BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH NHỮNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ THÀNH PHỐ HÀ NỘI DƯƠNG THANH THỦY Hà Nội - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ NHỮNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ THÀNH PHỐ HÀ NỘI DƯƠNG THANH THỦY CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH : 60340102 MÃ SỐ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS.NGUYỄN NĂNG PHÚC Hà Nội - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luạn văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Học viên Dương Thanh Thủy LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tác giả xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Năng Phúc tận tình hướng dẫn, giúp đỡ với dẫn quý báu thiết thực vô quan trọng suốt qua trình nghiên cứu hoàn thành đề tài “Những giải pháp chủ yếu nhằm hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội ” Tác giả xin chân thành cảm ơn thầy cô Viện Đại học Mở Hà Nội , đồng nghiệp Chi Cục Thuế Quận Tây Hồ góp ý tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thiện luận văn Tác giả mong nhận đóng góp, phê bình quý thầy cô, nhà khoa học, độc giả bạn đồng nghiệp Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ TNDN, THẤT THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN 1.1 NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ TNDNN 1.1.1 Các điều khoản thuế TNDN 1.1.2 Cách tính thuế TNDN 1.1.3 Vai trò thuế TNDN 11 1.2 THẤT THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN 13 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế 13 1.2.2 Hậu thất thu thuế 18 1.2.3 Sự cần thiết phải hạn chế thất thu thuế TNDN 20 1.3 CÁC GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN CỦA MỘT SỐ CHI CỤC VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO CHI CỤC THUẾ TÂY HỒ ( Theo số liệu báo cáo Tông Cục Thuế) 24 1.3.1 Giải pháp hạn chế thất thu thuế chi cục thuế Quận Ba Đình 24 1.3.2 Giải pháp Chi cục thuế huyện Phúc Thọ 25 1.3.3 Giải pháp Chi cục thuế Quận Hà Đông 26 1.3.4 Bài học kinh nghiệm hạn chế thất thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn Chi Cục thuế Quận Tây Hồ 27 Tóm tắt chương 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ 29 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY THU THUẾ QUẬN TÂY HỒ 29 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội 29 2.1.2 Sơ lược trình hình thành phát triển máy quản lý Chi cục thuế Quận Tây Hồ 30 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Bộ máy Chi cục Thuế Tây Hồ 30 2.2 CÔNG TÁC THU THUẾ TRONG THỜI GIAN QUA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ 32 2.2.1 Tình hình doanh nghiệp địa bàn Quận Tây Hồ 32 2.2.2 Thực trạng công tác thu thuế địa bàn quận Tây Hồ thời gian gần 35 2.2.3 Thực trạng thất thu thuế TNDN chi cục thuế Quận Tây Hồ 37 2.3 NGUYÊN NHÂN DẪN ĐẾN THẤT THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ 63 2.3.1 Nguyên nhân chủ quan 63 2.3.2 Nguyên nhân khách quan 65 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ 67 2.4.1 Ưu điểm 67 2.4.2 Hạn chế 68 Tóm tắt chương 69 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ 71 3.1 MỤC TIÊU CỦA CÔNG TÁC TĂNG CƯỜNG HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ 71 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂY HỒ 74 3.2.1 Nhóm giải pháp chung 74 3.2.2 Các giải pháp cụ thể 81 3.2.3 Điều kiện để thực giải pháp 95 Tóm tắt chương 96 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh KTT Kiểm tra thuế KK & KTT Kê khai Kế toán thuế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy CCT Tây Hồ 32 Biểu đồ 2.1 Biểu đồ thể thu thuế 2011-2013 38 Bảng 1.1 Tỷ trọng số khoản thuế tổng thu NSNN 20 Bảng 2.1 Tình hình hoạt động công ty qua năm 2011, 2012 2013 33 Bảng 2.2 Kết thu doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Tây Hồ 35 Bảng 2.3 Tình hình ghi thu, thực thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh năm 2011, 2012, 2013 37 Bảng 2.4 Số liệu tình hình kê khai doanh thu số doanh nghiệp năm 2013 39 Bảng 2.5 Bảng số liệu nghỉ kinh doanh Chi cục thuế Q Tây Hồ 49 Bảng 2.6 Số liệu khai sai chi phí trừ số công ty năm 2013 52 Bảng 2.7 Kết kiểm tra thuế trụ sở DN năm 2011, 2012, 2013 61 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ tài có tính cưỡng chế dùng để tạo lập nguồn cho ngân sách nhà nước phân phối thu nhập xã hội Đối với quốc gia thuế đóng vai trò quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xã hội, đất nước Ở Việt Nam theo thống kê Tổng cục thuế 80% đến 90% ngân sách Nhà nước thu từ thuế Thế theo Bộ Tài chính, năm 2013 lần đầu Việt Nam không hoàn thành dự toán thu năm ngân sách nhà nước (NSNN), hụt thu khoảng 63.630 tỷ đồng; đó, thu cân đối ngân sách Trung ương hụt 47.200 tỷ đồng địa phương hụt thu 16.430 tỷ đồng Thất thu ảnh hưởng lớn tới việc bố trí vốn để thực nhiệm vụ chi NSNN có xu hướng gia tăng; buộc phải nâng mức bội chi NSNN năm 2013 2014 theo báo cáo thống kê Tổng Cục Thuế từ 4,8 lên 5,3% GDP Ðiều đáng báo động là, hụt thu NSNN không doanh nghiệp (DN) dừng hoạt động, làm ăn thua lỗ, không phát sinh thuế, mở rộng sách miễn giảm, giãn nộp thuế theo chủ trương hỗ trợ DN vượt khó Nhà nước, mà gia tăng tượng lạm dụng sách ưu đãi đầu tư cố tình trốn thuế hình thức Nảy sinh từ vấn đề nêu cần thiết việc nghiên cứu mặt trái việc thực thi thuế TNDN đưa biện pháp để giảm thiểu vấn đề cần thiết Nhận thức tầm quan trọng công tác hạn chế thất thu thuế nên tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài “Những giải pháp chủ yếu nhằm hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội ” Tổng quan nghiên cứu Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài : - Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020 - Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế tỉnh Gia Lai - Tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước cục thuế Hà Nội Hầu công trình nghiên cứu việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa sâu vào vấn đế chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Tác giả vào Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, nghị định, thông tư hướng dẫn kèm theo, sách hướng dẫn nghiệp vụ thuế, đề tài cũ nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp để thực đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài đưa giải pháp chủ yếu nhằm hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Tây Hồ thành phố Hà Nội Để thực mục đích đề tài cần thực mục tiêu nghiên cứu sau: - Hệ thống hoá vấn đề chung thuế TNDN, thất thu thuế công tác chống thất thu thuế TNDN - Phân tích thực trạng công tác chống thất thu thuế Thu nhập doanh nghiệp, kết đạt hạn chế công tác chống thất thu thuế TNDN địa bàn Chi cục Thuế quận Tây Hồ thời gian qua, phân tích, đánh giá nguyên nhân tồn tại, hạn chế - Đề xuất định hướng, giải pháp nhằm nâng cao hiệu chống thất thu thuế TNDN địa bàn quận Tây Hồ, TP Hà Nội trợ quan thuế thực phòng, chống hành vi gian lận thuế Phải áp dụng số biện pháp khuyến khích cá nhân lấy hóa đơn mua hàng hóa Ví dụ phải gắn việc lấy hóa đơn mua hàng với lợi ích người dân Muốn biến tờ hóa đơn thành vé với hội trúng thưởng Điều Trung Quốc thử nghiệm Ngoài ra, quan thuế xem xét gắn việc lấy hóa đơn với lợi ích người dân cách khấu trừ thuế cho họ tính nộp thuế TNCN Đây vấn đề mẻ Việt Nam cần xem xét nhiều vấn đề trước áp dụng Nhưng mạnh dạn áp dụng giúp giải tình trạng bất cập sử dụng hóa đơn Riêng trường hợp xuất hóa đơn với giá thấp giá bán thực tế hoạt động kinh doanh, buôn bán xe máy: Đây vấn đề nhận thức từ lâu chưa có biện pháp giải triệt để Phải thừa nhận vấn đề khó giải Hiện người dân thừa nhận vấn đề thực tế tất yếu Do để giải lại khó khăn Nhưng phải xem xét để đưa biện pháp khả quan vấn đề khiến cho Nhà nước thất thu khoản thuế lớn Muốn giải vấn đề phải tác động từ hai phía doanh nghiệp khách hàng Phải để người dân nhận thức việc kê khai hóa đơn vi phạm pháp luật không chấp nhận thực tế Tiếp đó, phải có biện pháp xử phạt nặng với trường hợp phát gian lận; sử dụng phương tiện truyền thông, thành lập kênh thu thập ý kiến người dân để nhanh chóng phát sai phạm doanh nghiệp kinh doanh xe máy.Chi cục thuế Tây Hồ lập đoàn kiểm tra thuế liên nghành kiểm tra đột xuất thời điểm bán hàng giá bná hàng hóa phiếu thu hóa đơn chênh lệch để có sở ấn định thuế Ngoài ra, biện pháp khắc phục tình trạng “down giá” quan thuế nên xem xét áp dụng ấn định thuế hoạt động kinh doanh xe máy thay cho doanh nghiệp tự kê khai Có thể thực ấn định giá bán ấn định thuế TNDN Nhưng có lẽ ấn định giá bán 85 hợp lý Hàng tháng, sở kinh doanh phải kê khai số lượng xe ôtô, xe hai bánh gắn máy bán gửi quan thuế với tờ khai thuế GTGT hàng tháng Căn số liệu bảng kê, số lượng xe ôtô, xe hai bánh gắn máy bán quan thuế đối chiếu, xác định số lượng xe thuộc diện phải ấn định thuế sở giá trị trường mức thuế ấn định Khi đó, hóa đơn doanh nghiệp không giá trị tính thuế doanh nghiệp không tiếp tục gian lận qua hóa đơn + Đối với số ngành đặc thù cần có quản lý giám sát chặt chẽ Như hoạt động xây dựng công trình ký kết sở đấu thầu, giá xây dựng phải sở bên giao thầu toán theo tiến độ hợp đồng Số tiền ứng theo hợp đồng phải coi doanh thu bên giao xây dựng phải kê khai, tính thuế nộp thuế kịp thời, không thiết phải có đầy đủ khối lượng hạng mục công trình hoàn thành bàn giao phần hay phiếu giá công trình có xác nhận hai bên Khi có biên bàn giao khối lượng hay ứng vốn công trình, bên nhận thầu bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT cho bên giao thầu Các quan có thẩm quyền duyệt hồ sơ khối lượng phải coi hóa đơn GTGT chứng từ bắt buộc thiếu được, có giúp cho quan thuế quản lý chặt chẽ doanh thu doanh nghiệp xây lắp Ngoài thời gian, tính chất quy mô hoạt động xây dựng có nhiều thay đổi, việc bán thầu hay nhượng thầu tương đối phổ biến trình thi công Tuy nhiên, việc hạch toán doanh thu hoạt động chưa thống nhất, nhiều doanh nghiệp ký toàn công trình hạch toán phần gói thầu thi công phần nhượng lại cho nhà thầu phụ không phản ánh vào doanh thu nhà thầu Một số nhà thầu phụ thực gói thầu nhỏ, nên cho việc kê khai thuế GTGT, TNDN nhà thầu nhà thầu phụ nghĩa với NSNN *Quản lý chi phí trừ Quản lý chi phí trừ nội dung khó khăn phức tạp công tác quản lý thuế TNDN công ty cổ phần Cũng lẽ mà công tác 86 quản lý chi phí trừ địa bàn quận Tây Hồ nhiều tồn Để khắc phục tồn này, xem xét áp dụng số biện pháp như: + Xem xét lại việc áp dụng chi phí định mức số khoản chi: Hiện nay, theo qui định, áp dụng mức khống chế số khoản chi phí Trong doanh nghiệp quan tâm khoản quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng, môi giới Theo qui định hành, khoản chi khống chế mức 10% tổng chi phí trừ Với doanh nghiệp thành lập áp dụng mức 15% năm đầu kể từ ngày thành lập Mức khống chế nâng cao so với trước qui định 7% Tuy nhiên, cần xem xét việc có nên tiếp tục áp dụng định mức khống chế khoản chi phí không? Cơ quan thuế qui định mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại nhằm mục đích giảm thất thu, đảm bảo hài hòa lợi ích quốc gia, doanh nghiệp người tiêu dùng, tránh tình trạng công ty có tiềm lực tài “nuốt chửng” công ty yếu Tuy nhiên, thực tế, mức khống chế gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp, đặc biệt công ty cổ phần Các công ty cổ phần chủ yếu hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại Do đó, khâu quảng cáo, tiếp thị có vai trò quan trọng với phát triển doanh nghiệp Quảng cáo khuyến mại tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở rộng thị trường, tạo điều kiện cho sản phẩm doanh nghiệp xâm nhập thị trường Việc khống chế chi phí không làm cho doanh nghiệp khó khăn quảng cáo tiếp thị mà gây nhiều thiệt hại cho quyền lợi người tiêu dùng Với giới hạn này, thông tin sản phẩm cho người tiêu dùng bị cắt giảm, làm hạn chế cạnh tranh Hơn phần chi phí quảng cáo khuyến mại vượt mức khống chế 10% tính vào giá thành sản phẩm người tiêu dùng phải chịu mức giá cao Do đó, nên xem xét việc nâng cao định mức chi phí quảng cáo, khuyến mại cho doanh nghiệp xóa bỏ hoàn toàn mức khống chế Việc 87 tạo đà cho doanh nghiệp tiếp cận thị trường, mở rộng qui mô, nâng cao lợi nhuận, tạo hội bình đẳng cho công ty lựa chọn loại hình hoạt động thích hợp với chiến lược phát triển cạnh tranh lành mạnh theo quy luật kinh tế thị trường khung pháp lý bình đẳng Hơn nữa, Nhà nước chưa thất thu, hao hụt nguồn thu xoá bỏ khống chế chi phí quảng cáo khuyến mại bù đắp gia tăng nguồn thu thuế từ công ty cung cấp dịch vụ quảng cáo khuyến mại, … Hiện nay, Việt Nam nước Châu Á áp dụng mức khống chế Do đó, điều kiện hội nhập nay, để hòa nhập với khu vực giới, thu hút đầu tư nước ngoài, giảm thiểu khác biệt sách thuế, nên xem xét xóa bỏ mức khống chế chi phí + Mặt khác, chi phí tính trừ doanh nghiệp lại nhiều khoản cấu thành nên Do đó, phải có biện pháp quản lý khoản chi phí hợp lý: Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: Cần phải kiểm tra cẩn thận với khoản chi phí khấu hao Phải xem xét xem tài sản cố định mà doanh nghiệp thực đưa vào sử dụng có chứng từ hợp pháp chứng minh tài sản cố định thuộc quyền sở hữu sở kinh doanh hay không, xem tài sản cố định có phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh việc trích khấu hao tài sản cố định có quy định hay không, nguyên giá tài sản cố định có phù hợp với giá thị trường thời điểm doanh nghiệp có tài sản cố định, doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp gì, phương pháp có quán với niên độ trước hay không, xem có tài sản cố định bỏ sót không trích khấu hao hay không, tài sản cố định có sử dụng hay không… Đối với chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, lượng: Phải có biện pháp kiểm tra chi phí NVL doanh nghiệp: xem xét chứng từ hoá đơn hợp lệ, xác định phù hợp nguyên vật liệu xuất kho sử dụng với chi phí vật liệu phận cách đối chiếu số liệu vật tư xuất dùng cho phân xưởng với báo cáo sử dụng vật tư phân xưởng, xác định số lượng đơn vị vật liệu tiêu hao cho sản phẩm có hợp lý hay không cách so sánh đối chiếu với định mức tiêu hao cho đơn vị sản phẩm để phát chênh lệch bất hợp lý, so sánh giá 88 đầu vào với giá thị trường thời điểm mua hàng hoá để tránh tình trạng nâng giá đầu vào… Bên cạnh đó, cần xem xét lại vấn đề qui định định mức NVL Hiện nay, Nhà nước qui định định mức NVL lại gần kiểm tra, kiểm soát định mức lí phân tích chương Hơn nữa, qui định: "Mức tiêu hao hợp lý theo định mức chuẩn Nhà nước ban hành DN có định mức tiên tiến ngành nghề xây dựng từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm" Nhưng khó có "định mức chuẩn Nhà nước ban hành" ngành sản xuất có định mức chuẩn Ngay với ngành sản xuất ổn định, "định mức chuẩn Nhà nước ban hành" quan công bố chưa rõ Hơn bắt doanh nghiệp xây dựng định mức NVL từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm khó khăn mẫu mã sản phẩm thay đổi thường xuyên để đáp ứng nhu cầu cạnh tranh Vì vấn đề định mức NVL vấn đề cần xem xét nhiều Nếu xóa bỏ định mức NVL chấp nhận mức tiêu hao thực tế doanh nghiệp khó kiểm soát Do đó, việc áp dụng định mức cần thiết Nhưng muốn vậy, phải có quan nghiên cứu vấn đề mặt kĩ thuật, đưa định mức mang tính hướng dẫn Trên sở xét duyệt định mức doanh nghiệp xây dựng Yêu cầu doanh nghiệp xây dựng lại định mức NVL thay đổi mẫu mã sản phẩm phải giải trình thay đổi để chứng minh hợp lý định mức xây dựng Với chi phí tiền lương: Cần xem xét qui mô hoạt động cụ thể doanh nghiệp, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua khoản trích theo lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để xác định số lượng lao động hợp đồng lao động tiền lương tương ứng cách đối chiếu xem xét bảng tính phân bổ tiền lương, chứng từ chi trả tiền doanh nghiệp với người lao động, vấn đề tiền ăn ca, tiền làm thêm phải xem xét kĩ Đồng thời xử lý nghiêm việc vi phạm qui định liên quan đến hợp đồng lao động không rõ ràng, cho phép trừ 89 chi phí tiền lương theo hợp đồng lao động, hợp đồng qui định không rõ ràng không cho phép doanh nghiệp hạch toán vào chi phí trừ Có doanh nghiệp không lợi dụng điểm mập mờ để hạch toán sai Đối với khoản chi phí khác: Cơ quan thuế cần kiểm tra nghiêm ngặt tính hợp lý, hóa đơn chứng từ có biện pháp đối chiếu, xác minh cụ thể Ngoài phải ý tới công tác quản lý hóa đơn đầu vào, tránh tình trạng doanh nghiệp mua bán hóa đơn để hợp lý hóa khoản chi phí không hợp lệ, thật không đầy đủ chứng từ Và sau cùng, phải xem xét phù hợp chi phí doanh thu, phù hợp thân khoản chi phí doanh nghiệp Nếu thực tất biện pháp đồng chắn công tác quản lý tính thuế TNDN công ty cổ phần địa bàn quận Tây Hồ đạt hiệu cao nhiều 3.2.2.3 Giải pháp tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Để tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thuế, Chi cục Thuế quận Tây Hồ cần phải tiếp tục đôn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo toán thuế, báo cáo kế toán năm theo thời hạn nộp báo cáo (90 ngày kể từ kết thúc năm dương lịch năm tài chính); Thực việc kiểm tra tiêu kê khai toán thuế, kiểm tra tính xác doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế năm toán thuế với năm liền kề với số doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh có quy mô kinh doanh để xác định tính hợp lý kê khai toán thuế Bên cạnh đó, cần tăng cường hiệu công tác kiểm tra quan thuế công tác kiểm tra trụ sở NNT Như phân tích trên, công ty cổ phần nhóm doanh nghiệp có rủi ro cao số lượng doanh nghiệp lớn, thu nhập họ không cố định hầu hết trường hợp xác minh với liệu bên 90 thứ ba Ngoài ra, doanh nghiệp hệ thống số sách kế toán tốt, kiểm toán độc lập tài khoản kế toán khoản chi tiêu tiền mặt doanh nghiệp lớn Việc kiểm tra hồ sơ quan thuế khó khăn để phát sai phạm hóa đơn, chứng từ gốc để đối chiếu, xem xét tờ khai thuế khó để phát sai phạm Do đó, công tác kiểm tra trụ sở NNT có ý nghĩa định đến hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Để công tác tra, kiểm tra thuế công ty cổ phần đạt hiệu cao cần phải lựa chọn hồ sơ tra, kiểm tra hiệu Trong điều kiện NNT ngày tăng lên nguồn lực cán thuế có hạn, việc lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra hiệu không gây phiền hà cho doanh nghiệp vi phạm tránh lãng phí nguồn lực Nhà nước Hiện nay, việc lựa chọn hồ sơ để tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Tây Hồ chủ yếu dựa theo kinh nghiệm cán thuế Điều có lợi tận dụng tối đa kinh nghiệm, trình độ cán thuế phù hợp với điều kiện chưa có trợ giúp nhiều CNTT Tuy nhiên, để nâng cao hiệu tra kiểm tra cần phải áp dụng kĩ thuật quản lý rủi ro vào việc lựa chọn hồ sơ tra, kiểm tra thuế Điều cần có trợ giúp máy tính hệ thống tính điểm Nếu kết hợp CNTT kinh nghiệm cán thuế lựa chọn hồ sơ thuế để tiến hành tra, kiểm tra hiệu mang lại cao Vừa tận dụng trình độ, kinh nghiệm cán thuế, vừa có nhìn khách quan tổng quát Do đó, tương lai, cần phải xây dựng hệ thống phần mềm tin học để phân tích tính điểm tự động tờ khai thuế, báo cáo tài Đồng thời kết hợp với kinh nghiệm, phân tích cán thuế thông tin có từ bên thứ ba để công tác lựa chọn hồ sơ tra, kiểm tra hiệu Hiện tờkhai thuế báo cáo tài nhập vào sở liệu Chi cục thuế chưa có hệ thống phần mềm để phân tích thông tin cách tự động 91 Bên cạnh đó, Chi cục thuế cần xây dựng hệ thống tiêu trung bình theo ngành để làm sở so sánh với tiêu đánh giá, tính điểm doanh nghiệp Nếu làm đồng thời vấn đề công tác tra, kiểm tra công ty cổ phần địa bàn quận Tây Hồ đạt hiệu cao 3.2.2.4 Xử lý nhanh, gọn khoản nợ thuế Các khoản nợ thuế doanh nghiêp khoản tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng nhà nước Khi khoản nợ thuế nhiều, kéo dài năm sang năm khác nhà nước đủ ngân sách để chi tiêu thực nhiệm vụ đề ra, mặt khác không thu hồi khoản nợ thuế nhanh chóng tạo tâm lý coi thường doanh nghiệp Để thực tốt biện pháp đòi hỏi: - Tổ chức buổi tập huấn, tuyên truyền cho doanh nghiệp biết sai sót thường gặp việc nộp thuế biện pháp mà quan thuế áp dụng doanh nghiệp không nộp thuế để nâng cao ý thức việc chấp hành nộp thuế doanh nghiệp - Cơ quan thuế nhanh chóng phân tích khoản nợ thuế theo nội dung nợ, thời gian nợ, phân tích nguyên nhân chưa thu hồi nợ, loại bỏ khoản nợ khống, nợ ảo thực - Kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan để tiến hành điều tra, xác minh khoản nợ, tình hình hoạt động doanh nghiệp để từ có biện pháp cần thiết để thu hồi nợ - Cho phép người nợ thuế thỏa thuận chậm nộp thuế nộp dần khoản nợ thuế thiếu theo cam kết với quan thuế - Hiện mức phạt nộp chậm thuế thấp cần nâng mức phạt nên cao để có tính răn đe - Thu hồi đình sử dụng hóa đơn, tiến hành kê biên tài sản doanh nghiệp cố tình chây ỳ 92 Để thực tốt biện pháp đòi hỏi cần phải đào tạo, đào tạo lại cán thuế để cán thuế đánh giá, phân tích tình hình nợ thuế doanh nghiệp Ngoài tổng cục thuế cần phải hỗ trợ phần mềm để phân loại, phân tích khoản nợ thuế 3.2.2.5 Tăng cường hoạt động đội cưỡng chế nợ thuế Trình độ tổ chức máy quản lý thuế chất lượng đội ngũ cán thuế nói chung yếu tố định vận dụng thành công hay thất bại sách thuế Do việc kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao đội ngũ cán ngành thuế yêu cầu bách đặt điều kiện tiến hành cải cách thuế Thực chủ trương cải cách hành chính, tinh giảm biên chế, việc tổ chức xây dựng máy quản lý thuế thực theo hướng tinh gọn, hiệu cao Theo máy quản lý thuế cần tổ chức theo hướng kết hợp mô hình quản lý theo loại ĐTNT (doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngòai, doanh nghiệp dân doanh, cá nhân) với mô hình quản lý thuế theo chức tra, kiểm tra, xử lý cưỡng chế thuế, cung cấp dịch vụ cho ĐTNT thu thuế Thực theo hướng tạo điều kiện cho quan thuế tập trung hoàn thành tốt nhiệm vụ tra, kiểm tra ngành, đồng thời góp phần nâng cao hiệu làm việc cán thuế giảm chi phí công tác quản lý thuế, góp phần ngăn chặn có hiệu tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, chống thất thu NSNN Sau sách thuế TNDN sách thuế khác giá trị gia tăng, xuất nhập dần vào ổn định, hoàn thiện, ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật thuế ĐTNT nâng cao tiến hành chuyển sang áp dụng hình thức tổ chức quản lý thuế theo quy mô doanh nghiệp doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp vừa nhỏ để nâng cao hiệu hoạt động máy quản lý thuế Bên cạnh đó, quy định Luật quản lý thuế, máy quản lý thuế cần xây dựng nâng cao trình độ cho phận làm công tác cưỡng chế thuế để thực việc cưỡng chế thu thuế đối tượng chây ỳ, cố tình dây dưa kéo dài nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế Nhà nước, thực thi định xử phạt ĐTNT, thực việc lý, phát tài sản 93 doanh nghiệp phá sản mà không đủ khả trả khoản nợ thuế Song song cần trọng tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cán ngành thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế toán, tài chính, thành thạo kỹ chuyên môn, kỹ quản lý, trình độ tin học, ngoại ngữ, phải tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo đào lại đội ngũ cán công chức thuế để đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế giao, đặc biệt đội ngũ cán thuế cấp Chi cục Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán thuế, không ngừng tăng cường công tác giáo dục trị, tư tưởng cho đội ngũ cán thuế để nâng cao phẩm chất đạo đức người cán bộ, công chức ngành thuế; xử lý nghiêm khắc cán có cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, cán có biểu tha hóa biến chất, thông đồng, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, cán lãnh đạo hay nhân viên ngành thuế, nhằm chấn chỉnh, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày vững mạnh Tuỳ theo thẩm quyền cấp (Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế) cần tiến hành rà soát đẩy mạnh công tác quản lý thu hồi nợ, xử lý dứt điểm tồn chế, sách cũ để lại, giảm thiểu nợ chây ỳ Luật Quản lý thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 cụ thể hoá chế tài quản lý nợ cưỡng chế thu nợ thuế Ban hành quy trình nghiệp vụ, công khai hoá thủ tục hành thuế để người dân giám sát hoạt động quan thuế Triển khai chế cửa thủ tục hành thuế để tạo thuận lợi cho người nộp thuế Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế, cung ứng dịch vụ hỗ trợ đến ĐTNT Qua hai năm thực hiện, công tác quản lý nợ dần vào nề nếp, số nợ thuế giảm dần, ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế tốt Số nợ thuế giảm từ mức 5-7% năm từ 2004 trở trước, xuống 4% năm 2008 tháng đầu năm 2009 Mặc dù đạt số kết khả quan số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm chế cũ khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế không tồn bị giải thể, tích Vì vậy, phạm vi thẩm quyền Chính phủ cần đạo cấp nghiêm túc thực hiện, xử lý quy định 94 theo quyền hạn, trường hợp vượt thẩm quyền phải báo cáo Quốc hội để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh gây thất thoát NSNN Công tác chống thất thu thuế nói chung chống thất thu thuế TNDN nói riêng nhiệm vụ phức tạp nhiều khó khăn Do để công tác chống thất thu thuế TNDN đạt hiệu cao áp dụng riêng rẽ biện pháp mà đòi hỏi cần phải kết hợp chặt chẽ biện pháp có công tác chống thất thu thuế GTGT TNDN có hiệu cao 3.2.3 Điều kiện để thực giải pháp Để thực tốt giải pháp kiến nghị số vấn đề sau : -Nhà nước cần hoàn thiện văn pháp quy cho phù hợp với thời kỳ sách thuế cần ổn định, dễ hiểu , thiết thực Có phóng tình thuế đời thường để vào sống gần với người dân để tuyên truyền vận động người dân, doanh nghiệp hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ quyền lợi họ việc thực tốt nghĩa vụ đóng thuế vào ngân sách nhà nước , hạn chế chống thất thu thuế - Đơn vị chủ quản Chi cục thuế Tây Hồ Cục thuế thành phố Hà Nội cần tăng cường thêm buổi diễn đàn Chi cục thuế Quận, huyện để nâng cao trình độ cán thuế ngành, trau dồi đạo đức nghề nghiệp trình độ chuyên môn nghiệp vụ, giải pháp chi cục thuế làm công tác chống thất thu thuế TNN để nơi học tập kinh nghiệm vận dụng theo mô hình Chi cục phụ trách Có thống tình xử lý thuế sổ tay kiểm tra thuế lĩnh vực nghành nghề cụ thể, ví dụ minh họa - Chi cục thuế Quận Tây Hồ cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền vận động người nộp thuế, đặc biệt doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế Tạo kiên kết phận tổ đội chi cục để có thông tin doanh nghiệp cách đầy đủ xác để nâng cao việc quản lý doanh nghiệp địa bàn Quận để đẩy mạnh công tác kiểm tra, thu hồi nợ đọng chống thất thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận Tây Hồ 95 Tóm tắt chương Chi cục thuế Quận Tây Hồ phấn đấu đạt mục tiêu kế hoạch nhiệm vụ chống thất thu thuế TNDN năm với mục tiêu tiếp tục cải cách mục tiêu làm việc, đơn giản thủ tục làm việc, tuyên truyền phổ biến sâu rộng , thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật, đạo tổ chức thu thuế nộp thuế.Tổ chức kiểm tra thực luật thuế , kiểm tra người nộp thúe thu hành nghĩa vụ nộp thuế kiểm tra tổ chức thu thuế cán thuế thi hành luật thuế Củng cố tăng cường lực lượng cán thuế, tổ chức đào tạo đào tạo cán thuế, xếp lại đội ngũ cán thuế Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế địa bàn quận Tây Hồ nhóm giải pháp chung hình thành hệ thống sách thuế TNDN tương đối ổn đinh, đầy đủ, hợp lý, sửa đổi hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế , tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế , hỗ trợ người nộp thuế giải đáp sách chế độ , tổ chức nhiều buổi đối thoại doanh nghiệp để giải đấp thắc mắc , tháo gỡ khó khăn rtrình thực luật thuế Bên cạnh cần tổ chức tốt công tác cán muốn Chi cục thuế quận tây Hồ cần rà soát nâng cao trình đọ hiểu biết cán , trình độ chuyên môn nghiệp vụ , tư tưởng trị, đậo đức, tác phongcho cán thuế Cần đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống tinh thần cho cán thuế Tăng cưong phối hợp với quan có liên quan , hình thành tạo điều kiện để dịch vụ thuế phát triển doanh nghiệp người kinh doanh nên họ trọng đến kinh doanh nên khó nắm bắt hết quy địnhvề tài , kế toán toán thuế Chi cục thuế cần xây dựng kế hoạch thu thuế cụ thể để nâng cao việc kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiêp cách đầy đủ xác nâng cao hiệu công tác chống thất thu thuế TNDN địa bàn Bên cạnh cần có giải pháp cụ thể : Cần quản lý tốt người nộp thuế cách toàn diện có trọng tâm, tăng cương công tác ứng dụng quản lý tin học vào quản lý thuế Xử lý tốt khoản nợ thuế , có chế tài nợ thuế tray ỳ thuế , đồng thời để công tac chống thất thu thuế đạt hiệu cao thiết phải kết hợp đồng thời nhiều biện pháp để chống thất thu thuế thuế TNDN sắc thuế chiếm số thu lớn địa bàn quận Tây Hồ 96 KẾT LUẬN Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khoá Nó phản ánh hai mặt vấn đề: lợi ích Nhà nước lợi ích DN ( hay lợi ích cá nhân ) Trên thực tế hai lợi ích thường mâu thuẫn nhau, Nhà nước có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, DN mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Nói cách khác, đâu có thuế khoá có thất thu Thất thu thuế biểu hiện, diễn biến đa dạng phức tạp, tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia Vấn đề thu thuế hạn chế thất thu thuế vấn đề nóng bỏng quan nhà nước nói chungvb quan thuế nói riêng Qua thực tế áp dụng thuế TNDN nước ta năm vừa qua cho thấy vấn đề quản lý thuế thực bước sang giai đoạn phát triển đòi hỏi công tác quản thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung phải nâng lên tầm cao đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội đất nước Với tốc độ phát triển nhanh chóng trình độ sản xuất kinh doanh, hệ thống sách thuế cách thức quản lý thuế có nhiều điểm không phù hợp Điển hình thuế thu nhập doanh nghiệp - sắc thuế quan trọng thuế trực thu, nguồn thu chủ lực tổng nguồn thu thuế lại lĩnh vực bộc lộ nhiều vướng mắc, bất cập Vì vậy, để hạn chế thất thu thuế TNDN giai đoạn ta cần có hệ thống giải pháp toàn diện áp dụng với tất khâu trình thu nộp thuế kiểm tra thuế; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác công tác quản lý thuế, qui định tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế Trên sở sử dụng phương pháp nghiên cứu, luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: 97 Thứ nhất: Hệ thống lại cách khái quát thuế TNDN, vai trò thuế TNDN, vấn đề thất thu thuế nói chung thất thu thuế TNDN nói riêng Thứ hai: Luận văn phân tích thực trạng thất thu thuế TNDN địa bàn quận Tây Hồ, phân tích nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế nói trên, qua nhằm tìm giải pháp để hạn chế thất thu thuế địa bàn quận Tây Hồ Thứ ba: Trên sở phân tích đánh giá trên, luận văn đưa hệ thống giải pháp bản, không với mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNDN, hạn chế thất thu thuế TNDN mà với mục đích xây dựng tiêu chí đảm bảo sở bền vững cho trình hoàn thiện công tác thu thuế, thất thu thuế nói chung công tác quản lý tài Nhà nước 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO “Chống thất thu thuế ngày cuối năm ”, Tạp chí thuế nhà nước, (12) Chính phủ (2011), Quyết định số 732/2011 QĐ-TTg ngày 17/5 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Hà Nội Cục Thuế Hà Nội (2010), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2010, Hà Nội Cục Thuế Hà Nội (2011), Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2011, Hà Nội Đào Thưa (2005), "Cải cách tra thuế", Tạp chí Thuế (5), tr.5-6 Đinh Triều (2004), “Bàn thêm dịch vụ tư vấn thuế”, Tạp chí thuế nhà nước, (2) Hà Thành (2004), "Kê khai thuế điện tử- bước đột phá cải cách thủ tục hành nhà nước", Tạp chí Tin học Tài (15), tr.18-21 Trường đại học kinh tế Quốc dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Tổng cục Thuế (2004), Chuyên đề cải cách hành thuế, Thuế Quốc tế (lưu hành nội bộ) 10 Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1998, 2003, 2013), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 11 Quốc Hội nước Cộng hoà Xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1998, 2003, 2013), Luật Quản lý thuế ( 2006, 2012) 12 Vũ Văn Cương, Vũ Ngọc Hà (2009), "Pháp luật kiểm tra, tra thuế Việt Nam", Luật học, (4) 99 [...]... luận chung về thu TNDN, thất thu thuế và sự cần thiết phải hạn chế thất thu thuế TNDN Chương 2: Thực trạng thất thu và hạn chế thất thu thuế TNDN trên địa bàn quận Tây Hồ Chương 3: Một số giải pháp hạn chế thất thu thuế TNDN trên địa bàn quận Tây Hồ 3 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU TNDN, THẤT THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN 1.1 NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THU TNDNN 1.1.1 Các điều khoản... chỉnh tăng doanh thu tính thu 720 triệu đồng, tăng thu giá trị gia 26 tăng 72 triệu đồng và yêu cầu doanh nghiệp tự điều chỉnh thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp 1.3.4 Bài học kinh nghiệm hạn chế thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Chi Cục thu Quận Tây Hồ Qua những giải pháp của các Chi cục thu vấn đề nêu trên chúng ta thấy đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Tây Hồ luôn... kinh doanh nếu có thu nhập chịu thu thì đều phải nộp thu thu nhập doanh nghiệp Với mức thu suất thống nhất, doanh nghiệp nào có thu nhập cao thì phải nộp thu nhiều hơn (theo số tuyệt đối) doanh nghiệp có thu nhập thấp Như vậy vai trò của thu TNDN rất quan trọng đối với sự phát triển kinh tế xã hội 1.2 THẤT THU THUẾ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ TNDN 1.2.1 Khái niệm thất thu thuế Thu ... - Hạn chế thất thu thuế TNDN là gì? Tầm quan trọng của nó? - Nội dung của việc Hạn chế thất thu thuế TNDN bao gồm những vấn đề gì? - Làm thế nào để hạn chế việc thất thu TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn quận Tây Hồ thành phố Hà Nội? 5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài Đề tài tập trung đi sâu vào các vấn đề lý luận và thực trạng công tác chống thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp. .. trụ sở người nộp thu để nâng cao ý thức của người nộp thu trong việc chấp hành pháp luật về thu Luôn nhắc nhở người doanh nghiệp nộp thu đúng thời hạn quy định, kết hợp các chế tài các biện pháp cưỡng chế nợ thu tránh để nợ thu trây ỳ, quá hạn 27 Tóm tắt chương 1 Với nội dung những lý luận chung về thu thu nhập doanh nghiệp , thất thu thuế và sự cần thiết phải hạn chế thất thu thuế TNDN đã cho... chế thất thu thuế ở chi cục thu Quận Ba Đình Là cánh chim đầu đàn của Ngành Thu , trong công tác chống thất thu thuế nói chung và thất thu thuế TNDN nói riêng, chi cục thu quận Ba Đình đã có một số giải pháp hạn chế chống thất thu thuế như sau: _Về quản lý đối tượng nộp thu : Theo sự chỉ đạo của chi cục trưởng, các cán bộ quản lý đã theo dõi tình hình thu nộp ngân sách của các doanh nghiệp trên địa. .. lệ đối với những doanh nghiệp này Đối với những doanh nghiệp miễn cưỡng tuân thủ – là những doanh nghiệp cán bộ thu phải thường xuyên đôn đốc, nhắc nhở thì doanh nghiệp mới nộp thu vào 24 NSNN – cán bộ quản lý phải thường xuyên kiểm tra tờ khai thu của đơn vị, kịp thời đôn đốc để doanh nghiệp nộp thu đúng hạn Những doanh nghiệp không tuân thủ thu là những doanh nghiệp nợ thu chây ỳ, đối với những. .. vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập - Doanh nghiệp có thu nhập chịu thu phải nộp thu thu nhập doanh nghiệp như sau: a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp thu đối với thu nhập chịu thu phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thu phát 4 sinh ngoài Việt Nam; b) Doanh nghiệp. .. Thu TNDN phải nộp = (Doanh thu chịu thu – Chi phí hợp lý)* thu suất Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thu thu nhập ở ngoài Việt Nam thì được trừ số thu thu nhập đã nộp nhưng tối đa không quá số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định 1.1.3 Vai trò của thu TNDN 1.1.3.1 Thu TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN Thu thu nhập doanh nghiệp là một trong những loại thu trực thu Nó chiếm một tỷ... đọng thu Thất thu từ nợ đọng thu chính là số tiền thu mà ĐTNT phải nộp trong kỳ tính thu nhưng hết hạn nộp thu vẫn chưa nộp cho cơ quan thu hoặc số thu nộp thiếu + Thất thu do gian lận thu : Gian lận thu là hành vi cố ý vi phạm pháp luật, thực hiện các hành vi, thủ đoạn gian dối nhằm thu lợi bất chính bằng cách chiếm đoạt tiền thu của nhà nước * Nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế