LỜI NÓI ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường, xã hội ngày đổi phát triển mặt hệ thống kế toán ngày tổ chức hoàn thiện, phù hợp với xu phát triển chung kinh tế Nằm hệ thống kế toán, phần hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh không nằm quy luật Điều tất yếu khách quan có tính cấp thiết vô quan trọng Xuất phát từ tầm quan trọng hạch toán doanh thu xác định kết kinh doanh cho loại dịch vụ đề giải pháp có hiệu quả, có tính thực thi phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp Đồng thời với biện pháp cụ thể phải tổ chức công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cho loại dịch vụ cách xác, kịp thời, đối tượng, chế độ quy định theo phương pháp Những nhận thức có từ tổ chức công kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Mai Linh Hà Nam kiến thức học trường nhờ có bảo, hướng dẫn, giúp đỡ thầy: Đinh Xuân Dũng; ban lãnh đạo công ty; anh chị phòng kế toán kết hợp với nỗ lực thân, em tìm hiểu công tác kế toán công ty sâu nghiên cứu đề tài: “Tổ chức công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Mai Linh Hà Nam’’ Mục đích nghiên cứu đề tài Nghiên cứu thực tế tổ chức công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam để từ tìm hiểu sâu đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu SV: Trần Thị Huyền Lớp: C13KT1 Bài báo cáo tập trung nghiên cứu lý luận chung tổ chức công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, nghiên cứu tình hình thực tế công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam thời gian thực tập nhằm so sánh đối chiếu lý luận thực tiễn Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: thu thập ghi chép phản ánh tình hình số liệu công ty Phương pháp phân tích tổng hợp số liệu: sử dụng phương pháp mô tả, so sánh, suy luận tổng hợp nên số liệu để đưa nhận xét đánh giá nhằm đưa số giải pháp hoàn thiện để tài nghiên cứu công ty Nội dung khái quát báo cáo tốt nghiệp Nội dung báo cáo chia làm chương: Chương I: Giới thiệu chung công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam Chương II: Tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam Chương III: Đánh giá khái quát số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam Trong báo cáo em xin đề cập đến vấn đề đề tài, nhiên trình nghiên cứu đề tài, thời gian có hạn nhận thức mang nặng tính lý thuyết chưa có kinh nghiệm thực tiễn nên tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý bảo thầy cô để báo cáo em hoàn thiện Em xin cảm ơn hướng dẫn chu đáo thầy giáo: ĐINH XUÂN DŨNG thầy cô giáo khoa kế toán trường Học viện Công nghệ Bưu Chính Viễn Thông, cán phòng kế toán công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam giúp đỡ cung cấp số liệu để em hoàn thành báo cáo SV: Trần Thị Huyền Lớp: C13KT1 CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN MAI LINH HÀ NAM Giới thiệu công ty 1.1 Thông tin khái quát          Tên thức: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN MAI LINH HÀ NAM Tên giao dịch : MLHCO,LTD Tên giao dich quốc tế : MAI LINH NORTH JOINT STOCK Mã số Doanh nghiệp/Mã số thuế:0101149623-003 Địa chỉ: Lô 12, đường Lê Chân- Lê HồngPhong- Phủ Lý-Hà Nam Số điện thoại: : 0351252888− Số fax: 0351252888 Website: www.mailinh.vn Giám đốc: Ông Lê Văn Thạo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh : 0101149623-003 (ngày cấp 08/01/2008, ngày bắt đầu hoạt động 11/01/2008) 1.2 Quá trình hình thành phát triển Các dấu mốc quan trọng trình hình thành phát triển:Tháng 04/1995: Thành lập Chi nhánh Công ty TNHH Mai Linh Hà Nội, Trụ sở nhà số 55 Phủ Doãn, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội với diện tích khoảng 10m2 05 cán - nhân viên Hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải Taxi với số lượng xe ban đầu 50 xe Kia 01 xe Toyota Head 15 chỗ (làm xe cho thuê).Tháng 10/1997: Chi nhánh chuyển trụ sở 60 Trần Nhân Tông, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội, với diện tích 50 m2 (03 tầng) Công ty TNHH Mai Linh Hà Nội thức phát triển tỉnh Miền Bắc với thành lập Công ty con.Trong có Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam (sau gọi tắt “Công ty”) thành lậpngày 21/01/2008 Để có công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam ngày hôm bước lên không nhắc đến Công ty CP tập đoàn Mai linh có cách 19 năm tạo dựng hình thành để phát triển Công ty Mai linh thức thành lập ngày 12/7/1993 với 100% vốn nước Mai Linh tên SV: Trần Thị Huyền Lớp: C13KT1 doanh nghiệp nhỏ mở số hàng ngàn doanh nghiệp nói chung lĩnh vực vận tải nói riêng Thành Phố Hồ Chí Minh Khởi nghiệp 25 nhân viên mà đa số Cựu chiến binh, cựu quân nhân với số vốn ban đầu 300 triệu đồng, toàn vốn liếng mà ông Hồ Huy – chủ doanh nghiệp tích góp vay mượn từ người thân bạn bè gia đình Cơ ngơi văn phòng giao dịch rộng có 30m số 46 Đường Nguyễn Huệ – Quận 1- Thành Phố Hồ Chí Minh Tuy điều kiện sở vật chất khó khăn cán nhân viên làm việc Mai Linh tâm niệm tin tưởng mãnh liệt vào doanh nghiệp phát triển Với 19 năm hoạt động trưởng thành, Mai Linh Group đạt thành tựu quan trọng tạo dựng uy tín , tin cậy khách hàng gần xa Hiện Mai Linh cung cấp dịch vụ 54 tỉnh thành nước có Mai Linh Hà Nam Với phong cách làm việc chuyên nghiệp, đoán đội ngũ cán bộ, nhân viên trình độ cao, giầu kinh nghiệm, đạo đức tốt, nhiệt tình công việc Mai Linh tạo uy tín vững đối tác khách hàng nước Nhờ tạo cho thị phần ổn định cao đủ sức cạnh tranh thương trường Phương châm An toàn – Mọi lúc – nơi tiêu chí phục vụ hàng đầu công ty TNHH Mai linh 19 năm trưởng thành phát triển Mai Linh Group tự hào doanh nghiệp vận tải hành khách công cộng Việt Nam đạt tiêu chuẩn hệ thống quản lý chất lượng quốc tế ISO – 9001:2000 tổ chức BVQI ( Anh Quốc) chứng nhận Chiến lược phát triển kinh doanh năm tới Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam liên doanh, hợp tác với đối tác nước sở hữu nghị, lợi ích chung nhằm phục vụ khách hàng tốt Công ty nổ lực ngày tiến dần đến mục tiêu lớn phát triển bền vững trở thành tập đoàn kinh tế tư nhân, ngang tầm khu vực hoạt động chuẩn quốc tế SV: Trần Thị Huyền Lớp: C13KT1 Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam hình thành xây dựng thời kỳ đổi Đảng – nhà nước, thiên niên kỷ đạt số thành tựu tăng nguồn thu ngân sách cho nhà nước thực mục tiêu đảng việc tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động ổn định 1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam Chức năng: Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam có chức nhiệm vụ vận tải hành khách công cộng taxi, xe buýt, xe tốc hành đường dài, cho thuê xe vận chuyển hàng hoá đường bộ, đại lý bán vé máy bay nước quốc tế, vé tầu hoả, tầu cánh ngầm: Kinh doanh taxi tầu du lịch vận tải đường sông đường biển, du lịch lữ hành, dịch vụ phục vụ khách du lịch, hướng dẫn du lịch, đại lý bán lẻ xăng dầu ôtô, phụ tùng ôtô phương tiện vận tải khác Với chức nhiệm vụ trên, thực chất Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam công ty hoạt động đa nghành nghề có nhiều hội mở rộng đầu tư phát triển thị trường Nhiệm vụ: • Quản lý vận động loại hình dịch vụ theo tiêu số lượng, chất lượng giá trị • Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng • Phản ánh tính toán xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động • Cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình xác định kết kinh doanhnghiệp SV: Trần Thị Huyền Lớp: C13KT1 1.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam hoạt động đa nghành nghề, hoạt động lĩnh vực: Hoạt động Công ty là: vận chuyển khách xe tắc xi Ngoài ra, Công ty kinh doanh ngành nghề khác theo Giấy chứng nhận ĐKKD bao gồm • Vận tải hành khách xe khách nội tỉnh, cố định, theo hợp đồng • Đại lý bán vé máy bay nước quốc tế, vé tàu hoả, tàu cánh ngầm; • Đại lý du lịch, điều hành tua du lịch, hỗ trợ liên quan đến quảng bá tổ chức tour du lịch; • Vận tải hàng hóa đường bộ; • Vận tải hành khách, hàng hoá đường biển viễn dương, đường thuỷ nội địa; • Dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, đường thuỷ; • Kinh doanh xăng dầu, ôtô phụ tùng ôtô, động khác; • Bảo dưỡng, sửa chữa phương tiện vận tải thuỷ, ôtô xe có động khác; • Kinh doanh tàu, thuyền, đóng tàu, thuyền, xuồng thể thao giả trí; • Quảng cáo, dịch vụ chuyển phát nhanh, kho bãi 1.5 Đặc điểm dịch vụ vận tải Vận tải dịch vụ có tính chất sản xuất, thực chức chủ yếu vận chuyển hàng hóa, vận chuyển hành khách xếp dỡ hàng hóa Sản phẩm vận tải hình thái vật chất cụ thể mà di chuyển hành khách hàng hóa từ địa điểm tới địa điểm khác không gian thời gian Do đó, vận tải ngành kinh doanh mang tính đặc thù điều ảnh hưởng tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp đặc biệt tổ chức công tác kế toán doanh thu xác định kinh doanh, cụ thể: SV: Trần Thị Huyền Lớp: C13KT1 Một là, Sản phẩm dịch vụ vận tải không mang hình thái vật chất cụ thể, mà thể lợi ích cho khách hàng thông qua dịch chuyển hàng hóa, người theo nhu cầu không gian như: khối lượng hàng hóa vận chuyển, số lượng hành khách vận chuyển, khối lượng hàng hóa xếp dỡ, cự ly vận chuyển trung bình Đặc điểm dẫn đến thực tế trình sản xuất tiêu thụ quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải thường khó tách bạch cách riêng biệt tổ chức kế toán doanh thu xác định kinh doanh phức tạp Hai là, Dịch vụ vận tải có đa dạng phương thức vận tải vận tải đường bộ, đường không, đường sắt… đối tượng vận tải bao gồm: Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách đa dạng phương thức tuyến vận tải vận tải theo hướng cố định vận tải theo chuyến, vậ tải nội địa vận tải quốc tế Điều ảnh hưởng tới tổ chức kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp cần xác định đối tượng ghi nhận doanh thu xác định kết kinh doanh theo loại hình phương thức kinh doanh dịch vụ Ba là, Về mặt tổ chức quản lý kinh doanh, doanh nghiệp vận tải thực quản lý hoạt động kinh doanh có tính chất hàng loạt vận tải hàng không vận tải đường sắt theo đơn đặt hàng vận tải chế biến,vận tải ô tô Điều đẫn tới đa dạng công tác kế toán doanh thu xác định kinh doanh theo đơn đặt hàng hay tính chất trình thực dịch vụ Bốn là, Kinh doanh vận tải chủ yếu tiến hành bên doanh nghiệp nên doanh nghiệp thực quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh theo phương thức khoán với nhiều hình thức mức độ khác đặc điểm dẫn đến việc tổ chức công tác kế toán đước đặt phù hợp với phương thức khoán Năm là, Trong doanh nghiệp vận tải có nhiều hình thức hỗ trợ trình kinh doanh liên doanh, liên kết… Các hình thức dẫn tới phức tạp công tác kế toán doanh thu chi phí hình thức kinh doanh đồng kiểm soát tài sản đồng kiểm soát SV: Trần Thị Huyền Lớp: C13KT1 1.6 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN MAI LINH HÀ NAM Công ty THHH thành viên Mai Linh Hà Nam công ty có máy quản lý tổ chức gọn nhẹ, phòng lãnh đạo công ty người có lực, trình độ quản lý điều hành Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty: GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng Nhân Sự Phòng Kế Toán – Tài Chính Phòng Kinh Doanh Tiếp Thị Phòng Kỹ Thuật Bộ Phận Tổng Đài Chức nhiệm vụ phòng ban: Giám đốc: Là người điều hành chung hoạt động công ty, người đại diện theo pháp luật chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh kết đạt Tổ chức thực phương án kinh doanh, đầu tư dự án công ty, giám sát toàn hoạt động công ty Phó giám đốc: Là người trợ giúp cho giám đốc, giám đốc ủy quyền chịu trách nhiệm số lĩnh vực quản lý chuyên môn chịu trách nhiệm trực tiếp với giám đốc phần việc phân công, tham mưu cho giám đốc bảo toàn tài phương án kinh doanh, đầu tư công ty Phòng nhân sự:Thực công tác quản trị nhân sự, bảo hiểm lao động.Thực thi công tác quản trị nhân sự, lao động tiền lương, xây dựng lựa chọn phương án tổ chức máy quản lý Tham gia nghiên cứu xây dựng quy chế, sách liên quan SV: Trần Thị Huyền Lớp: C13KT1 đến nguồn nhân lực cuả Công ty hợp lý phù hợp với hoạt động Công ty Tham gia công tác quản lý huấn luyện- đào tạo bảo hộ lao động bảo quản số liệu sổ sách tài liệu Thực công tác báo cáo định kỳ yêu cầu đột xuất ban giám đốc Phòng kế toán –tài chính: Tham mưu giúp việc cho giám đốc việc thực công tác tài - kế toán Công ty Thực pháp lệnh kế toán - thống kê quy định điều lệ quy chế quản lý tài chính, hạch toán kinh doanh quy định hành khác Thực trình quản lý tài công ty, đảm bảo theo dõi đầy đủ trình sử dụng nguồn vốn tài sản công ty Xây dựng kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn công ty, thường xuyên nghiên cứu tìm chiến lược phát triển công ty Phòng kinh doanh tiếp thị :Thực đạo công tác kinh doanh - tiếp thị tất loại hình hoạt động kinh doanh, khai thác dịch vụ Công ty Nghiên cứu cung cấp thông tin nhu cầu hành vi tiêu dùng khách hàng, thông tin tình hình cạnh tranh cho cấp điều hành Công ty Tham gia hoạch định chiến lược, sách lược chương trình tiếp thị, bán hàng cuả Công ty Đảm bảo ổn định ngày nâng cao doanh thu hoạt động kinh doanh Công ty Tổ chức thường xuyên nghiên cứu thị trường, hoạch định điều hành chiến lược quảng cáo tiếp thị Xây dựng sách khách hàng phối hợp cung cấp dịch vụ khách hàng, phối hợp phòng ban khác đưa giải pháp phân phối, giá sản phẩm dịch vụ Công ty Phòng kỹ thuật: Thực kiểm tra kỹ thuật phương tiện vận tải, trang thiệt bị phục vụ bảo dưỡng sửa chữa trang thiết bị khác phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh toàn công ty Tiếp nhận quản lý quy trình công nghệ, kỹ thuật giám sát việc thực quy trình này, thực công tác quản lý kỹ thuật toàn phương tiện vận tải, trang thiết bị phục vụ bảo dưỡng trang thiết bị khác phục vụ cho hoạt động sản xuât Công ty Kiểm tra chất lượng vật tư trang thiết bị phụ tùng mua vào cấp phát cho trính sản xuất theo quy định SV: Trần Thị Huyền Lớp: C13KT1 Bộ phận tổng đài: Bộ phận tổng đài quản lý phòng kinh doanh tiếp thị Bộ phận tổng đài có nhiệm vụ liên lạc khách hàng với đơn vị vận tải công ty nhận thị từ phòng quản lý điều hành taxi để phân phối công việc cho lái xe 2: Cơ chế tài doanh nghiệp 2.1 Quản lý tài sản - Phải lập hồ sơ cho TSCĐ có doanh nghiệp, hồ sơ bao gồm: + Biên giao nhận TSCĐ + Hợp đồng hóa đơn mua TSCĐ chứng từ liên quan khác - Tổ chức phân loại, thống kê, đánh số, lập thẻ riêng theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi TSCĐ phòng kế toán đơn vị sử dụng - TSCĐ phải quản lý theo nguyên giá, số khấu hao lũy kế giá trị lại sổ kế toán - Định kỳ vào cuối năm tài doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê TSCĐ Mọi trường hợp thiếu, thừa TSCĐ phải lập biên bản, tìm nguyên nhân có biện pháp xử lý 2.2 Quản lý doanh thu Để thực tốt trình kinh doanh, hoàn thành tiêu kinh doanh đặt ra, doanh nghiệp phải thực đầy đủ yêu cầu quản lý kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh sau: • Quản lý vận động loại sản phẩm dịch vụ số lượng, chất lượng giá trị • Tìm hiểu, khai thác mở rộng thị trường, áp dụng phương thức cung cấp dịch vụ phù hợp có sách khuyến nhằm không ngừng tăng doanh thu cung cấp dịch vụ, giảm giá vốn hàng bán 2.3 Quản lý chi phí SV: Trần Thị Huyền 10 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông Báo cáo thực tập cho khách hàng trừ vào giá cước taxi hàng tháng thẻ MCC lấy giá trừ ghi vào hóa đơn GTGT không theo dõi khoản chiết khấu hóa đơn giá trị gia tăng Như cuối tháng công ty viết hóa đơn báo nợ cho khách hàng, khách hàng biết tổng số toán mà hưởng sách chiết khấu công ty không phân biệt ưu đãi Công ty khách hàng sử dụng dịch vụ với khối lượng lớn Mặt khác công ty không hạch toán mức chiết khấu cho khách hàng tổng số chiết khấu tháng tất khách hàng phần mềm kế toán tổng doanh thu cung cấp dịch vụ mà công ty tổng hợp hàng tháng tổng doanh thu cung cấp dịch vụ trừ chiết khấu thương mại tổng doanh thu cung cấp dịch vụ không chất, khoản chiết khấu giảm trừ doanh thu cung cấp dịch vụ tổng doanh thu cung cấp dịch vụ mà biết doanh thu cung cấp cung cấp dịch vụ Năm là, Về giá vốn hàng bán: Tại công ty chi phí tính trị giá vốn hàng bán ghi nhận trực tiếp phát sinh kế toán hạch toán trực tiếp chi phí phát sinh ghi nhận giá vốn mà không sử dụng qua TK trung gian tập hợp TK 154 để cuối kỳ kết chuyển mà kế toán mở sổ chi tiết cho loại chi phí để ghi nhận giá vốn Việc hạch toán công ty áp dụng theo dõi xác chi tiết khoản mục chi phí phát sinh tháng qua tính tổng trị giá vốn hàng bán nhiên TK 632 mở thành nhiềuTK chi tiết mã hóa không khoa học Mặt khác với khoản chi phí công ty sử dụng tài khoản chi tiết, với TK chi tiết kết chuyển theo dõi sổ chi tiết Do đó, công việc hạch toán nhiều, khối lượng sổ nhiều dễ nhầm lẫn Sáu là, Về chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty tập hợp chi tiết cho khoản chi phí phát sinh kỳ để ghi nhận chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Việc tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý giúp công ty theo dõi xác khoản mục chi phí cấu thành phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên công ty mở nhiều TK chi tiết TK 641, TK642 Khối lượng công việc hạch toán SV: Trần Thị Huyền 90 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông Báo cáo thực tập nhiều, khối lượng sổ chi tiết cồng kềnh Mặt khác Công ty tập hợp khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tính kết kinh doanh chung toàn công ty mà không thực phân bổ Vì mặt kế toán toán quản trị chi phí không cung cấp thông tin chi tiết cho dịch vụ Do chưa tạo điều kiện để xác định kết loại dịch vụ chưa thể xác định thực lãi thực lỗ loại hình dịch vụ Để đưa biện pháp đắn, kịp thời nhằm làm cho kết kinh doanh đạt hiệu cao nhất, Công ty nên phân bổ cho loại hình dịch vụ Bảy là, chế độ kế toán doanh nghiệp chưa cập nhật áp dụng theo thông tư 200 nhà nước ban hành Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam 2.1 Về việc phát hành hóa đơn Việc phát hành hóa đơn: Hàng ngày khách lẻ sử dụng dịch vụ taxi vào biên lai cước phí mà lái xe gửi lên cho công ty kế toán xuất hóa đơn cho khách hàng theo thời điểm ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ Đối với khách lẻ sử dụng dịch vụ taxi nhiều lần ngày công ty tập hợp biên lai cước phí khách hàng ngày ghi nhận vào hóa đơn, trường hợp khách lẻ sử dụng dịch vụ nhiều ngày tháng kế toán phải viết hóa đơn ngày phát sinh vào biên lai cước phí để đảm bảo ghi nhận doanh thu khách lẻ thời điểm phát sinh, khách hàng hạch toán thời điểm Trong số trường hợp khách lẻ có lộ trình xa kéo dài cần hóa đơn, lái xe chưa chuyển kịp biên lai cước phí lái xe thông báo trước cho kế toán viết hóa đơn lái xe phải đảm bảo có biên lai cước phí cho lộ trình đó, khách hàng sử dụng dịch vụ kế toán vào thông tin lái xe cung cấp biên lai để viết hóa đơn tránh tình trạng kế toán viết hóa đơn muộn ngày so với khách hàng tránh trường hợp khách hàng không sử dụng dịch vụ kế toán lại viết hóa đơn hóa đơn lại phải hủy bỏ Công ty cần quy định rõ trách nhiệm cho lái xe SV: Trần Thị Huyền 91 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông Báo cáo thực tập Ví Dụ: Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Thành Vũ sử dụng dịch vụ cước taxi ngày 10/12/2012 ngày 18/12/2012 Trong Cước phí taxi ngày 10/12/2015 chưa thuế 1.100.000; cước phí taxi chưa thuế ngày 18/12/2015 645.000 công ty có yêu cầu lấy hóa đơn giá trị gia tăng Khi vào biên lai cước phí ngày 10/12/2015 sử dụng dịch vụ taxi kế toán viết hóa đơn ngày 10/12/2015 Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Thành Vũ với cước taxi 1.100.000 vào biên lai cước phí ngày 18/12/2015 với phí cước taxi chưa thuế 645.000 kế toán viết hóa đơn ghi nhận doanh thu khách lẻ ngày 18/12 Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Thành Vũ Kế toán cần lập hóa đơn riêng biệt sau: Biểu 36: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 10/12 HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT3/001 Công ty TNHH MTV Mai Linh HN AA/12P Liên 2:Giao cho khách hàng Ký hiệu: MST: 0101149623-003 Số: 0004138 Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Họ tên người mua hàng : Trần Văn Khánh Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Thành Vũ Địa chỉ:Số 583, đường Lý Thường Kiệt, Phường Lê Hồng Phong, TP Phủ Lý, Tỉnh Hà Nam Số tài khoản: Hình thức toán:TM/CK MST: 0700754098 Số STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Đơn giá Thành tiền lượng A B C 3=1x2 Cước taxi 1.100.000 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ SV: Trần Thị Huyền 92 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông Báo cáo thực tập 1.100.000 Thuế VAT:10% 110.000 Tiền thuế VAT Tổng toán 1.210.000 Số tiền chữ: Một triệu hai trăm mười ngàn đồng………………………………… Người mua hàng Người lập hóa đơn (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) Biểu 37: Hóa đơn giá trị gia tăng 18/12 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT3/001 Công ty TNHH MTV Mai Linh HN Liên 2:Giao cho khách hàng Ký hiệu: AA/12P MST: 0101149623-003 Số: 0004205 Ngày 18 tháng 12 năm 2015 Họ tên người mua hàng: Trần Văn Khánh Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Thành Vũ Địa chỉ:Số 583, đường Lý Thường Kiệt, Phường Lê Hồng Phong, TP Phủ Lý, Tỉnh Hà Nam Số tài khoản: Hình thức toán:TM/CK MST: 0700754098 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT A B Cước taxi C SV: Trần Thị Huyền 93 Số lượng Đơn giá Thành tiền 3=1x2 645.000 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông Báo cáo thực tập Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ Thuế VAT:10% 64.500 645.000 Tiền thuế VAT Tổng toán 709.500 Số tiền chữ: Bảy trăm linh chín nghìn năm trămđồng Người mua hàng Người lập hóa đơn (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) 2.2 Về khoản doanh thu khách lẻ lại không lấy hóa đơn Công ty tập hợp lần vào cuối tháng việc hạch toán doanh thu hàng ngày khách lẻ lại không lấy hóa đơn không công ty khó theo dõi đôi chiếu sổ quỹ hàng ngày Công ty nên tổng hợp doanh thu khách lẻ không lấy hóa đơn ngày để lập hóa đơn khách lẻ hàng ngày tránh việc tập hợp lần vào cuối tháng Công ty tập hợp hóa đơn khách lẻ ghi nhận vào phần mềm 2.3 Về chứng từ sổ sách Mẫu sổ Chứng từ ghi sổ Công ty thiết kế phần mềm máy vi tính không với mẫu sổ chế độ, mẫu sổ kế toán nên thiết kế lại cho với mẫu chế độ Bộ Tài ban hành Biểu 38: Mẫu sổ Cái hình thức chứng từ ghi sổ Đơn vị… Địa chỉ… SỔ CÁI Năm: Tên tài khoản: Số hiệu: Ngày tháng ghi Chứng từ ghi sổ SV: Trần Thị Huyền Diễn giải TK ĐƯ Số tiền sổ 94 Lớp: C13KT1 Ghi Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông SH NT Báo cáo thực tập Số dư đầu kỳ Số phát sinh Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày tháng Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) năm Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.4 Về khoản chiết khấu thương mại Như trình bảy trên, Công ty không sử dụng TK 521 “Chiết khấu thương mại” để phản ánh khoản chiết khấu cho khách hàng sử dụng dịch vụ với số lượng lớn Công ty không theo dõi khoản chiết khấu thương mại, công ty tổng doanh thu cung cấp dịch vụ mà tổng doanh thu cung cấp dịch vụ công ty ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ kỳ Vì Công ty nên mở thêm TK 521 “Chiết khấu thương mại” để theo dõi, phản ánh khoản chiết khấu thương mại kỳ Kết cấu TK 521: Chiết khấu thương mại Bên nợ: Số tiền chiết khấu chấp nhận toán cho khách hàng Bên có: Kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại sang TK “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu TK 521 số dư Khi khách hàng sử dụng dịch vụ với khối lượng lớn hưởng khoản chiết khấu thương mại hợp đồng ký kết hưởng mức chiết khấu, cuối tháng tổng hợp bảng kê sử dụng thẻ MCC khách hàng, nhân viên kế toán lập hóa đơn GTGT theo tổng số ghi nhận thêm khoản chiết khấu thương mại mà khách hàng hưởng Căn vào hóa đơn thỏa thuận chiết thương mại ghi hợp đồng cung cấp dịch vụ, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán Việc hạch toán khoản chiết khấu thương mại phần mềm kế toán máy Accountant and Finance System 2.0 Công ty sử dụng đơn giản Công ty mã hóa thêm SV: Trần Thị Huyền 95 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông Báo cáo thực tập TK 521- chiết khấu thương mại Khi phát sinh khoản chiết khấu kế toán vào giao diện Accountant and Finance System 2.0 chọn chức kế toán tổng hợp chọn phiếu chứng từ ghi sổ để nhập liệu Ví Dụ: Cuối tháng vào bảng kê sử dụng dịch vụ MCC tháng 12 Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh xuất nhập (biểu sô 2.5) mục tổng doanh thu dịch vụ thẻ MCC 10.794.739 VNĐ công ty hưởng chiết khấu 5% số tiền chiết khấu là: 10.794.739 * 5% = 539.739VNĐ công ty hạch toán chiết khấu thương mại vào phần mềm sau: Vào giao diện Accountant and system 2.0 chọn chức kế toán tổng hợp chọn CTGS Hình 1: Màn hình nhập liệu chứng từ ghi sổ Trong hình giao diện chứng từ ghi sổ nhập liêu nội dung sau: Giả sử kế toán ghi sổ chứng từ S1120 để phản ánh khoản chiết khấu thương mại: Ô chứng từ: Nhập S1612 Ô Ngày: Ngày 31/12/2015 Ô số HĐ: 0004802 Ô TK Nợ : Nhập TK 521 Ô TK Có: Nhập TK 13111M Ô Diễn giải: Nhập Chiết khấu thương mại Công ty TNHH Sản xuất kinh doanh xuất nhập Ô số tiền : Nhập 539.739 SV: Trần Thị Huyền 96 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông Báo cáo thực tập Ô VAT: tích vào ô VAT chọn thuế suất 10% máy tính tự động tính tiền thuế VNĐ: 53.973 Nhấn nút lưu để ghi nhận chiết khấu thương mại Các nghiệp vụ ghi nhận chiết khấu thương mại lên TK 521 máy tự động lên sổ Cái 521 Cuối kỳ kết chuyển giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu cung cấp dịch vụ 2.5 Về giá vốn hàng bán Là doanh nghiệp dịch cụ sản phẩm tồn cuối kỳ phí phát sinh kỳ trị giá vốn hàng bán Hiện công ty hạch toán chi tiết cho khoản chi phí phát sinh cấu thành nên giá vốn dẫn đến việc theo dõi qua nhiều TK chi tiết 632 khối lượng công việc nhiều, dễ nhầm hạch toán Công ty phân loại tập hợp chi phí kỳ vào khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công chi phí sản xuất chung sử dụng TK trung gian TK 154 để cuối kỳ sử dụng bút toán kết chuyển giảm khối lượng công việc hạch toán, sổ chi tiết TK 632 hạch toán cho loại dịch vụ không tập hợp chi phí phát sinh thành TK chi tiết 2.6 Về chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh Vì sản phẩm Công ty dịch vụ, hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ nên toàn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển để xác định kết kinh doanh kỳ hoàn toàn hợp lý Tuy nhiên công ty, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ tập hợp qua tài khoản chi tiết chi phí lại phải theo dõi mở sổ chi tiết nên khối lượng công việc sổ chi tiết nhiều, mặt khác công ty tập hợp cho toàn doanh nghiệp mà không phân bổ riêng cho loại hình dịch vụ Việc mã hóa chi tiết TK không khoa học, công ty nên tổng hợp khoản chi phí lại thành số khoản mục chi phí.Việc tập hợp lại giúp công ty xây dựng TK hợp lý đơn giản giảm bớt TK chi tiết, sổ chi tiết giảm bớt khối lượng công việc kế toán Trong tổng hợp sau: SV: Trần Thị Huyền 97 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông Báo cáo thực tập * Đối với chi phí bán công ty chi phí bán hàng chủ yếu khoản chi phí nhãn hiệu, chi phí quảng cáo công ty thay hạch toán nhiều khoản công ty nội dung chi phí để tập hợp thành nội dung: theo dõi thành khoản mục: Chi phí nhãn hiệu Chi phí quảng cáo: chi phí quảng cáo, chi phí tiếp thị Chi phí nhân viên: tập hợp khoản chi phí phát sinh công ty chi lương nhân viên kinh doanh, khoản trích theo lương: kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp Chi phí công cụ dụng cụ Chi phí bán hàng khác: chi phí điện, chi phí điện nước, chi phí tiếp thị bán hàng khác, chi phí in ấn *Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp tổng hợp thành khoản chi phí: Chi phí nhân viên: tập hợp khoản chi phí công ty chi phí lương quản lý, chi phí bảo hiểm thất nghiệp, chi phí bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn thay công ty phải mở TK chi tiết BHXH, KPCĐ … để hạch toán riêng mục Chi phí dụng cụ văn phòng: bao gồm chi phí CCDC, thiết bị văn phòng, chi phí thuê mặt nhà xưởng, chi phí sửa chữa văn phòng nhà xưởng Chi phí khấu hao TSCĐ:chi phí khấu hao tài sản quản lý Thuế phí lệ phí: chi phí vệ sinh, thuế phí lệ phí; lệ phí chuyển tiền Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí điện, chi phí nước, chi phí kiểm toán, chi phí vận chuyển CCDC, TBVP; chi phí đồng phục, chi phí dịch vụ tra giám sát, chi phí tiền cơm, chi phí in ấn Chi phí khác: chi phí đào tạo, chi phí quảng cáo tiếp thị, công tác phí, chi phí quản lý khác Về phân bổ CPBH, CPQLDN công ty nên xem xét khoản chi phí tách theo dõi riêng cho dịch vụ khoản chi chung cho dịch vụ taxi dịch vụ sửa chữa công ty nên phân bổ để đảm bảo cung cấp thông tin kế toán quản trị Trên sở công ty hạch toán theo dõi riêng doanh thu dịch vụ taxi, dịch vụ sửa chữa, giá vốn dịch vụ taxi dịch vụ sửa chữa việc phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản SV: Trần Thị Huyền 98 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông Báo cáo thực tập lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh cho loại dịch vụ để biết thực trạng kết thực lỗ, lãi nhóm dịch vụ Thực tế công ty chi phí bán hàng khoản chi phí phát sinh cho hoạt động cung cấp dịch vụ Đó chi phí phát sinh với mục đích công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng mà chi phí liên quan cho hoạt động sửa chữa chi phí bán hàng công ty tổng hợp làm để tính cho kết cung cấp dịch vụ mà phân bổ Chi phí quản lý doanh nghiệp có nhứng khoản chi phí chung dịch vụ cung cấp taxi dịch vụ sửa chữa chi phí điện dùng cho hoạt động sửa chữa tính vào hoạt động sửa chữa, chi phí điện dùng cho phận tổng đài phải tính vào hoạt động kinh doanh hay số chi phí chi phí khấu hao tài sản cố định, công cụ dụng cụ, chi phí đồng phục …khi công ty cần phân định chi phí tách riêng cho dịch vụ, chi phí dùng chung cho loại dịch vụ kế toán cần phân bổ cho loại dịch vụ theo công thức: CPQLDN phân = bổ cho nhóm dịch vụ i CPQLDN kỳ Doanh thu cung cấp dịch vụ kỳ X Doanh thu dịch vụ thứ i Việc phân bổ CPBH, CPQLDN cho nhóm dịch vụ giúp Công ty xác định dược khoản lãi, lỗ thực tế nhóm dịch vụ thông qua phân tích tiêu kinh tế có liên quan để đưa định tăng, giảm tỷ trọng nhóm dịch vụ nhằm tăng lợi nhuận cho Công ty Những tồn khắc phục kịp thời cải tiến kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh tiến hành công việc tốt hơn, đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty đảm bảo chức kế toán phát huy có hiệu từ giúp cho kế toán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Ngoài cố gắng động sáng tạo cán kế toán doanh thu, xác định kết kinh doanh nói riêng bên cạnh lãnh đạo Công ty đóng góp vai trò to SV: Trần Thị Huyền 99 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông Báo cáo thực tập lớn đến việc hạch toán nói chung hạch toán doanh thu, xác định kết kinh doanh nói riêng Là người có nhiệm vụ quản lý chung toàn tình hình kinh doanh Công ty, lãnh đạo Công ty cần có quy định rõ ràng chức phận phòng Kinh doanh, phòng nhân sự,phòng Tài - Kế toán, đảm bảo kết hợp chặt chẽ phận tạo nên luân chuyển chứng từ khoa học hợp lý Nếu kinh tế doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng máy kế toán nói chung làm chức hiệu công việc cao, xác định kết kinh doanh ngược lại SV: Trần Thị Huyền 100 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông Báo cáo thực tập KẾT LUẬN Với thị trường nhiều cạnh cạnh tranh doanh nghiệp dịch vụ muốn đứng vững thị trường trước hết phải thực tốt khâu tiêu thụ cung cấp dịch vụ Do vai trò kế toán doanh thu xác định kết bán hàng quan trọng Mặc dù hoạt động thị trường có nhiều cạnh tranh Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam đứng vững nhiều năm Có điều công ty có máy quản lý máy kế toán đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý, phát huy triệt để vai trò kế toán Với đội ngũ làm công tác kế toán có lực trình độ sáng tạo có tinh thần trách nhiệm với không ngừng học hỏi đôị ngũ kế toán công ty nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh công ty ngày lên Với lượng thời thời gian không nhiều, song thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Namlà khoảng thời gian hữu ích sinh viên trường chúng em Ở đây, chúng em học tập, nghiên cứu trao đổi làm quen với nhiều vấn đề mà quan tâm, qua bổ sung vốn kiến thức lĩnh hội giảng đường, qua giúp em thấy rõ vai trò tầm quan trọng kiến thức thực tiễn công việc tài công ty Trong thời gian đến thực tập Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam hướng dẫn đạo tận tình thầy: ĐINH XUÂN DŨNG Phòng kế toán công ty giúp em hoàn thành báo cáo Nhưng điều kiện thời gian thực tập có hạn hiểu biết em hạn chế nên báo cáo em khái quát số vấn đề bật công tác tài công ty Để báo cáo thực tập tốt nghiệp hoàn thiện, em mong nhận ý kiến thầy cô nhà trường Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo hướng dẫn tận tình thầy, cô cảm ơn phòng kế toán phòng ban có liên quan đến Công ty TNHH thành viên Mai Linh Hà Nam SV: Trần Thị Huyền 101 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông Báo cáo thực tập DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO STT Chủ biên GS.TS.NGND Ngô Thế Chi TS.Trương Thị Thủy ThS.Đinh Xuân Dũng PGS.TS Đoàn Xuân Tiên Năm XB 2010 2011 2010 Tên tài liệu Nhà XB Giáo trình kế toán tài – Học viện tài Tài Kế toán Tài Chính-HV Công Nghệ Bưu Chính Viễn Thông Giáo trình kế toán quản trị – Học viện tài Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Tài Luật kế toán VN http://www.webketoan.vn www.tailieu.vn Các tạp chí tài Điều lệ hồ sơ giới thiệu công 10 11 ty Hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toán Accountant and Finance system 2.0 SV: Trần Thị Huyền 102 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông SV: Trần Thị Huyền Báo cáo thực tập 103 Lớp: C13KT1 Học viện Công nghệ Bưu Viễn Thông SV: Trần Thị Huyền Báo cáo thực tập 104 Lớp: C13KT1