LỜI MỞ ĐẦU Thời gian gần hoạt động kiểm toán Việt Nam không ngừng lớn mạnh ngày phổ biến đời sống kinh tế Đây xu hướng tất yếu trước phát triển mạnh mẽ kinh tế, trước sóng đầu tư trực tiếp nước đời công ty cổ phần Kiểm toán báo cáo tài phận hoạt động kiểm toán độc lập Thông qua hoạt động kiểm toán, doanh nghiệp thấy yếu công tác kế toán cách điều hành quản lý để từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong tiêu tài chính, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ coi tiêu đặc biệt quan trọng ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến tiêu thuế lợi nhuận chưa phân phối doanh nghiệp Vì vậy, tiến hành kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kiểm toán viên cần phải đặc biệt quan tâm đến việc phản ánh trung thực hợp lý tiêu để cung cấp cho người sử dụng báo cáo tài nhìn xác hoạt động doanh nghiệp Do tầm quan trọng việc kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, thời gian thực tập công ty TNHH Kiểm toán Kế toán TND, hướng dẫn tận tình Ths.Trịnh Xuân Hưng anh chị phòng kiểm toán 23 em lựa chọn đề tài: “Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán Kế toán TND” Ngoài phần mở đầu kết luận, kết cấu báo cáo trình bày làm phần: Chương 1: Giới thiệu tổng quan đơn vị thực tập Chương 2: Phỏng vấn nhân viên đơn vị thực tập Chương 3: Mô tả thực tế công việc thực tập Tuy nhiên, chưa có nhiều kinh nghiệm kiến thức nhiều hạn chế nên đề tài không tránh khỏi nhiều sai sót Em mong nhận đóng góp thầy cô anh chị để hoàn thiện viết CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán TND Tên giao dịch Tiếng anh: TND AUDITING AND ACCOUNTING CO., LTD Điện thoại: (08) 3517 1936 Fax: (08) 3517 1935 Mã số thuế: 0302183896 Email: contact@tndvn.com Wesbite: www.tndvn.com Địa chỉ: 296 Phan Xích Long, Phường 2, Quận Phú Nhuận, TP.Hồ Chí MInh Đại diện pháp luật: Trần Việt Hà Ngày cấp giấy phép: 27/12/2000 1.1 Lịch sử hình thành Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán TND Bộ Tài Việt Nam Sở Kế hoạch & Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp Giấy phép hành nghề, Giấy phép thành lập hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam TND thức vào hoạt động từ ngày 01/01/2001 TND công ty chuyên nghiệp dịch vụ kế toán, kiểm toán tư vấn tài chính, tư vấn thuế, tư vấn quản trị Từ đầu năm 2012, công ty bổ sung thêm chức kiểm toán độc lập Việc bổ sung thêm chức kiểm toán độc lập vào TND phần chiến lược phát triển TND thành công ty cung cấp dịch vụ chuyên ngành Trải qua trình phát triển, TND phát triển đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp với tính tuân thủ đặc trưng nghề cam kết chất lượng dịch vụ với khách hàng Bên cạnh đó, trọng vào việc cung cấp giải pháp linh hoạt, hiệu quả, đảm bảo cập nhật thay đổi kịp thời thời đại phát triển thông tin mạnh mẽ Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán TND hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật số liệu khách hàng, coi uy tín chất lượng hàng đầu lợi cạnh tranh để tồn phát triển 1.2 Lĩnh vực hoạt động • - Kiểm toán: Kiểm toán báo cáo tài Kiểm toán cho mục đích đặc biệt Kiểm toán nội Kiểm toán vốn đầu tư Kiểm toán xây dựng Cơ sở thực công việc kiểm toán công ty dựa theo quy định Nhà nước Việt Nam chế độ kế toán kiểm toán, phù hợp với chuẩn mực thông lệ kiểm toán Quốc tế Nhà nước Việt Nam chấp nhận • Tư vấn tài quản trị - Tư vấn thiết kế xây dựng hệ thống kế toán cho doanh nghiệp phù hợp với đặc điểm hoạt động, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Tư vấn lập hồ sơ ghi chép sổ sách kế toán đáp ứng yêu cầu quản trị - • - doanh nghiệp yêu cầu quản lý theo quy đinh luật thuế Tư vấn lập báo cáo tài Ký hợp đồng làm thuê kế toán cho loại hình doanh nghiệp Tư vấn lựa chọn sử dụng phần mền kế toán phần mền quản lý có hiệu Tư vấn tuyển dụng lựa chọn nhân cho công tác kế toán doanh nghiệp Tư vấn thuế: Kê khai thuế hàng tháng cho doanh nghiệp Soát xét chứng từ bảng kê khai thuế đầu vào, đầu trước gửi cho quan thuế hoàn thuế - Tư vấn lập báo cáo toán thuế - Giải đáp thắc mắc trợ giúp doanh nghiệp việc xin miễn, giảm thuế hoàn thuế - Cung cấp văn liên quan đến sách thuế có yêu cầu - Tư vấn xử lý chi phí sản xuất kinh doanh để đảm bảo chi phí hợp 1.3 lý, hợp lệ theo quy định luật thuế TNDN Sơ đồ máy tổ chức Hình 1.1: Bộ máy tổ chức công ty 1.4 Quy trình kiểm toán chung công ty • Thực thủ tục chấp nhận khách hàng • Tổ chức thực kiểm toán • Xác định rủi ro doanh soát theo phạm vi từ lên kế hoạch kiểm toán, thời gian kiểm toán thủ tục cần thiết • Hoàn thành tổng hợp kết kiểm toán • Soát xét báo cáo dự thảo với Ban Giám đốc • Xem xét liệu tài • Họp kết thúc với Ban Giám • Xác định giao dịch • Tìm hiểu mối quan hệ • Phát hành báo cáo kiểm • Xác định ngày kiểm toán • Xác định mức trọng yếu • Đánh giá sách • Trình bày thủ tục cụ thể • Trình bày kế hoạch dự nghiệp, rủi ro quan trọng hữu M A NT ỆIVN Á O TẾKCỰ M N Ẩ U H CCÁ CỦ H TN Â U T • Phát triển mục tiêu kiểm phương thức thực thủ tục tài dự thảo • Đánh giá tài liệu kiểm soát nội rủi ro khách hàng sơ liệu tài phi tài thảo cho việc kiểm toán bên thứ • Tổng hợp thủ tục kiểm tra • Xem xét báo cáo phát • Thủ tục thẩm vấn • Thủ tục phân tích sót tài liệu có kiểm soát cần thiết để kiểm toán kiểm soát nội thực kế hoạch thử nghiệm toán thư quản lý • Kiểm tra xác nhận • Phối hợp với ban quản lý • Thực kiểm tra • Kiểm tra chi tiết • Thu thập chứng kiểm • Thực phân tích thiếu đốc toán hành nội XÁC ĐỊNH, ĐÁNH GIÁ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO Hình 1.2: Chi tiết trình kiểm toán NAMTOÁN VIỆTMỰC KẾCÁC CHUẨNTUÂN THỦ QUẢN LÝ DỊCH VỤ KIỂM TOÁN CHƯƠNG 2: PHỎNG VẤN NHÂN VIÊN TẠI ĐƠN VỊ Anh Trần Minh Khánh – chức vụ kiểm toán viên, chuyên ngành anh đào tạo tài chính, anh có năm công tác nghề Ở vị trí anh, điều anh cho cần thiết phải vững kiến thức kế toán, thuế, kiểm toán ngành nghề liên quan pháp luật, tài chính,…; kỹ làm việc độc lập, tư logic, giải vấn đề, làm việc nhóm, kỹ tin học văn phòng tiếng anh chuyên ngành phải đảm bảo Thuận lợi công việc anh môi trường làm việc thoải mái, hòa đồng, thân thiện , hỗ trợ để học hỏi, phát triển Nhưng song song đó, anh phải đối mặt với áp lực công việc thời điểm kiểm toán ngày cao, chất lượng đòi hỏi ngày cao Sau tốt nghiệp, kiến thức tảng nguyên lý kế toán, kế toán tài chính, thuế bản, kiểm toán cản phải nắm vững Bên cạnh đó, phải hoàn thiện kỹ năng: thích nghi tốt nhanh chóng, tự tin biết lắng nghe, động chịu khó học hỏi, rèn luyện Tiếng anh tin học văn phòng Ngành nghề kiểm toán giai đoạn phát triển mạnh yêu cầu ngày cao tính minh bạch thông tin tài kinh tế hội nhập với giới Đây thuận lợi thách thức có cạnh tranh ngày cao ngành, đòi hỏi công ty kiểm toán người làm kiểm toán phải nâng cao chất lượng, hoàn thiện chất lượng để tạo đột phá phát triển nghề nghiệp Chị Diệp Thị Trúc Tiên – chức vụ trưởng nhóm kiểm toán Chuyên ngành chị đào tạo tài doanh nghiệp, chị có năm nghề Những kiến thức chuẩn mực chế độ kế toán, chuẩn mực kiểm toán, nghị định thông tư thuế hành, luật doanh nghiệp, luật lao động, luật đất đai,…; kỹ giao tiếp, kỹ quản lý thời gian xếp công việc, kỹ làm việc nhóm, tin học văn phòng,…là điều cần thiết cho vị trí chị Thuận lợi công việc hướng dẫn tận tình người quản lý, trau dồi mở rộng kiến thức , kỹ tìm hiểu vấn đề, tinh thần tập thể toàn công ty Bên cạnh chị gặp phải nhiều khó khăn chưa nắm vững văn kịp thời, chưa linh hoạt xử lý tình huống, tư vấn cho khách hàng, ngoại ngữ yếu Sau tốt nghiệp cần phải hoàn thiện kiến thức kế toán, kiểm toán, thuế, pháp luật, văn áp dụng thực tiễn trường hợp, kiến thức chung kinh tế xã hội, thị trường chung, kỹ mềm, kỹ giao tiếp, kỹ làm việc nhóm giải vấn đề Ngành kiểm toán có xu hướng phát triển mạnh, đòi hỏi nguồn nhân lực có chuyên môn kỹ thực tế công việc Trong tương lai, ngành kiểm toán kết hợp thêm dịch vụ tư vấn giúp cho doanh nghiệp hoạt động hiệu Nhiều vấn đề thách thức đặt với ngành, áp lực cạnh tranh công ty kiểm toán ngày cao CHƯƠNG 3: MÔ TẢ THỰC TẾ CÔNG VIỆC THỰC TẬP 3.1 Mô tả chi tiết công việc thực tập Trong khoảng thời gian tháng thực tập, tiếp xúc với quy trình kiểm toán báo cáo tài đơn vị a Công tác chuẩn bị kiểm toán (1) Tiếp nhận yêu cầu khách hàng Khi nhận yêu cầu từ KH, công ty phân công người tiếp xúc với KH để tìm hiểu ly mời kiểm toán KH Đại diện công ty phân công khảo sát yêu cầu thực tế hoạt động KH Trong trình khảo sát, KTV trao đổi với cán chủ chốt công ty tình hình đơn vị, cấu tổ chức, vấn nhân viên công ty Thu thập thông tin liên quan tới KH như: Điều lệ công ty giấy phép thành lập, BCTC báo cáo kiểm toán,….và thông tin quan trọng khác như: công ty có bị kiện tụng, lâm vào tình trạng phá sản, có tranh chấp nội không,… Kết khảo sát phải ghi chép đầy đủ, rõ ràng làm sở cho việc đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán Nếu nhận thấy gặp nhiều rủi ro, KTV đề xuất từ chối ký kết hợp đồng phải phân tích rõ lý báo cáo khảo sát Báo cáo trình lên cấp để hướng dẫn giải (2) Thỏa thuận sơ với khách hàng Đối với khách hàng mới: Sau xem xét báo cáo khảo sát, thư báo giá soạn thảo gửi tới KH Nội dung thư báo giá bao gồm: tóm tắt yêu cầu KH, phạm vi công việc phương pháp làm việc, mức giá phí đề nghị, thời gian hoàn thành Đối với khách hàng thường xuyên Bắt đầu từ quý III hàng năm trở đi, nhóm trưởng kiểm toán liên hệ với KH đề nghị tiếp tục ký hợp đồng kiểm toán cho năm sau Nếu đơn vị KH có biến động so với năm trước nhóm trưởng trao đổi lập báo cáo khảo sát trình cấp để định mức giá phí (3) Soạn thảo ký kết hợp đồng kiểm toán Sau nhận hồi báo khách hàng, công ty kiểm toán phân công người soạn thảo hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán soạn tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán số 210 “Hợp đồng kiểm toán” (4) Tổ chức công tác thực kiểm toán Ban giám đốc định trưởng nhóm phân công người tham gia kiểm toán Những kiểm toán lớn, lực lượng tham gia có nhiều người, liên quan đến nhiều phòng ban giám đốc trực tiếp đạo (5) Lập kế hoạch thực kiểm toán Kế hoạch kiểm toán lập dựa hiểu biết đặc điểm kinh doanh khách hàng bà kinh nghiệm KTV Nhóm trưởng có trách nhiệm lập kế hoạch trình lên cấp để xem xét, phê duyệt Kế hoạch kiểm toán thông báo trước cho khách hàng hình thức email, điện thoại, fax,… b Thực kiểm toán Theo lịch hẹn với khách hàng email, thư hẹn, điện thoại,…, nhóm kiểm toán xuống trụ sở công ty khách hàng để tiến hành kiểm toán Trưởng nhóm có buổi họp với ban giám đốc khách hàng để thống phương pháp làm việc, yêu cầu vấn đề cần có hỗ trợ khách hàng Việc thực kiểm toán dựa kế hoạch kiểm toán chương trình kiểm toán phê duyệt trước Nhóm trưởng phân công theo dõi thực công việc thành viên tham gia nhóm kiểm toán Mỗi thành viên có trách nhiệm hoàn thành phần việc phân công phải ghi chép đầy đủ công viêc làm giấy làm việc theo quy định thống công ty Trong trình làm việc, nhóm kiểm toán phải thường xuyên thu thập thông tin, tài liệu có liên quan đến kiểm toán để đảm bảo chứng kiểm toán làm sở cho ý kiến kiểm toán viên, đồng thời đảm bảo cho việc lập hồ sơ kiểm toán Những vấn đề phát sinh giải trực tiếp từ phía khách hàng trước hoàn thành kiểm toán công ty KH c Hoàn thành kiểm toán (1) Tổng hợp số liệu, hoàn thiện hồ sơ kiểm toán lập báo cáo kiểm toán, thư quản lý Sau thu thập chứng công ty KH, nhóm kiểm toán trao đổi, tổng hợp xem việc thu thập bẳng chứng kiểm toán có đầy đủ hay chưa, có đủ sở để đưa ý kiến đánh giá BCTC hay chưa, có cần thiết yêu cầu KH bổ sung hay không Căn vào kết kiểm toán, KTV đưa ý kiến BCTC công ty KH, ý kiến chấp nhận toàn phần, ý kiến chấp nhận phần, ý kiến không chấp nhận ý kiến từ chối Soạn thảo dự thảo báo cáo kiểm toán, thư quản lý hoàn thành hồ sơ kiểm toán như: xếp tài liệu, chứng kiểm toán, giấy làm việc hồ sơ kiểm toán (2) Soát xét kiểm tra hồ sơ kiểm toán, dự thảo báo cáo kiểm toán, thư quản lý Báo cáo kiểm toán dự thảo, thư quản lý sau KTV lập với hồ sơ kiểm toán trình lên cấp kiểm tra trước gửi cho KH (3) Gửi thảo báo cáo kiểm toán, thư quản lý để lấy ý kiến quản lý KH Sau phê duyệt, KTV soạn thảo văn thư gửi cho khách hàng để gửi với dự thảo báo cáo kiểm toán, thư quản lý Dự thảo báo cáo kiểm toán gửi đóng thành tập đóng dấu dự thảo lên trang đầu lưu vào hồ sơ kiểm toán (4) Hoàn chỉnh dự thảo báo cáo kiểm toán lần cuối, phát hành báo cáo kiểm toán Dự thảo báo cao sau KH đồng ý phát hành thức Nếu khách hàng không đồng ý với kết luận KTV, KTV trao đổi đưa ý kiến dựa chứng thu thập (5) Quản lý, lưu trữ hồ sơ, theo dõi vấn đề phát sinh sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán Sau phát hành báo cáo kiểm toán thức, nhóm kiểm toán hoàn thiện hồ sơ kiểm toán, đảm bảo cho hồ sơ giữ đầy đủ, phân loại xếp theo trình tự khoa học Sau phát hành báo cáo kiểm toán thức, có vấn đề phát sinh sau ngày phát hành Khi đó, trưởng nhóm kiểm toán tư vấn cho KH để xử lý, giải vấn đề phát sinh 3.2 So sánh thực tế lý thuyết Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán bao gồm việc tiếp cận khách hàng, lập kế hoạch tổng quát lập kế hoạch chi tiết Tiếp cận khách hàng khâu công ty coi trọng bước khởi đầu tạo niềm tin ban đầu cho khách hàng uy tín công ty Thủ tục ký kết kiểm toán thực theo quy định pháp luật phù hợp với chuẩn mực kiểm toán số 210 “Hợp đồng kiểm toán” hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Giai đoạn thực kiểm toán nói chung kiểm toán doanh thu nói riêng tiến hành sở kế hoạch kiểm toán xác định kế hoạch kiểm toán chi tiết chương trình kiểm toán công ty Công ty tiến hành kiểm toán theo trình tự chặt chẽ, kết hợp kiểm tra đối chiếu tổng hợp chi tiết, tiến hành chọn mẫu khoa học tận dụng tối đa tài liệu mà khách hàng cung cấp Bên cạnh đó, KTV có sáng tạo vận dụng linh hoạt thủ tục kiểm toán tiến hành kiểm toán khoản mục Giai đoạn hoàn thành kiểm toán, công ty thực đầy đủ công việc cần thiết từ việc soát xét kiện xảy sau ngày lập BCTC đến kiểm tra giấy tờ làm việc KTV , cuối lập báo cáo kiểm toán thư quản lý Báo cáo kiểm toán công ty đưa rõ ràng, chặt chẽ minh bạch phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 “Báo cáo kiểm toán BCTC” Các ý kiến kết luận đưa BCTC trung thực, độc lập, khách quan tạo tin cậy cho khách hàng người quan tâm 3.3 Bài học kinh nghiệm rút sau đợt thực tập Qua tháng thực tập công ty, thời gian không nhiều để học hỏi hết muốn biết, khoảng thời gian quý giá để tiếp cận với công việc thực tế theo dõi trình làm việc anh chị phòng kiểm toán, hành trang để chuẩn bị tốt cho nghiệp tương lai 10 Trong trình thực tập, bước đầu gặp nhiều khó khăn không tránh khỏi sai lầm bỡ ngỡ nhờ hỗ trợ anh chị phòng kiểm toán giúp dần quen với công việc rút nhiều học kinh nghiệm cho thân mà sách giúp Vì thời gian làm báo cáo có giới hạn nên viết nhiều điều sai sót, mong nhận góp ý từ thầy cô anh chị để báo cáo hoàn thiện hơn, rút nhiều kinh nghiệm cho luận văn tốt nghiệp sau 11 [...]...Trong quá trình thực tập, tuy bước đầu gặp nhiều khó khăn và không tránh khỏi những sai lầm cũng như bỡ ngỡ nhưng nhờ sự hỗ trợ của các anh chị phòng kiểm toán đã giúp tôi dần quen với những công việc cơ bản và rút ra được nhiều bài học kinh nghiệm cho bản thân mà sách vở không thể nào giúp được Vì thời gian làm báo cáo có giới hạn nên bài viết sẽ còn nhiều điều sai... vở không thể nào giúp được Vì thời gian làm báo cáo có giới hạn nên bài viết sẽ còn nhiều điều sai sót, rất mong nhận được sự góp ý từ thầy cô và các anh chị để bài báo cáo được hoàn thiện hơn, rút được nhiều kinh nghiệm cho luận văn tốt nghiệp sau này 11