Đang tải... (xem toàn văn)
Công văn 228/TCT-TNCN chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng chứng khoán tài liệu, giáo án, bài giảng ,...
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LUẬT KHOA KINH TẾ ---------- BÀI TIỂU LUẬN: CÔNG BẰNG TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM GVHD: Ths. Nguyễn Thị Thu Trang Nhóm thực hiện: Nguyễn Thị Việt Hà k104030359 Lê Văn Phước k104030394 Trần Thị Thảo k104030409 Nguyễn Mạnh Tiến k104030415 Nguyễn Sơn Trà k104030419 TP HCM, 9/11/2012 PHỤ LỤC MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Một quốc gia muốn phát triển đều phải dựa vào nội lực cũng như ngoại lực của quốc gia đó, nhưng có thể nói tiềm lực về kinh tế là thước đo đầy đủ nhất để nói đến sức mạnh của một quốc gia (hay nói cách khác là nguồn ngân sách). Và thuế đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc duy trì nguồn ngân sách. Trong những năm gần đây, khi mà mức lương của người lao động ngày càng được nâng cao thì khái niệm về thuế thu nhập cá nhân cũng không xa lạ với chúng ta. Thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp vào thu nhập của dân cư mà mọi người ai cũng mong muốn và cố gắng làm sao có được thu nhập ngày càng cao để nâng cao đời sống vật chất cũng như tinh thần.Nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân đã góp một phần không nhỏ vào nguồn ngân sách Nhà nước tạo điều kiện để Nhà nước điều phối các hoạt động kinh tế, xã hội như: phục vụ lợi ích xã hội, đầu tư cơ sở hạ tầng, đầu tư cho y tế, giáo duc,…Và công bằng là tiêu chuẩn đồng thời cũng là mục tiêu mà một hệ thống thuế cần phải đạt tới. Một chính sách thuế TNCN chặt chẽ, hợp lí, công bằng sẽ tạo ra nhiều tác động tích cực,kích thích sự phát triển của xã hội, hạn chế được nhiều bất cập trong việc thu thuế và nộp thuế. Ngược lại,một chính sách thuế bất hợp lí, lỏng lẻo, thiếu công bằng sẽ gây ra nhiều tác động tiêu cực làm ảnh hưởng đến hiệu quả thu thuế và dễ tạo ra tâm lí "phản kháng" của chủ thể nộp thuế. Vậy chính sách thuế TNCN của Việt Nam đã công bằng hay chưa? Bất cứ ai dù là người có thu nhập thấp hay thu nhập cao đều được hưởng những lợi ích từ việc đóng thuế TNCN. Nhưng liệu người có thu nhập cao có hưởng được những lợi ích tương xứng với số tiền mình bỏ ra hay không trong khi người có thu nhập thấp không những đóng thuế ít mà còn được giảm trừ thuế cho những trường hợp đặc biệt? Nếu có những bất hợp lí trong chính sách thuế TNCN của Việt Nam thì làm sao để khắc phục được những bất hợp lí đó? Làm thế nào để xây dựng một hệ thống thuế chặt chẽ và công bằng hơn? Để trả lời cho những câu hỏi trên nhóm chúng tôi đã tìm hiểu đề tài: " Công bằng trong chính sách thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam" 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 3. Nhiệm vụ của đề tài 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5. Cơ sở lý luận và phương pháp luận CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) 1.1.Khái niệm về thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội, trong khoảng thời gian nhất định ( thường là một năm ). Thu nhập cá nhân có tính lũy tiến, tức là tỉ lệ thuế trung bình tăng cùng với thu nhập. Thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan trọng trong việc huy động nguồn thu ngân sách và BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 228/TCT-TNCN V/v thuế TNCN chuyển nhượng chứng khoán Hà Nội, ngày 21 tháng 01 năm 2015 Kính gửi: Cục Thuế TP Đà Nẵng Tổng cục Thuế nhận công văn số 4286/CT-KTTT1 ngày 04/10/2014 Công văn số 4945/CT-KTT1 ngày 21/11/2014 Cục Thuế TP Đà Nẵng sách thuế TNCN chuyển nhượng vốn cá nhân Công ty cổ phần Khách sạn Điện lực Về việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Tại khoản 1, khoản Điều Luật Chứng khoán số 70/2006/QH11 quy định: “1 Chứng khoán chứng xác nhận quyền lợi ích hợp pháp người sở hữu tài sản phần vốn tổ chức phát hành Chứng khoán thể hình thức chứng chỉ, bút toán ghi sổ liệu điện tử, bao gồm loại sau đây: a) Cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ; b) Quyền mua cổ phần, chứng quyền, quyền chọn mua, quyền chọn bán, hợp đồng tương lai, nhóm chứng khoán số chứng khoán Cổ phiếu loại chứng khoán xác nhận quyền lợi ích hợp pháp người sở hữu phần vốn cổ phần tổ chức phát hành.” Tại điểm a khoản Điều 12 Luật chứng khoán quy định: “Điều 12 Điều kiện chào bán chứng khoán công chúng Điều kiện chào bán cổ phiếu công chúng bao gồm: a) Doanh nghiệp có mức vốn điều lệ góp thời điểm đăng ký chào bán từ mười tỷ đồng Việt Nam trở lên tính theo giá trị ghi sổ kế toán;” Tại Điều 25 Luật Chứng khoán quy định: “Điều 25 Công ty đại chúng Công ty đại chúng công ty cổ phần thuộc ba loại hình sau đây: a) Công ty thực chào bán cổ phiếu công chúng; b) Công ty có cổ phiếu niêm yết Sở giao dịch chứng khoán Trung tâm giao dịch chứng khoán; c) Công ty có cổ phiếu trăm nhà đầu tư sở hữu, không kể nhà đầu tư chứng khoán chuyên nghiệp có vốn điều lệ góp từ mười tỷ đồng Việt Nam trở lên.” Tại Điểm Khoản Mục II Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC Bộ Tài ngày 30/9/2008 hướng dẫn khoản thu nhập chịu thuế: “4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn khoản tiền lãi nhận từ việc chuyển nhượng vốn cá nhân trường hợp sau: 4.1 Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, công ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức khác 4.2 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán.” Tại Điểm 2, Khoản 2, Mục II, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn: “2 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn 2.1 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp Căn tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp thu nhập tính thuế thuế suất 2.1.1 Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp thu nhập chịu thuế xác định giá chuyển nhượng trừ giá mua phần vốn góp chi phí liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn … 2.1.4 Cách tính thuế Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (20%) 2.2 Đối với chuyển nhượng chứng khoán Căn tính thuế hoạt động chuyển nhượng chứng khoán thu nhập tính thuế thuế suất … 2.2.2 Thuế suất cách tính thuế a) Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 20% … Cách tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp sau: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20% Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế theo thuế suất 20% phải tạm nộp thuế theo thuế suất 0,1% giá chuyển nhượng lần b) Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phần với thuế suất 20% áp dụng thuế suất 0,1% giá chuyển nhượng chứng khoán lần Cách tính thuế phải nộp sau: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 0,1% Tại Công văn số 12501/BTC-CST ngày 20/9/2010 Bộ Tài sách thuế hoạt động chuyển nhượng cổ phần công ty cổ phần: “1 Về việc phân biệt chuyển nhượng chứng khoán chuyển nhượng vốn chuyển nhượng cổ phần công ty cổ phần: - Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng cổ phần công ty đại chúng theo quy định Luật Chứng khoán chuyển nhượng chứng khoán, áp dụng quy định thuế chuyển nhượng chứng khoán - Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng cổ phần công ty cổ phần không thuộc trường hợp nêu áp dụng quy định hoạt động chuyển nhượng vốn Việc xác định công ty cổ phần công ty đại chúng vào Điều 25, 26 Luật Chứng khoán.” Căn quy định nêu hồ sơ kèm theo Công văn số 4945/CT-KTT1 Cục Thuế TP Đà Nẵng, Tổng cục Thuế thống với ý kiến xử lý Cục thuế TP Đà Nẵng công văn số 4286/CT-KTTT1 nêu thời điểm ông Ngô Việt Hải ông Trương Công Sơn chuyển nhượng cổ phần ngày 21/6/2010, Công ty CP Khách sạn Điện lực có vốn điều lệ 9,6 tỷ đồng (theo Giấy CNĐKKD số 0400411050 ngày 09/11/2009); giao Cục Thuế TP Đà Nẵng hồ sơ cụ thể quy định pháp luật thuế TNCN để hướng dẫn thực Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế TP Đà Nẵng biết./ Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế (TCT); - Website Tổng cục Thuế; - Lưu: VT, TNCN(2b) TL TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ QLT THU NHẬP CÁ NHÂN Nguyễn Thị Hạnh GVHD: Từ Thị Hoàng Lan Tiểu luận phân tích và đầu tư chứng khoán MỤC LỤC Đề mục Trang Lời mở đầu .2 Nội dung. .3 1.Tổng quan 3 1.1 Tình hình chung về TTCK 3 1.2 Dự luật thuế thu nhập cá nhân 5 2. Ảnh hưởng từ chính sách thuế TNCN đến TTCK .8 2.1 Mặt tích cực 8 2.2 Mặt tiêu cực 9 3. Kiến nghị .12 Kết luận .14 Lớp: CĐTN_8B Trang 1 GVHD: Từ Thị Hoàng Lan Tiểu luận phân tích và đầu tư chứng khoán LỜI MỞ ĐẦU Trong một vài năm trở lại đây Việt Nam đã có được nhiều thuận lợi trên con đường hội nhập quốc tế, đặc biệt từ khi gia nhập WTO nền kinh tế càng có bước phát triển mạnh mẽ, biểu hiện điển hình là sự sôi nổi của thị trường chứng khoán trong năm 2006 và 2007 đã đưa thị trường chứng khoán Việt Nam vượt lên xếp thứ 24 thế giới về tốc độ tăng trưởng. Tuy nhiên bên cạnh những thuận lợi ta cũng gặp phải những khó khăn không ít. Do sự phát triển quá nhanh và quá nóng đối với một thị trường còn quá non trẻ và sự thiếu kinh nghiệm, thiếu hiểu biết của những nhà đầu tư ngắn hạn đã tạo ra những rủi ro đáng tiếc, cùng với sự ảnh hưởng của tình hình kinh tế thế giới, thị trường bất động sản vàng,… đã làm cho thị trường chứng khoán có nhiều biến động đáng kể. Trước tình hình kinh tế biến động như thế thì sự ra đời của chính sách thuế thu nhập cá nhân chính thức có hiệu lực từ ngày 1/1/2009 sẽ ảnh hưởng tới thị trường chứng khoán như thế nào? Bên cạnh mặt tích cực thì chính sách thuế còn có những hạn chế ra sao? Những nhà đầu tư liệu có bỏ sàn? Để đáp ứng những thắc mắc trên nhóm chúng tôi quyết định chọn đề tài:” ảnh hưởng của chính sách thuế thu nhập cá nhân đến thị trường chứng khoán”, để nghiên cứu nhằm tăng thêm sự hiểu biết về thị trường chứng khoán phục vụ cho kế hoạch đầu tư trong tương lai. Lớp: CĐTN_8B Trang 2 GVHD: Từ Thị Hoàng Lan Tiểu luận phân tích và đầu tư chứng khoán NỘI DUNG 1/ TỔNG QUAN 1.1/ TÌNH HÌNH CHUNG VỀ THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN Thị trường chứng khoán VN là thị trường còn rất non trẻ song đã có những bước phát triển vượt bậc. Năm 2006 TTCK Việt Nam được xếp vị trí 24 trên thế giới về tốc độ tăng trưởng đưa nền kinh tế Việt Nam lên một bước phát triển mới. Năm 2007 với nhiều sự kiện nổi bật, đánh dấu bước tiến quan trọng của TTCK nước nhà. Tất cả các thành phần liên quan đến TTCK đều có những nỗ lực đóng góp đáng kể cũng vì thế mà TTCK phát triển Để đảm bảo cho sự phát triển bền vững và lâu dài, Nhà nước đã có những chính sách quản lý, giám sát bảo đảm TTCK hoạt động công bằng, công khai, minh bạch, an toàn và hiệu quả. Luật cũng qui định điều kiện doanh nghiệp được phép chào bán cổ phiếu, trái phiếu và chứng chỉ quỹ ra công chúng. Cũng từ đây tạo ra hành lang pháp lý nhằm thu hút vốn đầu tư nước ngoài đổ vào TTCK Việt Nam nhiều hơn nữa, thực tế trong năm qua, vốn ngoại liên CHÍNH SÁCH THUẾ TNCN BỘ CÂU HỎI 1 I/ Câu hỏi trắc nghiệm (40 câu) Câu 1: Cá nhân nào dưới đây được coi là cá nhân cư trú theo quy định của Luật thuế TNCN a. Cá nhân ở tại Việt Nam liên tục trong thời gian từ 01/01/2009 đến hết 30/7/2009. b. Cá nhân ở tại Việt Nam liên tục trong thời gian từ 01/10/2009 đến hết 30/4/2010. c. Cá nhân lần đầu tiên đến Việt nam và ở tại Việt Nam đủ 183 ngày nhưng không liên tục trong khoảng thời gian bắt đầu từ 15/8/2009 đến hết 15/8/2010. d. Tất cả các trường hợp nêu trên Câu 2: Các khoản thu nhập sau đây, khoản nào thuộc thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú ? a) Thu nhập từ kinh doanh; b) Thu nhập từ trúng thưởng xổ số; c)Thu nhập từ quà tặng là bất động sản; d)Tất cả các khoản thu nhập trên. Câu 3: Thu nhập chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn không bao gồm: a. Lợi tức cổ phần b. Lãi tiền cho vay c. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Câu 4: Những khoản thu nhập sau đây, khoản nào thuộc thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản? a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước; d) Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản; Câu 5: Những khoản thu nhập sau đây, khoản nào thuộc thu nhập từ tiền lương, tiền công? a) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý và các tổ chức; b) Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận được bằng tiền hoặc không bằng tiền; c) Tiền thưởng, trừ các khoản tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận, tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền; d) Tất cả các khoản thu nhập trên; Câu 6: Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công được quy định thế nào? a) Theo năm; b) Theo quý; c) Theo tháng; d) Theo từng lần phát sinh thu nhập; Câu 7: Kỳ tính thuế áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán); thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng được quy định thế nào? a) Theo từng lần phát sinh thu nhập; b) Theo năm; c) Theo quý; d) Theo tháng; Câu 8: Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú? a) Từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế b) Theo năm; c) Theo quý; d) Theo tháng; Câu 9: Mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú bình quân 1 tháng ? a) 4 triệu đồng /tháng; b) 5 triệu đồng/tháng; c) 5,5 triệu đồng /tháng; d) 6 triệu đồng /tháng; Câu 10: Quy định về giảm trừ gia cảnh được thực hiện : a. Với người nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm. b. Với người phụ thuộc là 19,2 triệu đồng /năm. c. Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ 1 lần vào một người nộp thuế. d. Câu a và b e. Câu a và c . Câu 11: Cá nhân được giảm trừ những khoản nào sau đây khi xác định thu nhập tính thuế ? a) Các khoản giảm trừ gia cảnh; b) Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc; c) Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học; d) Tất cả các khoản trên. Câu 12: Biểu thuế luỹ tiến từng phần theo Luật thuế TNCN có bao nhiêu bậc ? a) 4 bậc; b) 5 bậc; c) 6 bậc; d) 7 bậc; Câu 13: Những khoản thu nhập chịu thuế nào được trừ 10 triệu đồng trước khi tính thuế? a) Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng; b) Thu nhập chịu thuế từ bản quyền; c) Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại; d) Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng; e) Tất cả các khoản thu nhập trên; Câu 14: Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân KHOA LUẬT BỘ MÔN LUẬT KINH DOANH – THƯƠNG MẠI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT KHÓA 34 (2008 – 2012) Giảng viên hướng dẫn: TS. Lê Thị Nguyệt Châu Sinh viên thực hiện: Bộ môn: Luật Kinh doanh – Thương mại Trần Văn Trung MSSV: 5085933 Lớp: Tư pháp 1 - K34 Cần Thơ, tháng 5 năm 2012 Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động hành nghề độc lập GVHD: Ts. Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Trần Văn Trung LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập tại nhà trương, bản thân người viết đã được sự giúp đỡ, động viên của các thầy cô khoa Luật trường Đại học Cần Thơ, cũng như sự giúp đở của thầy cố vấn học tập - Tiến sĩ Phạm Văn Beo và đặc biệt là sự giúp đỡ của Cô Tiến Sĩ Lê Thị Nguyệt Châu, người đã tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, động viên người viết vượt qua khó khăn để hoàn thành luận văn tốt nghiệp, cũng như hoàn thành khóa học kéo dài xuốt bốn năm qua của mình. Nhân đây, người viết xin gửi lời cảm ơn xâu xắc đến tất cả những thầy cô khoa Luật và kính chúc thầy cô luôn mạnh khỏe để tiếp tục dìu dắt những sinh viên và hoàn thành tốt công cuộc “trồng người” của mình, một việc làm, một nhiệm vụ thật quý báo biết bao. Hơn ai hết, người mà người viết vô cùng kính phục, yêu thương và kính trọng nhất trong đời mình đó chính là mẹ, người đã giành thời gian cả cuộc đời lo cho con, cho cháu. Mẹ đã không ngại gian khổ mà quyết tâm để lo cho con ăn học được như ngày hôm nay mặc dù chỉ có nột thân, một mình. Giờ đây mẹ có thể an tâm về các con, con đã có thể bước vào đời bằng những kiến thức có được nhờ sự dạy dỗ, dìu dắt, giúp đỡ của tập thể thầy cô Khoa Luật Trường Đại học Cần Thơ. Bên cạnh đó người viết cũng không quên sự giúp đỡ của những nhà hảo tâm, sự giúp đỡ của những người đã tiếp nhận người viết làm thêm ngoài giờ học, và tất cả những ai đã cưu mang người viết trong suốt thời gian qua. Kính chúc tất cả luôn mạnh khỏe và thành công. Trân thành cảm ơn! Cần Thơ, tháng 5 năm 2010 Trần Văn Trung Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động hành nghề độc lập GVHD: Ts. Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Trần Văn Trung LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập tại nhà trương, bản thân người viết đã được sự giúp đỡ, động viên của các thầy cô khoa Luật trường Đại học Cần Thơ, cũng như sự giúp đở của thầy cố vấn học tập - Tiến sĩ Phạm Văn Beo và đặc biệt là sự giúp đỡ của Cô Tiến Sĩ Lê Thị Nguyệt Châu, người đã tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, động viên người viết vượt qua khó khăn để hoàn thành luận văn tốt nghiệp, cũng như hoàn thành khóa học kéo dài xuốt bốn năm qua của mình. Nhân đây, người viết xin gửi lời cảm ơn xâu xắc đến tất cả những thầy cô khoa Luật và kính chúc thầy cô luôn mạnh khỏe để tiếp tục dìu dắt những sinh viên và hoàn thành tốt công cuộc “trồng người” của mình, một việc làm, một nhiệm vụ thật quý báo biết bao. Hơn ai hết, người mà người viết vô cùng kính phục, yêu thương và kính trọng nhất trong đời mình đó chính là mẹ, người đã giành thời gian cả cuộc đời lo cho con, cho cháu. Mẹ đã không ngại gian khổ mà quyết tâm để lo cho con ăn học được như ngày hôm nay mặc dù chỉ có nột thân, một mình. Giờ đây mẹ có thể an tâm về các con, con đã có thể bước vào đời bằng những kiến thức có được nhờ sự dạy dỗ, dìu dắt, giúp đỡ của tập thể thầy cô Khoa Luật Trường Đại học Cần Thơ. Bên cạnh đó người viết cũng không quên sự giúp đỡ của những nhà hảo tâm, sự giúp đỡ của những người đã tiếp nhận người viết làm thêm ngoài giờ học, và tất cả những ai đã cưu mang người viết trong suốt thời gian qua. Kính chúc tất cả luôn mạnh khỏe và thành công. Trân thành cảm ơn! Cần Thơ, tháng 5 năm 2010 Trần Văn Trung Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động hành nghề độc lập GVHD: Ts. Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Trần Văn Trung NHẬN XÉT Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động hành nghề độc lập GVHD: Ts. Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Trần Văn Trung Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động hành nghề độc lập GVHD: Ts. Lê Thị Nguyệt Tiểu luận tình huống LỜI NÓI ĐẦU Thuế gắn liền với sự tồn tại, phát triển của Nhà nước và là một công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi các chức năng, nhiệm vụ của mình.Tại Việt Nam, luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đã sớm hình thành và từng bước hoàn thiện để phù hợp với các yêu cầu thực tiễn đặt ra. Việc thực thi pháp luật thuế TNCN trong những năm qua đã đem lại những kết quả nhất định. Các chính sách thuế TNCN ở nước ta nhìn chung phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội, vừa góp phần quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa kiểm soát được thu nhập của cá nhân, phân phối lại thu nhập, thực hiện công bằng xã hội cũng như bước đầu tạo thói quen và góp phần nâng cao nhận thức của các đối tượng nộp thuế về trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước. Việc triển khai áp dụng Luật thuế TNCN trong nhiều năm qua đã làm cho tổ chức, cá nhân người nộp thuế tự giác chấp hành nghiêm đối với Luật thuế. Tuy nhiên, Luật thuế TNCN đang được áp dụng hiện nay còn nhiều bất cập trong việc thi hành, bên cạnh đó vẫn còn không ít các tổ chức, cá nhân vẫn chưa nhận thức đúng việc thực hiện theo cơ chế tự khai, tự nộp, mặt khác do chạy theo lợi nhuận nên đã có những hành vi gian lận trong việc kê khai, thực hiện nghĩa vụ thuế. Trong khi đó công tác kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh còn nhiều thiếu sót, chưa chặt chẻ, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước. Để góp phần khắc phục những hạn chế nêu trên, nhằm đưa Luật Quản lý thuế ngày càng thực sự đi vào cuộc sống, giúp cho tổ chức, cá nhân người nộp thuế thực hiện tốt cơ chế tự khai, tự nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế. Bản thân tôi xin đưa ra và phân tích xử lý tình huống sau “Xử lý vi phạm hành chính về thuế Thu nhập cá nhân đối với Công ty TNHH CP TM M&T” để nhận thức về pháp luật thuế được sâu sắc hơn trong quá trình thực thi nhiệm vụ của mình, phục vụ cho công tác quản lý Nhà nước. Họ tên học viên: Trần Thị Minh Nguyệt Trang 1 Lớp: BDNV ngạch kiểm tra viên thuế Tiểu luận tình huống 1. MÔ TẢ TÌNH HUỐNG: 1.1 Tóm tắt tình huống: Thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế là nội dung cơ bản và quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra. Theo quy định của pháp luật, các đơn vị kinh doanh phải xác định kết quả kinh doanh, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình tổ chức sản xuất kinh doanh của một niên độ kế toán (01/01 đến 31/12) hàng năm, thông qua các hình thức báo cáo (quyết toán thuế, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán phát sinh, bảng lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh báo cáo tài chính ). Tuy nhiên trong thực tế, việc báo cáo, quyết toán thuế còn rất nhiều hạn chế, người nộp thuế do khách quan hoặc chủ quan, vô tình hoặc cố ý, lợi dụng kẽ hở pháp luật hoặc chính sách pháp luật hướng dẫn chưa rõ ràng để trốn tránh nghĩa vụ thuế. Mặt khác các người nộp thuế còn vướng nhiều sai phạm rất cơ bản đối với công tác thực thi nghĩa vụ thuế. Vì vậy công tác thanh tra, kiểm tra là công tác thường xuyên, thông qua việc thực hiện các chức năng để kiểm soát các đối tượng nộp thuế, nhằm phát hiện, xử lý kịp thời và hướng dẫn người nộp thuế khắc phục những hạn chế trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, đó là nhiệm vụ cần thiết trong công tác thanh tra, kiểm tra. Công ty TNHH CP TM M&T trụ sở chính đặt thị tại trấn Chợ Gạo, huyện Chợ Gạo, tỉnh Tiền Giang. Ngành nghề kinh doanh: Xay xát và sản xuất bột thô; Kinh doanh bất động sản; Buôn bán vật liệu, thiết bị lắp đặt trong xây dựng; Kinh doanh vật liệu xây dựng Trong đó kinh doanh vật liệu xây dựng là hoạt động chính của công ty. Ngày 14/7/2014 Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Tiền Giang đã ban hành Quyết định kiểm tra định kỳ tại trụ sở người nộp thuế đối với Công ty TNHH CP TM M&T. Đoàn kiểm tra gồm có 04 người gồm 01 trưởng đoàn Họ tên học viên: Trần Thị Minh Nguyệt Trang 2 Lớp: BDNV ngạch kiểm tra viên thuế Tiểu luận tình huống và 03 thành viên.