Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập kế toán mẫu của trường ĐH Công nghệ Giao thông Vận tải
Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải LỜI NÓI ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phân ngành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tượng, trình: vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai mặt: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vấn đề thông qua thời gian thực tập em xin chon đề tài: “Kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH Bắc Phương” để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo Do kiến thức thân hạn chế thời gian thực tập Công ty ngắn nên Báo cáo nhiều thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp Thầy, cô giáo để em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập Em xin chân thành cám ơn! Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán 1.1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phải theo dõi dòng tiền thu vào dòng tiền chi tiền mặt (TK111) tiền gửi ngân hàng (TK112) Khi có chênh lệch sổ kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng với sổ thủ quỹ sổ phụ ngân hàng kế toán phải tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh kịp thời - Kiểm soát chứng từ đầu vào cho hợp lệ, hợp pháp, hợp lý để tính chi phí hợp lý - Hướng dẫn cho phòng ban quy định hóa đơn, chứng từ cách lập biểu mẫu - Lập báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hàng ngày để gửi theo yêu cầu Ban Giám Đốc - Liên hệ với ngân hàng để làm việc rút tiền về, trả tiền, lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ liên quan đến ngân hàng - Thực theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn tiền không nên kiêm thủ quỹ - Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng ngân hàng theo VNĐ theo ngoại tệ 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán khoản toán - Ghi chép đầy đủ kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết tổng hợp phần hành khoản nợ phải thu, phải trả - Thực giám sát chế độ toán công nợ tính chấp hàng kỷ luật toán tài tín dụng - Ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời, xác, rõ ràng khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tượng phải thu, phải trả theo khoản thời gian toán - Tổng hợp xử lý nhanh thông tin tình hình công nợ hạn, đến hạn, hạn phải thu khó đòi nhằm quản lý tốt công nợ tránh dây dưa công nợ góp phần nâng cao hiệu tài doanh nghiệp 1.2 Kế toán vốn tiền 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ nhà nước sau đây: - Sử dụng đơn vị thống đồng Việt Nam Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo quy định theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ Tk 007 “Ngoại tệ loại” - Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại, thứ Giá nhập vào kỳ tính theo giá thực tế giá xuất tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước - Vào cuối kỳ, kế toán phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo tỷ giá thực tế 1.2.2 Kế toán tiền mặt 1.2.2.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng * Các chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt: - Phiếu thu - Mẫu 01-TT (BB) - Phiếu chi - Mẫu 02-TT (BB) - Bảng kê vàng bạc đá quý - Mẫu số 07-TT (HD) - Bảng kiểm kê quỹ - Mẫu số 08a-TT, 08b-TT (HD) Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ ghi chép phản ánh vào sổ kế toán liên quan bao gồm: - Sổ quỹ tiền mặt; - Các sổ kế toán tổng hợp; - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt; Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc người ủy quyền) kế toán trưởng Trên sở lệnh thu chi kế toán lập tiến hành lập phiếu thu – chi Thủ quỹ sau nhận phiếu thu – chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sauk hi thực xong việc thu – chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” “Đã chi tiền” phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu, phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ chứng từ cho kế toán Ngoài phiếu thu, phiếu chi để hạch toán cần chứng từ gốc liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi như: Giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền… * Để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài khoản 111 có kết cấu sau: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… nhập quỹ Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải - Số tiền mặt thừa phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…xuất quỹ - Các khoản tiền mặt phát thiếu kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại cuối kỳ Số dư bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ có Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ Ngoài kế toán sử dụng tài khoản liên quan khác TK 112, TK 113, Tk 331, TK 152, TK 211, TK 133,… 1.2.2.2 Phương pháp hạch toán tiền mặt Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau: * Kế toán khoản thu chi tiền Việt Nam - Các nghiệp vụ thu tiền mặt: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 511, 512, 515 – Doanh thu bán hàng ngoài, nội hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 131, 138, 141 – Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 128, 221, 222 – Thu hồi tiền đầu tư Có TK 144, 244 – Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ - Các nghiệp vụ chi tiền mặt: Nợ TK 152, 153, 156, 211 – Chi tiền mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ Nợ TK 331, 311, 315 – Chi tiền trả nợ cho người bán, vay ngắn hạn Nợ TK 333, 334, 336 – Chi tiền toán với Nhà nước, với người lao động, với nội Nợ TK 112, 113 – Chi tiền vào ngân hàng, gửi qua bưu điện, nộp thuế… Nợ TK 121, 221, 222, 228 – Chi tiền đầu tư Nợ TK 144, 244 – Chi tiền ký quỹ, ký cược Nợ TK 621, 627, 641, 642, 635, 214… Có TK 111 – Tiền mặt * Kế toán khoản thu chi ngoại tệ - Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán (nếu chấp thuận) nguyên tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá tực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (gọi tắt tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán - Đối với khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, bên Nợ tài khoản vốn tiền, tài khoản Nợ phải thu bên có tài khoản Nợ phải trả… Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch - Đối với bên Có tài khoản vốn tiền, tài khoản Nợ phải thu bên Nợ tài khoản Nợ phải trả có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ theo tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá xuất quỹ tính theo phương pháp bình quân gia quyền; nhập trước xuất trước; nhập sau xuất trước…, tỷ giá nhận nợ…) - Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm lập bảng CĐKT - Trường hợp mua bán ngoại tệ đồng Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán * Kế toán nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ tiền mặt giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể hoạt động đầu tư XDCB doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư XDCB) - Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác thu tiền ngoại tệ nhập quỹ, kế toán quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch, tỷ giá giao dịch BQLNH, ghi: Nợ TK 111 (1112) – Tiền mặt (Theo tỷ giá giao dịch BQLNH) Có TK 511, 711 – (Doanh thu bán hàng theo tỷ giá giao dịch BQLNH) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 Ngoại tệ loại - Khi thnh toán nợ phải thu ngoại tệ, nhập quỹ tiền mặt + Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái giao dịch ghi: Nợ TK 111 (1112) – Tiền mặt theo tỷ giá giao dịch BQLNH) Có TK 131, 136, 138 (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch BQLNH lớn tỷ giá ghi sổ kế toán TK 131, 136, 138) + Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá giao dịch toán nợ phải trả (tỷ giá giao dịch BQLNH nhỏ tỷ giá ghi sổ kế toán khoản phải thu) số chênh lệch ghi: Nợ TK 111 (1112) – Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch, (Tỷ giá BQLNH) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131, 136, 138 (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 Ngoại tệ loại Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải - Khi xuất quỹ ngoại tệ để mua tài sản, vật tư, hàng hoá chi trả khoản chi phí ngoại tệ: + Trường hợp phát sinh lãi tỷ giá hối đoái giao dịch thì: Nợ TK 152, 152,156, 211, 621, 623, 627, 642…(Tỷ giá giao dịch) Có TK 111 (1112) – Tiền mặt (Tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch BQLNH lớn tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 007 Ngoại tệ loại + Trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá giao dịch ghi: Nợ TK 111 (1112) – Tỷ giá giao dịch Nợ TK 635 – Chi phí tài (số lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) – Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 007 Ngoại tệ loại Khi xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ để trả nợ người bán, nợ vay… + Nếu phát sinh lãi giao dịch toán nợ phải trả ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336… (Tỷ giá ghi sổ kế toán TK Nợ phải trả) Có TK 111 (1112) – Tiền mặt (Tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ kế toán TK 331 lớn tỷ giá sổ kế toán TK 1112) + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái giao dịch toán nợ phải trả, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336… (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) – (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 Ngoại tệ loại * Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh thời kỳ hoạt động đầu tư XDCB (Giai đoạn trước hoạt động) - Khi mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị XDCB, khối lượng xây dựng lắp đặt cho người bán người nhân thầu bàn giao ngoại tệ - Khi toán nợ phải trả ngoại tệ (người bán, nợ vay, nộ bộ, ) + Nếu phát sinh lãi tỷ giá phản ánh số chênh lệch vào bên Có TK 413 + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá phản ánh số chênh lệch vào bên Nợ TK 413 - Hàng năm chênh lệch tỷ giá phản ánh luỹ kế TK 413 hoàn thành giai đoạn đầu tư XDCB - Khi kết thúc giai đoạn đầu tư kết chuyển tỷ giá hối đoái thực (bù trừ số phát sinh bên Nợ bên Có TK 413) Số chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí doanh thu hoạt động tài kết chuyển sang tài khoản 242 (nếu bị lỗ) kết chuyển vào tài khoản 3387 (nếu lãi) để phân bổ thời gian tối đa không năm * Cuối kỳ kế toán, đánh giá lại số dư tiền mặt có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch BQLNH thời điểm lập báo cáo tài chính: - Trường hợp có lãi (tỷ giá hối đoái tăng) số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1112) Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132) - Trường hợp bị lỗ (tỷ giá hối đoái giảm) số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ Tk 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132) Có TK 111 – Tiền mặt (1112) * Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm: + Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính: Nợ TK 413 (4131) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài + Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính: Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 413 (4131) 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.2.3.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng * Chứng từ kế toán: - Căn để ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi doanh nghiệp giấy báo Có, giấy báo Nợ bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản… Khi nhân chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hàng kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu kế toán đơn vị với ngân hàng phải ghi theo chứng từ ngân hàng, số chênh lệch theo dõi tài khoản phải thu hoạc phải trả khác thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại Đối với doanh nghiệp có tổ chức, phận trực thuộc, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi, mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải tổ chức kế toán chi tiết theo ngân hàng, kho bạc, công ty tài để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu - Sổ kế toán sử dụng là: sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng, sổ tài TK 112 * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” để phản ánh tình hình tăng giảm số có khoản tiền gửi doanh nghiệp, tài khoản 112 có kết cấu sau: Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam ngoại tệ, vàng bạc… gửi vào ngân hàng chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại Bên Có: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc… rút từ ngân hàng chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái Số dư bên Nợ: Số tiền gửi gửi ngân hàng Tài khoản 112 mở tài khoản cấp 2: Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam Tài khoản 1122 – Ngoại tệ Tài khoản 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải Ngoài kế toán sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác 1.2.3.2 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau: * Các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi Việt Nam - Xuất quỹ tiền mặ gửi vào tài khoản ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 – Tiền mặt - Nhận tiền khách hàng trả nợ ứng trước chuyển khoản, vào giấy báo Có ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 131 – Phải thu khách hàng - Thu hồi khoản tiền ký quỹ, ký cược tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 144, 244 - Nhận ký cược ký quỹ ngắn hạn, dài hạn tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 338, 344 - Nhân góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần… chuyển khoản Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh - Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn nợ ngắn hạn chuyển khoản: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn ( Giá vốn) Có TK 136 – Phải thu nội (1368) Có TK 138 – Phải thu khác (1388) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (lãi) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp - Thu tiền bán hàng, thu từ hoạt động tài hoạt động khác chuyển khoản, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 511, 515 – Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp - Thu lãi tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài - Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Chuyển tiền gửi ngân hàng cầm cố, ký quỹ, ký cược, đầu tư ngắn hạn ghi: Nợ TK 144, 244 – Ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải - Trả tiền mua vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá nhập kho gửi bán thẳng chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, séc, ghi: Nợ TK 152, 153, 156 – Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Trả tiền mua TSCĐ, đầu tư dài hạn, chi phí đầu tư XDCB chuyển khoản, ghi: Nợ TK 211, 213 – TSCĐ hữu hình, vô hình Nợ TK 221, 222, 228 – Đầu tư tài dài hạn Nợ TK 241 – XDCB dở dang Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Thanh toán khoản nợ phải trả chuyển khoản, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338, 341, 342 Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Các khoản triết khấu toán cho người mua chuyển khoản: Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Thanh toán khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại cho người mua chuyển khoản: Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lại Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Chi tiền gửi ngân hàng liên quan đến khoản sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí hoạt động tài chính, hoạt động khác, ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642 Nợ TK 635, 811 – Chi phí tài chính, chi phí khác Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng * Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ - Khi bán hàng (sản phẩm xây lắp, công nghiệp, dịch vụ) thu tiền gửi vào Ngân hàng ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch BQLNH Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (1122) (tỷ giá giao dịch) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tỷ giá giao dịch) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp - Khi thu hồi khoản nợ phải thu ngoại tệ Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (1122) (tỷ giá giao dịch) Có TK 131 – Phải thu khách hàng (tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515 – Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch lớn Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải tỷ giá ghi sổ kế toán TK 131) Trường hợp tỷ giá giao dịch nhỏ tỷ giá sổ kế toán tài khoản phải thu khách hàng số chênh lệch ghi vào bên Nợ TK 635 – Chi phí tài - Chuyển khoản ngoại tệ mua TSCĐ, vật tư khoản chi phí, ghi: Nợ TK 211, 152, 153, 623, 627, 641, 642… (Tỷ giá giao dịch) Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (1122) (tỷ giá sổ kế toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Chênh lệch tăng) Trường hợp tỷ giá giao dịch nhỏ tỷ giá sổ kế toán số chênh lệch nhỏ ghi vào bên Nợ TK 635 – Chi phí tài - Trả nợ chuyển khoản ngoại tệ, ghi: Nợ TK 311, 331, 341…(tỷ giá sổ kế toán tài khoản nợ liên quan) Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (tỷ giá sổ kế toán TK 112) Có TK 515 – Doanh thu HĐTC (Số chênh lệch tỷ giá sổ kế toán khoản phải trả lớn tỷ giá ghi sổ kế toán TK 112) Trường hợp tỷ giá sổ kế toán khoản phải trả nhỏ tỷ giá sổ kế toán TK 112 số chênh lệch nhỏ ghi vào bên Nợ TK 635 – Chi phí tài - Cuối kỳ kế toán theo quy định, đánh giá lại số dư ngoại tệ TK 112 theo tỷ giá giao dịch BQLNH Nhà nước Việt Nam công bố + Nếu tỷ giá tăng số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái + Nếu tỷ giá giảm thi số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng - Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm vào chi phí hoạt động tài (nếu lỗ) doanh thu hoạt động tài (nếu có lãi) 1.2.4 Kế toán tiền chuyển 1.2.4.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng * Chứng từ kế toán làm để hạch toán tiền chuyển gồm: - Hạch toán tăng: Giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, giấy chuyển tiền… - Hạch toán giảm: Giấy báo có, sổ phụ ngân hàng, giấy báo bưu điện, giấy báo đơn vị thụ hưởng… * Tài khoản sử dụng: TK 113 - Tiền chuyển Kết cấu tài khoản sau: Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, séc nộp vào Ngân hàng, gửi qua bưu điện số chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ đánh giá lại Bên Có: Số tiền kết chuyển vào tài khoản 112 tài khoản liên quan số chênh lệch giảm tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ đánh giá lại số dư ngoại tệ Số dư bên Nợ: Các khoản tiền chuyển Tài khoản 113 – Tiền chuyển mở tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1131 – Tiền Việt Nam - Tài khoản 1132 – Ngoại tệ Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải Số tiền: 70.021.000 Loại tiền: VND Số tiền chữ: Bảy mươi triệu không trăm hai mốt nghìn đồng chẵn Diễn giải Thanh toán tiền xăng dầu Số tiền nguyên tệ Số tiền (VND) Ghi nợ (VND) 70.000.000 Phí chuyển chuyển tiền 21.000 Ghi có 70.000.000 331THANH 1121 21.000 6422 1121 Tỷ giá qui đổi: Giám đốc (Ký,ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Người lập phiếu (Ký, ghi họ tên) 75 Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải CÔNG TY TNHH BẮC PHƯƠNG XÃ HẠ BẰNG,HUYỆN THẠCH THẤT, TP HÀ NỘI Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2009 Bộ Trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày: 31/12/2013 Số: PC12/13 Ghi nợ: 331-38 Ghi có: 1111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thu Địa chỉ: Công ty TNHH Bắc Phương Lý chi: Trả nợ cho công ty cổ phần Sài Sơn Số tiền: 13.585.010 VND Viết chữ: Mười ba triệu năm trăm tám lăm nghìn không trăm mười đông chẵn Kèm theo chứng từ gốc: Ngày… tháng……năm 20… Giám đốc Kế toán trưởng (Ký,ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Thủ quỹ Người lập phiếu (Ký,ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Người nhận tiền (Ký, ghi họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Mười bảy triệu không trăm năm mươi nghìn ba trăm bảy mươi lăm đồng chẵn Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 76 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải CÔNG TY TNHH BẮC PHƯƠNG XÃ HẠ BẰNG,HUYỆN THẠCH THẤT,TP HÀ NỘI Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ Trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày: 31/12/2013 Số: PC11/12 Ghi nợ: 3312 Ghi có: 1111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thu Thơm Địa chỉ: Công ty TNHH Bắc Phương Lý chi: Mua gạch lát cho công trình Số tiền: 5.331.818 VND Viết chữ: Năm triệu ba trăm ba mươi mốt nghìn tám trăm mười tám đồng Kèm theo chứng từ gốc Giám đốc (Ký,ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Thủ quỹ (Ký, ghi họ tên) Ngày… tháng… năm 20… Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Mười chín triệu bảy trăm mười hai nghin đồng chẵn CÔNG TY CP ĐT & PT Thương mại Thành Nam CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2013 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 - Căn vào biên giao nhận hàng hóa Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 77 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải - Căn vào thỏa thuận hai bên Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tại văn phòng công ty CP ĐT & PT Thương mại Thành Nam gồm có: Bên A (bên mua): CÔNG TY TNHH BẮC PHƯƠNG - Địa : Hạ Bằng – Thạch Thất – Hà Nội - Điện thoại : 0433595488 Fax: 0433595488 - Đại diện: Ông Đỗ Đức Ngạn Chức vụ: Trưởng phòng Bên B (bên bán): CÔNG TY CP ĐT & PT Thương mại Thành Nam - Địa : Thạch Hòa – Thạch Thất – Hà Nội - Điện thoại : 0433555564 Fax: 0433555564 - Đại diện: Ông Phùng Văn Phong Chức vụ: Trưởng phòng Cùng đối chiếu thống công nợ từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 cụ thể sau: Công nợ đầu kỳ: 76.861.862 đồng Số phát sinh kỳ (Phải thu bên A) STT Tên sản phẩm Đơn vị Số lượng tính Đơn giá Thành tiền DO l 6440 22.697,74 146.173.446 Dầu động l 117 69.930,07 8.181.818 Xăng A92 l 143 23.653,21 3.382.409 Thuế VAT 15.773.767 Tổng cộng 173.511.540 Số tiền Bên A toán: 70.000.000 đồng Kết luận: Tính đến hết ngày 31/12/2013 Bên A phải toán cho công ty TNHH Bắc Phương số tiền là: Một trăm tám mươi triệu ba trăm bảy mươi ba nghìn bốn trăm linh hai đồng - Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà công ty TNHH Bắc Phương không nhận phản hồi từ Quý công ty công nợ coi chấp nhận Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 78 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải ĐẠI DIỆN BÊN A Chức vụ (Ký tên, đóng dấu) ĐẠI DIỆN BÊN B Chức vụ (Ký tên, đóng dấu) CHƯƠNG PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH BẮC PHƯƠNG 3.1 Phân tích Báo cáo tài công ty TNHH Bắc Phương 3.1.1 Phân tích tình tài công ty * Lấy số liệu bảng Cân đối kế toán công ty ta lập bảng phân tích tình hình tài công ty sau (phân tích ngang) BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH BẮC PHƯƠNG NĂM 2012 – 2013 Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 79 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 So sánh Sô tiền TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN 17,312,829,450 20,949,987,944 % tỷ trọng -3,637,158,494 -17% I Tiền khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn 6,925,680,650 6,505,317,729 420,362,921 6% 1,986,471,223 637,875,833 47% IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Tài sản cố định II Bất động sản đầu tư 8,400,677,372 1,348,595,390 13,085,139,07 -4,684,461,703 -36% 10,935,750 -10,935,750 -100% 6,276,296,813 7,069,148,789 -792,851,976 -11% 6,276,296,813 7,069,148,789 -792,851,976 -11% TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu 23,589,126,058 28,019,136,73 -4,430,010,675 -16% 16,495,257,247 20,970,800,817 -4,475,543,570 -21% 16,495,257,247 20,970,800,817 -4,475,543,570 -21% TỔNG NGUỒN VỐN 23,589,126,058 III Các khoản đầu tư tài dài hạn IV Tài sản dài hạn khác 7,093,868,811 7,048,335,916 45,532,895 1% 7,093,868,811 7,048,335,916 28,019,136,73 45,532,895 1% -4,430,010,675 -16% Nhận xét: Dựa vào bảng phân tích ta thấy tiêu năm 2013 so với năm 2012 biến đổi sau Phần tài sản: - Tài sản ngắn hạn năm 2013 giảm 17% tương ứng 3,637,158,494 đ so với năm 2012 Nguyên nhân chủ yếu tiêu hàng tồn kho giảm đến 36% tương ứng với 4,684,461,703 đ Còn lại tiêu tài sản lưu động khác tiền khoản tương đương tiền tăng 6% tương ứng với 420,362,921 đ, khoản phải thu tăng 47% tương ứng với 637,875,833 đ Chứng tỏ công ty hoàn thành bàn giao nhiều công trình hạng mục công trình Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 80 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải - Tài sản dài hạn giảm 792,581,976 (11%) toàn tiêu TSCĐ Điều chứng tỏ năm 2013 công ty không trọng đầu tư vào mở rộng sản xuất kinh doanh Phần nguồn vốn - Ta thấy tiêu nợ phải trả giảm đáng kể 21% tương ứng với 4,475,543,570 đ toàn tiêu nợ ngắn hạn giảm nợ dài hạn không phát sinh năm Điều cho thấy khả toán công ty tăng - Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu doanh nghiệp tăng 1% tương ứng với 45,532,895 tiêu lợi nhuận chưa phân phối tăng Điều chứng tỏ kết kinh doanh năm 2013 đem lại hiệu - Tổng thể ta thấy tổng tài sản (tổng nguồn vốn) giảm 4,430,010,675 tương ứng với giảm 16% * Để phân tích tỷ trọng tiêu so với tổng tài sản (tổng nguồn vồn) ta có bảng phân tích dọc sau: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH BẮC PHƯƠNG NĂM 2012 – 2013 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Số tiền TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Tài sản cố định II Bất động sản đầu tư Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Năm 2012 Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % 17,312,829,450 6,925,680,650 73% 29% 20,949,987,944 6,505,317,729 75% 23% -2% 6% 1,986,471,223 8,400,677,372 8% 36% 27% 27% 5% 47% 0% 25% 25% 3% -11% 6,276,296,813 6,276,296,813 1,348,595,390 13,085,139,075 10,935,750 7,069,148,789 7,069,148,789 81 Khóa luận tốt nghiệp 2% 2% Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải III Các khoản đầu tư tài dài hạn IV Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu TỔNG NGUỒN VỐN 23,589,126,058 100% 28,019,136,733 100% 16,495,257,247 16,495,257,247 70% 70% 20,970,800,817 20,970,800,817 75% 75% -5% -5% 7,093,868,811 7,093,868,811 23,589,126,058 30% 30% 100% 7,048,335,916 7,048,335,916 28,019,136,733 25% 25% 100% 5% 5% Nhìn bảng phân tích số liệu năm 2013 so với năm 2012 ta có vài nhận xét sau: Phần tài sản: Do có biến động tài sản khác nên tỷ trọng loại tài sản tổng tài sản có biến đổi cụ thể: - Tài sản ngắn hạn có tỷ trọng giảm 2% (từ 75% năm 2012 giảm 73% năm 2013) chủ yếu giảm tỷ trọng hàng tồn kho (giảm đến 11%) Chỉ tiêu tiền khoản tương đương tiền tăng 6% đạt tỷ trọng cao 29% tổng tài sản điều làm cho công ty có khả toán cao lượng tiền mặt tồn quỹ nhiều không sử dụng, không tạo lợi nhuận cho thấy công ty sử dụng tiền mặt không hiệu Chỉ tiêu khoản phải thu ngắn hạn tăng 3% Tuy tiêu tăng chiếm tỷ trọng nhỏ tổng tài sản (8%) điều thấy công tác bán hàng, thu hồi nợ công ty tốt, bị chiếm dụng vốn - Tỷ trọng tài sản cố định tăng 2% (từ 25% lên 27%) Tuy giá trị tuyệt đối giảm tỷ trọng lại tăng lên với tỷ trọng chiếm 27% tổng tài sản không nhỏ tạo điều kiện tốt để sản xuất tăng sức cạnh tranh Phần nguồn vốn: - Tỷ trọng tiêu nợ phải trả giảm 5% (từ 75% 70%) cho thấy độ phụ thuộc tài công ty giảm Với tỷ trọng ta thấy mức độ làm chủ vốn công ty thấp Chỉ tiêu chiếm 70% tổng nguốn vốn toàn nợ ngắn hạn cho thấy công ty vay nợ nhiều đồng thời phản ánh công ty chiếm dụng vốn tốt tạo lợi nhuận cho công ty - Tỷ trọng vốn chủ sở hữu tăng 5% so với năm 2012 Đây tín hiệu tốt chứng tỏ công ty làm ăn có lãi, lực sản xuất kinh doanh tăng Nhìn chung ta thấy vốn chủ sở hữu năm < tài sản sử dụng (tài sản – nợ phải thu) chứng tỏ công ty phụ thuộc vốn vào bên Nợ phải thu < nợ phải trả chứng tỏ công ty chiếm dụng vốn tốt Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 82 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải * Phân tích hệ số toán - Tỷ số toán hành = Tài sản ngắn hạn/ Nợ ngắn hạn + Tỷ số toán hành năm 2012 = 20,949,987,944 / 20,970,800,817 = 0.999 + Tỷ số toán hành năm 2013 = 17,312,829,245 / 16,495,257,247 = 1.05 Ta thấy tỷ số toán hành năm 2013 tăng so với năm 2012 điều cho thấy khả toán công ty tốt Tỷ số toán hành năm 2013 = 1.05 có nghĩa đồng nợ ngắn hạn công ty đảm bảo 1.05 đồng tài sản ngắn hạn Công ty cần trì tỷ số để đảm bảo tin tưởng chủ nợ - Tỷ số toán nhanh = (Tài sản lưu động – Hàng tồn kho) / Nợ ngắn hạn Tỷ số toán nhanh năm 2012 = (20,949,987,944 – 13,085,139,075) / 20,970,800,817 = 0.376 Tỷ số toán nhanh năm 2013 = (17,312,829,245 – 8,400,677,372) / 16,495,257,247 = 0.54 Nhận xét: Ta thấy tỷ số toán nhanh năm 2013 tăng so với năm 2012 Nghĩa năm 2013 công ty có 0.54 đồng có khả khoản cho đồng nợ đến hạn tăng so với năm 2012 có 0.375 đồng có khả khoản cho đồng nợ đến hạn, tín hiệu tốt - Mặt khác xét lượng tiền mặt tồn quỹ tăng chiếm tỷ trọng lớn đảm bảo khả toán cho khoản nợ đến hạn Tuy nhiên, điều cho thấy công ty sử dụng tiền mặt không hiệu quả, không đem lại lợi nhuận 3.1.2 Phân tích tình hình kinh doanh công ty * Lấy số liệu Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ta lập bảng phân tích tình hình kinh doanh năm 2012-2013 sau (phân tích ngang) BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH BẮC PHƯƠNG NĂM 2012 – 2013 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 So sánh Sô tiền Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuấn bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 % tỷ trọng 22,364,496,361 19,790,125,455 2,574,370,906 13% 22,364,496,361 19,790,125,455 2,574,370,906 13% 19,458,147,415 16,444,974,884 3,013,172,531 18% 2,906,348,946 83 3,345,150,571 -438,801,625 Khóa luận tốt nghiệp -13% Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 632,306,936 632,306,936 1,907,404,254 1,151,796,456 1,151,796,456 2,173,133,916 -519,489,520 -519,489,520 -265,729,662 -45% -45% -12% 366,637,756 20,220,199 1,219,223 3,751,574 -2,532,351 -68% 1,219,223 3,751,574 -2,532,351 -68% 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 367,856,979 23,971,773 343,885,206 1435% 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 73,571,396 5,099,553 68,471,843 1343% 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 294,285,583 18,872,220 275,413,363 1459% 346,417,557 1713% Nhìn vào bảng phân tích ta có nhận xét tình hình kinh doanh năm 2013 so với năm 2012 công ty sau: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng đáng kể với mức tăng 2,574,370,906 đ tương ứng với tốc độ tăng 13% doanh thu công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu Điều hợp lý năm 2013 công ty có nhiều công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao - Giá vốn hàng bán tăng 3,013,172,531 tương ứng tăng 18% gấp 1.4 lần tốc độ tăng doanh thu Giá vốn tăng lên điều hợp lý phần chi phí tăng thêm để tạo phần doanh thu tăng thêm Nhưng tốc độ tăng giá vốn lại lớn nhiều so với doanh thu điều ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận Cụ thể lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 438,801,625 tương ứng giảm 13% - Chi phí tài giảm 519,489,520 đ tương ứng với giảm 45% Do năm công ty tiến hành trả nợ khoản vay đáng kể cho ngân hàng dẫn đến chi phí lãi vay giảm - Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 265,729,662 đ tương ứng giảm 12% - Từ tiêu mà lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 346,417,557 đ tương ứng tăng 1713% - Thu nhập khác giảm 2,532,351 tương ứng giảm 68% - Lợi nhuận trước thuế TNDN tăng 343,885,206 đ tương ứng với tăng 1435% chủ yếu doanh nghiệp giảm dáng kể khoản chi phí Điều đồng nghĩa với lợi nhuận sau thuế TNDN tăng khoản 275,413,363 đ tương ứng với tăng 1459% * Để phân tích tiêu so với doanh thu ta có bảng phân tích dọc tình hình kinh doanh công ty sau: Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 84 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH BẮC PHƯƠNG NĂM 2012 – 2013 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Số tiền Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuấn bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2012 Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % 22,364,496,361 100.00% 19,790,125,455 100.00% 0.00% 22,364,496,361 100.00% 19,458,147,415 87.00% 19,790,125,455 100.00% 16,444,974,884 83.10% 0.00% 3.91% 2,906,348,946 13.00% 3,345,150,571 16.90% -3.91% 632,306,936 632,306,936 1,907,404,254 2.83% 1,151,796,456 1,151,796,456 2,173,133,916 5.82% -2.99% 5.82% -2.99% 10.98% -2.45% 366,637,756 1,219,223 1.64% 0.10% 1.54% 0.01% 20,220,199 3,751,574 0.02% -0.01% 1,219,223 0.01% 3,751,574 0.02% -0.01% 367,856,979 1.64% 23,971,773 0.12% 1.52% 73,571,396 0.33% 5,099,553 0.03% 0.30% 294,285,583 1.32% 18,872,220 0.10% 1.22% 2.83% 8.53% Từ bảng phân tích ta có nhận xét tình hình kinh doanh năm 2013 so với năm 2012 sau: Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 85 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải - Tỷ trọng giá vốn hàng bán / doanh thu năm 2013 có quy mô tăng 3.91% Tỷ trọng già vốn chiếm 87% doanh thu có nghĩa để có 100 đồng doanh thu công ty phải bỏ 87 đồng cho giá vốn - Tỷ trọng chi phí tài giảm 2.99% Tỷ trọng chi phí QLDN giảm 2.45% Cả hai chi phí chiếm 11.3% Điều cho thấy công tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu cao giúp tiết kiệm chi phí điều làm tỷ trọng lợi nhuận năm sau tăng năm trước 1.54% đạt 1.64% doanh thu - Từ điều mà tỷ trọng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 1.22% chiếm 1.64% doanh thu Tương ứng tỷ trọng lợi nhuận kế toán sau thuế tăng 1.22% đạt 1.32% doanh thu 3.2 Đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH Bắc Phương 3.2.1 Một số nhận xét đánh giá công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty Để kế toán phát huy được vai trò của mình quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh với giam đốc một cách chặt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn của công ty ở mọi khâu của qua trình sản xuất nhằm cung cấp các thông tin chính xác và hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó việc hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán của công ty là một tất yếu, nhất là quá trình chuyển đổi nền kinh tế sang kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước Vốn bằng tiền đã trở thành mối quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp và các nhà quản lý thì việc hạch toán vốn bằng tiền đòi hỏi cũng phải được kiện toàn Công tác kế toán vốn tiền quản lý chặt chẽ, thông tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự, chứng sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài ban hành Các phần hành kế toán liên quan khác làm theo trình tự ghi chép, theo phương pháp kế toán, hình thức kế toán áp dụng theo quy định Bộ tài ban hành Công tác kế toán vốn tiền công ty chi tiết rõ ràng khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi Cùng với khoản toán với khách hàng hạch toán khoa học hợp lý Mọi khoản toán với Ngân sách nhà nước nàh cung cấp thực thời gian sớm nhất.Kế toán hạch toán theo quy định Nhà nước, nguyên tắc hạch toán kế toán nói chung kế toán vốn tiền nói riêng Tuy nhiên, công tác kế toán công ty tồn Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 86 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải số nhược điểm Một số ưu, nhược điểm việc hạch toán kế toán công ty: * Ưu điểm: - Hạch toán chi tiết, rõ ràng khoản tiền mặt, tiền gửi, ngoại tệ khoản toán giúp cho việc tập hợp số liệu dễ dàng - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh kịp thời xác - Mọi hoạt động thu, chi có chứng từ đầy đủ, hợp lý - Luôn phản ánh chân thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Mỗi khách hàng nhà cung cấp mở sổ chi tiết riêng thuận tiện cho việc theo dõi việc toán công ty - Toàn phòng kế toán nhân viên công ty khách quan trung thực công tác thu chi tiền mặt - Thực toán trực tiếp hay qua chuyển khoản nhanh chóng, đầy đủ tạo lòng tin uy tín cho khách hàng nhà cung cấp * Nhược điểm: - Cách ghi sổ TK 131 331 chưa phù hợp với quy định - Số tiền tồn quỹ lớn gây khó khăn việc quản lý đảm bảo an toàn gây lượng tiền nhàn rỗi nhiều gây ứ đọng vốn khả sinh lời - Việc kiểm kê quỹ tiền mặt chưa thường xuyên dẫn đến việc không kịp thời phát sai phạm quản lý tiền mặt - Công ty chưa trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty * Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty: Đối với doanh nghiệp hiểu tầm quan trọng việc quản lý tiền mặt điều cốt yếu cho sống doanh nghiệp Việc quản lý vốn tiền không tôt dễ dẫn đến việc lượng vốn công ty bị tham ô mát nên đòi hỏi công ty phải có biện pháp tốt để khâu quản lý chặt chẽ không để xảy tình trạng thiếu hụt quỹ Ngân quỹ doanh nghiệp đảm bảo cho khả toán doanh nghiệp khoảng thời gian doanh nghiệp trả tiền cho nhà cung cấp chưa thu tiền khách hàng Trước thực hiên chi tiền cần xác nhận đầy đủ chứng từ liên quan có đầy đủ chữ ký dấu cần thiết Khi thực nghiệp vụ toán hộ cần phải có văn uỷ quyền với đầy đủ chữ ký Đặc điểm tiền mặt có tính khoản tính rủi ro cao đối tượng để gian lận sai sót Giải pháp cụ thể sau; Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 87 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải - Do nhu cầu toán tiền mặt doanh nghiệp không cao vây công ty nên để mức tồn quỹ vừa phải mức vài chục triệu đồng Điều đảm bảo an toàn việc bảo quản nâng cao hiệu kinh doanh hạn chế lượng tiền nhàn rỗi - Tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ tháng lần để đảm bảo an toàn quỹ giúp nhanh chóng phát sai phạm Ngoài ra, công ty nên tiến hành kiểm kê quỹ đột xuất (không báo trước) lần quý - Toàn tiền mặt tồn quỹ phải lưu giữ két công ty không để nhiều nơi mang khỏi quan không để tiền cá nhân vào két * Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán khoản toán công ty - Do đặc điểm công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng thời gian thi công thường kéo dài Do vây, công ty nên đẩy nhanh tiến độ thi công công trình sớm hoàn thành bàn giao để thu hồi vốn nhanh - Công ty nên áp dụng sách chiết khấu khách hàng toán trước hạn để từ thu hồi vốn đưa vốn vào sử dụng cách nhanh chóng - Sổ TK 131 TK 331 nên ghi theo trình tự ngày tháng theo quy định để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu - Nên trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi cho khoản nợ hạn Kết luận chung Sau thời gian thực tập công ty TNHH Bắc Phương, tìm hiểu thực tế hoạt động công ty Em thấy công ty có số vốn tương đối lớn, mặt hàng công ty kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn, có mô hình tổ chức quản lý gọn nhẹ vốn sử dụng mục đích Công ty có đội ngũ cán quản lý giỏi, cán công nhân viên công ty người có trình độ, thông minh nhanh nhẹn, phục vụ khách hàng nhiệt tình chu đáo Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 88 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải Sự diễn biến mau lẹ trình xã hội hoá kinh tế thị trường, với cạnh tranh ngày liệt dựa vào kết đạt năm trước tồn nó, công ty đặt phương hướng nhiệm vụ kinh doanh để đảm bảo đời sống công nhân viên Phát huy triệt để sức lao động sáng tạo đội ngũ cán công nhân viên Các chứng từ trình bày quy định, đầy đủ chữ ký đảm bảo tính xác không bị tẩy xoá Việc thu thập, xử lý chứng từ cẩn thận khoa học, hợp lệ, thuận lợi cho trình tính toán kiểm tra Mặc dù trình độ hiểu biết nghiệp vụ thân hạn chế, em mạnh dạn đưa nhận xét đánh giá khái quát chung tình hình công ty, đưa nhận xét kiến nghị thân cấu tổ chức công tác kế toán công ty Như cách quản lý chứng từ cách khoa học hơn, đề nghị phòng kế toán nên tuyển thêm người để đảm bảo khối lượng công việc có thời gian đào tạo thêm kỹ cho người Tới em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Thái An toàn thể cô phòng kế toán công ty TNHH Bắc Phương, giúp cho em hiểu thực tế công tác kế toán đơn vị Từ giúp em hoàn thành báo cáo Tuy nhiên thời gian, trình độ chuyên môn hạn chế không tránh khỏi thiếu xót, lần em mong góp ý thầy cô bạn đọc để em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 89 Khóa luận tốt nghiệp [...]... sách, hay thực hiện kỷ luật tín dụng * Các tổ đội sản xuất: Thực hiện thi công công trình và tập hợp số liệu theo từng hạng mục công trình để phục vụ cho các bộ phận quản lý trực tiếp 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Bắc Phương 2.1.4.1 Chế độ và phương pháp kế toán tại công ty Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 34 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải - Chế độ kế toán áp... máy tính - Đặc trưng cơ bản của hình thức này là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Có nhiều chương trình phần mềm kế toán khác nhau về tính năng kỹ thuật và tiêu chuẩn, điều kiện áp dụng Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 27 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải Tuy nhiên, phần mềm kế toán của đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án... toán theo quy định Các sổ kế toán tổng hợp phải có đầy đủ các yếu tố theo quy định của chế độ sổ kế toán + Thực hiện đúng các quy định về mở sổ, ghi sổ, khóa sổ và sửa chữa sổ kế toán theo quy định của Luật Kế toán, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và của Thông tư này + Phần mềm kế toán nghiệp vụ thi hành án dân sự phải đáp ứng tiêu chuẩn, điều kiện của phần mềm kế toán do Bộ Tài chính quy... phải được thiết kế theo nguyên tắc của Hình thức kế toán Nhật ký chung Phần mềm kế toán tuy không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải đảm bảo in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định - Hình thức kế toán trên máy vi tính áp dụng tại đơn vị phải đảm bảo các yêu cầu sau: + Có đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy... giá ghi sổ kế toán) Có TK 311 - Vay ngắn hạn (Theo tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Số chênh lệch giữa tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán) Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 20 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải + Trường hợp tỷ giá thực tế giao dịch hoặc... BÁO CÁO TÀI CHÍNH GHI CHÚ: - Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Đối chiếu kiểm tra Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 Bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo KQHĐKD, thuyêt minh BCTC, báo cáo lưu chuyển tiền tệ…) 26 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải * Hình thức nhật ký chứng từ Đặc trưng cơ bản của hình thức này là: Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của. .. nhất của công ty, Giám đốc có xuất CHÍNH CHỨC TẾ KỸ DOANH chứcKẾ năng điều hành sản xuất kinh THUẬT doanh của công ty, và giao HÀNH TIẾPmọi hoạt động TOÁN CHÍNH THỊ Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 33 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải nhiệm vụ cho các phòng ban thực hiện các công việc cụ thể Đồng thời Giám đốc phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về những hoạt động của công. .. phải có báo cáo sử dụng tiền tạm ứng đến thời điểm xin ứng tiếp (có chữ ký của người nhận tiền) - Thanh toán hoàn tạm ứng: + Sau khi thực hiện xong công việc, người tạm ứng có trách nhiệm tập hợp đầy đủ chứng từ theo qui định, nộp về phòng kế toán công ty hoặc bộ phận kế toán tại đơn vị Kế toán tiến hành phân loại chứng từ, tất cả chứng từ thanh toán phải được kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán kiểm... nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải Trụ sở làm việc Đảng ủy - HĐND - UBND xã Hạ Bằng Đường trục xã Chu Minh Trường THCS xã Thái Hoà Trường THCS xã Vạn Thắng Tuy nhiên bên cạnh những kết quả thành công mà công ty đã đạt được cũng không tránh khỏi những khó khăn biến cố trong cơ chế thị trường, giá cả thị trường không ổn định nhiều khi cũng là điều chở ngại trong xây dựng kế hoạch Lợi nhuận của công. .. Giám đốc công ty hoặc đơn vị phê duyệt Sv: Phí Thị Hoa Lớp: 64DLKT03 13 Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐH Công nghệ giao thông vận tải + Khi nội dung đề nghị thanh toán vượt so với dự toán, phiếu giao việc, hợp đồng giao khoán,… đã được duyệt, người trực tiếp chi tiền phải có giải trình lý do chi vượt, có xác nhận của phòng sản xuất trước khi tập hợp gửi về phòng tài chính kế toán trình Giám đốc công ty