BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG o0o KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TÂN NHẬT THĂNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN QUỐC TRƢỜNG MÃ SINH VIÊN : A21196 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG o0o KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TÂN NHẬT THĂNG Giáo viên hƣớng dẫn : TS Phạm Thị Hoa Sinh viên thực : Nguyễn Quốc Trƣờng Mã sinh viên : A21196 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo Tiến sĩ Phạm Thị Hoa tận tình huớng dẫn em suốt thời gian làm khóa luận tốt nghiệp Em xin đuợc gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng anh chị công ty tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Em xin đuợc gửi lời cảm ơn tới thầy cô, giảng viên truờng Đại học Thăng Long nhiệt tình, tâm huyết giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho chúng em suốt trình học tập, rèn luyện truờng Cuối em xin chúc thầy cô dồi sào sức khỏe, thành công sống Đồng thời kính chúc anh chị công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng mạnh khỏe, thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Quốc Trƣờng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khoá luận tốt nghiệp tự thân thực hiện, có giúp đỡ từ giáo viên hƣớng dẫn không chép công trình nghiên cứu ngƣời khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khoá luận có nguồn gốc đƣợc trích dẫn rõ ràng Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoàn này! Sinh viên Nguyễn Quốc Trƣờng Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.2 Các tiêu liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.2.1 Doanh thu bán hàng 1.1.2.2 Các tiêu liên quan .2 1.1.3 Vai trò nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.3.1 Vai trò kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng .4 1.2 1.2.1 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán Phương thức bán hàn .4 1.2.1.1 Phƣơng thức bán buôn .4 1.2.1.2 Phƣơng thức bán lẻ 1.2.1.3 Phƣơng thức gửi đại lý bán 1.2.2 1.3 Phương thức toán Phƣơng pháp tính giá vốn hàng bán 1.3.1 Phương pháp bình quân gia quyền 1.3.2 Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) 1.3.3 Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO) 1.3.4 Phương pháp giá đích danh 1.4 1.4.1 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Kế toán bán hàng .9 1.4.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 1.4.1.2 Tài khoản sử dụng 10 1.4.1.3 Phƣơng pháp kế toán 12 1.4.2 Kế toán xác định kết bán hàng 18 1.4.2.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .18 1.4.2.2 Kế toán xác định kết bán hàng 22 1.5 Các hình thức sổ kế toán sử dụng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 23 1.5.1 Hình thức Nhật ký chung .23 1.5.2 Hình thức Kế toán máy 24 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TÂN NHẬT THĂNG 26 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng .26 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng 27 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng 29 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng 30 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng 31 2.2.1 Phương thức bán hàng, phương thức toán phương pháp tính giá vốn hàng bán .31 2.2.1.1 Các phƣơng thức bán hàng .31 2.2.1.2 Các phƣơng thức toán 31 2.2.1.3 Phƣơng pháp tính giá vốn 32 2.2.2 Kế toán bán hàng 33 2.2.3 Kế toán tổng hợp bán hàng .45 Thang Long University Library 2.3 Thực trạng kế toán xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng 52 2.3.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh .52 2.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng 69 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TÂN NHẬT THĂNG 72 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng 72 3.1.1 Kết đạt 72 3.1.2 Tồn 73 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng 74 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CKTM Chiết khấu thƣơng mại DTT Doanh thu DV Dịch vụ ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho K/C Kết chuyển KKĐK Kiểm kê định kì KKTX Kê khai thƣờng xuyên PKT Phiếu kế toán QĐ Quyết định TK Tài khoản TM Thƣơng mại TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định Thang Long University Library DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Phƣơng thức bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp .13 Sơ đồ 1.2 Phƣơng thức bán buôn qua kho theo hình thúc gửi bán .13 Sơ đồ 1.3 Phƣơng thức bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia toán .14 Sơ đồ 1.4 Phƣơng thức bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia toán 14 Sơ đồ 1.5 Phƣơng thức bán hàng trả góp .15 Sơ đồ 1.6 Phƣơng thức bán hàng đại lý, ký gửi – Bên giao đại lý .15 Sơ đồ 1.7 Phƣơng thức bán hàng đại lý, ký gửi – Bên nhận đại lý 16 Sơ đồ 1.8 Phƣơng thức bán lẻ .16 Sơ đồ 1.9 Trình tự hạch toán tổng hợp kế toán bán hàng theo phƣơng pháp KKĐK 18 Sơ đồ 1.10 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 21 Sơ đồ 1.11 Kế toán xác định kết bán hàng 22 Sơ đồ 1.12 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 24 Sơ đồ 1.13 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán máy 25 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng .27 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng 29 Hình 2.1 Giao diện phần mềm kế toán MISA SME 2010 đƣợc sử dụng Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng 31 Bảng 2.1 Tình hình nhập- xuất- tồn hàng hóa tháng 12 32 Bảng 2.2 Hợp đồng bán hàng .34 Bảng 2.3 Phiếu xuất kho .35 Bảng 2.4 Hóa đơn GTGT .36 Bảng 2.5 Giấy báo Có 37 Bảng 2.6 Biên hàng bán bị trả lại 38 Bảng 2.7 Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại .39 Bảng 2.8 Phiếu nhập kho 40 Bảng 2.9 Sổ chi tiết hàng hóa .41 Bảng 2.10 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 42 Bảng 2.11 Sổ chi tiết doanh thu 43 Bảng 2.12 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 44 Bảng 2.13 Sổ nhật ký chung (Trích) 45 Bảng 2.14 Sổ Cái TK 131 (Trích) 48 Bảng 2.15 Sổ TK 521 .49 Bảng 2.16 Sổ Cái TK 511 (Trich) 50 Bảng 2.17 Sổ Cái TK 632 (Trích) 51 Bảng 2.18 Bảng chấm công (Trích) .54 Bảng 2.19 Bảng toán lƣơng nhân viên quản lý kinh doanh .55 Bảng 2.20 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 57 Bảng 2.21 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ .59 Bảng 2.22 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 61 Bảng 2.23 Hoá đơn tiền điện 62 Bảng 2.24 Phiếu chi 63 Bảng 2.25 Sổ chi tiết TK 6421 .64 Bảng 2.26 Sổ chi tiết TK 6422 .65 Bảng 2.27 Sổ nhật ký chung (Trích) 66 Bảng 2.28 Sổ TK 642 (Trích) 68 Bảng 2.29 Sổ nhật ký chung (Trích) 70 Bảng 2.30 Sổ TK 911 (Trích) 71 Bảng 3.1 Bảng chấm công (Sửa) 77 Bảng 3.2 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng (Sửa) 80 Bảng 3.3 Sổ chi tiết TK 6421 (Sửa) .81 Bảng 3.4 Sổ chi tiết TK 6422 (Sửa) .82 Bảng 3.5 Sổ nhật ký chung (Trích) (Sửa) 83 Bảng 3.6 Sổ TK 642 (Sửa) 85 Bảng 3.7 Sổ TK 911 (Trích) (Sửa) 86 Thang Long University Library động Việc trích bảo hiểm theo lƣơng nhân viên giúp doanh nghiệp có thêm khoản chi phí hợp lý, đồng thời, khuyến khích tinh thần làm việc ngƣời lao động Ngoài ra, có tai nạn lao động cố bất ngờ xảy ra, ngƣời lao động đƣợc hỗ trợ chi phí chữa trị, giảm chi phí cho Công ty 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng  Đa dạng phƣơng thức bán hàng: Bên cạnh phƣơng thức bán hàng mà công ty sử dụng, kế toán bán hàng nên đƣa thêm phƣơng thức bán hàng khác: Gửi bán đại lý, Bán buôn vận chuyển thẳng, Giao bán tay ba… Sử dụng nhiều phƣơng thức bán hàng giúp công ty đáp ứng đƣợc tối đa nhu cầu khách hàng, mở rộng nhiều mối quan hệ nhà cung cấp – khách hàng  Thực chiết khấu thƣơng mại chiết khấu toán: Tài khoản sử dụng: TK 5211 – Chiết khấu thƣơng mại TK 635 – Chi phí tài Kết cấu tài khoản: Kết cấu TK 521: Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu Có Số chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả Kết chuyển số chiết khấu thƣơng mại, lại, giảm giá hàng bán chấp nhận giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại toán cho ngƣời mua sang TK 511 74 Thang Long University Library Kết cấu TK 635: TK 635 – Chi phí tài Nợ Có  Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả  Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; chứng khoán (Chênh lệch số dự  Chiết khấu toán cho ngƣời mua; phòng phải lập kỳ nhỏ số dự  Các khoản lỗ lý, nhƣợng bán khoản đầu tƣ; phòng trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết);  Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán  Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tƣ  Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn chi phí tài phát sinh kỳ để xác định kết hoạt động kinh doanh XDCB hoàn thành đầu tƣ vào chi phí tài chính;  … Phƣơng pháp kế toán:  Thực chiết khấu thƣơng mại: Để thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hóa, khuyến khích khách hàng mua hàng với số lƣợng lớn, Công ty nên thực chiết khấu thƣơng mại cho khách hàng Số tiền chiết khấu thƣơng mại toán cho bên mua tiền mặt, tiền gửi ngân hàng giảm trừ cho bên mua vào số tiền bên mua phải trả Khi Công ty thực chiết khấu thƣơng mại kế toán hạch toán vào TK 5211 – Chiết khấu thƣơng mại, cụ thể nhƣ sau: Nợ TK 5211: Tổng giá trị khoản chiết khấu thƣơng mại phát sinh Nợ TK 3331: Thuế GTGT đầu tƣơng ứng Có TK 111, 112, 131: Tổng giá trị chiết khấu thƣơng mại trả trừ vào số nợ phải thu khách hàng  Thực chiết khấu toán Bị chiếm dụng vốn điều không tốt kinh doanh, để tránh hết mức điều này, Công ty nên thực chiết khấu toán cho khách hàng, khuyến khích khách hàng toán tiền nhanh chóng tránh bị ứ đọng vốn Khi phát sinh nghiệp vụ chiết khấu toán kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 635: Tổng giá trị Công ty cho khách hang hƣởng chiết khấu toán Có TK 111, 112, 131: Tổng giá trị Công ty cho khách hang hƣởng chiết khấu toán trả trừ vào số phải thu khách hàng 75  Bảng chấm công: Công ty nên giao trách nhiệm cho phận chấm công lập bảng chấm công cho phận Điều giúp quản lý nhân viên phận tốt 76 Thang Long University Library Bảng 3.1 Bảng chấm công (Sửa) CÔNG TY TNHH TM VÀ DV TÂN NHẬT THĂNG BỘ PHẬN BÁN HÀNG BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 12 / 2014 Họ tên Tổng số Ngày công Chức vụ 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Hoàng Xuân Hoà TP KD X X X X X X X X X X X X X X P X X X X X X X X X X X X 26 Trần Thị Hiếu NV X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 Hoàng Thị Xuân NV X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 Dấu (x): Đi làm Ngƣời lập phiếu Dấu (P): Nghỉ có phép (Ký, họ tên) Dấu (0): Nghỉ phép (Nguồn:Phòng Kế toán) 77 CÔNG TY TNHH TM VÀ DV TÂN NHẬT THĂNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 12 / 2014 Họ tên Tổng số Ngày công Chức vụ 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Vũ Hồng Hạnh GĐ X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 Vũ Hồng Yến PGĐ X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 Trần Thị Hoan KT X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 Hoàng Thị Vân KT X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 Dƣơng Thị Thắm TQ X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 27 Dấu (x): Đi làm Ngƣời lập phiếu Dấu (P): Nghỉ có phép (Ký, họ tên) Dấu (0): Nghỉ phép (Nguồn:Phòng Kế toán) 78 Thang Long University Library  Trích lập kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế: Kế toán phụ trách tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cần trích lập khoản “Kinh phí công đoàn” với mức trích lập 2% “Bảo hiểm y tế” với mức trích lập 3% lƣơng phải trả cho nhân viên Khoản trích lập đƣợc tính vào chi phí cho phận doanh nghiệp Đối với kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, khoản đƣợc coi chi khoản chi phí quản lí kinh doanh Khi trích lập KPCĐ BHYT làm thay đổi bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng sổ có liên quan đến chi phí tiền lƣơng Sau bảng trích theo lƣơng: Tính vào chi phí Trừ vào lƣơng doanh nghiệp (%) nhân viên (%) Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội 18 Bảo hiểm y tế 1,5 Bảo hiểm thất nghiệp 1 Tổng 24 10,5 Các khoản bảo hiểm (Nguồn: Phòng kế toán) 79 Bảng 3.2 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng (Sửa) Công ty TNHH TM DV Tân Nhật Thăng Số 37A phố Cát Linh, P Cát Linh, Q Đống Đa, TP Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Tháng 12 năm 2014 TK 334-Phải trả ngƣời lao động STT A Lƣơng TK 338-Phải trả, phải nộp khác B Lƣơng ngày công Các khoản phụ cấp khác Cộng có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT BHTN (2%) (18%) (3%) Đối tƣợng sử dụng 4=2+3 18.259.259 3.500.000 21.759.259 370.000 3.330.000 555.000 185.000 4.440.000 26.199.259 34.000.000 3.375.000 37.375.000 680.000 6.120.000 1.020.000 340.000 8.160.000 45.535.000 525.000 5.512.500 5.512.500 1.050.000 18.112.500 77.246.759 TK 6421- Chi phí bán hàng 18.500.000 TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp 34.000.000 TK 334- Phải trả ngƣời lao động Cộng 4.200.000 52.500.000 52.259.259 6.875.000 59.134.259 1.050.000 13.650.000 787.500 2.362.500 Tổng cộng (1%) Cộng có TK 338 9=5+6+7+8 10=4+9 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán) 80 Thang Long University Library Bảng 3.3 Sổ chi tiết TK 6421 (Sửa) Công ty TNHH TM DV Tân Nhật Thăng Số 37A phố Cát Linh, P Cát Linh, Q Đống Đa, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2014 Tài khoản:TK 6421 – Chi phí bán hàng NT ghi sổ Đơn vị tính:VNĐ TK đối Chứng từ Diễn giải Số hiệu NT ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 06/12 PC08/12 06/12 Thanh toán tiền xăng dầu 30/12 HĐ 0000423 30/12 31/12 BPBTL 31/12 31/12 1111 3.246.000 Chi phí quảng cáo sản phẩm 331 786.600 31/12 Lƣơng phải trả ngƣời lao động 334 21.759.259 BPBTL 31/12 Các khoản trích theo lƣơng 338 4.440.000 BPBKH 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao 214 8.249.325 Cộng phát sinh Kết chuyển chi phí QLDN 38.481.184 911 38.481.184 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn:Phòng Kế toán) 81 Bảng 3.4 Sổ chi tiết TK 6422 (Sửa) Công ty TNHH TM DV Tân Nhật Thăng Số 37A phố Cát Linh, P Cát Linh, Q Đống Đa, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2014 Tài khoản:TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp NT ghi sổ Đơn vị tính:VNĐ TK đối Chứng từ Diễn giải Số hiệu NT ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 14/12 HĐ0740890 14/12 Thanh toán tiền điện 331 2.251.823 17/12 HĐ0003954 17/12 Chi phí tiếp khách 331 2.985.000 29/12 HĐ 0000421 29/12 Thanh toán tiền internet 331 280.000 31/12 BPBTL 31/12 Lƣơng phải trả ngƣời lao động 334 37.375.000 31/12 BPBTL 31/12 Các khoản trích theo lƣơng 338 8.160.000 31/12 BPBKH 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao 214 7.062.240 31/12 BPBCP 31/12 Phân bổ chi phí công cụ, dụng cụ dài hạn 242 1.123.750 Cộng phát sinh Kết chuyển chi phí QLDN 59.237.813 911 59.237.813 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn:Phòng Kế toán) 82 Thang Long University Library Bảng 3.5 Sổ nhật ký chung (Trích) (Sửa) Mẫu số: S03a – DN Công ty TNHH TM DV Tân Nhật Thăng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-B ngà 14/0 /2006 Bộ trưởng Bộ ài Số 37A phố Cát Linh, P Cát Linh, Q Đống Đa, TP Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 Chứng từ NT ghi sổ Đã ghi sổ Diễn giải Số hiệu NT Số hiệu TK Trang trƣớc mang sang 06/12 Thanh toán tiền xăng dầu … 17/12 HĐ0003954 6422 331 133 331 x Thanh toán tiền điện x 331 x 14/12 1111 x PC09/12 133 x 14/12 111 … 31/12 BPBTL Thanh toán chi phí tiếp khách 133 3.246.000 324.600 324.600 2.251.823 2.251.823 225.182 225.182 2.477.005 2.477.005 331 x 331 1111 … 31/12 3.246.000 331 x … Chi phí tiếp khách 6422 x 17/12 x x PC11/12 347.416.000 … x 17/12 17/12 Có 1111 x Tiền điện T12-HĐ0740890 6421 x 14/12 x x HĐ0740890 06/12 Nợ 347.416.000 x 14/12 PC08/12 Số tiền 2.985.000 2.985.000 298.500 298.500 3.283.500 3.283.500 … Lƣơng phải trả ngƣời lao động 6421 x 83 x 334 21.759.259 21.759.259 Chứng từ 214 6422 214 x 6422 242 x 5111 911 x 911 632 x 911 x 6421 x 911 x Phân bổ chi phí công cụ, dụng cụ dài hạn 6421 x 31/12 x x BPBCP 338 x 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao 334 x 31/12 338 x BPBKH 6422 x 31/12 338 x Các khoản trích theo lƣơng 6421 x 31/12 x x BPBTL NT Số tiền 334 x Số hiệu 6422 x Diễn giải Số hiệu TK x 31/12 Đã ghi sổ x NT ghi sổ 6422 Nợ Có 37.375.000 37.375.000 4.440.000 4.440.000 8.160.000 8.160.000 5.512.500 5.512.500 8.249.325 8.249.325 7.062.240 7.062.240 1.123.750 1.123.750 … 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT PKT PKT PKT 31/12 31/12 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng cộng số phát sinh kỳ báo cáo 626.200.000 626.200.000 435.322.400 435.322.400 38.481.184 38.481.184 59.237.813 59.237.813 1.615.431.081 1.615.431.081 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) 84 Thang Long University Library Bảng 3.6 Sổ TK 642 (Sửa) Công ty TNHH TM DV Tân Nhật Thăng Mẫu số: S03a-DN Số 37A phố Cát Linh, P Cát Linh, Q Đống Đa, TP Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Từ ngày 01/12/2014 đến 31/12/2014 TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh NT ghi sổ Đơn vị tính:VNĐ Chứng từ Diễn giải Số hiệu NT Số hiệu TKĐ Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 06/12 PC08/12 12/12 Thanh toán tiền xăng dầu 1111 3.246.000 14/12 HĐ0740890 14/12 Thanh toán tiền điện 331 2.251.823 17/12 HĐ0003954 17/12 Chi phí tiếp khách 331 2.985.000 29/12 HĐ 0000421 29/12 Thanh toán tiền internet 331 280.000 30/12 HĐ 0000423 19/12 Chi phí quảng cáo sản phẩm 331 786.600 31/12 BPBTL 31/12 Lƣơng phải trả ngƣời lao động 334 59.134.259 31/12 BPBTL 31/12 Các khoản trích theo lƣơng 338 12.600.000 31/12 BPBKH 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao 214 15.311.565 31/12 BPBCP 31/12 242 1.123.750 31/12 PKT 31/12 Phân bổ chi phí công cụ, dụng cụ dài hạn Kết chuyển chi phí QLKD Cộng phát sinh 911 97.718.997 97.718.997 97.718.997 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn:Phòng Kế toán) 85 Bảng 3.7 Sổ TK 911 (Trích) (Sửa) Công ty TNHH TM DV Tân Nhật Thăng Mẫu số: S03a-DN Số 37A phố Cát Linh, P Cát Linh, Q Đống Đa, TP Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Từ ngày 01/12/2014 đến 31/12/2014 TK 911 – Xác định kết kinh doanh Đơn vị tính:VNĐ Chứng từ Số tiền NT ghi sổ Số hiệu Số hiệu Diễn giải TKĐƢ NT Nợ 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu 5111 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 435.322.400 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 38.481.184 6422 Có 59.237.813 626.200.000 Kết chuyển chi phí 31/12 PKT 31/12 quản lý doanh nghiệp … Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn:Phòng Kế toán) Kết bán hàng công ty tháng 12 nhƣ sau: Doanh thu từ bán hàng = 626.200.000 Giá vốn hàng bán = 435.322.400 Chi phí quản lý kinh doanh = 97.718.997 Kết bán hàng = 93.158.603 86 Thang Long University Library KẾT LUẬN Với tình hình kinh tế nhiều biến động nhƣ việc có chiến lƣợc kinh doanh hợp lý sáng suốt tạo điều kiện giúp cho doanh nghiệp phát triển vƣợt qua thách thức kinh tế thị trƣờng khốc liệt Điều tác động tới Phòng Kế toán nhiều họ phải thích ứng, thay đổi nhằm đáp ứng biến động kinh tế giai đoạn khác Trong đó, công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có vai trò quan trọng cung cấp thông tin cần thiết tình hình phát triển Công ty Nhờ công tác hạch toán kế toán, Ban Gíam đốc đánh giá đƣợc hiệu kinh doanh Công ty đƣa định kịp thời, đắn để giúp cho tổ chức hoạt động tốt kinh tế hội nhập nhƣ Vì việc hoàn thiện quy trình nghiệp vụ bán hàng kế toán xác định kết bán hàng việc cần thiết Công ty thƣơng mại Thông qua việc sâu tìm hiểu thực tế công tác kế toán bán hàng Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng kết hợp với so sánh đối chiếu vấn đề kế toán giúp em có nhận thức sâu sắc toàn diện công tác tổ chức kế toán công ty thƣơng mại Đồng thời em rút ƣu điểm hạn chế tồn Công ty Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn, dạy tận tình cô giáo Phạm Thị Hoa thầy cô giáo Khoa Kinh tế Quản lý, anh chị phòng Kế toán Công ty trách nhiệm ữu hạn Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này! Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Sinh viên Nguyễn Quốc Trƣờng TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực 14 thông tƣ 149/2001/QĐ-BTC Nghị định 191/2013/NĐ – CP ban hành ngày 21/11/2013 Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp – NXB Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân – Chủ biên: PGS.TS Đặng Thị Loan – 2011 Th.s Nguyễn Thanh Huyền & Th.s Đoàn Thị Hồng Nhung, Slide giảng “Tổ chức hạch toán kế toán”, Trƣờng Đại học Thăng Long Th.s Vũ Thị Kim Lan, Slide giảng “Kế toán tài 1”, Trƣờng Đại học Thăng Long Th.s Vũ Thị Kim Lan, Slide giảng “Kế toán tài 2”, Trƣờng Đại học Thăng Long Th.s Vũ Thị Kim Lan, Slide giảng “Kế toán tài 3”, Trƣờng Đại học Thăng Long Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC) – NXB Thống kê 2007 Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 10 Tài liệu Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Tân Nhật Thăng 11 Một số tƣ liệu mạng Thang Long University Library