www.luanvan.online CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Mục đích, ý nghĩa, yêu cầu nguyên tắc lập BCTC 1.1.1 Mục đích, ý nghĩa yêu cầu báo cáo tài BCTC phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản suất kinh doanh, tình hình lưu chuyển dòng tiền tình hình vận động sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định Do đó, BCTC vừa phương pháp kế toán, vừa hình thức thể chuyển tải thông tin kế toán tài đến người sử dụng để định kinh tế Hệ thống BCTC doanh nghiệp lập với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán - Cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đoán tương lai BCTC có ý nghĩa quan trọng lĩnh vực quản lý kinh tế, thu hút quan tâm nhiều đối tượng bên bên doanh nghiệp Mỗi đối tượng quan tâm đến BCTC giác độ khác nhau, song nhìn chung nhằm có thông tin cần thiết cho việc định phù hợp với mục tiêu - Với nhà quản lý doanh nghiệp, BCTC cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản tình hình kết kinh doanh sau kỳ hoạt động, sở nhà quản lý phân tích đánh giá đề giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tương lai Luanvan.online Page www.luanvan.online - Với quan hữu quan nhà nước tài chính, ngân hàng kiểm toán, thuế BCTC tài liệu quan trọng việc kiểm tra giám sát, hướng dẫn, tư vấn cho doanh nghiệp thực sách, chế độ kinh tế tài doanh nghiệp - Với nhà đầu tư, nhà cho vay BCTC giúp họ nhận biết khả tài chính, tình hình sử dụng loại tài sản, nguồn vốn, khả sinh lời, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, mức độ rủi ro để họ cân nhắc, lựa chọn đưa định phù hợp - Với nhà cung cấp, BCTC giúp họ nhận biết khả toán, phương thức toán, để từ họ định bán hàng cho doanh nghiệp hay thôi, cần áp dụng phương thức toán cho hợp lý - Với khách hàng, BCTC giúp cho họ có thông tin khả năng, lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín doanh nghiệp, sách đãi ngộ khách hàng để họ có định đắn việc mua hàng doanh nghiệp - Với cổ đông, công nhân viên, họ quan tâm đến thông tin khả sách chi trả cổ tức, tiền lương, bảo hiểm xã hội, vấn đề khác liên quan đến lợi ích họ thể BCTC Để thực trở thành công cụ quan trọng quản lý kinh tế, BCTC phải đảm bảo yêu cầu đây: - BCTC phải lập xác, trung thực, mẫu biểu qui định, có đầy đủ chữ ký người có liên quan phải có dấu xác nhận quan, đơn vị để đảm bảo tính pháp lý báo cáo - BCTC phải đảm bảo tính thống nội dung, trình tự phương pháp lập theo định nhà nước, từ người sử dụng so sánh, đánh giá hoạt động sản suất kinh doanh doanh nghiệp qua thời kỳ, doanh nghiệp với Số liệu phản ánh BCTC phải rõ ràng, đủ độ tin cậy dễ hiểu, đảm bảo thuận tiện cho người sử dụng thông tin BCTC phải đạt mục đích họ BCTC phải lập gửi theo thời hạn quy định Luanvan.online Page www.luanvan.online Ngoài BCTC phải đảm bảo tuân thủ khái niệm, nguyên tắc chuẩn mực kế toán thừa nhận ban hành Có hệ thống BCTC thực hữu ích, đảm bảo đáp ứng yêu cầu đối tượng sử dụng để định phù hợp 1.1.2 Nguyên tắc lập BCTC Trình bày trung thực: Thông tin trình bày trung thực thông tin phản ánh với chất nó, không bị bóp méo hay xuyên tạc dù vô tình hay cố ý Người sử dụng thông tin đòi hỏi thông tin phải trung thực để họ đưa định đắn Do vậy, xuất phát từ mục đích cung cấp thông tin cho người sử dụng nguyên tắc việc lập BCTC phải trình bày trung thực - Kinh doanh liên tục: Khi lập BCTC doanh nghiệp phải đánh giá khả kinh doanh liên tục vào để lập Tuy nhiên, trường hợp nhận biết dấu hiệu phá sản, giải thể giảm phần lớn quy mô hoật động doanh nghiệp có nhân tố ảnh hưởng lớn đến khả sản xuất kinh doanh việc áp dụng nguyên tắc kinh doanh liên tục phù hợp cần diễn giải cụ thể - Nguyên tắc dồn tích: Các BCTC ( trừ BCLCTT) phải lập theo nguyên tắc dồn tích Theo nguyên tắc tài sản, khoản nợ, nguồn vốn chủ sở hữu, khoản thu nhập chi phí ghi sổ phát sinh thể BCTC niên độ kế toán mà chúng có liên quan - Lựa chọn áp dụng sách kế toán: sách kế toán nguyên tắc, sở, điều ước, quy định thông lệ doanh nghiệp áp dụng trình lập trình bày BCTC Cần lựa chọn chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp phải Bộ Tài Chính chấp nhận Khi lựa chọn áp dụng chế độ kế toán phù hợp, BCTC phải lập trình bày theo nguyên tắc chế độ kế toán - Nguyên tắc trọng yếu hợp nhất: Trọng yếu khái niệm độ lớn chất thông tin mà trường hợp bỏ qua thông tin để xét đoán dẫn đến định sai lầm Do vậy, nguyên tắc đòi hỏi thông tin trọng yếu riêng lẻ không sáp nhập với thông tin khác mà phải trình bày riêng biệt Ngược lại thông Luanvan.online Page www.luanvan.online tin đơn lẻ không trọng yếu, tổng hợp cần phản ánh dạng thông tin tổng quát - Nguyên tắc bù trừ: theo nguyên tắc lập BCTC không phép bù trừ tài sản khoản công nợ, thu nhập với chi phí Trong trường hợp tiến hành tién hành bù trừ khoản phải dựa sở tính trọng yếu phải diễn giải TMBCTC - Nguyên tắc quán: Để đảm bảo tính thống khả so sánh thông tin BCTC việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán triệt nguyên tắc quán niên độ kế toán Nếu thay đổi phải có thông báo trước phải giải trình TMBCTC Trong trình lập hệ thống BCTC phải đảm bảo thực đồng thời nguyên tắc chúng có mối liên hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau, làm sở để BCTC cung cấp thông tin tin cậy, đầy đủ, kịp thời phù hợp với yêu cầu người sử dụng việc định 1.1.3 Các công việc kế toán phải làm trước lập BCTC Để lập BCTC trước hết phải có đầy đủ sở liệu phản ánh xác, trung thực, khách quan kiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Các số liệu phản ánh kịp thời chứng từ kế toán, tài khoản kế toán sổ kế toán Vì thế, trước lập BCTC phải thực công việc sau: - Phản ánh tất chứng từ kế toán hợp pháp vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết có liên quan - Đôn đóc, giám sát thực việc kiểm kê đánh giá lại tài sản, tính chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, phản ánh kết vào sổ kế toán liên quan trước khoá sổ kế toán - Đối chiếu, xác minh công nợ phải thu, công nợ phải trả, đánh giá nợ phải thu khó đòi, trích lập hoàn nhập khoản dự phòng - Đối chiếu số liệu tổng hợp số liệu chi tiết, sổ tổng hợp với nhau, đối chiếu số liệu sổ kế toán với thực tế kiểm kê, khoá sổ kế toán tính số dư tài khoản - Chuẩn bị mẫu biểu BCTC để sẵn sàng cho việc lập BCTC Luanvan.online Page www.luanvan.online 1.2 Nội dung BCTC 1.2.1 Hệ thống BCTC Theo định số 167/ 2000/ QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính có biểu mẫu BCTC qui định cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế sau: - Bảng cân đối kees toán Mẫu số B01-DN - Kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN - Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 -DN Mỗi BCTC phản ánh nghiệp vụ, kiện phạm vi góc độ khác nhau, chúng có tương hỗ lẫn việc thể tình hình tài sản xuất kinh doanh doanh nghiệp BCTC phục vụ cho mục đích cung cấp thông tin cần thiết làm thoả mãn nhu cầu sử dụng Điều nói lên tính hệ thống BCTC việc cung cấp thông tin cho ngưới sử dụng Nội dung, phương pháp tính toán, hình thức trình bày BCTC qui định chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp Tuy nhiên, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, yêu cầu quản lý điều hành ngành, tổng công ty, tập đoàn sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, công ty liên doanh Có thể vào đặc thù để nghiên cứu, cụ thể hoá xây dựng thêm BCTC chi tiết khác cho phù hợp, phải Bộ Tài Chính chấp thuận văn 1.2.2 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi BCTC Tất doanh nghiệp phải lập gửi BCTC theo qui định chế độ BCTC doanh nghiệp hành(Theo định số 167/ 2000/ QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/2002/TTBTC ngày 09/10/2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Riêng BClCTT tạm thới chưa qui định báo cáo bắt buộc khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng BCTC doanh nghiệp phải lập gửi vào cuối quí, cuối năm tài cho quan quản lý Nhà Nước cho doanh nghiệp cấp Luanvan.online Page www.luanvan.online theo qui định Trường hợp có công ty phải gửi kèm theo BCTC quí cung năm công ty Nơi nhận BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Thời hạn lập BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXxXXXXXX 1.3 Nội dung, kết cấu phương pháp lập BCTC 1.3.1 Bảng cân đối kế toán 1.3.1.1 Bản chất ý nghĩa BCĐKT BCĐKT phương pháp kế toán, báo cáo kế toán chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại: cấu thành vốn nguồn hình thành vốn có doanh nghiệp thời điểm định biểu hình thái tiền tệ Như vậy, chất BCĐKT BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu BCCĐKT cho biết toàn gia trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản cấu nguồn hình thành tài sản Căn vào BCDKT nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính, tình hình quản lý sử dụng vốn, mục đích sử dụng nguồn vốn triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp 1.3.1.2 Nội dung kết cấu BCĐKT a) Nội dung BCĐKT thể qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản - Phần “Tài sản”: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo, chia thành: + Loại A: Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn + Loại B: Tài sản cố định đầu tư dài hạn - Phần “Nguồn vốn”: phản ánh nguồn hình thành loại tài sản thời điểm lập báo cáo, chia thành: + Loại A: Nợ phải trả + Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu Luanvan.online Page www.luanvan.online Trong loại lại bao gồm tiêu phản ánh nhữnh nội dung cụ thể tương đối phù hợp với nội dung tài khoản kế toán Ngoài ra, BCĐKT có phần”Các tiêu bảng” phản ánh tài khoản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp, số tiêu phản ánh BCĐKT b) Kết cấu Tính chất BCĐKT tính cân đối tài sản nguồn vốn thời điểm Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Hay : Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Trên sở tính chất cân đối kế toán, đồng thời phù hợp với nội dung BCĐKT kết cấu chia làm phần:Tài sản nguồn vốn - Phần tài sản: tiêu phần xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình tái sản xuất.Về mặt kinh tế, số liệu phần thể số vốn kết cấu loại vốn có đơn vị đến thời điểm lập báo cáo Về mặt pháp lý, thể số vốn thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp - Phần nguồn vốn: tiêu phần xếp phân chia theo nguồn hình thành tài sản đơn vị.Về mặt kinh tế, số liệu phần thể quy mô, nội dung tính chất kinh tế nguồn vốn Về mặt pháp lý, thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp số tài sản mà doanh nghiệp quản lý sử dụng BCĐKT xây dựng theo kiểu bên hay theo kiểu hai bên.với kiểu bên, phần tài sản xếp trước sau đến phần nguồn vốn.với kiểu hai bên, bố trí phần tài sản bên trái cong phần nguồn vốn bên phải BCĐKT.ở hai phần cột tiêu có cột phản ánh mã số tiêu, cột số đầu năm, số cuối kỳ 1.3.1.3 Cơ sở số liệu phương pháp lập BCĐKT a) Cơ sở số liệu Luanvan.online Page www.luanvan.online - Căn vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết kỳ báo cáo - Căn vào BCĐKT kỳ trước (quý trước, năm trước ) b) Phương pháp chung lập BCĐKT - Cột số đầu năm: Căn vào cột “cuối kỳ” BCĐKT cuối niên độ kế toán trước để ghi vào tiêu tương ứng - Cột số cuối kỳ:Căn vào số dư tài khoản sổ kế toán liên quan khoá sổ thời điểm lập BCĐKT để ghi sau Những tiêu BCĐKT có nội dung phù hợp với số dư tài khoản trực tiếp vào số dư tài khoản để ghi sau: + Số dư nợ TK ghi vào tiêu tương ứng phần “tài sản” + Số dư có TK ghi vào tiêu tương ứng phần “nguồn vốn ” Tuy nhiên, có tiêu BCĐKT lại không hoàn toàn phù hợp với TK kế toán mà liên quan đến nhiều TK, chi tiết TK, nhiều chi tiết TK Do đó, phải tuỳ thuộc vào nội dung tiêu để lấy số dư TK tương ứng để lập BCĐKT cho phù hợp * Một số trường hợp đặc biệt: - Những tiêu thuộc khoản phải thu, khoản phải trả vào toỏng số dư chi tiết TK để ghi: tổng số dư chi tiết dư Nợ ghi phần tài sản, tổng số dư chi tiết dư Có ghi phần nguồn vốn không bù trừ lẫn - Đối với nhóm TK đièu chỉnh giảm TK liên quan đến dự phòng, TK hao mòn TSCĐ TK có số dư có, đièu chỉnh giảm cho TK phần tài sản, BCĐKT phải xác định giá trị nên khoản phản ánh bên tài sản ( ghi liền kề cung phần với tiêu điều chỉnh) hình thức ghi số âm - Một số TK lưỡng tính TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản, TK 413 - Chênh lệch tỷ giá, TK421 - Lãi chưa phân phối, thực chất TK phản ánh nguồn vốn nên phản ánh bên nguồn vốn, dư Có ghi bỉnh thường, dư Nợ ghi số âm - Đối với tiêu BCĐKT TK có số dư Nợ, ghi đơn nên trực tiếp vào số liệu cột “ cuối kỳ ” BCĐKT cuối niên độ kế toán trước để ghi vào cột số “đầu năm”căn vào số dư TK Luanvan.online Page www.luanvan.online sổ kế toán liên quan khoá sổ thời điểm lập BCĐKT để ghi tiêu tương ứng cột “cuối kỳ” Phương pháp lập cụ thể tiêu dược trình bày Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT - BTC ngày 09/10/2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính 1.3.2 Kết hoạt động kinh doanh 1.3.2.1 Bản chất ý nghiã BCKQHĐKD BCKQHĐKD BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doang nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác: tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác Thông qua báo cáo biết tình hình kết kinh doanh, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước doanh nghiệp, đồng thời qua phân tích đánh giá tiêu BCKQHĐKD kỳ khác cho thấy xu hướng phát triển doanh nghiệp 1.3.2.2 Nội dung kết cấu BCKQHĐKD a) BCKQHĐKD gồm nội dung: - Tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm hoạt đông kinh doanh hoạt đông khác - Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước bao gồm thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác - Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, miễn giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa 1.3.2.3 Cơ sở số liệu phương pháp lập BCKQHĐKD a) Cơ sở số liệu - BCKQHĐKD kỳ trước - Các sổ kế toán TK từ loại đến loại TK 133 - “thuế GTGT khấu trừ”, TK333 - “thuế khoản phải nộp nhà nước” - Các tài liệu liên quan khác b) Phương pháp lập Phần I: - Số liệu để ghi vào cột “kỳ trước” báo cáo kỳ lấy từ cột “kỳ này” báo cáo kỳ trước Luanvan.online Page www.luanvan.online - Số liêu ghi vào cột “ kỳ này” lấy từ TK tổng hợp chi tiết từ loại đến loại TK 421 - “ lợi nhuận chưa phân phối ”, TK3334 - “thuế thu nhập doanh nghiệp ” kỳ - Số liệu ghi cột “luỹ kế từ đầu năm” kỳ tổng số liệu cột “luỹ kế từ đầu năm” kỳ trước số liệu cột “ kỳ này” báo cáo kỳ Luanvan.online Page 10 www.luanvan.online Số liệu ghi vào phần vào số liẹu sổ TK: TK211, TK 213, TK 214 đối chiếu với sổ theo dõi chi tiết TSCĐ 3.3 Tình hình thu nhập công nhân viên Chỉ tiêu phản ánh tổng thu nhập bình quân công nhân viên từ tiền lương, tiền công, khoản trợ cấp, phụ cấp có tính chất lương khoản tiền thưởng Căn vào tài liệu kế hoạch để lấy số liệu ghi vào cột "kế hoạch" Căn vào số liệu sổ TK334 đối chiếu với sổ chi tiết toán với công nhân viên để ghi vào tiêu tương ứng cột "thực kỳ này" Căn vào cột "thực kỳ này" mục TMBCTC năm 2001 để ghi vào cột thực hiên kỳ trước với tiêu tương ứng Căn tình hình cụ thể Cty năm để thuyết minh lý tăng, giảm thu nhập công nhân viên 3.4 Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Căn số liệu sổ TK: TK 411,TK414, TK415, TK416, TK431, TK441 sổ sổ chi tiết khoản đầu tư vào đơn vị khác Căn tình hình cụ thể Cty năm để thuyết minh lý tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu 3.5 Tình hình tăng, giảm khoản đầu tư vào đơn vị khác Số liệu ghi vào tiêu lấy từ Tk:121, 128, 221, 222, 228, 421 sổ sổ kế toán theo dõi đơn vị khác 3.6 Các khoản phải thu phải trả Chỉ tiêu phản ánh tình hình tăng giảm khoản phải thu phải trả khoản hạn toán, tranh chấp khả toán kỳ báo cáo theo đối tượng cụ thể lý chủ yếu Số liệu để lập phần lấy từ sổ chi tiết theo dõi khoản phải thu, phải trả Giải thích thuyết minh số tình hình kết kinh doanh 4.1 Cơ cấu tổ chức công ty Giới thiệu qua cấu tổ chức công ty bao gồm: Ban giám đốc, phòng ban, tổ sản xuất, phụ trợ sản xuất phục vụ 4.2 Tình hình kết kinh doanh Luanvan.online Page 46 www.luanvan.online Trình bày số tiêu doanh thu (chi tiết theo lĩnh vực hoạt động), số sản phẩm (chủ yếu), lãi, tiền lương bình quân, tổng số lao động, thu nộp ngân sách(chi tiết theo khoản phải nộp) Tài liệu để lập phần lấy từ BCKQHĐKD phận, BCKQHĐKD toàn công ty, tài liệu lao động tiền lương 4.3 Tình hình xây dựng Căn vào tình hình thực tế công tác xây dựng công ty năm tài liệu liên quan để đánh giá khái quát Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động công ty Tính toán đưa số tiêu phản ánh cấu tài sản cấu nguồn vốn, khả toán, tỷ suất sinh lời, lãi tiền vay Tài liêu lập mục BCĐKT, BCKQHĐKD, số liệu mục TMBCTC năm 2001 để ghi vào tiêu tương ứng 2.2.3 Tổ chức công tác phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I Trước Cty không coi trọng đến việc phân tích BCTC Điều dẫn đến hành loạt định sai lầm cho cty đối tượng khác sủ dụng thông tin doanh nghiêp cung cấp, hậu gây thiệt hại cho thân họ tổn thất lớn cho kinh tế Hiện công tác phân tích BCTC coi trọng ngày trở thành công cụ quan trọng nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư định kinh tế Qua tìm hiểu thực tế công ty vận tải thuỷ I biết năm gần công ty tiến hành phân tích BCTC Kết bước đầu công tác thể qua lớn mạnh công ty năm qua khẳng định chỗ đứng thị trường, góp phần định việc ổn định SXKD, tăng cường công tác quản lý, lành mạnh hoá công tác quản lý Việc phân tích BCTC thường tiến hành vào cuối quý, cuối năm phòng tài vụ đảm nhiệm Công ty vận tải thuỷ I tổ chức phân tích BCTC mặt sau: 2.2.3.1 Phân tích biến động tài sản nguồn vốn Để có thông tin khái quát tình hình tài công ty khả quan hay không, trước hết phòng tài vụ dựa vào số liệu BCĐKT để tính toán phân tích biến động tài sản, nguồn vốn Luanvan.online Page 47 www.luanvan.online Mục đích việc phân tích tài sản nhằm thấy quy mô kinh doanh mở rộng hay thu hẹp, đồng thời qua cấu tài sản để đánh giá trình độ quản lý tài sản công ty Phân tích nguồn vốn nhằm đánh giá khả tự tài trợ mặt tài công ty mức độ tự chủ SXKD Việc phân tích thực cách lập bảng phân tích dạng so sánh Sau tìm nguyên nhân dẫn đến biến động để giải trình sau chuyển kết lên cho ban giám đốc.(xem phụ lục) 2.2.3.2 Phân tích tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Nội dung phân tích thông qua bảng phân tích tài sản nguồn vốn (phần nguồn vốn chủ sở hữu).qua thấy tình hình biến động nguồn vốn chủ sở hữu Phần trình bày thuyết minh BCTC chủ yếu sâu giải thích việc nguồn vốn chủ sở hữu tăng phận có tăng giảm đó.(xem phụ lục) - Nguồn vốn kinh doanh tăng, giảm do: + Sáp nhập cảng Hoà Bình: 22.219.177.417 đồng + Cổ phần hoá XN khí vận tải Hà Nội.200.959.000 đồng Quỹ khen thưởng phúc lợi giảm : chi ủng hộ quan đoàn thể, chi thưởng, trợ cấp khó khăn, trợ cấp lao động, chi thưởng tết nguyên đán, chi tham quan, nghỉ mát, chi cho thi đấu cầu lông, bóng bàn nâng cao đời sống tinh thần cho cán công nhân viên 2.2.3.3 Phân tích tình hình thực kế hoạch SXKD Cuối quý, cuối năm phong tài vụ vào BCKQHĐKD lập tài liệu kế hoạch công ty để phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu kinh tế đề Qua thấy thực tế công ty có đạt mức kế hoạch đề hay không để làm sở lập kế hoạch kỳ tới có hướng phấn đấu tương lai 2.2.3.4 Phân tích công nợ Việc phân tích công nợ công ty vận tải thuỷ I thực cách tính toán lập bảng bao gồm hai phần: khoản phải thu khoản phải trả đồng thời rõ có khoản hạn toán, khoản tranh chấp khả toán môĩ khoản phải thu, phải trả theo dõi riêng cho đối tượng, thời gian phát Luanvan.online Page 48 www.luanvan.online sinh, số tiền( chia có khả thu được, khả thu được, coa khả trả được, khả trả được, lý khả thu hay trả (xem phụ lục) Phần thuyết minh lời: Trong năm công ty vận tải thuỷI thực theo dõi công nợ sát sao,chi tiết đến khách hàng,từng khoản phải thu, phải trả Đối với công nợi phải thu, công ty tích cực đôn đốc thu hồi, tránh tình trạng thất thoát vốn năm khoản nợ qua hạn, đến hạn nhỏ tầm kiểm soát công ty, khoản tranh chấp khả toán Đối với công nợ phải trả công ty toán sòng phẳng nhằm tạo uy tín kinh doanh khoản nợ phải trả đến hạn nhỏ, không đáng kể so với tiềm lực tài công ty 2.2.3.5 Phân tích tình hình thu nhập công nhân viên Căn vào tài liệu kétoán lao động tiền lương, phòng tài vụ tiến hành phân tích tình hình thu nhập công nhân viên nọi dung phân tích thể cách tính toán số liệu lập bảng phân tích (xem phụ lục) Sau dựa vào bảng phân tích tình hình cụ thể cảu công ty để giải thích biến động năm Tổng quỹ lương tăng 1.092.513.000 đồng so với năm 2001 Thu nhập bình quân nhân viên công ty tăng từ 1.149.543 đồng/người/tháng lên 1.261.150 đồng/người/tháng Từ kết cho thấy công ty trì mức lương thu nhập ổn định mà tăng cao cho công nhân viên đảm bảo cho họ sống ổn định điều tạo niềm tin công nhân viên công ty tình hình SXKD công ty đồng thời động viên khuyến khích họ tích cực công việc tăng hiệu làm việc gắn bó với công ty 2.2.3.6 Phân tích số tiêu tài tổng hợp Công ty vận tải thuỷ I sử dụng số tiêu tài tổng hợp phản ánh: Bố trí cấu tài sản nguồn vốn, khả toán, tỷ suất sinh lời,tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước để đánh giá khái quát thực Luanvan.online Page 49 www.luanvan.online trạng tài kết kinh doanh cảu công ty năm báo cáo (xem phụ lục) phần đánh giá lời sau: Năm 2002 Tỷ trọng TSLĐ tăng mạnh 15.46% tương ứng với tỷ lệ TSCĐ giảm 15.46% Nợ phải trả giảm 11.37% tương ứng với tỉ lệ tăng nguồn vốn chủ sở hữu Các hệ số khả toán, tiêu tỷ suất tăng Qua tiêu thấy tăng trưởng, phát triển công ty Nợ phải trả giảm tương ứng với NVCSH tăng thể tự chủ công ty hoạt động kinh doanh cành tăng hệ số khả toán tiêu tỷ suất tăng chứng tỏ hướng SXKD Cty đắn Điều tiêu tài mà phản ánh tất tiêu trên: biến động tài sản nguồn vốn, tinh hình tăng giảm NVCSH, tình hình thực kế hoạch kinh doanh, công nợ,tình hnhf thu nhập công nhân viên Luanvan.online Page 50 www.luanvan.online CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÔNG TY VẬN TẢI THUỶ I 3.1 Đánh giá công tác lập phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I 3.1.1 Những ưu điểm Nhìn chung, công ty vận tải thuỷ I chấp hành tốt quy định nhà nước tổ chức lập BCTC Những năm gần công ty bắt đầu quan tâm tới việc tổ chức phân tích BCTC, triển khai thực công tác thu kết định 3.1.1.1 Về tổ chức lập BCTC Để giúp cho công tác lập BCTC nhanh chóng,thuận tiện đồng thời đảm bảo cho hệ thống BCTC có chất lượng hữu ích với người sử dụng, công ty vận tải thuỷ I đề cao vai trò công tác chuẩn bị.Đến thời điểm 31/12/2002, BCTC năm công ty tư sẵn sàng lập Mọi số liệu, tài liệu liên quan thu thập, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp độ tin cậy, nhân viên ké toán có nghiệp vụ chuyên môn cao nên dễ dàng đảm đương công việc theo phân công, phân nhiệm, thiết bị máy móc điề kiện hỡ trợ khác chuẩn bị chu đáo Thêm vào phong cách động, thái độ nhiệt tình nhân viên công việc hợp tác với phòng ban khác nhịp nhàng góp phần nâng cao hiệu công tác lập BCTC Tới ngày 15/01/2003 tất BCTC công ty lập hoàn chỉnh Phòng tài vụ tiến hành kiểm tra,đối chiếu lần cuối hoàn tất thủ tục pháp lý cho BCTC (người lập biểu, Kế toán trưởng, Giám đốc ký xác nhận đóng dấu công ty) Hệ thống BCTC công ty lập quy định chế độ BCTC hành (Chế độ BCTC ban hành theo định 167/2000/QĐBTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 trưởng Bộ tài chính), trình bày sẽ, rõ dàng đóng thành quyển, ghi rõ nơi nhận báo cáo báo cáo bắt buộc nhà nước BCĐKT, BCKQHĐKD, TMBCTC công ty lập gửi kèm theo hệ thống BCTC báo cáo sau: Luanvan.online Page 51 www.luanvan.online - Báo cáo lời kết SXKD năm 2002 - Thông báo phê duyệt toán tài năm 2002 - Thông báo số liệu thu chi tài năm 2002 - Biên thẩm tra toán tài năm 2002 - Các biểu phụ Xem xét hệ thống BCTC công ty vận tải thuỷ I cho phép khẳgn định: Việc tổ chức lập BCTC công ty khoa học, hợp lý BCTC có chất lượng tốt, phản ánh đầy đủ rõ nét tình hình tài chính, thực trạng tài chính, tình hình kết kinh doanh công ty niên độ kế toán Những thông tin BCTC đảm bảo tình trung thực, hợp lý, kiểm tra xác nhận tính đắn, hợp pháp kiểm toán nhà nước Sau lập xong, BCTC công ty gửi tới nơi nhận thời hạn quy định nhà nước Đồng thời nguồn tài liệu quan trọng đê phòng tài vụ tiến hành phân tích số nội dung chủ yếu theo yêu cầu ban giám đốc, phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp 3.1.1.2 Về tổ chức phân tích BCTC Phân tích BCTC công cụ mẻ, chưa sử dụng rộng rãi toàn kinh tế Hiện nay, phân tích BCTC thực ỏ số doanh nghiệp có điều kiện: hoạt động hiệu quả, ban lãnh đạo có tư đổi , đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao Qua khảo sát thực tế phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I thấy kết đạt đáng ghi nhận nội dung phương pháp phân tích Về nội dung phân tích, công ty tập trung vào số vấn đề sau: Tình hình biến động tài sản nguồn vốn, tình hình biến động NVCSH, tình hình công nợ, tình hình thu nhập công nhân viên .Về phương pháp phân tích, chủ yếu sử dụng phương pháp so sánh để thấy chiều hướng phát triển công ty hay việc thực mục tiêu công ty dặt Kết phân tích sở giúp cho ban lãnh đạo công ty đưa định quan trọng công tác quản lý điều hành hoạt động công ty 3.1.2 Những hạn chế Luanvan.online Page 52 www.luanvan.online Mặc dù phải nhận thấy công tác lập phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I số vấn đề cần lưu ý 3.1.2.1 Về tổ chức lập BCTC - Công tác lập BCTC công ty đánh giá tốt muốn đề cập đến BCLCTT - báo cáo bắt buộc nhà nước khuyến khích lập sử dụng Được biết năm trước công ty lập báo cáo đến năm 2002 không thực Đây báo cáo quan trọng, góp phần làm rõ tình hình tài công ty việc công ty không tiếp tục lập báo cáo nhà quản ký chưa thấy hết vai trò tác dụng công tác quản lý - Vấn đề thứ hai muốn đề cập việc công ty tập hợp giá thành hoạt động kinh doanh xi măng vào TK 641 vào TK 632 điều không khó hiểu ta xem xét tới đặc điểm SXKD công ty Việc hạch toán tất nhiên giảm bớt công việc cho nhân viên kế toán công ty thiết nghĩ việc hạch toán không phản ánh tính chất tài khoản sử dụng đưa lên BCTC, khó ngưòi sửư dụng thông tin BCTC mà người công ty hiểu hết đặc điểm hoạt động công ty.Mặc dù việc thay đổi làm cho công việc kế toán nặng nhọc thuận lợi cho công ty đất nước ta thời kỳ mở cửa, hội nhập giao thương với nước việc công khai BCTC vấn đề có xu hướng tất yếu xảy ra.(xem phu lục) - Vấn đề thứ ba muốn đề cập tới là: nhằm chuẩn bị cho trình hội nhập tương lai vấn đề phát sinh liên tục kinh tế nhà nước ban hành nhiều thông tư chế độ chuẩn mực kế toán gần thông tư số 89/2002/TT-BTC định số 165/2002/QĐ-BTC trưởng Bộ tài biết sửa đổi theo kịp hết định nhà nước mô hình Cty lớn đặc điểm SXKD riêng để phù hợp với phát triển kinh tế, thuận tiện cho công tác quản lý định hướng tương lai nhà nước thiết nghĩ công ty nên đưa hoà với xu hướng 3.1.2.2 Về tổ chức phân tích BCTC Luanvan.online Page 53 www.luanvan.online Như nêu, phân tích BCTC vấn đề mẻ việc tổ chức công tác gặp nhiều khó khăn hiệu đạt chưa tương xứng với khả thực Các nội dung tiêu phân tích đơn giản mang tính tổng hợp, nhièu nội dung phân tích khác chưa đề cập đến phân tích tình hình cân đối tài sản nguồn vốn , phân tích rủi ro doanh nghiệp, phân tích BCLCTT Việc vận dụng hệ thống tiêu để phân tích nội dung chưa thực đầy đủ phù hợp Về phương pháp phân tích nhiều hạn chế, dừng phương pháp so sánh phương pháp đơn giản quen thuộc nhất, chưa sử dụng phương pháp quan trọng khác Them vào công cụ phục vụ cho ban lãnh đạo công ty,còn nhiều đối tượng khác quan tâm đến tình hình tài công ty nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp, nhà nước , cán công nhân viên song lại đựoc thông tin qua phân tích, thệm chi họ chưa thực công ty thực công khai tài theo quy định nhà nước Chính vậy, hiệu công tác phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I đạt mức độ định 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I Năm 2002 năm Cty cần tiếp tục phát huy két đạt công tác kế toán, đặc biệt tổ chức lập phân tích BCTC Nhanh chóng nắm bắt sách , chế độ tài kế toán ban hành, triẻn khai thực cách linh hoạt, phù hợp với điều kiện đặc điểm mình, nhằm thu hiệu cao lĩnh vực tài kế toán nói riêng công tác quản lý nói chung Những thàng tích mà công ty vận tải thuỷ I đạt việc tổ chức lập phân tích BCTC đáng biểu dương, đơn vị kinh tế Việt Nam làm chưa nhiều Song theo tôi, công ty có khả làm tốt có giải pháp đắn thiết thực nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích BCTC công ty Xuất phát từ vấn đề xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp sau: 3.2.1 Về tổ chức lập BCTC Luanvan.online Page 54 www.luanvan.online Giải pháp 1: Hoàn thiện BCTC cho phù hợp với quy định hành Ngoài định trước ban hành, Bộ tài ban hành thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ trưởng Bộ tài sửa đổi bổ xung số tài khoản kế toán ban hành thêm chuẩn mực kế toán Việt Nam.Bao gồm chuẩn mực số 01(Chuẩn mực chung), chuẩn mực số 06(Thuê tài sản), chuẩn mực số 10(ảnh hưởng đến việc thay đổi tỷ giá), chuẩn mực số 15(hợp đông xây dụng), chuẩn mực số 16(Chi phí vay), chuẩn mực số 24(Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) Trong công tác lập phân tích BCTC, việc tuân thủ chế độ kế toán hành cần vào thông tư chuẩn mực để sửa đổi bổ xung cho phù hợp Giải pháp 2: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Qua tìm hiểu biết, năm trước Cty lập BCLCTT năm 2002 báo cáo không lập thấy công ty vận tải thuỷ I chưa thấy hết tầm quan trọng báo cáo Hiện Cty có đủ khả nhân lực (đã thực năm trước), vật lực(ứng dựng rộng rãi tin học vào công tác kế toán), môi trường (SXKD hiệu quả, luồng tiền vào - lớn), cho công ty nên tiếp tục lập báo cáo vì: - Cho phép đánh giá khả tạo tiền công ty tương lai - Cho phép đánh giá khả toán Cty - Cho phép đánh giá hiệu hoạt động SXKD Cty - Là công cụ để xây dựng dự toán tiền, xây dựng kế hoạch thu- chi - Là sở để phân tích tình hình tài thực trạng tài Cty * Căn vào: - BCLCTT năm trước điều kiện cụ thể cảu Cty để xác định phương pháp lập BCLCTT phù hợp với Cty phương pháp trực tiếp - BCĐKT, sổ kế toán vốn băng tiền, sổ kế toán khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu Luanvan.online Page 55 www.luanvan.online * Tôi xin đưa cách lập BCLCTT công ty năm 2002 sau: (xem phụ lục) Cột "kỳ này" I Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Tiền thu bán hàng(mã số 01) Căn số liệu sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi), đối chiếu với số tiền bán hàng thu dược sổ theo dõi doanh thu bán hàng phần bán hàng thu tiền để ghi vào số tiền 67.946.841.127 đồng Tiền thu từ khoản nợ phải thu(mã số 02) Căn vào số liệu sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi), có đối chiếu với số liệu sổ theo dõi nợ phải thu TK: TK131, TK133, TK138, TK141 để ghi số tiền 46.394.820.490 đồng Tiền thu từ khoản khác(mã số 03) Chỉ tiêu số liệu Tiền trả cho người bán (mã số 04) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi toán với người bán - phần trả băng tiền kỳ để ghi số tiền 77.299.708.291 đồng(ghi số âm) Tiền trả cho công nhân viên( mã số 05) Lấy số liệutừ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi toán với công nhân viên- phần tả tiền kỳ để ghi số tiền 15.539.107.448 đồng(ghi số âm) Tiền nộp thuế khoản khác cho nhà nước (mã số 06) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi toán với ngân sách - phần trả tiền kỳ để ghi vào số tiền 573.128.109 đồng (ghi số âm) Tiền trả cho khảon nợ khác phải trả( mã số 07) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi khoản phải trả tương ứng TK:TK315, TK336, TK338, TK334 để ghi số tiền 1.094.803.999 đồng(ghi số âm ) Tiền trả cho khoản khác (mã số 08) Luanvan.online Page 56 www.luanvan.online Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi)không phản ánh qua TK theo dõi nợ phải trả đê ghi số tiền 21.127.646.456 đồng (ghi số âm) Lưu chuyển tiền từ hoạt động SXKD(mã số 20) Tổng hợp số liệu từ mã số 01 đến mã số 08 để ghi số tiền 1.292.522.687 đồng (ghi số âm) II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư TIền thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác (mã số 21) Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi khoản đầu tư tương ứng với TK: TK221, TK222, TK 228 để ghi số tiền 96.240.000 đồng Tiền thu từ lãi khoản đầu tư vào đơn vị khác (mã số 22) Chỉ tiêu số liệu Tiền thu bán TSCĐ( mã số 23) Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) đối ứng với TK721 ghi số tiền 976.433.594 đồng Tiền đầu tư vào đơn vị khác (mã số 24) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt tiền gửi) ghi số tiền 20.959.000 đồng (ghi số âm) Tiền mua TSCĐ (mã số 25) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt tiền gửi) để ghi vào số tiền chi cho việc mua sắm,xây dựng TSCĐ kỳ 1.826.749.892 đồng(ghi số âm) Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (mã số 30) Tổng hợp số liệu từ mã số 21 đến mã số 25 đẻ ghi vào số tiền 775.080.289 đồng(ghi số âm) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu vay (mã số 31) Lấy số liệu từ sổ kế toán thu tiền(tiền mặt tiền gửi)để ghi số tiền Cty nhận vay 28.185.881.242 đồng Tiền thu chủ sở hữu góp vốn (mã số 32) Chỉ tiêu không phát sinh Tiền thu từ lãi tiền gửi (mã số 33) Luanvan.online Page 57 www.luanvan.online Lấy số liệu từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) để ghi số tiền 168.727.933 đồng Tiền trả nợ(mã số 34) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền cho đối tượng khác khoản tiền vay ghi số tiền 26.666.089.328 đồng(ghi số âm) Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu(mã số 35) Chỉ tiêu không phát sinh Tiền lãi trả cho nhà đầu tư vào doanh nghiệp(mã số 36) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt tiền gửi) ghi số tiền 262.614831 đồng (ghi số âm) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (mã số 40) Tổng hợp số liệu từ mã số 31 đến mã sô 36 ghi số tiền 1.425.905.016 đồng Lưu chuyển tiền kỳ(mã số 50) Tổng hợp số liệu từ tiêu :mã số 20, mã số 30, mã số 40 để ghi số tiền 641.697.969 đồng (ghi số âm) Tiền tồn đầu kỳ (mã số 60) Căn số liệu mã số 110, cột "số cuối kỳ" BCĐKT năm 2001 có đối chiếu với tiêu "tiền tồn đầu kỳ" BCLCTT năm 2001 số dư đầu kỳ sổ kế toán thu chi tiền năm 2002 để ghi số tiền 1.581.337.067 đồng Tiền tồn cuối kỳ (mã số 70) Tổng hợp số liệu từ mã số 60 mã số 70 để ghi vào số tiền 939.639.098 đồng 3.2.2 Về tổ chức phân tích BCTC Giải pháp 1: Phân tích khai quát BCĐKT BCĐKT ví tranh toàn cảnh phản ánh toàn tình hình tài Cty thời điểm định, chứng nhận thành cong hay thất bại quản lý đưa dấu hiệu dự báo tưong lai Cty Do theo phân tích BCĐKT Cty cần thực công việc sau: Trước tiên phân tích khái quát tình hình biến động tài sản nguồn vốn Phương pháp phân tích so sánh số cuối kỳ với số đầu Luanvan.online Page 58 www.luanvan.online năm tiêu số tiền tỷ trọng để thấy biíen động tiêu biết mức độ quan trọng cảu tiêu BCĐKT qua rút két luận cần thiết tình hình tài Cty Trên thực tế Cty vận tải thuỷ I thực lập bảng phân tích nội dung chi tiết (xem phụ lục)đã nêu số lý chủ yếu để giải thích tình hình tăng, giảm tiêu Tuy nhiên chưa có đánh giá mức độ hợp lý quy mô cấu tài sản số khoản mục coi trọng yếu chưa có lời giaiả trình chưa có kiến nghị cho công tác quản lý Cty Về vấn đề cần dựavào số liệu bảng phân tích tình hình thực tế công ty để giải thích rõ Có thể sau: Qua năm hoạt động tổng giá trị tài sản nguồn vốn công ty tăng thêm 59.875.838.392 đồng điều chứng tỏ qua mô hoạt động Cty mở rộng.TSLĐ tăng 26.713.134.144 đồng quy mô tỷ trọng lại giảm từ 57.11 xuống 50.65 (giảm 6.46%) Sự biến động coi hợp lý vì: Lý tăng vốn lưu động nhiều: (mà chủ yếu tăng khoản phải thu) Luanvan.online Page 59 www.luanvan.online Luanvan.online Page 60 [...]... T I CÔNG TY VẬN T I THUỶ I 2.1 Gi i thiệu kh i quát về công ty vận t i thuỷ I: 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty vận t i thuỷ I: Công ty vận t i thuỷ I là một doanh nghiệp nhà nươc hạch toán độc lập thuộc tổng công ty vận t i thuỷ miền Bắc - Bộ giao thông vận t i Tiền thân của công ty vận t i thuỷ I là Cty vận t i sông hồng nhằm thống nhất trong quản lý và thích nghi v i i u kiện... theo d i kinh doanh vận t i: Theo d i tình hình kinh doanh vận t i của công ty tập hợp chứng từ, xây dựng giá và thanh toán cước phí vận t i 2.2 thực tế tổ chức lập và phân tích BCTC t i công ty vận t i thuỷ I 2.2.1 Các BCTC được lập t i công ty vận t i thuỷ I Luanvan.online Page 31 www.luanvan.online Năm 2002, công ty vận t i thuỷ I tiến hành lập 03 biểu BCTC theo quy định bắt buộc của Bộ t i chính... tổng hợp và chi tiết có liên quan - Thực hiện việc kiểm kê t i sản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán liên quan trước khi khoá sổ - Đ i chiếu công nợ ph i thu v i công nợ ph i trả, đ i chiếu số liệu tổng hợp v i số liệu chi tiết, đ i chiếu số liệu giữa sổ c i v i sổ đăng ký CTGS, đ i chiếu số liệu trên sổ kế toán v i số liệu kiểm tra thực tế, khoá sổ kế toán và tính số dư các t i khoản - Lập bảng... n i phân tích t i chính n i chung và phân tích BCTC n i riêng là một công việc cần thiết và không thể thiếu được đ i v i các nhà Luanvan.online Page 13 www.luanvan.online quản lý doanh nghiệp cũng như các đ i tượng khác quan tâm đến tình hình t i chính doanh nghiệp Tóm l i, có thể n i phân tích n i chung và phân tích BCTC n i riêng là một công việc cần thiết và không thể thiếu được đ i v i các nhà... sông 210 đóng t i Ninh Bình XN vân t i đường sông 204 đóng t i Hà N i XN vân t i đường sông 208 đóng t i H i Phòng Năm 1983để phù hợp v i tình hình sản xuất kinh doanh m i khi đất nước đã hoà bình, XN vân t i đường sông 204 đ i tên thành Cty vận t i thuỷ I đến tháng 6/1999 đ i tên thành Cty vận t i thuy I trực thuộc tổng công ty đương sông miền Bắc - Bộ giao thông vận t i v i 4 đơn vị thành viên XN sửa... huy hiệu quả trong quản lý kinh tế, công tác phân tích BCTC đ i h i ph i được tổ chức một cách khao học và có hệ thống cao Các bước phân tích bao gồm: 1.4.5.1 Xây dựng kế hoach phân tích Trong kế hoạch phân tích cần xác định: N i dung phân tích, phạm vi phân tích, khoảng th i gian cần phân tích, th i gian ấn định trong kế hoạch phân tích (gồm cả th i gian chuẩn bị và th i gian tiến hành phân tích ),... 120, mã số 130, mã số 140, mã số1 50, mã số1 60 để ghi vào số tiền 58.626.372.034 đồng.(Trong đó mã số 120, mã số1 60 không có số liệu) I Tiền ( mã số1 10) Căn cứ số liệu tổng hợp của các mã số: mã số1 11, mã số1 12, mã số1 13 để ghi vào số tiền 939.639.098 đồng (Trong đó mã số 113 không có số liệu) 1 Tiền mặt t i quỹ (mã số 111) Căn cứ số dư Nợ cu i kỳ trên sổ c i TK111 "Tiền mặt" để ghi vào số tiền 49.432.096... phá miền Bắc Cty vận t i sông hồng đã đ i tên thành Cty vận t i 204 và nhận thêm nhiệm vụ m i là vận chuyển lương thực cho liên khu V Để phục vụ cho nhiệm vụ m i Cty được tâưng cường thêm phương tiện, số tàu hoạt động lúc đó gồm 5 đ i tàu kéo và 1 đ i tàu tự hành Th i kỳ 1967-1968 do chiến tranh ác liệt cục đương sông ph i phân chia phương tiện vận t i của công ty thành các xí nghiệp XN vân t i đường... phát sinh các TK + Cu i tháng kiểm tra đ i chiếu giữa sổ c i v i sổ tổng hợp số liệu chi tiết, giữa bảng cân đ i số phát sinh v i sổ đăng ký CTGS + Cu i kỳ hạch toán căn cứ vào số liệu ở bảng cân đ i số phát sinh các TK và tổng hợp số liệu chi tiết để lập BCTC 2.1.4.3 Bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức phù hợp v i hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán và hình thức kế toán CTGS... hiệu quả sử dụng phương tiện thiết bị máy móc hiện có - Phòng kinh doanh vận t i: có 8 nhân viên, phòng này có nhiệm vụ tiếp thi khai thác thị trường vận t i thuỷ, thương thảo các hợp đồng kinh tế, khai thác vận t i và tổ chức tốt công tác đoàn tàu - Phòng kinh doanh Xi măng: có 6 nhân viên là đơn vị kinh doanh Xi măng theo hình thức tổng đ i lý dư i sự chỉ đạo quản lý và cấp vốn của công tyv i nhiệm