 3.2.2 Tăng cờng trách nhiệm nhận thức vai trò KTNB cán lãnh đạo ngân hàng .67 3.2.3 Đào tạo, bồi dõng, nâng cao trình độ cho KTV nội .67 3.2.4 Tăng cờng ứng dụng công nghệ tin học vào hoạt động kiểm toán .69 3.2.5 Tăng cờng ứng dụng hoàn thiện kỹ thuật, phơng pháp kiểm toán 70 3.2.6 KTV nội cần mở rộng mối quan hệ, phối hợp hoạt động với phòng ban để nâng cao hiêụ chung 72 3.2.7 Bộ phận KTNB hoạt động tín dụng cần thực đầy đủ chức KTNB ngân hàng 73 3.3 Những kiến nghị 73 3.3.1 Với NHNN quan quản lý Nhà nớc 73 3.3.2 Kiến nghị Ngân hàng Công thơng Việt Nam 75 Kết luận 76 Tài liệu tham khảo 78 Kiểm toán ngân hàng- Học viện Ngân hàng .78 Mục lục 79 81 [...]... xuất các biện pháp giải quyết, nâng cao hiệu quả hoạt động và quản lý, hoàn thiện hệ thống quản trị tín dụng nói riêng và quản trị ngân hàng nói chung Nội dung của KTNB hoạt động tín dụng: bao gồm tất cả các mặt trong hoạt động tín dụng, từ cơ cấu tín dụng, các khoản vay, tổ chức, quy trình tín dụng đến thẩm quyền phán quyết, chốt kiểm soát tín dụng Trong đó, kiểm toán về cơ cấu tín dụng sẽ cho cái... Tài liệu phục vụ kiểm toán tín dụng: bao gồm các văn bản khung về hoạt động tín dụng, các văn bản hớng dẫn của nội bộ ngân hàng, kế hoạch kinh doanh của bản thân ngân hàng, cơ sở phân loại tín dụng, hồ sơ về cơ cấu tín dụng, kết quả thanh tra, kiểm toán kỳ trớc Kiểm toán hệ thống KSNB: kiểm toán cần xem xét tổng quát về tổ chức cơ cấu của bộ phận tín dụng và quy trình làm việc của bộ phận này Việc... luận cơ bản về Kiểm toán, NHTM, hoạt động KTNB trong NHTM nói chung và KTNB hoạt động tín dụng nói riêng, cùng các vấn đề liên quan đến quy trình, nguyên tắc, phơng pháp, kiểm toán đợc các KTV nội bộ thực hiện trong quá trình kiểm toán tại các đơn vị Sau đây, em xin đi vào chơng 2 của khoá luận, nghiên cứu về thực trạng công tác KTNB hoạt động tín dụng tại NHCT Đống Đa 29 Chơng 2 Thực trạng công tác. .. và các quy chế cấp tín dụng của NHNN cũng nh chính ngân hàng cơ sở; kiểm tra và đánh giá tính hiệu qủa của hoạt động sử dụng vốn; kiểm tra đánh giá tính hiệu qủa, hiệu lực của hệ thống KSNB trong ngân hàng; kiểm tra tính tuân thủ cá nguyên tắc và chế độ trong công tác quản lý, xét duyệt tín dụng; phát hiện ra những yếu 25 kém, sơ hở cũng nh các gian lận, sai sót trong hoạt động tín dụng, xét đén các... chấp; kiểm toán những đảm bảo tín dụng; kiểm toán việc chờ xử lý các khoản nợ có vấn đề Thực hiện các thử nghiệm cơ bản: sau khi kế hoạch kiểm toán đã đợc điều chỉnh thì KTV sẽ tiến hành các thử nghiệm cơ bản để có đủ các bằng chứng kiểm toán làm cơ sở cho việc đa ra ý kiến đánh giá, nhận xét về hoạt động tín dụng của ngân hàng Kiểm toán nghiệp vụ quản lý rủi ro tín dụng: Quản lý rủi ro trong hoạt động. .. kiểm toán nội bộ trong tổ chức tín dụng Xây dựng trình Tổng giám đốc (Giám đốc) duyệt và triển khai thực hiện kế hoạch định kỳ hoặc đột xuất về kiểm tra kiểm toán nội bộ Trực tiếp hoặc phối hợp với các Ban kiểm soát tiến hành kiểm tra công tác quản lý và điều hành theo đúng qui định của pháp luật về hoạt động ngân hàng, qui định nội bộ tổ chức tín dụng Đánh giá mức độ đảm bảo an toàn trong hoạt động kinh... tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại chi nhánh NHCT Đống Đa 2.1 Khái quát hoạt động kinh doanh của NHCT Đống Đa 2.1.1 Đôi nét về môi trờng kinh tế - xã hội Đống Đa là một quận nội thành có lịch sử lâu đời và tình hình phát triển kinh tế rất mạnh mẽ Với địa bàn rộng, gồm 26 phờng và dân số trên 40 vạn ngời, hoạt động kinh tế sôi động, Đống Đa là là khu vực kinh doanh đầy tiềm năng đối với hoạt động. .. d cao nhất, chú ý đến các khoản nợ vay trung, dài hạn bằng VND hay ngoại tệ (4) Báo cáo kiểm toán tín dụng: một báo cáo kiểm toán tín dụng phải đảm bảo yêu cầu cơ bản của một báo cáo kiểm toán, trình bày theo yêu cầu của ngân hàng, do KTV nội bộ hoặc độc lập lập, gửi lên ban lãnh đạo ngân hàng phục vụ cho hoạt động quản trị Báo cáo chính thức về kết quả kiểm toán báo cáo tài chính trong đó có kết quả. .. đợc hiệu qủa mong muốn thì kiểm soát những rủi ro này là rất khó khăn Ngoài ra, Kiểm toán NHTM còn phải quan tâm đến các đặc điểm khác của hoạt động ngân hàng nh đối tợng khách hàng, quy chế kiểm tra, kiểm soát tại đơn vị để có thể Kiểm toán một cách toàn diện và đạt hiệu quả mong muốn 1.2.1.2 Hoạt động tín dụng a Khái niệm và nội dung Tín dụng ra đời cùng với sự xuất hiện của tiền tệ và là một bộ. .. cấp, giám sát, kiểm tra, kiểm soát đối với hoạt động tín dụng Ngoài ra, kiểm toán tín dụng còn xét đến cả các vấn đề về dự phòng rủi ro, các khoản nợ có vấn đề, tình hình nợ quá hạn tức là toàn bộ các vấn đề liên quan đến công tác tín dụng tại ngân hàng Nhiệm vụ của KTNB đối vơí hoạt động tín dụng: là kiểm tra, xác nhận độ tin cậy của các tài liệu liên quan, đánh giá về sự tuân thủ pháp luật và các