Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập chuyên ngành kế toán tại công ty Cổ phần Công nghệ Tài chính Viễn thông FTL Báo cáo thực tập chuyên ngành kế toán tại công ty Cổ phần Công nghệ Tài chính Viễn thông FTL Báo cáo thực tập chuyên ngành kế toán tại công ty Cổ phần Công nghệ Tài chính Viễn thông FTL
LỜI MỞ ĐẦU Thực tập tốt nghiệp giai đoạn quan trọng trình đào tạo nhà trường nhằm thực phương châm giáo dục lý thuyết gắn liền với thực tiễn, nhà trường gắn liền với xã hội Thông qua khảo sát thực tế công tác kế toán công ty Cổ phần Công nghệ Tài Viễn thông FTL, em có dịp làm quen với công việc chuyên môn trước tốt nghiệp Qua hai tháng thực tập có hội để kết hợp kiến thức học trường với thực tế công tác kế toán công ty Qua giúp em củng cố hệ thống kiến thức, vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, bên cạnh xây dụng cho cách làm việc sau trường Cùng với xu hướng toàn cầu hóa giới nay, nước ta trình hội nhập phát triển Nền kinh tế nước ta có biến đổi to lớn nhiều mặt, sản xuất ngày phát triển nhu cầu người dân ngày cao Vì kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài nhà nước mà quan trọng với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, thời gian thực tập công ty Cổ Phần Công nghệ Tài Viễn thông FTL, giúp đỡ Ban lãnh đạo công ty, anh chị kế toán công ty đặc biệt hướng dẫn tận tình cô giáo Phạm Thị Lan Anh, em hoàn thành báo cáo thực tập tổng kết mục đích đề thời gian thực tập tổng hợp kết trình thực tập công ty Nội dung báo cáo gồm chương: Chương I: Tổng quan công ty Cổ phần Công nghệ Tài Viễn thông FTL Chương II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty Chương III: Một số nhận xét đề xuất Em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình cô giáo Phạm Thị Lan Anh anh chị phòng kế toán công ty giúp đỡ em hoàn thành tốt trình thực tập làm báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày … tháng … năm 2015 Sinh viên Chương I: Tổng quan công ty Cổ phần Công nghệ Tài Viễn thông FTL 1.1 Lịch sử hình thành phát triển - Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ TÀI CHÍNH VIỄN THÔNG - FTL Địa trụ sở chính: số 15 ngách 7/105 Nguyễn Công Hoan, phường Ngọc Khánh, Ba Đình, Hà Nội Điện thoại: 04.62753446 Fax: 04.62753446 Mã số thuế: 0102344345 - Số TK VNĐ: 11720947386012 Mở ngân hàng Techcombank Hà Nội Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài Viễn Thông FTL đề nghị sở kế hoạch đầu tư Hà Nội Quyết định thành lập công ty theo giấy phép số 225 – GP/UB ngày 15.05.2002 Uỷ ban nhân dân Thành Phố Hà Nội Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh 0103018894 ngày 13/08/2007 Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Công ty Cổ phần Công nghệ tài viễn thông FTL thành lập năm 2007 công ty tập trung vào phát triển tích hợp giải pháp viễn thông với hệ thống toán điện tử; cung cấp giải pháp dịch vụ toán đơn giản, an toàn, thuận tiện dựa hạ tầng viễn thông, hạ tầng toán hạ tầng mạng có Các ngành nghề kinh doanh chính: - Sản xuất phần mềm cung cấp dịch vụ phần mềm Tư vấn giải pháp công nghệ thông tin (không bao gồm dịch vụ tư vấn pháp luật) Đại lý dịch vụ bưu viễn thông Sản xuất, chế tạo, lắp ráp thiết bị công nghệ thông tin Dịch vụ tin nhắn, liệu, thông tin giải trí, toán điện tử mạng điện thoại di động (trừ thông tin Nhà nước cấm dịch vụ điều tra) - Nghiên cứu, thiết kế, sản xuất chuyển giao công nghệ tin học ứng dụng vào - công nghệ khác Đại lý dịch vụ Internet gia tăng mạng Dịch vụ tư vấn, đào tạo, chuyển giao công nghệ lĩnh vực điện, điện tử, thiết bị viễn thông, công nghệ thông tin tự động hóa (không bao gồm dịch vụ tư vấn - pháp luật) Mua bán thiết bị máy móc lĩnh vực khoa học kĩ thuật, điện tử, viễn thông - công nghệ thông tin Sản xuất, chế tạo, lắp ráp tủ điện Lắp đặt, bảo hành, sửa chữa hệ thống thông tin, mạng máy tính, truyền thông Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh Quảng cáo (không bao gồm quảng cáo thuốc lá) Tầm nhìn mục tiêu chiến lược: Công ty FTL mong muốn trở thành nhà cung cấp giải pháp dịch vụ hàng đầu lĩnh vực viễn thông toán điện tử Với phương châm hành động khách hàng, với giải pháp toàn vẹn, dịch vụ hoàn hảo kết hợp với nỗ lực tận tụy cá nhân toàn công ty FTL mong muốn mang lại nhiều ứng dụng thành công, mang lại hiệu cao cho khách hàng Đối với khách hàng, dù lớn hay nhỏ, FTL cam kết xây dựng quan hệ lâu dài tin cậy Chế độ bảo hành hậu mãi, tìm giải pháp tốt nhằm đưa hệ thống khách hàng hoạt động hiệu đồng thời đáp ứng nhu cầu phát triển tương lai FTL luôn tin tưởng nỗ lực phấn đấu nhằm cung cấp sản phẩm, dịch vụ hoàn hảo mang lại giá trị cho khách hàng, cho xã hội Sứ mệnh: - Xây dựng giải pháp viễn thông tiên tiến Đem lại cho thị trường thương mại điện tử giải pháp toán an toàn, tin cậy thuận tiện Thế mạnh: - Sản phẩm phát triển nhằm tối đa hóa lợi ích cho người sử dụng với đặc - tính trội Tính thân thiện dễ sử dụng: Giao diện trực quan, thân thiện, đơn giản, dễ nắm - bắt dễ sử dụng Tính ổn định: Công nghệ tiên tiến, phát triển kĩ sư nhiều kinh nghiệm, - sản phẩm thử nghiệm kĩ càng, hạn chế tốí đa lỗi sử dụng Tính mở linh hoạt: Người sử dụng tùy biến tất chức phần mềm, thay đổi từ hình giao diện, yêu cầu nghiệp vụ báo cáo đầu cho phù hợp với yêu cầu quản lý 1.2 Cơ cấu tổ chức 1.2.1 Đội ngũ cán nhân viên Giám đốc điều hành: Bùi Việt Bắc Chủ tịch hội đồng quản trị: Thái Hoàng Hiệp Trưởng phòng kinh doanh: Đặng Hoài Sơn Trưởng phòng cung cấp dịch vụ giải trí: Nguyễn Anh Tuấn Trưởng phòng mobile: Trần Cao Nga Trưởng phòng nghiên cứu phát triển giải pháp công nghệ thông tin cho doanh nghiệp: Thái Hoàng FTL có cấu tổ chức rõ ràng, gọn nhẹ, đảm bảo phối hợp linh hoạt hiệu phận, phòng ban Hiện nhân FTL 60 người đội ngũ lập trình viên, kiểm thử phần mềm 45 người Quy trình phần mềm, quy trình quản lý chất lượng xây dựng phù hợp với quy mô công ty áp dụng nghiêm túc, chặt chẽ nhằm đảm bảo chất lượng giải pháp dịch vụ cung cấp, đáp ứng yêu cầu khắt khe đối tượng khách hàng Ngân Hàng Viễn Thông Đội ngũ cán kĩ thật công ty có trình độ kĩ sư, cử nhân trở lên, tốt nghiệp đại học quy chuyên ngành kĩ thuật (CNTT Điện tử viễn thông) Đội ngũ quản lý có nhiều năm kinh nghiệm đóng vai trò chủ chốt triển khai hệ thống phần mềm công ty viễn thông lớn VMS, Vinaphone, Viettel… 1.2.2 Tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 1.2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban Do đặc thù loại hình kinh doanh để quản lý tốt hoạt động kinh doanh, Công ty sử dụng hình thức quản lý kết hợp (trực tuyến chức năng) Hình thức quản lý tận dụng ưu điểm khắc phục nhược điểm phương thức Cách quản lý thể tính tập trung phi tập trung Do máy quản lý tổ chức theo cấu ổn định, khoa học, phù hợp * Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ: - Nghiên cứu thị trường nước, đánh giá xu hướng diễn biến thị trường, tìm kiếm giải pháp phát triển sản phẩm dịch vụ - Chủ động xây dựng kế hoạch, phương hướng kinh doanh với mục đích thực tôt kế hoạch chiến lược kinh doanh Công ty * Phòng Quản lý dự án: Có nhiệm vụ: - Trưởng phòng Quản lý tham mưu giúp ban Giám đốc Công ty công việc khai thác, quản lý dự án - Có trách nhiệm định biên nhân lực phòng phụ trách: hướng dẫn, phân công công việc, kiểm tra giám sát cá nhân phòng * Phòng Tài – Kế toán: Có nhiệm vụ: - Tham mưu cho Hôi đồng quản trị, Giám đốc Công ty công tác Tài chính, kế toán, thống kê, báo cáo - Phòng có trách nhiệm ghi chép, hạch toán phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh qúa trình sản xuất kinh doanh Công ty - Theo dõi trực tiếp thu hồi công nợ, thực toán đối nội toán quốc tế Ngoài theo dõi, giám sát hoạt động Tài chính- Kế toán chi nhánh - Lập đầy đủ gửi hạn báo cáo kế toán, thống kê toán theo chê đọ quy định * Phòng Hành - Nhân sự: Có nhiệm vụ: - Là phòng chuyên môn, nghiệp vụ tham mưu, giúp việc cho Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc Công ty công tác Hành – Nhân - Là đầu mối tiếp nhận, chuyển giao, xử lý, lưu trữ thông tin, văn toàn Công ty Là đầu mối quan hệ với quan hữu quan để thiết lập lịch công tác cho Ban Giám đốc 1.2.2.3 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty: Hiện thị trường hoạt động chủ yếu thị trường miền bắc miền nam, miền trung hơn, dự án mà Công ty triển khai thị trường ba miền là: FTL EWALLET - Giải pháp toán điện tử thiết bị Mobile sử dụng kênh SMS, GPRS SMS Gateway - Cổng giao tiếp tổng đài nhắn tin SMSC SMS VAS Platform - Hệ thống dịch vụ nội dung, dịch vụ gia tăng SMS Gateway - Cổng giao tiếp cho hệ thống quản lý thuê bao (mobile) trả trước … Phần lớn công ty khách hàng công ty FTL hài lòng chất lượng sản phẩm bảo hành sản phẩm công ty Công ty quản lý khối lượng lớn sản phẩm phần mềm bao gồm dự án cung cấp dịch vụ ví điện tử Ewallet, cung cấp triển khai SMS Gateway, HT kênh giao dịch bảo mật qua SMS 1.3 Tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần Bảng 1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 11 năm 2014 -2015 (Đơn vị tính: 1000 VNĐ) STT … 12 Chi tiêu DT bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu DTT bán hàng cung cấp DV ………….… Chi phí khác Mã số Năm 2014 01 02 10 … 32 Năm 2015 Chênh lệch Tỷ lệ % 27.736.238 1.254.132 39.616.449 11.880.211 2.368.752 1.114.620 42,8 88,9 26.482.106 37.247.697 10.765.591 40,7 … … … 19.867 (1661) 11,9 … 21.521 13 Lợi nhuận khác 40 3.844 7.365 3.521 91,6 14 (40=31-32) Tổng lợi nhuận trước thuế 50 7.861.747 9.582.820 1.721.073 21,9 15 (50=30+40) CP thuế thu nhập DN 1.965.436,75 2.395.705 430.268,25 21,9 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 5.896.310,5 17290.804,75 121,9 51 7.187.115 (60=50-51) Thông qua số liệu bảng , ta nhận thấy tình hình hoạt động kinh doanh Công ty tăng năm qua Đi sâu vào phân tích, ta thấy: Mục tiêu cao doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Do vậy, Công ty có phương án nhằm thúc đẩy phát triển ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh Kết kinh doanh Công ty có biến động nhiều rõ rệt Nhìn chung, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm 2015 đạt thành cao so với năm 2014 Chương II: Bộ máy hạch toán kế toán công ty 2.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán tổ chức máy kế toán Công ty 2.1.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty Để công tác kế toán hoạt động hiệu quả, Công ty áp dụng hình thức công tác kế toán báo cáo hàng tháng, hàng quý 2.1.2 Tổ chức máy kế toán Công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG Phó phòng kế toán Kế toán bán hàng Kế toán vốn tiền mặt Kế toán toán Kế toán toán tiền lương Thủ quỹ - Kế toán Trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán điều hành toàn hệ thống kế toán Công ty, làm nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc hoạt động kinh doanh - Kế toán toán công nợ phải trả: Theo dõi tình hình thu, chi quỹ tiền mặt, tình hình toán Công ty với nhà cung cấp - Kế toán tiền lương: Tổ chức hoạch toán xác, số lượng chất lượng kết lao động nhân viên Công ty, tính đúng, đủ toán kịp thời tiền lương khoản trích theo lương cho CNV Công ty - Thủ quỹ: Quản lý cất giữ tiền mặt, thực nhiệm vụ thu, chi tiền mặt sở chứng từ hợp lệ 2.2 Các sách kế toán áp dụng Công ty Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 2.3.2.3 Kế toán tổng hợp TSCĐ Chứng từ sử dụng: - Biên giao nhận TSCĐ - Biên bàn giao sửa chữa lớn hoàn thành - Biên đánh giá lại TSCĐ - Biên lý TSCĐ Tài khoản sử dụng: - TK 211 : TSCĐ Hữu hình - TK 213: TSCĐ Vô hình - TK 214: Hao mòn TSCĐ hữu hình - TK 811: Chi phí khác * Kế toán tăng TSCĐ: TSCĐ tăng mua sắm, trao đổi, đầu tư xây dựng công trình hoàn thành đưa vào sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh, sử dụng sản phẩm tự chế TSCĐ dùng cho SXKD, tài trợ, biếu tặng Ví dụ: Ngày 30/10/2015, Công ty mua 01 Server SUNVIET, trị giá mua chưa thuế 460.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty toán chuyển khoản, biên giao nhận TSCĐ số (Phụ lục 3) Kế toán hoạch toán sau: Nợ TK 211: 460.000.000đ Nợ TK 133(2): 46.000.000đ Có TK 112: 506.000.000đ * Kế toán giảm TSCĐ: TSCĐ giảm nhượng bán lý, góp vốn vào quan kinh doanh đồng kiềm soát TSCĐ, góp vốn vào Công ty Liên kết chuyển TSCĐ thành công cụ dụng cụ… Ví dụ: Ngày 18/10/2015 cử vào biên lý TSCĐ số 03 Công ty nhượng bán TSCĐ, nguyên giá 150.000.000đ, Công ty khấu hao 80.000.000đ Chi phí thực tế để bán lý tiền mặt 6.000.000đ, thuế GTGT 10% Thu lý 66.000.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% Công ty thu chuyển khoản, kế toán hoạch toán sau: BT1: Nợ TK811: 70.000.000đ Nợ TK 214(1): 80.000.000đ Có TK 211: 150.000.000d BT2: Nợ TK 811: 6.000.000đ Nợ TK 133(1):600.000đ Có TK111: 6.600.000đ BT3: Nợ TK 112: 66.000.000đ Có TK 711: 60.000.000đ Có TK 333(2): 6.000.000đ *Kế toán khấu hao tài sản cố định Ví dụ: Trong tháng trích khấu hao tài sản cố định 30.000.000đ, 20.000.000đ cho phận bán hàng, 10.000.000đ cho quận quản lý doanh nghiệp Kế toán hoạch toán sau: Nợ TK 641:20.000.000đ Nợ TK 642:10.000.000đ Có TK 412.30.000.000đ 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.3.3.1.Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công - Bảng toán tiền lương - Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành - Phiếu ghi hưởng BHXH - Bảng toán BHXH - Bảng toán tiền lương 2.3.3.2.Hình thức trả lương cho người lao động Bậc lương x lương x ngày công thực tế Tiền lương CNV = Số ngày làm việc theo quy đinh 2.3.3.3 Các khoản trích theo lương Theo chế độ hành khoản trích theo lương Công ty bao gồm: BHXH, BHYT, CPCĐ, BHTN - BHXH: 26% lương 18% chi phí SXKD, 8% trừ vào lương người lao động - BHYT: 4,5% lương 3% tính vào chi phí SXKD, 1,5% tính vào lương người lao động - KPCĐ: 2% tính vào chi phí SXKD - BHTN: 2% 1% vào chi phí SXKD, 1% tính vào lương người lao động 2.3.3.4.Kế toán tổng họp tiền lương khoản trích theo lương * Tài khoản sử dụng: - TK 334: Phải trả người lao động Chi tiết: - TK 334 (1): Phải trả công nhân viên - TK 334 (2): Tiền ăn ca - TK 338: Phải trả phải nộp khác Chi tiết: -TK 338 (2) KPCĐ - TK 338 (3) BHXH - TK 338 (4) BHYT - TK338 (9) BHTN Hàng tháng, bảng toán tiền lương BHXH, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương BHXH, từ bảng phân bổ tiền lương BHXH kế toán vào sổ TK 334,TK 338 Ví dụ: Ngày 30/10/2015 vào bảng tính phân bổ tiền lương tháng 10/2015, tiền lương cho nhân viên lập trình 42.000.000đ, nhân viên quản lý 25.000.000đ kế toán hoạch toán sau: BT1: Phản ánh tiền lương phải trả: Nợ TK 641:42.000.000đ Nợ TK 6422: 25.000.000đ Có TK 334: 67.000.000đ BT2: Phản ánh khoản trích theo lương Nợ TK 641: 10.080.000 đ (42.000.000 x 24%) Nợ TK 6422: 6.000.000đ (25.000.000 x 24%) Nợ TK 334: 7.035.000đ (67.000.000 x 10,5%) Có TK 338: 23.115.000đ Chi tiết: TK 338(2): 1.340.000đ (67.000.000 x 2%) TK338(3): 17.420.000đ (67.000.000 x 26%) TK338(4): 3.015.000đ (67.000.000 x 4,5%) TK 338(9): 1.340.000đ (67.000.000 x %) 2.3.4 Kế toán thuế GTGT Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: - Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu phải nộp – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tính theo công thức: - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ = Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang (nếu có) + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh kỳ Vào thời điểm cuối tháng, kế toán tiến hành lập tờ khai thuế GTGT dựa hóa đơn nghiệp vụ phát sinh tháng - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 + Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán + Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT + Các chứng từ khác có liên quan - Tài khoản sử dụng: + TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ + TK 333: Thuế GTGT đầu phải nộp -Phương pháp kế toán: Ví dụ: Căn Hóa đơn GTGT ngày 31/12/2015 chi tiền tạm ứng cho nhân viên mua máy chủ Server phục vụ dự án: Nợ TK 141: 221.936.990đ Nợ TK 1331: 22.193.699đ Có TK 1121: 244.130.689đ Sau nhân viên kế toán hoàn ứng: Nợ TK 621: 221.936.999đ Có TK 141: 221.936.999đ Ví dụ: Ngày 20 tháng 12 năm 2015 kế toán tiến hành khấu trừ tiền thuế GTGT đầu vào tháng 11 vào tờ khai thuế GTGT: - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 11/2015 kết chuyển sang là: 2.584.050.981đồng - Thuế GTGT đầu tháng 12/2015 là: 1.075.025.592đồng - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 12/2015 là: 1.000.156.257đồng - Tổng thuế GTGT phải nộp kỳ là: 1.075.025.592 – (2.584.050.981 + 1.000.156.257) = - 2.509.181.646(đồng) Số thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau là: 2.509.181.646đồng Kế toán ghi sổ bút toán kết chuyển thuế GTGT khấu trừ kỳ : Nợ TK 3331: 1.075.025.592đ Có TK 133: 1.075.025.592đ 2.3.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng * Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hảng - Các chứng từ toán (phiếu thu, séc, chuyển khoản ) - Tờ khai thuế GTGT, kèm theo bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán - Các chứng từ kế toán liên quan * Tài khoản sử dụng: - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 511: Doanh thu bán hàng - TK 632: Giá vốn hàng bán * Phương pháp kế toán: Ví dụ: Ngày 29/03/2015 Công ty thu tiền dịch vụ EWALLET công ty cổ phần công nghệ Bạch Minh giá tiền chưa thuế VAT 10% 170.400.000đ , kế toán hoạch toán sau: BT1: Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 170.400.000đ Có TK 156: 170.400.000đ BT2: Phản ánh doanh thu: Nợ TK 131 (Cty cp Bạch Minh): 187.440.000đ Có TK 511: 170.400.000đ Có TK 333(1): 17.040.000đ 2.3.5.2.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu * Nội dung khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu giảm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, khách hàng có mối quạn hệ với công ty lâu năm mua với số lượng lớn Công ty chiết khấu thương mại cho khách hàng * Tài khoản sử dụng: - TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu Ví dụ: Ngày 15/03/2015 Công ty chiết khấu thương mại cho công ty Mobifone 2.000.000đ tiền mặt Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 521 : 2.000.000đ Có TK 111 : 2.000.000đ - TK 5213: giảm giá hàng bán Ví dụ: Ngày 10/03/2015 Công ty giảm giá dịch vụ cho công ty phần mềm Bạch Minh trị giá 2.000.000đ toán chuyển khoản Kế toán sau : Nợ TK 5213 : Nợ TK 333: 3.000.000đ 300.000đ Có TK 112: 3.300.000đ 2.3.5.3 Kế toán giá vốn: Để phản ánh giá vốn hàng bán kế toán sử dụng tài khoản : TK 632, TK156, VD: Căn vào HĐ GTGT số 0001257 ngày 27/03/2015 bàn giao cho Mobifone dự án BCSS trị giá 1.500.0b 00.000, thuế VAT 10% biết giá vốn 350.000.000 BT1: Nợ TK 632 : 350.000.000đ Có TK 156: 350.000.000đ 2.3.5.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp toàn chí phí liên quan đến hoạt động SXKD, quản lý hành chính, chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, chi phí đồ dùng văn phòng * Tài khoản sử dụng: TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp để tập hợp kết chuyển xác định kết kinh doanh Ví dụ: Hóa đơn GTGT số 0003456 ngày 02/03/2014 Công ty điện lực thành phố Hà Nội việc toán tiền điện tháng 02/03/2014 5.780.000đ, chưa bao gồm thuế GTGT10% Công ty trả tiền mặt theo phiếu chi số 212 ngày 21/03/2014 Kế toán hoạch toán sau: Nợ TK 642: 5.780.000đ Nợ TK 133 (1): 578.000đ Có TK 111: 6.358.000đ 2.3.5.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết bán hàng Công ty bao gồm: Kết HĐKD, HĐTC kết khác - Kết hoạt động bán hàng = Tổng DTT bán hàng - Giá vốn hàng xuất bán - CPBH CPQLBH Ví dụ: Ngày 30/03/2014 Kế toán tập hợp toàn doanh thu chi phí tháng thực bút toán kết chuyển: *Xác định kết kinh doanh: - Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511: 11.732.500đ Có TK 521: 11.732.500đ -Kết chuyển doanh thu, thu nhập khác: Nợ TK 511: 506.667.500đ ( 518.400.000 – 11.732.500) Có TK 911: 506.667.500đ -Kết chuyển chi phí, gía vốn, chi phí #: Nợ TK 911: 367.260.000đ Có TK 632: 242.200.000đ Có TK 6421: 78.280.000đ Có TK 6422: 46.780.000đ LNTT = DT – (GVHB+CPBH+CPQNDN) = 506.667.500đ – 367.260.000 = 139.407.500đ -Xác định thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 821: 27.881.500đ (139.407.500 x 20%) Có TK 333(4): 27.881.500đ (139.407.500 x 20%) -Kết chuyển thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 911: 27.881.500đ Có TK 821: 27.881.500đ LNST = LNTT- Thuế TNDN = 139.407.500 – 27.881.500 = 111.526.000đ -Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 111.526.000đ Có TK 421: 111.526.000đ Phụ lục 1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: SỔ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Phụ lục 2: NHVP BANK GIẤY BÁO CÓ SỐ ( Seq.No/Ref No): CREDIT ADVICE Ngày (date) : Giờ (time) : 15h25pm Chi nhánh ( Branch name ): Cầu Giấy – Hà Nội Mã số thuế ( Banch VAT code ): Mã số khách hàng: Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL Số tài khoản: 11110137524017 Tên tài khoản: Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL Nội dung: Bệnh viện Bạch Mai toán tiền hàng Tên địa người vận chuyển: NH Kiên Long BANK Số tiền chữ Số tiền: VND 99.000.000đ Chín trăm chín mươi triệu Số dư: VND 2.167.000.000 đồng chẵn % GIAO DỊCH VIÊN/NV NGHIỆP VỤ ( Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 3: Đơn vị: Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn KIỂM SOÁT ( Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số: 01- TSCĐ thông FTL (Bán hàng theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: P3 – B20, Phường Nghĩa Tân – Cầu Giấy – Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) Hà Nội BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 16 tháng 03 năm 2014 Số: 06 Nợ TK: 211 Nợ TK 133(2) Có TK: 112 Căn Quyết định số …… ngày tháng …… năm ……… của…… Về việc bàn giao TSCĐ:……………………………… Bản giao nhận TSCĐ gồm: - Ông/Bà :……………Chức vụ: Giám đốc đại diện bên giao - Ông/Bà:…………….Chức vụ: Giám đốc đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại kho hàng hóa Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: ST Tên ký Số Nước Năm Năm sử Công Tính nguyên giá tài sản cồ định T hiệu hiệu SX SX dụng suất Giá mua Chi phí Thuê Nguyên giá Tài liệu quy TS tiện (ZSX) vận NK TSCĐ kỹ cách CĐ ích chuyển thuật TS CĐ thiết kèm kế theo A B C D E Xe ô tô 211 SuZuki 2009 2011 960.000.000 960.000.000 Cộng X X Giám đốc bên nhận (Ký, họ tên, đóng dấu) X X X X Kế toán trưởng bên nhận (Ký, họ tên) Phụ lục 4: Đơn vị: Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL X Người nhận (Ký, họ tên) Người giao (Ký, họ tên) Mẫu số: 01- TSCĐ (Bán hàng theo QĐ số 48/2006/QĐ- Địa chỉ: P3 – B20 Phường Nghĩa Tân – Cầu GiấyHà Nội BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 18 tháng 03 năm 2014 Số: 36 Nợ TK: 156 Có TK: 331 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Anh Tuấn Nhập kho: Hàng hóa TT Tên, nhãn hiệu, quy Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá cách, phẩm chất vật tư Theo chứng Thực tập từ A B C Máy đo huyết áp Thành tiền D Chiếc 50 50 1.500.000 75.000.000 Cộng 75.000.000 Ngày 18 tháng 03 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 5: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01- GTKT-3LL MP/2010B 0001668 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày26/03/2014 Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL Địa : P3 – B20 Phường Nghĩa Tân – Cầu Giấy - HN Số TK : 11110137524017 Điện thoại : (84-4)35623016 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Linh Tên đơn vị : Đa Khoa Kim Liên Địa : Phường Kim Liên, Đống Đa, Hà Nội Số TK : 5409861241 Hình thức toán: Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá A B C D E 1Thé Máy đo huyết áp E120 Chiếc 50 3.250.000 MST: 0101261375 MST: 010344572 Thành tiền F 162.500.000 Cộng tiền hàng 162.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 16.250.000 Tổng cộng tiền toán: 178.750.000 Số tiền viết chữ: Một trăm bảy mươi tám triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn % (Nguồn phòng kế toán) Người mua hàng (Ký, họ tên) Phụ lục 6: Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL Mẫu số: S03b-DN (Bán hàng theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: P3 – B20 Phường Nghĩa Tân – Cầu Giấy- Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) HN NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Ngà y thán g ghi sổ A 01/0 08/0 14/0 14/0 … Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải B C D Số trang trước chuyển sang chi tạm ứng tiền mua nước uống Trả tiền mua hàng cho Công ty TNHH Đại Dương Bán DV cho công ty Thành Đô Thuế GTGT theo HĐ203 PC42 01/03 GBN 08/03 925 HĐ20 14/03 HĐ20 14/03 … … … Số phát sinh Đã ghi sổ Cái STT dòng TK đối ứng Nợ Có E F G x x x x … … 141 111 331 112 131 511 131 3331 … … 1.000.000 1.000.000 45.770.000 45.770.000 290.125.00 29.012.500 Cộng chuyển sang trang sau 290.125.000 … 29.012.500 … Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 7: Đơn vị: Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL Mẫu số: S03b-DN (Bán hàng theo QĐ số 48/2006/QĐ- Địa chỉ: P3- B20 Phường Nghĩa Tân – Cầu GiấyHN BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tên TK: Chi phí quan lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642 Tháng 03 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Ngày TK ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải đối ứng Dư đầu kỳ 02/03HĐ000345602/03 Chi trả tiền điện cty Điện lực Số tiền Nợ Có x x 111 5.780.000 30/03BT&PBTL 30/03 Tiền HN lương phải trả NV QLDN 334 25.000.000 30/03BT&PBTL 30/03 Trích lương theo quy định 338 6.000.000 30/03BT&PBKH 30/03 Trích khấu hao TSCĐ 214 10.000.000 31/03PKT 911 31/03 Kết chuyển chi phí QLDN 46.780.000 Cộng phát sinh 46.780.000 Số dư cuối kỳ x 46.780.000 x Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) [...]... 11110137524017 Tên tài khoản: Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL Nội dung: Bệnh viện Bạch Mai thanh toán tiền hàng Tên và địa chỉ người vận chuyển: NH Kiên Long BANK Số tiền bằng chữ Số tiền: VND 99.000.000đ Chín trăm chín mươi triệu Số dư: VND 2.167.000.000 đồng chẵn % GIAO DỊCH VIÊN/NV NGHIỆP VỤ ( Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 3: Đơn vị: Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn KIỂM... CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: SỔ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Phụ lục 2: NHVP BANK GIẤY BÁO CÓ SỐ ( Seq.No/Ref No): CREDIT ADVICE Ngày (date) : Giờ (time) : 15h25pm Chi nhánh ( Branch name ): Cầu Giấy – Hà Nội Mã số thuế ( Banch VAT code ): Mã số khách hàng: Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL Số tài khoản:... thời, đáp ứng chu nhu cầu thông tin của các bộ phận trong Công ty 2.3 Kế toán một số phần hành chủ yếu tại công ty 2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền: - Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL bao gồm: tiền mặt tại quỹ tiền gửi ngân hàng 2.3.1.1.Kế toán tiền mặt: - Chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, bản kiểm kê quỹ - TK sử dụng: 111 Các tài khoản liên quan: TK 112,... Ông/Bà:…………….Chức vụ: Giám đốc đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại kho hàng hóa Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: ST Tên ký Số Nước Năm Năm sử Công Tính nguyên giá tài sản cồ định T hiệu hiệu SX SX dụng suất Giá mua Chi phí Thuê Nguyên giá Tài liệu quy TS tiện (ZSX) vận NK TSCĐ kỹ cách CĐ ích chuyển thuật TS CĐ thiết kèm kế theo A B C D 1 3 4 5... sử dụng tài khoản : TK 632, TK156, VD: Căn cứ vào HĐ GTGT số 0001257 ngày 27/03/2015 bàn giao cho Mobifone dự án BCSS trị giá 1.500.0b 00.000, thuế VAT 10% biết giá vốn 350.000.000 BT1: Nợ TK 632 : 350.000.000đ Có TK 156: 350.000.000đ 2.3.5.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chí phí liên quan đến hoạt động SXKD, quản lý hành chính, chi phí nhân viên quản... số 01/GTGT + Các chứng từ khác có liên quan - Tài khoản sử dụng: + TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ + TK 333: Thuế GTGT đầu ra phải nộp -Phương pháp kế toán: Ví dụ: Căn cứ Hóa đơn GTGT ngày 31/12/2015 chi tiền tạm ứng cho nhân viên mua máy chủ Server phục vụ dự án: Nợ TK 141: 221.936.990đ Nợ TK 1331: 22.193.699đ Có TK 1121: 244.130.689đ Sau khi nhân viên về kế toán hoàn ứng: Nợ TK 621: 221.936.999đ... Xe ô tô 211 SuZuki 2009 2011 960.000.000 960.000.000 Cộng X X Giám đốc bên nhận (Ký, họ tên, đóng dấu) X X X X Kế toán trưởng bên nhận (Ký, họ tên) Phụ lục 4: Đơn vị: Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL X Người nhận (Ký, họ tên) Người giao (Ký, họ tên) Mẫu số: 01- TSCĐ (Bán hàng theo QĐ số 48/2006/QĐ- Địa chỉ: P3 – B20 Phường Nghĩa Tân – Cầu GiấyHà Nội BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng... (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 5: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01- GTKT-3LL MP/2010B 0001668 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày26/03/2014 Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL Địa chỉ : P3 – B20 Phường Nghĩa Tân – Cầu Giấy - HN Số TK : 11110137524017 Điện thoại : (84-4)35623016 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Linh Tên đơn vị : Đa Khoa Kim Liên Địa chỉ... triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn % (Nguồn phòng kế toán) Người mua hàng (Ký, họ tên) Phụ lục 6: Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL Mẫu số: S03b-DN (Bán hàng theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: P3 – B20 Phường Nghĩa Tân – Cầu Giấy- Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) HN NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ Ngà y... sau 290.125.000 … 29.012.500 … Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 7: Đơn vị: Công ty Cổ Phần Công nghệ Tài chính, Viễn thông FTL Mẫu số: S03b-DN (Bán hàng theo QĐ số 48/2006/QĐ- Địa chỉ: P3- B20 Phường Nghĩa Tân – Cầu GiấyHN BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tên TK: Chi phí quan lý doanh nghiệp Số hiệu