TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THÙY DƯƠNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI VẠN PHÚC LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã ngành: 52340301 Tháng 01 năm 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THÙY DƯƠNG MSSV: 4118606 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI VẠN PHÚC LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PHẠM THỊ THU TRANG Tháng 01 - 2015 LỜI CẢM TẠ Được giới thiệu trường Đai học Cần Thơ chấp nhận Công ty Cổ phần Xây dựng Thương mại Vạn Phúc Sau tháng thực tập công ty, với kiến thức học, em hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Công ty CP Xây dựng Thương mại Vạn Phúc” Để hoàn thành đề tài này, bên cạnh cố gắng bẩn thân, em nhận giúp đỡ tận tình từ phía nhà trường quan thực tập để em hoàn thành tốt luân văn tốt nghiệp Lời em xin gửi lời cám ơn đến Ban Giám Hiệu quý thầy (cô) Trường Đại học Cần Thơ giảng dạy truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho em suốt năm học qua Đó hành trang hữu ích công việc sống em sau Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Phạm Thị Thu Trang tận tình dạy, hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành đề tài bày Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc, cô (chú), anh (chị) phòng kế toán Công ty CP Xây dựng Thương mại Vạn Phúc, đặc biệt chị Tần hướng dẫn cung cấp số liệu giúp đỡ em thời gian thực tập công ty để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do thiếu kinh nghiệm thực tế, kiến thức chuyên môn thời gian nghiên cứu hạn chế nên đề tài nghiên cứu tránh nhũng sai sót Em mong nhân góp ý quý thầy cô bạn để đề tài hoàn thiện Cuối cùng, em xin chúc Ban Giám Hiệu, quý thầy cô, Ban Giám Đốc, cô, chú, anh, chị Công ty có nhiều sức khoẻ, thành công công việc sống Kính chúc Công ty CP Xây dựng Thương mại Vạn Phúc ngày phát triển tương lai Chân thành cám ơn! Cần Thơ, ngày tháng năm 2015 Người thực Nguyễn Thị Thuỳ Dương i TRANG CAM KẾT Em xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu em kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cung cấp khác Cần Thơ, ngày tháng năm 2015 Người thực Nguyễn Thị Thuỳ Dương ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Cần Thơ, ngày… tháng… năm … iii MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cúu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi thời gian 1.3.2 Phạm vi không gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (Cost – Valumn – Profit) 2.1.2 Mục tiêu phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 2.1.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 2.1.4 Phân bổ chi phí theo ứng xử chi phí 11 2.1.5 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 12 2.1.6 Các tiêu sử dụng phân tích mối quan hệ chi phí –khối lượng – lợi nhuận 13 2.1.7 Phân tích điểm hoà vốn 21 2.1.8 Phân tích kết cấu hàng bán 26 2.1.9 Những hạn chế mô hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 27 2.2 Lược khảo tài liệu 28 2.3 Phương pháp nghiên cứu 28 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 28 2.3.2 Phương pháp phân tích 28 iv Chương 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI VẠN PHÚC 31 3.1 Lịch sử hình thành 31 3.1.1 Giới thiệu chung công ty CP Xây dựng Thương mại Vạn Phúc 31 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 31 3.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 31 3.2.1 Chức 32 3.2.2 Nhiệm vụ 32 3.3 Cơ cấu tổ chức công ty 32 3.3.1 Sơ đồ máy tổ chức 32 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ lãnh đạo phòng ban 33 3.4 Tổ chức máy công tác kế toán công ty 34 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 34 3.4.2 Nhiệm vụ chức phận kế toán 35 3.4.3 Các sách, chế độ kế toán áp dụng 36 3.5 Khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2012 – 2014 37 3.6 Những thuận lợi, khó khăn trình kinh doanh 40 3.6.1 Thuận lợi 40 3.6 Khó khăn 40 3.7 Mục tiêu hoạch định chiến lược kinh doanh công ty thời gian tới 41 3.7.1 Mục tiêu kinh doanh công ty 41 3.7.2 Hoạch định chiến lược kinh doanh công ty thời gian tới 41 Chương 4: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI VẠN PHÚC 42 4.1 Phân tích tình hình chi phí liên quan đến mặt hàng theo ứng xử chi phí 42 4.1.1 Giá vốn hàng bán 42 4.1.2 Chi phí quản lý kinh doanh (TK 642) 43 v 4.1.3 Tổng hợp chi phí theo sản lượng mặt hàng 46 4.1.4 Báo cáo thu nhập dạng đảm phí 48 4.2 Một số tiêu sử dụng phân tích mối quan hệ C.V.P 50 4.2.1 Cơ cấu chi phí 50 4.2.2 Đòn bẩy kinh doanh 52 4.2.3 Kết cấu hàng bán 53 4.2.4 Phân tích hoà vốn 54 4.2.5 Đồ thị hoà vốn mặt hàng 57 4.2.6 Đồ thi lợi nhận mặt hàng 59 4.3 Phương án kinh doanh 63 4.3.1 Phương án 63 4.3.2 Phương án 64 4.3.3 Phương án 65 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHO VIỆC ỨNG DỤNG MÔ HÌNH CVP VÀO SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI VẠN PHÚC 67 5.1 Tồn nguyên nhân 67 5.2 Giải pháp cho việc ứng dụng mô hình C.V.P vào kinh doanh công ty 67 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 6.1 Kết luận 70 6.2 Kiến nghị 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 73 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1 Báo cáo thu nhập dạng đảm phí 12 Bảng 3.1 Khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2012 – 2014 39 Bảng 4.1 So sánh giá vốn hàng bán tháng đầu năm tháng cuối năm 2014 42 Bảng 4.2 Giá vốn hàng bán mặt hàng năm 2014 43 Bảng 4.3 Biến phí bán hàng mặt hàng năm 2014 44 Bảng 4.4 Định phí bán hàng mặt hàng 43 Bảng 4.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp mặt hàng Quí năm 2014 45 Bảng 4.6 Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp công ty năm 2014 46 Bảng 4.7 Tổng hợp chi phí theo măt hàng năm 2014 47 Bảng 4.8 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí mặt hàng năm 2014 49 Bảng 4.9 Cơ cấu chi phí mặt hàng năm 2014 50 Bảng 4.10 Lợi nhuận mặt hàng doanh thu tăng 15% 53 Bảng 4.11 Kết cấu chi phí mặt hàng năm 2014 54 Bảng 4.12 Tổng hợp điểm hoà vốn mặt hàng năm 2014 55 Bảng 4.13 Dự kiến báo cáo thu nhập tăng Công ty thực phương án 64 Bảng 4.14 Lợi nhuận tăng thêm áp dụng phương án 65 Bảng 4.15 Lợi nhuận tăng thêm áp dụng phương án 66 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Phân tích C.V.P định quản lý Hình 2.2 Sơ đồ phân loại chi phí theo cách ứng xử Hình 2.3 Đồ thị định phí Hình 2.4 Đồ thị biến phí thực thụ Hình 2.5 Đồ thị biến phí cấp bậc Hình 2.6 Đồ thị chi phí hỗn hợp Hình 2.7 Đồ thị phân tán 10 Hình 2.8 Đồ thị hoà vốn 24 Hình 2.9 Đồ thị lợi nhuận 26 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức công ty 33 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức kế toán 34 Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung 36 Hình 4.1 Tỷ lệ cấu chi phí cát vàng 51 Hình 4.2 Tỷ lệ cấu chi phí đá 1x2 51 Hình 4.3 Tỷ lệ cấu chi phí xi – măng 52 Hình 4.4 Đồ thị hoà vốn mặt hàng cát vàng 57 Hình 4.5 Đồ thị hoà vốn mặt hàng đá 1x2 58 HÌnh 4.6 Đồ thị hoà vốn mặt hàng xi – măng 59 Hình 4.7 Đồ thị lợi nhuận mặt hàng cát vàng 60 HÌnh 4.8 Đồ thị lợi nhuận mặt hàng đá 1x2 61 Hình 4.9 Đồ thị lợi nhuận mặt hàng xi – măng 62 viii doanh dài hạn Do đó, người ta thường lựa chọn tăng SDĐP thay giảm CPBB - Việc áp dụng phương án kinh doanh số mang lại lợi nhuận tăng thêm cao cho công ty 50.640.291 đồng Bên cạnh thúc đẩy nhân viên gia tăng sản xuất, nâng cao suất lao động toàn công ty Việc làm cho sản lượng tiêu thụ gia tăng, đồng thời đem cho công ty nhiều hợp đồng có giá trị cao Mặt khác, hoạt động quảng cáo mang công ty đến gần với khách hàng Khách hàng dễ dàng biết thông tin giá bán, chất lượng sản phẩm,… thông qua kênh quảng cáo - Phương án làm cho lợi nhuận tăng, không thật tối ưu Việc giảm giá bán mang lại hiệu kinh doanh ngắn hạn, dài hạn việc giảm giá gặp nhiều khó khăn Áp dụng sách giá việc làm khó, ảnh hưởng tới lợi nhuận Đặc biệt tăng giá trở lại làm khách hàng * Một sô giải pháp chi phí: - Lập kế hoạch xây dựng định mức chi phí cho tất loại chi phí: chi phí bán hàng, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí mua hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp… - Chi phí nguyên vật liệu: kiểm soát tốt khâu nguyên liệu đầu vào để tránh thiếu hụt trình nhập kho Bộ phận quản lý việc thu mua, cần phải linh động giá thay đổi, phân tích hiểu rõ tình hình thu mua công ty Cần lập kế hoạch hàng tháng, nắm bắt thông tin nhánh chóng, kịp thời xác Bên cạnh kiểm soát khâu đầu vào việc bảo quản vô quan trọng, nhằm tránh hao hụt, chất lượng vật liệu bị giảm - Chi phí bán hàng quản lý kinh doanh: Công ty cần lập phận marketing, để nắm bắt phân tích tình hình thị trường có biến động, cung cấp thông tin kịp thời, xác, nhằm giúp công ty chủ động việc tồn kho, đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường, mở rộng quy mô kinh doanh Giảm chi phí bán hàng, nhân viên bán hàng phải người có khả giao tiếp tốt, hiểu tâm lý khách hàng Việc bán hàng tốt làm gia tăng sản lượng tiêu thụ mặt hàng Các chi phí quản lý doanh nghiệp cần phải lập kế hoạch sử dụng kỳ Việc giúp việc thu, chi rõ ràng hợp lý Đồng thời cần tăng cường kiểm soát nội bộ, phòng kế toán cần phải kiểm tra khoản mục chi phí trước toán Chẳng hạn chi phí văn phòng phẩm cần nên tiết kiệm mang tính phục vụ cho văn phòng làm việc * Một số giải pháp khác - Cùng với việc phát triển hệ thống thông tin kinh tế nói chung đòi hỏi doanh nghiệp cần phải biết nắm bắt hội Vì vậy, phận kế toán quản trị cần tăng cường vai trò việc lập kế 65 hoạch, tham mưu cho cấp quản trị nhằm đưa định hướng phát triển đắn cho công ty thời gian tới - Quy định quyền hạn, trách nhiệm cho cá nhân, nhằm hạn chế sai sót công việ vận hành thuận lợi 66 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Công ty CP Xây dựng Thương mại Vạn Phúc thành lập không ngừng phát triển, đạt thành tích đáng khích lệ Trong năm gần đây, thị trường ngành xây dựng có biến động, Công ty CP Xây dựng Thương mại Vạn Phúc gặp nhiều khó khăn việc tìm hướng phù hợp cho riêng mình, đáp ứng tốt nhu cầu thị trường Sang năm 2015, thị trường có dấu hiệu phục hồi, nắm bắt tình hình này, việc kinh doanh công ty có tín hiệu tích cực Công ty mạnh dạn đầu tư mở rộng thị trường, trang thiết bị máy móc đế nâng cao hiệu kinh doanh Bên cạnh đó, việc cạnh tranh với đối thủ ngành điều tránh khỏi, đòi hỏi cấp quản trị phải có hướng phát triển đắn, phù hợp với thực trạng công ty Việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận vấn đề cần thiết, thông qua mô hình nhà quản trị quan sát tác động yếu tố sản lượng chi phí tác động tới lợi nhuận, biết ưu nhược điểm kết cấu chi phí để đưa giải pháp thích hợp nhằm kiểm soát tiết kiệm chi phí Muốn đạt điều đòi hỏi nhà quản tri phải nắm tình hình hoạt động kết cấu chi phí công ty mình, từ đưa hướng kinh doanh đắn Tác giả phân tích cụ thể chi phí thành chi phí khả biến chi phí bất biến theo cách ứng xử chi phí Phân tích số tiêu có liên quan như: cấu chi phí, đòn bẩy kinh doanh, kết cấu chi phí, kết cấu hàng bán Tác giả đề phương án kinh doanh mở rộng thị trường tiêu thụ, thực chương trình quảng cáo giảm giá hàng bán Cả phương án mang lại lợi nhuận cao hơn, nhiên tuỳ vào tình hình thực tế mà nhà quản lý có chọn lựa phù hợp để đạt hiệu kinh doanh mong muốn Bên cạnh đó, tác giả đề giải pháp giúp doanh nghiệp có hướng phát triển phù hợp với phương án đề ra, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp tương lai 6.2 KIẾN NGHỊ Qua thời gian thực tập công ty, trải qua trình tiếp xúc với thực tiễn, tìm hiểu hoạt động kinh doanh công ty việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận mặt hàng: cát vàng, đá 1x2, xi – măng Có thể thấy rằng, hoạt động kinh doanh công ty mang lại kết khả quan, công ty đà phát triển, khẳng định ngành xây dựng Nhưng bên cạnh đó, sách Nhà nước nhiều hạn chế, làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty Vì vây, đề tài đưa số kiến nghị - Đối với Nhà nước: 67 + Tăng cường quản lý Nhà nước ngành xây dựng, phát huy vai trò quyền địa phương việc gắn kết doanh nghiệp với Ngân hàng địa bàn + Quy trình kiểm tra chất lượng vật liệu cần thực nhanh chóng, đơn giản hoá thủ tục đảm bảo chất lượng vật liệu + Đề nghị Nhà nước cần khảo sát quy hoạch khu vực nguyên vật liệu tập trung, để tránh thiếu hụt vật liệu xây dựng, gây khó khăn doanh nghiệp - Đối với Ngân hàng: +Ngân hàng nên cho Doanh nghiệp vay vốn với lãi suất ưu đãi, trì mức lãi suất ổn định thời gian dài, có nhiều mức lãi suất cho Doanh nghiệp +Tạo điều kiện thuận lợi cho Doanh nghiệp địa bàn tiếp cận với nguồn vốn vay ưu đãi, thủ tục cho vay đơn giản, nhanh gọn - Đối với Doanh nghiệp: + Doanh nghiệp cần tuyển dụng thêm nhân viên để thành lập thêm phận Marketing Bên cạnh đó, cử số nhân viên phận bán hàng học thêm lớp nghiệp vụ Marketing để giảm chi phí tuyển nhân viên + Tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao nghiệp vụ, tìm hiểu thêm chất lượng, tính mặt hàng mà công ty kinh doanh, để tư vấn tiếp cận khách hàng dễ hàng 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Lê Phước Hương, Nguyên Thu Nha Trang, Nguyễn Thuý An, Trương Thị Thuý Hằng, 2011 Giáo trình kế toán quản trị Cần Thơ: Nhà xuất Đại học Cần Thơ Nguyễn Thị Thu, Vũ Hữu Đức, 2009 Kế toán cho sở định quản lý TP HCM: Nhà xuất thống kê Phạm Văn Dược, Đoàn Ngọc Huế, Bùi Văn Trương, 2002 Kế toán chi phí TP HCM: Nhà xuất thống kê 69 PHỤ LỤC Tính định phí biến phí bán hàng theo phương pháp bình phương be nhất: Gọi: Xi sản lượng tiêu thụ kỳ Yi chi phí bán hàng a định phí b biến phí - Sản lượng cát vàng: Quí Xi (m3) Yi (đồng) XiYi Xi I 940 27.539.000 25.886.660.000 883.600 II 1.105 27.912.000 30.842.760.000 1.221.025 III 1.248 28.347.000 35.377.056.000 1.557.504 IV 1.390 28.816.000 40.054.240.000 1.932.100 Tổng 4.683 112.714.000 132.160.716.000 5.594.229 Qua kết tính toán ta có hệ phương trình sau: 132.160.716.000 = 4.683a + 5.594.229b 112.714.000 = 4a + 4.683b a= 26.072.111,4 b= 1.799,17 - Sản lượng đá 1x2: Quí Xi (m3) Yi (đồng) XiYi I 430 13.825.000 5.944.750.250 II 467 14.056.000 6.564.152.140 III 483 14.287.000 6.929.195.280 IV 520 14.317.000 7.416.206.190 Tổng 1.900 56.458.000 26.835.839.760 70 Xi 184.900 218.089 235.225 268.324 906.538 Qua kết tính toán ta có: 26.835.839.760 = 1.900a + 906.538b 56.485.000 = 4a + 1.900b a= 13.478.416,83 b= 1.353,333 - Sản lượng xi – măng: Quí Xi (m3) Yi (đồng) I 278 6.019.000 II 305 6.125.000 III 330 6.194.000 IV 374 6.237.000 Tổng 1.278 24.575.000 XiYi 1.673.282.000 1.868.125.000 2.044.020.000 2.332.638.000 7.918.065.000 Qua kết ta có hệ phương trình: 7.918.065.000 = 1.287a + 419.085b 24.757.000 = 4a + 1.287b a= 5.431.086 b= 2.214 71 Xi 77.284 93.025 108.900 139.876 419.085 PHỤ LỤC Đơn vị tính: đồng * Đòn bẩy kinh doanh mặt hàng mức doanh thu đạt sau: 279.799.884 - Mặt hàng cát vàng: = 7,779 35.968.321 155.492.200 - Mặt hàng đá 1x2: = 6,435 24.163.804 53.133.795 - Mặt hàng xi – măng: = 5,028 10.567.706 * Sản lượng hoà vốn mặt hàng: 243.831.563 = 4.080,1 (m 3) - Mặt hàng cát vàng: 59.748 131.328.396 = 1.604,74 (m3) - Mặt hàng đá 1x2: 81.838 42.566.089 - Mặt hàng xi – măng: = 1.032 (bao) 41.285 * Doanh thu hoà vốn: 243.831.563 - Mặt hàng cát vàng: = 612.180.675,4 39,83% 72 131.328.396 - Mặt hàng đá 1x2: = 606.597.672,1 21.65% 42.566.089 - Mặt hàng xi – măng: = 92.797.229,13 45,87% * Thời gian hoà vốn; 612.180.675 - Mặt hàng cát vàng: = 314 (ngày) 702.450.000/ 360 606.597.672 - Mặt hàng đá 1x2: = 304 (ngày) 718.200.000/360 92.797.229 - Mặt hàng xi – măng: = 289 (ngày) 115.830.000/360 * Tỷ lệ hoà vốn ( giá bán không đổi): 612.180.675,4 - Mặt hàng cát vàng: x 100 = 87,15% 702.450.000 606.597.672,1 - Mặt hàng đá 1x2: x 100 = 84,46% 718.200.000 73 92.797.229,13 - Mặt hàng xi – măng: x 100 = 80,12% 115.830.000 * Doanh thu an toàn mặt hàng: - Mặt hàng cát vàng: 702.450.000 – 612.180.675,4 = 90.269.324,6 (đồng) - Mặt hàng đá 1x2: 718.200.000 – 606.597.672,1= 111.602.327,9 (đồng) - Măt hàng xi – măng: 115.830.000 – 92.707.229,13 = 23.032.770,87(đồng) * Tỷ lệ doanh thu an toàn: 90.269.324,6 - Mặt hàng cát vàng: x 100 = 12,85% 702.450.000 111.602.327,9 - Mặt hàng đá 1x2: x 100 = 15.54% 718.200.000 23.032.770,87 - Mặt hàng xi – măng: x 100 = 19,88% 115.830.000 74 PHỤ LỤC * Phương án - Số dư đảm phí đơn vị mặt hàng: + Cát vàng: 59.748 – 3.000 = 56.748 ( đồng) + Đá 1x2 : 81.838 – 4.500 = 77.338 ( đồng) + Xi – măng: 41.285 – 2.000 = 39.285 ( đồng) - Số dư đảm phí mặt hàng: + Cát vàng: 56.748 x 4.683 x 1,25 = 332.188.605 (đồng) + Đá 1x2: 77.338 x 1.900 x 1,25 = 183.677.750 (đồng) + Xi – măng: 39.285 x 1.287 x 1,25 = 63.199.743,75 (đồng) * Phương án 3: - Số dư đảm phí đơn vị mặt hàng; + Cát vàng: 59.748 – 8.500 = 51.748 (đồng) + Đá 1x2: 81.838 – 10.000 = 71.838 (đồng) + Xi – măng: 41.285 – 3.000 = 38.285 (đồng) - Số dư đảm phí mặt hàng: + Cát vàng: 51.748 x 4.683 x 1,22 = 295.649.778,5 (đồng) + Đá 1x2 : 71.838 x 1.900 x1,22 = 166.520.484 (đồng) + Xi – măng: 38.285 x 1.287 x 1,22 = 60.112.809,9 (đồng) 75 PHỤ LỤC Công ty CP Xây dựng & Thương mại Mẫu sô 02 – DNN Vạn Phúc Đ/c: D42, KDC Nông Thổ Sản, P.Phú Thứ, (Ban hành theo QĐ số 48/2006 ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Q Cái Răng, TP Cần Thơ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm Năm trước A B C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV.08 21.005.284.365 20.645.783.425 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu (10=01 - 02) 10 21.005.284.365 20.645.783.425 Giá vốn hàng bán 11 18.546.521.725 18.284.327.539 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20= 10 – 11) 20 2.458.762.631 2.361.455.886 Doanh thu hoạt tài 21 23.658.184 20.176.847 Chi phí tài 22 453.681.962 459.329.841 - Trong chi phí lãi vay 23 453.681.962 459.359.841 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.439.265.328 1.442.720.973 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30= 20+ 21 – 22 – 24) 30 589.473.525 479.581.919 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50= 30 + 40) 50 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60= 50 -51) 60 IV.09 589.473.525 479.581.919 147.368.381 119.895.479 442.105.144 359.686.440 Cần Thơ, ngày 08 tháng 04 năm 2015 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 76 Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC Công ty CP Xây dựng & Thương mại Mẫu sô 02 – DNN Vạn Phúc Đ/c: D42, KDC Nông Thổ Sản, P.Phú Thứ, (Ban hành theo QĐ số 48/2006 ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Q Cái Răng, TP Cần Thơ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2013 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm Năm trước A B C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV.08 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu (10=01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20= 10 – 11) 20 Doanh thu hoạt tài 22.532.961.637 21.005.284.356 22.532.961.637 21.005.284.356 19.987.648.297 18.546.521.725 2.545.313.340 2.458.762.631 21 26.127.572 23.658.184 Chi phí tài 22 440.149.746 453.681.962 - Trong chi phí lãi vay 23 440.149.746 453.681.962 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.427.020.857 1.439.265.328 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30= 20+ 21 – 22 – 24) 30 704.270.309 589.473.525 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50= 30 + 40) 50 704.270.309 589.473.525 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 176.067.577 147.368.381 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60= 50 -51) 60 528.202.732 442.105.144 IV.09 Cần Thơ, ngày 08 tháng 04 năm 2015 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 77 Giám đốc (Ký, họ tên) PHỤ LỤC Công ty CP Xây dựng & Thương mại Mẫu sô 02 – DNN Vạn Phúc Đ/c: D42, KDC Nông Thổ Sản, P.Phú Thứ, (Ban hành theo QĐ số 48/2006 ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Q Cái Răng, TP Cần Thơ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm Năm trước A B C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV.08 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu (10=01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20= 10 – 11) 20 Doanh thu hoạt tài 23.901.715.642 22.532.961.637 23.901.715.642 22.532.961.637 20.994.136.791 19.987.648.297 2.907.578.851 2.545.313.340 21 28.537.241 26.127.572 Chi phí tài 22 423.863.762 440.149.746 - Trong chi phí lãi vay 23 423.863.762 440.149.746 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.458.040.548 1.427.020.857 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30= 20+ 21 – 22 – 24) 30 1.054.211.782 704.270.309 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40= 31 – 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50= 30 + 40) 50 1.054.211.782 704.270.309 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 263.552.945 176.067.577 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60= 50 -51) 60 790.658.837 528.202.732 Người lập (Ký, họ tên) IV.09 Cần Thơ, ngày 08 tháng 04 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 78 BẢNG CHI TIẾT CÁC LOẠI CHI PHÍ BÁN HÀNG QUA NĂM CỦA CÁT VÀNG, ĐÁ 1X2, XI – MĂNG PC Đơn vị tính: Việt Nam đồng Chỉ tiêu Cát vàng Đá 1x2 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Chi phí vận chuyển 17.178.700 18.226.300 Chi phí hàng mẫu 4.326.200 4.384.850 Tiền hoa hồng 12.527.340 Tiền thuê bốc vác Xi – măng Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 20.794.910 6.154.900 5.369.920 6.614.050 3.890.950 3.531.550 3.796.340 4.422.650 2.918.500 2.936.720 2.948.100 2.296.150 2.282.700 2.325.050 13.331.300 14.049.000 14.190.240 13.905.000 14.364.000 2.428.800 2.220.240 2.316.600 13.726.700 14.157.910 15.373.440 3.995.620 3.724.510 4.496.850 3.110.700 2.591.640 2.893.910 Tiền thuê kho bãi 20.000.000 20.000.000 20.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 7.000.000 7.000.000 7.000.000 Lương nhân viên BH 35.000.000 35.000.000 35.000.000 15.000.000 15.000.000 15.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000 574.000 574.000 574.000 235.000 235.000 235.000 93.000 93.000 93.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 800.000 800.000 800.000 150.000 150.000 150.000 112.714.000 55.294.260 53.971.150 Chi phí điện nước Chi phí khác Tổng 105.832.940 108.174.360 Nguồn Tổng hợp từ phòng kế toán công ty 79 56.485.000 24.969.600 23.869.130 24.575.000