Mục lục Lời nói đầu chơng I: Cơ sở lý luận thực tiễn việc quản lý nợ nớc I/ khái niệm phân nợ nớc Khái niệm nợ nớc Phân loại nợ nớc 2.1 Nợ nớc Chính phủ 2.2 Nợ nớc doanh nghiệp II/ Tính tất yếu việc vay nợ nớc cần thiết tăng cờng quản lý hoạt động vay, trả nợ nớc Tính tất yếu việc vay nợ nớc Sự cần thiết tăng cờng quản lý hoạt động vay, trả nợ nớc III/ Mục tiêu quản lý vay nợ thời gian tới IV/ Kinh nghiệm vay nợ số nớc giới Kinh nghiệm Hàn quốc Kinh nghiệm Mêhicô Kinh nghiệm Thái lan chơng II: Thực trạng quản lý vay, trả nợ nớc Chính phủ thời gian qua I/ Quan hệ tín dụng Việt Nam với Tổ chức Tài Quốc tế 1.Quá trình hình thành phát triển mối quan hệ tín dụng Việt Nam với Tổ chức Tài Quốc tế Khái quát chế tín dụng Tổ chức Tài Quốc tế 2.1 Thủ tục giải ngân (rút vôn) 2.2 Các thủ tục, chứng từ để thực việc giải ngân II/ Cơ chế quản lý Việt Nam khoản vay nợ nớc Chính phủ Cơ chế rút vốn khoản vay Chính phủ 1.2 Thể thức Ngân hàng Nhà nớc trực tiếp quản lý 1.2 Thể thức Ngân hàng Nhà nớc không trực tiếp quản lý phủ Cơ chế sử dụng quản lý vốn vay nớc Chính Cơ chế trả nợ vốn vay III / Kết tham gia quản lý Ngân hàng Nhà nớc tồn việc quản lý vay nợ nớc Chính phủ thời gian qua Kết tham gia quản lý Ngân hàng Nhà nớc 1.1 Về vay nợ 1.2 Về trả nợ Đánh giá kết tham gia quản lý 2.1 Về chế nhận nợ rút vốn 2.2 Về chế kiểm soát đơn rút vốn 2.3 Về chế hạch toán 2.4 Đối với thể thức hoàn vốn 2.5 Về việc thực nghĩa vụ Tổ chức Tài Quốc tế Chơng III : Những giải pháp, kiến nghị nhằm khắc phục tồn I/ Giải pháp nhằm khắc phục tồn công tác quản lý nợ nớc Chính phủ Đối với chế nhận nợ, rút vốn Đối với chế hạch toán Thành lập Hội đồng quản lý nợ nớc II/ Một số kiến nghị Kết luận Phụ lục Danh mục tài liệu tham khảo Lời nói đầu Trong bối cảnh nớc phát triển nớc chậm phát triển, muốn nhanh chóng thoát khỏi tình trạng nghèo nàn, lạc hậu nhằm đạt tới mục tiêu tăng trởng dự kiếnthì nhu cầu vốn đầu t mâu thuẫn khả tích luỹ có hạn với yêu cầu đầu t lại lớn Do việc huy động vốn vay nớc vấn đề tất yếu Đối với Việt Nam chúng ta, để đạt đợc mục tiêu dân giầu, nớc mạnh, xã hội công bằng, văn minh mà Đảng Nhà nớc ta đề ra, đờng thực nghiệp công nghiệp hóa, đại hoá đất nớc Trong hoàn cảnh quốc gia đợc xếp vào nhóm nớc nghèo giới kết cách mạng dân tộc, dân chủ dành độc lập, tự cho đất nớc bất cập yêu cầu đầu t với khả tích luỹ điều dễ thấy Mặc dù năm qua bớc vào giai đoạn phát triển kinh tế nhằm nhanh chóng hoà nhập với nớc khu vực, quan điểm phát huy tối đa nội lực Đảng Nhà nớc ta đáp ứng đợc yêu cầu đầu t cho nghiệp công nghiệp hóa, đại hoá Do nguồn vốn vay nợ nớc (mà chủ yếu khoản vay Chính phủ) không yếu tố định song cần thiết nh Đảng Nhà nớc ta xác định quan trọng Ngân hàng Nhà nớc không trực tiếp quản lý với khoản vay Chính phủ nhng với vai trò Ngân hàng Nhà nớc quản lý vay nợ Chính phủ nh naylà điều cha hợp lý Trên phạm vi rộng, công tác vay trả nợ nớc nhiều vấn đề mà cần quan tâm Chỉ xét riêng dới góc độ Ngân hàng Nhà nớc, chế vay trả nợ nớc bộc lộ nhiều tồn tại, cha phù hợp với yêu cầu công tác quản lý Sự chồng chéo tổ chức, trùng lặp nội dung quản lý, gây nhiều khó khăn công tác quản lý, ảnh hởng tới uy tín Chính phủ thị trờng quốc tế Đây lý mà em chọn đề tài Tăng cờng vai trò Ngân hàng Nhà nớc việc quản lý nợ nớc Chính phủ * Đối tợng phơng pháp nghiên cứu: Nghiên cứu chế quản lý vay trả nợ nớc Chính phủ nay, đồng thời nghiên cứu kinh nghiệm số nớc tiêu biểu lĩnh vực Bài viết xin đợc giới hạn phạm vi nghiên cứu vấn đề tồn dới góc độ quản lý Ngân hàng Nhà nớc * Phơng pháp nghiên cứu: Vận dụng phơng pháp vật biện chứng phơng pháp vật lịch sử để phân tích chế, tồn quản lý vay nợ nớc Chính phủ, từ đa giải pháp kiến nghị nhằm khắc phục tồn * Bài viết đợc trình bày làm chơng: - Chơng I: Cơ sở lý luận thực tiễn việc quản lý nợ nớc - Chơng II: Thực trạng quản lý vay trả nợ nớc Chính phủ thời gian qua - Chơng III: Những giải pháp, kiến nghị nhằm khắc phục tồn Chơng I Cơ sở lý luận thực tiễn việc quản lý nợ nớc I/ Khái niệm phân loại nợ nớc 1/ Khái niệm nợ nớc Vay nợ nớc hay tín dụng nớc quan hệ tín dụng phát sinh quyền nghĩa vụ bên vay nớc bên cho vay nớc Theo khái niệm thông thờng nhất, nợ nớc tổng số tiền nợ mà quốc gia vay có trách nhiệm ràng buộc phải trả, toán cho hay nhiều quốc gia khác tổ chức tài tín dụng quốc tế, doanh nghiệp, t nhân nớc Gần nhóm tổ chức quốc tế nghiên cứu thống kê nợ nớc bao gồm đại diện Ngân hàng Thanh toán quốc tế (BIS), Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF), Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (OECD) Ngân hàng Thế giới (WB) thoả thuận đa định nghĩa chung nợ nớc nh sau: Nợ nớc tính gộp thời điểm định tơng ứng với hạn mức cam kết hợp đồng có hiệu lực tạo việc ngời c trú nớc chuyển vốn cho ngời không c trú bao gồm nghĩa vụ phải trả lại gốc với lãi Việt nam, Nghi định 58/ CP ban hành ngày 30/8/1998 thống số khái niệm sau : - Vay nớc khoản vay ngắn, trung dài ( có lãi lãi ) khoản bảo lãnh hình thức vay khác nh việc thỏa thuận hoãn nợ hình thức vay trả cũ với chủ nợ nớc -Vay nớc Chính phủ khoản vay Chính phủ vay cam kết thực nghĩa vụ với nớc khoản vay Chính phủ uỷ quền cho doanh nghiệp vay hộ, đợc Bộ Tài Ngân hàng Nhà nớc bảo lãnh *Khái niệm chủ nợ nợ Chủ nợ (hay nói cách khác bên cho vay) tổ chức Tài (nh Quỹ tiền tệ Quốc tế IMF, Ngân hàng Thế giới WB ), phủ hay Ngân hàng Thơng mại, Công ty, t nhân cho quốc gia cho vay theo thoả thuận ( nh thời hạn trả, lãi suất ) định Ngợc lại, Chính phủ hay doanh nghiệp quốc gia vay tổ chức Tổ chức Tài Quốc tế, quốc gia khác theo thoả thuận định gọi nợ (hay gọi bên vay) 2/ Phân loại nợ nớc Để phát huy hiệu kinh tế việc sử dụng khoản nợ vay nớc phù hợp với đối tợng sử dụng ngời ta phân chia nợ nớc làm hai loại: Nợ nớc Chính phủ nợ nớc doanh nghiệp 2.1 Nợ nớc Chính phủ Nguồn vốn vay nớc Chính phủ bao gồm vốn vay từ Chính phủ nớc, tổ chức tài nh Quỹ tiền tệ Quốc tế (IMF), Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu (ADB) Đối với khoản vốn vay này, Bộ, Ngành, địa phơng doanh nghiệp không đợc thoả thuận ký hiệp định, hợp đồng vay không đợc Chính phủ uỷ quyền Việc sử dụng vốn vay nớc chi trả nợ nớc Chính phủ phải đợc cân đối vào kế hoạch thu, chi ngân sách hàng năm Tất khoản vay trả nợ nớc Chính phủ phải đợc tập trung quản lý qua Bộ Tài chính, Bộ Tài chịu trách nhiệm xem xét tổng hợp kế hoạch tổng hạn mức vay trả nợ nớc Chính phủ Tham khảo quan có liên quan để trình thủ tớng Chính phủ phê duyệt với kế hoạch thu chi ngân sách hàng năm Vấn đề đặt dựa vào sở để hàng năm lập kế hoạch tổng hạn mức vay nợ Chính phủ? Vốn vay Chính phủ trớc hết đợc sử dụng cho dự án đầu t xây dựng theo kế hoạch Nhà nớc Đó dự án đầu t thuộc sở hạ tầng, phúc lợi xã hội dự án khác có khả hoàn vốn khả hoàn vốn Đối với dự án đầu t khả hoàn vốn (các dự án đầu t công trình giao thông, thuỷ lợi, giáo dục, y tế v.v ), vốn đợc đầu t theo chế độ cấp phát hành Ngợc lại số dự án có khả hoàn vốn (cung cấp nớc sinh hoạt, cầu cảng, điện dân dụng v.v ) đợc Chính phủ đầu t theo chế cho vay lại Vốn vay Chính phủ phục vụ cho nhu cầu Ngân sách Nhà nớc thực theo chế độ quản lý vốn Ngân sách Nhà nớc hành Khoản vốn vay bao gồm khoản Chính phủ uỷ quyền cho doanh nghiệp nhà nớc vay hộ Ngân sách Nhà nớc Bộ Tài trực tiếp lập kế hoạch vay, tham khảo ý kiến quan trình Thủ tớng Chính phủ phê duyệt.Trong trờng hợp nguồn vốn vay hàng hoá vào hợp đồng, hiệp định ký với nớc ngoài, Bộ Tài Uỷ ban Kế hoạch Nhà nớc, Bộ Thơng mại Bộ ngành chủ quản xem xét để giao cho đơn vị đầu mối đứng nhập hàng, bán nộp tiền vào Ngân sách Nhà nớc Ngoài hình thức vốn vay nớc doanh nghiệp không đợc Chính phủ uỷ quyền nhng đợc Chính phủ bảo lãnh (việc bảo lãnh vốn vay nớc doanh nghiệp đợc thực theo quy chế bảo lãnh vốn vay nớc Chính phủ) Trờng hợp vay cho đầu t xây dựng (trừ vốn góp liên doanh), doanh nghiệp phải tuân thủ theo trình tự lập xét duyệt dự án đầu t xây dựng hành Mọi khoản vay nớc Chính phủ, bao gồm trực tiếp vay, uỷ quyền cho doanh nghiệp vay hộ v.v phải đợc quản lý thông qua hạn mức vay nợ nớc Chính phủ Kế hoạch tổng hạn mức vay nợ nớc hàng năm đợc xây dựng sở nhu cầu thực tế sử dụng vốn vay nớc năm kế hoạch đợc xây dựng chủ yếu sau đây: - Căn vào số vốn vay cho dự án đợc ký kết hợp đồng, hiệp định vay vốn với nớc Chính phủ ký kết hay uỷ quyền cho doanh nghiệp ký kết hay có bảo lãnh Chính phủ - Căn vào nhu cầu vốn vay nớc cho dự án đầu t xây dựng dự kiến bắt đầu thực từ năm kế hoạch có đối tác nớc nhng cha ký kết đợc hợp đồng - Cân đối thu, chi Ngân sách Nhà nớc năm kế hoạch dự kiến nhu cầu vay vốn nớc để bù đắp thiếu hụt ngân sách; - Và cuối vào khả trả nợ nớc năm kế hoạch đợc Bộ Tài xem xét 2.2 Nợ nớc doanh nghiệp dới hình thức tự vay tự trả Nợ nớc chủ yếu nợ Chính phủ tức khoản Chính phủ vay cam kết thực nghĩa vụ với nớc khoản vay Chính phủ uỷ quyền cho doanh nghiệp vay, đợc Bộ Tài Ngân hàng Nhà nớc bảo lãnh Song doanh nghiệp tầm cỡ đủ lớn để đợc ngời cho vay tin tởng mà không cần bảo lãnh nhà nớc, vay trực hình thức tự vay tự trả Các doanh nghiệp thờng Ngân hàng, xí nghiệp có hoạt động quốc tế (luyện kim, vận tải biển, hàng không, du lịch ) Các doanh nghiệp vay nợ nớc theo hình thức gọi nợ doanh nghiệp Cho vay Tổ chức Tài Quốc tế phần lớn dành cho Nhà nớc dạng đợc Nhà nớc bảo lãnh Đối với khoản cho vay song phơng Nhà nớc chủ yếu nh Ngợc lại khoản cho vay ngân hàng công ty t nhân số trờng hợp không đợc Nhà nớc đảm bảo Chính nớc nợ nhiều chủ nợ t nhân nớc vay nhiều mà không cần bảo lãnh nh Chi lê, Bờ Biển Ngà Vênêzuêla với số nợt nhân chiếm đến 1/4 tổng số nợ dài hạn Tuy nhiên tình trạng tài phát triển kinh tế có ảnh hởng lớn đến việc công ty tự vay tự trả cho chủ nớc hay không? Một công ty hoạt động hiệu quả, khả trả nợ khó vay nợ nớc dới hình thức trực tiếp tự vay tự trả Về nguyên tắc Chính phủ không can thiệp vào vay nợ doanh nghiệp dới hình thức tự vay tự trả, nhiên nhu cầu vay nợ nớc ngoài, phần vay Chính phủ nhu cầu vay nợ nớc doanh nghiệp nói chung qua hình thức tự vay tự trả phải nằm tổng hạn mức vay nợ nớc đợc Chính phủ xem xét chấp nhận II/ Tính tất yếu việc vay nợ nớc cần thiết tăng cờng quản lý hoạt động vay, trả nợ nớc 1/ Tính tất yếu việc vay nợ nớc Lịch sử phát triển nớc giới (nhất nớc phát triển từ sau đạI chiến giới thứ hai tới năm thập kỷ 80 nớc phát triển khu vực Đông , Mỹ La tinh) khẳng định chắn vay nợ nớc tất yếu tiến trình phát triển Thật vậy, bối cảnh nớc phát triển nớc chậm phát triển muốn nhanh chóng thoát khỏi tình trạng nghèo nàn, lạc hậu nhằm đạt tới mục tiêu tăng trởng dự kiến nhu cầu vốn đầu t vấn đề nan giải mâu thuẫn bất cập khả tích luỹ có hạn với nhu cầu đầu t lại lớn Do vậy, việc huy động vốn nớc vấn đề tất yếu Đối với Việt nam, thực phát triển kinh tế điều kiện từ đất nớc vừa thoát khỏi hàng chục năm chiến tranh liên miên bị bao vây cấm vận Hoa Kỳ, với kinh tế đặc trng nông nghiệp lạc hậu vào loại nghèo giới Do vậy, thực hiên công nghiệp hóa, đại hoá giải pháp để thoát khỏi vòng luẩn quẩn nghèo đói, đồng thời công nghiệp hóa, đại hoá mục tiêu Đảng Nhà nớc ta để đa kinh tế Việt Nam nhanh chóng hoà nhập với kinh tế giới khu vực, sở để thực dân giàu nớc mạnh, xã hội công bằng, văn minh Để đạt đợc tiêu phát triển kinh tế theo định hớng phát triển kinh tế - xã hôi giai đoạn 2001-2005 tăng gấp đôi GDP so với năm 1995 tốc độ tăng trởng kinh tế bình quân 9-10 % cần lợng vốn đầu t khoảng 40-42 tỷ USD, khả đáp ứng vốn từ kinh tế nớc theo quy hoạch đầu t đạt khoảng 45 % (xấp xỉ 20 tỷ USD) Vậy số thiếu hụt lấy từ đâu? Một câu hỏi không dễ trả lời, nhng chắn phải nguồn vốn từ bên thông qua hoạt động vay nợ 2/ Sự cần thiết tăng cờng quản lý hoạt động vay, trả nợ nớc Để hiểu rõ đợc vấn đề, trớc hết xét thực trạng nợ nớc Việt Nam : Theo số liệu Bộ Tài chính, tính đến 31/12/2001, nợ nớc Việt Nam ngoại tệ chuyển đổi 3,6 tỷ đô -la Mỹ 10 tỷ đồng rúp chuyển nhợng, chiếm 50 % GDP, 1/3 số nợ Chính phủ hậu từ thời chế bao cấp để lại Xét số tuyệt đối, số không lớn nhng không nhỏ so với thu nhập quốc dân điều kiện kinh tế nớc ta Đáng lu ý năm 1999,WB vào tiêu đánh giá mức độ vay nợ quốc gia xếp Việt Nam vào nhóm nớc mắc nợ trầm trọng nhóm nớc có thu nhập thấp Theo sốliệu này, nợ Việt Nam so với GDP 92,1 % so với xuất 282,8 % Hơn nữa, tơng lai gần, mà quan hệ với Tổ chức Tài Quốc tế ngày thắt chặt, qui mô tín dụng nớc tăng lên nhiều nữa: Biểu Khuynh hớng tích lũy nớc Việt Nam ,1994-2001 (% GDP) 1994 1996 Tích lũy quốc gia Tích lũy Ch Phủ a/ Tích lũy phi Ch Phủ b/ Ghi chú: Nguồn: -2 13 12 1998 2000 2001 17 15 17 12 17 11 2002 khoảng 18 13 2005 dự đoán 19 13 2010 dự đoán 22 14 a/Thu ngân sách viện trợ trừ chi thờng xuyên (cơ sở tiền mặt) Tích lũy Chính phủ bao gồm trung ơng địa phơng b/Tích lũy quốc gia trừ tích lũy tổng cộng Bộ Tài Tổng Cục Thống Kê Tỷ lệ tích lũy Việt Nam cao so với nớc có thu nhập thấp khác.Chỉ có Trung Quốc nớc Nam gồm ấn độ, Pakistan Sri Lanka có tỷ lệ tích lũy cao Nếu xem xét điều kiện nứơc Đông á, tỷ lệ tích lũy Việt Nam thấp, nhng điều nguyên nhân chủ yếu khác biệt thu nhập Tỷ lệ tích lũy Việt Nam đợc nâng lên suốt thập kỷ vừa qua,nhng nỗ lực cần thiết để ngăn chặn khuynh hớng giảm gần phục hồi tỷ lệ tăng trởng tích lũy nhanh, nhằm đạt đợc mức tăng tỷ lệ tích lũy dự kiến 20 % GDP vào năm 2005 Mặc dù tích lũy nớc tăng đáng kể, nhu cầu tài trợ từ bên Việt Nam lớn (Biểu 1) Trong năm 2003, Ngân hàng Thế giới dự tính nhu cầu tài bên 3,7 tỷ đô -la Mỹ Với mức tổng d nợ nớc cao khả trả nợ nớc Việt Nam trung hạn hạn chế, phần lớn nhu cầu tái bên cần phải dới dạng tài trợ với điều kiện u đãI, nguồn vốn FDI Biểu Nhu cầu tài trợ từ bên nguồn (Tỷ đô-la Mỹ) Thực Ước 2001 tính 2002 Nhu cầu tài trợ Thâm hụt cán cân vãnglai Khấu trừ nợ thức trung dài hạn Những khoản khác (ròng) Dự trữ bắt buộc Tổng số Nguồn tài trợ Viện trợ không hoàn lại thức Vay nợ dài hạn đó: ODA giải ngân IMF(ròng) Đầu t trực tiếp nớc Vốn ngắn hạn (ròng) D nợ hạn tồn đọng Giảm nợ Tổng số Dự báo 2003 2004 2005 2005-2010 TB năm 2,6 0,9 2,5 0,5 2,6 0,6 2,9 0,8 2,1 0,8 3,7 1,0 -0,3 0,5 3,7 0,5 3,5 0,4 3,7 0,5 4,1 0,7 4,5 0,7 5,4 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,6 1,2 1,5 1,6 1,9 2,3 0,4 0,2 1,8 0,3 0,6 - 0,7 0,03 1,9 0,1 -4,1 4,1 0,9 0,0 2,0 -0,0 - 1,1 -0,0 2,1 0,3 - 1,4 -0,0 2,1 0,4 - 1,8 -0,08 2,2 0,5 - 3,7 3,5 3,7 4,1 4,5 5,4 Nguồn: Ước tính Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam Ngân hàng Thế giới Theo đánh giá chuyên gia Ngân hàng Thế giới , khuôn khỏ đẩy mạnh cải cách Chính phủ, có khối lợng luồng FDI lớn, nguồn tài trợ phát triển thức (ODA) đóng vai trò to lớn quan tọng , cần có nguồn ODA đáng kể để đạt đợc mục tiêu phát triển trung hạn Giải ngân ODA, kể viện trợ không hoàn lại, cần dợc tăng từ khoảng 900 triệu đô - la Mỹ lên tỷ đô -la Mỹ năm 2003 Mặc dù phần lớn số tiền giải ngân từ cam kết có, mức cam kết Hội Nghị Tài Trợ cần phải tơng đơng với mức cam kết năm ngoái 2,4 tỷ đô- la Mỹ Cần có mức cam kết để đảm bảo việc xây dựng nguồn vốn tài trợ đầy đủ để giúp giải ngân đặncho dự án rung hạnvà có đầy đủ luồng vốn u đãI Những u tiênvề phát triển Việt Nam, mà luồng ODA cần hỗ trợ, đợc trình bày kế hoạch phát triển Kinh tế Xã hội Chính phủ văn thức chuẩn bị cho hội nghị Tài trợ năm 2002 Những nhu cầu đáng kể cần thiết Việt Nam Khoảng 50 % dân số vẫnsống dới mức nghèo khó đủ dịch vụ xã hội quan trọng chất lợng dịch vụ lại yếu Khoảng 40 % dân số có nớc dịch vụ y tế phục đợc 21% dân số Những chứng tiêu lĩnh vực y tế bị xấu từ thập kỷ 80 chothấy thành dịch vụ y tế mà Việt Nam bị đảo ngợc Mặc dù chi phí khu vực t nhân lĩnh vực y tế nguồn lớn để tài trợ cho lĩnh vực ,cần phải tăngthem chi phí công cộng lĩnh vực y tế để cải thiện chất lợng dịch vụ y tế công cộng đáp ứng đợc nhu cầu ngời nghèo khó Trong lĩnh vực giáo dục, Việt Nam đạt đợc mức học sinh đến trờng đáng khâm phục so với mức thu nhập Tuy nhiên, giáo dục chất lợng cần đợc cải thiện để cung cấp đợc lao động tay nghề cần thiết cho tăng trởng nhanh Về sở hạ tầng kinh tế, hệ thống sở hạ tầng nông thôn thấp cải thiện hệ thống cần thiết cho tăng trởng chung cho phát triển nông thôn Nhu cầu lực cao tăng nhanh với tăng trởng : nhu cầu điện đợc dự đoán tăng từ 14 đến 16 %mỗi năm thập niên tới Dự đoán cần %của GDP để đầu t vào lĩnh vực lực để đáp ứng nhu cầu Nh vậy, năm tới, tín dụng nớc Việt Nam ngày phát triển, cần thiết phải quản lý nợ nớc cách có hiệu phải tăng cờng vai trò hệ thống quản lý vay nợ nớc nói chung vai trò Ngân hàng Nhà nớc với t cách Ngân hàng Trung ơng nói riêng lý sau: Thứ nhất, nợ nớc tác động mạnh mẽ tới tăng trởng theo hai hớng tích cực tiêu cực tùy thuộc vào việc quản lý khoản nợ vay nớc hiệu hay không: Trong phát triển nớc sau việc tìm kiếm nguồn vốn nớc để phát triển kinh tế bổ sung cho nguồn tích lũy nớc cần thiết khách quan Nó đơn cung cấp nguồn tài để chi trả khoản đầu t phát triển mà quản lý tốt kéo theo chuyển giao công nghệ góp phần tạo phát triển bền vững, tránh tụt hậu kinh tế Thông thờng giai đoạn khởi động kinh tế nớc phát triển có tỷ lệ tích lũy nội dới 10 % GDP, muốn tăng trởng nhanh tỷ lệ đầu t phải 20 % GDP Nhìn chung tỷ lệ tích lũy nội cao, nguồn vốn nớc mang tính bổ sung kinh tế phát triển nhanh mà đảm bảo phát triển ổn định Chẳng hạn nh Hàn quốc,để gia tăng nhịp độ phát triển kinh tế phải tăng cờng vay nợ đến mức trở thành đất nớc có số nợ nớc lớn thứ t giới (sau Brazin, Chile Mexico), song quản lý vay nợ chặt chẽ diều kiện kinh tế hoạt động có hiệu qủa nên trả đợc nợ lãi gốc, tổng số nợ giảm mà có khả xuất vốn nớc Nguồn nớc trở thành nhu cầu tất yếu mà tích lũy nớc không đủ trang trải nhu cầu đầu t Độ chênh lệch lớn hay nhỏ phản ánh mức độ nội lực kinh tế yếu hay mạnh Các nguồn vốn nớc quan trọng nhng trực tiếp dẫn đến tăng trởng kinh tế nhanh: nhiều thập niên qua số nớc Châu phi nhận đợc nhiều viện trợ ODA song sử dụngkhông hiệu qủa nguồn vốn viện trợ vay nợ nên nhịp độ tăng trởng kinh tế có 0,2 %/năm Đánh giá mức độ nợ quốc gia thật không đơn giản không liên quan đến quy mô khoản nợmà có tiêu thức 10 Tài khoản vay đứng tên Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam (tại WB) Tạm ứng: 50 triệu USD Trực tiếp Cam kết 50 triệu USD Hoàn vốn D nợ: 100 triệu USD Khi rút vốn khoản không tiền (hàng hoá), WB tiến hành toán trực tiếp cho nhà cung ứng, khoản tiền WB toán qua Tài khoản tiền gửi ngoại tệ (TKTG ngoại tệ) cục dự trữ liên bang Quá trình hạch toán Cục dự trữ liên bang diễn nh sau: -Nợ TKTG ngoại tệ đứng tên WB: 50 triệu USD -Có TKTG ngoại tệ đứng tên NHNNVN : 50 triệu USD Tại Việt Nam (Sở Giao dịch Ngân hàng Nhà nớc), nhận đợc báo có khoản ngoại tệ vay đợc chuyển vào TKTG ngoại tệ Ngân hàng Nhà nớc Cục dự trữ hạch toán: - Nợ TK 221 (Tiền gửi ngoại tệ nớc ngoài):50 triệu USD - Có TK 271 (Vay ngoại tệ TCTDQT): 50 triệu USD Theo nguyên tắc, khoản vay, trả nợ nớc Chính phủ phải đợc tập trung hạch toán qua Ngân sách Nhà nớc để đầu t cho dự án phát triển thông qua Ngân hàng Thơng mại (Ngân hàng Thơng mại tiến hành cho vay lại ngân hàng phục vụ chủ dự án) Do trình đợc hạch toán tiếp nh sau: - Nợ TK 321 (Cho vay Kho bạc Nhà nớc): 50 triệu USD - Nợ TK 3312 (Tiền gửi Kho bạc Nhà nớc): 50 triệu USD Đồng thời ghi : -Nợ TK 3312 (Tiền gửi Kho bạc Nhà nớc): 50 triệu USD - Có TK 463 (Tiền gửi Tổ chức tín dụng): 50 triệu USD 38 Việc theo dõi thu hồi nợ từ Ngân hàng Thơng mại, doanh nghiệp Bộ Tài chịu trách nhiệm phải đợc hạch toán qua Ngân sách Nhà nớc Quá trình trả nợ cho WB: cần lu ý ( Chính phủ Việt Nam ) nhận đợc vốn tiền mặt 50 triệu USD, hàng hóa 50 triệu USD nhng thực chất WB lại 100 triệu USD tiền mặt (trong 50 triệu USD toán cho nhà cung ứng thiết bị máy móc ) Hơn WB tổ chức tài quốc gia hay đơn vị buôn bán vâỵ thu nợ gốc WB lấy đủ 100 triệu USD tiền mặt 50 triệu USD tiền mặt 50 triệu USD hàng hoá Quá trình toán cho WB đợc thông qua tài khoản tiền gửi ngoại tệ đứng tên Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam Cuc dự liên bang Quá trình đợc hạch toán nh sau: -Ngân hàng Nhà nớc (Sở giao dịch) trích từ tài khoản tiền gửi Kho bạc Nhà nớc để trả nợ: - Nợ TK 3312 (Tiền gửi Kho bạc Nhà nớc): 100triệu USD - Có TK 321 (Cho vay Kho bạc Nhà nớc : 100 triệu USD Đồng thời ghi : - Nợ TK 271 (Vay Tổ chức Tài Quốc tế): 100 (tr)USD - Có TK 221 (Tiền gửi ngoại tệ nớc ngoài): 100 triệu USD Khi nhận đợc giấy báo nợ Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam, Cục dự trữ hạch toán để trả lại vốn cho WB: - Nợ TK Tiền gửi ngoại tệ Việt Nam: 100 triệu USD - Có TK Tiền gửi ngoại tệ WB: 100 triệu USD Chúng ta khái quát trình vay trả nợ nớc sơ đồ hạch toán Từ sơ đồ ta dễ dàng nhận thấy nguyên tắc hạch toán bị vi phạm: - Tài khoản 221 (Tiền gửi ngoại tệ nớc ngoài) tài sản có phải d nợ nhng theo chế hạch toán nh trình bày lại d có - Tài khoản 271 (Vay Tổ chức Tài Quốc tế) tài sản nợ , theo nguyên tắc phải d có nhng lại d nợ 2.4/ Đối với thể thức hoàn vốn: Nh đợc trình bày thể thức hoàn vốn thờng áp dụng cho khoản toán nội tệ nhng vốn vay từ Tổ chức Tài Quốc tế 39 nh Chính phủ nớc lại ngoại tệ làm phát sinh nghiệp vụ mua bán ngoại tệ, cụ thể Ngân hàng Nhà nớc phải bán nội tệ (VND) đổi lấyngoại tệ Trờng hợp vốn vay ngoại tệ mạnh ngoại tệ nằm nhu cầu dự trữ Việt Nam vấn đề để bàn cãi nhng trờng hợp lợng ngoại tệ lại không nằm nhu cầu dự trữ ngoại tệ quốc gia có nên mua hay không? Câu trả lời : Nếu số ngoại tệ không nằm hiệp định, hợp đồng vay đơng nhiên Ngân hàng Nhà nớc từ chối việc mua bán song nằm hiệp định, hợp đồng ký vay buộc Ngân hàng Nhà nớc phải thực nghiệp vụ mua bán ngoại tệ Để thực đợc nghiệp vụ vấn đề đợc đặt lợng ngoại tệ mua bán ? Theo quy định hành Ngân hàng Nhà nớc đảm nhiệm quản lý rút vốn theo thể thức tạm ứng (chứ không bao gồm thể thức khác), đơn vị khác thực rút vốn vay Chính phủ (Bộ Tài , Ngân hàng Thơng mại, ) phải báo cáo với Ngân hàng Nhà nớc lợng vốn rút song thực tế có đơn vị thực hiện, có đơn vị không thực hiện.Điều dẫn tới việc Ngân hàng Nhà nớc sở để xác định xác khối lợng ngoại tệ cần mua bán hiệp định, hợp đồng Đây vấn đề tồn gây không khó khăn cho phía Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam (Sở giao dịch) Ngoài ra, để xuất đồng nội tệ cho chủ dự án (hoặc Ngân hàng Thơng mại phục vụ) việc vào số lợng ngoại tệ cần mua bán vào tỷ giá đồng nội tệ đồng ngoại tệ Mấu chốt vấn đề chỗ, Ngân hàng Nhà nớc không trực tiếp quản lý hình thức giải ngân nên dẫn tới tợng tuỳ tiện việc ấn định tỷ giá Về nguyên tắc, giải ngân theo thể thức hoàn vốn, để chuyển đổi vốn ngoại tệ đồng nội tệ tổ chức cho vay phải liên hệ với Ngân hàng Nhà nớc để nắm bắt tỷ giá mua vào ngoại tệ hành Ngân hàng Nhà nớc Tuy nhiên tổ chức cho vay tuân thủ nguyên tắc Cụ thể: Đầu tháng /2003, giải ngân dự án Cải tạo quốc lộ 1A ADB theo thể thức hoàn vốn, tổ chức không xin tỷ giá mua vào ngoại tệ Ngân hàng Nhà nớc mà tuỳ tiện áp đặt tỷ giá 11.000VND/1USD Đây tỷ giá đợc thông báo ti vi hay phơng tiện thời điểm khứ Tỷ giá lúc Ngân hàng Nhà nớc 12.985 VND/1USD Vấn đề đợc kịp thời phát hiện, giải quyết, song không đợc phát bị thiệt hại 652.000.000 VND (tơng đơng với 50.211 USD) giải ngân 330.000 USD Nếu xét góc độ khác, điều làm tăng chi phí dự án: Chẳng hạn dự án cần lợng vốn 1.000.000.000.000 VND đợc tài trợ băng nguồn vốn vay nớc Với tỷ giá 12.985VND/1USD lợng vốn tơng đơng với 77 triệu USD, nhng với tỷ giá 11.000 VND/1USD, lợng vốn lại 90,9 triệu USD 40 Đơng nhiên, ADB cho vay USD thu nợ tổ chức thu USD dự án 1000 tỷ VND, với tỷ giá 12.985 VND/1USD (Chính phủ Việt Nam) phải trả nợ gốc 77 triệu USD nhng với tỷ giá 11.000 VND/1USD phải trả nợ gốc tới 90,9 triệu USD Một số không nhỏ 2.5 Về việc thực nghĩa vụ Tổ chức Tài Quốc tế Theo điều lệ tổ chức Tổ chức Tài Quốc tế, để trở thành hội viên tổ chức này, nớc thành viên phải có ràng buộc, điều kiện định, có ràng buộc phải tham gia đóng góp cổ phần Riêng cổ phần đóng góp đồng tệ đợc tổ chức cho vay lu ký nớc hội viên dới hình thức mở tài khoản tiền gửi Ngân hàng Trung ơng (Sở giao dịch) nớc hội viên Cho tới 30/ 9/ 2002, số d tiền gửi đồng tệ (VND) tổ chức cho vay mở Sở giao dịch 5.425.056.162.649 VND, bao gồm: - IMF: + Tài khoản số 1: 5.336.348.929.510 VND + Tài khoản số 2: - WB: 75.820.871 VND +TK Hiệp hội Phát triển Quốc tế (IDA): 16.257.228.000 VND + TK Ngân hàng Tái thiết Phát triển Quốc tế (IBRD): 66.854.098.562 VND - Tổ chức Miga: 654.342.450 VND - ADB: 4.865.734.256 VND Do điều kiện ngân sách ta có hạn, vậy, lâu việc góp vốn cổ phần cho Tổ chức Tài Tíin dụng Quốc tế đồng tệ (VND) để trì tài khoản tiền gửi tổ chức cho vay mở Sở giao dịch thờng xác nhận khống (không có tiền thực) hàng tháng Sở giao dịch phải xác nhận số d với tổ chức cho vay Dựa sở xác nhận số d đó, có nhu cầu sử dụng đồng tệ (VND) tổ chức cho vay thực lệnh chi cho Sở giao dịch (Uỷ nhiệm chi) Do số d tài khoản tiền gửi tổ chức thờng số d khống nên Sở giao dịch thờng phải đề nghị Bộ Tài chuyển tiền cho Sở để có nguồn thực lệnh chi 41 Việc thực lệnh chi chủ tài khoản (tổ chức cho vay) phụ thuộc vào nguồn tiền Bộ Tài chuyển sang nên tiền thờng tới chậm trễ (thờng sau 15 ngày chí có lệnh chi sau tháng thực đợc) dẫn tới tra soát tổ chức cho vay, gây ảnh hởng lợi cho quan hệ Sở giao dịch với tổ chức cho vay Trên số tồn nảy sinh trình Ngân hàng Nhà nớc quản lý vay nợ nớc Chính phủ mà cần sớm có biện pháp khắc phục ảnh hởng trực tiếp tới Chính phủ Việt Nam nói chung Ngân hàng Nhà nớc nói riêng Chơng III Những giải pháp, kiến nghị nhằm khắc phục tồn I./ Giải pháp nhằm khắc phục tồn công tác quản lý nợ nớc Chính phủ 1./ Đối với chế nhận nợ, rút vốn Trớc hết cần khẳng định lại chế nhận nợ mà Ngân hàng Nhà nớc đại diện cho Chính phủ Việt Nam nhận nợ trớc Tổ chức Tài Quốc tế, Chính phủ nớc đắn lý sau: Ngân hàng Nhà nớc đơn vị đại diện cho Chính phủ Việt nam trớc Tổ chức Tài Quốc tế, đồng thời Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam có tài khoản tiền gửi ngoại tệ hầu hết Tổ chức quốc tế nhiều nớc giới Do hoạt động tín dụng Chính phủ Việt Nam với Tổ chức Tài Quốc tế Chính phủ nớc đợc hạch toán qua tài khoản Bộ Tài đơn vị quản lý khoản vay nợ nớc Chính phủ song nhận nợ trớc Tổ chức Tài Quốc tế Bộ Tài tài khoản tiền gửi ngoại tệ nớc Hơn nữa, việc Ngân hàng Nhà nớc đại diện cho Chính phủ Việt Nam để nhận nợ phù hợp với thông lệ hầu hết nớc điều phù hợp với nghiệp Ngân hàng Nhà nớc Bộ Tài hay đơn vị khác Tuy nhiên, với chế nhận nợ tập trung cần phải có chế rút vốn tập trung Ngân hàng Nhà nớc chức đơn vị đầu mối để tìm kiếm nguồn tài trợ từ bên Ngân hàng Nhà nớc có nhiều chức năng, nhiệm vụ quan trọng khác toàn kinh tế việc lập điều hành sách tiền tệ thông qua công cụ tỷ giá, lãi suất, Việc hoạch định sách tiền tệ việc vào tiêu phát triển kinh tế quan trọng lợng ngoại tệ vào, khỏi đất nớc mà 42 chủ yếu từ khoản đầu t nớc Ngân hàng Nhà nớc cần nắm bắt đợc khối lợng ngoại tệ vào thời kỳ đồng thời cần phải biết đợc khối lợng tiền phải trả nợ tơng lai để có chiến lợc sách tiền tệ phù hợp, nguồn vốn nớc đợc huy động mức dẫn tới việc giảm lãi suất tiền gửi nớc, ảnh hởng tới sách tiết kiệm nớc Trờng hợp huy động vốn nớc nhiều mà không liền với tăng nhanh tích luỹ đầu t vốn nớc dẫn tới việc tăng giá trị đồng nội tệ so với đồng ngoại tệ Trong kinh tế thị trờng điều kéo theo phân bổ lại nguồn vốn đầu t kinh tế Các chủ đầu t chuyển nguồn lực vào sản xuất hàng hoá dịch vụ cho nhu cầu nớc Xu hớng chuyển dịch cấu biện pháp ngăn chặn kịp thời nguyên nhân gây khả trả nợ kinh tế tơng lai cân đối cung cầu ngoại tệ Để khấc phục đợc tồn nh phần nêu, giải pháp cần đợc thực tăng cờng vai trò giám sát, kiểm soát tình hình rút vốn dự án Ngân hàng Nhà nớc Cụ thể là: - Ngoài thể thức rút vốn tạm ứng/ tài khoản đặc biệt nh đợc quy định, Ngân hàng Nhà nớc ký đơn rút vốn, lại thể thức rút vốn (thanh toán trực tiếp, phát hành th cam kết, hoàn vốn) phải đợc đặt dới kiểm soát thông qua việc đồng tham gia ký đơn rút vốn Ngân hàng Nhà nớc (hiện ba thể thức theo quy định đợc giao cho chủ dự án ngân hàng thơng mại phục vụ ký) Giải pháp khắc phục giúp cho : + Ngân hàng Nhà nớc có sở để theo dõi việc ghi nợ tài khoản vay tổ chức cho vay, đồng có điều kiện để theo dõi, kiểm soát việc tính phí, lãi phải trả Chính phủ Việt nam tổ chức cho vay + Cùng với việc có sở theo dõi việc ghi nợ tài khoản vay, giải pháp giúp cho Chính phủ Việt Nam (Ngân hàng Nhà nớc) nắm xác lợng ngoại tệ vào Việt Nam qua luồng vốn đầu t nớc ngoài, giúp cho việc thiết lập cán cân toán, cán cân ngoại tệ đợc xác + Có điều kiện để điều hành sách tỷ giá phù hợp với chủ trơng kìm chế lạm phát gắn liền với tăng trởng kinh tế Đảng Nhà nớc ta Với chế này, trình kiểm soát đơn rút vốn ba thể thức lại nh sau: Chủ dự án lập hồ sơ xin rút vốn gửi tới Bộ Tài Ngân hàng Nhà nớc Bộ Tài tiến hành kiểm soát đơn yêu cầu xin rút vốn chủ dự án, hợp lệ (nằm kế hoạch rút vốn đợc duyệt) có văn chấp thuận đề nghị rút vốn chủ đầu t Bộ chứng từ (gồm hồ sơ xin rút vốn văn chấp thuận Bộ Tài chính) đợc chuyển tới Ngân hàng Nhà nớc Ngân hàng Nhà nớc thực kiểm soát thủ tục, điều kiện rút vốn, hợp lệ, Ngân hàng Nhà nớc đồng ký đơn rút vốn chủ dự án, gửi Ngân hàng Thơng mại phục vụ yêu cầu chủ dự án ngân hàng thơng mại gửi đơn rút vốn cho Tổ chức cho vay Khi Tổ chức cho vay chấp nhận đơn xin rút vốn tiến hành giải ngân, Tổ chức cho vay thông 43 báo kết giải ngân cho Ngân hàng Nhà nớc để Ngân hàng Nhà nớc có sở để xác nhận d nợ tài khoản vay Để thực theo chế kiểm soát rút vốn này, vấn đề cần đề cập tới có phân công cụ thể Bộ Tài Ngân hàng Nhà nớc việc kiểm soát rút vốn cho vừa nâng cao hiệu trình rút vốn, đồng thời vừa đảm bảo yêu cầu quản lý nằm kế hoạch hạn mức rút vốn (nh thông t 09/ NH-TC ngày 30/5/1999 quy định) Theo chế kiểm soát này, sở kế hoạch rút vốn tháng, năm chủ dự án lập gửi Bộ Tài Bộ Tài tiến hành xét duyệt kết xét duyệt đợc thông báo cho Ngân hàng Nhà nớc để Ngân hàng Nhà nớc thực yêu cầu quản lý mức độ rút vốn, đảm bảo không đợc vợt hạn mức rút vốn cho dự án đợc Bộ Tài phê duyệt Từng lần rút vốn, chủ dự án lập hồ sơ đề nghị rút vốn gửi trực tiếp tới Ngân hàng Nhà nớc Bộ Tài Ngân hàng Nhà nớc tiến hành kiểm soát thủ tục , điều kiện đơn rút vốn, hợp lệ nằm hạn mức vốn rút đợc Bộ Tài thông báo Ngân hàng Nhà nớc trực tiếp ký đơn rút vốn đơn rút vốn tiền đồng ký đơn rút vốn tiền (thanh toán trực tiếp, phát hành cam kết, hoàn vốn), gửi tập hồ sơ cho chủ dự án để chủ dự án gửi cho Tổ chức cho vay Khi Tổ chức cho vay chấp nhận đơn rút vốn, Tổ chức thực giải ngân theo hình thức giải ngân tùy theo điều kiện dự án kế hoạch Tổ chức cho vay, ghi nợ cho tài khoản vay đứng tên Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam, đồng thời thông báo kết giải ngân (ghi nợ tài khoản vay) cho Ngân hàng Nhà nớc, Bộ Tài chủ dự án biết Riêng thể thức hoàn vốn (giải ngân theo hình thức chuyển tiền), theo chế nay, sau nhận đợc hồ sơ, chấp nhận giải ngân theo yêu cầu chủ dự án tổ chức cho vay phải liên hệ với Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam để xin tỷ giá mua vào ngoại tệ Ngân hàng Nhà nớc mức độ giải ngân qua thể thức đợc thực có thống tỷ giá mua bán ngoaị tệ Ngân hàng Nhà nớc với dẫn toán Ngân hàng Nhà nớc 2./ Đối với chế hạch toán Mặc dù sau gần năm kể từ quan hệ tín dụng Chính phủ Việt Nam với Tổ chức Tài Quốc tế đợc tái lập, thu đợc thành công lớn việc thực chủ trơng tranh thủ nguồn vốn vay nớc để hỗ trợ cho nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Tuy nhiên vốn vay vấn đề hoàn trả (gốc lãi) vấn đề có tính thiết yếu Hơn với đặc thù quan hệ vay mợn quốc tế việc hoàn trả (gốc lãi) hạn định cam kết vấn đề có ý nghĩa vô quan trọng đảm bảo uy tín Chính phủ Việt Nam thị trờng tài tín dụng quốc tế Bởi vậy, vấn đề có ý nghĩa then chốt phải có chế hạch toán hoạt động vay nợ Chính phủ, cho chế hạch toán phải vừa phản ánh cách đầy đủ trình vận động 44 vốn vay, vừa tuân thủ theo quan điểm, chủ trơng đạo Nhà nớc việc quản lý sử dụng vốn vay nớc Chính phủ Với chế hạch toán nh (theo công văn số 516/ KT.NHNN ngày 31/8/1999 Ngân hàng Nhà nớc hớng dẫn chế hạch toán khoản vay nợ nớc Chính phủ), vấn đề lên là: hạch toán khoản vốn rút tiền (ngoại tệ đợc chuyển vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nhà nớc nớc ngoài), sử dụng tài khoản vay ngoại tệ nớc để hạch toán theo dõi khoản vốn rút Trong đó, với trách nhiệm ngời đại diện cho Chính phủ Việt Nam tổ chức cho vay, tài khoản vay đợc mở cho nớc vay phải đứng tên Ngân hàng Nhà nớc để theo dõi tình hình rút vốn (bao gồm rút vốn tiền rút vốn không tiền) Với chế hạch toán nh vậy, rõ ràng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam, cha có tài khoản đối ứng với tài khoản vay tổ chức cho vay mở đứng tên Ngân hàng Nhà nớc, nh xảy tợng số phát sinh tài khoản vay đứng tên Ngân hàng Nhà nớc Tổ chức cho vay lớn số phát sinh tài khoản 271- vay ngoại tệ nớc ngoài, dẫn tới tài khoản thuộc tài sản có lại d có, tài khoản thuộc tài sản nợ lại d nợ Để khắc phục tồn này, xin đề xuất: cần nghiên cứu chế hạch toán cho TK 271 tài khoản không đơn theo dõi rút vốn ngoại tệ, mà phải tài khoản theo dõi kết rút vốn Chính phủ Tổ chức cho vay (luôn tơng ứng với tài khoản vay đợc Tổ chức cho vay mở cho Chính phủ Việt Nam) Muốn vậy: a/ Khi rút vốn ngoại tệ (rút vốn thông qua tài khoản tạm ứng/ tài khoản đặc biệt) Sau tổ chức cho vay ghi nợ tài khoản vay chuyển ngoại tệ cho Chính phủ Việt Nam qua tài khoản tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam Ngân hàng đại lý nớc ngoài, nhận đợc báo có Ngân hàng đại lý, Ngân hàng Nhà nớc hạch toán: - Nợ TK 221 (Tiền gửi Cục dự trữ) - Có TK 271 (Vay ngoại tệ TCTDQT) Đồng thời ghi: - Nợ TK 321 Cho vay kho bạc Nhà nớc nhng tài khoản phải đợc đổi tên Chính phủ nhận vay nớc - Có TK 3312 Tiền gửi kho bạc Nhà nớc (nhằm thực chủ trơng khoản vay từ nớc Chính phủ phải đợc tập trung vào Ngân sách Nhà nớc Khi có ý kiến Bộ Tài chính, Ngân hàng Nhà nớc hạch toán chuyển tiền cho chủ dự án qua ngân hàng thơng mại phục vụ: - Nợ TK 3312 (Tiền gửi Kho bạc Nhà nớc) 45 - Có TK 463 (Tiền gửi Tổ chức tín dụng) b/ Khi rút vốn không ngoại tệ (thông qua hình thức toán trực tiếp, phát hành cam kết, hoàn vốn) Trên sở kê tài khoản vay mà Tổ chức cho vay dgửi Ngân hàng Nhà nớc (có thể đờng th, hệ thống EMAIL), Ngân hàng Nhà nớc đối chiếu với đơn rút vốn đề xuất - có kiểm soát (ký) Ngân hàng Nhà nớc hạch toán tiếp: - Nợ TK 321 Chính phủ nhận vay nớc - Có TK 271 Vay nớc Và nh vậy, số phát sinh tài khoản 271 tài khoản tơng ứng với số phát sinh (d nợ) tài khoản vay mà tổ chức cho vay mở cho Chính phủ Việt Nam - tài khoản đứng tên Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam c/ Khi hạch toán trả nợ Việc bổ sung hạch toán vào tài khoản 271 tài khoản 321 phần nhận vốn tiền giúp cho Chính phủ có sở để trả nợ (gốc lãi), phù hợp với chu trình trả nợ, đồng thời khắc phục đợc tợng trả nợ tài khoản 321 d có (doanh số có lớn doanh số nợ) tài khoản 271 d nợ (doanh số nợ lớn doanh số có) Để hiểu rõ giải pháp này, quay trở lại thí dụ phần tồn chế hạch toán: Dự án X sau kết thúc thời hạn giải ngân 100 triệu USD (trong rút ngoại tệ 50 triệu USD không ngoại tệ 50 triệu USD) D nợ tài khoản vay đợc tổ chức cho vay ghi nợ 100 triệu USD Tại Ngân hàng Nhà nớc trình đợc thể sơ đồ nh sau: 46 TK 221 TK 271 100 50 (2b) 100 50 50 TK 321 50 50 (1a) TK 3312 100 (1b) 100 50 50 (2a) (3a) TKTGTCTD 50 Ghi chú: 1a, 2a, 3a - trình rút vốn vay 1b, 2b - trình trả nợ vốn vay Nh vậy, tồn đợc khắc phục, số phát sinh nợ có hai tài khoản 271 321 cân xứng, Với suy nghĩ nh trên, thấy chế hạch toán, giải pháp nh đề cập phù hợp với nội dung tính chất khoản vay nợ nớc Chính phủ Tuy nhiên, lâu dài, cần nghiên cứu để có hệ thống kế toán hoàn chỉnh cho đảm bảo tính cân đối tài khoản, phản ánh xác nghiệp vụ phát sinh trình rút vốn, nhận nợ trả nợ 3./ Thành lập Hội đồng quản lý nợ nớc Khái quát tất vấn đề đợc đề cập phần tồn nhu cầu đặt cho phần giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý vay trả nợ nớc ta thấy có vấn đề cần đợc quan tâm xem xét Đó là: Cho tới nay, cha có quan đứng thống quản lý vay trả nợ nớc Hiện tồn quan có chức quản lý nợ nớc Bộ Kế hoạch Đầu t (đầu mối việc điều phối quản lý vốn ODA - hỗ trợ phát triển thức), Bộ Tài (quản lý nợ Chính phủ) Ngân hàng Nhà nớc (quản lý nợ nớc doanh nghiệp phần nợ Chính phủ) Tuy nhiên, phối hợp ba quan thiếu chặt chẽ đồng Điều gây không khó khăn việc xác định xác tình trạng nợ nớc Việt Nam nh việc hoạch định chiến lợc vay trả nợ nớc phù hợp với 47 thời kỳ phát triển đất nớc Những câu hỏi nh : nợ nớc hợp lý, từ năm 2005 2010 vay phù hợp với khả hấp thụ vốn kinh tế, tỷ lệ vốn vay nớc với vốn huy động nớc mức tối u v.v cha có câu trả lời thỏa đáng Hơn nữa, phần giải pháp chế nhận nợ rút vốn, mấu chốt vấn đề khoản vay nợ nớc Chính phủ phải đợc tập trung qua Ngân hàng Nhà nớc Trong phần chế hạch toán, giải pháp phát huy đợc hiệu Ngân hàng Nhà nớc trực tiếp ký đơn rút vốn khoản vốn vay Chính phủ Do cần phải có quan đứng quản lý điều phối chung công tác vay nợ nớc để tránh chồng chéo mặt tổ chức, trùng lặp mặt nội dung quản lý Từ lý trên, ta thấy việc thành lập quan quản lý chung vấn đề vay, trả nợ nớc việc cần thiết cấp bách Theo tôi, quan Hội đồng quản lý nợ nớc cấu trúc hoạt động quan nh sau: Hội đồng quản lý nợ nớc ngoài: Đây quan quan trọng khâu quản lý nợ nớc Hội đồng phải trực thuộc Chính phủ Phó Thủ Tớng Chính phủ thành lập đứng đầu Hội đồng bao gồm đại diện cấp cao số Bộ, ngành nh: - Ngân hàng Nhà nớc - Bộ Tài - Bộ Kế hoạch Đầu t Hội đồng có chức hoạt đông nh Uỷ ban điều hành quản lý nợ nớc Các thành phần quan trọng nh Ngân hàng Nhà nớc, Bộ Tài nối mạng với quan này, vậy, Hội đồng tập hợp tất thông tin cập nhật liên quan tới nợ nớc ngoài, phối hợp chặt chẽ với Bộ, ngành để điều hành trình quản lý vay nợ nớc Thực chất hội đồng tập hợp tất Bộ, ngành quan có liên quan tới nợ nớc Định kỳ Ngân hàng Nhà nớc Bộ Tài phải có trách nhiệm báo cáo lên Hội đồng tồn nh chủ trơng, giải pháp để Hội đồng xem xét Hội đồng đề quy chế cụ thể vay việc trả nợ nớc ngoài, tiến tới soạn thảo Luật vay trả nợ nớc Việt Nam - Ngân hàng Nhà nớc đơn vị đầu mối việc tìm kiếm nguồn tài trợ từ bên Tiến hành đàm phán ký kết với Tổ chức Tài Quốc tế Chính phủ nớc Mọi vấn đề cụ thể trình vay trả nợ nớc phải thông qua Ngân hàng Nhà nớc Ngân hàng Nhà nớc tiến hành giải ngân quản lý với khoản vốn vay Đối với khoản vay doanh nghiệp, Ngân hàng Nhà nớc trực tiếp quản lý, khoản vay Chính phủ Ngân hàng Nhà nớc trực tiếp giải ngân sở hạn mức mà Bộ Tài đề ra, đơn vị nhận nợ tr- 48 ớc tổ chức cho vay đồng thời Ngân hàng Nhà nớc đơn vị tiến hành trả nợ khoản vay này, với nguồn trả nợ lấy từ Bộ Tài - Bộ Tài tiến hành quản lý vấn đề tài nớc, lập nhu cầu vay vốn hạn mức giải ngân để trình Hội đồng quản lý nợ nớc Trên sở đó, Hội đồng xem xét giao tiêu cho Ngân hàng Nhà nớc thực Bộ Tài cân đối nguồn thu, chi nớc để chuẩn bị nguồn trả nợ tới hạn để Ngân hàng Nhà nớc thực đợc công việc trả nợ cho Tổ chức cho vay Ngoài ra, để tránh tổn thơng tới quan hệ Chính phủ Việt Nam nói chung Ngân hàng Nhà nớc nói riêng (nh trình bày phần tồn với việc thực nghĩa vụ trở thành thành viên), Bộ Tài nên ứng trớc số tiền định chuyển tới Sở giao dịch để Sở giao dịch chủ động đáp ứng nhu cầu chi tiêu từ tài khoản tiền gửi Tổ chức cho vay Ngoài ra, quan khác nh Bộ Ngoại giao, quan tham mu Nhà nớc công tá đối ngoại, Bộ Kế hoạch Đầu t tham gia quản lý luồng vốn ODA song phải nằm dới điều hành Hội đồng quản lý nợ nớc phối hợp với Bộ, ngành đặc biệt Ngân hàng Nhà nớc II./ số kiến nghị Kể từ quan hệ tín dụng với cộng đồng tài quốc tế đợc tái lập(10/1998), tính nay, sau gần năm, gặt hái đợc thành công, củng cố tăng cờng uy tín Chính phủ Việt Nam thị trờng tài quốc tế Tuy nhiên, nh đợc trình bày, trình Ngân hàng Nhà nớc tham gia quản lý số tồn bộc lộ cần đợc chỉnh sửa Với t cách sinh viên nghiên cứu, có số kiến nghị sau: Kiến nghị 1: Rất cần thiết phải có quan tập trung số liệu thống kê, tình hình vay trả nợ vay nớc để t vấn cho Chính phủ sách, hoạch định sách vay trả nợ hay chiến lợc vay quốc gia - Hội đồng quản lý nợ nớc Việc Phó Thủ tớng làm Chủ tịch quan điều cần thiết, giúp cho quan có hiệu định, tránh lập lại trờng hợp, tổ chức t vấn mà trớc thực Kiến nghị 2: Ngân hàng Nhà nớc quản lý với khoản vay doanh nghiệp Đối với khoản vốn vay Chính phủ Bộ Tài chịu trách nhiệm quản lý, song Bộ Tài quản lý mặt kế hoạch (hạn mức), phần giải ngân cụ thể Ngân hàng Nhà nớc trực tiếp quản lý: ký đơn rút vốn, tiến hành rút vốn Kiến nghị 3: Cần phải nghiên cứu để tìm tài khoản đối ứng với tài khoản mà Tổ chức cho vay ghi nợ Kiến nghị 4: Bộ Tài cần ứng trớc cho Ngân hàng Nhà nớc lợng tiền để Ngân hàng Nhà nớc toán cho chủ tài khoản chủ tài khoản yêu cầu 49 kết luận Nh biết, lợng vốn vay nớc mà chủ yếu khoản vay Chính phủ ngày gia tăng quan hệ tín dụng Chính phủ Việt Nam trờng quốc tế đợc củng cố, nhu cầu vay vốn lớn Do vậy, cấn phải thiết lập đợc chế quản lý chặt chẽ, thống với công tác vay trả nợ nớc Chính phủ để đảm bảo nguồn vốn vay đợc trả nợ hạn (cả gốc phí, lãi) tăng cờng hợp tác kinh tế quốc tế Chính phủ Việt Nam Để góp phần nhằm hoàn thiện chế quản lý khoản vay nợ Chính phủ, viết giải đợc vấn đề sau: - Khẳng định tính tất yếu cần thiết phải tăng cờng công tác quản lý vay nợ nớc ngoài, qua nói lên tính đắn Đảng Nhà nớc ta chiến lợc vay nợ nớc - Khái quát đợc chế Tổ chức Tài Quốc tế nh chế quản lý Chính phủ Việt Nam khoản vay nợ - Thông qua chế quản lý, viết đợc tồn dới góc độ Ngân hàng Nhà nớc tham gia quản lý khoản vay nợ Chính phủ - Đa số giải pháp, kiến nghị góp phần kiện toàn công tác quản lý nợ nớc Chính phủ 50 51 Danh mục Tài liệu tham khảo 1/ Nghị định 58/ CP ngày 30 tháng năm 1998 việc ban hành quy chế Quản lý vay trả nợ nớc 2/ Thông t liên Ngân hàng Nhà nớc - Tài số 09/NH - TC ngày 30 tháng năm 1999 việc quản lý sử dụng vốn vay Tổ chức Tài Quốc tế 3/ Thông t hớng dẫn việc lập kế hoạch vay trả nợ nớc Chính phủ 4/ Thông t hớng dẫn việc quản lý sử dụng vốn vay nớc Chính phủ 5/ Tiền tệ, Ngân hàng Thị trờng tài Frederic S Mishkin 6/ Báo cáo số 17031 - VN ngày 31 táng năm 2002 Ngân hàng Trung ơng 7/Sổ tay giải ngân (3/2001) Ngân hàng Thế giới 8/ Công văn số 516/KT-TC2 (31/8/1999) việc hạch toán việc vay ngoại tệ TCTC quốc tế 9/ Báo cáo kết hoạt động nghiệp vụ toán vay nợ TC.TC.QT đến hết 31/3/2003 10/ Các báo, tạp chí liên quan tới vay nợ nớc Việt Nam từ năm 2000 trở lại 52