Đang tải... (xem toàn văn)
Là báo cáo thực tập nghiệp vụ dành cho các bạn kế toán trường đại học Mỏ Địa chất. giúp các bạn làm quen với các mẫu chứng từ sổ sách Là tổng hợp các nghiệp vụ xảy ra của 1 công ty trong 1 tháng, quý, năm bất kỳ....
Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán LỜI NÓI ĐẦU Từ chuyển sang kinh tế thị trường, kinh tế nước ta có nhiều thay đổi tích cực Song song với thay đổi kinh tế, doanh nghiệp tích lũy nhiều kinh nghiệm việc quản lý tài nhằm đạt hiệu kinh doanh ngày cao, đáp ứng yêu cầu khắc nghiệt thị trường Trong công cụ quản lý doanh nghiệp kế toán công cụ quản lý quan trọng có vai trò tích cực việc quản lý vốn, tài sản việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Và với hoàn thiện chế độ kế toán mang lại thuận lợi lớn cho doanh nghiệp việc áp dụng chế quản lý khoa học hiệu quả, đồng thời bước tiến quan trọng công tác quản lý vĩ mô Nhà nước Muốn thực điều vấn đề mà doanh nghiệp đề làm để doanh nghiệp trì đứng vững thị trường tạo lòng tin xây dựng cho thương hiệu vững vàng đủ sức để cạnh tranh Để làm tốt điều doanh nghiệp cần làm tốt công tác kế toán Đây khâu quan trọng giúp cho nhà quản lí quản lí tài cách chặt chẽ để từ đưa định đem lại hiệu kinh tế cao Kế toán hệ thống thông tin việc thực việc phản ánh giám đốc diễn biến trình hoạt động thực tế liên quan đến lĩnh vực kinh tế tài tổ chức cụ thể thông qua phương pháp nghiệp vụ Mặt khác kế toán hiểu công việc tính toán ghi chép số tượng kinh tế phát sinh doanh nghiệp để từ cung cấp cách toàn diện khoa học xác tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sau thời gian thực tập Công ty TNHH ĐTTM & SX Pacific Ocean giúp đỡ tận tình phòng ban có liên quan em hoàn thành xong báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Do trình độ hạn chế nên báo cáo em không tránh sai sót, em mong góp ý thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Báo cáo thực tập gồm phần: Phần 1: Giới thiệu chung doanh nghiệp chức nhiệm vụ phòng ban Phần 2: Thực tế tình hình thực công tác kế toán, thuận lợi khó khăn Công ty TNHH ĐTTM & SX Pacific Ocean Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán PHẦN I TỔNG QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT PACIFIC OCEAN VÀ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÁC PHÒNG BAN 1.1 GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH ĐTTM & SX PACIFIC OCEAN 1.1.1 Lịch sử đời hình thành phát triển • Tên công ty viết tiếng Việt: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Sản xuất Pacific Ocean • Trụ sở chính: Nhà ông Đỗ Đại Quyết, thôn Xuân Thọ, xã Đông Cường, huyện Đông Hưng, tỉnh Thái Bình, Việt Nam Điện thoại: 04.38342958 Fax: 04.38342958 • Giấy đăng kí kinh doanh: Số 1000696188 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Bình cấp ngày 05 tháng 01 năm 2010 Thay đổi lần lần đăng ký thay đổi thứ ngày 29 tháng 08 năm 2014 • Mã số thuế: 1000696188 • Vốn điều lệ : tỷ đồng • Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Sản xuất Pacific Ocean doanh nghiệp kinh doanh đa ngành, đa nghề với uy tín chất lượng cao, sớm phát triển tạo dựng uy tín thị trường Với ngành, nghề kinh doanh công ty sau : May trang phục (Trừ trang phục từ da lông thú) Hoạt động kiến trúc tư vấn kĩ thuật có liên quan Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình Bán buôn phân bón đạm, lân, kali, phân vi sinh Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu động vật sống Bán buôn gạo Bán buôn thực phẩm Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác Bán buôn vải, hàng may sẵn, giày dép Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính thiết bị lắp đặt khác xây dựng - cửa hàng chuyên doanh Lắp đặt máy móc thiết bị công nghiệp Xây dựng công trình đường sắt đường Bán lẻ lương thực, thực phẩm, đồ uống, thuốc lá, thuốc lào chiếm tỉ trọng lớn cửa hàng kinh doanh tổng hợp Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn ghế đồ nội thất tương tự, đèn - đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa phân vào đâu - cửa hàng chuyên doanh Bán lẻ hàng hóa khác cửa hàng chuyên doanh Bán lẻ hàng may mặc, giày dép, hàng da giả da cửa hàng chuyên doanh Xây dựng nhà loại Xây dựng công trình kĩ thuật dân dụng khác Xây dựng công trình công ích Vận tải hàng hóa đường Vận tải hàng hóa đường thủy nội địa Chuẩn bị mặt Phá dỡ Chế biến, bảo quản thịt sản phẩm từ thịt Chế biến, bảo quản thủy sản sản phẩm từ thủy sản Xay xát sản xuất bột thô Chế biến bảo quản rau Sản xuất hàng may sẵn (Trừ trang phục) • Để nâng cao hiệu quả, chất lượng uy tín, hàng năm Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Sản xuất Paciffic Ocean đầu tư hàng trăm triệu đồng vào chương trình mở rộng, phát triển ngành nghề kinh doanh, mua sắm thiết bị máy móc đại phục vụ cho sản xuất sở vật chất phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh.Và với đội ngũ khoa học kỹ thuật biết gắn liền thực tế với sản xuất, đội ngũ công nhân lành nghề, thiết bị máy móc hoàn chỉnh phù hợp với phát triển công nghệ tiên tiến với tôn chất lượng, giá thành, nguyên tắc phương châm kinh doanh riêng, với áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001 – 2008 công ty TNHH Đầu tư Thương mại Sản xuất Paciffic Ocean đáp ứng tất yêu cầu đối tác, khách hàng lĩnh vực công ty • Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Sản xuất Paciffic Ocean có mạng lưới phân phối sản phẩm lớn, hàng hóa công ty bán nước xuất rộng khắp nước giới : - Trung Quốc - Hàn Quốc - Châu Âu - ………… Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán 1.1.2 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Sản xuất Paciffic Ocean năm gần - Ngành, nghề kinh doanh công ty : May trang phục -Một số tiêu kinh tế mà công ty đạt Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu BH c/c DV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH c/c DV Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2013 Năm 2014 8.437.089.873 12.000.653.165 8.437.089.873 12.000.653.165 6.919.883.907 9.891.477.929 1.517.205.96 2.109.175.236 169.561 158.020 23.957.812 23.568.000 473.293.342 1.020.124.37 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1.435.000.00 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 1.333.676.288 13 Lợi nhuận khác 101.323.712 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 1.121.448.085 15.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 252.325.819 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 869.122.266 934.850.719 1.150.914.537 1.150.914.537 230.182.907 920.731.630 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công ty TNHH Đầu tư Thương mại Sản xuất Paciffic Ocean STT TÊN CHỨC NĂNG SỐ LƯỢNG ĐƠN VỊ TÍNH Giám đốc 01 Ban Phòng Kĩ thuật 01 Phòng Phòng Vật tư 01 Phòng Phòng Kế toán 01 Phòng Tổ cắt 01 Tổ Tổ 01 Tổ Tổ may chuyền 01 Tổ Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Tổ hoàn thiện 01 Tổ Tổ đóng gói 01 Tổ Sơ đồ quản lý GIÁM ĐỐC ĐỖ ĐẠI QUYẾT PHÒNG KẾ TOÁN TỔ CẮT PHÒNG KỸ THUẬT TỔ MAY CHUYỀN TỔ LÀ PHÒNG VẬT TƯ TỔ HOÀN THIỆN TỔ ĐÓNG GÓI \\\\\\ 1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÁC PHÒNG BAN Giám đốc: Là người điều hành định cao tất vấn đề liên quan đến hoạt động ngày công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật, định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty Công ty có trưởng phận : Trưởng phòng kỹ thuật Bà : Đỗ Thị Nga Năm sinh : 1969 Năm kinh nghiệm : 15 năm Trưởng phòng vật tư Ông : Đỗ Văn Tuấn Năm sinh :1970 Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Năm kinh nghiệm : năm Trưởng phòng kế toán Bà : Bùi Thị Vân Năm sinh : 1986 Năm kinh nghiệm : năm Các phận sản xuất: Bộ phận sản xuất: Đây phận trực tiếp thực hợp đồng khách hàng với công ty, phận chịu hướng dẫn, giám sát trực tiếp Công ty Bộ phận có mặt xưởng có liên hệ với văn phòng để công việc thực phải thông qua có hướng dẫn trực tiếp Công ty Xưởng sản xuất: Công ty có xưởng sản xuất: + Xưởng Xuân Thọ Địa Chỉ: Xuân Thọ, Đông Cường, Đông Hưng, Thái Bình Tại xưởng sản xuất công ty có tổ: + Tổ cắt + Tổ may chuyền + Tổ + Tổ hoàn thiện +Tổ đóng gói Phòng vật tư: Chức năng: giúp Giám đốc quản lý toàn nguyên liệu đầu vào, máy móc, thiết bị vật tư công ty, việc mua sắm trao đổi vật tư phục vụ sản xuất kinh doanh - Với chức công tác vật tư thiết bị chịu đạo trực tiếp Giám đốc Căn vào nhiệm vụ kế hoạch sản xuất công ty lập kế hoạch mua sắm vật tư thiết bị cho ngày, tháng, quý, năm cách xác có nhiệm vụ cân đối, điều hòa quản lý vật tư, phấn đấu hạ thấp định mức tiêu hao vật tư đơn vị đảm bảo trung thực, xác, nắm vững số lượng chất lượng cho toàn ngyên liệu đầu vào, máy móc thiết bị đồng thời sửa chữa máy móc thiết bị làm tốt nhiệm vụ thành viên công ty kiểm kê lý thiết bị máy móc công ty - Là doanh nghiệp sản xuất công ty TNHH Đầu tư Thương mại Sản xuất Pacific Ocean coi tiết kiệm nguyên vật liệu nhiệm vụ trung tâm cán công ty tất khâu từ mua đến đưa vào sản xuất Ở nguyên vật liệu đưa vào sản xuất quản lý theo định mức, phận phòng kĩ thuật lập Mỗi loại sản phẩm có bảng dự toán chi phí Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán đưa xuống phân xưởng, quản đốc phân xưởng thực phân công, phân phối nguyên vật liệu đến đối tượng lao động theo định mức kĩ thuật lập sẵn Và hàng tháng phân xưởng toán với phòng vật tư - Chi phí nguyên vật liệu đưa vào sản xuất chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất mà công ty phải bỏ ra, chiếm 50% tổng chi phí sản xuất sản phẩm Việc sản xuất sản phẩm phải nhiều thời gian, nhiều loại chi tiết, nhiều loại vật liệu phải qua nhiều kì hạch toán - Với số lượng nguyên vật liệu có nhiều loại khác việc quản lý nguyên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm công ty tập trung kho có mã vật tư nội Tại kho nghiệp vụ nhập - xuất diễn cách thường xuyên phục vụ cho trình sản xuất - Trước hết phòng vật tư vào tình hình nhu cầu sản xuất sản phẩm lên kế hoạch mua vật liệu cử người mua vật liệu Dựa vào hóa đơn mua vật liệu, phòng vật tư viết phiếu nhập kho (phiếu nhập kho viết thành liên: liên lưu gốc, liên làm thủ tục nhập kho, liên kèm với hóa đơn để toán) Căn vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu sản xuất thực tế định mức tiêu hao nguyên vật liệu, cán phòng vật tư lập định mức số lượng quy cách phẩm chất vật tư cho sản phẩm - Khi có lệnh sản xuất phải xuất kho nguyên vật liệu phục vụ trình sản xuất Phòng vật tư vào định mức lập viết phiếu xuất kho cho phận sản xuất (phiếu xuất kho ghi làm liên: liên người nhận vật tư giữ, liên thủ kho giữ, liên phòng vật tư giữ) - Căn vào phiếu xuất kho thủ kho ghi thẻ kho, vào sổ kho ngày Định kỳ kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho ký xác nhận vào thẻ kho mang toàn phiếu nhập, phiếu xuất phòng kế toán - Bảng tổng hợp xuất vật tư cho sản xuất sản phẩm dựa sở số lượng vật tư xuất kho đơn giá vật tư xuất kho lấy theo giá vật tư mua vào - Phòng vật tư xác định lượng vật tư cần dùng, lượng vật tư dự trữ lượng vật tư cần mua Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán - Dựa vào tiêu lượng vật tư cần dùng, lượng vật tư dự trữ lượng vật tư mua để xây dựng kế hoạch cung ứng vật tư Quản lý Bộ phận kho: Ông Chức danh Bằng cấp Sinh năm Năm kinh nghiệm : Trần Đức Canh : Thủ kho : Cử nhân Quản trị - kinh doanh : 1990 : năm Bà Chức danh Bằng cấp Sinh năm Năm kinh nghiệm : Nguyễn Thị Dinh : Thủ kho : Cử nhân Quản trị - kinh doanh : 1993 : năm Phòng kĩ thuật - Phòng Kỹ thuật đơn vị thuộc máy quản lý công ty, có chức tham mưu cho Giám đốc công tác kỹ thuật, công nghệ, định mức chất lượng sản phẩm - Thiết kế, triển khai giám sát kỹ thuật sản phẩm làm sở để hạch toán, đấu thầu ký kết hợp đồng kinh tế - Kết hợp với phòng Kế hoạch Vật tư theo dõi, kiểm tra chất lượng, số lượng hàng hoá, vật tư mua vào xuất - Kiểm tra, giám sát, nghiệm thu chất lượng sản phẩm Quản lý phận kĩ thuật: Bà Chức danh Năm sinh Năm kinh nghiệm : Đỗ Thị Nga : Trưởng phòng kĩ thuật : 1969 : 15 năm Phòng kế toán: Chức năng: Tham mưu tài cho Giám đốc công ty, thực công tác kế toán thống kê tổ chức máy kế toán phù hợp, phản ánh trung thực Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán kịp thời tình hình tài chính, thực nhiệm vụ kiểm tra kiểm soát giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng, giao khoán chi phí sản xuất cho đội sản xuất Bà : Bùi Thị Vân Chức danh : Kế toán trưởng Bằng cấp : Cử nhân Tài Chính - Kế Toán Năm sinh : 1986 Năm kinh nghiệm : 05 năm 1.3 TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ LAO ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP Hiện công ty có 380 người làm việc công ty, đó: - Cán kỹ thuật: 15 - Cán quản lý, kinh doanh, kế toán TC, HC: 25 - Công nhân kỹ thuật: 340 Trình độ tay nghề: + Cán kỹ thuật, cán quản lý: đào tạo qua bậc cao đẳng, đại học Quản lý, Tin học, Ngoại ngữ + Công nhân kỹ thuật: phấn đấu đạt bậc thợ bình quân 4/7 • Chính sách phát triển nguồn nhân lực: +Nâng cao lực quản lý điều hành cán quản lý, cán kỹ thuật Xây dựng làm tốt công tác quy hoạch, đào tạo cán vừa đáp ứng yêu cầu trước mắt vừa đáp ứng nhiệm vụ lâu dài Công ty +Công ty kết hợp đào tạo mới, đào tạo lại, vừa tổ chức tuyển dụng theo yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh mô hình tổ chức quản lý Công ty Kết hợp việc nâng cao chuyên môn nghiệp vụ với nâng cao lực quản lý doanh nghiệp, hiểu biết pháp luật, tin học để phù hợp với phát triển Công ty giai đoạn tới + Đáp ứng đầy đủ yêu cầu số lượng Cán kỹ thuật thi công, cán tư vấn giám sát, cán kinh tế công trình, dự án trọng điểm Công ty Xây dựng đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề, có kỷ luật cao, nghề theo ngành mạnh Công ty: Thường xuyên quan tâm gìn giữ phát huy đội ngũ cán bộ, công nhân kỹ thuật lành nghề tạo cho họ điều kiện học tập, rèn luyện, gắn bó họ lợi ích sống gắn bó truyền thống Công ty Phấn đấu đạt tỷ lệ phần trăm công nhân kỹ thuật chuyên nghiệp phải có trình độ lý thuyết thực hành đạt tiêu chuẩn chung ngày cao ngành nghề vào năm 2006 + Khuyến khích, tạo điều kiện cho CBCNV tự học tập để nâng cao trình độ tay nghề • Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán đầu kỳ tài khoản hàng tồn kho: TK 151, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156, TK 157 sổ Số liệu tiêu cộng vào tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động, tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ Số liệu tiêu ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***), tổng số dư cuối kỳ lớn tổng số dư đầu kỳ Tăng, giảm khoản phải trả - Mã số 13 Chỉ tiêu lập vào tổng chênh lệch số dư cuối kỳ với số dư đầu kỳ TK nợ phải trả: TK 315, TK 331, TK 333, TK 334, TK 335, TK 336, TK 338 sổ Số liệu tiêu cộng vào tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động, tổng số dư cuối kỳ lớn số dư đầu kỳ Số liệu tiêu trừ vào số liệu tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***), tổng số dư cuối kỳ nhỏ tổng số dư đầu kỳ Tiền thu từ khoản khác - Mã số 14 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ khoản khác chưa tính đến tiêu Số liệu tiêu cộng vào tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động Tiền chi cho khoản khác - Mã số 15 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi cho khoản khác chưa tính đến tiêu Số liệu tiêu trừ vào tiêu lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất, kinh doanh - Mã số 20 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Số liệu tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu từ mã số 10 đến mã số 15 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) PHẦN II: LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Phần phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt động đầu tư doanh nghiệp Tiền thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 21 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu khoản cho vay, góp vốn liên doanh, trái phiếu đến hạn, bán cổ phiếu, trái phiếu mua doanh nghiệp, đơn vị khác, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 22 Chỉ tiêu lập vào số tiền thu khoản lãi trả cho vay, góp vốn liên doanh, nắm giữ cổ phiếu, trái phiếu đơn vị khác, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền thu bán tài sản cố định - Mã số 23 Chỉ tiêu lập vào số tiền thu bán, lý tài sản cố định kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 24 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền cho vay, góp vốn liên doanh, mua cổ phiếu, trái phiếu đơn vị khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán chi tiền (tiền mặt tiền gửi) Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán kỳ báo cáo ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Tiền mua tài sản cố định - Mã số 25 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi kỳ báo cáo để mua sắm, xây dựng, lý tài sản cố định Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Mã số 30 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động đầu tư kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu từ mã số 21 đến mã số 26 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) PHẦN III: LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Phần phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt động tài doanh nghiệp Tiền thu vay - Mã số 31 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu vay ngân hàng, tổ chức tài chính, đối tượng khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế toán Tiền thu chủ sở hữu góp vốn - Mã số 32 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn hình thức chuyển tiền mua cổ phần doanh nghiệp tiền Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế toán Tiền thu từ lãi tiền gửi - Mã số 33 Chỉ tiêu lập vào số tiền thu khoản lãi trả gửi Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán tiền có kỳ hạn kỳ hạn ngân hàng, tổ chức tài đơn vị khác, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền gửi tiền mặt) kỳ báo cáo Tiền trả nợ vay - Mã số 34 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho khoản vay ngân hàng, tổ chức tài đối tượng khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế toán ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn (***) Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu - Mã số 35 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi hoàn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp hình thức tiền mua lại cổ phần doanh nghiệp tiền Đối với doanh nghiệp Nhà nước, tổng số tiền nộp khấu hao cho ngân sách Nhà nước phản ánh vào chi tiêu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế toán ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Tiền lãi trả cho nhà đầu tư - Mã số 36 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi trả lãi cho bên góp vốn liên doanh, cổ đông, chủ doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp khác có lập quỹ xí nghiệp từ lợi nhuận sau thuế khoản tiền chi từ nguồn quỹ xí nghiệp như: Quỹ phát triển kinh doanh, quỹ khen thưởng, phúc lợi, v v phản ánh vào chi tiêu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế toán ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài - Mã số 40 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động tài phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu từ mã số 31 đến mã số 35 Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền kỳ - Mã số 50 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền kỳ phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ tất hoạt động kỳ báo cáo Chỉ tiêu số tổng cộng tiêu Phần I + Phần II + Phần III (Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40) Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tiền tồn đầu kỳ - Mã số 60 Chỉ tiêu lập vào số dư vốn tiền đầu kỳ báo cáo (số liệu mã số 110, cột "Số cuối kỳ" Bảng Cân đối kế toán kỳ trước), có đối chiếu với tiêu tiền tồn kỳ báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước số dư đầu kỳ sổ kế toán thu, chi tiền kỳ báo cáo Tiền tồn cuối kỳ - Mã số 70 Chỉ tiêu số tổng cộng chi tiêu mã số 50 mã số 60 (Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60) Chỉ tiêu phải với số dư vốn tiền cuối kỳ (số liệu mã số 110, cột "Số cuối kỳ") Bảng Cân đối kế toán kỳ báo cáo Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: 3.1 Nguyên tắc chung: Theo phương pháp này, báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập cách xác định phân tích trực tiếp khoản thực thu, chi tiền sổ kế toán vốn tiền theo loại hoạt động theo nội dung thu, chi 3.2 Cơ sở lập: Theo phương pháp này, báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập vào: - Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01 - DN - Sổ kế toán theo dõi thu, chi vốn tiền (tiền mặt tiền gửi) - Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu, phải trả Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán 3.3 Phương pháp lập tiêu cụ thể Phần 1: Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thu bán hàng - Mã số 01 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu bán hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi), có đối chiếu với số tiền bán hàng thu phản ánh sổ theo dõi doanh thu bán hàng phần bán hàng thu tiền Tiền thu từ khoản nợ phải thu - Mã số 02 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ tất khoản phải thu kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi), có đối chiếu với sổ theo dõi khoản nợ phải thu từ khách hàng, từ đơn vị nội khoản phải thu khác, kể tạm ứng - Phần toán tiền kỳ Tiền thu từ khoản khác - Mã số 03 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu từ tất khoản khác, tiền thu bán hàng khoản nợ phải thu, liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo như: Tiền thu bồi thường, phạt không thông qua tài khoản theo dõi nợ phải thu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền trả cho người bán - Mã số 04 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho người bán, thông qua tài khoản 331 "Phải trả cho người bán", kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo, có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi toán với người bán phần trả tiền kỳ báo cáo ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tiền trả cho công nhân viên - Mã số 05 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho công nhân viên, thông qua Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán tài khoản 334 "Phải trả cho công nhân viên", kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo, có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi toán với công nhân viên - phần trả tiền kỳ báo cáo ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tiền nộp thuế khoản khác cho Nhà nước - Mã số 06 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền nộp thuế khoản khác cho Nhà nước kỳ báo cáo, trừ khoản nộp khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp Nhà nước Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo, có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi toán với ngân sách phần trả tiền kỳ báo cáo ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tiền trả cho khoản nợ phải trả khác - Mã số 07 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho khoản nợ phải trả như: Phải trả cho đơn vị nội bộ, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, nợ dài hạn đến hạn trả, khoản ký quỹ, ký cược đến hạn trả khoản phải trả khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo, có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi toán khoản phải trả tương ứng - phần trả tiền kỳ báo cáo ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tiền trả cho khoản khác - Mã số 08 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Số liệu tiêu tính tổng cộng số liệu tiêu từ mã số 01 đến mã số 08 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Phần Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư Phần phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt động đầu Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán tư doanh nghiệp Tiền thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 21 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu khoản cho vay, góp vốn liên doanh, trái phiếu đến hạn, báo cổ phiếu, trái phiếu mua doanh nghiệp, đơn vị khác, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 22 Chỉ tiêu lập vào số tiền thu khoản lãi trả cho vay, góp vốn liên doanh, nắm giữ cổ phiếu, trái phiếu đơn vị khác, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền thu bán tài sản cố định - Mã số 23 Chỉ tiêu lập vào số tiền thu bán, lý tài sản cố định kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền đầu tư vào đơn vị khác - Mã số 24 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền cho vay, góp vốn liên doanh, mua cổ phiếu, trái phiếu đơn vị khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Mã số 30 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động đầu tư kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tổng cộng tiêu từ mã số 21 đến mã số 26 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán (***) Phần Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài Phần phản ánh tiêu liên quan đến luồng tiền tạo từ hoạt động tài doanh nghiệp Tiền thu vay - Mã số 31 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu vay ngân hàng, tổ chức tài chính, đối tượng khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền thu chủ sở hữu góp vốn - Mã số 32 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn hình thức chuyển tiền thu chủ sở hữu doanh nghiệp góp vốn hình thức chuyển tiền mua cổ phần doanh nghiệp tiền Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền thu từ lãi tiền gửi - Mã số 33 Chỉ tiêu lập vào số tiền thu khoản lãi trả gửi tiền có kỳ hạn kỳ hạn ngân hàng, tổ chức tài đơn vị khác, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ báo cáo Tiền trả nợ vay - Mã số 34 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền trả cho khoản vay ngân hàng, tổ chức tài đối tượng khác Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế toán ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu - Mã số 35 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi hoàn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp hình thức tiền mua lại cổ phần doanh nghiệp tiền Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Đối với doanh nghiệp Nhà nước, tổng số nộp khấu hao cho ngân sách Nhà nước phản ánh vào tiêu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế toán ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Tiền lãi trả cho nhà đầu tư - Mã số 36 Chỉ tiêu lập vào tổng số tiền chi trả lãi cho bên góp vốn liên doanh, cổ đông, chủ doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp khác có lập quỹ xí nghiệp từ lợi nhuận sau thuế khoản tiền chi từ nguồn quỹ xí nghiệp như: Quỹ phát triển kinh doanh, quỹ khen thưởng, phúc lợi, v v phản ánh vào tiêu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) kỳ kế toán ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài - Mã số 40 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động tài phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính tổng cộng tiêu từ mã số 31 đến mã số 35 Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Lưu chuyển tiền kỳ - Mã số 50 Chỉ tiêu lưu chuyển tiền kỳ phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ tất hoạt động kỳ báo cáo Chỉ tiêu số tổng cộng tiêu Phần I + Phần II + Phần III (Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40) Nếu số liệu tiêu số âm ghi hình thức ngoặc đơn: (***) Tiền tồn đầu kỳ - Mã số 60 Chỉ tiêu lập vào số dư vốn tiền đầu kỳ báo cáo (số liệu mã số 110, cột "Số cuối kỳ" Bảng Cân đối kế toán kỳ trước), có đối chiếu với tiêu tiền tồn cuối kỳ báo cáo Lưu chuyển tiền tệ kỳ trước số dư đầu kỳ sổ kế Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán toán thu, chi tiền kỳ báo cáo Tiền tồn cuối kỳ - Mã số 70 Chỉ tiêu số tổng cộng tiêu mã số 50 mã số 60 (Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60) Chỉ tiêu phải với số dư vốn tiền cuối kỳ (số liệu mã số 110, cột "Số cuối kỳ") Bảng Cân đối kế toán kỳ báo cáo 2.6.2.4 Thuyết minh báo cáo tài a Bản chất ý nghĩa Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác trình bày rõ ràng chi tiết b Nội dung Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát đặc điểm hoạt động doanh nghiệp; nội dung số chế độ kế toán doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình lý biến động số đối tượng tài sản nguồn vốn quan trọng; phân tích số tiêu tài chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Doanh nghiệp phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung quy định Thuyết minh báo cáo tài chính, doanh nghiệp trình bày thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp c Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài lập vào số liệu trong: - Các sổ kế toán kỳ báo cáo - Bảng Cân đối kế toán kỳ báo cáo (MẫuB 01 - DN) - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo (Mẫu B 02 - DN) - Thuyết minh báo cáo tài kỳ trước, năm trước (Mẫu B 09 - DN) d Phương pháp lập Thuyết minh báo cáo tài * Phương pháp chung: Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán - Phần trình bày lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày số liệu phải thống với số liệu báo cáo khác - Đối với báo cáo quý, tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp phải thống niên độ kế toán Nếu có thay đổi phải trình bày rõ ràng lý thay đổi - Trong biểu số liệu, cột số kế hoạch thể số liệu kế hoạch kỳ báo cáo, cột số thực kỳ trước thể số liệu kỳ trước kỳ báo cáo - Các tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp sử dụng Thuyết minh báo cáo tài năm * Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố: Chỉ tiêu phản ánh toàn chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh kỳ doanh nghiệp, phân chia theo yếu tố chi phí sau: Chi phí nguyên liệu, vật liệu: Bao gồm toàn giá trị nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo, trừ: nguyên liệu, vật liệu, v v bán xuất cho xây dựng Chỉ tiêu không bao gồm giá mua hàng hóa bán kỳ doanh nghiệp thương mại Tùy theo yêu cầu doanh nghiệp, ngành, tiêu báo cáo chi tiết theo loại nguyên liệu, vật liệu: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, v v Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh Chi phí nhân công: Bao gồm toàn chi phí chi trả cho người lao động (thường xuyên hay tạm thời) tiền lương, tiền công khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất lương kỳ báo cáo, trước trừ khoản giảm trừ Chỉ tiêu bao gồm chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn doanh nghiệp phải nộp Nhà nước theo quy định Chỉ tiêu không bao gồm chi phí nhân công cho xây dựng bù đắp nguồn khác như: Đảng, Đoàn, v v khoản tiền chi từ quỹ khen thưởng, phúc lợi Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Tùy theo yêu cầu doanh nghiệp, ngành, tiêu báo cáo chi tiết theo khoản chi phí như: Tiền lương, phụ cấp lương, bảo hiểm xã hội, v v Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh Chi phí khấu hao tài sản cố định: Bao gồm chi phí khấu hao toàn tài sản cố định doanh nghiệp dùng sản xuất, kinh doanh kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm chi phí nhận cung cấp dịch vụ từ đơn vị khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo, như: Điện, nước, điện thoại, vệ sinh, dịch vụ khác Chỉ tiêu sử dụng chủ yếu cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ như: Du lịch, vận tải, bưu điện, v v Đối với doanh nghiệp sản xuất vật chất, tiêu kết hợp với tiêu chi phí khác tiền Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh * Chi phí khác tiền: Bao gồm chi phí sản xuất, kinh doanh khác, chưa phản ánh tiêu trên, chi tiền kỳ báo cáo, như: tiếp khách, hội họp, thuê quảng cáo, v v Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh * Tình hình tăng, giảm tài sản cố định: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô hình, theo nhóm tài sản kỳ báo cáo, như: Nhà cửa, máy móc, thiết bị, v v nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại lý tăng, giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ TK 211, 212, 213, 214 sổ cái, có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi tài sản cố định * Tình hình thu nhập công nhân viên: Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập bình quân công nhân viên từ tiền lương, tiền công, khoản trợ cấp, phụ cấp có tính chất lương khoản tiền thưởng, trước trừ khoản giảm trừ, kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ TK 334 sổ cái, có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi toán với công nhân viên * Tình hình tăng, giảm vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu kỳ báo cáo như: Nguồn vốn kinh doanh, quỹ dự trữ, quỹ xí nghiệp, theo loại nguồn vốn theo nguồn cấp như: Ngân sách cấp, chủ sở hữu góp, nhận vốn góp liên doanh, bổ sung từ lợi nhuận, v v lý tăng giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ TK 411, 414, 415, 431, 441 sổ sổ kế toán theo dõi nguồn vốn * Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác: Chỉ tiêu phản ánh tổng số tăng, giảm, kết khoản đầu tư vào đơn vị khác theo loại đầu tư kỳ báo cáo, như: đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh, v v ngắn hạn dài hạn, lý tăng, giảm chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ TK 121, 128, 221, 222, 228, 421 sổ sổ kế toán theo dõi khoản đầu tư vào đơn vị khác * Các khoản phải thu nợ phải trả: Chỉ tiêu phản ánh tình hình tăng, giảm khoản phải thu nợ phải trả, khoản hạn toán, tranh chấp khả toán kỳ báo cáo theo đối tượng cụ thể lý chủ yếu Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu khoản nợ phải trả Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán KẾT LUẬN Trong công đổi nước ta nay, sinh viên không nên tiếp thu kiến thức trường, mà nên tìm tòi, học hỏi với kiến thức thực tế, xã hội từ giúp hiểu rõ thêm, biết vận dụng linh hoạt kiến thức mà học nhà trường áp dụng với thực tiễn sống Qua đợt thực tập nghiệp vụ kinh tế sinh viên chúng em có điều kiện tiếp cận với thực tế sản xuất kinh doanh, công việc cụ thể phận Thống kê - Kế toán - Tài doanh nghiệp Dựa kiến thức trang bị ghế nhà trường tài nói chung kiến thức kế toán nói riêng, với kinh nghiệm thu từ đợt thực tập Công ty TNHH ĐTTM & SX Pacific Ocean hướng dẫn tận tình thầy cô anh chị công ty giúp em hoàn thành báo cáo thực tập nghiệp vụ kinh tế Qua em thấy rằng: thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế giai đoạn quan trọng thiếu sinh viên, giúp sinh viên làm quen với thực tế, tiếp thu kiến thức bổ trợ cho trình học tập làm việc sau Do thời gian thực tập có hạn, không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp thầy, cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực [...]... hoàn thành - Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán PHẦN 2: TỔ CHỨC CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH ĐTTM & SX PACIFIC OCEAN 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CT TNHH ĐTTM & SX PACIFIC OCEN 2.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty: Kế toán vốn bằng tiền Kế toán tiền lương Kế toán tài sản cố định Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Kế toán trưởng 2.1.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán a Kế toán trưởng:... đóng dấu Một liên của phiếu chi do kế toán giữ làm căn cứ ghi sổ b, Tài liệu minh họa Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt TK 131 , 141… Thu khác TK 111 TK152,211… Chi mua NVL, TSCĐ Giá mua chưa thuế GTGT TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán khi mua vật liệu, TSCĐ TK 33 1 Chi thanh toán mua vật liệu TK 33 4 Chi trả lương công nhân viên 2.5.1 .3 Kế toán Tiền gửi ngân hàng: Tiền của... phẩm hoàn thành + Mẫu sô 07- LĐTL: Phiếu báo giá làm thêm • Phương pháp hạch toán Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán 2.5.5 Thực trạng công tác kế toán Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH ĐT TM & SX Pacific Ocean Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành sản xuất trong... toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hình 1.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ Nhật ký chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Kiểm tra, đối chiếu số liệu Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung: Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán - Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm... và số khấu hao luỹ kế đã thực hiện đến năm trước năm cuối cùng của TSCĐ đó Số khấu hao phải trích tháng này = Số khấu hao đã trích tháng trước + Số khấu hao tăng trong tháng - Số khấu hao giảm trong tháng Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán * Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ: Căn cứ vào kế hoạch huy động TSCĐ phục vụ cho phân xưởng, tổ đội sản xuất, kế hoạch xây dựng cơ bản hoàn thành, kế hoạch thanh lý... 2.5.1.1 Khái niệm, phân loại và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền a Khái niệm, phân loại Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ thực hiện do đơn vị sở hưu, tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là một loại tào sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng Theo... công trực tiếp: + Công dụng: Tài khoản này sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành sản phẩm + Kết cấu: +) Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp +) Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành TK 622 cuối kỳ không có số dư 2.5.5 .3 Kế toán chi phí sản xuất chung: Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí cần... lương kế hoạch Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Đơn giá khoán theo doanh thu = - x 100 Doanh thu kế hoạch Dựa vào bảng tính lương hàng tháng, kế toán tiền lương tính lương và trợ cấp bảo hiểm xã hội Tỷ lệ các khoản trích theo lương được áp dụng trong năm 2015: Các khoản trích theo lương Doanh nghiệp Người lao động Cộng BHXH 18% 8% 24% BHYT 3% 1.5% 4.5% BHTN 1% 1% 2% KPCĐ 2% 0% 2% Tổng cộng 24% 10.5% 34 .5%... chi… d .Kế toán tài sản cố định Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán Ghi chép sự biến động của hàng hóa,tài sản cố định.Quá trình nhập xuất hàng hóa ,tính khấu hao tài sản cố định kiểm tra tình hình sử dụng và bảo quản hàng hóa ở công ty Đồng thời ghi chép sự biến động của từng loại hàng hóa vật liệu xây dựng 2.2 HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP Hình thức sổ là Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ... hiện - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán - Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có sự chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên