BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BÁNH KẸO SBT SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN HƢNG HIỆP MÃ SINH VIÊN : A16413 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN BÁNH KẸO SBT Giáo viên hƣớng dẫn : Thạc sỹ Ngô Thị Quyên Sinh viên thực : Nguyễn Hƣng Hiệp Mã sinh viên : A16413 Chuyên ngành : Tài HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập hoàn thành khóa luận này, em nhận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình thầy cô, anh chị bạn Với tình cảm chân thành, em xin bày tỏ lòng biết ơn tới: Cô giáo tận tình hướng dẫn truyền đạt kinh nghiệm quý báu cho em suốt trình làm khóa luận tốt nghiệp Các thầy cô giáo giảng dạy nhà trường truyền đạt cho em nhiều kiến thức bổ ích để thực khóa luận có hành trang vững cho nghiệp tương lai Cuối cùng, em xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người quan tâm, giúp đỡ, động viên em suốt thời gian qua để em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Do giới hạn kiến thức khả lý luận thân nhiều thiếu sót hạn chế, kính mong dẫn đóng góp thêm thầy cô giáo bạn để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Hƣng Hiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Nguyễn Hƣng Hiệp Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.Tổng quan phân tích tài doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm tài doanh nghiệp 1.1.2.Vai trò tài doanh nghiệp 1.1.3.Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 1.1.4.Vai trò phân tích tài doanh nghiệp 1.1.5.Tài liệu phân tích 1.1.6.Phương pháp phân tích tài doanh nghiệp 1.2.Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1.Phân tích tình hình Tài sản – Nguồn vốn 1.2.2.Phân tích quan hệ tài sản nguồn vốn 11 1.2.3.Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh 13 1.2.4.Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 14 1.2.5.Phân tích nhóm tiêu tài 15 1.3.Các nhân tố ảnh hƣởng đến tình hình tài doanh nghiệp 22 CHƢƠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỰC PHẨM BÁNH KẸO SBT 26 2.1.Khái quát chung CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỰC PHẨM BÁNH KẸO SBT 26 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triền công ty 26 2.1.2.Ngành nghề kinh doanh 26 2.1.3.Cơ cấu tổ chức công ty 27 2.2.Phân tích thực trang tình hình tài công ty Cổ Phần chế biến thực phẩm bánh kẹo SBT 29 2.2.1.Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ Phần chế biến thực phẩm bánh kẹo SBT 29 2.2.2 Phân tích tình hình tài sản – nguồn vốn công ty trách nhiệm hữu hạn bánh kẹo SBT 33 2.2.3.Phân tích cân đối tài sản –nguồn vốn 40 2.2.4 Phân nhóm tiêu tài Công Ty Cổ Phần Chế Biến Thực Phẩm Bánh Kẹo SBT 41 2.3.Đánh giá tình hình tài công ty 50 2.3.1.Thành tựu 50 2.3.2.Hạn chế nguyên nhân 50 CHƢƠNG 3.GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỰC PHẨM BÁNH KẸO SBT 53 3.1.Định hƣớng phát triển công ty cổ phần chế biến thực phẩm bánh kẹo SBT 53 3.2.Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài công ty cổ phần chế biến thực phẩm bánh kẹo SBT 54 3.2.1.Tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu, giảm tỷ trọng khoản nợ 55 3.2.2.Tăng cường quản lý khoản nợ phải thu 55 3.2.3.Tăng cường quản lý hàng tồn kho 58 3.2.4.Nâng cao khả toán 58 3.2.5.Thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm tăng doanh thu lợi nhuận 59 3.2.6.Tăng cường công tác quảng cáo 59 3.2.7.Tăng cường biện pháp phòng ngừa rủi ro kinh doanh 60 3.2.8.Tăng cường công tác phân tích tài công ty 61 3.3.Một số kiến nghị công ty 62 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ TCDN Tài doanh nghiệp SXKD DN VKD Sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Vốn kinh doanh VCSH Vốn chủ sở hữu LNST Lợi nhuận sau thuế TS DTT HSSD BCKQKD NSNN Tài sản Doanh thu Hiệu suất sử dụng Báo cáo kết kinh doanh Ngân sách nhà nước GVHB NPT TSNH Giá vốn hàng bán Nợ phải trả Tài sản ngắn hạn TSDH TSCĐ NNH Tài sản dài hạn Tài sản cố định Nợ ngắn hạn DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Biểu đồ 2.1 Biểu đồ cấu tài sản .33 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ cấu nguồn vốn Công ty cổ phần chế biến thực phẩm bánh kẹo SBT 36 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty bánh kẹo SBT 27 Bảng 2.1 Báo cáo kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần chế biến thực phẩm bánh kẹo SBT năm 2011 – 2013 30 Bảng 2.2 Bảng tình hình tài sản Công Ty Cổ Phần Chế Biến Thực Phẩm Bánh Kẹo SBT 34 Bảng 2.3 Bảng cấu nguồn vốn công ty SBT .37 Bảng 2.4 Bảng phân tích mối quan hệ tài sản 39 Bảng 2.5 Bảng phân tích cân tài sản – nguồn vốn .40 Bảng 2.6 Chỉ iêu khả toán Công Ty Cổ Phần Chế Biến Thực Phẩm Bánh Kẹo SBT .41 Bảng 2.7 Chỉ tiêu đánh giá hiệu suất sử dụng tài sản 43 Bảng 2.8 Bảng tiêu đánh giá phân cấu thành 44 Bảng 2.9 Chỉ tiêu đánh giá khả sinh lời công ty bánh kẹo SBT 46 Bảng 2.10 Phân tích hiệu sử dụng tài sản thông qua mô hình tài dupont 47 Bảng 2.11 Phân tích hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu thông qua mô hình tài dupont 49 Thang Long University Library LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Hiện nay, bối cảnh khó khăn chung kinh tế giới, doanh nghiệp Việt Nam phải đứng trước nhiều thách thức để tồn phát triển Nhằm giúp doanh nghiệp vượt qua khủng hoảng này, công tác quản trị tài doanh nghiệp, đặc biệt hoạt động phân tích tài đòi hỏi phải quan tâm mức nhằm giúp nâng cao hiệu hoạt động SXKD doanh nghiệp Phân tích TCDN việc áp dụng công cụ kỹ thuật phân tích thích hợp nhằm cung cấp xác đầy đủ cho nhà quản trị doanh nghiệp thông tin tình hình tài doanh nghiệp, giúp nhà quản trị thấy nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài công ty Qua đó, đề xuất biện pháp hữu hiệu nhằm cải thiện tình hình tài chính, thiết lập dự báo, kế hoạch tài phù hợp giúp doanh nghiệp đứng vững phát triển giai đoạn khó khăn Tuy nhiên, thực tế có không doanh nghiệp chưa trọng đến công tác phân tích tài doanh nhằm phục vụ cho mục đích quản trị đặc biệt quản trị giai đoạn khủng hoảng Đây coi nguyên nhân lý giải cho hiệu kinh doanh thấp doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng to lớn việc phân tích, đánh giá tình hình TCDN, vốn kiến thức tích lũy thời gian học tập nghiên cứu trường kết hợp với hiểu biết thực tế thời gian thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn bánh kẹo SBT, em định sâu nghiên cứu tình hình tài Công ty với đề tài: “Phân tích tình hình tài Công ty trách nhiệm hữu hạn bánh kẹo SBT” Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu vấn đề lý luận tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp - Phân tích thực trạng tình hình tài hiệu hoạt động SXKD Công ty trách nhiệm hữu hạn bánh kẹo SBT giai đoạn 2012-2013 - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu SXKD Công ty trách nhiệm hữu hạn bánh kẹo SBT Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung làm rõ tình hình tài chính, hiệu hoạt động SXKD, nhân tố ảnh hưởng cần thiết phải nâng cao hiệu SXKD Công ty trách nhiệm hữu hạn bánh kẹo SBT - Phạm vi nghiên cứu: Phân tích tình hình tài chính, hiệu hoạt động SXKD Công ty trách nhiệm hữu hạn bánh kẹo SBT từ năm 2012 đến năm 2013 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Ý nghĩa khoa học đề tài: Cung cấp sở khoa học cho việc hệ thống hóa làm rõ thêm lý luận phân tích tình hình tài giải pháp nâng cao hiệu SXKD doanh nghiệp - Ý nghĩa thực tiễn đề tài: Kết nghiên cứu đề tài giúp nhà quản trị Công ty trách nhiệm hữu hạn bánh kẹo SBT thấy tình hình tài chính, hiệu hoạt động SXKD Công ty năm gần Từ áp dụng biện pháp nhằm nâng cao hiệu SXKD hiệu Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài Các phương pháp nghiên cứu sử dụng trình thực luận văn: phương pháp phân tích, tổng hợp, phân tích thống kê kết hợp công thức, bảng biểu để tính toán, minh họa, so sánh rút kết luận Kết cấu luận văn Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung phân tích tình hình tài DN Chương 2: Phân tích tình hình tài Công ty trách nhiệm hữu hạn bánh kẹo SBT Chương 3: Một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu hoạt động SXKD Công ty trách nhiệm hữu hạn bánh kẹo SBT Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ tận tình cô giáo, Thạc sĩ Ngô Thị Quyên hướng dẫn bảo cho em suốt trình thực luận văn Em xin bày tỏ tri ân tới cô chú, anh chị phòng tài kế toán toàn thể ban lãnh đạo Công ty trách nhiệm hữu hạn bánh kẹo SBT tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em hoàn thành luận văn Thang Long University Library chủ việc tổ chức nguồn vốn vào hoạt động SXKD, tăng rủi ro tài rủi ro kinh doanh cho Công ty Nguyên nhân tình trạng phần thực tế Công ty chưa niêm yết thị trường chứng khoán nên khó tăng VCSH huy động vốn vay dài hạn cách phát hành trái phiếu Về cấu tài sản: Hiện TSNH chiếm tỷ trọng chủ yếu 90%, TSCĐ chưa đầu tư mức TSNH chiếm tỷ trọng gần tuyệt đối tổng tài sản, chủ yếu hai khoản phải thu khách hàng hàng tồn kho Cơ cấu tài sản công ty chưa hợp lý mức cao công ty cần giảm tỷ trọng đầu tư vào tài sản ngắn hạn tăng đầu tư vào tài sản dài hạn Về quản lý khoản phải thu: chiếm tỷ trọng chủ yếu khoản phải thu khoản phải thu khách hàng Trong năm qua, khoản phải thu khách hàng Công ty có xu hướng tăng, mặt khác lại chiếm tỷ trọng lớn Điều tác động xấu tới Công ty, giảm khả toán, cân đối tài không quản lý tốt chuyển thành nợ hạn khó đòi, nguy tổn thất vốn cao Về khả toán: quản lý khả toán kém, cân đối doanh thu chi phí hiệu suất hoạt động không cao dẫn đến hiệu hoạt động kinh doanh Công ty giảm dần so với doanh nghiệp ngành mức thấp Khả sinh lời: tỷ suất sinh lời doanh thu tổng tài sản thấp thấp vào năm 2012, điều cho thấy hiệu sản xuất kinh doanh công ty mức thấp, nguyên nhân chi phí tăng cao lợi nhuận ròng công ty giảm sút Vì việc đẩy nhanh sản xuất, gia tăng lợi nhuận giảm chi phí mối quan hàng đầu giai đoạn 51 TỔNG KẾT CHƢƠNG Qua phân tích, đánh giá cho thấy quy mô hiệu hoạt động Công ty có cải thiện, nhiên tồn số hạn chế Dù gặp không khó khăn xuất phát từ thị trường nhiều biến động, với nỗ lực tập thể cán công nhân viên công ty, công ty trì, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh Trong chương 2, đề tài phân tích, đánh giá làm rõ tình hình tài kết hoạt động kinh doanh Công ty Từ rút thành tích đạt hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế đó, làm sở đề số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Công ty thời gian tới 52 Thang Long University Library CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN THỰC PHẨM BÁNH KẸO SBT 3.1 Định hƣớng phát triển công ty cổ phần chế biến thực phẩm bánh kẹo SBT Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt nước nay, để đứng vững phát triển doanh nghiệp phải tự tìm cho hướng phù hợp giai đoạn dựa tình hình thực tế doanh nghiệp ảnh hưởng môi trường vĩ mô tình hình kinh tế giới Công ty TNHH sản xuất thương mại xuất nhập Việt Anh doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận tối thiểu hóa chi phí mà đảm bảo đạo đức kinh doanh doanh nghiệp Để mục tiêu công ty đạt hiệu cao cần phải xác định phương hướng sử dụng nguồn lực sẵn có cho tốt Sau số chiến lược phát triển dài hạn công ty Công ty có định hướng hoạt động cho mục tiêu năm sau sau: Giữ vững phát triển thị trường, tăng doanh thu tiêu thụ sản phẩm Công ty đẩy mạnh mục tiêu xây dựng chiếm lĩnh thị trường: xây dựng thêm cửa hàng địa điểm thuận lợi không cho công ty mà cho khách hàng, giúp thỏa mãn tối đa nhu cầu khách hàng Tăng cường công tác quản lý, hoàn thiện máy quản lý điều hành, lập thêm phòng quản lý sản xuất, xuất nhập để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Với mong muốn cung cấp cho khách hàng sản phẩm chất lượng cao phù hợp với thị hiếu khách hàng Công ty chủ trương định hướng phát triển hoạt động tiêu thụ sản phẩm theo ba hướng: Tuyển chọn, xây dựng đào tạo đội ngũ cán nhân viên thực có lực, có khả nắm bắt thị trường, lựa chọn sản phẩm chất lượng quan trọng xây dựng đội ngũ cán kĩ thuật có kinh nghiệm cao đáp ứng tốt dịch vụ trước sau bán hàng công ty khách hàng Tăng thị phần công ty lên 0.5% thị trường miền Bắc hay đòi hỏi năm số đại lý cần phải tăng lên đại lý trì lượng khách hàng bán lẻ trực tiếp qua công ty Giữ vững mối quan hệ tốt với đại lý: Hiện đại lý công ty hoạt động tương đối có hiệu quả, cần phải củng cố mối quan hệ với đại lý thông qua việc điều chỉnh, cập nhật hàng tháng sách giá, sách chiết khấu, sách khuyến mại hỗ trợ từ phía công ty cho đại lý Trong kinh tế thị trường cạnh tranh việc tránh khỏi, việc tạo mối quan hệ tốt với đại lý lợi lớn 53 cho công ty việc cạnh tranh Khi quy mô đối thủ cạnh tranh mở rộng , tất yếu họ tìm cách mở rộng hệ thống kênh phân phối đại lý công ty chắn mục tiêu để họ lôi kéo Vì việc giữ vững mối quan hệ tốt với đại lý quan trọng Lựa chọn kỹ lưỡng, tiến tới hợp tác toàn diện với nhà sản xuất hàng đầu giới nhằm mang đến cho khách hàng sản phẩm hãng nhiều chủng loại hàng hóa khác Mở rộng hệ thống đại lý đến tận tỉnh thành đồng thời thu hút khách hàng lớn bệnh viện, trường học Công ty cần ban hành quy chế cụ thể tài chính: Quy chế cần xây dựng quy chế tài Bộ Công Thương, có tính đến đặc thù riêng công ty Đối với tài công ty cần có chiến lược sử dụng tài sản nguồn vốn hợp lý cân đối, đáp ứng tối đa nhu cầu phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đối với nhà xưởng, văn phòng…Công ty rõ quyền, trách nhiệm rõ ràng việc sử dụng tài sản cố định Việc phân quyền định sử dụng tài sản ngắn hạn dài hạn tạo điều kiện cho phận hoạt động linh hoạt hơn.Và nâng cao trách nhiệm việc bảo vệ tài sản 3.2 Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài công ty cổ phần chế biến thực phẩm bánh kẹo SBT Trên đây, ta phân tích nét chung, riêng tình hình tài công ty SBT Từ phân tích đó, phần thấy mặt tích cực hạn chế tồn Đối với mặt tích cực, doanh nghiệp nên tiếp tục phát huy nữa, mặt hạn chế nên phấn đấu tìm biện pháp khắc phục Trong mặt hạn chế doanh nghiệp, có vấn đề thuộc nguyên nhân khách quan mà doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trường gặp phải: cạnh tranh khốc liệt nước khiến hoạt đông kinh doanh ngày khó khăn; sách chế độ Nhà nước lĩnh vực; thay đổi quan điểm người tiêu dùng Những mặt khách quan đòi hỏi doanh nghiệp phải linh động, uyển chuyển để thích nghi khắc phục, điều giúp gạn lọc doanh nghiệp có khả thích nghi tồn tại, không bị phá sản Để tồn khó, để đứng vững khó khăn Lúc này, vấn đề doanh nghiệp khắc phục khó khăn chủ quan phát sinh nội doanh nghiệp Những khó khăn cản trở đường phát triển doanh nghiệp Từ nhận định đó, cộng thêm hiểu biết tình hình thực tế doanh nghiệp, em mạnh dạn đề xuất số kiến nghị với mong muốn đóng góp phần nhỏ bé vào phát triển chung doanh nghiệp 54 Thang Long University Library 3.2.1 Tăng tỷ trọng vốn chủ sở hữu, giảm tỷ trọng khoản nợ Trong năm qua nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn Nguyên nhân hiệu kinh doanh thấp, lợi nhuận làm nên vốn dùng để bổ sung ít, nhu cầu lại tăng cao, hệ doanh nghiệp phải vay bên chiếm dụng đối tượng khác Do công ty cần ý gia tăng tỷ lệ vốn tự có cách tăng quỹ phát triển sản xuất kinh doanh, cải thiện khả toán Công ty nên lập kế hoạch nguồn vốn lưu động để so sánh nguồn vốn có với số vốn thường xuyên cần thiết tối thiểu để xem vốn lưu động thừa hay thiếu nhằm xử lý số thừa, tổ chức huy động nguồn đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh cách huy động nguồn vốn dư thừa cán công nhân viên công ty nguồn có chi phí lãi thấp để mở rộng sản xuất kinh doanh, góp vốn liên doanh Nếu thiếu phải tìm nguồn tài trợ, trước hết nguồn bên (quỹ phát triển sản xuất kinh doanh ) Những bất lợi từ sụt giảm kinh tế giới, tác động không nhỏ đến hoạt động sản xuất kinh doanh đời sống người lao động công ty Mặc dù thời gian qua, Chính phủ ban hành nhiều sách nhằm giảm thiểu tác động xấu kinh tế giới kinh tế nước, kiềm chế lạm phát, hạn chế nhập siêu, điều chỉnh lãi suất…đã có tác dụng, khó khăn hữu kinh tế thể tốc độ tăng trưởng GDP giảm, nợ xấu khó kiểm soát, tăng trưởng tín dụng thấp, số lượng doanh nghiệp đóng cửa tỷ lệ hàng tồn kho cao…đối tượng bị tác động nặng nề rơi vào nhóm doanh nghiệp nhỏ vừa ( vốn ít, chủ yếu nguồn vay từ ngân hàng, sản xuất manh muốn, sức cạnh tranh thấp, quản trị doanh nghiệp nhiều bất cập…) Chính công ty cần gia tăng vốn tự có công ty nên cao tới nguồn bên (vay ngân hàng, vay cá nhân ) 3.2.2 Tăng cường quản lý khoản nợ phải thu Đối với khoản phải thu: Việc khoản phải thu tăng làm chậm tốc độ luân chuyển tài sản lưu động, khoản phải thu tăng có lợi cho công ty, công ty có nhiều khách hàng, bán sản phẩm, từ làm tăng doanh thu lên Tuy nhiên, công ty cần có số biện pháp để giảm bớt khoản phải thu như: ký hợp đồng với khách hàng, công ty nên đưa vào số ràng buộc điều khoản toán số ưu đãi khách hàng trả tiền sớm cho khách hàng hưởng điều khoản 3/10 net 30 để hạn chế khoản phải thu có thời hạn dài Thực chương trình khuyến mại kèm, hay giảm giá, cho hưởng chiết khấu mua với số lượng lớn thực toán Như vừa giúp khách hàng sớm toán nợ cho công ty lại vừa hình thức khuyến giúp giữ chân khách hàng lại với công ty 55 - Đối với khoản tạm ứng cho công nhân viên: Khoản tạm ứng khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh giải công việc phê duyệt Người nhận tạm ứng phải công nhân viên chức người lao động làm việc doanh nghiệp Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (thuộc phận cung ứng vật tư, hành quản trị…) phải giám đốc doanh nghiệp định văn Người nhận tạm ứng (có tư cách cá nhân hay tập thể) phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp số nhận tạm ứng sử dụng tạm ứng theo mục đích nội dung công việc phê duyệt Khi hoàn thành, kết thúc công việc giao, người nhận tạm ứng phải toán toàn bộ, dứt điểm (theo lần, khoản) khoản tạm ứng bảng toán tạm ứng: Số tạm ứng nhận, khoản tạm ứng sử dụng (kèm theo chứng từ gốc chứng minh), khoản chênh lệch số tạm ứng số sử dụng (nếu có) Khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ tính trừ vào lương người nhận tạm ứng Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho đối tượng nhận tạm ứng ghi chép đầy đủ tình hình nhận, toán tạm ứng theo lần tạm ứng Trong trường hợp toán khoản tạm ứng không kịp thời, không đầy đủ… làm sai lệch kết kinh doanh, có nhiều khoản tạm ứng toán phân bổ hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất, kinh doanh Qua tìm hiểu trực tiếp tham gia đoàn kiểm tra số chi nhánh cửa hàng phân phối nhận thấy: Hầu hết cửa hàng hệ thống ban hành quy định quản lý, toán có quy định quản lý, toán khoản tạm ứng tổ chức thực theo quy định Tuy nhiên, quản lý, toán khoản tạm ứng có thiếu sót, cụ thể: Một là, người nhận tạm ứng thường xuyên số cửa hàng chưa có văn định giám đốc; Hai là, việc quản lý khoản tạm ứng đôi lúc chưa coi trọng mức, tâm lý coi khoản tạm ứng khoản cho mượn dẫn tới tình trạng nhiều tạm ứng không người, số tiền tạm ứng không sát thực tế… Ba là, số cửa hàng chưa quy định thời hạn hoàn trả nên chế tài xử phạt người chậm chễ Bốn là, số cửa hàng thực tách rời tạm ứng toán làm doanh số thu, chi tiền mặt tăng cách giả tạo, bút toán không phản ánh 56 Thang Long University Library chất, thực tế sử dụng khoản tạm ứng…Để nâng cao trách nhiệm người quản lý tạm ứng người nhận tạm ứng, nâng cao hiệu sử dụng vốn, hạn chế đến mức thấp tài sản có không sinh lời đồng thời củng cố tính pháp lý cho người nhận tạm ứng thường xuyên, theo đơn vị cần làm tốt nội dung sau: Rà soát lại người thuộc diện nhận tạm ứng thường xuyên chưa có định hay văn định giám đốc phải bổ sung; Quy định chế tài xử phạt với người phân công quản lý với người nhận tạm ứng Trường hợp để tạm ứng hạn lỗi người giao quản lý, hay người nhận tạm ứng vấn đề xem xét, đánh giá hiệu công tác người người nhận tạm ứng phải trả lãi khoản tạm ứng theo lãi suất hạn cho vay cán công nhân viên Tổ chức theo dõi quản lý tốt khoản tạm ứng, gắn liền tạm ứng toán tạm ứng theo quy định đảm bảo phản ánh số tiền mặt thực tế thu, chi sở đánh giá suất lao động Hoàn thiện tính pháp lý nâng cao hiệu sử dụng khoản tạm ứng góp phần làm minh bạch tình hình tài Nâng cao hiệu sử dụng khoản tạm ứng biện pháp khai thác nội lực mục tiêu an toàn hiệu quản ông ty cần nhắc nhở nhân viên làm tốt việc hoàn ứng sau đợt công tác mua hàng, chậm trễ cắt khen thưởng, cắt danh hiệu thi đua Đặt thời hạn tạm ứng phạm vi từ 3-5 ngày sau kết thúc thời gian công tác để đảm bảo công ty theo dõi khoản tiền đồng thời hạn chế bị thất thoát khoản tạm ứng - Đối với khoản phải trả: theo dõi cụ thể khoản nợ ứng với chủ nợ, xác định khoản chiếm dụng hợp lý, khoản đến hạn cần toán nhằm nâng cao uy tín doanh nghiệp, tăng tin cậy bạn hàng Công ty cần trọng toán khoản công nợ với ngân sách nhằm thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước Để quản lý tốt khoản này, công ty áp dụng số biện pháp sau: Quy định rõ nội dung hợp đồng công ty chuẩn bị ký kết, bao gồm: giá trị tiền mà khách hàng phải trả trước, thời hạn toán, phương thức toán, điều khoản phạt vi phạm hợp đồng….Nếu bên vi phạm hợp đồng phải chịu trách nhiệm bồi thường thực đầy đủ điều khoản cam kết hợp đồng Các nội dung phải phòng kinh tế - kế hoạch nghiên cứu kỹ lưỡng, đảm bảo cân đối yếu tố chi phí, lợi nhuận tình hình tài khách hàng Quản lý tổng hàng mua, chi tiền, nợ phải trả theo nhà cung cấp người phụ trách 57 Tự động hạch toán mua hàng toán tiền hàng dựa vào số tiền phải trả nhà cung cấp Xử lý hóa đơn mua hàng ghi nhận vào phân hệ kế toán Ước tính thời gian phải trả tương lai cho dư toán dòng tiền 3.2.3 Tăng cường quản lý hàng tồn kho Hiện tại, công ty chưa áp dụng mô hình hay phương pháp quản lý việc cung cấp hay dự trữ bánh kẹo cụ thể mà quản lý theo kinh nghiệm, việc đặt hàng với khối lượng nào, lượng dự trữ kho chưa quản lý cách khoa học Vì vậy, công ty cần nghiên cứu, lựa chọn phương pháp quản lý tồn kho cách thích hợp - Công tác mua sắm Trên sở kế hoạch nhu cầu bánh kẹo thị trường, phận vật tư nghiên cứu, lựa chọn nhà cung cấp, đàm phán, ký kết hợp đồng, quản lý việc cung cấp kiểm tra chất lượng Yêu cầu trình mua sắm hàng hóa phải tăng cường quản lý nhằm hạn chế đến mức thấp tượng tiêu cực Với nguồn cung ứng ngày đa dạng, công ty cần cập nhật thông tin thị trường để lựa chọn nguồn cung cấp với chi phí thấp nhất, chất lượng cao nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản công ty - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải vào đánh giá thực tế hàng hóa bánh kẹo thị trường Để hoạt động quản lý hàng tồn kho đạt hiệu đòi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ, đồng phận trọng công ty Bộ phận lập kế hoạch sử dụng phải sát với nhu cầu thực tế, xác định lượng dự trữ an toàn, xác Bộ phận cung ứng phải cung cấp, đúng, đủ kịp thời đồng thời quản lý chặt chẽ, kiểm kê thường xuyên Như vậy, quản lý chặt chẽ việc mua sắm, sử dụng dự trữ hợp lý hàng tồn kho giúp công ty giảm chi phí tồn kho, tránh tình trạng ứ đọng vốn, góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn 3.2.4 Nâng cao khả toán Chỉ tiêu khả toán tiêu quan trọng phân tích tài doanh nghiệp lẽ thước đo để đánh giá mức độ rủi ro an toàn mặt tài doanh nghiệp Qua trình phân tích, thấy thời gian qua, công ty phát sinh khoản nợ hạn nhiều nên khả toán chưa đảm bảo Khả toán thấp giảm nhanh Cụ thể, qua năm 2011-2012, khả toán nhanh Công ty vào thời điểm cuối năm trung bình 0,5 58 Thang Long University Library Nguyên nhân việc khả toán Công ty bị giảm sút công tác quản lý hàng tồn kho yếu sử dụng vay nợ không hiệu Do đó, thời gian tới, để cải thiện khả toán giảm thiểu rủi ro tài chính, Công ty cần đặt trọng tâm quản lý vào vấn đề sau: Một là, Chủ động quản lý chặt chẽ hàng tồn kho, cố gắng giảm thiểu tối đa lượng vốn bị ứ đọng cách nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tính toán mức dự trữ kho an toàn để tránh tình trạng ứ đọng hàng tồn kho Hai là, Dựa nhu cầu vốn, hạn chế tối đa khoản vay ngắn hạn, xem xét thay nguồn vốn chủ dài hạn, vừa đảm bảo chuyển dịch cấu nguồn vốn theo hướng hợp lý, vừa giảm áp lực toán lãi vay Bên cạnh đó, công ty xem xét tranh thủ mối quan hệ lâu năm với bạn hàng để khai thác nguồn vốn vay lãi suất thấp nguồn vốn chiếm dụng toán Ngoài ra, công ty cần phải xác định mức dự trữ vốn tiền hợp lý, cân đối nhu cầu chi tiêu doanh nghiệp lượng tiền dự trữ, vừa đảm bảo cho nhu cầu toán, vừa đảm bảo nguồn để trả khoản nợ đến hạn 3.2.5 Thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm tăng doanh thu lợi nhuận Doanh thu, lợi nhuận mục tiêu mà mối doanh nghiệp hướng đến Trong bối cảnh khó khăn nay, việc gia tăng lợi nhuận gặp phải nhiều khó khăn Có thể thấy điều phân tích hiệu sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn năm vừa qua biến động lớn, năm 2013 lợi nhuận sau thuế công ty tăng cao, nhiên tiềm ẩn nhiều rủi ro tương lai Chính cần quan tâm đến biện pháp thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm tăng doanh thu lợi nhuận Trên sở nắm vững nhu cầu thị hiếu khách hàng, doanh nghiệp nên đa dạng hoá mặt hàng, phát huy sản phẩm khách hàng ưa chuộng Phấn đấu đáp ứng nhu cầu khách hàng với giá hợp lý chất lượng đảm bảo 3.2.6 Tăng cường công tác quảng cáo Quảng cáo công cụ quan trọng hoạt động chiêu thị Do để nâng cao hiệu kinh doanh bánh kẹo khẳng định vị trí công ty thương trường, công ty nên có kế hoạch cho chi phí quảng cáo khoảng 10% doanh thu Thiết lập số quảng cáo thật tốt, phù hợp với đặc điểm tình hình sản phẩm bánh kẹo, tổ chức khuyến cho khách hàng mua với số lượng lớn để thu hút khách hàng Công ty phải xây dựng đội ngũ marketing có trình độ nghiệp vụ cao để tìm hiểu thị trường Chú ý đến thị hiếu khách hàng, trọng đến thị trường nước không quan tâm đến thị trường nước Công tác nghiên cứu thị trường công tác khó khăn, phức tạp, đòi hỏi nghiên cứu phải thật am hiểu sâu sắc, nhìn nhận cách đắn thị trường 59 Vì vậy, việc đẩy mạnh hoạt động nghiên cứu thị trường mục tiêu mà công ty hướng tới Hiệu công tác nâng cao có nghĩa công ty mở rộng nhiều thị trường tiêu thụ sản phẩm góp phần thu nhiều lợi nhuận, nâng cao hiệu kinh doanh công ty Do tầm quan trọng việc nghiên cứu thị trường nên giai đoạn công ty phải xây dựng cho chiến lược cụ thể nghiên cứu thị trường Công ty chưa có phòng riêng biệt đứng đảm trách hoạt động Marketing, công tác nghiên cứu thị trường chưa mang tính hệ thống Vì vậy, biện pháp thành lập phòng Marketing, đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trường vấn đề cần thiết, có ý nghĩa quan trọng việc thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm mở rộng thị trường công ty Đối với biện pháp công ty phải thành lập phòng Marketing trước sau xây dựng chiến lược nghiên cứu thị trường Thành lập phòng Marketing: Để công tác nghiên cứu thị trường tổ chức có hệ thống, có hiệu công ty phải thành lập phòng Marketing Việc tổ chức phòng Marketing phải đơn giản mặt hành Với mảng có nhân viên phụ trách song để hoạt động có hiệu cần phải có phối hợp chặt chẽ người phụ trách mảng khác Chính nhân viên phải có trình độ hiểu biết nghiên cứu thị trường Cụ thể nhân phòng phải cán có kinh nghiệm công tác thâm niên nghề nghiệp đặc biệt phải nhiệt tình nhanh chóng thâm nhập, nắm bắt nhu cầu người sử dụng Nhiệm vụ phòng Marketing: - Thu thập điều tra thông tin thị trường cụ thể đối thủ cạnh tranh, khách hàng - Đưa dự báo liên quan đến tình hình thị trường - Nghiên cứu khai thác tiềm thị trường - Cơ cấu phòng Marketing: Gồm trưởng phòng: Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc toàn mảng Marketing tìm hiểu nhu cầu, thị hiếu khách hàng nói riêng thị trường nói chung Nhân viên: Chịu trách nhiệm trước trưởng phòng công việc phân công Sau thống chiến lược Marketing cụ thể, rõ ràng, phối hợp linh hoạt để áp dụng đưa chiến lược thị trường 3.2.7 Tăng cường biện pháp phòng ngừa rủi ro kinh doanh Trong điều kiện thị trường nay, việc kinh doanh gặp phải rủi ro không lường trước Nếu thị trường đầu vào, đầu hay thị trường tài có biến động lớn tình hình tài công ty bị ảnh hưởng Vì vậy, công ty cần phải chủ động thực biện pháp phòng ngừa rủi ro như: 60 Thang Long University Library - Công ty cần phải lập kế hoạch sản xuất Quy trình để lập kế hoạch sản xuất kinh doanh mô tả sơ lược sau: + Xác định để xây dựng kế hoạch + Xây dựng kế hoạch sản xuất dự kiến cho năm kế hoạch + Trình lên hội đồng quản trị ban giám đốc phê duyệt chỉnh sửa chưa đạt yêu cầu + Sau nhận hợp đồng với đối tác, công ty lập kế hoạch đạo sản xuất cho năm kế hoạch tháng kế hoạch trình lên hội đồng quản trị ban giám đốc phê duyệt để chỉnh sửa chưa đạt yêu cầu + Với kế hoạch đạo sản xuất, tổ chức phổ biến kế hoạch với phận, phòng ban công ty để thu thập ý kiến, đề xuất đơn vị để hoàn thiện + Bộ phận kế hoạch (Phòng kỹ thuật) tiếp nhận phản hồi đơn vị thực điều chỉnh kế hoạch đạo sản xuất cần thiết Sau thống kế hoạch cho kỳ sản xuất tình lên ban lãnh đạo + Tố chức phổ biến kế hoạch tới đơn vị liên quan Sau đó, tổ chức thực kế hoạch giám sát thực kế hoạch - Dự tính công tác tiêu thụ sản phẩm năm, qua tháng có khả tiêu thụ sản phẩm, doanh thu đạt nào? Từ ảnh hưởng đến định ký hợp đồng lâu dài với nhà cung cấp để hạn chế ảnh hưởng giá thị trường tăng cao - Đầu tư thêm thiết bị, công nghệ nhằm nâng cao suất lao động, giảm bớt vốn hàng tồn kho 3.2.8 Tăng cường công tác phân tích tài công ty Thực công tác phân tích tài cung cấp nhìn toàn diện sâu sắc thực trạng tài công ty, mặt mạnh, mặt yếu, thành tựu hạn chế tồn Trong thời gian tới công ty nên có phận chuyên trách để thực công việc Để công tác phân tích tình hình tài đạt hiệu cao, công ty cần trọng biện pháp: - Hoàn thiện quy trình phân tích: gồm giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch phân tích, tiến hành phân tích, lập báo cáo phân tích Trong giai đoạn lại có công việc cụ thể khác nhau, đòi hỏi người phân tích phải có hiểu biết đầy đủ tình hình thực tế công ty - Hoàn thiện phương pháp phân tích thực trạng tài công ty như: xây dựng hệ thống tiêu phân tích, phân tích tài thông qua bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh, phân tích tài thông qua điểm hòa vốn, 61 đánh giá rủi ro kinh doanh rủi ro tài qua mô hình tài trợ; đánh giá tình hình tài qua khả toán, tiêu khả sinh lời, hiệu quản lý khả tăng trưởng công ty - Kết hợp công tác hạch toán kế toán, kiểm toán với công tác phân tích tài quản trị tài công ty Muốn vậy, cần có chuyên môn hóa phòng tài chính, đào tạo cán có chuyên môn lực tài doanh nghiệp, cung cấp thông tin đầy đủ 3.3 Một số kiến nghị công ty - Một khó khăn công ty vốn thiếu Do công ty cần phải gia tăng tỷ lệ tích lũy vốn cách tăng quỹ đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, tăng cường mối quan hệ tốt công ty, tổ chức tài chính, ngân hàng để tìm khoản tín dụng với lãi suất ưu đãi - Quản lý tài sản lưu động: xác định nhu cầu tài sản cần thiết cho kỳ sản xuất nhằm huy động hợp lý nguồn vốn bổ sung Nếu không tính nhu cầu tài sản lưu động công ty gặp khó khăn toán, sản xuất bị ngừng trệ dẫn đến lãng phí làm chậm tốc độ luân chuyển tài sản lưu động - Quản lý tài sản cố định: bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý, khai thác hết công suất nâng cao hiệu suất hoạt động máy móc thiết bị, xử lý dứt điểm tài sản cố định không cần dùng, lỗi thời không phù hợp với quy mô sản xuất nhằm thu hồi vốn cố định, đầu tư thêm máy móc thiết bị nâng cao chất lượng sản phẩm Hoặc đưa vào luân chuyển, bổ sung vào tài sản lưu động cho sản xuất kinh doanh nhiều - Công ty phải bước đại hóa phương pháp quản lý, cập nhật nhanh thông tin, giữ nghiêm tính kỷ luật chế độ báo cáo thường xuyên định kỳ để làm sở định nhanh chóng, xác Đối với thị trường nước ngoài, việc thu thập thông tin qua mạng lưới thông tin Quốc tế trao đổi giao dịch qua fax, telex cần thiết phù hợp với qui mô công ty - Công ty cần có đường lối chủ trương sách kinh doanh đắn, triển khai công việc kịp thời đồng Về quản lý, giao quyền cho phòng ban trực thuộc công ty, cho người quản lý điều hành, quản lý, bảo toàn, phát triển trực tiếp chịu trách nhiệm, có chế độ thưởng phạt rõ ràng Mạnh dạn đào tạo cán đủ lực trình độ nhằm đáp ứng yêu cầu thực nhiệm vụ thời gian tới 62 Thang Long University Library KÊT LUẬN CHƢƠNG Trên số giải pháp tài chủ yếu nhằm cải thiện tình hình tài công ty cổ phần chế biến thực phẩm bánh kẹo SBT đưa dựa tình hình thực tế công ty Một điều cần lưu ý cải thiện tình hình tài toán tổng hợp, đòi hỏi kết hợp nhiều biện pháp khác vai trò định nhà quản trị Vì thế, thời gian tới, công ty cần thực đa dạng, đồng nhiều giải pháp có kế hoạch cụ thể để mở rộng quy mô hoạt động, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp 63 KẾT LUẬN Hoàn thiện công tác phân tích tình hình tài nội dung bản, bao quát quản trị tài công ty Các công ty Việt Nam đơn vị kinh doanh tự chủ, tự chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh Trong bối cảnh kinh tế đại, công ty phải đối mặt với nhiều vấn đề phức tạp biến động liên tục thị trường, cạnh tranh gay gắt công ty nước… Vì thế, hoàn thiện công tác phân tích tình hình tài nhằm đánh giá thực trạng tài công ty để từ có định phù hợp trở thành công việc thiết yếu Công ty TNHH Bánh kẹo SBT dù kinh doanh có lãi chưa xứng với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh số điểm hạn chế thời gian gần Công ty cần trọng tới việc hoàn thiện công tác phân tích tình hình tài chính, áp dụng giải pháp kiến nghị để từ nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Tuy nhiên, hạn chế mặt trình độ kinh nghiệm thực tế, đánh giá khóa luận chưa thật sát thực, mang tính chất chủ quan, giải pháp đưa chưa tối ưu Vì em mong nhận đóng góp, bổ sung từ phía quý thầy cô giáo để viết hoàn thiện hơn, thực tiễn giúp ích cho công việc em sau Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn Th.S Ngô Thị Quyên giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 30 tháng 03 năm 2015 Sinh viên Nguyễn Hưng Hiệp Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Hải Sản(1998), Quản trị tài doanh nghiệp, Nhà xuất thống kê Nguyễn Minh Kiều (2009), Tài doanh nghiệp bản, nhà xuất Thống kê PGS.TS.Trương Bá Thanh (2009), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, nhà xuất Đà Nẵng PTS Ngô Thế Chi, PTS.Đoàn Xuân Tiến, PTS.Vương Đình Huệ (2010), Kế toán Kiểm toán Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS.Nguyễn Năng Phúc (2011), Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân TS Bùi Văn Vấn (2011), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, NXB Học Viện Tài chinh