BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA HỒ CHÍ MINH HỌC VIỆN BÁO CHÍ VÀ TUYÊN TRUYỀN PHẠM THỊ HIỀN THUẾ VỚI SỰ PHÁT TRIỂN KINH TẾ - XÃ HỘI Ở TỈNH PHÚ THỌ Ngành : Kinh tế trị Mã số : 60 31 01 02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS LÊ QUỐC LÝ HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Tác giả luận văn Phạm Thị Hiền MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ - XÃ HỘI 1.1 Lý luận chung thuế 1.2 Vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội 1.3 Kinh nghiệm địa phương 6 20 28 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THUẾ VỚI SỰ PHÁT TRIỂN KINH TẾ - XÃ HỘI Ở TỈNH PHÚ THỌ 2.1 Thuế phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 2.2 Thực trạng vai trò thuế với phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 2.3 Đánh giá mặt chưa ngành thuế Phú Thọ tác động tới phát triển kinh tế xã hội tỉnh Phú Thọ 34 34 43 58 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM PHÁT HUY VAI TRÒ THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ -XÃ HỘI Ở TỈNH PHÚ THỌ 74 3.1 Phương hướng phát huy vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 3.2 Giải pháp nhằm phát huy vai trò thuế phát triển kinh 74 tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 80 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 88 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Kết thực mục tiêu phát triển kinh tế tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2010-2014 Bảng 2.2: Thu thuế qua năm Phú Thọ Bảng 2.3: Tốc độ tăng trưởng bình quân thu từ thuế Phú Thọ Bảng 2.4: Một số khoản chi ngân sách địa tỉnh Phú Thọ 2010- 2014 42 44 46 48 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tổng thu ngân sách Biểu đồ 2.2: Cơ cấu nguồn thu ngân sách Biểu đồ 2.3: Cơ cấu kinh tế năm 2010 Biểu đồ 2.4: Cơ cấu kinh tế 2014 Biểu đồ 2.5: Tổng kim ngạch xuất tỉnh Phú Thọ 2010 - 2014 Biểu đồ 2.6: Tổng kim ngạch nhập Phú Thọ 2010 - 2014 Biểu đồ 2.7: Số lao động giải việc làm 44 45 53 54 55 56 57 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Bản đồ hành tỉnh Phú Thọ Hình 2.2: Phú Thọ mối liên hệ với Bắc Bộ Hình 2.3: Vị trí tỉnh Phú Thọ hành lang vành đai kinh tế 35 36 37 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, sách đổi Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho kinh tế nước ta phát triển mạnh mẽ Qua gần 30 năm thực đổi mới, đạt thành tựu đáng kể, đời sống nhân dân ngày nâng cao, vị trí kinh tế - trị Việt Nam khu vực giới không ngừng củng cố Cùng với phát triển kinh tế, vai trò quản lý vĩ mô Nhà nước ngày thể rõ nét Thông qua công cụ đắc lực mình, Nhà nước, Chính phủ thực thành công vai trò điều tiết hoạt động kinh tế giai đoạn phát triển Một công cụ sách thuế Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh: Thuế đời cần thiết khách quan gắn với đời, tồn phát triển Nhà nước Để có nguồn lực vật chất bảo đảm cho tồn phát triển Nhà nước phải dùng quyền lực trị vốn có để huy động phận cải xã hội Việc huy động thực nhiều cách khác nhau: đóng góp bắt buộc, vận động nhân dân tự nguyện đóng góp vay… Trong đó, biện pháp huy động tập trung, cải có tính chất bắt buộc thành viên xã hội gọi thuế Trước khủng hoảng tài kinh tế giới, với nhiều bất cập nội kinh tế khiến sách tài khóa Việt Nam bộc lộ nhiều bất cập như: thu ngân sách thiếu tính bền vững, phụ thuộc vào khoản thu không tái tạo,…Cùng với tiến trình hội nhập sâu vào kinh tế giới cam kết gia nhập WTO, hàng rào thuế quan ngày thu hẹp, khả thu từ hoạt động nhập giảm sút năm tới Những sức ép việc thâm hụt ngân sách tập trung nhiều biện pháp kích cầu buộc Chính phủ Việt Nam nhìn nhận quan tâm nhiều đến vấn đề thu ngân sách, chủ yếu thông qua nguồn thu từ thuế Trên thực tế, năm qua nguồn thu cho ngân sách từ thuế ngày lớn, góp phần quan trọng để Đảng Nhà nước trì hoạt động máy cấp, đầu tư xây dựng sở hạ tầng, thực chương trình an sinh xã hội Thông qua công cụ thuế, phủ bước tạo lập môi trường kinh doanh ngày lành mạnh, thúc đẩy ngành, lĩnh vực quan trọng kinh tế phát triển, nâng cao lực, hội điều kiện cho vùng nghèo, khu vực nông thôn…Bằng biện pháp giảm thuế miễn thuế bối cảnh kinh tế nước ta biện pháp giảm thuế miễn thuế xem biện pháp ưu tiên Như vậy, địa phương cấp tỉnh, thuế nguồn thu chủ yếu để quyền địa phương thực thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội đề Nguồn thu từ thuế không góp phần chủ yếu cân đối ngân sách, mà tác động thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội theo mục tiêu lựa chọn Nói cách khác thuế sử dụng công cụ hữu hiệu phát huy vai trò tiến trình phát triển kinh tế xã hội Và ngược lại, kìm hãm phát triển, làm triệt tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh, kìm hãm tốc độ tăng trưởng kinh tế…của địa phương Trong năm qua, với nước Phú Thọ chuyển ngày Với đặc thù tỉnh trung du miền núi phía Bắc, có bước phát triển mạnh mẽ công nghiệp, nông nghiệp, thương nghiệp dịch vụ Những tác động ảnh hưởng sách thuế kinh tế xã hội tỉnh trực tiếp rõ ràng Mặc dù đổi việc triển khai thực sách, pháp luật, đến đổi quy trình, thủ tục, tổ chức máy quản lý thu thuế địa bàn Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt nhiều bất cập làm giảm hiệu trò thuế phát triển kinh tế - xã hội địa phương Nếu bất cập không sớm giải gây khó khăn cho trình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ thời gian tới Những hạn chế, bất cập đòi hỏi cần phải phân tích, luận giải cách có hệ thống để tìm giải pháp nhằm đổi hoàn thiện công tác thuế địa bàn nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội điều kiện Đây vấn đề cấp thiết lý luận thực tiễn Xuất phát từ lí nên đề tài: “Thuế phát triển kinh tế - xã hội Phú Thọ” tác giả lựa chọn để nghiên cứu làm luận văn thạc sỹ Kinh tế trị Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Cho đến thời điểm nay, có số công trình viết đề cập đến vấn đề vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội Nhưng đáng ý số công trình sau: - Tạp trí cộng sản số 803 năm 2009, viết tác giả Đặng Hạnh Thu “Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thoái kinh tế toàn cầu” - Luận án tiến sỹ tác giả Nguyễn Kim Quyến “Nâng cao vai trò thuế- công cụ phục vụ nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa Việt Nam ” Thành Phố Hồ Chí Minh năm 2009 - Bài viết tiến sỹ Nguyễn Thị Thương Huyền “Luật quản lý thuế vấn đề bàn thêm” năm 2013 - Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ PGS.TS Nguyễn Thị Bất làm chủ nhiệm “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay” - Luận văn thạc sỹ tác giả Tạ Văn Nam “Thuế phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc” năm 2012 - Luận văn thạc sỹ tác giả Nguyễn Tiến Mạnh “Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Phú Thọ” năm 2013 Các công trình nghiên cứu viết khái quát số nội dung công tác thuế quy trình quản lý thuế, tập trung nghiên cứu việc xây dựng ban hành luật thuế, tổ chức thực luật thuế, tổ chức máy quản lý thuế đưa nhóm giải pháp nghiên cứu hoàn thiện hệ thống luật pháp thuế chưa đề cập sâu có hệ thống đến tác động thuế phát triển kinh tế - xã hội địa phương đặc biệt địa bàn tỉnh Phú Thọ Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích Trên sở làm rõ số vấn đề lý luận thuế, vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, địa phương đánh giá thực trạng thuế với phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ Từ đề xuất số hệ thống giải pháp nhằm nâng cao vai trò tác động tích cực thuế phát triển kinh tế - xã hội địa bàn tỉnh Phú Thọ 3.2 Nhiệm vụ Để đạt mục đích nêu trên, luận văn tập trung giải nhiệm vụ sau: Một là, hệ thống hóa nội dung lý luận thuế, làm rõ vai trò, tác động thuế phát triển kinh tế - xã hội bối cảnh Hai là, phân tích, đánh giá thực trạng công tác thuế ảnh hưởng thuế phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ giai đoạn Ba là, đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm phát huy vai trò, tác động tích cực thuế phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ thời gian Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Tác động thuế phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian nghiên cứu: Địa bàn tỉnh Phú Thọ - Về thời gian nghiên cứu: Giai đoạn 2010-2014 5 Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu luận văn 5.1 Cơ sở lý luận Luận văn chủ yếu dựa quan điểm chủ nghĩa Mác - Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh, đường lối sách Đảng Cộng sản Việt Nam, công trình nghiên cứu tác giả công bố có nội dung liên quan đến vấn đề mà luận văn đề cập 5.2 Phương pháp nghiên cứu Luận văn thực sở phương chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Trong đó, chủ yếu sử dụng phương pháp: phân tích tổng hợp; quy nạp diễn dịch; cụ thể trừu tượng; điều tra, so sánh, thống kê… cụ thể sau: Chương1: Hệ thống hóa, phân tích có bổ sung khái quát vấn đề lý luận chung thuế Chương 2: Sử dụng phương pháp thống kê, so sánh, đối chiếu, kết hợp sơ đồ, biểu đồ để minh họa Chương 3: Khái quát kết nghiên cứu chương chương tổng hợp đề xuất phương hướng giải pháp nhằm phát huy vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội Phú Thọ Đóng góp khoa học luận văn - Hệ thống hóa làm rõ nội dung liên quan đến vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội nói chung - Đánh giá thực trạng tác động thuế phát triển kinh tế xã hội tỉnh Phú Thọ - Đề xuất phương hướng hệ thống giải pháp phát huy vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương, tiết Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ - XÃ HỘI 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, nguồn gốc, chất, đặc trưng thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế Khi Nhà nước đời, để có tiền chi tiêu cho tồn hoạt động mình, nhà nước đặt chế độ thuế khóa dân cư đóng góp để hình thành quỹ tiền tệ Như vậy, thuế đời, tồn với đời, tồn Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức nhiệm vụ Tuy nhiên lịch sử, đứng góc độ tiếp cận khác có nhiều khái niệm, quan điểm thuế đưa ra: Dưới hình thái kinh tế - xã hội Nhà nước thuế Thuế công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để hoàn thành chức Tuy nhiên, có nhiều cách nhìn nhận khác người ta chưa có quan điểm thống khái niệm thuế nhìn chung chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù thuế Chẳng hạn theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản: “Để trì quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp người công dân Nhà nước thuế khóa…” [25] Càng sau, khái niệm thuế ngày bổ sung hoàn thiện Trong sách “Economics” hai nhà kinh tế Mỹ Makkhell Bruy -M.1993 cho “Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hóa, dịch vụ)” Ở Việt Nam, đến chưa có khái niệm thống thuế mà tùy theo cách nhìn nhận góc độ khác nhau, người ta hiểu khác thuế: 79 Đẩy mạnh triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Chính Phủ; kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án theo lĩnh vực then chốt công tác thuế Bộ Tài Chính kế hoạch cải cách hệ thống thuế năm 2013 Tổng cục Thuế Tiếp tục trì thực tốt dự án “Hiện đại hóa quy trình quản lý thu nộp quan Thuế - KBNN - Tài - Hải quan” theo đạo Tổng cục Thuế Duy trì triển khai thực tốt đề án đại hóa công tác thu nộp ngành Thuế với Kho bạc nhà nước ngân hàng thương mại;… Đẩy mạnh triển khai hệ thống khai thuế điện tử qua mạng Internet phạm vi toàn tỉnh, góp phần thúc đẩy thương mại điện tử địa bàn Triển khai, tập huấn cho cán thuế quy trình nộp thuế điện tử Phối hợp với NHTM, tổ chức hội nghị quy trình nộp thuế điện tử cho doanh nghiệp địa bàn, đồng thời tích cực hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT triển khai nộp thuế điện tử Tính đến ngày 31/12/2014 có 77 doanh nghiệp thực đăng ký dịch vụ nộp thuế điện tử, đạt 30% tiêu Tổng Cục Thuế giao Phối hợp với Tổng cục Thuế tập huấn triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) cho cán công chức toàn ngành, nâng cấp ứng dụng quản lý thuế đảm bảo đáp ứng nội dung sách thuế sửa đổi, bổ sung yêu cầu công tác quản lý thuế 3.1.3.3 Tăng thu phải nuôi dưỡng nguồn thu để đảm bảo tính ổn định Việc nuôi dưỡng nguồn thu có ý nghĩa đặc biệt việc trì ổn định nguồn thu cho Ngân sách địa phương Ở Phú Thọ , giảm thuế, khoan thư sức dân cách nuôi dưỡng nguồn thu Vì giảm thuế thu hút đầu tư, khuyến khích doanh nghiệp tự nguyện nộp thuế Các quan chức tỉnh cần nỗ lực nuôi dưỡng nguồn thu thông qua việc rà soát sửa đổi, bổ sung đề nghị cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung chế sách, xóa bỏ rào cản đầu tư bất hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi hạ tầng, mặt bằng, 80 nguồn nhân lực, thủ tục hành nhằm tháo gỡ khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tư thành phần kinh tế nước đầu tư nước ngoài; tăng cường hoạt động xúc tiến đầu tư, thương mại, du lịch, dịch vụ,… Việc giảm thu vào ngân sách để người dân doanh nghiệp sử dụng số tiền vào đầu tư, tự cải thiện sống Như vậy, đỡ gánh nặng an sinh xã hội Như vậy, mục đích không giảm thuế cho dân, chia sẻ khó khăn mà mang tác dụng động viên tích cực doanh nghiệp người dân mở rộng qui mô đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tìm kiếm thị trường, nâng cao trình độ công nghệ, nâng cao sức cạnh tranh hàng hóa vị doanh nghiệp,…Từ tăng thu cho ngân sách thông qua khoản đóng góp từ thuế 3.1.3.4 Thay đổi bước tư ý thức người nộp thuế Xuất phát từ đặc điểm thuế điều tiết thu nhập dân cư, nhà nước không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế, mà thông qua việc cung cấp hàng hóa dịch vụ công cộng Nhà nước cần phải thu đúng, thu đủ để đảm bảo chi cho mục tiêu kinh tế - xã hội, người nộp thuế muốn nộp tốt Do đó, ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân chưa cao dẫn đến tình trạng trốn thuế, nợ thuế điều không tránh khỏi, dẫn đến công tác thuế gặp khó khăn định Ngành thuế Phú Thọ giai đoạn cải cách đại hóa mạnh mẽ, chuyển đổi hẳn sang chế quản lý theo chức năng, tăng cường tính tự chủ, tự giác kê khai nộp thuế Người nộp thuế Cơ quan thuế, cán thuế cần giảm thiểu tiếp xúc với người nộp thuế, tập trung hỗ trợ sách thuế có yêu cầu kiểm tra, tra sở có dấu hiệu vi phạm theo qui trình chặt chẽ nhằm tạo thuận lợi cho Người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh Do đó, cần tăng cường công tác đối thoại với người nộp thuế, thông qua đối thoại Người nộp thuế thấy rõ trách 81 nhiệm, nghĩa vụ từ tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước tạo đồng thuận việc triển khai sách thuế Vì vậy, cần xác định rõ: công tác thuế nguyên ngành thuế mà có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo phối hợp công tác thu ngân sách 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM PHÁT HUY VAI TRÒ CỦA THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ - XÃ HỘI Ở TỈNH PHÚ THỌ 3.2.1 Xác định nhiệm vụ thu cấu thu hợp lý để đảm bảo kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn tỉnh Thời gian qua, công tác thuế Phú Thọ đổi theo hướng thích ứng dần với chế thị trường phù hợp với thông lệ quốc tế theo định hướng ngành bảo đảm nguồn tài để thực tốt nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương Hệ thống sách thuế bước gảm dần phân biệt thành phần kinh tế, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi để doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh, đẩy mạnh xuất khẩu; thủ tục hành thu nộp thuế đơn giản hóa, công tác quản lý thuế giản hóa, công tác quản lý thuế đổi dần đại hóa Cơ cấu thu Ngân sách nhà nước chuyển dịch theo hướng tích cực, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ cho mục tiêu chiến lược địa phương thông qua: Quy mô, tốc độ tỷ lệ động viên thu Ngân sách Nhà nước có xu hướng tăng nhanh qua năm, nhằm đảm bảo nguồn tài phục vụ chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Thông qua việc ưu đãi miễn, thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền sử dụng đất…chính sách thuế khuyến khích dự án đầu tư vào ngành sản xuất sản xuất công nghiệp, dịch vụ; đầu tư vào khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao; từ tăng tỷ trọng sản phẩm công nghiệp dịch vụ tổng sản phẩm quốc nội(GDP)…điều góp phần tăng nhanh số thu 82 Ngân sách nhà nước làm thay đổi đáng kể cấu thu Ngân sách nhà nước Mặt khác, sách thu ngân sách nhà nước chuyển dịch theo hướng tăng cấu thu nước, giảm cấu nguồn thu nước Điều thể dịch chuyển tích cực cấu thu NSNN chuyển dịch cấu kinh tế mức độ phát triển kinh tế xã hội giai đoạn Trong thời gian vừa qua, mục tiêu thu NSNN xác định rõ ràng theo hướng tập trung nguồn lực tài để đáp ứng nhu cầu đầu tư phát triển kinh tế xã hội; cấu thu NSNN điều chỉnh phủ hợp với chuyển dịch cấu kinh tế theo xu hướng mở cửa giảm tỷ trọng nguồn thu chịu tác động yếu tố bên ngoài, tăng thu nội đọa, động viên nguồn thu sát với hoạt động sản xuất kinh tế, góp phần thúc đẩy hoạt động SXKD phát triển Phối hợp triển khai có hiệu bổ sung kịp thời hệ thống sở liệu ngành, doanh nghiệp Người nộp thuế nhằm tạo thuận lợi cho việc chia sẻ dự liệu quan thuế với Người nộp thuế Từ ngăn chặn, phát xử lý kịp thời hành vi gian lận, trốn lậu thuế Đồng thời giúp cho việc kiểm tra, kiểm soát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý sử dụng hóa đơn…của doanh nghiệp người nộp thuế cách nhanh chóng, thuận tiện xác 3.2.2 Nâng cao trách nhiệm người nộp thuế, đảm bảo công việc nộp thuế Công tác kê khai thuế, nộp hồ sơ kê khai thuế đơn vị địa bàn có chuyển biến tích cực, tỷ lệ người nộp thuế không nộp hồ sơ kê khai thuế giảm dần Tuy nhiên, với quy mô, số lượng doanh nghiệp địa bàn số lượng hồ sơ khai thuế kỳ lớn, đòi hỏi công tác kê khai thuế cần phải tăng cường quản lý chặt chẽ đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế Người nộp thuế 83 Cần tiếp tục thực mô hình quản lý theo chức năng, bước đầu đáp ứng yêu cầu việc thực Luật quản lý thuế, thực chế “Người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế” góp phần toàn ngành hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN, đẩy nhanh tiến trình cải cách đại hóa công tác quản lý thuế Phú Thọ Đẩy mạnh cải cách hành thuế, trì phát huy kết đạt góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế thông qua kiểm soát tình hình kê khai thuế tổ chức, cá nhân Đảm bảo 100% Người nộp thuế nộp tờ khai hạn, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh; tăng cường công tác kiểm tra thuế hoàn thuế; xử lý, truy thu liệt trường hợp kiểm tra, thnh tra, kiểm toán năm; cương áp dụng biện pháp xử lý, cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp cố tình chây ỳ nộp thuế, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng thuế mức tỷ lệ nợ đọng bình quân nước, đặc biệt giảm tỷ lệ nợ cũ hoàn thành tiêu thu nợ thuế Tổng cục thuế giao Thay đổi hình thức tổ chức thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ: qua địa mail, quan mạng Internet, đường dây nóng, điện thoại, tọa đàm, họp báo trả lời trực tiếp nhằm nâng cao nhân thức ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế Người nộp thuế người dân 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế nhằm phát huy tác động tích cực thuế 3.2.3.1 Công tác tham mưu, đạo, điều hành thu Căn nhiệm vụ thu ngân sách Bộ Tài giao, tham mưu cho UBND tỉnh giao dự toán thu năm 2014 cho huyện, thành, thị sát với thực tế phát sinh Chỉ đạo Chi cục khai thác tốt nguồn thu, tăng cường quản lý chống thất thu, phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán giao Tổ chức rà soát, đánh giá, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN địa 84 bàn, làm rõ khoản thu thất thoát, nguồn thu tiềm năng, đề giải pháp cụ thể để kiến nghị với UBND đạo ngành, cấp phối hợp thực Tiếp tục triển khai thực có hiệu sách Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu Chỉ thị, Nghị Chính phủ, Bộ Tài điều hành kinh tế - ngân sách kiềm chế lạm phát 3.2.3.2 Công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đổi phương thức, tăng cường công tác tuyên truyền, vận động nhằm nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà nước tổ chức thành phần kinh tế; Đẩy mạnh tuyên truyền sách thuế, phối hợp chặt chẽ quan thông tin đại chúng để tích cực tuyên truyền nội dung sách thuế, trọng tâm tuyên truyền nội dung sách thuế (Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, thuế TNDN, TNCN Luật Quản lý thuế) Thực đa dạng hoá nội dung dịch vụ hỗ trợ sách thuế, thủ tục hành thuế kế toán cho tổ chức, cá nhân nộp thuế; phát huy hiệu phận cửa; Tăng cường tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp, làm tốt công tác thi đua khen thưởng cho các tổ chức, cá nhân, người nộp thuế chấp hành tốt sách thuế 3.2.3.3 Công tác kê khai kế toán thuế Tăng cường phối hợp với quan liên quan để cấp mã số thuế theo chế cửa cửa liên thông; Tiếp tục rà soát hiệu chỉnh thông tin đăng ký thuế phục vụ công tác quản lý thuế; Giám sát việc kê khai nộp thuế hàng tháng, đôn đốc doanh nghiệp kê khai, nộp tờ khai nộp thuế thời hạn; xử lý nghiêm trường hợp chậm nộp 85 hồ sơ khai thuế Đẩy mạnh kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ hồ sơ khai thuế, toán thuế trụ sở quan thuế Tăng cường kiểm tra, rà soát nắm bắt thông tin người nộp thuế ngừng, nghỉ kinh doanh, giải thể, di chuyển khỏi địa bàn để có biện pháp xử lý kịp thời, quy định Thực tốt công tác hoàn thuế, giải hoàn thuế kịp thời quy định cho người nộp thuế Mở rộng khai thuế qua mạng Internet; triển khai thực tốt đề án đại hóa công tác thu nộp ngành Thuế với Kho bạc nhà nước ngân hàng thương mại; mở rộng thực nộp thuế điện tử cho người nộp thuế 3.2.3.4 Công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Tăng cường biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế trường hợp nợ thuế lớn chây ỳ nợ thuế, chậm nộp tiền thuế; áp dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế nhằm đôn đốc thu nộp kịp thời tiền thuế nợ vào ngân sách, hạn chế nợ phát sinh tăng thu ngân sách Tập trung phân tích nguyên nhân nợ thuế, đánh giá tình hình quản lý nợ thuế, xác định rõ nguyên nhân khoản nợ tăng cao đột biến để đề xuất giải pháp đạo, điều hành kịp thời, phấn đấu năm 2015 giảm nợ xuống mức thấp nhất, đảm bảo đạt tiêu Tổng cục Thuế giao công văn số 5852/TCT-QLN ngày 26/12/2014 3.2.3.5 Công tác tra, kiểm tra Đẩy mạnh tra, kiểm tra theo kế hoạch; Chú trọng tra, kiểm tra đột xuất theo yêu cầu quản lý thuế, cần tập trung doanh nghiệp có quy mô kinh doanh doanh số lớn; Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế hoàn thuế GTGT, trọng doanh nghiệp có rủi ro cao thuế lĩnh vực trọng điểm như: doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, doanh nghiệp toán qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ , kịp thời xử lý vấn đề vướng mắc trình tra, kiểm tra, thu hồi nợ đọng xử lý thu khoản phát sinh vào ngân sách 86 Xây dựng kế hoạch tiến hành kiểm tra nội ngành, kiểm tra số quy trình công tác quản lý nhằm phát sai sót việc thực quy trình, khó khăn, vướng mắc, nội dung không phù hợp để đề nghị sửa đổi, bổ sung quy trình; xử lý nghiêm cán không thực quy trình, vi phạm sách công tác quản lý, gây phiền hà sách nhiễu, thông đồng bao che doanh nghiệp có hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế Tiếp tục đôn đốc đơn vị nộp toàn số thuế, phí phải nộp vào NSNN theo kiến nghị Kiểm toán Nhà nước hết năm 2014 chưa thực Tiểu kết chương Từ đánh giá thực trạng công tác thuế phát triển kinh tế - xã hội Phú Thọ thời gian qua, giúp cho việc xác định mục tiêu tổng quát mục tiêu cụ thể phát triển kinh tế - xã hôi tỉnh Phú Thọ đến năm 2020 Quan điểm phát huy vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ thể qua việc: đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách địa phương, phát huy vai trò điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn; đảm bảo công đối tượng nộp thuế; không ngừng cải cách theo hướng đại hóa, bước đổi để phù hợp với điều kiện hội nhập; tăng thu phải đảm bảo tính ổn định bước thay đổi tư duy, ý thức người nộp thuế Những giải pháp nâng cao vai trò thuế với phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ đến năm 2020 cần phải: Xác định nhiệm vụ thu va cấu thu hợp lý; nâng cao trách nhiệm Người nộp thuế Muốn vậy, phải thực đồng giải pháp về: Công tác tham mưu, quản lý, điều hành thu; công tác kê khai thuế; công tác tra, kiểm tra; công tác quản lý đôn đốc thu nợ thuê; công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; đẩy mạnh cải cách hành hiên đại hóa quy trình quản lý thuế nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức thuế 87 88 KẾT LUẬN Thông qua việc phân tích, luận giải lý luận chung thuế thực trạng vai trò thuế với phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ từ năm 2010 đến giúp thấy thuận lợi, khó khăn hạn chế làm ảnh hưởng đến vai trò thuế bối cảnh Từ đề nhóm giải pháp nhằm phát huy vai trò tích cực thuế với phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ năm Thực tế cho thấy, đến năm 2013 Phú Thọ thoát nghèo Đồng thời với phát triển kinh tế, Phú Thọ quan tâm phát triển tất lĩnh vực văn hóa, y tế, giáo dục; chăm lo cải thiện sống người dân; giữ vững ổn định trị, đảm bảo trật tự an toàn xã hội, tạo môi trường thuận lợi cho phát triển kinh tế Cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng tích cực; Chất lượng lĩnh vực giáo dục đạo tạo, văn hóa xã hội tiếp tục nâng lên, tỷ lệ hộ nghèo giảm, giải việc làm đạt vượt mục tiêu; đời sống vật chất văn hóa tinh thần nhân dân cải thiện, an ninh quốc phòng giữ vững ổn định Những thành công Phú Thọ có đóng góp không nhỏ ngành thuế, với kết đạt từ năm 2010 đến năm 2014 có tác động vô to lớn đến trình phát triển kinh tế xã hội địa phương chuyển dịch cấu kinh tế, tạo công bằng, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo vùng, miền tầng lớp nhân dân địa bàn tỉnh Tuy vậy, trình hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi công tác quản lý thuế phải thích ứng để tăng thu cho Ngân sách góp phần vào việc thực thắng lợi Nghị Đại hội Đảng tỉnh lần thứ XVII vấn đề tác giả nên luận văn bộc lộ nhiều thiếu sót với vấn đề cần kiến giải cách cụ thể có chiều sâu 89 Tuy nhiên, đứng góc độ thực tế địa phương tỉnh Phú Thọ tác giả xin có số kiến nghị sau để ảnh hưởng công tác thuế phát triển kinh tế - xã hội tỉnh thể rõ nét thông qua công tác quản lý nguồn thu ngân sách địa bàn: Một là: thay hỗ trợ thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước nên giảm sắc thuế nhập để khuyến khích tiêu dùng Bởi lẽ, doanh nghiệp lỗ thuế thu nhập doanh nghiệp có giảm xuống ý nghĩa Đối với thuế giá trị gia tăng nên giảm áp dụng mức thuế thống cho loại mặt hàng thay nhiều mức thuế suất để phù hợp với hệ thống thuế quốc tế Hai là: cần minh bạch, đầy đủ chi tiết khoản chi thực tế tính mà doanh nghiệp chi phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Bởi vì: chi phí sản xuất tăng cao đẩy doanh thu cao tương ứng số loại chi phí thực tế có đầy đủ hồ sơ lại không tính tính khống chế % không phù hợp Cho nên nhiều doanh nghiệp phải biến tấu nội dung chi để hoạch toán vào chi phí nhằm giảm dần thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Như gián tiếp giúp cho doanh nghiệp người nộp thuế làm trái với qui định luật quản lý thuế Ba là: nhằm đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, cần thống văn hướng dẫn thực hiện, không thống ngược với mục tiêu “ chọn cách tính có lợi cho dân” đồng thời loại bớt người thuộc diện miễn thuế thu nhập cá nhân theo cách tính Bốn là: cần giải triệt để vấn đề “thuế chồng chéo lên thuế” để tạo động lực cho người nộp thuế tự nguyện thực nghĩa vụ nộp thuế có sở, niềm tin để phát huy nguồn lực xã hội nằm nhàn rỗi trọng dân cư Năm là: Tổng cục thuế cần có sách mạnh mẽ cụ thể chiến lược đầu tư cho người Những năm qua đối tượng đào tạo, bồi 90 dưỡng kiến thức chuyên môn ngành như: lớp bồi dưỡng lý luận trị trung cấp, cao cấp; kỹ giao tiếp, ứng xử…còn hạn chế Trong bối cảnh đòi hỏi người cán nói chung, cán ngành thuế nói riêng phải có kiến thức, kỹ hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Sáu là: Ủy ban nhân dân tỉnh nên giao quyền nhiều cho Cục thuế việc sử dụng nguồn kinh phí hỗ trợ vượt thu việc nâng cao đời sống cho cán công chức đại hóa sở vật chất ngành thuế Tóm lại: Trong điều kiện kinh tế thị trường, xuất phát từ phạm vi hoạt động mà Nhà nước phải ban hành tổ chức thực pháp luật thuế để tập trung nguồn tài vào Ngân sách Nhà nước, từ đáp ứng nhu cầu chi ngày tăng phụ thuộc vào công việc Nhà nước đảm nhiệm Sự phát triển mở rộng chức Nhà nước, đòi hỏi phải tăng cường chi tiêu tài chính, vai trò chức huy động tập trung nguồn lực thuế ngày nâng cao.Thông qua thuế , phần đáng kể tổng sản phẩm quốc nội tập trung vào Ngân sách Nhà nước Thuế trở thành nguồn thu có tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách tỉnh Phú Thọ có tác động mạnh mẽ tới phát triển kinh tế - xã hội địa phương góp phần vào việc với Đảng bộ, quyền nhân dân Phú Thọ thực thắng lợi nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội đề 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ph.Ăngghen (1962), Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu nhà nước, Nxb Sự thật, Hà Nội Bộ Tài (2007), Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC qui định chức năng, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2010), Niên giám thống kê năm 2010, Phú Thọ Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2011), Niên giám thống kê năm 2011, Phú Thọ Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2012), Niên giám thống kê năm 2012, Phú Thọ Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2013), Niên giám thống kê năm 2013, Phú Thọ Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2014), Niên giám thống kê năm 2014, Phú Thọ Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010, Phú Thọ Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010, Phú Thọ 10 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, Phú Thọ 11 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, Phú Thọ 12 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, Phú Thọ 13 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2014), Báo cáo tổn g kết công tác thuế năm 2014, Phú Thọ 14 Đảng tỉnh Phú Thọ (2010), Văn kiện Đại hội Đảng tỉnh Phú Thọ lần thứ XVII, nhiệm kỳ 2010-2015, Phú Thọ 15 Đảng Cộng sản Việt Nam (2001), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 92 16 Đảng Cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 17 Đảng Cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Nxb Chính trị quốc gia - Sự thật, Hà Nội 18 Học viện Tài (2008), Giáo trình Thuế nhà nước, Nxb Tài chính, Hà Nội 19 Hội đồng nhân dân tỉnh Phú Thọ (2010), Nghị phê chuẩn Quyết toán Ngân sách tỉnh Phú Thọ năm 2010, Phú Thọ 20 Hội đồng nhân dân tỉnh Phú Thọ (2011), Nghị phê chuẩn Quyết toán Ngân sách tỉnh Phú Thọ năm 2011, Phú Thọ 21 Hội đồng nhân dân tỉnh Phú Thọ (2012), Nghị phê chuẩn Quyết toán Ngân sách tỉnh Phú Thọ năm 2012, Phú Thọ 22 Hội đồng nhân dân tỉnh Phú Thọ (2013), Nghị phê chuẩn Quyết toán Ngân sách tỉnh Phú Thọ năm 2013, Phú Thọ 23 Hội đồng nhân dân tỉnh Phú Thọ (2014), Nghị phê chuẩn Quyết toán Ngân sách tỉnh Phú Thọ năm 2014, Phú Thọ 24 V.I Lênin (1978), Toàn tập, Tập 33, Nxb Tiến bộ, Mátxcơva 25 C.Mác - Ph.Ăngghen (1961), Tuyển tập, Tập II, Nxb Sự thật, Hà Nội 26 C.Mác - Ph.Ăngghen (1972), Phê phán cương lĩnh Gôta, Tập 21, Nxb Sự thật, Hà Nội 27 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 28 Quách Đức Pháp (2004), "Đẩy mạnh cải cách hành chính, xây dựng lực lượng cán thuế chuyên nghiệp", Thuế Nhà nước 29 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Hiến pháp năm 2013, Nxb Chính trị quốc gia - Sự thật, Hà Nội 30 Sở Giáo dục tỉnh Phú Thọ (2014), Báo cáo tổng kết năm học 2013 2014, Phú Thọ 93 31 P.E.Taylor (1961), Tài công, dịch Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 32 Thủ tướng Chính phủ (2008), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 33 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TT việc phê duyệt chiến lược chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Hà Nội 34 Tổng cục Thuế (2005), 60 năm xây dựng phát triển, Nxb Tài chính, Hà Nội 35 Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2005), Giáo trình Tài công, Nxb Tài chính, Hà Nội 36 Uỷ ban nhân dân tỉnh Phú Thọ (2008), Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ đến năm 2020, Phú Thọ 37 Ủy ban nhân dân tỉnh Phú Thọ (2012), Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030, Phú Thọ 38 Uỷ ban nhân dân tỉnh Phú Thọ (2011), Báo cáo tình hình thu hút đầu tư nước 2006-2010, Phú Thọ 39 Ủy ban nhân dân tỉnh Phú Thọ (2014), Báo cáo tổng kết năm 2014, Phú Thọ 40 Website: www.cpv.org.vn (Báo điện tử Đảng cộng sản Việt Nam) 41 Website: www.chinhphu.vn (Cổng thông tin điện tử Chính phủ) 42 Website: www.tapchithue.com (Thuế sống) 43 Website: www.vinhphuc.gov.vn (Cổng thông tin điện tử tỉnh Vĩnh Phúc) 44 Website: www.phutho.gov.vn (Cổng thông tin điện tử tỉnh Phú Thọ) 45 Website: www.skhdtphutho.gov.vn (Cổng thông tin điện tử Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Phú Thọ) [...]... Nhà nước và sự xuất hiện thu nhập xã hội 1.1.1.3 Bản chất của thuế Thuế gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước và nền kinh tế hàng hóa Nhà nước là người đại diện quyền lực cao nhất cho một giai cấp nhất định Do đó, thuế có bản chất kinh tế - chính trị - xã hội sâu sắc a) Bản chất kinh tế của thuế: Bản chất kinh tế của thuế thể hiện trước hết là một phần thu nhập của xã hội được tập... xuất phát triển trên cơ sở tận dụng và sử dụng hợp lí và có hiệu quả các nguồn lực của đất nước trong việc điều chỉnh cung - cầu và cơ cấu kinh tế Tóm lại: Tác động của thuế đối với sự phát triển kinh tế - xã hội là sự biểu hiện cụ thể các chức năng của thuế trong những điều kiện kinh tế xã hội nhất định Trong điều kiện hiện nay, với sự thay đổi phương thức can thiệp của Nhà nước vào hoạt động kinh tế, ... tế, thuế đóng vai trò và có tác động hết sức quan trọng đối với quá trinh phát triển kinh tế - xã hội 1.3 KINH NGHIỆM CỦA CÁC ĐỊA PHƯƠNG 1.3.1 Kinh nghiệm của tỉnh Vĩnh Phúc 29 Vĩnh Phúc thuộc vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, nằm ở phía Tây Bắc của Thủ đô Hà Nội được tái lập từ năm 1997 trên cơ sở tách tĩnh Vĩnh Phú thành hai tỉnh: Phú Thọ và Vĩnh Phúc Sau gần 20 năm tái lập, theo báo cáo của Đảng bộ tỉnh. .. ngân sách Nhà nước, thuế luôn gắn chặt với hoạt động sản xuất kinh doanh và nguồn thu từ thuế chỉ có thể ổn định trên cơ sở nền kinh tế được phát triển và hiệu quả Do đó, kinh tế là cơ sở của thuế Những yếu tố kinh tế thường tác động đến hệ thống thuế là mức độ tăng trưởng của nền kinh tế quốc dân, cơ cấu kinh tế, thu nhập bình quân đầu người, giá cả, quan hệ cung cầu trên thị trường, sự biến động của... thực hiện thủ tục nộp thuế, hoặc thông qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế Sự phát triển của quan hệ hàng hoá - tiền tệ tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của thuế, đổi lại, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế được thực hiện bằng tiền lại góp phần thúc đẩy sự phát triển của kinh tế thị trường Nhà nước dùng nguồn tiền thu từ thuế tác động đến mọi hoạt động kinh tế - xã hội như tiết kiệm, đầu... tiềm năng phát triển gần tương đồng với tỉnh Phú Thọ với mục đích tìm hiểu những đổi mới trong phương thức quản lý thuế để tạo nguồn thu cho Ngân sách đáp ứng yêu cầu của địa phương trong phát triển kinh tế - xã hội cho thấy: Một là: cần phải tăng cường sự lãnh đạo, chỉ đạo của Tỉnh ủy, HHĐND, UBND và đảm bảo sự phối hợp đồng bộ giữa các ngành liên quan trong công tác thuế Kinh nghiệm của Vĩnh Phúc và... luật thuế làm công cụ điều hòa vĩ mô thu nhập trong xã hội Sự điều tiết này thể hiện ở chỗ thông qua các qui định của pháp luật thuế, Nhà nước thể hiện sự điều tiết thu nhập thông qua các đối tượng nộp thuế và các thành viên trong xã hội Sự thay đổi của pháp luật thuế về cơ cấu các loại thuế trong hệ 27 thống thuế, về thuế suất,…đều có tác động đến thu nhập và sử dụng thu nhập trong xã hội Hệ thống thuế. .. thích nền kinh tế phát triển, hiệu quả, vừa đảm bảo nguồn lực tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Nguồn thu thuế có thể từ hai nguồn: Thu từ nội bộ nền kinh tế và thu từ bên ngoài thông qua hệ thống thuế đảm bảo nhu cầu chi chủ yếu của Nhà nước cho việc duy trì bộ máy Nhà nước và phát triển kinh tế - xã hội, củng cố an ninh, quốc phòng Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, xuất phát từ... nước chủ động phát huy vai trò điều tiết đối với nền kinh tế Ngoài việc huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, pháp luật thuế còn có vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế Thông qua việc ban hành và thực hiện pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hóa và thực hiện chính sách điều tiết đối với nền kinh tế, điều tiết thu nhập và tiêu dùng xã hội Điều tiết kinh tế của thuế được thực... thuế được thực thi do các cơ quan quản lý và các tầng lớp 20 dân cư trong xã hội Do đó các yếu tố xã hội như tâm lý tập quán của các tầng lớp dân cư, truyền thống văn hóa xã hội của dân tộc, kết cấu giai cấp trong xã hội đều tác động và ảnh hưởng nhất định đến hệ thống thuế Về bản chất, thuế là một phần thu nhập xã hội được động viên vào ngân sách Nhà nước Tập quán, văn hóa, đặc điểm và điều kiện xã