1.1 1.1.1 Trong n n kinh t qu c dân, m i doanh nghi t t bào v i trách nhi m ch y u th c hi n ho ng s n xu t kinh doanh nh m t o s n ph m hàng hóa, d ch v , lao v , d ch v cung c p cho xã h i Doanh nghi p có th th c hi n m t s ho c t t c nc s n xu n tiêu th s n ph m lao v , d ch v th ng nh m m c tiêu t i nhu n ti n hành ho ng s n xu t kinh doanh, doanh nghi p c n ph li u s n xu ph m hàng hóa, d ch v ng s k t t o s n ng tham gia vào trình s n xu i hình thái v t ch u, giá tr c a c chuy n d ch toàn b m t l n vào giá tr s n ph p giá tr s n ph c th c hi n Bi u hi i hình thái hi n v c g i tài s ng, hình thái giá tr g i v Trong doanh nghi Tài s i ta chia tài s ng c a doanh nghi p ng thành lo i: ng s n xu t: Bao g m lo i nguyên, nhiên li u,ph tùng thay th , s n ph m d d tr s n xu t ho c s n xu t, ch bi n Tài s b ng ti n kho n v m: S n ph m, thành ph m ch tiêu th , lo i v n Quá trình s n xu t c a doanh nghi p g n li n v Trong trình tham gia vào ho ng s n xu t kinh doanh, tài s ng s n xu t tài s n hóa l n nhau, v ng không ng ng làm cho trình s n xu c liên t u ki n n n kinh t hàng hóa ti n t hình thành nên tài s ng, doanh nghi p c n ph i có m t s v n thích n y, s ti n c v nh ng tài s n y g i v ng c a doanh nghi p V y: V s hi ng c a doanh nghi p s ti n hình thành nên tài ng nh m b o cho trình kinh doanh c a doanh nghi c th c ng xuyên, liên t c [3, tr.27] V ng luân chuy n toàn b giá tr m t l c thu h i toàn b , hoàn thành m t vòng luân chuy n k t thúc m t chu kì kinh doanh 1.1.2 i n (T n kh ng Kh u vòng tu n hoàn, v xu t; t n t hình thái ti n t (T) v v hóa (H) n (H v tr (H) s hàng hóa Vì v y, v thái thành ph th SX ng b u m t chu trình v cb il y us n ng chuy n sang hình thái v n T): Ti p n i s chuy n hóa hình thái c a v ng, c doanh nghi p thông qua trình s n xu t (SX) ch t o ng ti p t c t hình thái s n ph m d dang (H) thành hình i c a s n ph n giai n cu i cùng, k t thúc t o thành m t vòng khép kín cho vòng tu n hoàn v n Các thành ph doanh nghi p ti n hành tiêu th v v ng hình thái ti n t vòng tu n hoàn v n k nl mb os tài s ng t nhân t quan tr c b o toàn, phát tri cl u qu s d ng v ng c a doanh nghi p Thang Long University Library c a 1.1.3 Th c t , v u ki doanh nghi p tham gia ho ng kinh doanh hay nói cách khác, v u ki n kiên quy t c a trình s n xu t nên có vai trò quy nh vi t thành l p phát tri n c a doanh nghi p Trong v n doanh nghi p, v Có kh nghi p: Quy mô ho s n ngu n v ng có vai trò ch y nh quy mô s ng quy mô ho ng c a doanh ng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi c c u thành t tài ng b ph n quan tr ng c a v n doanh nghi p nên góp ph n vào quy ng, doanh nghi nh quy mô c a doanh nghi p Ngoài ra, n n kinh t th i s t ch cao vi c s d ng v ti n hành phát tri n quy mô c n m tr ng v n nh mb V i kh n nhanh, liên t ho t, s n sàng t p trung giúp doanh nghi p ch p th hàng hóa d ng tr lên linh ol i tranh cho doanh nghi p m b o trình s n xu t tái s n xu t c a doanh nghi c ti n hành ng xuyên liên t c: Quá trình s n xu t c n ph i khép kín liên t c, cung c p , k p th i hàng hóa cho th nghi g pv n s n xu thi u h doanh nghi p m b o ch ng th ph n c a doanh ng nguyên, nhiên, v t li i liên t ch ng N u v ng s không th u vào ph c v cho ng c a doanh nghi p gây trì tr , gián nh lý domino hàng lo t v khác (s n xu n, ng nhu c b kéo theo gây t n th t l n cho V n nhanh v ng tr thành công c ph nh giá trình mua s m, d tr , tiêu th c a doanh nghi p: mua s m, d tr hàng hóa, s n xu t tiêu th s n ph m trình ho ng kinh doanh c a doanh nghi p ng liên k t ch t ch v i S ng tiêu th s n ph m ph n ánh nhu c u c a th ng, t s n ph m c n s n xu t m t chu trình S ng s n ph u s ng nh ng t i trình mua s m d tr ng, s u s n xu t t i d tr t ng v ng c n b ng v ng b l n ch ng t nhu c u dành cho trình l n l Giá thành bán c a s n ph m tính chi phí s n xu t ph n l i nhu m luân chuy n toàn b m t l n vào giá tr s n ph m mà v chi m ph n l n chi phí s n xu t Vì v y, v thành lên giá thành s n ph m ng ng tr thành b ph n ch y u c u 1.1.4 1.1.4.1 V ng khâu d tr s n xu t g m: Nguyên v t li u hay bán thành ph m mua ngoài: nh ng lo i nguyên v t li u tham gia vào s n xu t chúng c u t o nên th c th s n ph m Nguyên v t li u ph : nh ng lo i v t li u giúp cho vi c hình thành s n ph m làm cho s n ph m b Nhiên li u: nh ng lo i d tr cho s n xu t có tác d ng cung c p nhi cho trình s n xu u ng V n ph tùng thay th : giá tr c a nh ng chi ti t, ph tùng, linh ki n máy móc thi t b d tr ph c v cho vi c s a ch a ho c thay th nh ng b ph n c a máy móc thi t b s n xu n v n t i V n v t li ng v t li xu n y, h p Công c ng nh có th tham gia vào nhi u chu k s n xu t kinh doanh gi nguyên hình thái v t ch nh tiêu chu n tài s n c nh V ng trình s n xu t V n s n xu trình ch t quy trình ch bi V n chi phí tr t o (bán thành ph m) giá tr kh i l ng s n ph m dây chuy n công ngh t thúc m t vài i ch bi n ti p m i tr thành thành ph m c: nh ng chi phí th c t i l n nên ph i phân b d n vào giá thành s n ph m nh Thang Long University Library phí m b o cho giá thành a ch a l n, nghiên c u ch th s n ph m, ti công nhân ngh phép, công c xu t dùng V V n thành ph m g m nh ng thành ph m s n xu t xong nh c d tr cho trình tiêu th V n hàng hoá nh ng hàng hoá ph i mua t i) iv V n hàng g i bán giá tr c a hàng hoá, thành ph c khách hàng ch p nh n kinh t g i cho V n b ng ti n g m ti n m t, ti n g i ngân hàng, ti n V n toán nh ng kho n ph i thu t m ng phát sinh trình bán hàng ho c toán n i b V ng khoán ng n h n giá tr lo i ch ng khoán ng n h n Qua cách phân lo i ta bi t k t c u c a v ng t n pháp qu n lý ch t ch s d ng v n có hi u qu 1.1.4.2 Theo cách phân lo i có lo V nv m v t li u, s n ph m d v n c nh v n d tr h b o cho trình s n xu t tiêu th t c liên t c i v i lo i nh nhu c u v m V n b ng ti n v n toán: g m ti n m t, ti n g i ngân hàng, kho n n ph i thu, nh ng kho n v n d s y th t thoát b chi m d ng v n nên c n qu n lý ch t ch V n tr c ng n h a ch a l n tài s n c c u, c i ti n k thu t, chi phí v công c d ng c Qua cách phân lo i giúp doanh nghi n nh, chi phí nghiên nh nhu c u v 1.1.4.3 V n ch s h u: Là s v n thu c quy n s h u c a doanh nghi p, doanh nghi p quy n chi m h u, s d ng, chi ph t Tu theo lo i hình doanh nghi p thu c thành ph n kinh t khác mà v n ch s h u có n i dung c th :V c; v n ch doanh nghi nhân b ra; v n góp c ph n công ty c ph n; v n góp t thành viên doanh nghi p liên doanh; v n t b sung t l i nhu n doanh nghi p Các kho n n : Là kho c hình thành t v m i ho c t ch c tài khác; v n vay thông qua phát hành trái phi u; kho n n n m t th i h n nh p ch có quy n s d ng kho n nh y, cách phân lo i cho th y k t c u v ng c a doanh nghi p c hình thành b ng v n c a b n thân doanh nghi p hay t kho n n T quy ng qu n lý, s d ng v ng h mb o an ninh tài s d ng v n c a doanh nghi p.[6,tr.30] 1.1.4.4 V n ch s h u: v n thu c quy n s h u c a doanh nghi i v i doanh nghi c v n ch s h u bao g m: V c c p (v n mà m i thành l p doanh nghi c c ti n hành ho doanh) v n t b sung t l i nhu n c a doanh nghi p ng s n xu t kinh V ng t có c a doanh nghi p: v n không thu c quy n s h u c a doanh nghi p, có th c s d ng h p lý vào trình s n xu n i n b o hi n k tr , kho n chi phí tr V t b ph ng c a doanh nghi c hình thành t ngu n v n vay tín d ng ngân hàng, t p th cá nhân t ch c khác V ng hình thành t phát hành c phi u, trái phi u c a doanh nghi p y, vi c phân chia v ng theo ngu n hình thành giúp cho doanh nghi p th u ngu n v n, tài tr cho nhu c u v ng kinh doanh c a T qu n lý tài m i ngu n tài tr u có chi phí s d ng c pc phí s d ng v n c a u ngu n tài tr t 1.1.5 Thang Long University Library gi m th p chi V n b ng ti n: G m kho n ti n g i ngân hàng, ti n m t t i qu , ti chuy n Ch tiêu cao ch ng t ng ti n nhàn r i c a doanh nghi p l n B n thân ti n m t lo i tài s xu t kinh doanh vi c n m gi d tr ti n m t t ng s n u h t s c quan tr ng b i tài kho n có tính kho n cao, d c n m d tr ti n m t t i công ty mang t i nhi u l toán nhanh mua hàng hóa, d ch v , nguyên v t li u vào; giúp doanh nghi p t n d h i thu n l i kinh doanh, nhanh chóng ch p th y, ch tiêu v n b ng ti n v ng c a doanh nghi p c trì c m c v a ph i Các kho n ph i thu: Bao g m kho n ph i thu khách hàng, c cho n a t ch c, cá nhân v i công ty Trong trình s n xu khuy , doanh nghi ng áp d có th làm cho doanh nghi chi phí r c bán ch u Vi c áp d c c chi phí qu n lý n ph i thu, chi phí thu n , n ph i thu giúp doanh thu bán hàng m hàng t tr , h n ch hao m doanh nghi p c n cân nh c k nh ng sách áp d ng cho kho n ph h n ch c nhi nghi p b chi m d ng nhi u n t o l i nhu n tránh ngu n v n doanh Hàng t n kho: G ng, nguyên v t li u, công c , d ng c , chi phí s n xu t kinh doanh d da tiêu ph n ánh tình hình, sách qu s n ph m Vi c qu n lý hàng t n kho v ng d tr c m i doanh nghi p vô quan tr ng, qu n lý t t s giúp trình s n xu t kinh ng th i s d ng ti t ki m h p lý v ng c liên t c, không b Tài s n ng n h n khác: Bao g m ti n t m ng, chi phí tr kho n th ch p, ký qu c ng n h n, kho n; c, chi phí ph i tr , nh tiêu chi m t tr ng nh v n ánh ph n kh d ng v ng doanh nghi p Ngoài ch tiêu v n b ng ti n, kho n ph i thu hàng t n kho, doanh nghi p c n dùng m t ph n v chi tr m t s kho n chi phí c n tr m c tiêu sinh l i Các kho c ho n h n có kh tài v i i thành ti n m t doanh nghi p c u giúp cho doanh nghi p sinh l i t t ng ngu n v m b o nhu c u toán Nhân t v m t s n xu t: Bao g m quy mô s n xu t, tính ch t s n xu m k thu t, quy trình công ngh , m ph c t p c a s n ph dài c a m t chu kì s n xu t khác s có t tr ng v ng khâu s n xu t kinh doanh (d tr , s n xu Nhân t v m t cung ng tiêu th : Trong m t ho ng s n xu t kinh doanh, doanh nghi p c n d tr nhi u v n nhi u ngu n cung ng hay cung ng khác Tùy thu c vào kho ng cách gi a doanh nghi p nhà cung c p, kì h n giao hàng kh ng v c cung c p m i l n giao hàng ng nhi nk tc uv vi c di chuy n ho c m i l n giao nh ng m t nhi u kho n chi phí cho u ki n tiêu th s n ph m, kh ng tiêu th m i l n nhi v ng u có ng tr c ti nk tc u Nhân t v m t toán: S d ng nhi cách toán, th t c toán, vi c ch p hành k lu t toán v n b chi m d y, l a ch c ng t i vi mv ng b chi m d ng t i khâu 1.2 1.2.1 M i doanh nghi p có th l a ch n m t sách v qu n lý v v ng m ng t i m i doanh nghi p s n nh i c u trúc tài s n n , công ty có th Vi c k t h p mô hình qu doanh nghi o sách qu n lý v n ng riêng vi c m r t khác i sách n lý n ng n h n c a ng doanh nghi sách c p ti n, th n tr ng dung hòa Thang Long University Library 1.1 Chính sách qu n lý V C p ti n ng Th n tr ng Dung hòa N ng n h n h n N dài N dài h n N ng n h n N ng n h n N dài h n [6, tr.41] Chính sách qu n lý v ng c p ti n m: ng v n th m c th chi phí qu nghi p gi kho n ph ng t n th t l i th nm h n, tài s n ng n h ng n h n th S n ph i thu khách hàng m c th p nên c gi m c t i thi u giúp doanh c trì m c t i thi t dài h n làm chi phí vay ng n h n th nh c a ngu n v n không cao b i l ngu n v ngu n ng n h n (th i gian s d Kh ng Ngoài n t n ng ch y u t nh nc m b o: qu n lý ng phái c p ti ng trì m c th p nh t c a toàn b gi m t m c t i thi u tay, d a vào sách qu n lý có hi u qu vay ng n h có th d ng m i nhu c u không d n tình tr ng doanh nghi p m t kh u th u qu n lý không hi u qu i ngu n thu nh p cao chi phí qu n lý, chi phí lãi vay, chi n nh ng r i ro l n cho công ty M t s r i ro có th g p ph i doanh nghi p s d ng ti th c hi n sách qu n lý có hi u qu , công ty d tr hàng th p d n doanh thu có th b m t h t hàng d tr Chính sách qu n lý v Kh t ng th n tr ng m b o doanh nghi m tr kho n n ng n h n Tính nh c a ngu n v n cao ngu n v h n, doanh nghi p có th s d ng ngu n v doanh mà ch ng ch y u t ngu n dài ng s n xu t kinh n vi c tr n ng v n ph i thu khách hàng m c cao phí qu c gi m t kho kho n d phòng gi m giá hàng t n kho Lãi su t cho vay dài h i lãi su t cho vay ng n h n Chính sách s giúp doanh nghi p gi m b c r ng n ph m so d tr hàng t n kho m không cao ph i ch : chi phí qu m Chính sách qu n lý v p ng dung hòa hoàn toàn 1.2.2 1.2.2.1 Qu n lý v n b ng ti n Ti n lo i tài s n có tính linh ho t cao, doanh nghi p có th d dàng chuy thành lo i tài s n khác ho tr n Do v y, ho m i doanh nghi p c n ph i có m t ng ti n nh nh i i V n b ng ti n c a doanh nghi p g m ti n m t t i qu ti n g i ngân hàng V n b ng ti n y u t tr c ti p quy nh kh a m t doanh nghi p, ng v i m t quy mô kinh doanh nh ng xuyên ph i có m t 10 Thang Long University Library 2.346.860.271 10.816.590.496 ty xây Ch tiêu c u th p, u ng t i vi c chi tr n uy tín c a công ty, cho th y Công ty không d tr ti n kho n m b o kh c th i - 2.3 c tr ng hi u qu qu n lý s d ng v ty C ph n xây d ng t i Công i CPA 2.3.1 Nh ng k t qu c Qua trình nghiên c u phân tích d li u ch s tài nói chung v ng nói riêng, ta th c nh ng thành tích sau: V n ng m t y u t quan tr ng cho phép Công ty m r ng ho ng s n xu t kinh doanh, ti cho vi c nâng cao hi u qu kinh doanh c a Công ty M c dù hàng t n kho chi m t tr hàng t ch ng t hàng t vòng quay ng th i s ngày m t vòng quay gi m xu ng c gi Vòng quay kho n ph i thu c a công ty ng t Công ty qu n lý k thu ti n t ng nh i hi u qu , m n c th i gian khách hàng chi m d ng v n Vòng quay hàng t n kho l n th i gian quay vòng hàng t n kho ng n, cho th y Công ty không ng v , hàng t n kho luân chuy n nhanh u làm hi u qu kinh doanh c a công ty hi n th i nhanh c a báo u giúp doanh nghi p t o ti ti p t c ph u, gây d lòng tin c i tác kinh doanh Nh v y, doanh nghi p có thêm nhi 59 m c h p tác v i doanh nghi p khác nhau, t i tác khách hàng trung thành u qu n lý v ng, doanh nghi c hi n t t công tác qu n lý s d ng v ng c a doanh nghi p Các kho n m c có tính kho n tài kho ng gi m 2.3.2 Nh ng m t h n ch nguyên nhân Bên c nh nh c, doanh nghi u h n ch c n kh c ph c tìm cách kh c ph c a nh ng h n ch 2.3.2.1 Nh ng h n ch c n kh c ph c Bên c nh nh ng thành t h n ch Chính sách tín d c, vi c s d ng v n c a công ty có nhi u c n i l ng n cho kho n ph n ph nt thu h i v n ch m, k thu chi m d ng v n nhi i th i gian dài ti nt luân chuy n v n kh Th i gian quay vòng v n n m c l i c a công ty ng c a Công ty có s gi m d n giai mà doanh nghi p có th kích thích kh nh V ch tiêu t ng quát l i su tiêu cho th y s c s n xu m c th p, công ty c n có nh ng bi n pháp nâng cao ch Kh c th i c a doanh nghi p u có th n công ty g ng b ng ti n m t kho m c r t th p liên t c gi m i toán kho n n p mu n cân b ng l i tình tr ng không l thu c vào tài s c kinh doanh hi n t i Công it l ng vi c l p k ho 2.3.2.2 Nguyên nhân Nguyên nhân ch quan Công ty không ti nh nhu c u v TS phù h p v i ng s d ng v ng k tc c sinh cho t p lý 60 Thang Long University Library c m c d tr ti n t ho qu n lý Ti nh y u ch d a vào kinh nghi m ng s n xu c k nh ng h n ch c a vi c n i l ng sách tín d ng, n c sách n i l ng tín d cho kho n ph i thu liên t không ti n hành trích l p d phòng ph t n m c h p lý, n t khác, công ty n ph i thu liên n công ty g p nhi u r i ro không ti t ki c Cách qu n lý, s d ng d tr hàng t n kho c c nh giúp qu c chi phí thu ph i u qu ,công ty c d báo t m c d tr hàng t n kho mà ch nh d a vào ý ki n ch quan c a Vì v y, c xác th m m c d tr nguyên v t li u t nh t c nhu c u s d ng v ng v y v n ng n h p lý gây lãng phí, hi u qu i nhu n c a công ty t ng n Nguyên nhân khách quan S c nh tranh ngày gay g t c i th c nh tranh th ho ng s n xu t kinh doanh c a công ty g p nhi u tr ng c a công ty bu c ph c toán ch liên t c gi m giá, khuy n m i cho khách hàng, t luân chuy n v n hi u qu s d ng TSNH c a công ty Th n v i nh ng ng n nh tranh ng th i ng, gi m t c ng tiêu c c c a kh ng ho ng kinh t n th ng ch ng khoán gi m nghi m tr ng T ng v n m r ng quy mô ho ng c a công ty không th phát hành c phi u th ng M u ki n vay v n c a ngân hàng kh t khe n công ty khó ti p c m c dù lãi su n a, vi c chi m d u ki n n n kinh t Thi u v n công ty s g p h n ch gi m hi u qu s d ng tài s n ng c ngu n v n vay ngân hàng u so v i nh ng v n c a khách hàng nhà cung c t khó ch u nhi u ng t kh ng ho ng kinh t vi c tài tr cho tài s n ng n h n c a mình, làm n h n 61 GI I PHÁP NÂNG CAO HI U QU QU N LÝ VÀ S D NG V NG C A CÔNG TY C PH N XÂY D NG VÀ I CPA 3.1 ng phát tri n c a công ty th i gian t i 20 t thành l p, Công ty C ph n xây d i CPA tr i qua không nh thách trình t n t i phát tri c nh v n, công ngh , th ng tiêu th s n ph nh ng im ic o Công ty, nh quy n cao n a b ng nhi u kh n pháp, Công ty v ng v ng phát tri n nh v i Công ty khác c c cung c p nh ng nguyên v t li u xây d ng có ch t c ngày cao nhu c u c a th ng Ho i r t cao v chuyên môn nghi p v v c ngành ngh ng m t l nh u kh t khe v tiêu chu n k thu t, công ty tâm huy t nêu cao y u t ch ng uy tín hai tiêu chu ng phát tri n m c tiêu chi n cc a công ty: V is m ng hành m thành công th c s , công ty ti p t c th i nh ng giá tr ng phát tri n c a th i gian t i 3.1.1 Duy trì nh ng trang thi t b ph c v cho công tác bán hàng, chuyên ch s n có ng th t b máy mó ã c không phù h p Mua s m thêm trang thi t b m th thú 3.1.2 áp ng nhu c u kinh doanh, nhu c u m r ng y s phát tri n ngành kinh doanh công tác Ph i h p v i c a hàng c a cô nh m c cô Hoàn thi n vi c ho ch toán cá Ti p t i m i, s p x p l kinh doanh c a công ty bán hàng, chuyên ch u t ch c kinh doanh phù h p v i nhu c u m b o cung c p nh ng nguyên v t li u xây d ng có ch nhà th u t o d ng nh ng công trình mang tiêu chu n t t N m ch c nhu c u th th l ng, t p trung vào th ng th i m r ng phát tri n th ng cao nh t giúp ng tr ng khu v c ti 62 Thang Long University Library m có s c tiêu 3.1.3 Công ty v n ch d ng hoá s n ph thu so v 14 n ph ng th i phát tri ng nhu c u th ng, k ho y m nh vòng quay c a v n nh m gi m b t s ngày luân chuy Không ng ng m r c ngành ngh phong phú c a th ng xã h i 3.2 ng nhu c u M t s gi i pháp nh m nâng cao hi u qu s d ng qu n lý v ng t i Công ty C ph n xây d ng 3.2.1 i CPA cho Công ty xây d m i CPA ng kinh doanh bi có th ki m soát nh ng s bi nh ng chi c ho c a nh ng, doanh nghi ng khó y, b i v y nên m i doanh nghi p ph i v ch ng rõ ràng nh m hoàn thành m c tiêu ng n dài h n nâng cao hi u qu s d ng v ng vi c xây d ng k ho ch s d ng tài s n ng n h n k n thi h i nh c khoa h ho ch s n xu t kinh doanh; tiêu chí v k thu nh m c hao phí v bi ng giá c th c qu n lý Có nhi u ph nh nhu c u v doanh thu, ng a vào chu k v h n tr c ti h n phù h p, Công ty C ph n xây d ng c a tài s n ng n ng tài s n ng n i CPA có th s d pháp ph g 3.1 - NV doanh thu 4,54% 8,36% hu TSNH khác 3,72% 1,55% 26,93% 18,43% 2,78% 1,02% 43,62% (Ngu n: Tính toán t BCTC c 63 23,70% n 2012-2014) t ng doanh thu công ty c ng n h 43,62 ng doanh thu l i có 23,70 ngu n v 43,62 23,70 = 19,12 c t o thành t m d ng Do v y, công ty ch c ng N ng cho tài s n n ng n h n thành 147.402.627.618 , nhu c u tài s n ng n h n c a công ty là: (147.402.627.618 - 134.002.388.744)* 19,12 = 256.212.567.271 D a vào t tr ng kho n m c tài s n ng n h n nhu c u t ng tài s n ng n h c nhu c u cho t ng kho n m c TSNH 3.2 Nhu c 8.236.052.132 15.185.729.496 48.903.089.720 TSNH khác 5.043.479.301 (Ngu n: Tính toán t BCTC c n 2012-2014) 3.2.2 T l ti n m t doanh thu c n v bi n thiên theo th i gian qua ba sau T l ti n m 12 20.222.293.277 *100% 89.630.419.249 22,56% T l ti n m 13 8.423.944.955 *100% 106.689.651.963 7,89% T l ti n m 14 6.077.084.684 *100% 134.002.388.744 4,53% Theo k ho nv 2014 t ng là: 15 ng 12% so v 64 Thang Long University Library 134.002.388.744 + (12% * 134.002.388.744) = 160.802.866.493 L L 15 160.802.866.493 * 22,56% = 36.277.126.681 ng ti n m t c 22,56%) 15 là: (N u t l ti n doanh thu 7,89%) 160.802.866.493 * 7,89% = 12.687.346.166 L ng ti n m t c 15 là: (N u t l ti n doanh thu 4,53%) 160.802.866.493 * 4,53% = 7.284.369.852 D a vào t l ti n m t doanh thu c m c gi i h n gi i h n d 14 a i nh sau: Gi i h n = 12.687.346.166 ng) Gi i h n d M c ti n m t thi t 012, 2013 ng i = 7.284.369.852 M c ti n gi i h n - M c ti n gi i h n d M c ti n gi i h nd i k + 7.284.369.852 = i + 12.687.346.166 - 7.284.369.852 = = Ta bi u di n s 9.985.858.009 sau: 3.1 (Ngu n: Tính toán t BCTC c Nhìn vào n 2012-2014) 3.1 ta th y m c ti n m t lên xu ng không th d t m c gi i h n T i m c gi i h v t s ti n m c thi t k mua ch ng ki n V i trình ho ng kinh doanh c nv n t t xu ng gi i h n d n v có th s d ng i ti n m t v m c d i ti n m t l i liên t c dao n v ph i bán ch 65 c có m t l ng ti n m t m m c d ki n Nh v y mô hình cho phép vi c n m gi ti n m t hoàn toàn t tr n m c gi i h n ho c d i T i gi i h n ho c d nv u ch nh b ng cách mua ch ng khoán ho c bán ch ng khoán có ti n theo nh thi t k u Nh v y v i doanh thu là: 160.802.866.493 là: 9.985.858.009 V y ti t ki ng ta ch gi l ng ti n m t ng c so v 12.687.346.166 - 9.985.858.009 = 2.701.488.157 ng) N u lãi su t ngân hàng (v u t sinh l i c nv c m t kho n l i nhu n là: 2.701.488.157 * 9% = 243.133.934 nv s ng) 3.2.3 cho Công ty Công ty nên s p x n ph qu n lý s p x p kho n ph dài th i gian, ví d chia thành t ng n 15 ngày, 16-30 ngày, 31-45 ngày, 46-60 ngày, 61-75 ngày, 76-90 t l kho n ph i thu c a t ng nhóm so v i t ng s c p tín d theo dõi có bi n pháp gi i quy t thu n n h n Vi c m r ng th i h n thu ti n hàng c a khách hàng, nhà th u s i nhu t s kho n chi phí phát sinh n h n ch b t th i gian toán ti n hàng Công ty nên có sách khuy n khích vi c toán ti n hàng nhanh b sách 1/10 t kh u toán ví d d ng u khách hàng toán s m vòng 10 ngày s ng chi t kh u toán 2% n u không toán s m khách hàng ph i toán n vòng 30 ngày, ho c Công ty có th s d u khách hàng toán ti u s ng chi t kh u toán 3% n toán n vòng 25 ngày, vi t kh u toán kích thích khách hàng toán n s Vi t kh u ch c th c hi n m c v a ph i Công ty c n ph i cân nh c gi a s ti n m t chi t kh u, v i s ti n Công ty b m t chi m d ng v n 66 Thang Long University Library K toán công n c n ph i theo dõi kho n n ch ng t c n thi t, k p th i th t nh n h n, chu n b s n sàng ng xuyên nh c nh c i lý, nhà th u nhanh chóng toán kho n n ng th i Công ty c n có k ho ch, bi k p th i thu h i kho n n n h n n h n Công ty nên phân công m t s nhân viên k toán công n uy tín, kh c có quy nh nh cho kéo dài th i ng th i, nh ng xuyên theo dõi n có v s m có bi n pháp thu h h in h pd ng nhân viên thu h i n c h n, cho khách ng chi t kh u toán toán n ch c i n u khách hàng mua v i s ng l n tr ti n kh Khi ký h ng v u kho n toán s có nh ng chi t t s ràng bu c i v i nh ng khách hàng toán ti n s y, v a giúp thu h c n nhanh cho Công ty l i v a hình th c khuy n giúp gi chân khách hàng l i v n c ng L p d phòng n ph Trong n n kinh t th is ng c a qui lu t kinh t Trong ho ng kinh doanh c a mình, doanh nghi i xây l p phát sinh kho n n khó kh n cho doanh nghi n, gi i th ho c t m ng ng ho ng ), kho n n g i n ph phòng nh ng t n th t v kho n n ph ch nh x y ra, h n t bi t bi n x u) v k t qu kinh doanh m t k k toán, cu i k toán doanh nghi p ph i d ki n s n có kh c không th c vào chi phí k ho ch toán Vi c l p d phòng s giúp cho doanh nghi p có ngu n n h p t n th t có th x ho ch c toán t , kho n t n t i kho n ph g i d phòng n ph v i quy c S u ki l pd in a ch , n i dung t ng kho n n , s ti n ph i thu c a t i ghi rõ s n ph Ph ho i v i n ph l p d phòng n ph xác nh n c kinh t , kh c n ph i có ch ng t g c ho c n i n v s ti n n c vay n , b ng lý h ng, cam k t n 67 bao g m: h ng i chi u công n M c l p d phòng ph nh c m c trích l p không 20% t ng s cu tài hi n hành, ph i thu c a doanh nghi p vào th m m b o nguyên t t chung trích l p kho n d phòng b o không b l l p d phòng n ph N ph c ghi h : n toán t ng kinh t , kh ul lên k t n h n thu n c vay n ho c cam k t n cn ng h c bi t, th i gian h th i gian xem xét gi i th , phá s n ho i n có d u hi quan pháp lu t truy t , giam gi , xét x tr n, c ghi nh n kho n n M c trích l p d phòng ph nh d trình kinh nghi m hay d a vào th i gian h n th c t kho n n ph i thu t ng n c th : m: S d phòng ph d a vào t ng s doanh thu bán ch u t l ph nghi m th c t nh c tính theo kinh S d phòng ph i thu = T ng s doanh thu * T l ph i thu c nl i bán ch u c tính 3.2.4 M t s gi i pháp khác ng vai trò ki m tra, giám sát c a tài vi c qu n lý s s d ng v ng khâu c a trình kinh doanh Th c hi n bi i ph ng ki s d ng ti n v n t t c khâu c a trình kinh doanh C th là: i v i vi c Trong khâu d tr , c n có s ki m tra chuyên môn v nguyên li u nh p v M t khác, nguyên v t li u c c mua t nhi u ngu n khác nên ch n ph i có m m, linh ho ng hoàn thành nhi m v c a Trong h ng ký k t mua bán nguyên v t li u c n có s giám sát ch t ch v s ng, ch ng, giá c , th i gian c m giao hàng Trong h ng c u ki n c th u bên giao v t li u ng, ch ng, th i gian s b ph t theo ph ah ng 68 Thang Long University Library Trong trình kinh doanh c n có s giám sát ch t ch theo t ng h ng m c công m b o quy cách, m u mã ch ng s n ph m T ch c rút ng n th a hàng hóa, ti t ki m ng n th i gian luân chuy n v n nâng cao hi u qu s d ng v t ng cho công ty n lý nhân viên Nhân t c bi t ho c xem vô quan tr ng b t c ng kinh doanh m i thành công hay th t b i ph n l u ki n c nh tranh gay g t c i ta không ch c n có v n, công ngh mà quan tr i có s n v tài v c mà nh ng u th ng ngày nay, i, song i y ph i t o thành m t kh i th ng nh t th t s v ng m nh, t o nên s lành m nh c p Th c t nhi công ty v t s c l c, trí tu c a cán b công nhân viên công ty, phát huy ti t o nên m t t ch c th ng nh t, m nh v m im tv t n t i c n ph i có nh ng bi n pháp kh c ph c, nhiên làm t t vi c r t khó s trì tr c a th i k bao c p s ng c i Vi t Nam V làm t t công tác này, theo công ty có th gi i quy t m ts v sau: ng k t v môn c a cán b công nhân viên, t u t ch c, v có khoá h ng m i nhu c u m nghi p v chuyên o chuyên sâu, nâng cao i hi n Trên n n t ng c a nh ng cán b công nhân viên dày d n kinh nghi t công nhân viên tr u kinh nghi h c h i d n kh ng hi c nh a s nghi p chung c a công ty Làm t t công tác nhân s m t nhân t quan tr ng góp ph n vào hi u qu ho t v y, công ty c n quan tâm nhìn nh n v m ng, chi ng nói riêng Do ng xuyên t t c c c a công ty 3.2.5 M t s ki n ngh v Vi c chuy u qu s d ng v m c i doanh nghi p m t sách l n c c nh m nâng cao hi u qu s n xu t kinh doanh c a doanh nghi t o ngu n vi c làm nâng is n m i chuy ngh c p công ty thông qua vi c ch th u công trình xây l p n m ph m vi cho phép 69 Khi công ty có nhu c ngh m trang thi t b , m r ng th ngh c p h tr cho vay ngu n v ng ngành i lãi su t th p Do hi n công ty v a m i chuy i nên g u nguyên nhân khác n ngh ban ngành ch om u ki n h tr v m v t ch ng, ti n v n, t u ki n cho công ty có th u th u, t ch c thi công công trình có giá tr l công xây l i nh nâng cao s ng m i ng thi nv u hành theo lãi su n, lãi su t cho vay linh ho t theo di n bi n cung c p v n theo yêu c u c a th ng c a khách hàng S i sách v cho vay, b ng nâng cao tính t ch , t ch u trách nhi m c a ngân hàng cc trình doanh nghi p ho ng, h tr giúp doanh nghi p thu n l ng s n xu t kinh doanh c a th c t c v n ph thu c r t nhi c c n có sách tài thích h huy t ngân hàng, thu Nhà khai thông ngu n v n, giúp doanh nghi p có th ng v n m t cách thu n l c c n s m hoàn thi sách pháp lu t c n thi m b o công ty khai thác tri m i ngu n v n hi n có 70 Thang Long University Library K T LU N Hi u qu s d ng qu n lý v ng nói riêng hi u qu s n xu t kinh doanh nói chung v s ng c a m i doanh nghi p Do v y vi c nâng cao hi u qu s d ng v doanh nghi p ng ph i nhi m v Qua vi c nghiên c u nh ng v kho n m c tài s Công ty c ph lý lu n v v h i Vi ng xuyên m c tiêu lâu dài c a ng th ng tình hình s d ng v ng tìm nh ng nguyên nhân làm n hi u qu s d ng v ng Công ty V i nh ng bi này, hy v ng r ng s nh a hi u qu s d ng v n ph i th y r ng hi u qu s d ng v áp d ng ng Công ty Tuy nhiên, ng ch u ng c a nhi u y u t Do v nâng cao hi u qu s d ng v i s c g ng, quan tâm ng xuyên c a toàn b cán b công nhân viên Công ty ch không ph i ch m t b ph n ch t cá nhân , em , cô giáo óp ý giúp em Giáo trình Tài doanh nghi p, Nhà xu t b n Giáo d c, Hà N i TS Nguy n Ng c Quang (2011), Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xu t b n tài chính, Hà N i Nguy n H i S n (1996), Qu n tr tài doanh nghi p, Nhà xu t b n Nông nghi p, Hà N i TS Lê Th Xuân (2006), Phân tích ho ng kinh doanh, Nhà xu t b n th ng kê, Hà N i n (2003), Giáo trình phân tích tài doanh n Nguy m B , c Hi n (2006) , Tài doanh nghi p, NXB H c vi n Tài chính, Hà N i Thang Long University Library B m i CPA i k toán c a Công ty Công ty c ph n xây d n 2012 - 2014 Báo cáo k t qu ho ph n xây d ng s n xu t kinh doanh c a Công ty Công ty c i CPA n 2012 - 2014